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10-21. Describir a qu se refiere el trmino control clave y deficiencia de control.

Control clave: El auditor debe identificar e incluir controles que, se espera, tengan un
efecto mayor en el cumplimiento de los objetivos de auditora relacionados con las
operaciones. A menudo, stos reciben el nombre de controles clave.
Deficiencia de control: Existe una deficiencia de control si el diseo u operacin de
controles no permite que el personal de la compaa evite o detecte errores de manera
oportuna.
10-23 (Objetivos 10-3, 10-5) Frank James, un empleado muy competente de
Brinkwater Sales Corporation,ha sido responsable de los asuntos relacionados con la
contabilidad durante dos dcadas. Su devocin a la empresa y sus tareas siempre han
sido excepcionales, y con el paso de los aos, su responsabilidad ha aumentado.
Tanto el presidente de Brinkwater como el socio de una firma de contadores pblicos
independiente a cargo de la auditora quedaron muy sorprendidos cuando
descubrieron que James haba malversado ms de $500,000 por un periodo de 10
aos al no registrar facturaciones en el diario de ventas y posteriormente desvi las
entradas de efectivo. Qu factores importantes permitieron que sucediera el
desfalco?
10-24 (Objetivo 10-5) Jeanne Maier, contadora pblica, cree que es adecuado obtener
un conocimiento del control interno a la mitad del proceso de la auditora, despus de
que se ha familiarizado con las operaciones del cliente y la forma en que el sistema
funciona en realidad. Ella ha descubierto a travs de la experiencia que llenar los
cuestionarios de control y diagramas de flujo al principio del contrato no es
provechoso, ya que el sistema rara vez funciona en la forma en que debiera.
Posteriormente en el compromiso, el auditor puede preparar diagramas de flujo y
cuestionarios con una facilidad relativa debido al conocimiento que ya obtuvo en la
auditora. Evale su mtodo.
10-26 (Objetivo 10-6) En qu difiere la suficiencia de evidencia de los
procedimientos realizados para obtener un conocimiento del control interno y pruebas
de control?
R/.

10-31 (Objetivos 10-1, 10-2, 10-7) Las siguientes son preguntas generales
relacionadas con el control interno.
Elegir la mejor respuesta.
a. Cuando se considera el control interno, un auditor debe estar conciente del
concepto de seguridad razonable, el cual reconoce que:
1. El empleo de personal competente proporciona una certeza de que se
cumplirn los objetivos de control de la administracin.
2. El establecimiento y mantenimiento del control interno es una responsabilidad
importante de la administracin y no del auditor.
3. El costo del control interno no debe exceder los beneficios que se espera se
generen de ste.

4. La separacin de las funciones incompatibles es necesaria para asegurar que


el control interno sea efectivo.
Seguridad razonable Una compaa debe desarrollar controles internos que proporcionen una
seguridad
razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros se presentan de manera
imparcial.
La administracin desarrolla los controles internos despus de considerar los costos y
beneficios de
los controles. Como lo define la PCAOB (Consejo de Supervisin Contable de las Compaas
que
Cotizan en Bolsa), la seguridad razonable slo da margen para una probabilidad remota de
que los
errores materiales no se evitarn o detectarn oportunamente mediante el control interno.

b. Cuando un auditor emite una opinin sin salvedades para una compaa pblica
acerca del control interno sobre los informes financieros el auditor ha obtenido
una seguridad razonable de que:
1. La probabilidad de fraude es mnima.
2. No hay deficiencias del control.
3. El control interno sobre los informes financieros est operando de manera
efectiva.
4. Los estados financieros se presentan de manera correcta en todos los
aspectos de importancia.
c. Cul de los siguientes incisos describe con ms precisin las responsabilidades
del auditor para dictaminar acerca del control interno que requiere el Estndar 2
del PCAOB? El auditor aplic pruebas a:
El dictamen del auditor referente a si la administracin declar de manera correcta la
evaluacin
de la eficacia de los controles internos sobre informes financieros a partir del final
del periodo fiscal, en cuanto a todos los aspectos importantes.
2. El dictamen del auditor acerca de si la compaa mantuvo un control interno efectivo sobre
los informes financieros desde la fecha especificada, en cuanto a todos los aspectos
materiales.
El alcance del dictamen del auditor sobre el control interno como lo requiere el Estndar 2 del
PCAOB est limitado a obtener una seguridad razonable de que se identifiquen las
debilidades de
importancia en el control interno. Por lo tanto, la auditora no est diseada para detectar
deficiencias
en el control interno que de manera individual, o en conjunto, sean menos graves que las
debilidades materiales. La distincin entre las deficiencias, deficiencias importantes y
debilidades
materiales se analiz con anterioridad.

1. Todos los controles relacionados con los objetivos de informes financieros


confiables, eficiencia y eficacia de las operaciones y cumplimiento con las leyes
y reglamentaciones.
2. Los controles que slo estaban relacionados con la confiabilidad del objetivo de
los informes financieros.
3. Los controles relacionados con el cumplimiento de los objetivos de las leyes y
reglamentaciones.
4. Los controles relacionados con la confiabilidad del objetivo de los informes
financieros adems de aquellos controles relacionados con las operaciones y

cumplimiento con las leyes y reglamentaciones que pudieran afectar de forma


importante los informes financieros.
d. Cul es el propsito principal del auditor independiente para obtener un
conocimiento del control interno y evaluacin del riesgo de control en una auditora
de estados financieros?
1.
2.
3.
4.

Cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados.


Obtener una medida del aseguramiento de la eficiencia de la administracin.
Mantener una actitud mental de independencia durante la auditora.
Determinar la naturaleza, tiempo preciso y amplitud del trabajo de auditora
posterior.

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