Resumen Reforma Fiscal 2016

Reforma Fiscal 2016
Novedades en ISR, CFF, IEPS

y Personas Fsicas
Implicaciones en ISR
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Deducciones
PwC
Deduccin inmediata de inversiones

Aplica a inversiones de bienes nuevos (1) adquiridos en 2016 y
2017 (2), que realicen las empresas siguientes:
Las de menor escala (100 millones de pesos).
Inviertan en infraestructura de transporte (carreteras, caminos y
puentes).
Realicen actividades en el sector energtico (petrleo, gas natural,
petrolferos y ductos).
No aplica para la adquisicin de mobiliario y equipo de oficina, automviles,
aviones distintos a los dedicados a la aerofumigacin agrcola o cualquier bien
de activo fijo no identificable.
(1) Se entiende por bienes nuevos los que se utilicen por primera vez en Mxico.
(2) Para el ejercicio 2015 se podr aplicar la deduccin por las inversiones adquiridas
del 1 de septiembre al 31 de diciembre.
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Deduccin inmediata de inversiones

No se le dar efecto en la determinacin del coeficiente
de utilidad.
Disminucin en pagos provisionales.
Registros especiales de las inversiones.
Se reconocen efectos inflacionarios.
En caso de enajenacin se considera ganancia la totalidad
del ingreso obtenido.
Deduccin adicional.
Erogacin totalmente deducible para IVA.
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Deducciones
Las erogaciones efectuadas
a contribuyentes de sector
primario se deducirn hasta
que se encuentren
efectivamente pagadas.
Se elimina el promedio
aritmtico para la deduccin
de prestaciones de previsin
social. Se mantiene la limitante
de prestaciones exentas.
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Deducciones
Incremento de 4 a 8 SMG
en ingresos respecto a la
limitante a pequeos
productores del campo.
Se incrementa a 175 mil el
monto deducible para la
adquisiscin de automviles.
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Desconsolidacin fiscal
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Impuesto diferido por desconsolidacin

Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2016
a. Crdito de prdidas fiscales pendientes de amortizar vs.

Impuesto Diferido de prdidas fiscales.
b. Crdito del ISR pagado por dividendos no provenientes del

saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN y CUFIN
reinvertida) vs. Impuesto Diferido por Dividendos contables.
c. Pago diferido del ISR por prdidas fiscales provenientes de

enajenacin de acciones (2008-2013).
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Crdito de prdidas fiscales pendientes de

amortizar
Se establece la opcin de
aplicar un crdito contra el
50% del ISR diferido
determinado por concepto
de prdidas fiscales que con
motivo de la
desconsolidacin se
encuentren pendientes de
enterar al 1 de enero de
2016.
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El crdito se determinar
aplicando el factor de 0.15 a
las perdidas fiscales
individuales actualizadas
generadas por la
controladora o controladas
dentro de la consolidacin al
2013, que estn pendientes
de amortizar al 1 de enero de
2016.
Requisitos - Crdito de prdidas fiscales

pendientes de amortizar
Que las sociedades que integran al grupo de consolidacin, se
encuentren al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales al
1 de enero de 2016.
Permitir al SAT revisiones trimestrales de su informacin fiscal y

financiera durante 5 aos.
Que no participen en el rgimen opcional de grupos de sociedades.
Se desistan de medios de impugnacin en contra de reformas en

materia de consolidacin.
Se haya considerando el ISR diferido en consolidacin la prdida en
enajenacin de acciones o el contribuyente corrija su situacin fiscal.
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Requisitos - Crdito de prdidas fiscales

pendientes de amortizar
Que la sociedad controladora mantenga en la sociedad controlada
una participacin consolidable igual o mayor al que tuvo al momento
de la desconsolidacin.
La prdida fiscal pendiente de amortizar por la sociedad que las
gener se considera en la misma participacin consolidable al
momento de la desconsolidacin.
Presentar aviso por la sociedad que calificaba como controladora

