Estados Contables y Flujo de Efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO
SEDE ANDINA
CONTABILIDAD III
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
2013
Ctedra: Contabilidad III

Carrera: Licenciatura en Administracin
UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 1: CONFECCION DE ESTADOS CONTABLES
OBJETIVO: Repaso de la confeccin de los Estados Contables Bsicos
A) A partir de los saldos de las cuentas contables de LOS COIHUES SA que se detallan a continuacin se solicita confeccionar los Estados Contables Bsicos comparativos para el ejercicio
cerrado en 2010, y su informacin complementaria solo para el ao actual.
Otros Datos:
1) Fecha de cierre 31-12
2) Fondos iniciales 2009 $110.000 (aporte de los socios inicial)
3) Las deudas a largo plazo financian parte de los Bienes de Uso
CONTABILIDAD III GTP LIC. EN ADMINISTRACION
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______________________________________________________________________________________
CUENTA CONTABLE
Caja
Fondo fijo
Banco Patagonia cta cte
Banco Nacin cta cte
Crditos por servicios
Banco Plazo fijo
Terrenos
Edificios
Instalaciones
Muebles y Utiles
Maquinarias
Equipos de Computacion
Amortizacin Edificios
Amortizacin Instalaciones
Amortizacin Muebles y Utiles
Amortizacin Maquinarias
Amortizacin Eq. Computacin
Costo Servicios prestados
Honorarios por servicios
Gastos Insumos varios
Mantenimiento y reparaciones
Sueldos y Jornales
Luz, gas, telefono
Publicidad
Gastos Bancarios
Cargas Sociales
Gtos Generales
Total saldos deudores
Amort. Acum. Edificios
Amort. Acum. Instalaciones
Amort. Acum. Muebles y Ut
Amort. Acum. Maquinarias
Amort. Acum. Eq. Computacion
Acreedores Varios
Deudas Bancarias Largo Plazo
Ingresos por Servicios
Capital Social
Resultados Acumulados
Total saldos acreedores
$
$
$
$
$
$
$
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$
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$
$
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$
$
$
$
$
$
$
$
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$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2010
19.000,00
1.000,00
19.800,00
15.200,00
20.170,00
20.000,00
80.000,00
16.000,00
7.500,00
1.200,00
15.000,00
1.900,00
600,00
800,00
190,00
4.300,00
405.000,00
117.210,00
5.800,00
1.500,00
12.500,00
8.500,00
1.250,00
750,00
1.250,00
200,00
776.620,00
3.800,00
1.000,00
1.500,00
190,00
8.600,00
32.500,00
35.000,00
552.280,00
110.000,00
31.750,00
776.620,00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2009
24.000,00
100,00
34.300,00
30.250,00
20.000,00
80.000,00
14.000,00
7.000,00
15.000,00
1.900,00
400,00
700,00
4.300,00
360.000,00
84.800,00
6.200,00
690,00
11.000,00
6.300,00
750,00
630,00
1.020,00
260,00
703.600,00
1.900,00
400,00
700,00
4.300,00
25.600,00
50.000,00
510.700,00
110.000,00
703.600,00
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______________________________________________________________________________________
B) La empresa Bonacera S.A. cierra su ejercicio contable el 30/6 de cada ao. Al 30/6/2012
le entrega a ud. los siguientes datos para la confeccin de sus estados contables.
CAPITAL
CAJA
$ 12.000,00
PROVEEDORES
$ 8.000,00
BANCO PROVINCIA CAJA DE AHORRO
$ 9.000,00
MERCADERAS
$ 55.000,00
VENTAS
$ 90.000,00
CMV
$ 25.000,00
RESERVA LEGAL
$ 2.000,00
MONEDA EXTRANJERA
$ 25.000,00
RODADOS
$ 30.000,00
AM. AC. DE RODADOS
$ 6.000,00
VALORES A DEPOSITAR
$ 4.000,00
DEUDORES POR VENTAS
$ 7.000,00
PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES
$ 1.000,00
DOCUMENTOS A PAGAR
$ 16.000,00
PREVISIN PARA DESPIDOS
$ 2.000,00
COMISIONES (+) DEVENGADAS
$ 8.000,00
GASTOS DE ADMINISTRACION
$ 4.000,00
GASTOS DE COMERCIALIZACION
$ 3.000,00
VALORES MOBILIARIOS
$ 10.000,00
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______________________________________________________________________________________
OTROS DATOS:
1)
Detalle de cheques de terceros en poder de la empresa:
a.
$ 2.000,00................... 20/08/2012
b.
$ 2.000,00................... 20/09/2012
2)
La empresa tiene firmado un convenio de pago con su nico deudor por venta consistente
en cuotas mensuales, iguales y consecutivas de $ 500,00
3)
La empresa ha decidido vender un rodado de la empresa cuyo valor de origen es de $
20.000,00.
4) La empresa ha decidido mantener sus inversiones durante todo el ejercicio siguiente.
5)
Detalle de documentos firmados hacia terceros:
a.
$ 4.000,00.............. 20/07/2012
b.
$ 4.000,00.............. 20/11/2012
c.
$ 4.000,00.............. 20/03/2013
d.
$ 4.000,00.............. 20/07/2013
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______________________________________________________________________________________
C) La empresa "EL OLIMPICO S.A.", dedicada a la compraventa de bicicletas y sus accesorios

presenta los siguientes saldos y datos auxiliares:
Caja
Proveedores
Sueldos y Jornales
Inmuebles
Valores a Depositar
Costo de las Mercaderas Vendidas
Obligaciones a Pagar
Mercaderas
Alquileres (+) Devengados
Deudores por Ventas
Ventas
Rodados
Cargas Sociales a Pagar
Comisiones (+) Devengadas
Previsin para despidos
Reserva Legal
Ttulos Pblicos
Amortizacin Acumulada Rodados
$ 138.500,00
Capital Social
Amortizacin Acumulada Inmuebles
Amortizaciones
Resultado de Ejercicios Anteriores
Honorarios Directores
????
$ 12.000,00
$
8.500,00
$ 80.000,00
$ 15.000,00
$ 31.000,00
$ 20.000,00
$ 25.000,00
$
7.000,00
$ 42.000,00
$ 85.000,00
$ 80.000,00
$
3.500,00
4.000,00
1.500,00
6.700,00
$ 19.000,00
$ 16.000,00
1.200,00
$ 17.200,00
$
2.000,00
$ 10.000,00
Los saldos corresponden al 30/6/12, fecha de cierre del ejercicio econmico. A esa fecha se conocen los siguientes datos:
1. Se le han abonado $200,00 a un proveedor de la empresa, operacin que no ha sido registrada.
2. El importe del mayor de la cuenta Comisiones (+) Devengadas corresponde a las comisiones
cobradas por el cuatrimestre iniciado el 1/5/2012.
3. Arqueo de fondos, existencia final $ 138.400,00
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______________________________________________________________________________________
4. Existen $1.000,00 registrados en la cuenta Deudores por Ventas que corresponden a un crdito que posee la empresa por la venta de los escritorios usados de la oficina de administracin.
OTROS DATOS
A.
Un documento por una compra realizada el 20 de Junio de 2012 tiene vencimiento el 1 de
Agosto de 2013 por un valor de $ 3.000
B.
La deuda con los proveedores ser cancelada en un 85% en el ejercicio que comienza.
C.
Un rodado de la empresa valuado en $ 20.000 ser vendido el 15/8/12
D. El Resultado del ejercicio anterior ha sido de $14.000,00. Durante el presente ejercicio se ha

distribuido de la siguiente manera: $ 700,00 a reserva legal y $ 10.000 a Honorarios Directores.
(este dato es necesario para confeccionar el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto).
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______________________________________________________________________________________
D) La empresa La Nave S.A. le entrega la siguiente informacin al 31/12/2011 para que Ud.
formule el Estado de Flujo de Efectivo al cierre.
Informacin actividades de explotacin
RESULTADOS
CUENTAS DE BALANCE
Aumentos y Disminuciones
-105.000,00
-12.300,00
-9.800,00
-1.100,00
-42.000,00
-9.100,00
Cuenta contable
Saldo inicial
Saldo final
Mercaderas
Deudores por ventas
Proveedores
Acreedores varios
Caja
Banco cta cte
$ 32.300,00
$ 40.000,00
$ 45.000,00
$ 12.000,00
$ 10.000,00
$ 126.800,00
$ 20.000,00
$ 10.000,00
$ 47.000,00
$ 10.000,00
$ 12.950,00
$ 497.000,00
Compra mercaderas
Variacin existencias
Servicios
Impuesto a las ganancias
Gastos en personal
Gastos financieros
$
$
$
$
$
$
Prdida procedentes de
activos no corrientes
Amortizacin acumulada
Prdida por deterioro
$
$
Ventas
Ingresos financieros
32.500,00 Cobro de intereses
Beneficios procedentes de
activos no corrientes
12.300,00 Cobro de dividendos
RESULTADO
-975,00 Resultado del ejercicio

