Determinación y Cálculo Del IR 5ta. Categoria 2015

casustica
contenido
B1 Informe especial

Determinacin y clculo del Impuesto a la renta de quinta categora Ejercicio 2015
informe especial
determinacin y clculo del impuesto
a la renta de quinta categora ejercicio 2015
Impuesto a la renta anual
Se divide entre:
Voces: Remuneracin legal Remuneracin computable Rentas del trabajo Renta neta Renta bruta Retenciones Retenciones de rentas de
quinta categora.
Remuneracin bruta mensual: S/. 8,000

Tipo de remuneracin: Fija
En marzo percibe S/. 5,000 por concepto de participacin de utilidades.
En abril percibe un aumento de sueldo equivalente al 30% de su remuneracin bruta segn acuerdo pactado con la empresa.
En Julio percibe la bonificacin extraordinaria del 9% segn Ley 30334.
En Setiembre percibe bono extraordinario por cumplimiento de metas
equivalente a S/. 4,000.
En diciembre percibe la bonificacin extraordinaria del 9% segn
Ley30334.
Procedimiento General - Mes: Enero
a)

b)
S/.
Ms:
Gratificaciones ordinarias:
Julio
Diciembre
Remuneraciones y otros ingresos de meses anteriores
Igual a:
Remuneracin bruta anual proyectada
Menos:
7 UIT
Renta neta anual proyectada
Aplicacin de escala progresiva
(Segn artculo 53 de la LIR)
Hasta 5 UIT

Ms de 5 hasta 20 UIT
(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 8,050 x 17%)=
Revista de asesora especializada
916.13
Procedimiento General - Mes: Febrero

Remuneracin bruta mensual:
Proyeccin a diciembre 2015:
(Remuneracin x N meses que
falta para terminar el periodo 2015)
Total
a)

b)

S/.
8,000
80,000
88,000
Ms:
Julio
Diciembre
Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores
8,000
8,000
8,000
Igual a:
112,000
Menos:
7 UIT
(26,950)
85,050

Solucin:
Total
10,993.50
12
Impuesto fraccionado a retener:
La empresa El Dorado SAC dedicada a la comercializacin de neumticos multimarcas, desea calcular las retenciones mensuales del impuesto
a la renta de quinta categora correspondiente al ejercicio 2015 de uno de
sus trabajadores que se desempea como administrador del negocio, en tal
sentido se detalla la siguiente informacin:
Datos
Denis Zavaleta Ampuero (*)
8,000
88,000
96,000
Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750) x 14%)=
(S/. 8,050 x 17%)=
1,540
8,085
1,368.50

Se divide entre:
10,993.50
12

8,000
8,000
0
112,000
(26,950)
85,050
1,540
8,085
1,368.50
916.13
Procedimiento General - Mes: Marzo

Total
S/.
Ms:
a) Gratificaciones ordinarias:
Julio
Diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores
Igual a:
Diciembre 2015
N 821, Segunda Quincena
8,000
72,000
80,000
8,000
8,000
16,000
112,000
B1
Informativo
Caballero Bustamante
INFORMATIVO casustica
Menos:
7 UIT
(26,950)
85,050

Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 8,050 x 17%)=

Se divide entre:
1,540
8,085
1,368.5
10,993.50
12
916.13
Procedimiento Especfico - Mes: Marzo

Renta Neta anual proyectada
(Obtenida mediante proced.General)
85,050
Ms:
Conceptos extraordinarios:
Participacin de utilidades
Renta Neta imponible
5,000
90,050

Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 13,050 x 17%)=
1,540
8,085
2,218.50
Menos:
Retenciones de meses anteriores
(Enero- febrero y marzo)
Se divide entre:
3,598.38
9
1,414.79
Procedimiento General - Mes: Mayo

Total
S/.
10,400
72,800
83,200
Ms:
Julio
Diciembre
de meses anteriores
10,400
10,400
39,400
Igual a:
143,400
Menos:
7 UIT
(26,950)
116,450

11,843.50
Menos:
Impuesto a la renta obtenido segn
Procedimiento general
Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=
(S/. 57,750 x 14%)=
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)=
1,540
8,085
6,706.50
10,993.50
16,331.50
Igual a:
Importe adicional a retener en el mes
850
Ms:
Impuesto fraccionado a retener segn
procedimiento general
916.13
Igual a:
Impuesto total a retener
1,766.13
Procedimiento General - Mes: Abril