ante las autoridades fiscales que para tales efectos d a conocer el
SAT.
Que la sociedad que calificaba como controladora o cualquier
sociedad del grupo de consolidacin hubiera pagado el impuesto
diferido por prdidas fiscales derivado de fusiones, escisiones o
liquidacin de sociedades.
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Consideraciones - Crdito de prdidas

fiscales pendientes de amortizar
El remanente del 50% de prdidas
fiscales pendientes de amortizar, no podr
disminuirse contra utilidades fiscales del
2016 y posteriores.
El 50% remanente del ISR diferido
deber continuar con el pago conforme al
esquema de pagos en trminos de la
opcin ejercida por la salida de la
desconsolidacin.
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Prdida fiscal en enajenacin de acciones

Controladoras que hubieran restado prdidas por
enajenacin de acciones de sociedades
controladas, en la determinacin de la utilidad o
prdida fiscal consolidada de ejercicios de 2008 a
2013 y que no hubieran considerado dichas
prdidas en la determinacin y pago del ISR
diferido por desconsolidacin, por lo que se
otorga una facilidad para enterar el pago del ISR
correspondiente hasta en 10 pagos, conforme al
siguiente esquema:
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Prdida fiscal en enajenacin de acciones
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Parcialidad
Fecha de pago
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
31-mar-2016
31-mar-2016
31-mar-2016
31-mar-2017
31-mar-2018
31-mar-2019
31-mar-2020
31-mar-2021
31-mar-2022
31-mar-2023
Porcentaje
de pago
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
Consideraciones - Prdida fiscal por

enajenacin de acciones
La aplicacin del esquema de pagos, queda condicionada
a que la controladora haya determinado correctamente el
costo promedio por accin de la sociedad que gener la
prdida fiscal de acciones.
En caso que la sociedad que tena la calidad de

controladora, disminuya la prdida en enajenacin de
acciones en cualquier ejercicio posterior al 2015, deber
liquidar la totalidad del impuesto diferido pendiente de
pago.
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Dividendos no provenientes del saldo de la

cuenta de utilidad fiscal neta
Las sociedades que tuvieran el carcter de
controladoras podrn acreditar el ISR causado
por la desconsolidacin a partir del 1 de enero de
2014, de dividendos o utilidades distribuidas no
provenientes del saldo de CUFIN o de CUFIN
consolidada contra el impuesto diferido causado
por este mismo concepto que se encuentre
pendiente de enterar al 1 de enero de 2016.
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Consideraciones - Dividendos contables
La opcin del acreditamiento del ISR por

dividendos contables, queda sujeta a que la
sociedad que perciba el dividendo, no incremente
su saldo de CUFIN ni de CUFIN consolidada con el
importe de dichos dividendos.
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Estmulo fiscal de
dividendos
PwC
Estmulo fiscal de dividendos provenientes

de utilidades de 2014-2016
Crdito fiscal a personas fsicas sobre dividendos distribuidos:
Ao de
distribucin
Porcentaje
aplicable
2017
1%
2018
2%
2019 en adelante
5%
Identificacin de utilidades y pagos de dividendos
Dictamen fiscal (no coticen en bolsa)
Incluir revelaciones en los estados financieros

Presentar informacin conforme a reglas de carcter general
No se considerar un ingreso acumulable
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20
Otros temas relevantes
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Intereses
Se mantiene para 2016 la tasa de retencin del 4.9% de ISR
sobre intereses pagados a bancos del extranjero residentes
en pases con tratados fiscales con Mxico.
Reduccin en la tasa de ISR aplicable para determinar el ISR
a retener por el pago de intereses a residentes en el pas por
parte de entidades del Sector Financiero como sigue:
2015
0.60
Title of presentation
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2016
0.50
22
Fideicomisos
Se incluyen a las Casas de Bolsa como fiduciarios
en los siguientes fideicomisos:
a. Fideicomisos de inversiones en capital de riesgo
(FICAPS)
b. Fideicomisos de Inversin inmobiliaria (FIBRAS)
Se propone eliminar la limitacin en la duracin de 10
aos para los FICAPS.
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23
Regimen de Incorporacin Fiscal (RIF)

