UNIVERSIDAD RAFAEL LANDIVAR

FACULTAD DE CIENCIAS
NDICE JURIDICAS Y SOCIALES
INTRODUCCIN

1
El Derecho Financiero

1.1 Qu es el derecho financiero

1.1.1 Objeto
1.1.2 Contenido del derecho financiero
1.1.3 Ramas del derecho financiero
1.1.4
Leyes que regula al derecho financiero
.1.5
Caractersticas del derecho financiero
.1.6
rganos que la ejercen
.1.7
Importancia del derecho financiero
.1.8
Finalidad del derecho financiero
.1.9
Fuentes del derecho financiero
.1.10
Divisin del derecho financiero

2
5
6
8
11
12
13
13
13
14
15

1.2 Qu es el derecho presupuestario?

.2.1
Objeto del derecho Derecho
presupuestario
Financiero
.2.2
Contenido del derecho presupuestario
.2.3
El presupuesto
.2.4
Etimologa
.2.5
Qu es el presupuesto?
.2.6
Principio del presupuesto
.2.7
Caracteristicas del presupuesto
.2.8
Leyes que regula al presupuesto
.2.9
Presupuesto de la nacin

15
16
17
17
17
18
19
19
19
20

1.3 Qu es el derecho monetario

.3.1
Qu es el dinero?
.3.1
Quin aplica el derecho monetario?

21
22
22

Conclusiones
Referencias

24
25

LUCIA MERCEDES ZACARIAS MARTINEZ

CARNE: 1539512
Quetzaltenango, febrero de 2016.

RESMEN
En el presente trabajo, podemos encontrar diferentes temas y subtemas sobre el
2

estudio y comprensin del derecho financiero, dentro de los cuales estn: conceptos
de diferentes autores desde varios puntos de vista, las ramas que contiene, las leyes
que regula al derecho financiero las cuales se deben de aplicar segn lo establecido
en ellas, posee caractersticas muy propias, la gran importancia que tiene para el
Estado y las dems entidades pblicas, debemos conocer que el derecho financiero
posee fuentes, finalidades y la divisin que este tiene.
En el captulo segundo, se establece todo lo relacionado al derecho presupuestario,
cual es el objeto que este tiene, su contenido, tambin nos contiene las
caractersticas del presupuesto, leyes que lo contempla y algo muy importante es
que tiene el presupuesto de la nacin que se encuentra vigente para este ao.
Finalmente, en el tercer captulo se encuentra el derecho monetario como una rama
del derecho financiero, y que entidad la regula, encontramos un concepto de lo que
es el dinero, tambin podemos verificar que el nico ente emisor de la moneda es el
Banco de Guatemala.

INTRODUCCIN
Bsicamente, el derecho financiero se ha definido, como el conjunto de normas,
reglas, principios jurdicos que regula o estudia la actividad financiera del Estado y
las entidades pblicas. Tambin es la rama del derecho pblico, ya que sus
relaciones jurdicas podan ser extraas al derecho privado, organiza los recursos de
la hacienda pblica, disciplina las recaudaciones, la gestin y el gasto de los medios
necesarios.
En este sentido, al derecho financiero le interesa como objeto, la ordenacin, el
estudio sistemtico de las normas, principios que regulan los recursos econmicos,
normar todo aquello que se relaciona con las finanzas del estado y todas las
entidades pblicas, la teora financiera del Estado y la relacin tributaria que hay
entre el estado y los contribuyentes de los tributos.
Su importancia, es regular la actividad financiera del Estado y de las entidades
pblicas por medio de normas, reglas, principios e instituciones del derecho pblico y
tiene como finalidad normar la actividad financiera del Estado en sus diversas
manifestaciones, tanto en las relaciones con los particulares como con las de otros
estados y entes internacionales.
Dentro del contenido del derecho financiero, se hace referencia a la regulacin
jurdica del presupuesto, las relaciones concernientes a la tributacin, la regulacin
jurdica de la administracin del patrimonio del estado y gestin patrimonial, la
regulacin legal de todo lo relacionado al crdito pblico y el conjunto de normas
jurdico econmicas que son relacionadas con la moneda, que constituira un
derecho monetario.
Para lograr establecer este trabajo, se tom en cuenta informacin de varios libros
con relacin a los temas, por lo que se hace mencin que el derecho financiero tiene
caractersticas principales, se desglosa las ramas que conforma, se detallan las
distintas leyes que regula al derecho financiero, los rganos que la ejercen y las
1

