UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACIN Y CONTADURA
SEDE CIUDAD BOLVAR

ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA OFICINA CONTABLE HILDA GUERRA Y

ASOCIADOS

PASANTE:
BR: KARINA J. CRUZ G
C.I: 18.237.644

CIUDAD BOLIVAR, OCTUBRE 2011

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACIN Y CONTADURA
SEDE CIUDAD BOLVAR

ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA OFICINA CONTABLE HILDA GUERRA Y

ASOCIADOS
(Informe de Pasantas exigido como requisito indispensable para optar al Ttulo de T.S.U.
en Administracin de Empresas y Contadura)

Lcdo. Luis Daz

Sra. Hilda Guerra

Tutor Acadmico

Tutor Industrial

NDICE GENERAL

DEDICATORIA.v
AGRADECIMIENTO.......vi
INTRODUCCIN...1
CAPTULO I.
1. IDENTIFICACIN DE LA ORGANIZACIN3
1.1 NOMBRE Y UBICACIN......3
1.2 RESEA HISTRICA...3
1.3 FILOSOFA DE GESTIN..4
1.3.1 MISIN...4
1.3.2 VISIN.........................4
1.3.3 OBJETIVOS.................5
1.4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.....5
1.5 DESCRIPCIN FUNCIONAL DE LA ORGANIZACIN............6
1.5.1 DIRECTOR GENERAL...6
1.5.2 CONTADOR PBLICO....6
1.5.3 ASISTENTE CONTABLE.6
CAPITULO II
2. PROCESO DE PASANTIA.....8
2.1 OBJETIVO GENERAL....8
2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS..8
2.3 DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS8
2.3.1 REVISAR Y ORGANIZAR LAS FACTURAS (COMPRA Y VENTA)8
2.3.2 EFECTUAR LOS REGISTROS EN LOS LIBROS DE COMPRA Y VENTA..9
iii

2.3.3 REGISTRAR LAS OPERACIONES EN EL PROGRAMA SAINT..................11

2.3.4 DECLARACIONES DE IVA POR EL PORTAL...12
2.3.5 REGISTRAR LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO, EL LIBRO MAYOR E
INVENTARIO..12
2.4 FUNDAMENTACIN TEORICA Y LEGAL..15
2.4.1 BASES TERICAS..........................................15
2.4.2 BASES LEGALES........................................19
2.6 DESCRIPCIN Y EVALUACIN DE LA SITUACIN ACTUAL DEL
DEPARTAMENTO..............................................................................................................23
2.4.4 LIMITACIONES.....24
CAPITULO III
3. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.25
3.1 CONCLUSIONES.25
3.2 RECOMENDACIONES............................26
3.3 BIBLIOGRAFA.27
3.4 ANEXOS28
FORMATO DEL PLAN DE TRABAJO.29
FORMATO COMPROBANTE DEL LIBRO DIARIO..31
FORMATO PARA ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO........32
FORMATO DE ASIENTOS DEL LIBRO MAYOR.....32

iv

DEDICATORIA

A DIOS
Primero que nada por darme vida salud y sabidura por ayudarme a alcanzar una de mis
metas propuestas.
A MI MADRE
Dedico este

logro y esfuerzo a mi madre: Carmen Gonzlez, en gratitud y

retribucin a todo su esfuerzo por hacer de mi una mujer de bien en todo momento,
agradecida, emprendedora y capaz de logros.

A MIS HERMANOS Y DEMS FAMILIARES

Por el apoyo que muy especial e incondicionalmente siempre he recibido de cada
uno de ellos y por que bien sea a travs de un gesto, una palabra o de esa mano amiga
me han impulsado ha luchar y salir adelante en todo momento.
A MIS AMIGAS
Por el apoyo y ayuda incondicional que me han brindado durante este tiempo de esfuerzo
y sacrificio.

AGRADECIMIENTO

Agradezco a mi Dios primeramente por la vida y los bellos momentos que me

ha brindado y tambin por los momentos no tan bellos ya que de estos he tomado
experiencias y me he fortalecido, son aprendizajes de vida que se adquieren por
los cuales adquieres una nueva ptica de tu proyecto de vida.

A Mi madre nuevamente a quien no me cansare nunca de dar gracias por

todo su amor, cario, comprensin, y apoyo incondicional entre otros y porque
siempre ha estado conmigo en las buenas y las malas hacindome sentir que
puedo superar cualquier obstculo sin importar cuan grande sea.
A todos mis profesores por su apoyo, tiempo, colaboracin y por la diversidad
de

conocimientos

trasmitidos

lo

largo

de

mi

formacin

acadmica,

preparndome para salir y desenvolverme en determinadas reas laborales afines

a mi carrera.
A la Universidad Nacional Experimental de Guayana por darme la
oportunidad de ingresar a su casa de estudios y por todos los conocimientos
aportados, requeridos para mi formacin profesional.
A mi Tutor acadmico Lcdo. Luis Daz por toda su asesora, apoyo y
conocimientos tericos prcticos orientndome a ser una gran profesional en el
futuro.
A mi tutora empresarial Sra.Hilda Guerra, y a la lcda. Marielys Briceo por
todo el apoyo, instrucciones y colaboracin brindada para cumplir con las tareas
asignadas durante la realizacin de la pasanta en la institucin.

vi

INTRODUCCIN

Si bien es cierto que el periodo de pasanta es un requisito indispensable

para la obtencin del ttulo como reconocimiento, es una magnfica oportunidad
para poder desarrollar los conocimientos adquirido durante la etapa universitaria
por

lo que complementa la formacin acadmica en la prctica viviendo la

realidad de nuestra labor por ser una etapa de mucha importancia, es necesario
que la institucin en donde se desarrolle esta fase permite el crecimiento del
aprendiz, tanto en la prctica como al obtener nuevos conocimientos.

La presentacin de este informe de pasantas es de plasmar mediante una

breve explicacin los conocimientos desarrollados durante la formacin como
profesional en el proyecto de la carrera administracin y Contadura Pblica y ser
llevados a la prctica, de esta forma integrarse a un ambiente de trabajo que
permita adquirir experiencia necesaria para lograr una formacin integral.
El desarrollo del proceso de pasanta a nivel tecnlogo, fue cumplido en el
rea de contabilidad

de la Oficina contable Hilda Guerra y asociados, en

Ciudad Bolvar, Edo - Bolvar; la cual ofrece servicios contables adems de ofrecer
asesora a travs de sus diferentes reas de trabajo a empresarios de la regin
por lo cual esta calificado por un grupo de profesionales contables.
La oficina Contable Hilda Guerra y asociados, brida la oportunidad de
realizar pasantas regulares a estudiantes que se estn formando como futuros
profesionales. La misma se encarga de proporcionar las herramientas, ubicacin y
conocimientos necesarios para la formacin del estudiante. Estos conocimientos
son ofrecidos por cada uno de los profesionales (Tutor Industrial) con amplios
conocimientos en el rea (Contable, Administrativo) que el pasante desea
conocer.
Finalmente el informe esta estructurado en dos (2) captulos: En el captulo
I: se hace referencia de la empresa, su resea histrica, como esta descrita,
1

misin y visin sus funciones principales y como est formada su estructura

organizativa general, especifica y objetiva.
En el captulo II: se describe en ubicacin del subsistema y su objetivo, y
las asignaciones de actividades que van acompaadas por cada uno de los
procedimientos que realizan para llegar a la culminacin de las mismas.

CAPITULO I
DESCRIPCION DE LA EMPRESA
1. IDENTIFICACIN DE LA ORGANIZACIN.
1.1. Nombre y Ubicacin

La Oficina Contable Hilda Guerra, se encuentra ubicada actualmente en la

Av. Angostura Frente al Estadio Ruiz Pineda N 26.
Telfonos: (0285) 6518460 / (0424) 9088973

1.2. Resea Histrica

La Oficina Contable Hilda Guerra, es una firma independiente, creada el
15 de Enero de 2.004 en Ciudad Bolvar, Estado Bolvar, fundada con el fin de
ejercer la Profesin Independiente de Contadura Pblica y todas las actividades
relacionadas como lo son: Asesoramiento tributario, auditoras, organizacin y
registro de documentos contables en libros obligatorios, examinar los Estados
Financieros de las empresas legalmente establecidas en el pas, todo basndose
en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Esta firma est representada por un par de profesionales en el rea de

Contadura Pblica, cuya misin es prestar sus servicios de manera competitiva a
todas las personas, tanto Jurdicas como Naturales, que los soliciten.

Por el cumplimiento de su misin la Firma goza de un reconocido prestigio

el cual est avalado por una numerosa clientela a los que les lleva la contabilidad,
bajo un estudio riguroso asegurando as el nivel de su tcnica profesional.

1.3 FILOSOFA DE GESTIN.

Establecer los principios, mtodos y procedimientos necesarios para lograr

un ptimo rendimiento contable.
Registrar las operaciones de compras y ventas en sus respectivos libros.
Llenar las planillas de declaracin de impuesto sobre la renta, realizar todas las
actividades contables.
1.3.1 Misin

La misin de la Oficina de la contable Hilda Guerra, es prestar un excelente

servicio contable administrativo a sus clientes para

el cumplimiento de los

deberes fiscales e informacin oportuna y confiable, a travs de su asesoramiento,

ayudando a sus clientes de manera efectiva y eficiente.
1.3.2 Visin

Prestar un servicio personalizado dedicado al cliente sin fronteras a travs

de recursos profesionales y resultados especficos por parte de la firma,
dispuestos a proporcionar una combinacin efectiva y participativa en sus
operaciones contables, fiscales y de auditoras y ser una de las principales
proveedoras de

servicios profesionales en

el mbito

de

consultora

asesoramiento financiero en la regin.

4

1.3.3 Objetivos
La Oficina Contable Hilda Guerra tiene entre sus objetivos:
Asesoramiento tributario a los clientes.
Llevar el control de todos los libros obligatorios a cada una de las empresas
solicitantes del servicio.
Auditar y examinar los registros de contabilidad, documentos conexos y
estados financieros de las empresas.
Evaluar todas las facturas necesarias para realizar la contabilidad de sus
clientes de manera exacta y a tiempo.
Revisar y certificar estados de cuentas o balances que permitan la
constitucin de empresas o fusin de sociedades.
Controlar y evaluar los procedimientos administrativos y contables.
Asesoramiento para las empresas sobre los deberes legales que deben
cumplirse.
1.4. Estructura Organizativa
En toda organizacin, sin importar su tamao fsico, deben clasificarse los
niveles jerrquicos y sus responsabilidades. La firma contable Hilda Guerra est
conformada de la manera siguiente:

Director
General

Contador

Contador

Asiatente
Contable

Asistente
Contable

1.5. DESCRIPCIN FUNCIONAL DE LA ORGANIZACIN.

1.5.1 Director General:
El director es responsable de:
Organizar, planificar y controlar la administracin de la organizacin.
Vigilar el cumplimiento de las polticas generales de accin.
Representa legalmente a la firma mercantil ante otras personas jurdicas y
ante el pblico en general.
Establece planes de accin.
Vigilar que se cumplan dichos planes.
1.5.2 Contador Pblico:
Tiene la responsabilidad de establecer los principios, mtodos y
procedimientos necesarios para lograr un ptimo rendimiento contable,
debe aprobar y certificar los documentos recibidos.
Se encarga de verificar el cumplimiento de las actividades realizadas por el
Asistente Contable, capacitar y dirigir a los pasantes que ingresen a la
firma, ayudndolos durante su perodo de prctica profesional por medio de
aprendizaje.
Supervisa todas las operaciones que se llevan a cabo en la oficina para el
efectivo control de los movimientos financieros de los clientes.
1.5.3 Asistente Contable:
Elaborar los registros contables de los clientes, ordenar, registrar y
contabiliza los documentos derivados de las transacciones comerciales de
los clientes.
Emitir los reportes contables mensual y anualmente, registrar las
operaciones de compras y ventas en sus respectivos libros.
6

 Llenar las planillas de declaracin de impuesto sobre la renta (ISLR),

impuesto de los activos empresariales, declaracin de ingresos brutos
anuales,

archivar

documentos,

preparar

los

informes

libros

correspondientes, actualizar los libros legales u oficiales, realizar todas las

actividades contables, elaboracin de estados financieros e informes (Estos
son revisados previamente por el Lcdo.), entre otros.

CAPITULO II
PROCESO DE PASANTIA
2. PROCESO DE PASANTA.
2.1. Objetivo General
Describir las actividades prcticas realizadas en la Oficina Contable Hilda
Guerra.
2.2. Objetivos Especficos
1) Revisar y organizar las facturas (Compra y venta).
2) Efectuar los registros en los libros de Compra y Venta.
3) Pases de los comprobantes al sistema saint.
4) Registrar las operaciones en el Libro Diario, Libro Mayor e inventario.
5) Declaracin de IVA por el portal.
2.3. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.
2.3.1 Revisar y Organizar las Facturas (Compra y Venta):
En la Oficina Contable Hilda Guerra las facturas son ordenadas por fecha y
de manera secuencial, comprobando que cumplan las exigencias necesarias de
manera que demuestren que son legtimas. Los requisitos indispensables para la
legalidad del registro en los libros de compras y ventas, que deben cumplir son
los siguientes:
Poseer La denominacin de Factura, Nota de dbito, Nota de crdito,
Soporte y Orden de entrega, as como la fecha de emisin.
Numeracin consecutiva y nica de la factura, N de control consecutivo y
Total Nmeros de Control asignados, expresado desde el N o... hasta el
No....

 Nombre y domicilio fiscal del vendedor, si es persona natural y Razn social

del emisor y su domicilio en caso de ser una persona jurdica.
Nmero de inscripcin del emisor en el Registro de Informacin Fiscal (RIF)
y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), en caso de poseerlo.
Razn social del impresor de los documentos, N o de RIF, N y fecha de la
resolucin de autorizacin otorgada y la regin a la cual pertenece.
Domicilio fiscal, de la casa matriz, establecimiento o sucursal del emisor.
Nombre Y domicilio fiscal del receptor del servicio, si es persona natural.
Razn social y domicilio fiscal del comprador si es persona jurdica.
Nmero de RIF del adquirente y NIT en caso de poseerlo.
Condicin de la operacin (contado o a crdito) y su plazo. Si la operacin
es a crdito, precisar su monto, el plazo, la cantidad de cuotas, Y el monto
de cada una de ellas con sus respectivos intereses
Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio con
indicacin de la cantidad, precio unitario y valor de la venta.
Indicacin del subtotal correspondiente al precio neto gravado o valor total
de la venta.
Detalle de la remuneracin del monto del impuesto segn la alcuota
aplicable.
La factura, cuando sea emitida a un no contribuyente, deber tener la frase
este documento no da derecho a crdito fiscal.

2.3.2 Efectuar los Registros en los Libros de Compra y Venta:

Esta actividad se realiza en un formato del programa Excel 2007 y se utiliza
para llevar un control automatizado y detallado de las operaciones realizadas por
los clientes de manera que, al momento de examinar y comparar los montos de
las compras, ingresos, crditos, dbitos y otros gastos que se deriven en cada
mes, no sea necesario tener el libro a la mano sino que, todo estar en el

ordenador, como tambin puede tenerse de gua para la elaboracin de planillas

requeridas por la Ley.

Libro de Compras:
En este libro se registran todos los gastos y compras realizadas con su
respectivo IVA y/o EXENTO (Compras sin derecho a crdito) y algunos otros datos
complementarios y exigidos como lo siguientes:
1. Fecha de la factura.
2. Nombre, razn social o denominacin del que emite la factura.
3. El nmero de RIF del proveedor.
4. Tipo de Proveedor o personas que suplen al negocio.
5. Nmero del comprobante.
6. Nmero de la planilla de Importacin (C-80 o C-81)
7. Nmero de expediente importacin.
8. Nmero de la factura.
9. Nmero de control de factura.
10. Nmero de Nota de Debito.
11. Nmero de Nota de Crdito.
12. Tipo de transaccin (de contado o a crdito).
13. Nmero de factura afectada, el mismo que se coloc antes.
14. Total de compras incluyendo el IVA.
15. Compras sin derecho a crdito IVA.
16. Base Imponible, el monto de la compra gravada.

17. Porcentaje de alcuota, 12%.

18. Impuesto IVA.
19. IVA Retenido al vendedor, solo para contribuyentes especiales.
10

20. IVA Retenido a terceros. (Ver anexo pagina 38 y 39).

Libro de Ventas:
En este libro se registran diariamente las ventas de bienes o prestaciones
de servicios sin que sea necesario detallar si fueron exentas o gravadas y algunos
otros datos exigidos como los siguientes:
1. Fecha de la factura.
2. Nombre o razn social del comprador.
3. Nmero de RIF del cliente.
4. Nmero de planilla de exportacin (Forma D)
5. Nmero de factura de la venta.
6. Nmero de control de factura.
7. Nmero de Nota de Dbito.
8. Nmero de Nota de Crdito.
9. Tipo de transaccin (Contado/Crdito).
10. Nmero de factura afectada.
11. Total de Ventas incluyendo el IVA.
12. Ventas internas No Gravadas.
13. Base imponible, la venta gravada que genera impuesto.
14. Porcentaje de Alcuota. 12%
15. Impuesto IVA determinado por la venta gravada.
16. IVA Retenido por el comprador.
17. IVA Percibido.
2.3.2 Registrar las Operaciones en el Programa SAINT:
Esta actividad se realiza para llevar un registro contable por mes de cada
uno de los clientes, inicialmente se realiza en un libro diario de forma manual que
se utiliza como borrador, para luego pasarlo al Sistema a travs del Programa
Saint.
11

Permitiendo la actualizacin automtica de las cuentas de las diferentes empresas

y poder presentar as en corto tiempo la informacin de los estados financieros,
que pudiera ser solicitada por los mismos siendo stos confiables y seguros para
los clientes.
Actualmente Saint, esta siendo utilizado por un alto porcentaje de
contadores, y

es altamente recomendado por ellos. Adems de ser preciso,

actualizado y sin sorpresas, le ayuda a cumplir con sus impuestos pues est
adaptado a las leyes vigentes.

2.3.4 Declaracin del IVA por el portal:

Esta actividad se realiza va electrnica a travs del portal fiscal del SENIAT
introduciendo el usuario y la clave del contribuyente, desde enero del 2010 ya que
anteriormente se realizaba de forma manual.
Luego de realizar el registro de las facturas en los libros de compra y venta
de cada mes respectivamente, se procede al llenado de la planilla forma 30 para la
declaracin del IVA, la cual deber ser presentada los primeros 15 das despus
del mes siguiente al periodo de imposicin.
2.3.5 Registro de las Operaciones en el Libro Diario, Libro Mayor e
inventario:
Libro diario:
Antes de iniciar el registro este libro debe ser presentado en el registro
mercantil

para su reconocimiento y sellado de todas sus pginas segn las

normas establecidas por el Cdigo de Comercio Venezolano.

Un asiento de diario incluye como mnimo:
1. La fecha de la transaccin o contabilizacin o ambas.
12

2. Los nombres o cdigos de las cuentas que se debitan.

3. Los nombres o cdigos de las cuentas que se acreditan.
4. El importe de cada dbito y crdito
5. Una explicacin de la operacin que se est registrando
La manera de llenar estos comprobantes es haciendo dos asientos
tomando en cuenta la informacin de los libros de compras y ventas, lo que es
igual a:
En el primer asiento generalmente se registran los ingresos del mes
tomados del libro de ventas, cargando a la cuenta, caja o banco y
abonando a las cuentas de ingresos y el dbito fiscal.
En el segundo y ltimo asiento se registran todas las compras y los gastos
del mes en que incurre la empresa con su respectivo crdito fiscal tomados
del libro de compras y abonando la cuenta caja.
Veamos:
-1Caja

00000
Ventas

00000

Debito fiscal

00000

P/R ventas del mes s/fac. n xxx al xxx

-2Compras

00000

Crdito fiscal

00000
Caja

00000
13

Para registrar las compras del mes segn comprobante.

Para registrar cada asiento se debe tomar en cuenta las siguientes bases legales:
Se prohbe alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas,
No dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos, no hacer
interlineaciones, raspaduras o enmendaduras, no borrar los asientos o partes de
ellos, no arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura ni mutilar alguna
parte de los libros.
Libro Mayor:
En este se realiza un registro posterior de los mismos asientos del Diario
pero clasificados por cuentas, debe tener su primer folio registrado con el sello y
Nota de registro del Tribunal de Comercio o Registro Mercantil, los asientos
empezaran en el segundo folio.

Antes de realizar el pase a las columnas requeridas del libro se debe indicar
en la parte superior el nombre de la cuenta en letras grandes, en caso de utilizarse
un sistema de codificacin se le anexa el cdigo de la cuenta, luego de esto se
sigue con el llenado del folio con las descripciones debidas de los movimientos
Realizados, la descripcin o leyenda de estos movimientos son ms breves y
sencillas ya que en el Diario es donde se especifican ms los registros de las
operaciones y, sera repetitivo volver a colocarlas en el Mayor.
Libro de Inventario:

Este libro antes de ser usado debe cumplir con un requisito segn el cdigo
de comercio venezolano, donde estable que cada libro tiene que ser sellado por
registro mercantil y es de carcter obligatorio para todas las empresas. El libro de
inventario debe contener en la primera pgina la nota del tribunal y queda
14

demostrado claramente el uso del libro, el nombre de la empresa y el de su dueo,

ciudad del registro y el nmero de folios. Al iniciar este libro debe hacerse la
apertura indicando el documento constitutivo, luego se continuar con su llenado
normal tomando informacin del Balance General y el Estado de Resultado de
cada periodo econmico.
En este libro se registran un estimado de todos los bienes ya bien sean
muebles e inmuebles que se refleja con exactitud si el ejercicio econmico fue
factible o no para la empresa.

2.4. FUNDAMENTACIN TEORICA Y LEGAL.

2.4.1 Bases Tericas

Seguidamente

se

exponen

algunos

conceptos

para

la

debida

fundamentacin terica de las actividades ya descritas por ejemplo:

2.4.2 Administracin
Es el conjunto de procesos de planificacin, organizacin, ejecucin,
coordinacin y control que se ejerce dentro de una organizacin para que esta
alcance sus objetivos.
Muoz Sedano y Romn Prez (1989).
2.4.3 Contabilidad
Es una ciencia de naturaleza econmica que tiene por objeto producir
informacin para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la
realidad econmica en trminos cuantitativos en todos sus niveles organizativos,
mediante la utilizacin de un mtodo especfico apoyado en bases suficientemente
15

contrastadas, con el fin de facilitar la adopcin de las decisiones financieras

externas y las de planificacin y control internas.
Caivano (2005).
Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en termino
de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter
financieros, as como el de interpretar sus resultados.
Catacora, F. (2006)
En efecto se puede decir que la contabilidad registra, clasifica y resume las
operaciones que pueden ser cuantificadas en trminos monetarios y que afectan a
una entidad.
2.4.4 Importancia de la Contabilidad
En la organizacin administrativa de la Micro y pequea empresa, la
contabilidad desempea un papel fundamental, que le permite a su propietario
controlar las operaciones y conocer los resultados obtenidos y si ha ganado o
perdido. El resultado final de la contabilidad son los estados financieros, los
cuales son:
o El Balance General
o El Estado de Prdidas o Ganancias.
Estos dos nos permiten analizar la situacin econmica y financiera del negocio,
con el objetivo de tomar decisiones acertadas.
2.4.5 Contador
Es quien planifica resume y analiza los registro de contabilidad y tiene
conocimiento de las leyes tributarias y de comercio.

16

2.4.6 Tenedor de libros

Es el auxiliar de contabilidad que registra las transacciones de un negocio
en los libros de contabilidad de manera clara precisa exacta y ordenada de
acuerdo a las inversiones del contador.
2.4.7 Ayudante de la contabilidad
Se dedica a realizar los asientos y operar maquinas que faciliten el trabajo.
2.4.8 Registro Contable
Se registra la operacin en los formatos de caja para registrar el efectivo,
Cuentas por cobrar para registrar lo que no quedan debiendo y la venta total en el
registro de ventas, tanto al contado como al crdito.
2.4.9 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un tributo a la venta de productos en todas las etapas de
elaboracin. Lo que lo distingue es que permite a las empresas computar los
impuestos que pagan por los insumos materiales como crditos contra los que
aplican a sus propias ventas. A diferencia de los impuestos a las ventas minoristas
que inciden solo en la etapa del consumidor final, la recaudacin se hace a lo
largo del proceso de produccin. A diferencia de un simple impuesto sobre el
volumen de negocios que grava todas las ventas, intermedias o finales los
productores pueden recuperar el importe que pagaron por los insumos.
2.4.10 Factura
Es un documento que el vendedor entrega al comprador y en el cual se
especifican las caractersticas y el precio del o de los productos suministrados; la
entrega por parte del vendedor se efecta a la recepcin del albarn firmado por el
adquiriente.

Roberts Garca (2001)

17

2.4.11 Nota de Crdito

La Nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para
disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha
considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba
conceder un determinado descuento, as como por la anulacin de operaciones.
2.4.12 Nota de Dbito
Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se
ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes,
moras, devoluciones. La nota dbito ser emitida al mismo adquirente usuario
para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
Especficamente para incrementar (carga o debitar) el importe de una
factura emitida a la que no se le ha considerado oportunamente si es por gastos
adicionales, as como por anulacin de operaciones.

2.4.13 Cheque
Es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el
pagar, que son documentos de crdito.
Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan
talonarios numerados en serie. Tambin dichos talonarios pueden ser mandados a
confeccionar por el librador, pero previa autorizacin del banco correspondiente.
Para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos suficientes o sobre
giro que le otorga el banco.

18

2.5 Bases Legales

Las Principales disposiciones relacionadas con la obligatoriedad de llevar
registros contables, se establecen en el Cdigo de Comercio artculo 32 el cual
seala lo siguiente:
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprender obligatoriamente el libro diario, el libro mayor y el de inventarios.
Podr llevar adems, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones.
En efecto, el primer libro de registros que debe llevarse como control de las
operaciones o transacciones mercantiles, es libro diario o diario general el cual
puede ser llevado en forma resumida.
El ordenamiento jurdico venezolano especfico cuando se refiere a las diferentes
obligaciones de los comerciantes al efecto que puede tener omisin de las
formalidades establecidas en el Cdigo de Comercio en su artculo 33 que reza:
El diario y el de inventario no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentado al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde
debe presentarse, o al Juez ordinario de mayor categora en la localidad donde
existan aquellos funcionarios, a fin de poner en primer folio de cada libro nota de lo
que este tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el registrador
Mercantil, se estampara en todas las dems hojas el sello de la oficina.

Por lo que el Cdigo de Comercio establece en su artculo 36 lo siguiente:

Se prohbe a los comerciantes:
1. Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descritas.
2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos.
19

3. Poner asientos al margen y hace r interlineaciones, raspadas o

enmendadoras.
4. Borrar los asientos o parte de ellos.
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin foliatura y mutilar alguna
parte de los libros.
2.5.1 El IVA
Este impuesto se rige por la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado (LIVA), publicada en la Gaceta Oficial N 38.263, de fecha 1 de
septiembre de 2005, y sta tiene cuatro reglamentos:
1. Reglamento General del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que establece
el Impuesto al Valor Agregado, publicado en la Gaceta Oficial N 5.363
Extraordinario, de fecha 12/07/1999;
2. Reglamento Parcial N 1 de la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado, en materia de recuperacin de crditos fiscales para
contribuyentes exportadores, publicado en la Gaceta Oficial N 37.794 de
fecha 10/10/2003;
3. Reglamento Parcial N 2 de la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado, en materia de recuperacin de crditos fiscales provenientes de
la etapa pre operativa de los sujetos que se encuentren en la ejecucin de
proyectos industriales destinados esencialmente a la exportacin o a
generar divisas, publicado en la Gaceta Oficial N 36.772, de fecha
25/08/1999.

4. Reglamento Parcial N 3 de la Ley que establece el Impuesto al Valor

Agregado, en materia de recuperacin de impuesto soportado por los
agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, publicado en la
Gaceta Oficial N 37.034, de fecha 12/09/2000.
20

2.5.1.1 Dbito Fiscal

El Reglamento de la LIVA establece en su Artculo 17 que el dbito
fiscal mensual est constituido por la suma del impuesto incluido en los precios de
las ventas o de los servicios, efectuadas o prestados por el contribuyente en el
periodo impositivo respectivo y se determina de la siguiente forma:
1. El total de las ventas o servicios gravados se divide entre uno punto doce
(1.12) para determinar la base imponible. Dicha base se multiplica por cero
punto doce (0.12), obteniendo as el impuesto.
2. Los pequeos contribuyentes determinarn su dbito fiscal de acuerdo al
procedimiento contenido en el numeral anterior, excepto cuando opten por
el rgimen de cuota fija trimestral a que se refiere el artculo 50 de la Ley.
3. El dbito fiscal del periodo, se aumentar con el impuesto incluido en el
precio establecido por el vendedor o el prestador de servicios, en las notas
de dbito a que se refiere el artculo 29, inciso b), de la Ley, emitidas dentro
del mismo periodo impositivo.
2.5.1.2 Crdito Fiscal
El Reglamento de la LIVA establece en su Artculo 20 que: De
conformidad con el artculo 16 de la Ley, procede derecho a crdito fiscal, por el
Impuesto pagado en la adquisicin de bienes y la utilizacin de servicios, que se
apliquen a actos gravados o a operaciones afectas por la Ley.
Tambin procede derecho a crdito fiscal por la importacin o adquisicin
de los activos fijos, que se vinculen directamente con los procesos de produccin,
distribucin, comercializacin o de prestacin de servicios del contribuyente.
2.5.2 Contribuyentes
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes son
21

2.5.2.1 Contribuyentes Ordinarios

Segn Moya Milln los contribuyentes ordinarios son:
a.- Los prestadores habituales de servicio.
b.- Los industriales comerciantes.
c.- Los importadores habituales de bienes.
d.- Toda persona natural o jurdica que realice actividades, negocios jurdicos
u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.
e.-

Los almacenes generales

de depsito por

la

prestacin

de

servicio

de almacenamiento, excluida la emisin de ttulos valores que emitan con la

garanta de los bienes objeto de depsito.
f.-

Las empresas pblicas

de sociedades mercantiles,

constituidas
las

empresas

bajo

las

figuras

jurdicas

de arrendamiento financiero y

los bancos universales, sern contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores

de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing.
g.- Institutos autnomos y dems entes descentralizados y desconcentrados de
los estados y municipios.
2.5.2.2 Contribuyentes Ocasionales
a.- Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
b.-Las empresas pblicas constituidas bajo la figura jurdica
de sociedades mercantiles.
c.- Los institutos autnomos.
d.- Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.

22

2.5.2.3 Contribuyentes Formales

Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones
extensas o exoneradas del impuesto, y slo estn obligadas a cumplir con los
deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios.

2.6 DESCRIPCIN Y EVALUACIN DE LA SITUACIN ACTUAL DEL

DEPARTAMENTO.
Actualmente la Oficina Contable Hilda Guerra cuenta con un recurso
humano constituido por 4 contadores profesionales, los cuales poseen una gran
diversidad de conocimientos y experiencias en materia administrativa y contable,
la cual les permite brindar un servicio de calidad al cliente.
Adems es una empresa que posee solvencia ante los organismos que
actualmente inspeccionan la actividad contable ya que cada documento emitido
cumple con las normas establecidas por estos organismos.
Dicha oficina cuenta con las herramientas necesarias para el desarrollo y
cumplimiento de sus actividades y la emisin de los diferentes reportes requeridos
para la fiscalizacin tributaria, puesto que la misma cuenta un recurso tecnolgico
de 4 ordenadores que poseen un sistema administrativo y contable conformado
por el programa Saint, el cual permite una rpida y debida incorporacin de la
contabilidad al sistema.
Tambin cabe mencionar

que la oficina cuenta con un espacio fsico

bastante pequeo, el cual no permite la adquisicin de equipos de oficina para la

organizacin y el archivo de los documentos, convirtindose tambin en un factor
restrictivo a la hora de atender la demanda de servicios por parte de nuevos
clientes.

23

2.6.1 Limitaciones
En cuanto a las limitaciones no se percibi ninguna que dificultara el
desarrollo de las actividades durante el proceso de Pasanta.
En todo momento existi buen ambiente de trabajo, buena comunicacin
contando con el apoyo del personal que labora en la firma, factibilidad de acceder
a la informacin para obtener nuevos conocimientos, as como una constante
motivacin y supervisin del tutor empresarial y acadmico orientados al buen
desempeo y logro de los objetivos planteados.

24

CAPITULO III
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIN
Culminado satisfactoriamente el periodo de pasantas, Desarrollada en la
Oficina Contable Hilda Guerra y asociados se puede concluir que:
Las actividades y Operaciones Contables fueron comprendidas a
cabalidad considerando que cada situacin requiere de un estricto control en los
registros y transacciones que se generen.
Los Programas computarizados con que trabaja la empresa representan la
principal fuente de informacin contable y administrativa, es all donde se
controlan las principales operaciones ocurridas en cada empresa.
Se pudo constatar que la Oficina Contable Hilda Guerra, se cumplen
adecuadamente

con los principios y normas establecidas por los organismos

encargados de controlar la actividad contable y tributaria a nivel nacional.

El sistema implantado dentro de esta oficina es el SAINT, el cual permite
procesar las operaciones de cada una de las empresas a las cuales se le presta
servicio, ofreciendo de manera automatizada informacin detallada y resumida
con relacin a su situacin financiera al momento de ser requerida.
Cuando hablamos del personal que labora en una empresa contable debe
ser respetuoso en su trabajo sincero y fiel. Solamente no nos referimos a la parte
de los reglamentos y normas por los que deben regir el desempeo en su trabajo;
si no tambin a que en toda empresa para su buen funcionamiento debe existir
un clima laboral de respeto y tolerancia entre sus trabajadores.
Tambin es importante sealar que el poco espacio fsico que posee la
oficina se considera como un factor determinante al momento de desenvolverse
dentro de la misma, debido a que suelen aglomerarse documentos, tornndose
como una limitante al momento de adquirir nuevos clientes.
25

RECOMENDACIONES
Una vez desarrollado mis conclusiones en el marco de culminacin de este
informe puedo deducir ciertas recomendaciones que en esta oficina contable Hilda
Guerra y asociados deberan tomar

en

consideracin

para el buen

desenvolvimiento de las funciones:

Crear hbito a los clientes en la consignacin de los documentos
mensuales a tiempo para la realizacin de la contabilidad en el tiempo
establecido, ya que llegado la fecha en la cual debe presentarse la
declaracin aun se estn recibiendo carpetas con documentos para ser
procesados y realizar la respectiva declaracin, por ende ocasiona contra
tiempos.
Es aconsejable ampliar las instalaciones de la Oficina Contable Hilda
Guerra, de manera que esta prestigiosa oficina pueda emplear o asociar a
otros profesionales de la contadura, permitindole a una mayor cantidad de
pequeas, medianas y grandes empresas disfrutar de sus servicios.
De igual forma se recomienda renovar los equipos y dems sistemas
tecnolgicos

utilizados

para

la

ejecucin

del

proceso

contable

sistematizado, y poder cumplir de manera aun ms eficiente con sus

servicios.
Finalmente incitamos al personal de dicha oficina a seguir dando lo mejor
de si como personas y como profesionales, que realizan un trabajo de
excelente calidad, para el agrado y satisfaccin de sus clientes y
permitiendo que dentro de la institucin se respire un cordial ambiente de
trabajo.

26

BIBLIOGRAFA

GMEZ RONDON, FRANCISCO.

Ao: 2002
Editorial: Fragor
Titulo: Contabilidad I semestre (teora y prctica).

CATACORA FERNANDO
Ao: 2001
Editorial: MC Graw Hill
Titulo: Contabilidad General I

JUAN GARAY , GARAY MIREN

Ao: 2008
Editorial: Juan Garay, Caracas-Venezuela
Titulo: Ley de Impuesto al Valor Agregado IVA (Comentada).

LEANDRO CAIBANO
Ao: 2005
Ediciones: AECA & F.
Titulo: Contabilidad I

27

ANEXOS

28

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACION DE PASANTIAS
Fecha de Inicio: 04/07/2011
Fecha de Culminacin: 29/08/2011

PLAN DE TRABAJO
SEMANAS

ACTIVIDADES
1) Revisar y Organizar las Facturas de (Compra y

4 5 6 7 8
X

Venta).
2) Efectuar los registros en los libros de Compra y

Venta.
X X

3) Registrar las operaciones en el Programa SAINT.

x X x

4) Declaracin de IVA por el portal.

5) Registro de las operaciones en el Libro Diario,

Libro Mayor e inventario.

Firma del Tutor Acadmico

Firma del Tutor Industrial

29

RESUMEN DEL MES DE ABRIL

DE 2010
RESUMEN CREDITOS FISCALES
Base
Imponible
Total Compras Exentas y/o sin
derecho a crdito fiscal
30
Total Compras Importacin afectas
Alcuota General
31
Total Compras Importacin afectas
Alcuota General + adicional
312
Total Compras Importacin afectas
Alcuota Reducida
313
Total Compras Internas Gravadas con 33Alcuota General 12%
34
Total Compras Internas afecta
332Alcuota General + Adicional
342
Total Compras Internas Gravadas con 333Alcuota Reducida 8%
343
Ajuste a los Crditos Fiscales de
Periodos Anteriores
38
TOTAL

IVA Retenido a terceros

Crdito
Fiscal

0,00

2.658,32

319,00

2.658,32

319,00

IVA Retenido al
Vendedor

30

FORMATO DEL COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: __________/__________/_________

Comprobante
No. ____

Empresa: ________________________________

Cdigo

Descripcin o Detalle

Debe

Haber

Contabilizado por: _________________________

31

FORMATO PARA ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO

Fecha

Descripcin

Debe

Haber

Ao
Cuenta que se
Mes

abona
Descripcin de la
operacin
01

FORMATO PARA ASIENTOS DEL MAYOR

Cuenta:
Fo 2

Fecha

BANCO

Descripcin

Cd. 1030

Debe

Haber

Saldo

Cuenta que se abona

Descripcin de la operacin
Ao
Mes

___________ 01
___________

32