Fortalecimiento del RIF
Se propone:
Ampliar universo de participantes.
Precisar el plazo de 60 das para pago de PTU.
Actualizacin de la tarifa cuando la inflacin acumulada exceda del 10%.
Pagos por erogaciones superiores a 5 mil pesos mediante transferencia

electrnica de fondos o mediante monederos electrnicos.
Se precisa el periodo de aplicacin del RIF de 10 aos, en concordancia

con el artculo 111.
Las personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento, podrn

tributar en el RIF, siempre que sus ingresos no excedan de dos millones
de pesos.
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24
Programa crediticio a Pymes

Nafin elaborar programa crediticio (120 das).
Modelo financiero (calificacin crediticia).
Informacin proporcionada por el SAT.
Consentimiento expreso del contribuyente.
Confidencialidad de la informacin por parte de Nafin.
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25
Sector Autotransporte
Se establece en el artculo 72 de la LISR que para el rgimen de
coordinados, se considera que realizan exclusivamente
actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,

aquellos contribuyentes cuyos ingresos por dichas actividades
representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales sin
incluir la enajenacin de activos fijos y terrenos. (aplicable a

partir del 2014 presentando aviso en marzo del 2016).
Saldos a favor de 2014 y 2015 compensables sin que den lugar
a devolucin alguna.
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26
Reformas al CFF / IEPS
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Novedades IEPS
PwC
IEPS
2016 y 2017. Establecer para los precios mximos al consumidor
un esquema de bandas en niveles mximos y mnimos.
Se establecer una cuota fija por litro de gasolina y disel.
Para los fabricantes o productores de combustibles
automotrices que utilicen como insumos combustibles no fsiles,
el IEPS pagado en la importacin o en su adquisicin podr ser
acreditable contra el IEPS a su cargo por la enajenacin de estos
combustibles.
Otros combustibles fsiles. Se adiciona la metodologa para
convertir la cuota aplicable por tonelada de carbono a la cuota
aplicable por litro de combustible que se enajene o importe.
Listado de productos que no se destinan a un proceso de combustin
y no son objeto del IEPS.
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29
Novedades CFF
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Devoluciones
Artculo 22, noveno prrafo del CFF
Se reforma esta disposicin legal para aclarar que el

ejercicio de facultades de comprobacin en materia de
devoluciones se sujetar al procedimiento establecido en el
nuevo artculo 22 D del CFF.
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31
Procedimiento de Revisin en Devoluciones

Artculo 22-D, del CFF
Se adiciona un nuevo procedimiento para el ejercicio de

las facultades de comprobacin para revisar la procedencia
de los saldos a favor o pago de lo indebido.
Se precisa, entre otras cosas, que bajo este procedimiento
solo se verificar la procedencia de los saldos pero no se
podrn determinar crditos fiscales.
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32

Las facultades se podrn ejercer como visita domiciliaria o

Revisin de Gabinete (artculo 42, fracciones II III).
El plazo ser de 90 das hbiles y si se requiere hacer
compulsas a terceros ser de 180 das hbiles
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33

Los plazos antes referidos se suspenden en los mismos

supuestos del artculo 46 A del CFF.
La autoridad debe notificar al contribuyente si solicita
informacin de terceros
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34

La revisin quedar sin efectos, si la autoridad no concluye

sus facultades en los plazos sealados, y deber resolver el
tramite con la informacin que tenga a ese momento.
Plazo de 10 das hbiles para que la autoridad emita y
notifique la resolucin una vez concluida la visita y en caso
de ser positiva tendr 10 das para depositar.
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35
Comprobantes fiscales
Artculo 29-A, fraccin VII, inciso a), segundo
prrafo del CFF
Se adiciona que en el caso de la enajenacin de los bienes a

que se refiere el artculo 2, fraccin I, inciso D) de la Ley
del IEPS, el impuesto se podr trasladar en forma expresa
y por separado siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo
solicite.
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36
Lotera fiscal
Artculo 33-B del CFF
Se propone establecer la realizacin de sorteos fiscales cuya

participacin se condiciona a que las compras se realicen con
medios electrnicos y estn acompaadas con un CFDI.
Dirigido a personas fsicas que no realicen actividades
empresariales inscritas en el RFC.
Premios exentos en trminos de la Ley del ISR y Ley
del IEPS.
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37
Revisiones electrnicas 53-B CFF