Total
S/.
Ms:
Julio
Diciembre
de meses anteriores
10,400
83,200
93,600
10,400
10,400
29,000
Menos:
(Enero abril)
Se divide entre:
5,013.17
8
1,414.79
Procedimiento General
Mes: Junio
Total
Ms:
Julio
Diciembre
de meses anteriores
S/.
10,400
62,400
72,800
10,400
10,400
49,800
143,400
Igual a:
143,400
Menos:
7 UIT
(26,950)
Menos:
7 UIT
(26,950)
116,450
116,450
Igual a:


Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 39,450 x 17%)=
B2
Diciembre 2015
1,540
8,085
6,706.50
Hasta 5 UIT

16,331.50
(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 39,450 x 17%)=
1,540
8,085
6,706.50
16,331.50
revista de asesora especializada
CASOS PRCTICOS
Menos:
(Enero abril)
Se divide entre:
Procedimiento General - Mes: Agosto

Total
5,013.17
8
1,414.79
Procedimiento General - Mes: Julio

S/.
10,400
Proyeccin a diciembre 2015: 52,000
Total
62,400
a)

b)

c)

Ms:
Diciembre
Otras remuneraciones percibidas en el mes:
Gratificacin de Julio
de meses anteriores
a)

b)

1,540
8,085
6,706.50
16,331.50
Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)=
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=
Ms:
936
117,386


Menos:
Igual a:
1,540
8,085
6,865.62
16,490.62
16,331.50
159.12
9,416.66
5
1,414.79
a)

b)

S/. 10,400
31,200
41,600
Ms:
Diciembre
de meses anteriores
10,400
92,336
Igual a:
144,336
Menos:
7 UIT
(26,950)
117,386

Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=
(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 40,386 x 17%)=
1,540
8,085
6,865.62
16,490.62
Menos:
(Enero - agosto)
Se divide entre:
10,831.45
4
1,414.79
Procedimiento Especfico - Mes: Setiembre
Ms:
1,414.79

Igual a:
1,573.91
Ms:
16,490.62
Procedimiento General - Mes: Setiembre
116,450
1,540
8,085
6,865.62
Menos:
(Enero a Julio)
Se divide entre:

Total
5,013.17
1,414.79
117,386

60,200
Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=
(S/. 57,750 x 14%)=
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)=
Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=
(S/. 57,750 x 14%)=
Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)=
81,936
10,400

10,400
(26,950)
116,450
Bonificacin extraordinaria
Ms:
Diciembre
de meses anteriores

52,000
10,400
(26,950)
Procedimiento Especfico - Mes: Julio
10,400
41,600
144,336
Menos:
7 UIT
S/.
Menos:
7 UIT
143,400
Se divide entre:
Igual a:
Igual a:
Menos:
(enero - abril)
Informativo
Diciembre 2015
117,386
B3
Informativo
Bono extraordinario
4,000
121,386

Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=
(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 44,386 x 17%)=
1,540
8,085
7,545.62
17,170.62
Menos:
Igual a:
16,490.62
680
Ms:
Igual a:
1,414.79
2,094.79
Procedimiento General - Mes: Octubre

Total
a)

b)

S/.
10,400
20,800
31,200
Ms:
Diciembre
de meses anteriores
10,400
102,736
Igual a:
Menos:
7 UIT
144,336
(26,950)
117,386

Hasta 5 UIT

16,490.62
Menos:
(Enero - agosto)
10,831.45
Se divide entre:
4
1,414.79
Procedimiento General - Mes: Diciembre
S/.
10,400
Ms:
a) Gratificaciones ordinarias pagadas
Diciembre
de meses anteriores
10,400
123,536
Igual a:
144,336
Menos:
7 UIT
(26,950)

Hasta 5 UIT

(S/. 19,500 x 8%)=
(S/. 58,500 x 14%)=
(S/. 40,386 x 17%)=
117,386
1,540
8,085
6,865.62
16,490.62
Menos:
(Enero - noviembre)
15,075.83
1,414.79
Procedimiento Especfico - Mes: Diciembre
(S/. 19,250 x 8%)=

(S/. 57,750 x 14%)=
(S/. 40,386 x 17%)=
1,540
8,085
6,865.62
16,490.62
Menos:
(Enero - agosto)
Se divide entre:
10,831.45
4
1,414.79
Procedimiento General - Mes: Noviembre

