Derecho Minero

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA
INDICE
I.PRESENTACION............................................................................................. 3
II. INTRODUCCION.......................................................................................... 4
III. DESARROLLO DEL TEMA............................................................................6
1. La situacin actual del sector minero e hidrocarburos en el Per y su
impuesto en la economa y la recaudacin tributaria.................................6
2. Convenio de estabilidad jurdica como mecanismos para atenuar los
riesgos tributarios en el Per......................................................................7
3. El marco tributario y promocin a la inversin privada aplicable a la
actividad minera en el Per........................................................................8
3.1.
4.
Marco jurdico para la inversin nacional y extranjera.......................9

Marco tributario aplicable a la actividad minera e hidrocarburo.........11
4.1.
Actividad minera.............................................................................. 11
a)
Impuesto especial a la minera........................................................11
b) Gravamen especial a la minera......................................................11

c)
Impuesto a la renta..........................................................................16
d) Impuesto a la renta de sujetos no conciliados.................................18

e)
Personas naturales..........................................................................19
f)
Participacin de trabajadores en las utilidades................................19
g) Regalas mineras............................................................................. 19
h) Derecho de vigencia........................................................................20
i)
Impuesto temporal a los activos netos............................................20
j)
Impuesto a las transacciones financieras........................................21
k)
Impuesto general a las ventas.........................................................21
l)
Impuesto selectivo al consumo........................................................21
m)
Impuesto predial...........................................................................21
n) Impuesto de alcabala......................................................................22
4.2.
En los hidrocarburos........................................................................22
a. Rgimen tributario de empresas del sector de hidrocarburos en el

peru....................................................................................................... 22
b.
Contrato de servicios.......................................................................22
5. Porque las empresas del sector de minera e hidrocarburos deben

recibir un tratamiento distinto al de otras sectores..................................23
6. Marco institucional y distribucin de renta fiscales provenientes de la
explotacin por recursos mineros e hidrocarburos....................................24
6.1.
6.1.1.
Canon minero gasfero y petrolero...............................................24

Criterios de distribucin............................................................25
1
7.
6.1.2.
Utilizacin.................................................................................. 26
6.1.3.
Recursos transferidos................................................................26
Iniciativa para la transferencia de industrias extractivas en el Per.. .27

7.1.
IV.
V.
Compromisos y desafos...............................................................28
CONCLUCION...................................................................................... 29
REFERNCIA BIBLIOGRAFICA....................................................................31
I.PRESENTACION
En el Per pas minero contamos orgullosamente con un territorio rico en
recursos minerales e hidrocarburferos que se deben aprovechar de manera
responsable para el desarrollo de nuestra nacin.
Esta meta est planteada en los Principios del EITI Inicia va para la
Transparencia en las Industrias Extravas que se implementa en el pas
gracias al trabajo continuo de los miembros de la Comisin Nacional
Multisectorial EITI Per
(gobierno, empresas y sociedad civil) apoyado
institucionalmente por la Secretara Tcnica Nacional. A este gran equipo

comprometido va nuestra gratitud por aportar a la sostenibilidad y la legitimidad
de las actividades extractivas que tienen gravitante importancia para el pas.
En el 2012 nuestro pas obtuvo la calificacin de Pas Cumplidor, la cual
certifica el trabajo
comprometido del gobierno, las empresas y la sociedad
civil peruana en promover la transparencia en el mbito de las industrias

extractivas desde el 2004. En ese sentido, y en clara expresin de este
compromiso peruano multisectorial, actualmente se viene ejecutando de forma
progresiva el Plan de Accin Segunda fase de implementacin del EITI
Per, el cual tiene contemplada la
difusin de los resultados de este
estudio y la participacin regional. Nuestro desafo es que toda la ciudadana

peruana participe activamente en el ejercicio democrtico de la rendicin de
cuentas haciendo uso eficiente de la informacin publicada en el Tercer Estudio
de Conciliacin Nacional, para que todos los beneficios de las actividades de
las industrias extractivas alcancen a todos los peruanos.
II. INTRODUCCION
Una de las ramas ms controversiales de la poltica fiscal es la poltica
tributaria aplicable al sector de minera e hidrocarburos (SMH). Los
gobiernos raramente piensan que las compaas del SMH pagan lo
suficiente en impuestos; y las empresas, por el contrario, consideran que
pagan ms de lo necesario. El origen del conflicto radica en que una empresa
capitalista, en cualquier parte del mundo, busca maximizar la ganancia, lo que
3
significa que tambin procura minimizar lo que le paga al gobierno. Otra parte
del problema es que el SMH tiene dos caractersticas que lo distinguen de
cualquier otro sector. Primero, porque la empresa explota un recurso no
renovable. Poner en marcha una mina o un pozo petrolero significa que el stock
de riqueza natural de la economa se reduce.
Segundo, porque la empresa minera, petrolera o gasfera explota un recurso
que no es de su propiedad, sino del Estado, en casi todo el mundo. El
dueo debe recibir un pago por el derecho a explotar el recurso, adicional al
pago de impuestos comn a otros sectores
La tercera caracterstica, usual en el SMH, pero no exclusiva, es que,
por la existencia de factores de produccin fijos, incluso en el largo plazo, en
este sector hay renta o ganancia extraordinaria. Asimismo, en el SMH las
inversiones son muy altas, los costos fijos son muy elevados, y tienen la
caracterstica
de
costos hundidos. Estas caractersticas explican que el
tratamiento tributario a las empresas del SMH debe
ser
distinto,
discriminatorio. La escala de las inversiones y el carcter de costo

hundido de las mismas sustentan un tratamiento tributario favorable para
estas actividades. El carcter no renovable de los recursos explotados, la
propiedad estatal de estos recursos y la existencia de renta justifican el cobro
de tributos por encima de lo que se exige al resto de actividades. El objetivo
principal de este documento es ofrecer una propuesta sustentada de poltica
tributaria aplicable para el SMH en el Per. En la siguiente seccin, se
introduce la macroeconoma de la tributacin minera. En la seccin 3, se
describe las razones por las que se considera que el SMH es especial. En la
seccin 4, se discute el concepto de renta o ganancia extraordinaria. En
la seccin, se vinculan los conceptos de renta o ganancia extraordinaria
con el de tributacin en el SMH. En la seccin 6, se estudia el
problema de la inconsistencia inter temporal
y su relacin con los
contratos de estabilidad tributaria. En la seccin 7, se aborda el tema de la

inequidad y el rol que podra tener el SMH en ayudar a resolverlo.
III. DESARROLLO DEL TEMA