Cmo?
Informacin en poder
de la autoridad
Dar a conocer al
contribuyente hechos
u omisiones de
contribuciones y
aprovechamientos
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Medio?
Consecuencias?
Buzn tributario
Aceptacin voluntaria:
Enterar crdito fiscal
propuesto
Beneficio de multa del 20%
Oficio de
observaciones
Pre liquidacin
No aportacin de
pruebas:
Las cantidades establecidas
en la pre liquidacin sern
definitivas
38
Actualidad en Amparos
en materia fiscal
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ISR Limitante de deducibilidad en previsin social

y en pagos que son ingresos exentos para el
trabajador
Sentencias de primera instancia / Ampara:
Jueces reconocen que la previsin social es una deduccin estructural con
independencia de si el empleado la acumula o no.
Sentencias definitivas:
Se ha ordenado a los Tribunales Colegiados que no resuelvan los recursos de
revisin hasta que la SCJN fije los criterios jurisprudenciales.
Se espera resolucin para fines de noviembre 2015.
Proyecto en anlisis por parte de los ministros de la SCJN.
PRODECON: Obtiene amparos contra la limitante para deducir pagos
realizados por el patrn a sus trabajadores, que a su vez representen ingresos

exentos para stos.
PwC
* Artculos 27, fraccin XI y 28, fraccin XXX de la Ley del ISR.
40
PTU
Base para su determinacin
Artculo 9, penltimo prrafo de la Ley del ISR.
Sentencias de primera instancia: No ampara
Niega amparo por indebida aplicacin de tesis del ejercicio 2005: renta
gravable vs resultado fiscal.
Se ha hecho valer el argumento que la PTU pagada es un impacto
negativo en el patrimonio del patrn.
Pendientes de resolucin los recursos de revisin sin que la SCJN haya
dado instruccin para analizar estos asuntos.
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41
Contabilidad electrnica
Artculo 28, fraccin IV del CFF
Suspensin definitiva: Otorgada
Existen otros medios de fiscalizacin

Sentencias de primera instancia:
En diversos sentidos: Ampara y no ampara.

SCJN orden que se remitan recursos de revisin para su estudio y fijar
criterio definitivo.
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Exportacin de alimentos con alta

densidad calrica
Artculo 2, fraccin III de la Ley del IEPS
Tasa del 0% en la exportacin definitiva de los alimentos no
bsicos con alta densidad calrica.
Fabricantes o productores de dichos bienes que hayan utilizado
insumos del grupo de alimentos con alta densidad calrica y
que hayan pagado el impuesto en la importacin o les hayan
trasladado el gravamen en la adquisicin de los mismos.
Saldos a favor se compensan contra el impuesto a cargo de los
meses siguientes o contra otros impuestos en trminos del CFF.
PwC
43
Implicaciones para
Personas Fsicas
PwC
Repatriacin de
capitales
PwC
Repatriacin de capitales
Personas fsicas y morales
Ingresos provenientes de inversiones directas o indirectas que
hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de
2014.
Que retornen dichos recursos durante los 6 primeros meses

del 2016 a travs de instituciones de crdito o casa de bolsa.
Aplican a:
Ingresos derivados de las inversiones mantenidas en el
extranjero. Ejemplo: intereses, dividendos, ganancias
cambiarias, entre otros.
Inversiones sujetas al ISR por las que no se pueda

comprobar el pago del impuesto.
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46
Pago:
El ISR se deber pagar dentro de los 15 das

siguientes del retorno al pas.
No aplica multas , ni recargos.
No hay reduccin en la tasa de impuestos.
Se podr acreditar el ISR pagado en el extranjero.
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47
Requisitos:
Invertir y mantener los recursos en Mxico durante 3 aos
Revelar la identidad del contribuyente (no es annimo)