fuentes que de ella se deriva. Finalmente, el derecho financiero se dividen en:

derecho presupuestario, derecho monetario, derecho tributario y derecho patrimonial
del estado.
As mismo, el derecho presupuestario, es el conjunto de normas y principios que
determina o comprende la gestin, empleo y contabilidad de los ingresos pblicos, el
rgimen jurdico de los gastos y del tesoro pblico, y la conformacin de la institucin
presupuestaria. Organiza los recursos de los entes pblicos, las funciones pblicas y
procedimientos de gestin, el control de la hacienda pblica, y norma todo lo relativo
al presupuesto en todos sus elementos o aspectos.
El presupuesto, es un plan financiero de accin cuantitativo y un auxiliar de la
coordinacin y el control; el presupuesto tiene como caracterstica ser poltico y
administrativo, se toma en cuenta en el trabajo las leyes que lo regula.
Se entiende que el derecho monetario, es el conjunto de normas econmicas y
jurdicas relacionadas con la moneda, como instrumento de cambio, circulacin,
valor, pago, etc. El dinero es un bien, utilizado o aceptado como medio de pago, es
un conjunto de billetes o monedas; la aplicacin en cuanto a la moneda es de la Ley
Monetaria, decreto nmero 17-2002, en donde establece que el Banco de Guatemala
es el nico ente que puede emitir billetes y monedas en el territorio nacional; el
Banco de Guatemala es una entidad autnomo, con patrimonio propio, tiene
personalidad jurdica.

DERECHO FINANCIERO
1.1 Qu es el derecho financiero
El Derecho Financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad
financiera del Estado en sus tres momentos: en el establecimiento de tributos y
obtencin de diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de sus bienes
patrimoniales y en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las
relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los
diversos rganos del Estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean
deudores o acreedores del Estado.1 Entendemos entonces en el concepto antes
citado que el derecho financiero es el conjunto de normas jurdicas que estudia la
ordenacin de la actividad financiera del Estado y de las entidades pblicas, en
relacin a los gastos e ingresos de los mismos.
Se puede definir el Derecho Financiero desde otras perspectivas de los autores que
citaremos a continuacin:
El profesor Fernando Sinz de Bujanda, luego de hacer un meditado estudio sobre
las diversas definiciones que se han dado sobre este porte del derecho, concluye
adoptando la siguiente: "Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de
las normas que regulan los recursos econmicos que el Estado y los dems entes
pblicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, as como el
procedimiento jurdico de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y
pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios pblicos. 2 Nos seala
entonces que es una disciplina que se encarga del estudio de las normas que
regulan los recursos econmicos que el Estado y los entes pblicos necesitan para
llevar a cabo sus fines especficos, ya sea para el control de los ingresos y egresos.
O bien, tal y como lo asienta en su obra llamada SISTEMA DE DERECHO
1 De la Garza, Lic Sergio Francisco, Derecho financiero mexicano, Mxico, Editorial Porra, S.A.,
1964, Pg. 17
2 B. Villegas, Hctor, Curso de Finanzas, Derecho financiero y tributario, Buenos Aires, Ediciones
Depalma, 2001, Pg 121