-2.300,00
-995,00
$ 19.000,00 $ 116.230,00
INFORMACION ADICIONAL
255.000,00 Pago de intereses
116.230,00 Pagos impuesto a las Gcias
$ -8.900,00
$ 16.000,00
$ 14.500,00
$ -1.100,00
Informacin actividades de inversin
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______________________________________________________________________________________
Inversiones
$
$
$
$
$
Elementos
12.000,00
9.000,00
24.000,00
45.000,00
Inversiones financieras LP
Activos intangibles
Bienes de uso
Inversiones inmobiliarias
Otros activos financieros
25.250,00 Otros activos
Saldo inicial
Desinversiones
$
14.000,00
8.700,00
Elementos
Saldo final
$
$
$
100.000,00 Inversiones financieras LP

50.000,00 Activos intangibles
175.000,00 Bienes de uso
Inversiones inmobiliarias
$
$
$
$
112.000,00
47.000,00
154.000,00
45.000,00
30.000,00 Otros activos financieros
21.900,00
Otros activos
25.250,00
DESINVERSIONES
Activos intangibles
Otros activos financ
$
$
Importe Venta
Valor Actual Neto
14.000,00 $
12.000,00
8.700,00 $
8.100,00
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______________________________________________________________________________________
Informacin actividades de financiacin
Informacin adicional
1. El aumento de Capital se ha realizado con cargo a reservas disponibles en un 20% y el resto con aportes dinerarios de los accionistas con desembolso ntegro.
2. La aplicacin del resultado del ejercicio anterior es la siguiente:
-
Reserva legal (indisponible): $ 5.000
Reserva disponible: $ 5.000
Dividendos: $ 9.000
3. El importe de la subvencin se ha cobrado ntegramente.
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______________________________________________________________________________________
E) CASO: LA CONTABILIZADORA S.A.

Para el siguiente Balance de Sumas y Saldos armar los siguientes Estados, Notas y Anexos
1- Estado de Situacin Patrimonial
2- Estado de Resultados
3- Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
4- Anexo de Bienes de Uso
5- Anexo de Costo
6- Anexo de Gastos
7- Notas correspondientes por informacin complementaria
Observaciones:
1 -La empresa se dedica a la comercializacin de productos de limpieza, para el anexo de
gastos aplicar en aquellos gastos comunes a Administracin, Comercializacin y Costo el
criterio de 20%, 20% y 60% respectivamente. En aquellos gastos directamente relacionados el 100%
2- Los bienes de cambio al inicio eran cero (0).
3- Las compras del ejercicio fueron de $58162,14
4- La Asamblea del 28/04/2009 aprob la siguiente distribucin: Reserva Legal $2282 y
a Div en efectivo $ 42000
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______________________________________________________________________________________
Balance al 31/12/2009
SALDOS DE
AUDITORIA
DETALLE
110101000
110102000
110103001
110103005
110203006
110210005
110301000
110304000
110399000
110404000
110405000
110406000
110408000
110410001
110410003
110410008
110410009
110410012
110415000
110416000
120501001
120501002
120502001
120502002
120503001
120503002
120503003
120503004
110410010
ACTIVO
Caja en Moneda Nacional
Valores a Depositar
Banco Boston cuenta corriente
Banco Ciudad
Banco Provincia
Anticipo Impuesto a las Ganancias
Deudores por ventas
Deudores por ventas - ME
Previsin para deudores incobrables
I.V.A. Saldo tcnico a favor
I.V.A. Saldo de libre disponibilidad a favor
Retenciones del impuesto a las ganancias
Retenciones de Ingresos Brutos
Crdito por Impuesto al cheque
Anticipo Bienes personales acciones y part
Seg. a devengar
Anticipo de Sueldos
Saldo a Favor IIBB - CABA
Depsitos en garantia alquileres
Bienes de Cambio
Valor de origen muebles y tiles
Amort. Acum. muebles y tiles
Valor de origen instalaciones
Amort. Acum. instalaciones
Valor de origen equipos de computacin
Amort. Acum. equipos de computacin
Valor de origen otras maquinas y equipos
Amort. Acum. otras maquinas y equipos
Anticipo a Proveedores
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
4.000,00
15.000,00
39.032,58
242,63
1.155,18
26.444,26
125.889,63
5.491,23
-56.551,98
29.262,47
44,02
5.849,00
780,63
2.082,58
1.570,60
2.500,00
450,00
40,68
5.000,00
52.667,83
14.443,68
-3.108,98
6.145,47
-3.926,10
94.652,48
-80.683,32
4.157,85
-1.691,21
1.000,00 $
291.941,21
PASIVO
210101000
210103000
210301000
210301001
210302000
210305000
210306000
210307000
210308000
210404000
210405000
210406000
210410000
210412000
210703000
210704000
210705000
Proveedores
$
Proveedores por cheques diferidos
$
Sueldos a pagar
$
Tickets a Pagar
$
S.U.S.S. a pagar
$
ART a pagar
$
SEC a pagar
$
FAECYS a pagar
$
La Estrella a pagar
$
Ingresos Brutos a pagar
$
Provisin impuesto a las ganancias
$
Retenciones imp. a las ganancias a depositar$
Provisin gastos
$
Pasivo por Impuesto Diferido
$
Provisin Honorarios al Directorio
$
Dividendos a Pagar
$
Prstamos Financiero
$
-31.607,14
-15.658,00
-11.060,30
-600,00
-3.384,30
-109,17
-34,67
-8,67
-60,72
-889,11
-19.769,29
-349,75
-3.363,00
-1.358,17
-12.500,00
-42.000,00
-65.773,00 $ -208.525,29
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______________________________________________________________________________________
PATRIMONIO NETO
310100000 Capital suscripto
330100000 Reserva legal
340100000 Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
$
$
$
$
$
-57.670,00
-4.244,30
-1.350,63
-20.150,99
-0,00
Ingresos por Ventas

Costo de la Mercaderia Vendida
Gastos bancarios
Intereses
Amortizaciones
Energa elctrica
Otros servicios pblicos
Alquileres y expensas
Seguros
Publicidad y promociones
Multas
Impuestos sobre los ingresos brutos
Impuestos a las ganancias
Mantenimiento y Reparaciones
Intereses resarcitorios
Honorarios Administrativos
Honorarios Comerciales
Cargas Sociales
Impuesto al cheque 2.5
Diferencia de Cambio
Libreria e Imprenta
Gastos de Computacin
Donaciones
Tasa IGJ
Sueldos
Ajuste Centavos
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
-703.316,53
305.494,31
4.641,27
5.601,74
16.042,68
4.191,80
2.526,34
43.496,50
535,45
21.437,50
800,00
11.871,67
18.944,51
7.102,46
3.413,98
60.000,00
15.000,00
11.212,22
9.753,12
-1.465,43
81,00
471,05
2.300,00
1.055,75
138.297,38
360,24
Diferencia- Rtdo del ejercicio- ganancia
-20.150,99
$ -83.415,92
$
-
RESULTADO
410101000
410200001
410206000
410207000
410208000
410210000
410211000
410212000
410215000
410216000
410217000
410218000
410219000
410223000
410224000
410228000
410229000
410231000
410236000
410238000
410244000
410245000
410255000
410257000
410230000
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______________________________________________________________________________________
BIENES DE USO
Por el ejercicio terminado el 31-12-2008
ANEXO I
2008
3.716
10.728
Amortizaciones
Neto
Acumulad
Acumulad
Del
Resultante
a al
a al Inicio Ejercicio
Cierre
14.444
310
1.355
1.665
12.779
71.954
22.698
94.652
49.661
19.304
68.965
25.687
3.031
3.114
6.145
216
1.662
1.878
4.267
4.158
4.158
860
860
3.298
Total ............................................................
78.701
40.698
119.399
50.187
23.181
73.368
46.031
RUBROS
Muebles y tiles
Equipos de Computacin
Instalaciones
Valor al
Valor al
inicio del Aumentos cierre del
Ejercicio
Ejercicio
Otras maquinarias
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

Por el ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2008
2008
DETALLE
Saldos al inicio........................
Aporte de los
Ganancias
Resultados
Total del
Propietarios
Reservadas
no
Patrimonio
Asignados
Neto
Capital
Ajuste
Aportes
Reserva
Social
de Capital
no Capitalizados
Legal
57.670
* Ajuste al resultado de Ejerc.Anteriores