Para personas morales:
1. Adquisicin de bienes de activo fijo
2. Investigacin y desarrollo de tecnologa
3. Pago de pasivos contrados con anterioridad
Para personas fsicas:
1 y 2 anteriores
Instrumentos financieros o acciones emitidos por residentes
de Mxico (a travs de instituciones financieras mexicanas)
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48
Requisitos, continuacin:
Debern mantener tanto el monto de sus inversiones en el
pas y el monto de lo retornado por un periodo de tres aos.
Excluye:
Ingresos ilcitos.
Ingresos por los que se hubieran iniciado facultades de
comprobacin.
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49
Deducciones personales
PwC
Deducciones Personales
Se incrementa el lmite del monto de las deducciones

personales de 4 a 5 salarios mnimos generales elevados
al ao, as como tambin el lmite del 10% al 15%.
PwC
51
Deducciones Personales
Se elimina del lmite global anual de deducciones a las
aportaciones complementarias de retiro y voluntarias.
Asimismo son totalmente deducibles los gastos mdicos
vinculados con la incapacidad laboral(por riesgos de
trabajo) as como por discapacidad, siempre que se
cuente con el certificado correspondiente.
PwC
52
Contacta con nosotros,

Javier Hernndez
Socio de Impuestos
javier.hernandez@mx.pwc.com
Pilar Lpez
Socia de Servicios Legales
pilar.lopez@mx.pwc.com
Francisco Godnez
Patricia Gonzlez
Socia de Impuestos lder de
Sector Financiero
patricia.gonzalez@mx.pwc.com
Socio de Impuestos lder de Contribuciones

Locales y Seguridad Social
francisco.godinez@mx.pwc.com
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algunos temas de inters, por lo que no debe considerarse una asesora profesional. No es
recomendable actuar con base en la informacin aqu contenida sin obtener la debida asesora
profesional. No garantizamos, expresa o implcitamente, la precisin o integridad de la informacin
de la presente publicacin, y dentro de los lmites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers,
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Para obtener informacin adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure.
Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM
Reforma Fiscal 2016

BEPS & Country by Country
Actualidad BEPS
PwC
55
Proyecto BEPS
Retos para las empresas
PwC
BEPS y Acciones
BEPS
Erosin de la base fiscal.
Presiones G20, OECD,
medios, gobiernos, ONG, UE.
Aspectos de moralidad de la
tributacin
Programa especfico de
acciones con fechas
definidas.
Transparencia en
cumplimiento fiscal e
intercambio de informacin.
Medios de control e
informacin relevante.
PwC
Acciones
Accin 2. Neutralizando los
efectos de los instrumentos
hbridos.
Accin 4. Limitar la erosin de la

base en pagos financieros
intereses
Accin 7 : Prevenir que de
manera artificial se evite la
configuracin de un
establecimiento permanente
Acciones 8-9-10: Alinear los
resultados de PT con la
creacin de valor.
57
Reportes finales sobre las acciones presentadas el

2 de octubre en un webcast y el 8 en Lima, Per.
Enfoque basado en:

- Coherencia de los sistemas
- Transparencia Fiscal
- Intercambio de informacin
- Limitaciones de deducciones
- Modificaciones a Modelo convenio

- Precios de Transferencia
- Riesgos y capital
PwC
58
Accin 7.
Establecimiento Permanente
PwC
Cmo puede cambiar?

Pre BEPS:
Post BEPS:
Conviccin de capital y
gente como generador de
valor
Re-anlisis de generacin
de valor
PT con poca
complejidad
Poca fiscalizacin
PwC
PT con la misma
complejidad, en favor de
modelos de EP.
Incremento de las
auditoras
Uso de metodologas de
profit split extendido:
premio a K
Particin de utilidades
visto con reservas
Concepto de EP limitado
Uso del EP para atraer