FINANCIERO es aquella parte de la ciencia del Derecho que se ocupa del estudio
de la actividad financiera de los entes pblicos en cuanto sta aparece cualificada
por las notas conceptuales de lo jurdico, es decir, en la medida en que se muestra
constituida por un haz de relaciones que una cierta sociedad establece como
necesarias y cuya formacin se inspira en un cierto criterio de justicia. 3 El profesor
brinda otro concepto al Derecho Financiero y dice que es la rama del Derecho
Pblico interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y
de las restantes entidades pblicas, territoriales e institucionales, y regula los
procedimientos de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y pagos
que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
El italiano Carlos Giannini Fonrouge brinda una definicin ms simplificada al
considerar al derecho financiero "el conjunto de las normas que disciplinan las
recaudaciones, la gestin y el gasto de los medios necesarios para la vida del ente
pblico"; tambin lo define como "el conjunto de normas jurdicas que regulan la
actividad financiera del Estado en sus diferentes aspectos: rganos que la ejercen,
medios en que se exterioriza y contenido de las relaciones que genera".
La obra bsica en la formulacin del derecho financiero fue la del autor austraco
Myrbach Rheinfeld, que sostena que el derecho financiero deba ser caracterizado
como un derecho pblico cuyas relaciones jurdicas e instituciones jurdicas podan
ser extraas al derecho privado, en cuyo caso no eran aplicables los principios ni las
normas del derecho privado.4
Para Puglicse "el Derecho Financiero es la disciplina que tiene por objeto el estudio
sistemtico del conjunto de las normas que reglamentan la recaudacin, la gestin y
la erogacin de los medios econmicos que necesitan el Estado y los entes pblicos
para el desarrollo de sus actividades, y el estudio de las relaciones jurdicas entre los
3 Jimnez G. Antonio, Lecciones de derecho tributario, Mxico D.F., Ediciones Contables y
Administrativas, S.A., 1985, Pg. 29
4 B. Villegas, Hctor, Curso de Finanzas, Derecho financiero y tributario, Buenos Aires, Ediciones
Depalma, 2001, Pg 121

poderes y los rganos del Estado, entre los ciudadanos y el Estado, y entre los
mismos ciudadanos, que derivan de la aplicacin de esas normas. 5 Se entiende
entonces que es la rama que disciplina la recaudacin de toda la actividad financiera
del Estado y de las entidades pblicas.
Para Alvaro Rodrguez Bereijo: Es el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la
actividad financiera y las relaciones a que da lugar, constituye el Derecho
Financiero.
Finalmente vale la pena transcribir el concepto de derecho financiero, que ofrece
Gian Antonio Michell, el estudio de las normas jurdicas que disciplinan los ingresos
del Estado y de los dems entes pblicos, la administracin del dinero recaudado y
las formas jurdicas de los gastos, constituye el objeto de una rama especial del
Derecho Pblico que suele denominar Derecho Financiero. 6 Ahora despus de
analizar los conceptos de los diferentes autores, entendemos que el derecho
financiero son normas jurdicas que reglamentan la gestin, recaudacin de los
medios econmicos que el Estado necesita y las entidades pblicas para poder
desenvolverse. Se puede decir que es un serie ordenada de normas, principios
legales que controla la organizacin econmica de los egresos e ingresos del
Estado, para la administracin y empleo de los recursos pblicos y relaciones
jurdicas.
1.1.1 Objeto
Hugo Carrasco Iriarte, dice que el objeto del derecho financiero es normar aquello
que se relaciona jurdicamente con las finanzas del Estado, con la captacin y la
administracin de los recursos econmicos estatales. Desde esa perspectiva, se
puede decir que el derecho financiero es el conjunto de normas reguladoras de la
actividad financiera del Estado.7
5 De la Garza, Lic Sergio Francisco, Derecho financiero mexicano, Mxico, Editorial Porra, S.A.,
1964, Pg. 17
6 Jimnez G. Antonio, Lecciones de derecho tributario, Mxico D.F., Ediciones Contables y
Administrativas, S.A., 1985, Pg. 29
7 Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho fiscal I, Iure Editores, S.A., 2001, Pg 7