Saldos modificados al 31/12/2004
57.670
Distribucin de Utilidades segn Asamblea

General Ordinaria del 16/05/2007
1.962
39.246
96.916
39.246
96.916
-39.246
(37.284)
45.632
45.632
45.632
105.264
* Resultado del Ejercicio segn Estado

de Resultados
Saldos al cierre ........................
57.670
1.962
* Firmado al solo efecto de su identificacin. El informe del Auditor de fecha 18/04/09 en documento aparte.
Pgina 14

______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 2: ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial y de resultados de un ente a travs de ejercicios

sucesivos
A) La empresa VIRGEN MISIONERA SRL cierra su ejercicio comercial en el mes de diciembre
de cada ao. La misma se dedica a la compra venta de muebles de oficina.
A partir del Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados, ambos al 31 de Diciembre
de los aos 2009 y 2010:
1- Calcular y analizar la composicin en trminos de porcentajes del Estado de Situacin patrimonial y el Estado de Resultados para los ejercicios 2009 y 2010.
2- Calcular la variacin experimentada en cada componente de los estados entre el ejercicio
2009 y 2010, en $ y en porcentaje, tomando como base el Activo y el Pasivo ms Patrimonio Neto en el ESP y las Ventas en el ER.
3- Analizar las posibles causas de las variaciones ms significativas
Pgina 15

______________________________________________________________________________________
VIRGEN MISIONERA S.R.L.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
al 31 de Diciembre de 2010 (comparativo ejercicio 2009)
2010
2009
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por Ventas
Otros Crditos
Bienes de Cambio
18.000
16.600
38.000
44.000
70.000
6.200
9.000
28.000
32.000
60.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
186.600
135.200
ACTIVO NO CORRIENTE
Otros Crditos
Bienes de Uso
Inversiones no ctes
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL DEL ACTIVO
4.000
246.800
0
250.800
437.400
9.000
96.000
0
2010
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales
Deudas Bancarias
Deudas Sociales
Deudas Fiscales
Otras Deudas
2009
25.000
0
20.000
34.600
79.600
10.000
0
2.400
14.000
26.400
159.200
52.800
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Comerciales
Otras deudas
0
0
0
0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL DEL PASIVO
159.200
52.800
PATRIMONIO NETO
(segn EEPN)
278.200
187.400
TOTAL PASIVO + PAT.

NETO
437.400
240.200
TOTAL PASIVO CORRIENTE
105.000
240.200
Pgina 16

______________________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADOS
2010
2009
Ventas
Costo de Mercadera Vendida
$ 640.000,00
$ -498.000,00
$ 500.000,00
$ -390.000,00
Utilidad bruta
$ 142.000,00
$ 110.000,00
Gastos de Administracin
$ -24.000,00
$ -20.000,00
Gastos Comercializacion
$ -90.000,00
$ -68.400,00
Resultado de explotacin
21.600,00
Rdo. Ventas de bienes de Uso
8.000,00
Resultados financieros y por tenencia
-8.000,00
-3.000,00
Otros Egresos / Ingresos Netos
-6.200,00
-4.500,00
Rdo. antes de impto. a las ganancias
13.800,00
22.100,00
Impuesto a las Ganancias
-4.830,00
-7.735,00
Ganancia del Ejercicio
8.970,00
14.365,00
28.000,00
-
Pgina 17

______________________________________________________________________________________
B) La empresa El nado S.A. dedicada a la venta de equipos nuticos, presenta los

siguientes Estados contables al 31/12/2011 a partir de los cuales tendr que realizar un
anlisis de estructura.
CAPITULOS SUBCAPITULOS RUBROS
CUENTAS
TOTAL
CUENTA
TOTAL
RUBRO
TOTAL SUBCAPITULO
TOTAL
CAPITULO
ACTIVO
344.603
ACTIVO CORRIENTE
1 CAJA Y BANCOS
Bancos en moneda nacional
Bancos en moneda extranjera
Fondos Fijos
Caja
Participacin en negocios conjuntos (caja y bancos)
2 INVERSIONES
INVERDISEN S.A.
3 CREDITOS POR VENTAS
Deudores por Ventas
Deudores certificados pendientes facturacin
Documentos a Cobrar
Previsin para deudores incobrables
Participacin en negocios conjuntos (crditos)
Cesin de crditos
175.362
24.230
6.542
12.119
234
5.335
4.950
4.950
54.487
35.355
13.026
939
-904
35.197
-29.126
4 OTROS CRDITOS
Accionistas
Prstamos a Terceros
Cuentas particulares
Anticipos para gastos
Depsitos en Garanta
Anticipos a proveedores
Sociedades art. 33-19550
Diversos
Participacin en negocios conjuntos (otros crditos)
20.000
6.536
19.295
2.903
2.473
446
327
2.271
2.684
56.934
5 BIENES DE CAMBIO
Obras en ejecucin
Materiales y repuestos
Mercaderas en Trnsito
Anticipo a proveedores
Participacin en negocios conjuntos (bienes cambio)
9.059
697
3.188
1.760
9.416
24.120
6 BIENES DE USO
10.641
ACTIVO NO CORRIENTE
169.240
7 CRDITOS POR VENTAS

8 OTROS CRDITOS
Accionistas
Aportes a empresas promovidas
Prstamos a terceros
Depsitos en garanta
126
41.930
27.137
12.165
2.218
410
Pgina 18

______________________________________________________________________________________
9 BIENES DE CAMBIO
Obras ejecutadas
5.392
5.392
10 INVERSIONES
INVERDISEN S.A.
AGRODEL S.A.
Inmuebles
12.945
24.847
20.075
11 BIENES DE USO
Bienes segn anexo
Bienes de uso en trnsito
Anticipo proveedores exterior
Participacin en negocios conjuntos (bienes de uso)
58.627
4.106
350
93
12 ACTIVOS INTANGIBLES
Reorganizacin y desarrollo
Sistemas de computacin
57.867
63.177
750
538
212
PASIVO
170.975
PASIVO CORRIENTE
1 CUENTAS POR PAGAR
Proveedores del pas
Proveedores exterior
Obligaciones a pagar en m/local
Obligaciones a pagar en m/extranjera
Acreedores varios
Participacin en negocios conjuntos (ctas. Por pagar)
2 PRSTAMOS
Prstamos en cuenta corriente
Deudas bancarias en m/extranjera
Cesin de crditos
Deudas bancarias en m/local
Participacin en negocios conjuntos (prstamos)
114.477
24.483
12.804
3.276
2.392
2.862
3.149
68.484
20.219
58.542
-29.126
18.849
1
3 DEUDAS SOCIALES
Remuneraciones a pagar
Fondo de desempleo
Cargas sociales a pagar
Diversos
Participacin en negocios conjuntos (deudas socials)
1.738
1.357
1.135
599
811
4 DEUDAS FISCALES
Provisin de impuestos
Impuesto al valor agregado
Impuesto s/los ingresos brutos
Retenciones Ganancias
Diversos
Participacin en negocios conjuntos (deudas fiscales)
2.321
1.036
581
491
298
328
5 OTROS PASIVOS
Anticipo de clientes
Provisin costos pendientes
Prstamos de otras sociedades
Honorarios a pagar
Diversos
1.115
2.222
2.622
557
23
5.639
5.055
10.816
Pgina 19

______________________________________________________________________________________
Participacin en negocios conjuntos (otros pasivos)
4.277
PASIVO NO CORRIENTE
56.498
6 CUENTAS POR PAGAR

Proveedores exterior
Obligaciones a pagar en m/extranjera
7 PRSTAMOS
Deudas bancarias en m/local
Deudas bancarias en m/extranjera
6.636
5.956
680
39.225
21.204
18.021
8 DEUDAS SOCIALES
9 DEUDAS FISCALES
Diferimientos impositivos
Impuesto s/los ingresos brutos
Diversos
10 OTROS PASIVOS
Depsitos en garanta directores
11 PREVISIONES
Para juicios
Participacin en negocios conjuntos (previsiones)
65
9.633
9.123
355
155
3
3
936
932
4
PARTICIPACIN DE TERCEROS EN NEGOCIOS CONJUNTOS (minoritario)
256
PATRIMONIO NETO
173.371
12 CAPITAL
150.281
Capital al inicio
Aumento dispuesto Asamblea
13 RESERVAS
Reserva legal al inicio
Reserva legal dispuesta por asamblea
14 RESULTADOS
No asignados al inicio
Distribucin dispuesta por asamblea
87.432
62.849
427
427
22.663
7.664
-984
15.983
-
Ventas Netas
Costo de obras
166.196
-124.851
GANANCIA BRUTA
41.345
Gastos de comercializacin
Gastos de administracin
Otros Gastos
Resultado de inversiones permanentes
Otros ingresos y egresos
Efecto financiero neto
-3.297
-16.897
-1.487
493
-234
-13.308
Pgina 20