1. La situacin actual del sector minero e hidrocarburos en el Per y su
impuesto en la economa y la recaudacin tributaria.
Durante el periodo 2000-2009, el PBI creci en promedio 5.17%, impulsado

sobre todo por el sector otros servicios, la construccin y el comercio. El
punto ms alto de la tasa de crecimiento se registr en el 2008, con casi 10%,
la que luego se desaceler hasta menos de 1%, debido a la crisis financiera
Internacional. En cuanto al PBI minero peruano, la tasa de crecimiento
promedio en el mismo periodo ha sido de 5.42% (vase la figura 1.1), debido
sobre todo al crecimiento en la produccin de cobre: 10.6%, plata: 6.1%,
hierro:
5.9%,
internacionales.
y,
por supuesto,
Cabe
destacar,
el notorio
aumento
en
los
precios
sin embargo, que durante el 2009 se

5
present un decrecimiento del PBI minero con respecto al del 2008, de ms

de 1%,
debido
tambin
la crisis financiera internacional. Los
hidrocarburos, principalmente petrleo y gas natural, no tienen un peso

importante en la economa nacional. Representan el 2.2% de la inversin
extranjera directa y el 8.7 % de nuestras exportaciones. En el plano tributario 5
de cada 100 nuevos soles recaudados provienen del sector hidrocarburos:
de esta recaudacin el aporte relevante corresponde al impuesto a la
renta el cual representa 5.9% del total recaudado por este impuesto.
En el ao 2014, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/.
95 389 millones, monto superior en S/. 5 991 millones con relacin al ao 2013.
Este resultado representa un incremento real de 3,4% en trminos reales.
Durante el 2014, la recaudacin acumulada del IGV Total ascendi a S/. 50 352
millones y aument en 2,0% en trminos reales, impulsada por el IGV Interno
que creci 2,5% y el IGV Importaciones que se increment en 1,4% en
trminos reales, en comparacin al ao 2013.
En el 2014, la recaudacin del Impuesto a la Renta total alcanz la suma de S/.
40 157 millones, registrando un crecimiento real de 6,5%.
1. El Per como hub de inversiones extranjeras

No es novedad que el Per sea actualmente un destino atractivo para los
exportadores de capitales. Y claro est, dicho posicionamiento se debe, entre
otros factores, a la fortaleza y estabilidad de nuestros indicadores econmicos.
PBI PBI Global real Producto por Sector Minera Metlica Hidrocarburos
Electricidad.
PBI-Global real
minera metlica
hidrocarburos
electricidad
2012 6.3%
2.2%
2.3%
5.2%
2013 5.0%
2.2%
6.2%
5.4%
2014 5.2% a 5.4%
--
--
--
2015 5.5% a 5.7%
--
--
-6
2. Convenio de estabilidad jurdica como mecanismos para atenuar los riesgos

tributarios en el Per.
Los contratos de garanta y medidas de promocin a la inversin minera que se

suscriben con el Estado peruano al amparo del TUO de la Ley General de
Minera(en adelante, los convenios de estabilidad), la posibilidad de que el
titular de la actividad minera acceda a la estabilidad de su rgimen
tributario, de modo que durante el plazo de vigencia del convenio de
estabilidad su proyecto solo se encuentre sujeto al rgimen tributario que
estuvo vigente a la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole
de aplicacin ningn impuesto que se cree con posterioridad. En esos casos,
la tasa del IR se incrementa en un 2%, de conformidad con el artculo 1
de la Ley que Regula los Contratos de Estabilidad con el Estado al
Amparo de Leyes Sectoriales (Ley 27343), publicada el 6 de setiembre de
2000.En
trminos
generales,
puede
decirse
que
los
convenios
de
estabilidad tienen como objetivo principal promover la inversin privada,

garantizando a los inversionistas y a las empresas en que estos participan
que, por un determinado periodo, no se modificar el rgimen impositivo del
proyecto, el que deber tributar conforme al rgimen vigente al momento de la
celebracin del con trato .As, lo que en definitiva hacen los convenios de
estabilidad es otorgar ultractividad al rgimen impositivo existente en el
momento de suscribirse el convenio, en tanto este se encuentre vigente. De
ese modo, las mismas reglas de determinacin de los tributos seguirn siendo
aplicadas al sujeto cubierto por la garanta contractual, sin que le afecten
las modificatorias que se introduzcan sobre las materias y por los plazos
previstos en dicho convenio, incluida la derogatoria de las normas legales, as
se trate de disposiciones que resulten menos o ms favorables. El que las
empresas mineras (y, en general, los inversionistas) puedan conocer, evaluar y,
de algn modo, prever el marco legal y regulatorio en materia tributaria al que
estar sujeto un nuevo proyecto de inversin es crucial al momento de
evaluar su viabilidad econmica. Como sealamos, la razn obedece a que esa
variable tiene un impacto directo sobre la rentabilidad del proyecto. Como es
natural, antes de arriesgar su capital, los inversionistas hacen un estudio de

factibilidad econmico-financiera del proyecto que planean realizar,
Mediante el cual, entre otras cosas, estiman a priori la rentabilidad que esperan
conseguir si deciden llevarlo adelante. Solo si el resultado de esa evaluacin es
positivo harn la inversin. En ese sentido, la principal finalidad de los
convenios
de
estabilidad
es otorgarles a los inversionistas la seguridad
jurdica que necesitan para proyectar sus inversiones a mediano y largo plazo,
lo cual, sin duda, contribuye a crear un clima favorable para la inversin
privada. En funcin de ello, la garanta de estabilidad tributaria que
ofrece nuestro ordenamiento jurdico evita el efecto negativo que una mayor
presin tributaria o una continua modificacin del rgimen tributario causara
en la estructura de costos proyectada por los inversionistas y,
en su
finalmente,
decisin de inversin.
3. El marco tributario y promocin a la inversin privada aplicable a la actividad

minera en el Per.
Las principales disposiciones tributarias que impactan en la rentabilidad o
son aplicables
los
proyectos
mineros,
as
como
las
normas
de
promocin a la inversin privada en el Per