Fernando Sainz de Bujanda nos seala que tiene por objeto el estudio sistemtico
de las normas que regulan los recursos econmicos que el estado y lo dems entes
pblicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines as como el
procedimiento jurdico de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y
pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios pblicos. 8
Se entiende entonces que el objeto del estudio del Derecho Financiero es la
organizacin y la teora financiera del Estado y la relacin tributaria que se da entre
el estado y los contribuyentes de los tributos.
1.1.2 Contenido del derecho financiero
Ramn Valds Costa, nos sostiene que pese a existir grandes discrepancias
doctrinales existen algunos puntos de acuerdo respecto al derecho financiero. As,
dentro de los caracteres del derecho financiero podemos decir que es una rama
jurdica que debe ubicarse dentro del derecho pblico. Cualquiera que sea el criterio
que se utilice para distinguir el derecho pblico del derecho privado, no puede caber
duda alguna de que la disciplina en estudio pertenece al derecho pblico. Ello,
porque las normas financieras no estn destinadas a atender directamente las
necesidades de los particulares, sino a normar el poder estatal de mando en el
campo financiero ms bien el poder financiero, lo cual le permite actuar como
regulador general en cuanto a la debida atencin de las necesidades que esos
particulares tienen, pero no aisladamente sino como integrantes de la comunidad
jurdicamente organizada (quienes se interesen por ampliar conceptos sobre el
importante y debatido punto de la distincin, si es que la hay, ya que tambin eso se
discute, entre derecho pblico y privado.
En segundo lugar, el derecho financiero no es un derecho excepcional, sino
absolutamente normal. Pugliese sostiene al respecto que no es concebible una ley
ms normal que aquella que regula la actuacin del Estado procurando los medios
8 Daz Dubon, Carmen, Lizett, Njera de Flores, Derecho Financiero I, Guatemala, Divisin Editorial,
2003, Pg 7

econmicos que en el pasado, en la actualidad y siempre sern indispensables para

la existencia de la organizacin poltica de la sociedad. Sin embargo, el derecho
financiero no constituye un sistema orgnico de relaciones homogneas, sino un
conjunto de relaciones de diversa naturaleza que slo tiene en comn el hecho de
referirse a las mltiples actividades que el Estado desarrolla en el campo financiero.
Dentro del contenido del derecho financiero encontramos varios sectores con
caracteres jurdicos propios:
a. La regulacin jurdica del presupuesto. El presupuesto es, segn veremos, un
instrumento legal que calcula y autoriza los gastos y prev los ingresos para
solventarlos, determinando las respectivas atribuciones de los rganos del Estado
en la gestin financiera. Se habla incluso de un derecho presupuestario, y este
rgimen jurdico se complementa con el de la ejecucin de los gastos pblicos y
su correspondiente control.
b. Las relaciones concernientes a la tributacin en general, integran un sector
especfico denominado "derecho tributario".
c. La regulacin jurdica de la administracin del patrimonio del Estado o gestin
patrimonial. La inclusin de este sector jurdico dentro del derecho financiero es
discutible, puesto que para algunos autores la regulacin jurdica de la gestin
patrimonial no integra el derecho financiero, sino aquella parte del derecho
administrativo que disciplina la actividad privada de los entes pblicos.
d. La regulacin legal de todo lo atinente al crdito pblico, que est constituida por
todas aquellas normas jurdicas que disciplinan las mltiples relaciones que
surgen entre Estado y prestamistas cuando el primero utiliza los recursos
provenientes del crdito.