______________________________________________________________________________________
Intereses financieros
Participacin negocios conj (efecto financiero neto)
Resultados por tenencia
Otros
GANANCIAS ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS
Participacin de terceros en negocios conjuntos (otros resultados)
GANANCIA ORDINARIA
-10.995
1.529
-487
-3.356
6.615
2.400
-454
3.761
Resultados extraordinarios
12.222
GANANCIA DEL EJERCICIO
15.983
Pgina 21

______________________________________________________________________________________
C) Dada la siguiente informacin de la empresa Molinos Ro de La Plata S.A. realizar el

anlisis de tendencia absoluta y relativa.
Caso: MOLINOS RIO DE LA PLATA S.A.
BALANCES DE MOLINOS RIO DE LA PLATA S.A. (en miles de $)
RUBROS
ACTIVO
31-12-02
31-12-01
31-12-00
31-12-99
31-12-98
31-12-97
1.656.977,0
737.122,0
625.081,0
624.363,0
773.629,0
844.945,0
523.628,0
282.215,0
217.257,0
234.911,0
332.012,0
387.997,0
Disponibilidades
13.929,0
3.848,0
1.465,0
2.877,0
4.868,0
13.301,0
Inversiones
51.544,0
49.820,0
6.498,0
23.732,0
4.960,0
7.190,0
Crditos
247.294,0
131.105,0
110.396,0
121.386,0
180.190,0
224.119,0
Bienes de Cambio
210.861,0
97.307,0
90.844,0
75.231,0
106.127,0
120.116,0
135,0
8.054,0
11.685,0
35.867,0
23.271,0
1.133.349,0
454.907,0
407.824,0
389.452,0
441.617,0
456.948,0
7.368,0
63.023,0
5.674,0
4.354,0
5.538,0
5.877,0
ACTIVO CORRIENTE
Otros
ACTIVO NO CORRIENTE
Crditos
Bienes de Cambio
Inversiones
977,0
87.897,0
682,0
37.553,0
37.246,0
3.838,0
3.328,0
Bienes de Uso
751.943,0
296.456,0
271.697,0
282.067,0
382.191,0
389.960,0
Bienes Intangibles
279.018,0
83.344,0
65.740,0
49.414,0
43.032,0
44.845,0
6.146,0
11.402,0
27.160,0
16.371,0
7.018,0
12.938,0
PASIVO
785.427,0
298.390,0
209.864,0
227.955,0
478.271,0
500.742,0
PASIVO CORRIENTE
614.705,0
213.531,0
106.228,0
103.786,0
331.997,0
333.096,0
Deudas
614.705,0
213.531,0
106.228,0
103.786,0
331.997,0
333.096,0
PASIVO NO CORRIENTE
170.722,0
84.859,0
103.636,0
124.169,0
146.274,0
167.646,0
Deudas
158.284,0
76.935,0
95.725,0
114.943,0
131.764,0
153.137,0
12.438,0
7.924,0
7.911,0
9.226,0
14.510,0
14.509,0
12,0
156,0
156,0
173,0
2.540,0
8.360,0
871.538,0
438.576,0
415.061,0
396.235,0
292.818,0
335.843,0
2.009.385,0
621.540,0
648.915,0
845.481,0
1.107.773,0
1.363.575,0
59.058,0
48.236,0
31.305,0
38.017,0
614,0
24.290,0
-84.291,0
24.251,0
19.562,0
-2.153,0
-39.987,0
18.521,0
17,0
-84,0
-1.165,0
Otros
Previsiones
PARTICIPACIN DE 3os.
PATRIMONIO NETO
Ingresos de Explotacin
Resultado de Explotacin
Resultado Ordinario
PARTICIPACIN DE 3os.
Resultado Extraordinario
-3.448,0
-84.291,0
24.251,0
19.562,0
6.556,0
4.403,0
-39.987,0
-1.707,0
-10.700,0
7.821,0
Pgina 22

______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 3: ANALISIS PATRIMONIAL

OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial de un ente a travs de ejercicios sucesivos y extraer
conclusiones sobre la tendencia de su situacin patrimonial.
A) Segn el Estado de Situacin Patrimonial de la empresa LA COLINA SA de los tres ltimos

ejercicios y el detalle de la composicin del Patrimonio neto que se exponen a continuacin, considerando los siguientes datos adicionales:
-
En el ejercicio 2010 hubo un aumento de capital de $100.000, de los cuales restan aportan $ 40.000
En el mes de Marzo 2011 se decide por asamblea distribuir dividendos en efectivo por $
500.000
Se solicita:
1- Determinar e interpretar los siguientes ndices para los tres ejercicios econmicos:
- Solvencia Total
- Solvencia Individual
- Endeudamiento
- Inmovilizacin de la inversin
- Financiacin de la inmovilizacin
2- Analizar la tendencia de los mismos en los ejercicios 2008, 2009 y 2010.
Pgina 23

______________________________________________________________________________________
31/12/2010
Activo
Activo corriente
Disponibilidades
Inversiones
Crditos
Bienes de Cambio
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Inversiones
Bienes de uso
Bienes intangibles
Total Activo No Corriente
Total Activo
Pasivo
Pasivo corriente
Deudas Comerciales
Deudas Bancarias
Deudas Sociales
Deudas Fiscales
Provisiones
Total pasivo Corriente
Pasivo no corriente
Deudas Bancarias
Deudas Comerciales
Total pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
Acciones a distribuir
Reserva Legal
Resultados no asignados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo + Pat. Neto
31/12/2009
31/12/2008
$
$
$
$
$
118.297,00
25.500,00
142.750,00
735.000,00
1.021.547,00
$
$
$
$
$
74.817,00
37.500,00
152.319,00
314.835,00
579.471,00
$
$
$
$
$
317.677,00
2.125.000,00
200.000,00
2.642.677,00
3.664.224,00
$
$
$
$
$
165.550,00
1.267.801,00
134.319,00
1.567.671,00
2.147.142,00
$
$
$
$
$
$
600.000,00
442.500,00
98.050,00
46.750,00
200.000,00
1.387.300,00
$
$
$
$
$
$
483.000,00
298.051,00
38.184,00
18.489,00
83.845,00
921.569,00
$
$
$
$
$
$
350.000,00
325.480,00
53.465,00
24.332,00
52.660,00
805.937,00
$
$
$
$
237.500,00
750.000,00
987.500,00
2.374.800,00
$
$
$
$
168.481,00
424.650,00
593.131,00
1.514.700,00
$
$
$
$
183.200,00
443.915,00
627.115,00
1.433.052,00
$
214.598,00 $
114.598,00
$
- $
$
25.740,00 $
$ 1.049.086,00 $
517.844,00
$ 1.289.424,00 $
632.442,00
$ 3.664.224,00 $ 2.147.142,00
$
$
$
$
$
23.340,00
32.400,00
84.720,00
330.825,00
471.285,00
$
165.550,00
$ 1.032.420,00
$
$ 1.197.970,00
$ 1.669.255,00
$
114.598,00
$
$
$
121.605,00
$
236.203,00
$ 1.669.255,00
Pgina 24

______________________________________________________________________________________
B) La empresa Patauto SRL dedicada a la comercializacin de automotores usados, contrata

sus servicios profesionales, a efectos de analizar e interpretar su situacin patrimonial para el
ejercicio cerrado al 31/07/2012. Para ello le ha provisto la siguiente informacin.
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL AL 31/07/2012
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
$ 5.630
Banco La Pampa cta.cte.
$ 2.630
Moneda Extranjera
$ 3.000
Crditos por ventas
$ 4.500
Documentos a Cobrar
$ 5.000
Provisin para Ds. Incobrables
$ -500
Otros Crditos
$ 500
Anticipos de impuestos
$ 300
IVA Crdito Fiscal
$ 200
Bienes de Cambio
$ 50.000
Mercaderas
$ 50.000
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso
$ 1.370
Inmuebles
$ 1.000
Amort.Acum. Inmuebles
$ -200
Muebles y Utiles
$ 300
Amort.Acum. Ms.y Utiles
$ -150
Rodados
$ 700
Amort.Acum. Rodados
$ -280
Bienes Intangibles
$ 10.000
Llave de Negocio
$ 10.000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Financieras
$ 17.500
Deudas Fiscales
$ 5.000
Impuestos
$ 2.500
IVA Dbito Fiscal
$ 700
Imp.s/los Ingresos Brutos a p.
$ 1.000
Provisin para impuestos
$ 800
PATRIMONIO NETO
APORTES DE LOS PROPIETARIOS
Capital Suscripto
$ 10.000
Cuenta ajuste del Capital
$ 15.000
Aportes no capitalizados
$ 10.000
GANANCIAS RESERVADAS
Reserva Legal
$ 2.000
Reserva Facultativa
$ 5.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS
Resultados Acumulados anteriores
$ 2.750
Resultados del ejercicio
$ 4.750
$ 72.000
$ 60.630
$ 11.370
$ 22.500
$ 22.500
$ 49.500
$ 35.000
$ 7.000
$ 7.500
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______________________________________________________________________________________
DATOS COMPLEMENTARIOS.
1. MONEDA EXTRANJERA. Cotizacin de mercado al 31/07/2012 era:
Tipo comprador
$
2,93
Tipo vendedor
2,97
2. Los BIENES DE CAMBIO fueron valuados al costo de reposicin.