ingresos
60
BEPS
Riesgo de EP en booking models:
Poca importancia histrica tanto de empresas como de autoridades.
Se espera mayor atencin a la existencia o generacin de EPs
Incremento en atencin de la autoridad al sector
Anlisis de funciones, activos y riesgos.
Anlisis de la cadena de valor y la razonabilidad del retorno.
EP
Los lmites para EP del articulo 5 del MC as como la atribucin de
ingresos del Artculo 7, pueden dar lugar a una aplicacin subjetiva de
la autoridad. Independientemente de un cambio legal, la visin de la
autoridad cambi.
Precios de Transferencia
Necesario fortalecer los anlisis existentes y realizar un diagnstico de
riesgos por el proyecto BEPS.
PwC
61
Actualidad
Country by Country en
Mxico
PwC
62
Aspectos fiscales de actualidad

Nuevas declaraciones informativas en
materia de Precios de Transferencia
PwC
Mayor transparencia de multinacionales

Iniciativa de reforma fiscal 2016
Nueva obligacin de
Obligados
presentar declaraciones
1 PM
2
con ingresos fiscales
anuales informativas de
acumulables mayores a
partes relacionadas:
$644,599,004 pesos,
sociedades del rgimen fiscal
opcional, entidades
Declaracin informativa
paraestatales y
maestra (MF)
establecimientos permanentes.
1
Declaracin informativa
local (LF)
PM controladoras
3
multinacionales
con ingresos
2 Declaracin informativa contables del grupo de
$12,000 millones de pesos y
pas por pas (CbC)
PM designadas como
3
responsables por la
controladora del grupo
multinacional.
PwC
Plazo
Declaraciones
correspondientes al ejercicio
2016 se debern presentar
ms tardar el 31 de
diciembre de 2017
Sanciones
Multa de $140,540 pesos a
$200,009 pesos por no
proporcionar la
informacin requerida o si
sta se encuentra
incompleta, con errores o
inconsistencias.
Imposibilidad de ser
proveedor del sector
pblico64
Iniciativa de Reforma fiscal 2016

Declaraciones informativas
Maestra
Local
Pas por pas
1. Estructura
organizacional
1. Informacin
financiera de la
entidad local y de las
comparables
utilizadas
1. Informacin a nivel
jurisdiccin sobre la
distribucin mundial
de ingresos e
impuestos
2. Estructura
organizacional,
actividades
estratgicas y
operaciones
intercompaas de la
entidad local
2. Localizacin de
actividades
econmicas
2. Descripcin de la
actividad
3. Intangibles
4. Actividades
financieras
5. Posicin financiera
y fiscal
PwC
3. Entidades integrantes
del grupo
Administracin de riesgos
Nuevo enfoque
PwC
CbC Puntos clave

La OCDE seala que la informacin obtenida no debe ser
utilizada para determinar de forma automtica algn ajuste en
materia de precios de transferencia, sta tampoco sustituye a
una auditora o revisin en la materia.
CbC no es una herramienta de redistribucin de ingresos, sino
de anlisis de riesgo y cumplimiento.
La informacin generada permitir seleccionar los

contribuyentes que podran ser sujetos a una auditora.
PwC
67
CbC Puntos clave

Se debe prestar especial atencin en cuanto a temas de
sustancia econmica de las operaciones intercompaas.
Anticipar posibles conflictos que existan sobre el fundamento
legal para requerir que sea documentada la informacin de
contribuyentes de otros pases (extra territorialidad) y
considerar en su caso las medidas de defensa existentes.
En el contexto del cumplimiento del CbC, resulta fundamental
el tema de la tecnologa del grupo para generar la informacin
necesaria.
PwC
68
Retos y oportunidades
Retos
Pasar del cumplimiento a la
administracin del riesgo.
Preparar al cliente en temas de
transparencia de la informacin ante las
autoridades fiscales.
Congruencia y armona en el esquema
de los cuatro niveles:
Plantilla CbC, reporte maestro, reporte
local, formas /cuestionarios locales.
PwC
69
69
Retos y oportunidades
Oportunidades
Alineacin de los sistemas de operacin de las
compaas.
Visin completa de la definicin y polticas

de precios de transferencia.
Implementacin de un modelo flexible de precios
de transferencia.
Revisin de la substancia econmica de las
operaciones.
Anlisis de la cadena de suministro.
PwC
Diseo de estrategias de defensa. 70
70