e. El conjunto de normas jurdico econmicas relacionadas con la moneda, que

constituira un derecho monetario de muy reciente elaboracin. 9

El Derecho Financiero, requiere de una interpretacin especial y nica, por lo que
contiene elementos que no son aplicables a otra materia, por tanto se reconoce el
contenido de diferentes maneras, la cual entendemos que conoce la ordenacin
jurdica de los recursos econmicos y la organizacin financiera del Estado y de las
entidades pblicas, la teora financiera, las relaciones que hay entre el Estado y los
sujetos pasivos de la obligacin tributaria, como tambin las que se dan entre los
particulares sobre el impuesto. O bien podemos decir que trata sobre la
administracin del patrimonio del Estado, el derecho presupuestario que est
establecida en la Ley de Presupuesto y todo aquello que sea relacionado con el
presupuesto, el derecho monetario que incluye las instituciones, la legislacin, y
principios monetarios.
1.1.3 Ramas del derecho financiero
Hugo Carrasco Iriarte, nos seala que dada la amplitud y multiplicidad de asuntos
que atiende el Estado en el cumplimiento de sus tareas y funciones, el derecho
financiero se divide en varias ramas y que se encuentran localizadas en la actividad
financiera, los cuales detallaremos a continuacin:
a. Derecho fiscal: es el conjunto de disposiciones jurdicas que regulan los diversos
aspectos de las contribuciones.
b. Derecho del crdito pblico: son normas jurdicas que reglamentan el crdito
pblico y que se encuentran establecidas principalmente en la Ley de la deuda
pblica.
c. Derecho monetario: son disposiciones legales que regulan todo lo relativo a la
moneda.
d. Derecho fiscal patrimonial: estas son normas jurdicas concernientes a los bienes
del Estado.
e. Derecho presupuestal: se entiende que son regulaciones jurdicas que regulan el

9 B. Villegas, Hctor, Curso de Finanzas, Derecho financiero y tributario, Buenos Aires, Ediciones
Depalma, 2001, Pg 122 y 123

presupuesto de ingresos, as como el gasto pblico. 10

El Derecho financiero tambin se divide por otras ramas que son:
a. Derecho tributario: rama del derecho que tiene por finalidad el estudio de las
normas legales, reglas y principios que regulan las imposiciones tributarias.
b. Derecho tributario material: se encarga del estudio de las normas que regulan la
relacin jurdica tributaria y los resultados de esta como es el caso de la
obligacin tributaria, el domicilio fiscal, el hecho imponible, las exenciones
tributarias, entre otras. y de algunas instituciones relacionadas con la actividad de
crear

percibir

los

tributos,

estas

ltimas

tienen

potestad

tributaria

desconcentrada con capacidad para crear tributos diferentes del impuesto como
son las contribuciones y tasas toda vez que estas no buscan el financiamiento del
Estado sino el reembolso de un servicio individualizado en el contribuyente, que si
bien es cierto participa del presupuesto pblico no est orientado a conseguir
ingresos para el Estado sino para reembolsar lo que se ha gastado con una
individualizada en el administrado, como lo es el caso de las copias,
certificaciones, sin embargo la confrontacin de la teora con la realidad ha
producido un notable problema cuando encontramos que existen dispositivos que
presentan la tasa como el justiprecio de los servicios prestados por los gobiernos
locales, sin embargo esta misma regla no se aplica a las dems entidades del
Estado.
c. Derecho tributario formal: esta rama se le conoce tambin como derecho
tributario administrativo porque tiene como materia de estudio a las normas que
regulan la actuacin de la administracin tributaria para identificar a la persona
responsable del pago de un tributo y precisar su monto. Adems se refiere a las
facultades de la Administracin Tributaria en su tarea de acotar y liquidar el
tributo, as como la actividad fiscalizadora de las actividades gravables y
sancionadoras de la Administracin Tributaria, tanto como la que se refiere a los
derechos de los administrados.
d. Derecho tributario procesal: es la rama encargada de regular el procedimiento
tributario en sus diversas instancias derivadas de la controversia que surge entre
10 Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho fiscal I, Iure Editores, S.A., 2001, Pg 7
9

el Estado como acreedor tributario y el contribuyente con motivo de la acotacin y

