CUESTIONARIO DE

CONTROL INTERNO EN EL
AREA DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
C.P.C.C. SILVESTRE TACAS RUIZ

INTEGRANTES:
DENNYS PALOMINO SURCO
BRENDA JARA QUIONES
ALEJANDRO KCACHA
PANIAGUA
VICTOR JARAMILLO PERALTA

PRESENTACIN

Una definicin esencial para enmarcar el trabajo del auditor es aquella que
se refiere a la amplitud de la auditora. En el proceso de formacin de su
opinin, el auditor debe asegurarse de que la informacin contenida en los
registros contables y otras fuentes de datos constituye una base fiable y
suficiente para la preparacin de los estados financieros. Adems, debe
considerar si toda la informacin pertinente se ha incluido apropiadamente
en dichos estados. El auditor determinar si la informacin contenida en los
registros contables y otras fuentes de datos es fiable y suficiente mediante:
a) El estudio y evaluacin del sistema de control interno de la entidad, y
b) La realizacin de aquellas pruebas sobre las transacciones y saldos
contables

que

considere

necesarias

de

acuerdo

con

las

circunstancias.
El objeto del estudio y de la evaluacin del sistema de control interno de la
empresa o entidad a auditar, cuya implantacin y mantenimiento es
responsabilidad de su direccin, es determinar en qu grado puede
depositar su confianza en dicho control para establecer la naturaleza,
momento de realizacin y amplitud de los procedimientos de auditora de
los estados financieros de dicha entidad.

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DEDICATORIA

A Dios, por brindarnos

la dicha de la salud y
bienestar fsico y
espiritual. A nuestros
padres, como
agradecimiento a su
esfuerzo, amor y
apoyo incondicional,
durante nuestra
formacin tanto
personal como
profesional.
A nuestros docentes,
por brindarnos su gua
y sabidura en el
desarrollo de este

12

AGRADECIMIENTOS

12

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

DE CONTABILIDAD PBLICA
Estn orientadas a lograr que la informacin financiera sea vlida y
confiable y elaborada con oportunidad. Tales normas buscan que la
contabilidad sea un elemento integrador de las operaciones propias de
administracin financiera, produciendo reportes y estados financieros
apropiados y tiles, tanto para la gerencia, como para otros usuarios.
El objetivo del sistema de contabilidad como elemento integrador del
sistema de administracin financiera, es proporcionar a los usuarios, una
base de datos comn, uniforme, oportuna y confiable, para fines de anlisis,
control y la toma de decisiones administrativas. Sus funciones comprenden
la validacin, clasificacin, registro e informe sobre los resultados de las
operaciones patrimoniales y presupuestales.
En esta seccin se presentan las normas de control interno que tienen
relacin directa con el sistema contable de las instituciones pblicas, el cual
est orientado fundamentalmente a obtener estados financieros e
informacin financiera basada en principios y prcticas de contabilidad de
aceptacin general, que constituyen elementos importantes para la toma de
decisiones.

1.- APLICACION DE LOS PRINCIPIOS

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

NORMAS

DE

La contabilidad gubernamental debe utilizar principios y normas de

contabilidad gubernamental para el registro de las operaciones y la
preparacin de informacin financiera.
Comentario:
1. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas y
procedimientos adoptados constituyen la base contable para la
preparacin y presentacin de estados financieros y cualquier otra
informacin financiera para la toma de decisiones.
2.
La contabilidad gubernamental tiene como misin producir
informacin financiera sistematizada, ntegra, exacta y confiable. Los
estados financieros que produce la contabilidad son definitivos,
permanentes y verificables, toda vez que se procesan bajo criterios
tcnicos soportados en principios y normas que son obligatorias para
los profesionales contables, lo que brinda garanta a los usuarios de
sus reportes. La toma de decisiones debe estar basada en la
informacin financiera preparada por el rea de contabilidad de cada
entidad pblica.
3. Las Normas Internacionales de Contabilidad-NICs, emitidas por el
Comit Internacional de Prcticas Contables (IASC), miembro de la
Federacin Internacional de Contadores- IFAC, son aplicables, en tanto
no generen conflicto con las normas de contabilidad gubernamental.
Corresponde al rgano rector del sistema emitir, actualizar, publicar y
divulgar las normas de contabilidad gubernamental que utilizan las
entidades pblicas.

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2.ORGANIZACION
GUBERNAMENTAL

DEL

SISTEMA

CONTABLE

Cada entidad debe organizar e implementar un sistema contable que le

permita proporcionar con oportunidad informacin para la toma de
decisiones.
Comentario:
1. El sistema contable de cada entidad se sustenta en principios de
contabilidad generalmente aceptados y comprende, entre otros, el
plan contable gubernamental, procedimientos contables, libros,
registros y archivos de las operaciones.
2. Cada entidad es responsable de establecer y mantener su sistema
contable dentro de los parmetros sealados por la normatividad
aplicable, el cual debe disearse para satisfacer las necesidades de
informacin financiera de los distintos niveles de la administracin,
as como para proporcionar, en forma oportuna estados financieros e
informacin financiera que se requiera para tomar decisiones
sustentadas en el conocimiento real de sus operaciones.
3. Una organizacin adecuada del procesamiento contable proporciona
seguridad razonable sobre la validez de la informacin que produce.
La eficiencia de la organizacin contable constituye un elemento del
control interno, orientado a que:
- Las operaciones se efecten de acuerdo con las autorizaciones
establecidas en la entidad.
- Las operaciones se contabilicen oportunamente por el importe
correcto en las cuentas apropiadas, y en el perodo correspondiente.
- Se mantenga el control de los activos para su correspondiente
registro y salvaguarda.
- La informacin financiera se prepare de acuerdo con las polticas y
prcticas contables establecidas y declaradas por la entidad.
- Se produzcan los estados financieros requeridos por las regulaciones
legales y por las necesidades gerenciales.

3.- CONCILIACION DE SALDOS

Cada entidad debe establecer conciliaciones de saldos, con el propsito de
asegurar la concordancia de la informacin financiera preparada por el rea
Contable, con la situacin real.
Comentario:
1. Se define la conciliacin como el procedimiento de contrastacin de
informacin que se realiza entre dos fuentes distintas, con el objeto
de verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes
de registro, en uno u otro lado.
2. Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la
conformidad de una situacin reflejada en los registros contables.
Constituyen pruebas cruzadas entre los datos de dos fuentes
diferentes internas, o de una interna con otra externa, proporcionan
confiabilidad sobre la informacin financiera registrada; permite
detectar
diferencias
y
explicarlas
efectuando
ajustes
o
regularizaciones cuando son necesarios.

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3. Debe ser objeto de conciliacin por parte de los rganos responsables

de la contabilidad:
- Los saldos de cuentas que representen disponibilidad de fondos
(caja y bancos) contra los arqueos efectuados y los estados
bancarios.
- Los saldos de cuentas colectivas que representen acreencias u
obligaciones de la entidad (cuentas por cobrar o cuentas por pagar),
contra registros analticos respectivos. Los saldos individuales pueden
adems re-confirmarse con los acreedores o deudores, segn
corresponda.
- Los saldos de cuentas que representen existencia de bienes de
consumo (almacenes, existencias, etc), o bienes de capital (activos
fijos en general), contra los inventarios fsicos.
- Las cuentas de enlace establecidas por la contabilidad
gubernamental deben conciliarse cruzando sus cifras, con la
informacin de las entidades involucradas; y evidenciar su resultado
en actas de conciliacin suscritas por ambas partes.

4.- CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICION DE

CUENTA Y/O DEVOLUCION
Las cuentas que presentan anticipos de fondos para gastos deben ser
adecuadamente controladas, con el objeto de cautelar la apropiada
rendicin documentada o, devolucin de montos no utilizados.
Comentario:
1. Existen operaciones mediante las cuales se habilita fondos a
entidades o servidores, con cargo a rendir cuenta. Este tipo de
operaciones se da generalmente en la ejecucin de programas, cuya
cobertura abarca diversas zonas alejadas de la sede institucional.
Tambin cuando se efectan proyectos por encargo entre entidades
del Estado; y, cuando se producen entregas en efectivo para gastos
de viaje del personal en comisin de servicio.
2. La contabilidad es un mecanismo de control financiero que permite
evitar la acumulacin de recursos sin rendicin de cuenta oportuna y
apropiada. Cumple su rol cuando informa peridicamente sobre la
situacin, plazos y naturaleza de este tipo de operaciones.
3. El rea contable debe implementar procedimientos de control y de
informacin sobre la situacin, antigedad y monto de los saldos
sujetos a rendicin de cuenta o devolucin de fondos, a fin de
proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de juicio que
permitan corregir desviaciones que incidan sobre una gestin
eficiente.

5.- INTEGRACION
FINANCIERAS

CONTABLE

DE

LAS

OPERACIONES

La contabilidad gubernamental debe constituir el elemento integrador de

todo proceso que tenga incidencia financiera. Constituye la base de datos
de un sistema de informacin financiera.
Comentario:

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1. La contabilidad debe constituir una base de datos financiera

actualizada y confiable para mltiples usuarios. La funcin de la
contabilidad es proporcionar informacin financiera vlida y confiable
para la toma de decisiones y responsabilidad (accountability), de los
funcionarios que administran fondos pblicos.
2. . La contabilidad es el elemento central del proceso financiero, porque
recibe los inputs (entradas) de las transacciones de presupuesto,
tesorera, endeudamiento y otras reas, los clasifica, sistematiza y
ordena, para luego producir informacin actualizada y confiable
outputs (salidas), para el uso interno por la gerencia; as como para
otros niveles de usuarios como, auditora interna o externa, titular de
la entidad, otras entidades, organismos oficiales, Congreso de la
Repblica y, Contralora General de la Repblica.
3. En cada unidad de contabilidad se debe reflejar la integracin
contable de sus operaciones presupuestales, operaciones sobre el
movimiento de fondos, bienes y otros.

6.- DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

Las entidades pblicas deben aprobar los procedimientos que aseguren que
las operaciones y actos administrativos cuenten con la documentacin
sustentatoria que los respalde, para su verificacin posterior.
Comentario:
1. Una entidad pblica debe disponer de evidencia documentaria de sus
operaciones. Esta documentacin debe estar disponible para su
verificacin por parte del personal autorizado.
2. La documentacin sobre operaciones y contratos y otros actos de
gestin importantes debe ser integra y exacta, as como permitir su
seguimiento y verificacin, antes, durante o despus de su realizacin
por los auditores internos o externos.
3. Corresponde al rgano de administracin financiera de cada entidad
establecer los procedimientos que aseguren la existencia de un
archivo adecuado para la conservacin y custodia de la
documentacin sustentatoria, durante el perodo de tiempo que fijan
las disposiciones legales vigentes.
4. Algunos criterios para velar que la documentacin sustentatoria est
completa son los siguientes:
- La documentacin sustentatoria es completa cuando cuente con
todos los elementos necesarios para respaldar las transacciones.
- Los documentos deben ser originales y estar debidamente
autorizados y reflejan la naturaleza de las operaciones y corresponde
a montos exactos.
- Los documentos originales que respaldan transacciones deben estar
registrados y archivados en forma ordenada e identificable, de
acuerdo con los sistemas de archivos utilizados.
- Cumplir con las normas establecidas en el reglamento de
comprobantes de pago aprobado por Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT.

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05. La documentacin sustentatoria de transacciones financieras,

operaciones administrativas o decisiones institucionales, debe estar a
disposicin, para acciones de verificacin o auditora, as como para
informacin de otros usuarios autorizados o en ejercicio de sus derechos.

7.- OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO Y PRESENTACION DE

INFORMACION FINANCIERA
Las operaciones deben ser clasificadas, registradas
oportunamente a los niveles de decisin pertinentes.

presentadas

Comentarios:
1. Las operaciones deben registrarse en el mismo momento en que
ocurren, a fin de que la informacin contine siendo relevante y til
para la direccin de la entidad que tiene a su cargo el control de las
operaciones y la toma de decisiones.
2. El registro inmediato de la informacin es un factor esencial para
asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin. Este criterio
es vlido para todo el ciclo de vida de una operacin y comprende:
inicio y autorizacin, los aspectos de la operacin mientras se ejecuta
y, anotacin final en los registros contables pertinentes.
3. La clasificacin apropiada de las operaciones es necesaria para
garantizar que la direccin disponga de informacin confiable. Una
clasificacin apropiada implica organizar y procesar la informacin, a
partir de la cual son elaborados los reportes y los estados financieros
de la entidad.
4. La informacin financiera que formulan las entidades obligadas a
llevar
contabilidad
gubernamental,
debe
ser
presentada
oportunamente en los plazos sealados por la autoridad competente.
Su
cumplimiento
es
responsabilidad
de
los
funcionarios
comprometidos con la funcin financiera.
5. El incumplimiento en la presentacin de informacin financiera o el
retraso en el cumplimiento del plazo de presentacin compromete la
responsabilidad del titular de la entidad, el jefe de administracin y
finanzas o el que haga sus veces y el Contador.

CUESTIONARIO
1. La entidad cuenta con los instrumentos de gestin actualizado?
- ROF
- MOF
- TUPA
2. El rea de contabilidad implementa sistemas para proporcionar
informacin oportunamente?
3. Cada entidad establece conciliaciones de saldos?

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4. Las
conciliaciones
proporcionan
informacin financiera registrada?

confiabilidad

sobre

la

5. Deben ser objeto de conciliacin por parte del rgano de

contabilidad:
- Los saldos de cuentas
- Los saldos de cuentas colectivas
- Las cuentas de enlace
Rpta.: Si
6. El rea contable implementa procedimientos de control y de
informacin sobre la situacin y monto de los saldos sujetos a
rendicin de cuenta o devolucin de fondos?
7. La contabilidad es el elemento central del proceso financiero?
8. Cada unidad de contabilidad debe reflejar la integracin
contable de sus operaciones presupuestarias, sobre el
movimiento de fondos bienes y otros?
9. La contabilidad constituye una base de datos
actualizada y confiable para mltiples usuarios?

financiera

10.
Una entidad pblica debe
documentaria de sus operaciones?

evidencia

disponer

de

11.
La Oficina de Contabilidad realiza los arqueos al rea de
Caja de su Institucin?
Rpta. SI
Porque el arqueo de caja es el anlisis de las transacciones del efectivo, en
un momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con
lo que se encuentra fsicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando
adecuadamente.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes,
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja.
Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la
cuenta diferencias de caja se deber cancelar contra la de prdidas y
ganancias.
12.- Realizan los anlisis de las cuentas contables mensualmente
de las cuentas utilizadas?
Rpta. SI

12

Porque consiste en estudiar la rentabilidad de las inversiones y de los

recursos propios, as como el coste de los recursos financieros utilizados. Se
utiliza como base el balance de situacin, la cuenta de prdidas y
ganancias, el estado de orgenes y aplicaciones de fondos o cuadro de
financiacin y el estado de flujos de tesorera.
13.- Informan sobre las transferencias financieras Recibidas y
otorgadas?
Rpta. SI
Las Transferencias Financieras, son traspasos de fondos pblicos entre
pliegos presupuestarios sin contraprestacin, para la ejecucin de
actividades y proyectos de los presupuestos institucionales respectivos de
los pliegos de destino.
Las Transferencias y Asignaciones Financieras a Gobierno Nacional, Regional
y Local Comprende las transferencias de fondos y las Asignaciones
Financieras que de acuerdo a Ley son autorizadas por la DNTP.
14- Se imprimen mensualmente los libros Principales y auxiliares?
Rpta. NO
Los libros principales y auxiliares deben imprimirse nicamente para para el
cierre del ejercicio presupuestal.
15.- Se aplican y ejecutan las normas y polticas establecidas por
las autoridades correspondientes en los cierres contables?
Rpta. SI
Porque se cumplen con la normatividad que se establece para el ao de
ejecucin dada en el este caso por el ministerio de Economa y Finanzas
mediante la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
16.- Es el SIAF-SP el sistema utilizado para el registro contable?
Rpta. SI
El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), en el mdulo
Contable tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboracin y
actualizacin permanente es responsabilidad de la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica.
La contabilidad del sector pblico se configura como un sistema de
informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman.
Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situacin
financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto.

12

17.Los
libros
principales
y
auxiliares
debern
sistematizados, legalizados, compaginados y empastados?

estar

Si, de acuerdo a los lineamientos del Sistema de Contabilidad

Gubernamental y numeral 16 del artculo 62 del Decreto Supremo N 13599-EF y la Resolucin de Superintendencia No 132-2001 /SUNAT.
18.- Se archivan en un lugar seguro y apropiado
comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos?

todos

los

Si, los documentos originales que respaldan transacciones deben estar

registrados y archivados en forma ordenada e identificable, de acuerdo con
los sistemas de archivos utilizados.
19.- Las operaciones deben ser clasificadas, registradas y
presentadas oportunamente a los niveles de decisin pertinentes?
Si, las operaciones deben registrarse en el mismo momento en que ocurren,
a fin de que la informacin contine siendo relevante y til para la direccin
de la entidad que tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma de
decisiones.
20.- El Contador revisa los asientos contables de los bienes del
activo fijo generados automticamente en el SIAF?
Registro y control contable de los bienes del activo fijo.
La valuacin de los bienes del activo fijo deber efectuarse de acuerdo a lo
establecido en el Instructivo N 2 de la Contadura Pblica de la Nacin.
21.- El rea de contabilidad
procedimientos que realiza?

cuenta

con

flujograma

de

Si, porque en ella se describe todos los procedimientos que la unidad realiza
en cuanto a la elaboracin de los estados financieros

22.- El rea de contabilidad puede emitir oficios de consulta a la

Direccin Nacional de Contabilidad pblica?
No
Porque quien debe realizar la consulta o inquietud que el rea de
contabilidad debe realizarse mediante el comit de saneamiento legal.
23.- Es necesario presentar informacin Trimestral y Semestral?
Si
Porque la DNCP necesita que mantengan informados de las operaciones que
registra la entidad
24.- La entidad cuenta con comit de saneamiento contable?
Si

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Conformado y revalidado con Resolucin directoral emitida por la alta

direccin.

INDICE
....................................................................................................................... 0
PRESENTACIN............................................................................................ 1
DEDICATORIA............................................................................................... 2
AGRADECIMIENTOS..................................................................................... 3
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE CONTABILIDAD
PBLICA........................................................................................................ 4
1.- APLICACION DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL.................................................................................... 4
2.- ORGANIZACION DEL SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL......4

12

3.- CONCILIACION DE SALDOS...............................................................5

4.- CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICION DE CUENTA
Y/O DEVOLUCION...................................................................................... 6
5.- INTEGRACION CONTABLE DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS. 6
6.- DOCUMENTACION SUSTENTATORIA.................................................7
7.-

OPORTUNIDAD

EN

EL

REGISTRO

PRESENTACION

DE

INFORMACION FINANCIERA....................................................................7
CUESTIONARIO............................................................................................ 8

12