Total
Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
Diciembre
de meses anteriores
Igual a:
Menos:
7 UIT
Diciembre 2015
1,540
8,085
6,865.62
B4

Hasta 5 UIT

(S/. 19,500 x 8%)=
(S/. 58,500 x 14%)=
(S/. 39,036 x 17%)=
S/.
10,400
10,400
117,386

Ms:
Bonificacin extraordinario Ley 30334
936
118,322

Hasta 5 UIT

(S/. 19,250 x 8%)=
(S/. 58,500 x 14%)=
(S/. 41,322 x 17%)=
1,540
8,085
7,024.74
16,649.74
Menos:
16,490.62
20,800
Igual a:
159.12
10,400
Ms:
1,414.79
Igual a:
1,573.91
113,136
144,336
(26,950)
117,386
Nota:
(*) Analista - consultor, especialista en contabilidad y tributacin de Thomson
Reuters Caballero Bustamante
CASOS PRCTICOS
Informativo
IMPUESTO A LA RENTA
Voces: Impuesto a la renta Retenciones.
CLCULO DE RETENCIN DE QUINTA CATEGORA A PARTIR DEL 01.01.2015
a) (La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador) x (meses faltantes del ejercicio, incluyendo el
mes al que corresponda la retencin)
+
Gratificaciones ordinarias, remuneraciones ordinarias y dems conceptos que se hubieren puesto a disposicin del
trabajador en los meses anteriores, tales como participaciones, reintegro y cualquier suma extraordinaria.
b) A lo obtenido en a) se le resta 7 UIT.
Si slo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la
regularizacin anual.
Procedimiento
general
c) Al resultado obtenido en b) se le aplica la tasa progresiva acumulativa establecida en el artculo 53 de la LIR.

Hasta 5 UIT
8%
Ms de 5 UIT y hasta 20 UIT
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:
1. Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.
2. Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
3. Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
4. Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
5. Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
6. Diciembre: Se efectuar la regularizacin del Impuesto Anual. Deduciendo la retenciones de enero a noviembre.
Procedimiento
especfico
e) En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
e.1) Aplicarn lo descritos en los incisos a) al d).
e.2) Al monto obtenido en e.1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento:
i) Al resultado de aplicar lo establecido en a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto
de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas del artculo 53 de la LIR.
iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto calculado en c).
La suma resultante (e.1 + e.2) constituye el monto a retener en el mes.
Voces: Impuesto a la renta UIT.
UIT Y ESCALAS PARA LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

UIT
Aplicacin
S/. 3850,00
Renta Imponible (Renta Neta Global)
Escala (2)
Hasta S/. 19 250,00

Ms de S/. 19 250,00
Ms de S/. 77 000,00
Ms de S/. 134 750,00
Ms de S/. 173 250,00
Deducciones
(5 UIT)
(5 UIT) y hasta S/. 77 000,00 (20 UIT)
(20 UIT) y hasta S/. 134 750,00 (35 UIT)
(35 UIT) y hasta S/. 173 250,00 (45 UIT)
(45 UIT)
(1)
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
UIT
Total a deducir
S/. 3 850,00 x 7 = S/. 26 950,00
Diciembre 2015
B5
Informativo
(1) La UIT ha sido fijadaCERTIFICADO

para el ejercicio 2015 enDE
S/. 3RENTAS
850,00, segn
D.S. N 374-2014-EF. POR
(2) Ley
N 30296 (31.12.2004).
Y elRETENCIONES
RENTAS
DE QUINTA CATEGORA
EJERCICIO 2015
Fecha de emisin:
La empresa El Dorado SAC, con RUC N 20104530259 domiciliado en Av. Benavides N 1731 Miraflores, debidamente representado por el Sr.
Roberto Cartagena Linares con DNI 10754533.
CERTIFICA
Que a don Ricardo Quionez Estrada, identificado con DNI N 10654586, domiciliado en Av. Felipe Salaverry N 1334 dpto. 405 San Isidro, en su
calidad de administrador, se le ha retenido el importe de S/. 17,329.74 como pago a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora, correspondiente
al ejercicio gravable 2015, calculado en base a las siguientes rentas, deducciones y crditos.
1. RENTAS BRUTAS
- Sueldos o salarios, asignaciones, primas, gratificaciones,
bonificacin, aguinaldos, comisiones etc.
S/. 144,272.00
- Participacin en las utilidades