3.1. Marco jurdico para la inversin nacional y extranjera.
La constitucin Poltica del Per contiene los principios generales esenciales

para garantizar un marco jurdico favorable al desarrollo de la inversin
privada, en general, y la inversin extranjera, en particular. Dichos principios
son:
La libre iniciativa privada, en un marco de economa social de mercado y
pluralismo econmico.
La libertad de trabajo, empresa, comercio e industria.
La definicin de rol subsidiario del Estado en la actividad econmica.
La libre competencia y la prohibicin del establecimiento de monopolios,

y el combate al abuso de la posicin de dominio.
La libertad de contratar.
La facultad del Estado de establecer garantas y otorgar seguridad
es mediante contratos ley.
La igualdad en el trato para la inversin nacional y extranjera.
La posibilidad de someter las controversias en las que participa el
Estado a tribunales arbitrales nacionales o internacionales.
La garanta de libre tenencia y disposicin de moneda extranjera.
La inviolabilidad de la propiedad y el establecimiento de causales
excepcionales que facultan una expropiacin, previo pago justipreciado;
el
reconocimiento
de
que
ningn
tributo
puede
tener efectos
confiscatorios. Con la finalidad de captar los recursos financieros y

tecnolgicos requeridos para explotar los recursos naturales y su
desarrollo, el Per ha establecido un marco legal para la inversin
privada,
En nuestro pas, la agencia de Promocin de la Inversin Privada (Pro
inversin)es la institucin encargada de proponer y ejecutar la poltica nacional
de tratamiento a la inversin privada, y tramita y suscribe, en nombre del
gobierno peruano, los convenios de estabilidad jurdica establecidos por los
Decretos Legislativos 662 y 757.Mediante los citados contratos, el Estado le
reconoce al inversionista las siguientes garantas:
Tratamiento de igualdad, por el cual la legislacin peruana no le
discrimina en su condicin de nacional o extranjero.
Estabilidad del rgimen del IR, vigente al momento de
suscripcin del convenio.
Estabilidad del rgimen de libre disponibilidad de divisas y de
remesa de utilidades, dividendos y regalas, en el caso de
capitales extranjeros.
9
Posibilidad de contratar en el exterior los seguros necesarios para

proteger su inversin.
Suscripcin, con el Estado, de convenios de estabilidad
jurdica
para
su
inversin en el Per. Asimismo, el estado
reconoce a la empresa receptora de la inversin lo siguiente:

Estabilidad de los regmenes de contratacin laboral vigentes al
momento de suscripcin del convenio.
Estabilidad de los regmenes de promocin de exportaciones que
sean de aplicacin al momento de suscribirse el convenio.
Estabilidad del rgimen del IR. Estos convenios de estabilidad
jurdica pueden ser suscritos por los inversionistas y las
empresas receptoras de inversin tanto en los casos de
constitucin
de nuevas empresas como en los casos de
ampliacin del capital social de empresas establecidas.

Para poder acogerse a estos beneficios, los inversionistas participantes en
el
proceso
de
privatizacin
de
concesiones,
las
empresas
involucradas en dicho proceso debern cumplir con requisitos adicionales.
4. Marco tributario aplicable a la actividad minera e hidrocarburo.

4.1. Actividad minera
a) Impuesto especial a la minera.Son sujetos obligados al pago del Impuesto Especial a la Minera, los titulares
delas concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades
de explotacin de recursos minerales metlicos segn lo establecido en el
Titulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera,
tambin se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre. El IEM se determinara trimestralmente, en
el caso de los pequeos productores y mineros artesanales el Impuesto ser
10
de cero por ciento (0%) en el marco de lo sealado en el artculo 8 de la

presente Ley. La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera. El monto efectivamente pagado
por concepto del impuesto ser considerado como gasto para efectos del
Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.
Trimestre
Enero-Marzo
Perodo
03
Fecha de vencimiento
ltimo da hbil del mes
Abril- Junio
06
mayo del mismo ao.

Julio-Setiembre
09
agosto del mismo ao.

Octubre-Diciembre 12
noviembre del mismo ao.

febrero del ao siguiente.
b) Gravamen especial a la minera

LEY 29790Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la
suscripcin de convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se
mantienen vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la
Inversin de conformidad con el TUO de la Ley General de Minera. La base
de clculo del Gravamen Especial a la Minera se determinar por cada uno de
los Contratos de Garanta suscritos por los sujetos de la actividad minera. El
Gravamen Especial a la Minera ser calculado por los sujetos de la actividad
minera aplacando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme
al Anexo II de la Ley N 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en
funcin al margen operativo. La obligacin del pago del Gravamen nace al
cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes:
enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre
octubre-diciembre. El
monto
efectivamente pagado por concepto de

Gravamen es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el
ejercicio en que se pague.
Quines son sujetos al pago del GEM Gravamen Especial a la Minera
Ley N 29790?
11
Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin de

convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minera.
Acceda aqu a las normas legales relacionadas con el Gravamen Especial a la
Minera - Ley 29790
Base de Clculo.La base de clculo del GEM se determinar por cada uno de los Contratos de
Garanta suscritos por los sujetos de la actividad minera.
Constitucin del GEM.El GEM ser calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N
29790. Dicha tasa efectiva es establecida en funcin al margen operativo.
Margen Operativo.Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre las ventas
generadas en el Trimestre.
El resultado se redondea a dos (2) decimales.
Utilidad Operativa = Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos
Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems
conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
12
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.

(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la
vida probable de la mina.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.
Declaracin Jurada y pago trimestral del GEM - Gravamen Especial a la
Minera Ley N 29790
Los sujetos de la actividad minera debern presentar una declaracin jurada
trimestral dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente a
la generacin de la obligacin, en los medios, condiciones, forma, lugares y
plazos que determine la SUNAT.
La presentacin de la declaracin jurada y el pago del GEM se har en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, convertirn cada uno de los
componentes a ser considerados en la declaracin a moneda nacional,
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.
Regala como Crdito contra el GEM
Para la determinacin del Gravamen a pagar se descuentan los montos
efectivamente pagados por concepto de la regala minera establecida en la Ley
N 29258 o regala contractual minera, que por las concesiones objeto del
contrato, venzan con posterioridad a la suscripcin del convenio.
13
En caso el monto efectivamente pagado por concepto de la regala minera

establecida en la Ley 28258 o regala contractual minera exceda al monto
calculado del GEM, se arrastrar a los trimestres calendarios siguientes hasta
agotarse.
Intereses por el no pago oportuno
El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengar un
inters mensual, que ser equivalente a la Tasa de
Inters Moratorio (TIM)
para obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.