3. Las DEUDAS FINANCIERAS se encuentran garantizadas con hipoteca sobre el inmueble propiedad de la
firma hasta la suma de $ 800,00 y el remanente con una prenda flotante sobre mercaderas.
SE PIDE:
1. Calcular la Solvencia Patrimonial.
2. Desagregar los componentes en distribubles y no distribubles como resultados (S1 y S2).
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______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 4: ANALISIS FINANCIERO
OBJETIVO: Analizar la situacin financiera de un ente y extraer conclusiones para la toma de decisiones.
A) La empresa LAS VICTORIAS SA, dedicada a la venta de abrigos de lana cierra su ejercicio
econmico el 31/08 de cada ao.
31/08/2008
Activo
Activo corriente
Caja y Bancos
Crditos p/ vtas.
Otros crditos
Bienes de Cambio
Total Activo corriente
Activo no corriente
Inversiones
Bienes de Uso
Total Activo no corriente
31/08/2009
31/08/2010
12.650,00
217.850,00
17.400,00
127.493,00
375.393,00
7.932,00
236.447,00
5.000,00
26.448,00
275.827,00
9.481,00
243.202,00
7.500,00
139.448,00
399.631,00
117.700,00
262.900,00
380.600,00
117.700,00
298.950,00
416.650,00
117.700,00
430.200,00
547.900,00
755.993,00
692.477,00
947.531,00
67.400,00
62.500,00
11.400,00
84.650,00
225.950,00
86.225,00
163.947,00
11.927,00
52.950,00
315.049,00
93.202,00
229.286,00
11.540,00
55.244,00
389.272,00
273.925,00
273.925,00
160.200,00
160.200,00
252.110,00
252.110,00
Total Pasivo
499.875,00
475.249,00
641.382,00
Patrimonio Neto
256.118,00
217.228,00
306.149,00
Total Pasivo + P. Neto
755.993,00
692.477,00
947.531,00
Total Activo
Pasivo
Pasivo corriente
Proveedores
Prstamos
Rem. y Cs. Sociales
Cargas fiscales
Total pasivo corriente
Pasivo no corriente
Prstamos
Total pasivo no corriente
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Estado de Resultados
Rubros
31/08/2008
31/08/2009
31/08/2010
Ventas
Costo de ventas
Ganancia bruta
Gastos comercializac
Gastos administracin
Res. Inv. Permanentes
Res. fin. y ten. activos
Res. fin. y ten. pasivos
Ganancia antes impto.
Impuesto ganancias
1.203.360,00
-744.021,00
459.339,00
-112.880,00
-212.890,00
529,00
10.633,00
-41.274,00
103.457,00
-36.209,95
1.195.641,00
-761.916,00
433.725,00
-104.210,00
-214.480,00
543,00
16.717,00
-41.744,00
90.551,00
-31.692,85
1.224.096,00
-780.601,00
443.495,00
-118.123,00
-215.480,00
948,00
26.719,00
-61.773,00
75.786,00
-26.525,10
Ganancia del ejercicio
67.247,05
58.858,15
49.260,90
1. A partir de los datos suministrados, calcule los siguientes ndices para los ejercicios 2009 y
2010:
liquidez corriente
prueba cida
das de venta
das de compra
das de cobranza
das de pago
das necesarios para convertir la mercadera en efectivo
2. Responder:
Cmo es la situacin financiera de LAS VICTORIAS SA para los ltimos dos ejercicios?
Es adecuada la cronologa de cobros y pagos para el ejercicio 2010?
Qu sugerencias puede hacer como analista teniendo en cuenta los ndices calculados?
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______________________________________________________________________________________
B) La firma MOSAICO S.R.L., dedicada a la fabricacin de pisos, contrata sus servicios profesionales a efectos que le brinde su opinin respecto a la situacin financiera a corto plazo de la
empresa.
Teniendo en cuenta los estados contables y anexos e informacin complementaria que se detalla a continuacin, se le pide determinar al 31/12/X2 lo siguiente:
1. Capital corriente X1/X2
5. Plazo total de cancelacin del PC X2
2. Indice de liquidez corriente X1/X2
6. Liquidez corriente necesaria o razn de los

dos plazos
3. Indice de liquidez cida X1/X2
7. Estado de Flujo de Efectivo (Indirecto)
4. Plazo total de realizacin del Activo Corrien- 8. Conclusiones: situacin y medidas correctite X2
vas
RUBROS
a) ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

31/12/X1
31/12/X2
RUBROS
ACTIVO
650.000
1.200.000
ACTIVO CORRIENTE
250.000
500.000
3.000
5.000
25.000
40.000
PATRIMONIO NETO
5.000
10.000
TOTAL IGUAL ACTIVO
20.000
45.000
40.000
2.000
3.000
177.000
50.000
3.000
120.000
30.000
110.000
100.000
7.000
3.000
345.000
80.000
10.000
250.000
4.000
5.000
400.000
700.000
Caja y Bancos
Inversiones
Boden
Depsito a Plazo Fijo
Crditos
Deudores por Ventas
Tarjetas de Crdito
Bienes de Cambio
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Anticipo a Proveedores
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
31/12/X1
31/12/X2
250.000
550.000
250.000
350.000
200.000
400.000
650.000
650.000
1.200.000
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______________________________________________________________________________________
b) ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/X2
Ventas
1.500.000
c) ANEXO COSTO VENTAS AL 31/12/X2

Existencia Inicial Bienes de Cambio
173.000
Costo de Ventas
-820.000
Compras de materia prima
GANANCIA BRUTA
680.000
Mano de Obra
Gastos comercializacin
-330.000
Costos Indirectos de Produccin
Gastos administracin
-180.000
SUB TOTAL
Efecto Financiero Neto
-120.000
Existencia Final Bienes de Cambio
RESULTADO EJERCICIO
50.000
COSTO DE VENTAS
500.000
240.000
247.000
1.160.000
340.000
820.000
d) INFORMACIN COMPLEMENTARIA
1. La Tasa del IVA es del 21 %
2. La cuenta anticipos a proveedores, representa una compra de materia prima cuya entrega se efectuar a
los 12 das de la fecha del balance
3. Los Depsitos a Plazo fijo vencen el 10/01/X3.
4. El plazo de realizacin de los Boden es de tres das.
5. Los pasivos corrientes se originan exclusivamente en compra de materia prima.
6. Las amortizaciones del perodo ascienden a $ 40.000.
7. Se compr una mquina por $ 340.000.
8. Los propietarios aportaron capital por $ 200.000.
9. Los costos indirectos de fabricacin estn compuestos por Mano de obra y Gastos indirectos de fabricacin.
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______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 5: ANALISIS ECONOMICO

OBJETIVO: Analizar la situacin econmica de un ente y extraer conclusiones para la toma de
decisiones.
A) La empresa MELIPAL S.A. presenta el siguiente Estado de Resultados al 31/12/2010:

VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA
$ 2.249.250,00
$ -1.424.475,00
$
824.775,00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
-59.985,00
GASTOS DE COMERCIALIZACION
-78.099,00
RESULTADOS FINANCIEROS
-49.371,00
RESULTADOS POR TENENCIA
16.731,00
OTROS INGRESOS
RESULTADO ORDINARIO
$
$
42.420,00
696.471,00
RESULTADO EXTRAORDINARIO
-34.695,00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO
661.776,00
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
-231.622,00
RESULTADO DEL EJERCICIO
430.154,00
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______________________________________________________________________________________
El rubro resultados financieros netos, se compone de:
Intereses cobrados a clientes
22.350,00
Descuentos obtenidos de proveedores
54.600,00
Intereses fiscales
-23.400,00
Intereses pagados a proveedores
-47.650,00
Intereses pagados deudas financieras
-55.271,00
TOTAL RESULTADOS FINANCIEROS
-49.371,00
El rubro resultados por tenencia, se compone de:

Tenencia ttulos pblicos
16.731,00
TOTAL RESULTADOS POR TENENCIA
16.731,00
Alquileres ganados
72.000,00
Amortizacin local en alquiler
-18.200,00
Tasas e impuestos local en alquiler
-11.380,00
TOTAL OTROS INGRESOS
42.420,00
El rubro otros ingresos est compuesto por:
El rubro resultados extraordinarios corresponde a:

Recupero por siniestro bienes de uso
89.980,00
Indemnizacin pagada juicio empleado
-55.285,00
TOTAL RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
34.695,00
Otros datos:
2010
2009
Activo
$ 3.650.000,00 $ 2.823.000,00
Pasivo
$ 1.620.500,00 $ 1.750.000,00
Patrimonio Neto
$ 2.029.500,00 $ 1.073.000,00
Se solicita:
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______________________________________________________________________________________
1- Calcular los indicadores de: rentabilidad total y ordinaria del Patrimonio Neto, rentabilidad
total y ordinaria del Activo, Costo de financiamiento de Capital Ajeno, Efecto Palanca y Du Pont
2- Establecer conclusiones sobre la situacin econmica de Bienestar SA
3- Responder:
- Le ha convenido a MELIPAL SA endeudarse?
- Qu puede sugerirle como analista para mejorar su rentabilidad?
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______________________________________________________________________________________
B) La firma "El Congreso S.A." dedicada a la comercializacin de bienes, cierra sus ejercicios econmicos los
das 30 de setiembre de cada ao.
Como analista externo, le presentan la siguiente informacin:
1. ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL. En pesos comparativos con el ejercicio anterior
RUBROS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por Ventas
Otros Crditos
Bienes de Cambio
Otros Activos
ACTIVO NO CORRIENTE
Otros Crditos
Bienes de Cambio
Inversiones
Bienes de Uso
Activos Intangibles
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Prstamos
Deudas Sociales
Deudas Fiscales
Dividendos a Pagar
Anticipos de Clientes
Otros Pasivos
Previsiones
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Prstamos
PATRIMONIO NETO
TOTAL IGUAL AL ACTIVO
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
30/09/20X1
$
$
460
6.900
57.500
1.280
187.230
$
9.200
28.000
12.600
224.590
120
$
$
116.560
118.550
3.000
22.870
10.000
527.880
253.370
$
$
$
$
$
$
274.510
$
$
$
$
$
304.350
277.100
$
$
$
$
$
30/09/20X2
$
$
550
6.000
58.720
1.830
197.520
670
$
15.270
22.000
14.850
242.540
90
$
$
70.080
119.620
3.210
20.240
3.500
1.800
3.240
$
$
500
3.820
$
$
720
5.040
$
$
27.250
$
$
2.160
32.450
$
$
27.250
223.530
527.880
560.040
265.290
294.750
260.260
225.650
34.610
$
$
299.780
560.040
Pgina 34

______________________________________________________________________________________
2. ESTADO DE RESULTADOS. En pesos comparativos con el ejercicio anterior

RUBROS
30/09/20X1
Ventas Netas
$
357.110
Costo de la Mercadera Vendida
$
-270.170
GANANCIA BRUTA
$
Gastos de Comercializacin
$
-19.510
Gastos de Administracin
$
-15.030
Resultado Inversiones Permanentes
$
2.060
Otros Ingresos y Egresos
$
Resultados Financieros y por Tenencia
Generados por Activos
$
-9.030
Generados por Pasivos
$
-4.190
RESULTADO ANTES IMPUESTO
$
Impuesto a las Ganancias
$
-2.510
GANANCIA ORDINARIA
$
Resultado juicio
$
GANANCIA EXTRAORDINARIA
$
GANANCIA DEL EJERCICIO
$
$
$
86.940
$
$
$
$
$
$
30/09/20X2
395.710
-264.360
$
131.350
-26.050
-10.000
3.030
7.260
-20.220
-3.740
41.240
$
-3.210
4.830
38.730
38.730
81.630
78.420
$
$
4.830
83.250
3. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO (ver cuadro aparte).

4. NOTAS ACLARATORIAS.
RUBROS
A) GENERADOS POR ACTIVOS
Renta Bonos del Estado
Intereses a Plazo Fijo
Intereses cobrados a clientes
Diferencias de Cambio
Resultado por tenencia Acciones
Resultado por tenencia Bienes de Cambio
Resultado por tenencia Bonos del Estado
R.E.C.P.A.M.
B) GENERADOS POR PASIVOS
Intereses de Proveedores
Intereses Bancarios
Intereses y Recargos Fiscales
Diferencias Bienes de Cambio
R.E.C.P.A.M.
Composicin de los Resultados Financieros y por Tenencia
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
30/09/20X1
$
180
1.620
2.180
-60
3.810
-240
-16.520
$
-1.220
-3.670
-100
-520
1.320
-9.030
$
$
$
$
$
$
$
$
-4.190
$
$
$
$
$
30/09/20X2
$
220
1.720
2.320
20
-40
4.230
-250
-28.440
$
-1.320
-4.210
-120
-490
2.400
-20.220
-3.740
5. INFORMACIN COMPLEMENTARIA.
5.1. RENTABILIDAD DE LA INVERSIN DE LOS PROPIETARIOS.
5.1.1. El resultado extraordinario del juicio debe considerarse como tal (no volver a repetirse) segn los administradores, y est originado en la actividad principal de la firma.
5.1.2. Los dividendos en efectivo que figuran a pagar en el Pasivo, fueron puestos a disposicin de los accionistas
el 1 de enero de 20X2.
5.1.3. Los aportes irrevocables para futuras ampliaciones de capital que figuran en el Estado de Evolucin del PaCONTABILIDAD III GTP LIC. EN ADMINISTRACION
Pgina 35

______________________________________________________________________________________
trimonio Neto, han sido integrados en las siguientes fechas:
31/03/20X2
2.000
30/04/20X2
1.000
31/05/20X2
3.000
31/08/20X2
2.000
31/03/20X2
2.000
30/04/20X2
1.000
5.2. SUPUESTOS RESPECTO A RESULTADOS.

5.2.1. Se supone que el resultado financiero generado por el pasivo no tiene efecto impositivo frente al impuesto a
las ganancias.
5.2.2. Los bienes y derechos includos en los siguientes rubros, no corresponden a la actividad principal de la firma: Inversiones Corrientes; Inversiones no Corrientes; Otros Crditos Corrientes; Otros Crditos no Corrientes,
Bienes de Cambio no corrientes y Otros Activos.
5.2.3. Del impuesto a las ganancias del ejercicio 20X2 de $ 3.210, $ 210 corresponden a la actividad secundaria.
5.3. SUPUESTOS RESPECTO A COSTOS Y GASTOS.
La asignacin de costos y gastos fijos y variables es la siguiente:
COSTO / GASTO
% FIJO
Costo Mercadera Vendi25%
da
Gastos Comercializacin
25%
Gastos Administracin
80%
% VARIABLE
5.4. TASAS DE INTERS SUPUESTAS:

Tasa anual de inters activa
Tasa anual de inters pasiva
75%
75%
20%
16%
9%
6. CON LOS DATOS EXPRESADOS, SE SOLICITA ANALIZAR:

6.1. RENTABILIDAD DE LA INVERSIN DE LOS PROPIETARIOS.
a) Rentablidad Total.
b) Rentabilidad Ordinaria de la inversin de los propietarios.
c) Rentabilidad Extraordinaria de la inversin de los propietarios.
6.2. RENTABILIDAD DE LA INVERSIN DE LA EMPRESA.
a) Anlisis de PRIMER GRADO: Rentabilidad total del activo.
b) Anlisis de SEGUNDO GRADO:
b.1.) Rentabilidad Ordinaria del Activo.
b.2.) Rentabilidad Extraordinaria del Activo.
c) Anlisis de TERCER GRADO:
c.1.) Rentabilidad del Activo destinado a la actividad principal.
c.2.) Rentabilidad del Activo destinado a la actividad secundaCONTABILIDAD III GTP LIC. EN ADMINISTRACION
Pgina 36

______________________________________________________________________________________
ria.
c.3.) Rentabilidad ordinaria del Activo destinado a la actividad principal.
6.3. CALCULO DEL INDICE DE "DUPONT".
6.4. EFECTO PALANCA O "LEVERAGE".
6.5. CONCLUSIONES GENERALES.
Pgina 37

______________________________________________________________________________________
3. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO. En pesos comparativos con el ejercicio anterior.
CONCEPTO
Saldos al inicio
CAPITAL
SOCIAL
30.000
APORTE DE LOS PROPIETARIOS

CUENTA
APORTES NO
AJUSTE DE
CAPITALIZACAPITAL
DOS
-
59.970
Modificaciones saldos iniciales

