REFORMAS FISCALES

2016
Expositor:
C.P.C. FRANCISCO CARDENAS GUERRERO

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

2016

DEDUCCIN INMEDIATA
Aplicable a PM ttulo II y Fsicas con actividades
empresariales y profesionales, con ingresos (propios
de su actividad empresarial) en el ejercicio inmediato
anterior de hasta 100 millones de pesos

Inversionistas en construccin y ampliacin de

infraestructura de transporte (carretera, caminos y
puentes).
Inversiones en actividades petroleras, expendio al
pblico de gas natural y petrolferos y transporte por
ductos de petroqumicos.

DEDUCCIN INMEDIATA
No podr ejercerse tratndose de mobiliario y equipo
de oficina, automviles, blindaje de autos, activos fijos
no identificados individualmente no aviones (excepto
para aerofumigacin agrcola)
Solo aplica para inversiones en bienes nuevos (Los
que se utilizan por primera vez en Mxico)
El importe de la deduccin inmediata, se adiciona de
la utilidad fiscal o reduce la prdida fiscal para el
clculo del coeficiente de utilidad.
El importe de la deduccin, se disminuye, por partes
iguales, en los pagos provisionales a partir del mes de
la inversin.

DEDUCCIN INMEDIATA

En caso de enajenacin de los bienes, a los cuales se

les aplic este beneficio, se considerar como ganancia
el total de los ingresos obtenidos por su venta y se
podr deducir una parte dependiendo del MOI y del
nmero de aos transcurridos (Tambin aplica
cuando se pierdan o dejen de ser tiles)
La deduccin es aplicable del 1. De septiembre 2015
hasta el 31 de diciembre de 2017.
Las inversiones realizadas en 2015, se podrn deducir
en la declaracin del ejercicio 2015.

DEDUCCIN INMEDIATA

EJERCICIO
MOI ACTUALIZADO
( Construcciones en
general)
PORCIENTO
AUTORIZADO
DEDUCCIN EN EL
EJERCICIO DE
ADQUISICIN

2016

2017

1000,000

1000,000

74%

57%

740,000

570,000

CUTINVER (Cuenta de utilidad por inversin en

energas renovables)
Slo aplicable a Personas morales dedicadas
exclusivamente a la generacin de energa elctrica
(fuentes renovables) y cogeneracin de electricidad
eficiente.

Que apliquen Tasa de deduccin de inversiones al

100%
Se calcula igual que CUFN, solo que en lugar de
adicionar la UFN, se adiciona la UTINVER
Aplica hasta el ejercicio que determinen UFN.

CUTINVER (Cuenta de utilidad por inversin en

energas renovables)
La UTINVER se calcula igual que la UFN, solo que el
resultado fiscal se determina considerando la
deduccin de inversiones a la tasa del 5%, en lugar de
hacerlo a la del 100% y el ISR pagado se determina
aplicando al resultado fiscal ajustado, la tasa del 30%.
Los dividendos que provengan de la CUTINVER
estn exentos de ISR para la PM que los distribuye,
pero s pagan el impuesto adicional del 10%.
Se debe llevar un registro de los dividendos pagados,
provenientes de esta cuenta, de forma acumulativa en
cada ejercicio

CUTINVER (Cuenta de utilidad por inversin en

energas renovables)
Cuando se distribuyan dividendos de la CUTINVER,
el importe acumulado de los mismo, en el ejercicio de
que se trate, se disminuye del saldo de la UFN de ese
mismo ejercicio, hasta por el monto del saldo de la
CUFN y hasta el ejercicio en que se disminuya el
total de los dividendos provenientes de la CUTINVER
A partir del ejercicio en que se genere saldo en la
CUFN, no se podr disminuir el remanente no
distribuido que se tenga en la CUTINVER.
No se reconoce el efecto de ejercicios anteriores.

FIDEICOMISOS DE INVERSIN

Las casas de bolsa pueden ser fiduciarias, adems de

las instituciones de crdito.
Se elimina el requisito de que la duracin mxima del
fideicomiso sea de 10 aos.

REPATRIACIN DE CAPITALES

Aplicable a personas fsicas y morales residentes en

Mxico y a residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el pas.
Por las inversiones que hayan mantenido en el
extranjero hasta el 31 de diciembre de 2014.
Se trata de una OPCIN, aplicable siempre y cuando
retornen los ingresos y las inversiones al pas.
Aplica para ingresos de los ttulos II, IV y VI LISR.
No aplica para ingresos que hayan sido deducidos
por residentes en Mxico o EP de RE.

REPATRIACIN DE CAPITALES

El ISR se paga dentro de los 15 das siguientes a la

fecha en que se retornen al pas los recursos.
NO SE PAGAN MULTAS Y RECARGOS y se puede
acreditar el ISR pagado en el extranjero.
El plazo para retornan los ingresos o inversiones es
hasta junio 2016 y se deben invertir de acuerdo a lo
sealado en las reglas de carcter general que
expedir el SAT. (Se en tienden retornados en la fecha
que se depositen o inviertan en una institucin de
crdito o casa del bolsa del pas.

REPATRIACIN DE CAPITALES

No aplica si al contribuyente se le iniciaron facultades

de comprobacin, en relacin con estos ingresos, o
interpuso algn medio de defensa en contra, excepto
que se desista del mismo.

Se tienen por cumplidas las obligaciones fiscales

formales relacionadas con estos ingresos.
Se consideran invertidos los recursos cuando se
destinen a la adquisicin de activos fijos (no se
pueden enajenar en 3 aos), investigacin y desarrollo
de tecnologa, pago de pasivos con partes
independientes.

REPATRIACIN DE CAPITALES

Se deber demostrar que los recursos se retornaron

del extranjero y que el pago del ISR se realiz en
trminos de esta fraccin

Para PM, la utilidad neta, despus de ISR, se podr

sumar a la CUFN.
La utilidad fiscal determinada paga PTU.
Los recursos retornados, NO SE CONSIDERAN para
la discrepancia fiscal.

REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Regulacin de actividades empresariales mediante

copropiedad, destaca que el ingreso que le
corresponde a cada copropietario, por la copropiedad,
adicionado de los ingresos por ventas de activos fijos
propios de su actividad empresarial de dicho
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no
hubiesen excedido de $2000,000.00
Se permite tributar en este rgimen an y cuando
adems, se obtengan ingresos por salarios,
ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIN DE BIENES.

REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Se incorporan disposiciones que regulaba la resolucin
miscelnea, ejemplo: Poder tributar an siendo socio de
PM ttulo III y cuando tengan vinculacin con otras
personas del rgimen.
La suma de las utilidades fiscales de los 6 bimestres del
ejercicio, ser la base de la PTU y se pagar dentro de
los 60 das siguientes a la fecha en que se deba
presentar la declaracin del sexto bimestre del ejercicio.
Se reconoce la actualizacin de la tarifa bimestral,
cuando la inflacin exceda del 10% desde la ltima
actualizacin. (Mes mas antiguo, diciembre 2013)

REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Se elimina la obligacin de expedir comprobantes al
pblico en general, por operaciones menores a $250,
siempre y cuando el adquirente no solicite el
comprobante respectivo.
Se incrementa el monto de $2,000 a $5,000 para que las
erogaciones relativas a compras e inversiones, se
paguen mediante sistema financiero.
El SAT debe publicar, en enero de cada ao, la lista de
zonas rurales que no cuenten con sistemas financieros y
en esos lugares se libera de la obligar de pagar a travs
del sistema financiero.

REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Se permite, al adquirente de una negociacin,
continuar tributando en el RIF, siempre y cuando
presente aviso al SAT respecto del tiempo en que el
enajenante tributo en ese rgimen. Dicho adquirente
podr continuar en el rgimen por los aos que le
restaban al enajenante y con la reduccin de impuestos
que le hubiera correspondido.

INFORMATIVA DE PARTES RELACIONADAS

Aplicable a contribuyentes con ingresos superiores a
$644000,000, a quienes tributen en el rgimen opcional
para grupos de sociedades, entidades paraestatales de la
administracin pblica federal y residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el pas.
Que celebren operaciones con partes relacionadas.
Tipos de informativas: (2016 se presenta hasta Dic 2017)
a) Declaracin informativa maestra de partes relacionadas
del grupo empresarial multinacional.
b) Declaracin informativa local de partes relacionadas

c) Declaracin informativa pas por pas de grupo

empresarial multinacional. (12 mil millones de pesos)

INVERSIONES EN AUTOMVILES

1.- Incremento en el monto de $130,000 a $175,000

2.- Automviles adquiridos a partir de 2016
3.- Los adquiridos hasta 2015 continan con el lmite de
$130,000

ENAJENACIN DE CASA HABITACIN

Hasta 2015 la exencin era aplicable siempre que durante

los 5 aos inmediatos anteriores, a la fecha de enajenacin,
el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitacin
por la que hubiera obtenido la exencin.
A partir de 2016 el plazo disminuye a 3 aos.

IEPS
2016

COMBUSTIBLES FSILES
No estn sujetos al pago del IEPS aquellos que NO se
destinen a un proceso de combustin.
A partir de 2016 se adiciona el artculo 2-E para sealar que
NO se consideran dentro del rubro Otros combustibles
Fsiles, por no destinarse a un proceso de combustin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Las parafinas
Materia prima para negro de humo
Residuo largo
Asfaltos
Aceite cclico ligero y aceites bsicos
Lubricantes
Propileno (incluye el grado refinera y qumico)

ALIMENTOS CON ALTA DENSIDAD CALRICA

En 2014 entr en vigor el impuesto a los alimentos con alta
densidad calrica a una tasa del 8%.
La exportacin de este tipo de alimentos esta EXENTA del
pago de este impuesto, por ello cuando adquieren insumos,
gravados por este impuesto, no pueden recuperar el
impuesto pagado a travs del acreditamiento, sino como
una deduccin autorizada.

A partir de 2016 la exportacin de estos alimentos se

encuentra GRAVADA a la tasa del 0%, por lo que el IEPS
pagado en la adquisicin e importacin de insumos, podr
ser acreditable. (Artculo 2 fraccin III LIEPS)

CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN

2016

COMPROBANTES FISCALES

Se adiciona la obligacin de quienes enajenen combustibles

automotrices (Combustibles fsiles y no fsiles) de trasladar
el impuesto en FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO a
los adquirentes, siempre que stos as lo soliciten y SEAN
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO.

OBLIGACIONES PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS

Se adiciona un nuevo artculo 32-B Bis para implementar el
ESTANDAR COMN DE REPORTE PARA EL
INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN
FINANCIERA.
Finalidad: Que las instituciones financieras
informacin de conformidad con dicho estndar.

reporten

Identificacin de cuentas extranjeras de alto valor: Concluye

el 31 de diciembre 2016 y de bajo valor: 31 de diciembre 2017
Declaracin anual de cuentas de alto valor reportables: Se
presenta a ms tardar el 30 de junio 2017

OBLIGACIONES PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS

Declaracin anual de cuentas de bajo valor reportables: Se

presenta a ms tardar el 30 de junio 2018.
Si no se presentan las declaraciones, aplica la multa genrica
por no presentacin de declaracin anual.
Se debe llevar un registro especial de la aplicacin de
procedimientos para identificar cuantas reportables.

NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Se adiciona la infraccin por no presentar la informacin de
operaciones relevantes a que se refiere el artculo 31-A del
CFF, formato 76, o presentarla incompleta, con errores,
inconsistencias o en forma distinta a lo sealado en las
disposiciones fiscales. (Artculo 81 fraccin XL)
La multa es de $ 140,540 a $ 200,090.

NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Se adiciona como infraccin (artculo 81 fraccin XLI), la

relacionada con el ingreso de informacin a travs de la
pgina del SAT, es decir, el ENVIO DE INFORMACIN
CONTABLE.
Infracciones:
a) No ingresarla
b) Ingresarla fuera del plazo
c) No ingresarla de conformidad con las reglas del 28-IV CFF
d) Ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

Sancin: De $ 5,000 a $ 15,000

NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Artculo 81. Son infracciones relacionadas con la obligacin
de pago de las contribuciones; de presentacin de
declaraciones,
solicitudes,
documentacin,
avisos,
informacin o expedicin de constancias, y del ingreso de
informacin a travs de la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria:
XLI. No ingresar la informacin contable a travs de la
pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria
estando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales, o bien, no
ingresarla de conformidad con las reglas de carcter general
previstas en el artculo 28, fraccin IV del Cdigo, as como
ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Artculo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con
la obligacin de presentar declaraciones, solicitudes,
documentacin, avisos o informacin; con la expedicin de
comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias
y con el ingreso de informacin a travs de la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria a que se
refiere el artculo 81 de este Cdigo, se impondrn las
siguientes multas:

NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

XXXVIII. Respecto de las sealadas en la fraccin XLI de
$5,000.00 a $15,000.00, por no ingresar la informacin
contable a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria, como lo prev el artculo 28,
fraccin IV del Cdigo, dentro de los plazos establecidos en
las disposiciones fiscales estando obligado a ello; ingresarla
a travs de archivos con alteraciones que impidan su lectura;
no ingresarla de conformidad con las reglas de carcter
general emitidas para tal efecto, o no cumplir con los
requerimientos de informacin o de documentacin
formulados por las autoridades fiscales en esta materia.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA ARTESANOS

El SAT tendr un plazo de 30 das hbiles, contados a partir
del primero de enero 2016, para implementar un esquema
opcional de facilidades para pago de ISR e IVA para las
personas fsicas que elaboren artesanas.
a) Aplicable para PF artesanos con ingresos hasta $250,000
b) Los adquirentes de sus productos pueden inscribirlos al
RFC.
c) Esquema de autofactura electrnica
d) Esquema con retencin del 5% de ISR y 100% del IVA
(excepto pblico en general)

LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN

2016

Comparativo de ingresos estimados 2015-2016

Impuestos

ISR

2015*

2016*

1059,206.2 1249,299.5

Dif %
real

17.94

13.94

IVA

703,848.5

741,988.7

5.41

1.41

IEPS

159,970.6

348,945.2

118.13

10.90

Total

1923,025.3 2340,233.4

* Millones de pesos (Artculo 1. LI 2016)

Inflacin estimada 2015
.

Dif %
nom

TASAS DE RECARGOS 2016

(Artculo 8 LIF 2016)

1.- 0.75 % mensual para prrroga y 1.13% (1.125% *) para mora

2.- En caso de autorizacin para pago en parcialidades o diferido:
1.00% mensual para pago en parcialidades y hasta en 12 meses.
1.25% mensual para pagos en parcialidades de ms de 12 y hasta de 24 meses.
1.50% mensual por pago a plazos superiores a 24 meses, as como tratndose
de pagos a plazo diferido.
Nota: Las tasas de recargos para pago en parcialidades diferido incluyen la
actualizacin.

CONDONACIN DE MULTAS FISCALES

(Artculo 15 2.prrafo LI 2016)

Esta condonacin continua siendo aplicable para multas impuestas por

infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago.(Ejemplo: RFC, presentacin
de declaraciones, solicitudes y avisos, llevar contabilidad, no efectuar
pagos provisionales).
Siempre y cuando deriven del ejercicio de facultades de comprobacin,
independientemente del ejercicio por el que corrijan su situacin fiscal.
Condonacin del 50% si se pagan antes de que se levante el acta final de la
visita o se notifique el oficio de observaciones y del 40% si se pagan
despus y siempre y cuando se paguen antes de la notificacin de la
resolucin que determine el crdito.

ESTIMULOS FISCALES 2016

Se mantienen:

Acreditamiento de IEPS vs ISR para personas con actividad

empresarial. (utilizado como combustible para maquinaria en general,
excepto vehculos, si aplica a vehculos marinos)
Acreditamiento de IEPS vs ISR para personas con actividades
agropecuarias o silvcolas.

Artculo 16 LIF 2016

ESTIMULOS FISCALES 2016

Devolucin de IEPS para personas con actividades agropecuarias o

silvcolas. (Ingresos en 2015 < 20 VSMA)
Acreditamiento de IEPS para el sector del autotransporte. (Nueva
mecnica de acreditamiento)
Acreditamiento del costo de casetas para el sector del autotransporte.

Artculo 16 LIF 2016

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estmulos:

Acreditamiento de IEPS vs ISR para personas que adquieran

combustibles fsiles que utilicen para elaborar otros bienes que no
se destinen a la combustin. (IEPS X cantidad de combustible
consumido)
Acreditamiento del pago de derecho especial de minera vs ISR a
quienes tengan titulo de concesin y asignacin de minera y cuyos
ingresos sean menores a 50 millones de pesos.
Artculo 16 LIF 2016

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estmulos:
Se mantiene en LIF, el estimulo previsto en el decreto compilatorio del
26 de diciembre 2013 (artculo 1.1), relativo a la posibilidad de disminuir
el importe de la PTU pagada en 2016 de la utilidad fiscal base del pago
provisional, de los meses de mayo a diciembre, en partes iguales y de
forma acumulada.
Se mantiene en la LIF, el estimulo previsto en el decreto compilatorio
del 26 de diciembre 2013 (artculo 1.13), relativo a la posibilidad de no
proporcionar constancia de retenciones de ISR e IVA a las personas
fsicas, honorarios y arrendamiento, que emitan el CFDI que ampara los
ingresos obtenidos.
Artculo 16 LIF 2016

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estmulos del decreto compilatorio del 26 de diciembre 2013 que se

mantienen en esta ley:
Donacin de bienes bsicos para la subsistencia humana en materia de
alimentacin o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente
en una deduccin adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo
vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancas, que efectivamente se
donen y sean aprovechables para el consumo humano.
Personas fsicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen a personas
que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar
permanentemente prtesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de
lenguaje, en un 80% o ms de la capacidad normal o tratndose de invidentes.
(Deduccin del 25% adicional, del salario efectivamente pagado).
Artculo 16 LIF 2016

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estmulos del decreto compilatorio del 26 de diciembre 2013

que se mantienen en esta ley:

Aportaciones efectuadas a proyectos de inversin en la produccin

cinematogrfica nacional o en la distribucin de pelculas
cinematogrficas nacionales, podrn aplicar el monto del crdito
fiscal que les autorice el Comit Interinstitucional a que se refiere
el citado artculo, contra los pagos provisionales del impuesto
sobre la renta.

Artculo 16 LIF 2016

EXENCIONES 2016
Se exentan del ISAN a la enajenacin e importacin de automviles
propulsados por bateras elctricas recargables o motores hbridos
accionados con hidrogeno. (Operaciones con el pblico en general)
Se exenta del derecho de trmite aduanero la importacin de gas
natural.

Artculo 16 LIF 2016

TASA DE RETENCIN DE INTERESES EN 2016

Las instituciones que componen el sistema financiero que durante
2016 paguen intereses, debern retener el ISR aplicando la tasa del
0.50% anual. (Hasta 2015 era del 0.60%)

Artculo 21 LIF 2016

ESTIMULO FISCAL PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF

Se incorpora en el artculo 23 de esta ley, lo dispuesto por el decreto

del 10 de septiembre 2014 el cul permite a estos contribuyentes:
1.- Pagar el IVA y el IEPS, por las operaciones realizadas con el
pblico en general, de acuerdo a una tabla de porcentajes de acuerdo
al sector econmico al que pertenecen.
2.- Reducir el IVA y el IEPS de acuerdo a los aos de permanencia
en el RIF.

3.- Se incrementa el lmite de ingresos para la aplicacin de la

reduccin al 100%, sin importar el periodo de permanencia, de
$100,000 a $300,000.00