El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de inters
diaria vigente. La tasa de inters diaria vigente resulta de dividir la tasa de
inters mensual entre treinta (30).
Incidencia en el Impuesto a la Renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
Venta.- Acto de disposicin por el que se trasmite el dominio, a cualquier ttulo,
de los recursos minerales metlicos en el estado en que se encuentren,
independientemente de la denominacin y las condiciones pactadas entre las
partes, incluyendo la reorganizacin simple, se incluyen los autoconsumos y los
retiros no justificados (mermas y desmedros segn el Texto Unico Ordenado
(TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta) de los referidos bienes.
Ingresos del Trimestre
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos en
el estado en que se encuentren, se imputarn al trimestre calendario en que se
efecte la entrega o puesta a disposicin de dichos recursos.
Tratndose de operaciones de comercio exterior, para efectos del GEM se
entender por fecha de entrega de los recursos minerales metlicos en el
estado en que se encuentren, a la fecha en que estos bienes quedan a
disposicin del adquiriente, entendindose como tal a la que se deriva del
INCOTERM convenido en el contrato.
14
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes

de descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de clculo en el
trimestre calendario en el cual se otorguen o efecten, estos ajustes debern
encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su
integridad en un trimestre calendario determinado no afectarn la base de
clculo de trimestres calendarios posteriores.
Costos y Gastos Operativos
Los costos sern imputados al trimestre calendario en el que se generen los
ingresos por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por
ventas se imputarn al trimestre calendario en el que stos se imputen,
mientras que los gastos operativos comunes se imputarn proporcionalmente
de acuerdo con su devengo. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un
trimestre calendario determinado no afectarn la base del clculo de trimestres
calendarios posteriores.
Trimestre
Perod
Fecha de vencimiento
Enero-Marzo
o
03
ltimo da hbil del mes mayo del mismo ao.
Abril- Junio
06
ltimo da hbil del mes agosto del mismo ao.
Julio-Setiembre
09
ltimo da hbil del mes noviembre del mismo

ao.
OctubreDiciembre
12
ltimo da hbil del mes febrero del ao

siguiente.
15
c) Impuesto a la renta.Las personas jurdicas en el Per, se encuentran sujetas al IR por sus rentas
de fuente mundial. Las empresas no domiciliadas, las sucursales establecidas
en el pas, as como los establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas, solo se encuentran sujetos a la imposicin por sus rentas de
fuente peruana. El ejercicio fiscal termina el 31 de diciembre. Las declaraciones
juradas del IR para las sociedades, sucursales y personas naturales
deben presentarse alrededor del 31 de marzo del ao siguiente del cierre de
dicho ejercicio. La tasa del IR de las empresas es del 30% y se aplica sobre la
renta neta, la cual se determina deduciendo los gastos incurridos en la
generacin de rentas o el mantenimiento de la fuente. Tngase en cuenta
que los titulares de la actividad minera que suscriban contratos de estabilidad
con
el Estado
al
amparo del TUO estabilizarn el impuesto a
que
corresponde aplicar de acuerdo a las normas vigentes al momento de la

suscripcin del contrato correspondiente, siendo aplicable la tasa vigente en
dicha fecha ms 2 (dos) puntos porcentuales, por lo que, en su caso, la
tasa del IR ser de 32% . Este es el principal impuesto directo que afecta la
rentabilidad delos proyectos mineros en el Per.
Para el arrastre de prdidas, puede elegirse entre dos sistemas:1. Las
prdidas pueden ser arrastradas por 4 aos consecutivos, empezando a
computarse el plazo desde el primer ao siguiente al que se gener la prdida;
o 2. Las prdidas pueden ser arrastradas indefinidamente, pero con el lmite
de deduccin del 50% de las rentas netas de cada ejercicio siguiente.
Disposiciones vinculadas al IR, contenidas en el TUO de la Ley General de
Minera. En el TUO aparecen las siguientes normas especficas aplicables
por los titulares mineros:
Artculo 74:
El valor de adquisicin de las concesiones se amortizar a partir del ejercicio el
que de acuerdo a ley corresponda cumplir con la obligacin de produccin
mnima, en un plazo que el titular de actividad minera determinar en ese
momento, sobre la base de la vida probable del depsito, calculada
tomando
en
cuenta
las reservas probadas y probables y la produccin

16
mnima obligatoria de acuerdo a ley. El plazo as establecido deber ser

puesto
en
conocimiento
de
la Administracin Tributaria al presentar la
declaracin jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio en

que se inicie la amortizacin, adjuntando el clculo correspondiente.
El valor de adquisicin de las concesiones incluir el precio pagado, o los
gastos de petitorio, segn el caso. Igualmente, incluir lo invertido en
prospeccin
y exploracin
hasta
la fecha en que
de
acuerdo a ley
corresponda cumplir con la produccin mnima, salvo que se opte por deducir
lo gastado en prospeccin y/o exploracin en el ejercicio en que se incurra en
dichos gastos.
Artculo 75:
Los gastos de exploracin en que se incurra una vez que la concesin
se encuentre en la etapa de produccin mnima obligatoria, podrn
deducirse ntegramente en el ejercicio o amortizarse a partir de ese ejercicio, a
razn de un porcentaje anual de acuerdo con la vida probable de la mina
establecido al cierre de dichos ejercicios, lo que se determinar sobre la
base del volumen de las reservas probadas y probables y la produccin
mnima de ley.
Los gastos de desarrollo y preparacin que permitan la explotacin del
yacimiento por ms de un ejercicio,
podrn deducirse ntegramente en el
ejercicio en que se incurran, o amortizarse en dicho ejercicio y en los siguientes

hasta un mximo de dos adicionales. El contribuyente deber optar en
cada caso por uno de los sistemas de deduccin a que se refieren los
prrafos anteriores, al cierre del ejercicio en que se efectuaron los gastos,
comunicando su eleccin a la Administracin Tributaria al tiempo de
presentar la declaracin jurada anual del impuesto a la renta, indicando,
en un caso, el plazo en que se realizar la amortizacin y el clculo
realizado. Por su parte, los titulares de la actividad minera que hayan suscrito
contratos de estabilidad tributaria al amparo del artculo 82 del TUO tendrn
la facultad de ampliar la tasa de ampliar la tasa anual de depreciacin de
las maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos, hasta el lmite
mximo del 20% anual como tasa global, a excepcin de las edificaciones y
17
construcciones, donde ese lmite ser del 5%.Asimismo, las inversiones

que efecten los titulares de la actividad minera en infraestructura que
constituya servicio pblico sern deducibles de la renta imponible, siempre
que hubieren sido aprobadas por el organismo del sector competente.
Cabe sealar que para fines de la proyeccin del IR no se
ha
considerado la aplicacin de los beneficios sealados en los dos prrafos

precedentes (depreciacin acelerada y deduccin de inversiones en obras
de infraestructura pblica), en la medida en que son de aplicacin
opcional por parte del titular minero
d) Impuesto a la renta de sujetos no conciliados.-
Tratndose de rentas de fuente peruana obtenidas por sujetos no domiciliados,

se aplicar sobre la renta neta una tasa de retencin del IR, la cual depende
del tipo de renta de que se trate. Varias de estas tasas de retencin rigen para
los servicios y pagos que realice la empresa minera durante el plazo del
proyecto. Asimismo, la tasa de 4.1% de retencin sobre los dividendos
rige para las personas naturales y personas jurdicas no domiciliadas,
pero no para el accionista que sea persona jurdica domiciliada. No
obstante, para los fines de nuestro
trabajo
hemos asumido
que
los
dividendos sern distribuidos a personas jurdicas no domiciliadas, de tal

modo que ellos estarn sujetos a retencin
e) Personas naturales.-
Tratndose de personas naturales domiciliadas, el IR originado por las rentas

del trabajo se determina aplicando una tasa progresiva acumulativa, de
acuerdo con una tabla para cuyo clculo se utiliza la denominada UIT
(Unidad Impositiva Tributaria).Para los salarios, los sueldos y cualquier otro
tipo de remuneracin derivada del trabajo dependiente o independiente, se
establece un mnimo no imponible de 7UIT (que para el ao 2010 equivale a
25,200 soles)
18
f) Participacin de trabajadores en las utilidades.-
De conformidad con la
legislacin laboral peruana, los empleados de
las empresas mineras en el Per tienen derecho a recibir el 8% de los

beneficios anuales, antes de impuestos, de sus empleadores. El pago anual a
cada empleado, en el marco del reparto de utilidades, no puede exceder de un
monto equivalente a dieciocho veces su salario mensual. Cualquier diferencia
entre el monto total de las participaciones de los trabajadores calculado y el
importe efectivamente pagado deber ser entregada al Fondo Nacional
de Capacitacin Laboral y Promocin del Empleo (Fondo Empleo), fondo
pblico creado para fomentar el empleo y la formacin de los empleados. Este
beneficio laboral tambin ha sido considerado
en el anlisis del proyecto,
en la medida en que afecta la rentabilidad de este y es de cargo del

empleador.
g) Regalas mineras.-
Mediante la Ley 28258, publicada en el diario oficial El Peruano el 24 de junio

de2004, se aprob la Ley de Regalas Mineras, son sujetos obligados al pago
de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras, incluyendo
a las empresas integradas que realicen actividades de explotacin de
recursos minerales metlicos o no metlicos, o los cesionarios que
realizan dichas actividades segn los establecido en el Titulo Dcimo Tercero
del TUO de la Ley General de Minera. El pago es mensual. El pago
efectuado fuera del plazo establecido genera el inters que establece el
reglamento, el incumplimiento del pago de regala minera genera la sancin
que establezca el reglamento.
h) Derecho de vigencia.-
En el Per, como en otros pases, el gobierno retiene la propiedad de las tierras

y los recursos minerales del subsuelo; la propiedad de la superficie de la
tierra, sin embargo, est en manos de titulares individuales. El derecho a
19
explorar, extraer, procesar y/o producir minerales es concedido por el gobierno

peruano en la forma de concesiones mineras y de beneficio.
Las concesiones mineras tienen duracin indefinida y estn sujetas al pago de
un derecho de vigencia anual de 3 dlares por hectrea solicitada. Si no se
alcanza la produccin anual mnima antes de cumplido el sexto ao
desde que fuera solicitada la concesin, deber abonarse una multa anual
de 6 dlares por hectrea a partir del stimo ao, hasta el ao en que dicha
produccin se consiga.
Esta carga tambin ha sido considerada en el anlisis del proyecto, en la
medida en que afecta la rentabilidad de este y es de cargo del titular minero.
i) Impuesto temporal a los activos netos.-
Este impuesto equivale al 0.4% del valor total de activos que excedan un milln
de nuevos soles, determinados al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Las compaas en etapa pre operativo se encuentran excluidas de su
aplicacin.
En la medida en que el ITAN constituye crdito contra el IR o puede pedirse en
devolucin si al trmino del ejercicio no ha sido aplicado ntegramente, no ha
sido considerado en nuestro anlisis de la rentabilidad del proyecto
j) Impuesto a las transacciones financieras.
Es el impuesto aplicable, desde el 1 de enero el 2010, sobre los cargos y
abonos en las cuentas de instituciones financieras ubicadas en el Per. Su
tasa es del 0.05%.
k) Impuesto general a las ventas.
Este impuesto grava el consumo de bienes y servicios en el pas, con una tasa
del 18%.
La Ley del IGV sigue el sistema de dbito/crdito, en virtud del cual el IGV de
las ventas es compensado contra el IGV pagado en las compras. El
crdito fiscal de IGV, no aplicado en un mes particular, deber ser aplicado en
los meses siguientes hasta que se agote.
20
Por ser un impuesto indirecto, el IGV no ha sido considerado para determinar la

rentabilidad del proyecto.
l) Impuesto selectivo al consumo.-
Este impuesto selectivo se aplica al consumo de bienes especficos,

como combustibles, cigarrillos, cervezas, licores y bebidas gasferas, entre
otros.
Sus sistemas de aplicacin son tres:
a)
especfico, que involucra un monto fijo en nuevos soles por unidad de
b)
c)
medida;
al valor, basado en un porcentaje sobre el precio de venta;
precio de venta, basado en un porcentaje sobre el precio sugerido al
pblico.
m) Impuesto predial.Es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos o rsticos. Para estos efectos, se consideran predios los
terrenos, las edificaciones y las instalaciones fijas y permanentes.
La tasa del impuesto es acumulativa y progresiva, variando entre el 0.2% y el
1%, dependiendo del valor del predio.
Este impuesto ha sido considerado en el anlisis de rentabilidad del proyecto,
por ser de cargo del titular minero.
n) Impuesto de alcabala.Es un impuesto que grava las transferencias de inmuebles a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad, incluidas
las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor del
inmueble,
determinado para
efectos
del
impuesto
predial.
La
tasa
aplicable es de 3%, a cargo del comprador.

Este impuesto no ha sido considerado en el anlisis de rentabilidad del
proyecto, dado que en este no se ha previsto la enajenacin o venta de
inmuebles.
21
4.2. En los hidrocarburos

a. Rgimen tributario de empresas del sector de hidrocarburos en el peru.
El impuesto a la renta de tercera categora (ir), el impuesto a la distribucin de

dividendos y el impuesto general a la ventas (IGV).
Son obligaciones para todas las empresas; adicionalmente las empresas
del sector hidrocarburos distribuyen el 5% de su utilidad, antes de
impuestos, por concepto de participacin de los trabajadores.
Sin embargo, el pago ms importante que realizan las empresas operadoras de
los pozos petroleros y de los yacimientos gasferos son las regalas.
Dicho
pago
lo
efecta
la
empresa
operadora
al
Estado
por
los
hidrocarburos extrados.
b. Contrato de servicios.Existen tambin contratos de servicio, donde las empresas operadoras extraen
el recurso y lo entregan al Estado, el cual les paga una retribucin para
luego comercializarlo.
En este caso lo que recauda el Estado, descontado los costos de transporte y
comercializacin, se denomina regala equivalente.
En suma, la regala y la equivalente, son un porcentaje del valor de los
recursos extrados.
Las regalas, que son consideradas por las empresas como un gasto, tienen un
impacto en el clculo del impuesto a la renta que pagan.
Las obligaciones para todas las empresas petroleras y gasferas por igual es
como se detalla a continuacin:
o Impuesto a la renta: 30% de la utilidad bruta.
o Impuesto a la distribucin de dividendos: 4.1 % de la utilidad
neta distribuida.
o Impuesto general a las ventas (IGV): de las ventas.
22
o Participacin de los trabajadores: 5% de la utilidad antes de

impuesto.
5. Porque las empresas del sector de minera e hidrocarburos deben recibir un
tratamiento distinto al de otras sectores.
Porque es un sector muy singular. El carcter no renovable de los recursos y la

propiedad estatal de los mismos justifican, por s solos, la aplicacin de
un impuesto (o una regala) por encima de los que pagan los dems
sectores, al margen de si existen o no ganancias extraordinarias en estas
actividades, para reponer el capital explotado y para pagar al Estado por el
derecho de explotar su propiedad.
Si bien la naturaleza particular del sector justifica un tratamiento tributario
diferenciado, sucede que las normas tributarias a favor del SMH ya existen en
el Per; mas no las normas en favor del Estado. Por otro lado, la rentabilidad
de las empresas ha subido considerablemente en los ltimos aos, debido a la
elevacin de los precios internacionales.
Respecto a los temas sociales vinculados al desarrollo del SMH, se
debe considerar que el Per est derrotando a la pobreza pero no a la
desigualdad; y que el Estado, a travs de la Ley del Canon, agrava la inequidad
social.
6. Marco institucional y distribucin de renta fiscales provenientes de la
explotacin por recursos mineros e hidrocarburos.
Per se caracteriza por la alta concentracin geogrfica de su poblacin y de la
actividad econmica en Lima, ciudad que alberga al 30% de la poblacin y el
50% del PIB del pas.
El desarrollo territorial desigual condujo a que las
zonas ms alejadas de la capital, especialmente
las reas rurales,
exhibieran los mayores niveles de pobreza. Sin embargo, es precisamente all

donde se encontraron los principales yacimientos mineros, petroleros y
gasferos, lo cual gener presiones polticas por parte de sus autoridades y
pobladores para que se les asignara parte de los recursos derivados las
actividades extractivas.
23
Ello condujo hace ms de una dcada
la descentralizacin de dichos
recursos, dando forma a su actual distribucin.

Si bien el pas cuenta adems con recursos pesqueros, forestales e
hidroenergticos, su contribucin actual al fisco y a la economa es mnima.
Por esta razn, en esta parte veremos los mecanismos de distribucin de los
recursos generados solo por la actividad minera, petrolera y de gas natural. Al
respecto, los gobiernos Regionales reciben recursos por dichas actividades a
travs de cuatro mecanismos: canon, regalas, derechos de vigencia de minas
y el Focam (Fondo de Desarrollo Socioeconmico del Proyecto Camisea).
Otra porcin de estos fondos se asigna al gobierno nacional sin uso
definido. Sin embargo, la mayor parte destinada a los gobiernos Regionales
no es de libre disponibilidad, sino de destinacin especfica.
La contribucin de estos recursos a las finanzas de los gobiernos
Regionales gan importancia a partir del 2004. En 2007, estos llegaron a
representar el 91,4% y el 59,0% de las transferencias recibidas por los
gobiernos regionales10 y locales11 respectivamente.
6.1. Canon minero gasfero y petrolero
El canon es la participacin de los gobiernos regionales y locales en las rentas

obtenidas por el Estado provenientes de la explotacin de recursos naturales.
Los recursos del canon minero estn compuestos del 50% del impuesto a la
renta pagado por las empresas mineras, mientras que los del canon gasfero se
componen de un 50% del impuesto a la renta y un 50% de las regalas por la
explotacin de tales recursos naturales, ms un porcentaje de los ingresos que
obtiene el Estado por la explotacin de gas proveniente de contratos. Los
recursos del canon petrolero solo se originan en las regalas petroleras. Su
clculo depende de leyes particulares para cada departamento en cuya
jurisdiccin se realizan actividades de explotacin.
As, para los departamentos de Loreto-Ucayali y Pirua-Tumbes, el canon
petrolero equivale al 10% del valor de la exportacin total de petrleo ms una
24
tasa adicional (sobre canon) de 2,5% sobre la misma base. En cambio para el
departamento de Hunuco solo se aplica la tasa inicial del 10%
6.1.1. Criterios de distribucin
Son beneficiarios del canon los gobiernos regionales y locales en cuya
circunscripcin se explotan los recursos naturales. Cuando dicha explotacin
implica a ms de una circunscripcin, la distribucin se realiza con base en la
produccin de cada unidad productiva y su localizacin geogrfica. La
distribucin del canon se realiza de tal forma que todos los municipios del
departamento donde se encuentre el recurso natural se beneficien del mismo.
Dicha asignacin, tanto de los recursos por canon minero como por el gasfero,
depende de su ubicacin geogrfica respecto al recurso natural, y se establece
de acuerdo a los porcentajes que se registran en el cuadro siguiente.
Criterios de distribucin del canon minero y gasfero
10% Municipalidades distritales donde se encuentra la concesin.
25% Municipalidades de las provincias donde se encuentra la concesin.
40% Municipalidades de los departamentos donde se encuentra la concesin.
25% Gobiernos regionales donde se explota el recurso natural. De este, un20%
se transfiere a las universidades nacionales de su jurisdiccin.
Adems de los gobiernos sub nacionales y universidades, los recursos del
canon petrolero benefician tambin a institutos de investigacin pedaggicos.
Los porcentajes de distribucin son diferentes segn el departamento y se
desglosan en el cuadro siguiente
Criterios de distribucin de las regalas mineras
20% Municipalidades distritales donde se encuentra la concesin.
20%Municipalidadesde las provincias donde se encuentra la concesin.
40%Municipalidades de los departamentos donde se encuentra la concesin.
15%Gobiernos regionales donde se explota el recurso natural
25
.5%Universidades nacionales de los departamentos donde se encuentra la

concesin.
. Al igual que con el canon, la distribucin dentro de cada porcentaje para cada
municipio provincial y distrital, y para el gobierno regional, se determina
de acuerdo con los ndices establecidos por el MEF segn criterios
demogrficos y dey NBI.
6.1.2. Utilizacin.Los recursos provenientes de las regalas mineras se utilizan exclusivamente

en el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversin productiva
que permitan articular la minera al desarrollo econmico de cada regin, para
que as contribuyan al desarrollo sostenible de las reas en cuestin. En el
caso de las universidades nacionales los recursos se destinan exclusivamente
a la inversin en investigacin cientfica y tecnolgica
6.1.3. Recursos transferidos.Al igual que para el canon, la coyuntura externa se ha traducido en mayorestra
nsferencias de regalas para los gobiernos sub nacionales. Estas han
mantenido su tendencia al aumento en el caso de las regalas gasferas, y con
fluctuaciones relacionadas con la crisis internacional del 2008-2009 en el caso
de
las
regalas
mineras y
petroleras. A
2011,
las transferencias
por
regalas mineras y gasferas alcanzaban US$928 millones (0,5%del PIB), de

los cuales US$722 millones correspondieron a los gobiernos locales y US$206
millones a los gobiernos regionales (4,8% y 2,3% de sus ingresos corrientes
respectivamente) 20. Cabe sealar que las regalas de gas se transfieren a los
gobiernos sub nacionales en forma de canon, el cual se suma al canon gasfero
determinado sobre la base del impuesto a la renta de las empresas con
concesiones de gas. En el caso de la actividad petrolera, el 100% del canon se
compone de recursos provenientes delas regalas
26
7. Iniciativa para la transferencia de industrias extractivas en el Per.

La creciente importancia que tienen el sector extractivo en los ingresos del
Estado hace necesario contar con la mxima transparencia a lo largo de toda
de valor delas industrias extractivas, desde la entrega de concesiones y
contratos, la generacin de la renta y su distribucin a travs del canon y
regalas hasta el uso que los gobiernos regionales y municipales hacen de
estos recursos
La iniciativa para la Transparencia de la Industrias Extractivas (ITIE) tiene
por finalidad promover la transparencia de la renta de las industrias extractivas
y se viene implementando en el Per desde el 2005 mediante una Comisin
Nacional integrada por representantes del Estado.
De las empresas extractivas (mineras e hidrocarburos) y de la sociedad civil. La
ITIE es parte de una coalicin mundial impulsada por los pases desarrollados,
empresas extractivas, sociedad civil global y organismos internacionales, con
la finalidad de disminuirla corrupcin y el desvo de los ingresos por la
explotacin de recursos naturales en beneficio privado.
Los pases participantes de la ITIE deben realizar informes peridicos de
conciliacin de los pagos que hacen las empresas al Estado y los ingresos que
ste registra por dichos pagos. De existir diferencias entre pagos e ingresos,
estas deben ser debidamente explicativas y difundidas a la opinin pblica de
manera clara y comprensible
A la fecha, 35 pases implementan esta iniciativa en los cinco continentes; de

este total 14 pases han logrado la certificacin de
PAISES CONFORME
En materia de transparencia, entre los que se halla el Per desde el 15 de
febrero ltimo, siendo el primer pas en Amrica Latina en lograr dicha
certificacin. Para mantener este estatus, el Per tendr que difundir en
adelante estudios anuales de conciliacin de pagos e ingresos, elaboraos de
manera concertada garantizado la calidad y el alcance de los mismos.
27
En esta perspectiva, es importante por ejemplo, ampliar el nmero de

empresas que participan de esta iniciativa y que todas ellas acepten la
publicacin de informacin sobre el impuesto a la renta declarado, empresa por
empresa.
7.1. Compromisos y desafos.
Incorporar enfoques renovados que permitan la mejora continua en los niveles

de transparencia de los pagos e ingresos, de la distribucin y uso del canon en
los gobiernos sub nacionales, del gasto social directo (fondos sociales y aporte
voluntario) y de los contratos y concesiones.
Descentralizar la iniciativa manteniendo el mismo esquema de trabajo en las
regiones donde hay importante actividad extractiva. La idea es que Estado,
empresas y sociedad civil elaboren y difundan informes sobre la distribucin y
uso de los recursos del canon que llegan a la regin.
El Per est en condiciones de ser un pas lder en materia de transparencia de
las industrias extractivas. En ese sentido debera consolidar y profundizar los
avances actuales vinculndola con los compromisos del Per en la Alianza
para un Gobierno Abierto y con la lucha anticorrupcin.
Contar con polticas pblicas que garanticen una mayor transparencia en: los
pagos, los ingresos y el uso de los recursos del canon y regalas.
IV.
CONCLUCION
La inversin realizada en las ltimas dos dcadas en exploracin y explotacin

de dichos recursos, junto con un entorno internacional favorable que asegur la
demanda externa y precios crecientes de exportacin, condujo a un periodo de
dinamismo econmico que se reflej en tasas de crecimiento econmico sin
28
precedentes en el pas. Sin embargo, La riqueza natural de Per proviene dela

existencia de yacimientos mineros, de gas natural, y en menor medida de
petrleo dicha bonanza no ha conducido a la creacin de empleo o a la
reinversin de las utilidades del sector en otros renglones econmicos; esto por
cuanto la actividad extractiva no es intensiva en mano de obra y son las
empresas extranjeras las que realizan la mayor parte de las operaciones. La
va a travs de la cual las ganancias del sector se han transmitido a la
economa son las rentas de concesin que estas actividades generan para el
Estado en su calidad de propietario de los recursos naturales, y de los
impuestos sobre las ganancias aplicados a las empresas explotadoras. De esta
forma, los ingresos fiscales provenientes del sector minero y de hidrocarburos
pasaron de representar el 1% del PIB en 2000 al 4% en 2015.
No obstante la inversin realizada en los sectores extractivos, los volmenes
de produccin y exportacin han permanecido relativamente constantes, de
donde se deduce que la mayor parte del incremento en los ingresos fiscales se
origina en el aumento de los precios internacionales, lo cual genera
vulnerabilidades para su sostenibilidad.
No sucede lo mismos en el caso del gas natural y sus lquidos derivados, cuya
produccin y reservas vienen en aumento, aunque ello se debe a que las
operaciones en Camisea solo se iniciaron en la ltima dcada.
En este escenario, un aumento de US$1 en el precio de la onza troy de oro, del
barril de petrleo o del metro cbico de gas natural generara ingresos
adicionales
para
el
Estado
por
US$1,
$US22
$US13
millones,
respectivamente, mientras que un aumento de US$0,1 en la libra de cobre

generara ingresos fiscales adicionales por US$5 millones. Dada la fuerte
incidencia de un entorno internacional altamente voltil en los ingresos fiscales
del Estado, ser necesario que el gobierno no solamente busque fuentes
alternativas de renta a travs de una mayor fiscalizacin, sino que tambin
utilice de la forma ms productiva posible los recursos que las actividades
extractivas vienen generando actualmente.
Esto se hace incluso ms apremiante si se tiene en cuenta que los gobiernos
sub nacionales, especialmente los locales, dependen en mayor medida de
29
dichos recursos. Asimismo, el actual sistema de distribucin solo ha permitido

que las regiones donde se encuentran las reas de explotacin se beneficien
de las transferencias. As, en 2014 el 27% del canon minero transferido se
dirigi tan solo a tres provincias. Esta poltica ha terminado por excluir a las
regiones ms pobres del pas, dentro de cuyos lmites no existen recursos
naturales para explotacin. De ah que su desarrollo sigua pendiente.
Cmo ha manejado en los ltimos aos la universidad los recursos del
canon minero y las regalas?
Es importante precisar que recibimos el 20% del Gobierno Regional de
Arequipa por el canon minero para labores de investigacin los cuales estn
ligados a la ley del presupuesto, regalas y del SNIP. La ley del canon se
emplea para investigacin en ciencia aplicada como salud pblica, sanidad,
biodiversidad
agropecuaria,
ecosistema
desarrollo
integral
de
infraestructura y equipamiento con el lmite del 50%.
V.
REFERNCIA BIBLIOGRAFICA.
Ley N 29789 (Septiembre de 2011). Ley que crea el Impuesto Especial
a la Minera.
Ley N .29789 (Septiembre de 2011). Ley que establece el marco legal
del Gravamen Especial a la Minera

Ley gravamen especial de la minera 29790
Ley general de minera.
(Ministerio de Energa y Minas). 2012a. Boletn estadstico de minera.
Abril.
30
------------. 2012b. Cartera estimada de proyectos de inversin. Abril

.------------.2011a. Reporte Anual de la produccin minera
------------.2011b. Libro anual de reservas de hidrocarburos. Diciembre
.------------.2011c. Boletn mensual de minera. Diciembre
.------------. 2010. Canon y sobre canon petrolero 2010. Importancia del
canon petrolero para Piura, Tumbes, Loreto, Ucayali y Hunuco.
Proyecciones 2010
.------------. 2009. Reporte de variables econmicas y petroleras.
Diciembre
.------------.2004.
56. Junio.
------------. 2000. Contrato de licencia para la explotacin del lote 88.
Contrato de
licencia
para
la explotacin
del lote
Noviembre. Perupetro. 2011. Boletn de estadstica petrolera al mes de

diciembre. Sociedad Nacional de Minera Petrleo y Energa. 2014. La
tributacin minera en el Per: Contribucin, carga tributaria y
fundamentos conceptuales.
31

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ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

Marco jurdico para la inversin nacional y extranjera.......................9

Impuesto especial a la minera........................................................11

b) Gravamen especial a la minera......................................................11

d) Impuesto a la renta de sujetos no conciliados.................................18

Participacin de trabajadores en las utilidades................................19

Impuesto temporal a los activos netos............................................20

Impuesto a las transacciones financieras........................................21

Impuesto general a las ventas.........................................................21

Impuesto selectivo al consumo........................................................21

a. Rgimen tributario de empresas del sector de hidrocarburos en el

5. Porque las empresas del sector de minera e hidrocarburos deben

Canon minero gasfero y petrolero...............................................24

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

Iniciativa para la transferencia de industrias extractivas en el Per.. .27

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

(gobierno, empresas y sociedad civil) apoyado

institucionalmente por la Secretara Tcnica Nacional. A este gran equipo

comprometido del gobierno, las empresas y la sociedad

civil peruana en promover la transparencia en el mbito de las industrias

difusin de los resultados de este

estudio y la participacin regional. Nuestro desafo es que toda la ciudadana

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

costos hundidos. Estas caractersticas explican que el

tratamiento tributario a las empresas del SMH debe

discriminatorio. La escala de las inversiones y el carcter de costo

y su relacin con los

contratos de estabilidad tributaria. En la seccin 7, se aborda el tema de la

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

III. DESARROLLO DEL TEMA

Durante el periodo 2000-2009, el PBI creci en promedio 5.17%, impulsado

sin embargo, que durante el 2009 se

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

present un decrecimiento del PBI minero con respecto al del 2008, de ms

la crisis financiera internacional. Los

hidrocarburos, principalmente petrleo y gas natural, no tienen un peso

1. El Per como hub de inversiones extranjeras

2014 5.2% a 5.4%

2015 5.5% a 5.7%

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

2. Convenio de estabilidad jurdica como mecanismos para atenuar los riesgos

Los contratos de garanta y medidas de promocin a la inversin minera que se

estabilidad tienen como objetivo principal promover la inversin privada,

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

natural, antes de arriesgar su capital, los inversionistas hacen un estudio de

es otorgarles a los inversionistas la seguridad

3. El marco tributario y promocin a la inversin privada aplicable a la actividad

promocin a la inversin privada en el Per

La constitucin Poltica del Per contiene los principios generales esenciales

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

La libre competencia y la prohibicin del establecimiento de monopolios,

confiscatorios. Con la finalidad de captar los recursos financieros y

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

Posibilidad de contratar en el exterior los seguros necesarios para

inversin en el Per. Asimismo, el estado

reconoce a la empresa receptora de la inversin lo siguiente:

de nuevas empresas como en los casos de

ampliacin del capital social de empresas establecidas.

involucradas en dicho proceso debern cumplir con requisitos adicionales.

4. Marco tributario aplicable a la actividad minera e hidrocarburo.

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD MINERA, PETROLERA Y GASIFERA

de cero por ciento (0%) en el marco de lo sealado en el artculo 8 de la

mayo del mismo ao.

agosto del mismo ao.