-

-

5,000.00
Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente

en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporciona los elementos de trabajo y
asume los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente
en forma simultnea al trabajo dependiente.
0.00
0.00
RENTA BRUTA TOTAL

2.
S/. 149,272.00
DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA CATEGORIA

Menos 7 UIT
3.
RENTA NETA
4.
IMPUESTO A LA RENTA
5.
CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO
S/. (26,950.00)
S/. 122,322.00
S/. 17,329.74
(0.00)
- Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta

Percibida o impuesto a la Renta pagado en el exterior.
6. IMPUESTO TOTAL RETENIDO
S/. 17,329.74
OBSERVACIONES................................
......................................
Firma
Roberto Cartagena Linares
Representante Legal
B6
Diciembre 2015

Determinación y Cálculo Del IR 5ta. Categoria 2015

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Determinacin y clculo del Impuesto a la renta de quinta categora Ejercicio 2015

Remuneracin bruta mensual: S/. 8,000

Procedimiento General - Mes: Enero

(S/. 19,250 x 8%)= 

Revista de asesora especializada

Procedimiento General - Mes: Febrero

Aplicacin de escala progresiva

Impuesto fraccionado a retener: 

Denis Zavaleta Ampuero (*)

(S/. 19,250 x 8%)= 

Impuesto a la renta anual 

Impuesto fraccionado a retener: 

Procedimiento General - Mes: Marzo

N 821, Segunda Quincena

Renta neta anual proyectada 

Aplicacin de escala progresiva

(S/. 19,250 x 8%)= 

Impuesto a la renta anual 

Impuesto fraccionado a retener: 

Procedimiento Especfico - Mes: Marzo

Aplicacin de escala progresiva

(S/. 19,250 x 8%)= 

Procedimiento General - Mes: Mayo

Renta neta anual proyectada 

Aplicacin de escala progresiva

Impuesto a la renta anual 

Impuesto a la renta anual 

Procedimiento General - Mes: Abril

Impuesto fraccionado a retener: 

Renta neta anual proyectada 

Renta neta anual proyectada 

Aplicacin de escala progresiva

Aplicacin de escala progresiva

(S/. 19,250 x 8%)= 

Impuesto a la renta anual 

Impuesto a la renta anual 

N 821, Segunda Quincena

(S/. 19,250 x 8%)= 

revista de asesora especializada

Procedimiento General - Mes: Agosto

Remuneracin bruta mensual:

Procedimiento General - Mes: Julio

Remuneracin bruta mensual:

Impuesto a la renta anual 

Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 

Aplicacin de escala progresiva

Impuesto a la renta anual 

Impuesto fraccionado a retener: 

Renta neta anual proyectada 

Aplicacin de escala progresiva

Procedimiento Especfico - Mes: Setiembre

Renta Neta anual proyectada 

Revista de asesora especializada

Procedimiento General - Mes: Setiembre

Remuneracin bruta mensual: 

Aplicacin de escala progresiva

Aplicacin de escala progresiva

Renta Neta imponible 

Renta neta anual proyectada 

Renta neta anual proyectada 

Renta Neta anual proyectada 

Procedimiento Especfico - Mes: Julio

Impuesto fraccionado a retener: 

(S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto fraccionado a retener:

(S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto a la renta anual

Impuesto fraccionado a retener:

Renta neta anual proyectada

(S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto a la renta anual

Impuesto fraccionado a retener:

(S/. 19,250 x 8%)=

Renta neta anual proyectada

Impuesto a la renta anual

Impuesto a la renta anual

Impuesto fraccionado a retener:

Renta neta anual proyectada

Renta neta anual proyectada

(S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto a la renta anual

Impuesto a la renta anual

(S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto a la renta anual

Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto a la renta anual

Impuesto fraccionado a retener:

Renta neta anual proyectada

Renta Neta anual proyectada

Remuneracin bruta mensual:

Renta Neta imponible

Renta neta anual proyectada

Renta neta anual proyectada

Renta Neta anual proyectada

Impuesto fraccionado a retener:

Impuesto a la renta anual

Renta neta anual proyectada

Impuesto fraccionado a retener:

(S/. 19,250 x 8%)=

Impuesto fraccionado a retener:

Impuesto a la renta anual

Renta Neta anual proyectada

Impuesto a la renta anual

- Participacin en las utilidades

Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente

RENTA BRUTA TOTAL

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO