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Tipos de Oramentos

Qual a diferena entre


Oramento e Projeo?

Oramento expresso formal de


planos de curto prazo (1 ano),
baseado nas estruturas empresariais
existentes e/ou j programadas.
Projees mensurao econmica
das previses, planos e oramentos.

Tipos de Oramentos
Oramento de Tendncias
Oramento Base Zero
Oramento Esttico
Oramento Flexvel
Oramento Ajustado
Budget e Forecast

Oramento de
Tendncias

Consiste em utilizar os dados


passados para projees de
situaes futuras

Na sua execuo sempre existiro


eventos passados de
conhecimento da empresa que
no se repetiro e que, portanto,
no sero reproduzidos no
oramento

Da mesma forma, existiro


eventos futuros que devero ser
orados de outra maneira que
no tero um passado onde
possam se baseadas novas
estimativas

Oramento Base Zero

Esta proposta conceitual de


elaborao de oramento
apareceu em contraposio ao
oramento de tendncias

A filosofia do OBZ est em romper


com o passado, em dizer que ele
nunca deve partir da observao
dos dados anteriores, pois eles
podem conter ineficincias que o
oramento de tendncias acaba por
perpetuar

A proposta do OBZ est em


rediscutir toda a empresa sempre
que se elabora o oramento, e em
questionar cada gasto, cada
estrutura, buscando verificar a
real necessidade dele.

No porque aconteceu que


dever acontecer

Nossa linha de pensamento, cada


atividade da empresa ser
rediscutida, no em funo de
valores maiores ou menores, mas
em razo ou no da sua existncia

Concluda a definio da existncia


da atividade, ser feito um estudo,
partindo do zero, de quanto deveria
ser gasto para a estruturao e
manuteno daquela atividade e
quais seriam suas metas e objetivos.

Oramento
Esttico

Elaboram-se todas as peas


oramentrias a partir da fixao
de determinado volume de
produo ou vendas. Estes
volumes, por sua vez, tambm
determinam o volume das demais
atividades e setores da empresa

O oramento considerado
esttico quando a administrao
do sistema no permite nenhuma
alterao nas peas
oramentrias

Oramento Flexvel

Para solucionar o problema do


oramento esttico surgiu o
conceito de oramento flexvel

Em vez de um nico movimento


determinado de volume de
produo ou vendas, ou volume de
atividade setorial, a empresa
admite uma faixa de nvel de
atividades, onde tendencialmente
se situaro tais volumes de
produo ou vendas.

O oramento flexvel um conjunto


de oramentos que podem ser
ajustados a qualquer nvel de
atividades

A base para elaborao do


oramento flexvel a perfeita
distino entre custos fixos e
variveis. Estes seguiro o volume
de atividade, enquanto os custos
fixos tero tratamento tradicional.

Exemplo
Descrio

Dados
Unitrios
(em R$)

7.000

8.000

9.000

Vendas

31,00

217.000 248.000

279.000

Materiais e Componentes

21,00

147.000 168.000

189.000

Outros custos e despesas variveis

0,80

Soma- Custos e despesas variveis

21,80

Margem de Contribuio

9,20

5.600

6.400

7.200

152.600 174.400

196.200

64.000

73.600

82.800

Custos fixos de manufatura

37.000

37.000

37.000

Despesas comerciais e administrativas

33.000

33.000

33.000

Soma Custos e despesas fixas

70.000

70.000

70.000

Resultado Operacional

(5.600)

3.600

12.800

Um outro enfoque do oramento


flexvel no assumir nenhuma
faixa de quantidades ou nvel de
atividade esperado

feito apenas o oramento dos


dados unitrios, e as quantidades a
serem assumidas seriam as que
realmente acontecem

Como fazer projees baseadas em


Oramento Flexvel?

Oramento Ajustado

um conceito de oramento
derivado do oramento flexvel,
um segundo oramento, que passa
a vigorar quando se modifica o
volume ou nvel de atividade
inicialmente planejado, para um
outro nvel de volume ou de
atividade, decorrente de um ajuste
de plano.

o ajuste efetuado nos volumes


planejados dentro do conceito de
oramento esttico ou inicial

Podero ser feitos quantos


oramentos ajustados forem
necessrios

Sempre que houver necessidade de


ajustar os volumes planejados para
outro nvel de volume, convm
refazer o oramento com as novas
quantidades, o qual chamado de
oramento ajustado, contrapondose ao primeiro, que seria
denominado oramento original

Budget x Forecast

A terminologia inglesa budget se


refere ao oramento dentro do
conceito esttico

A terminologia forecast utilizada


para o conceito de projees

muito comum chamar de forecast


a soma dos dados reais mensais j
acontecidos no perodo mais dos
dados restantes do oramento a
cumprir

Categorias de Planejamento

Planejamento
Econmico

Planejamento
Financeiro

Planejamento
de Capital

Planejamento
Econmico

Fixao de metas
para as variveis
que constituem a
DRE

Vendas

Despesas
Financeiras

Produo

Despesas
Comerciais

Matrias-Primas

Despesas
Administrativas

MOD

CIF

Planejamento
Financeiro

Consiste na elaborao
de suboramentos das
atividades que
influenciam o fluxo de
caixa

Fornecedores

Caixa

Emprstimos

Clientes

Aplicaes

Planejamento
de Capital

Consiste na
elaborao das
estimativas de
investimentos que
constituem o ANC