Fred Barrett
Socio lder de Precios de Transferencia
fred.barrett@mx.pwc.com
Sergio Prez Cruz
Socio de Resolucin de Controversias Fiscales
sergio.perez.cruz@mx.pwc.com

Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM
Reforma Fiscal 2016

Novedades:
Contabilidad Electrnica
Tecnologa
El nuevo integrante de la funcin
fiscal del futuro en Mxico
PwC
Desafos y predicciones para los departamentos

de impuestos
Panorama legislativo y regulatorio global.
Big Data y fiscalizacin electrnica.
Mayor enfoque en la gestin de riesgos y gobierno
corporativo.
Flujo de datos de los sistemas contables a la funcin fiscal.

Automatizacin tecnolgica para la funcin fiscal y tareas
analticas indispensable.
Incrementar calidad en papeles de trabajo y procesos.
El profesional fiscal del futuro, con habilidades

estadisticas, tecnologicas, de colaboracin,
tcnicas y otras aplicables a los millennials.
PwC
Tipo de contribuyentes y acciones

derivadas
Beneficiar
Detectar y
fiscalizar
Contribuyentes
Facilitar
PwC
Incentivar
75
CDFI
.XML
Contabilidad
Pagos
Provisionales
Electrnica
Declaraciones
anuales
XML
Dictamen Fiscal
Buzn Tributario
DISIF
Revisiones
electrnicas
Country
Declaracin
by
de Pagos
Country Report
al Extranjero
Declaracin
Operaciones
FATCA
&
CRS . XML
DPIVA
.XML
Relevantes
PwC
04/12/2015
76
Ests preparado para

una mayor fiscalizacin
y que sta sea
globalizada?
PwC
77
Intercambio automtico de informacin

CFF 32B-BIS
Common Reporting Standard
+90 Jurisdicciones G-20 / OCDE

Intercambiar y evitar evasin y
elusin fiscal
PwC
Artculo 32-Bis del Cdigo Fiscal de la

Federacin
Sujetos obligados:
PM y figuras jurdicas que sean
instituciones financieras y residentes en
Mxico o en el extranjero con sucursal en
Mxico.
PwC
79
Obligacin de identificar
Cuentas
financieras
extranjeras y
reportables
PwC
Preexistentes
y nuevas
Valor Alto y
Bajo
31-dic-2015
1-ene-2016
$1 Milln de
USD
80
Fechas para concluir identificacin de

cuentas extranjeras y reportables
Concepto
Identificacin
Presentacin
Periodicidad
Nuevas y de
alto valor
31-dic-16
30-jun-17
Anual
Preexistentes
y bajo valor
(*)
31-dic-17
30-jun-18
Anual
(*) En caso de que se hayan identificado cuentas con estas caractersticas al

31 de diciembre de 2016 se debern reportar el 30 de junio de 2017.
PwC
81
Contabilidad Electrnica Fiscal

Qu informacin debo presentar en formato XML?
Catlogo de cuentas
Balanza de comprobacin
Contabilidad
Electrnica
Requerimiento de la autoridad fiscal

Plizas
Auxiliar de:
Comprobantes
Cuentas contables
PwC
04/12/2015
82
Contabilidad Electrnica Fiscal

Objetivos de las autoridades fiscales
Contabilidad
electrnica
fiscal
Buzn
Tributario
Revisiones
electrnicas
eficientes
PSRDD
PwC
04/12/2015
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CFDI = XML
CFDI
CXC/CXP
PwC
Datos
fiscales
Datos
Complementos
Contabilidad
Impuestos
Comercial
Addenda
Operativa
DPIVA
SAT
CXP
DPIVA
CFDI
.xml
BORRADOR PARA DISCUSIN
PwC
.xml
El poder del formato .XML