SALDOS INICIALES MODIFIC.
Capitalizacin Cuenta ajuste
89.970
62.940
9.680
19.360
91.980
30.000
10.000
59.970
10.000
Suscripcin aportes irrevocables
89.970
62.940
9.680
19.360
8.000
2.360
4.720
-
Resultado del Ejercicio
40.000
49.970
8.000
97.970
62.940
12.040
24.080
99.060
Pgina 38
232.000
194.800
-8.470
223.530
194.800
8.000
2.360
4.720
2.360
4.720
TOTAL
TOTAL
PATRIMO- PATRIMONIO AL
NIO AL
30/09/20X2 30/09/20X1
a Dividendos en efectivo
41.580
8.000
a Otras Reservas
50.050
8.470
a Reserva Legal
RESULTADOS NO
ASIGNADOS
91.980
Distribucin segn asamblea
SALDOS FINALES
TOTAL
RESULTADOS RESERVADOS
OTRAS
REVALO
RESERVA
RESERTOTAL
TCNICO
LEGAL
VAS
-15.000
83.250
102.750
-15.000
83.250
299.780
-10.000
38.730
223.530

______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 6: ANALISIS INTEGRAL

OBJETIVO: Analizar la informacin que brindan los estados contables en los aspectos patrimonial, financiero y econmico .
La empresa EL FRUTILLAR SA presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2008 y 2009 en
su Estado de Situacin Patrimonial y su Estado de Resultados:
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL:

31/12/2008 31/12/2009
31/12/2008 31/12/2009
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades
3.506.854
Inversiones
1.500.000
195.100 Proveedores
Prstamos bancarios
1.375.000
8.553.072
400.000
600.000
2.500.000
Bienes de cambio
14.265.400
12.480.400
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
23.547.254
Documentos a cobrar
Accionistas
325.000
Inversiones
570.000
Bienes de Uso
707.108
TOTAL ACTIVO
2.697.208
5.308.108
465.000
375.000
1.069.654
160.372
9.856.862
9.872.105
500.000
500.000
9.856.862
10.372.105
15.292.500
19.496.375
25.149.362
29.868.480
PASIVO NO CTE
Gastos reorganizacin
TOTAL ACTIVO NO CTE.
Remuneraciones a
pagar
Deudas fiscales y
sociales
TOTAL PASIVO CO24.328.572
RRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Intangibles
4.028.625
2.500.000
Crditos
Crditos por ventas
5.625.000
1.602.108
25.149.362
260.000 Acreedores
TOTAL PASIVO NO
3.570.000
CORRIENTE
349.908
1.360.000 TOTAL PASIVO
5.539.908 PATRIMONIO NETO
29.868.480
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO
Pgina 39

______________________________________________________________________________________
Ventas
Costo de ventas
Margen Bruto
Gastos de explotacin
Sueldos y salarios
31/12/2008
31/12/2009
24.300.000
51.150.000
-15.148.600
-31.659.000
9.151.400
19.491.000
-5.583.446
-11.793.550
-3.212.462
-7.125.136
Cargas Sociales
-877.894
-1.924.464
Arrendamientos
-864.090
-1.112.400
Primas de seguro
-145.000
-123.000
Reparacin y conservacin
-62.000
-496.350
Amortiz gtos reorganizacin
-65.000
-65.000
Amortizacin Bienes de Uso
-357.000
-947.200
Resultado de explotacin
3.567.954
7.697.450
Gastos financieros: intereses
-871.800
-1.229.950
Resultado antes de impuesto
2.696.154
6.467.500
-943.654
-2.263.625
1.752.500
4.203.875

Resultado Neto
Consigna A:
1.
Calcular e interpretar los ndices de:

- Liquidez corriente 2008 y 2009
- Endeudamiento 2008 y 2009
- Inmovilizacin de la inversin 2008 y 2009
- Financiacin de la inmovilizacin 2008 y 2009
- Plazo de cobranza ejercicio 2009
- Plazo de pagos ejercicio 2009
- Rentabilidad del Activo 2009
- Efecto palanca 2009
2.
Analizar los ndices calculados para los ejercicios 2008 y 2009 y elabore un informe sobre la
tendencia de los mismos.
Pgina 40

______________________________________________________________________________________
3.
Es adecuada la cronologa de cobros y pagos para el ejercicio 2009?
4.
Fue conveniente endeudarse?
5.
Analizar qu efectos puede causar en la rentabilidad de la inversin un aumento del 50% en

las ventas manteniendo constante las dems variables.
Consigna B:
Realizar el trabajo de anlisis teniendo en cuenta los objetivos siguientes. Emitir el informe en
cada caso:
a) otorgamiento de un prstamo bancario a un plazo de cinco aos.
b) Anlisis de la conveniencia de extender 30 das el plazo otorgado a los clientes.
c) Posibilidad de aumentar en un 10% los activos fijos con financiacin propia.
d) La empresa tiene la posibilidad de obtener un prstamo para renovar los activos fijos. A
qu tasa mxima le conviene hacerlo?
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______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 7: CUADRO DE MANDO
A)
Caso Teaseguro SA
Descripcin de la organizacin
La empresa Teaseguro S.A. es una compaa de seguros patrimoniales (Lneas Personales y Corporativas). Su casa matriz est ubicada en EEUU y tiene oficinas comerciales en las principales
capitales del mundo.
Su dotacin a nivel mundial es de 9.000 empleados quienes estn agrupados por regiones. Argentina forma parte de la regional de Latinoamrica cuya oficina principal est ubicada en Miami.
Su Misin es:
ser valorada por los clientes, no slo por la competitividad en precios, sino tambin por los altos
estndares de calidad de su gente, procesos e innovacin y ser rentables, generando valor para
sus accionistas y colaboradores.
Su Visin es:
Estar entre las 3 primeras Compaas en los segmentos en que operamos y en constante crecimiento, ccomprometidos a ser lderes en el mercado internacional de seguros y reaseguros, dedicndonos a proveer:
Valor agregado a los clientes, comprometiendo los recursos de capital y creatividad necesarios
para asumir y administrar sus riesgos.
Valor agregado a los accionistas administrando el capital y los riesgos en forma experta, eficiente
y rentable.
Valor agregado a los empleados a travs de un ambiente gratificante y tico
La filial Argentina est ubicada en Microcentro de la Ciudad de Buenos Aires y su dotacin es de

100 empleados.
La cultura organizacional est sustentada por una estructura matricial que hace que las decisiones sean consensuadas entre el Country Manager y los Gerentes Regionales del rea en cuestin.
Esta estructura provoca, entre otras cuestiones, dos problemas:
las decisiones requieren una gran negociacin y esto implica un plus adicional en el tiempo
de ejecucin
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muchas veces los intereses son contrapuestos dado que unos ven el negocio desde el punto de vista local (Argentina) y otros a nivel regional.
Teaseguro S.A. est compuesta por las siguientes Gerencias (entre parntesis se indica la dotacin de cada una):
Gerencia General: 2
Gerencia Comercial: 10
Gerencia de Accidentes Personales: 9
Gerencia de Seguros Patrimoniales: 23
Gerencia de Siniestros: 15
Gerencia de Finanzas (incluye Administracin, Emisin de plizas y Sistemas): 40
Gerencia de Recursos Humanos: 1
Descripcin de la situacin
Se ha modificado la estrategia del negocio a partir de la incorporacin de nuevas Pymes en el
mercado argentino y la retraccin de las inversiones extranjeras.
El nuevo objetivo genero un plan agresivo respecto a la penetracin en este nuevo mercado.
Como consecuencia de ello se increment la cantidad de empleados de la Gerencia Comercial y
por ende el volumen de trabajo (la emisin de plizas creci un 30%).
La carga operativa que demanda este incremento hizo que los flujos de informacin saturen los
procesos administrativos diseados en su momento. El sector ms afectado fue el Departamento
de Emisin.
En las reuniones comerciales realizadas quincenalmente el Country Manager detecto que en los
ltimos meses se han producido demoras en la entrega de las plizas lo cual esta acarreando
importantes problemas en la Gerencia Comercial. A raz de esta situacin se decidi contratar un
Consultor a fin de analizar y revertir esta situacin.
El consultor analizo la situacin y describi el circuito de trabajo de la siguiente manera:
El Dpto de Emisin recibe la orden para emitir la pliza del Dpto Comercial. En caso que la orden
este completa la emite de lo contrario la devuelve al Dpto comercial para que solicite los datos
faltantes. Una vez emitida, se imprime, se arma la carpeta y se la enva al productor (quien es el
intermediario entre el cliente y la ca de seguros). El productor la revisa y en el caso que haya
errores la devuelve a la ca.
La mitad del personal del Dpto de Emisin tiene menos de 3 meses de antigedad. Hay una persona que controla la cantidad de errores por emisor.
Pgina 43

______________________________________________________________________________________
La empresa tiene como poltica que cada emisor no puede tener ms del 10% de errores al mes.
Cada emisor emite 20 plizas por da de trabajo.
Se realiza una propuesta que es aprobada por el Country Manager para la creacin de un Cuadro
de Mando.
Descripcin de la consigna
Ud. deber:
a)
Armar un mapa estratgico que definir las diferentes perspectivas el Tablero de Comando.
b)
Definir 3 indicadores para cada perspectiva.
c)
Establecer las alarmas para cada indicador
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B)
Caso Supermercado Boreal
Las autoridades del Supermercado Boreal han decidido implementar un Tablero de comando
operativo que sirva como herramienta adicional para el gerenciamiento de la firma.
La empresa hace ms de cinco aos ha puesto en prctica un sistema de tarjetas de compra, con
el objetivo de retener y fidelizar al cliente. Mediante este sistema los clientes suman puntos en
su tarjeta por cada compra efectuada y luego los puntos acumulados pueden canjearse por diferentes premios. En la solicitud gratuita de la tarjeta cada cliente completa un formulario con sus
datos personales, entre los que se incluyen domicilio y composicin del grupo familiar. Los diferentes usuarios internos exponen a continuacin requerimientos diversos de informacin.
El cliente se presenta como un factor clave en este tipo de negocio. Las encuestas son a menudo
utilizadas por la empresa para medir el grado de satisfaccin del mismo y los datos obtenidos se
utilizarn para la confeccin de un indicador.
En especial, se persigue la obtencin de informacin referida al seguimiento de la retencin de
clientes, el incremento de los mismos, el monto de ventas a clientes que han solicitado tarjetas
sobre el total de ventas con la discriminacin por zona.
Otros niveles de decisin se mostraron interesados por la medicin de la eficiencia del trabajo
del personal de Caja, distinguiendo especialmente este indicador segn los das de la semana,
para comprobar la efectividad de los sistemas de descuento de los das Domingo.
Un tema que resulta interesante es el anlisis de los tiempos en los que permanece la luz de consulta encendida por cada caja, en situaciones tales como solicitud de colaboracin por parte del
cajero a su supervisor para consulta y/o autorizacin de las tarjetas de dbito o crdito.
Otros tems, no menos importantes, son los que surgen del anlisis de la productividad por sector, en especial en las reas de panificacin y rotisera, la rotacin del personal, horas extras, y
accidentes de trabajo ocurridos en las reas de depsito y distribucin.
En el rea financiera interesa especialmente la informacin referida al monto promedio de ventas por ticket distinguiendo aquellas propias de las cajas rpidas de las de las cajas comunes, el
valor promedio de ventas con tarjeta Boreal y con tarjetas de crdito. La rentabilidad bruta por
sector tambin es informacin requerida por este nivel.
El personal de la empresa es, al momento de ingresar, debidamente capacitado en el rea donde
desarrollar sus tareas. Estudios recientes revelan que en promedio se necesitan 20 horas mnimas de entrenamiento a cargo de personal especializado para lograr un grado satisfactorio de
aprendizaje. Peridicamente el mismo es encuestado para evaluar su satisfaccin en el empleo,
mientras que la retencin del personal considerado clave es un indicador de mxima importancia
en algunas reas.
Se solicita: Disear los indicadores que crea conveniente incluir en un T.C contemplando las pautas mencionadas. Clasificar los indicadores diseados en las cuatro perspectivas que abarca un
Tablero de comando.
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______________________________________________________________________________________
C)
Caso Pampa S.A.
La empresa Pampa S.A. dedicada a la fabricacin de artculos de cuero ha decidido la implementacin de un Tablero de comando operativo. La firma, radicada en la ciudad hace mas de diez
aos, ofrece productos diferenciados por su excelente calidad y por el diseo original combinado
con detalles gauchescos realizados en plata y alpaca. Recientemente ha incursionado en el mercado con sucursales ubicadas en distintos puntos tursticos del pas. Adems de la calidad y variedad de productos, la atencin personalizada de los vendedores es una de las variables mas
apreciadas por la clientela habitual y por el gran nmero de turistas que muestran inters por
los mismos. Los gerentes de los departamentos de la organizacin, reunidos con el mximo responsable del diseo del T.C, exponen sus necesidades de informacin segn el siguiente detalle:
. Gerente de Produccin: le interesa el conocimiento del volumen de produccin por lnea de
producto, el nivel de ausentismo del personal de fbrica, las mermas en materias primas, las
horas dedicadas a la produccin de los diferentes productos, y el stock mnimo de materias primas o punto de pedido, etc.
. Gerente de Comercializacin: sus necesidades de informacin giran en torno al nivel total de
ventas, y su particularizacin por lnea y sucursal
. Gerente de Finanzas: su preocupacin fundamental pasa por el conocimiento permanente del
grado de liquidez, el ciclo de cuentas por pagar, la tasa de inters, el ndice de inflacin, el seguimiento del descubierto bancario, la rentabilidad bruta, etc.
. Supervisor de fbrica: en especial necesita informacin sobre el nmero de unidades por lnea
de producto que se fabrican por da, el tiempo consumido en horas por unidad, etc.
. Gerencia Gral: participacin en el mercado, Ventas por lnea, rentabilidad neta, rentabilidad de
cada lnea, capital de trabajo, etc.
. Jefe de personal: nivel de ausentismo, tiempo de capacitacin de personal, rotacin del personal, etc.
Se solicita:
Disear los indicadores que crea conveniente incluir en un T.C que satisfaga las necesidades de
informacin y control de los distintos niveles gerenciales, contemplando las pautas dadas e incluyendo todas aquellas que considere pertinentes para un negocio como el presentado. Clasificar los indicadores diseados en las cuatro perspectivas que abarca un Tablero de comando.
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______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N 8: ESTADOS CONSOLIDADOS
En base a los Estados Contables y ajustes sealados de Barracas S.A. y Central S.A., confeccione el Estado
Consolidado.
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______________________________________________________________________________________
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Estados Contables y Flujo de Efectivo

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Estados Contables y Flujo de Efectivo

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO

Ctedra: Contabilidad III

TRABAJO PRACTICO N 1: CONFECCION DE ESTADOS CONTABLES

OBJETIVO: Repaso de la confeccin de los Estados Contables Bsicos

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Ctedra: Contabilidad III

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Ctedra: Contabilidad III

BANCO PROVINCIA CAJA DE AHORRO

AM. AC. DE RODADOS

DEUDORES POR VENTAS

PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES

PREVISIN PARA DESPIDOS

COMISIONES (+) DEVENGADAS

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Ctedra: Contabilidad III

Detalle de cheques de terceros en poder de la empresa:

4) La empresa ha decidido mantener sus inversiones durante todo el ejercicio siguiente.

Detalle de documentos firmados hacia terceros:

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Ctedra: Contabilidad III

C) La empresa "EL OLIMPICO S.A.", dedicada a la compraventa de bicicletas y sus accesorios

Ctedra: Contabilidad III

Un rodado de la empresa valuado en $ 20.000 ser vendido el 15/8/12

D. El Resultado del ejercicio anterior ha sido de $14.000,00. Durante el presente ejercicio se ha

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Ctedra: Contabilidad III

32.500,00 Cobro de intereses

12.300,00 Cobro de dividendos

-975,00 Resultado del ejercicio

255.000,00 Pago de intereses

116.230,00 Pagos impuesto a las Gcias

Informacin actividades de inversin

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Ctedra: Contabilidad III

100.000,00 Inversiones financieras LP

30.000,00 Otros activos financieros

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Ctedra: Contabilidad III

Informacin actividades de financiacin

Reserva legal (indisponible): $ 5.000

Reserva disponible: $ 5.000

3. El importe de la subvencin se ha cobrado ntegramente.

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Ctedra: Contabilidad III

E) CASO: LA CONTABILIZADORA S.A.

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Ctedra: Contabilidad III

CONTABILIDAD III GTP LIC. EN ADMINISTRACION

Ctedra: Contabilidad III

Ingresos por Ventas

Diferencia- Rtdo del ejercicio- ganancia

CONTABILIDAD III GTP LIC. EN ADMINISTRACION

Ctedra: Contabilidad III

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

* Ajuste al resultado de Ejerc.Anteriores

Distribucin de Utilidades segn Asamblea

* Resultado del Ejercicio segn Estado

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Ctedra: Contabilidad III

TRABAJO PRACTICO N 2: ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL

OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial y de resultados de un ente a travs de ejercicios

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