Autoridades Fiscales
Contribuyentes
Informacin que se puede estructurar, Oportunidad para mejorar la los

organizar, etiquetar, programar,
procesos y la calidad de datos
compartir y relacionar con otros datos
o programas.
Mejora continua de procesos,
automatizacin y colaboracin
Monitoreo de la calidad de los
procesos y de la informacin
generada, procesada y
almacenada
Big Data para fiscalizar a los

contribuyentes
PwC
Electronic data para mejorar

procesos operativos y
comerciales
La Funcin Fiscal del Futuro

comienza ahora!
Ests
preparado?
Personas
Gobierno
Corporativo
Datos
PwC
Procesos
Tecnologa
87

ngel Espinosa
Socio lder en Tecnologa para Impuestos
angel.espinosa@mx.pwc.com
Patricia Gonzlez
Socia de Impuestos lder de Sector Financiero
patricia.gonzalez@mx.pwc.com


Resumen Reforma Fiscal 2016

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Reforma Fiscal 2016

Novedades en ISR, CFF, IEPS

Deduccin inmediata de inversiones

Deduccin inmediata de inversiones

Impuesto diferido por desconsolidacin

a. Crdito de prdidas fiscales pendientes de amortizar vs.

b. Crdito del ISR pagado por dividendos no provenientes del

c. Pago diferido del ISR por prdidas fiscales provenientes de

Crdito de prdidas fiscales pendientes de

Requisitos - Crdito de prdidas fiscales

Permitir al SAT revisiones trimestrales de su informacin fiscal y

Se desistan de medios de impugnacin en contra de reformas en

Requisitos - Crdito de prdidas fiscales

Presentar aviso por la sociedad que calificaba como controladora

Consideraciones - Crdito de prdidas

Prdida fiscal en enajenacin de acciones

Prdida fiscal en enajenacin de acciones

Consideraciones - Prdida fiscal por

En caso que la sociedad que tena la calidad de

Dividendos no provenientes del saldo de la

Consideraciones - Dividendos contables

La opcin del acreditamiento del ISR por

Estmulo fiscal de dividendos provenientes

Identificacin de utilidades y pagos de dividendos

Dictamen fiscal (no coticen en bolsa)

Incluir revelaciones en los estados financieros

Otros temas relevantes

Regimen de Incorporacin Fiscal (RIF)

Ampliar universo de participantes.

Precisar el plazo de 60 das para pago de PTU.

Actualizacin de la tarifa cuando la inflacin acumulada exceda del 10%.

Pagos por erogaciones superiores a 5 mil pesos mediante transferencia

Se precisa el periodo de aplicacin del RIF de 10 aos, en concordancia

Las personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento, podrn

Programa crediticio a Pymes

Confidencialidad de la informacin por parte de Nafin.

actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,

incluir la enajenacin de activos fijos y terrenos. (aplicable a

Reformas al CFF / IEPS

Se reforma esta disposicin legal para aclarar que el

Procedimiento de Revisin en Devoluciones

Se adiciona un nuevo procedimiento para el ejercicio de

Procedimiento de Revisin en Devoluciones

Las facultades se podrn ejercer como visita domiciliaria o

Procedimiento de Revisin en Devoluciones

Los plazos antes referidos se suspenden en los mismos

Procedimiento de Revisin en Devoluciones

La revisin quedar sin efectos, si la autoridad no concluye

Se adiciona que en el caso de la enajenacin de los bienes a

Se propone establecer la realizacin de sorteos fiscales cuya

Revisiones electrnicas 53-B CFF

ISR Limitante de deducibilidad en previsin social

realizados por el patrn a sus trabajadores, que a su vez representen ingresos

* Artculos 27, fraccin XI y 28, fraccin XXX de la Ley del ISR.

Existen otros medios de fiscalizacin

En diversos sentidos: Ampara y no ampara.

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Que retornen dichos recursos durante los 6 primeros meses

Inversiones sujetas al ISR por las que no se pueda

El ISR se deber pagar dentro de los 15 das

No aplica multas , ni recargos.

No hay reduccin en la tasa de impuestos.

Se podr acreditar el ISR pagado en el extranjero.

Revelar la identidad del contribuyente (no es annimo)