la liquidacin de la deuda tributaria, comprendiendo como tal al tributo, los inters
del tributo, la multa y los intereses de la multa.
Esta rama disciplina el reclamo tributario, los procedimientos no contenciosos
vinculados a la determinacin tributaria, los medios impugnativos de los actos de
la Administracin Tributaria, la competencia la Administracin Tributaria y la del
Tribunal Fiscal, as como la relacionada la queja tributaria.
e. Derecho internacional tributario. El derecho internacional pblico tiene la cualidad
de generar tratados o convenios que limitan la potestad tributaria de las naciones
que los suscriben, esta limitacin a las soberanas fiscales constituye el
denominado derecho tributario internacional. Para el profesor Valds Acosta, el
objeto del derecho tributario internacional es la regulacin de los hechos
tributarios de carcter internacional, ya sea por la nacionalidad, domicilio o
residencia de los contribuyentes, ya por el lugar donde estos celebran sus
negocios, ya por el lugar en que los hechos concurren.
f. Derecho constitucional tributario. En realidad solo puede denominarse derecho
constitucional tributario a la parte del derecho constitucional que se refiere al
tributo, y su funcin principal es regular la potestad tributaria tanto originaria como
derivada.
g. Derecho penal tributario. Este otro problema sobre el cual no ha sido posible
encontrar consenso entre los diversos tratadistas; Para Giuliani Fonruoge el
derecho tributario es un todo orgnico con diversos aspectos en tanto que para
Sainz de Bujarda existe identidad sustancial entre infraccin criminal e infraccin
tributaria, y que la diferencia entre las infracciones del Cdigo Penal con las de
otras leyes de tipo formal.11
Los autores antes citados nos sealan una serie de ramas, las cuales debemos de
saber el funcionamiento de cada uno de ellas, para as poder realizar una correcta
funcin de las mismas en el Derecho Financiero. Entonces debemos de saber
diferenciarlas y el concepto para aplicarlas; o bien saber cul es el papel que
11 Sablich Huamani, Charles Alexander, Derecho financiero, una visin actual en Per, Editado por la
Fundacin Universitaria Andaluza Inca Garcilaso, 2012, Pgs. 47, 47 y 49

10

desempean.
1.1.4 Leyes que regula al derecho financiero
El Licenciado Lus E. Barrios P., en su libro denominado Legislacin Fiscal, nos hace
referencia de algunas de las leyes que regula el Derecho Financiero, las cuales son:
-

Ley del Ministerio de Finanzas Pblicas

Reglamento de la Ley del Ministerio de Finanzas Pblicas

Ley Orgnica del Tribunal y Contralora de Cuentas

Reglamento de la Ley Orgnica de la Contraria de Cuentas

Direccin de Contabilidad del Estado

Reglamento Interno de la Direccin de Contabilidad del Estado.

Ley orgnica del Presupuesto, Contabilidad y Tesorera de la Nacin.

Presupuestos ordinarios y extraordinarios de las entidades descentralizadas,

autnomas, semiautnomas y empresas del Estado.

Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto, Contabilidad y Tesorera de la

Nacin

Reglamento sobre inventarios de las Oficinas del Estado

Ley de Probidad

Ley Contra el Contrabando y Defraudacin

Reglamento de Contabilidad Fiscal

Sistema de Contabilidad del Estado.12

Tambin se establecen otros medios por los cuales se exterioriza, que son:
-

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,

Ley de Bancos y Grupos Financieros

Ley Orgnica del Banco de Guatemala.

Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas

Ley Monetaria

Ley de Libre Negociacin de Divisas

12 Barrios P. Lic Lus E., Legislacin Fiscal, 1985

11

Ley de Supervision Financiera

Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos

Ley de Sociedades Financieras Privadas y sus Reglamentos

Presupuesto General de la Nacin

.1.5

Caractersticas del derecho financiero

El derecho financiero, como toda rama del Derecho, tiene caractersticas principales
que lo diferencian de las dems disciplinas jurdicas, las cuales son:
a. Autnomo: esto se debe a que el Derecho Financiero es una ciencia que dispone
de principios propios y que acta coordinadamente en permanente conexin e
interdependencia con las dems disciplinas como integrantes de un todo
orgnico.
b. Pblico: se entiende que es el conjunto de normas, principios, reglas que regulan
el ordenamiento jurdico de las finanzas del estado y las relaciones que hay entre
ella con los particulares, otros estados e instituciones pblicas y privadas ya sean
nacionales o extranjeras.
c. Sistemtico: el Derecho Financiero es sistemtico debido a que constituye un
ordenamiento instrumental y sistemtico, en cuanto que su finalidad es la
intervencin de beneficio de la finalidad pblica del Estado.
d. Que se encuentra dentro del sector del Derecho Pblico, y que como tal regula
las relaciones en las que priva el inters comunitario sobre el particular y estos se
produce no solo en el mbito tributario sino tambin en el presupuestario o del
gasto pblico en cuanto que las instituciones que se engloban en el tienen por
finalidad fundamental el equilibrar el poder dentro del Estado y asegurar que en
cada caso ser posible la exigencia de responsabilidades por parte o a cargo de
gestores de la cosa pblica.13
.1.6

rganos que la ejercen

Al Derecho Financiero, la ejerce los siguientes orgnos:

-

Banco de Guatemala

13 Daz Dubon, Carmen, Lizett, Njera de Flores, Derecho financiero I, Guatemala, Divisin Editorial,
2003, Pg 9

12

Contraloria General de Cuentas.

Ministerio de Finanzas Pblicas,
Superintendencia de Administracin Tributaria
Junta Monetaria
Organismo Legislativo.

.1.7

Importancia del derecho financiero

La importancia del Derecho Financiero, consiste principalmente en que regula la

Actividad financiera del Estado y de las entidades pblicas por medio de normas,
principios e instituciones del Derecho Pblico. La legislacin financiera es de vital
importancia en la vida social, poltica, cultural y econmica de un pas, de all su gran
importancia, aunque en nuestro pas no se le ha dado el debido valor, ya que se ha
identificado al mismo como ciencia del estudio de los profesionales de las Ciencias
Econmicas, cuando su importancia recae en que al normar la actividad financiera
del Estado, su aplicacin es para toda la sociedad, no como se podra creer,
reservada solamente a representantes del Estado. Su importancia es tal, que existen
muchos artculos constitucionales que son base de la legislacin ordinaria financiera.
Existen rganos del Estado propios del Derecho Financiero que tienen su asidero
legal en la Constitucin Poltica de la Repblica, como la Contralora General de
Cuentas y la eleccin y principal calidad de su director. 14
.1.8

Finalidad del derecho financiero

La finalidad de Derecho Financiero es normar la Actividad Financiera del Estado en

sus diversas manifestaciones, tanto en las relaciones con los particulares (que el
contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias o fiscales), como con las de
otros Estados y entes internacionales, el sujeto activo aqu es el Estado.
.1.9

Fuentes del derecho financiero

Son fuentes del derecho financiero los medios generadores, son normas
generadoras de creacin de las normas que regulan la actividad financiera del
Estado, las cuales mencionamos a continuacin:
14 Monterroso, Gladys, Fundamentos financieros y finanzas pblicas, Guatemala, Pgs. 15 y 16.
13

a. La Constitucin: es la Ley fundamental de una nacin, y en la que se encuentran

regulados los diferentes principios inherentes a la persona humana, es un medio
generador fundamental de normas financieras y disposiciones reguladoras de la
materia financiera. En nuestra Constitucin existen principios generales de
derecho que no se pueden ignorar al crear normas financieras: tales como, los
principios relativos a la libertad (individual, de cultos, de propiedad, de trabajar) y
la igualdad (ante la ley, el impuesto y las cargas pblicas).
b. La Ley: es la manifestacin de voluntad del Estado y una de las fuentes ms
importantes en el Derecho Financiero, emitida por los rganos a los que la
Constitucin confa la tarea legislativa. En Guatemala, de acuerdo al principio de
legalidad, no se puede considerar Ley una disposicin gubernamental que no
haya recorrido la va legislativa, por lo que es ley de cumplimento obligatorio. Las
leyes no pueden vulnerar los principios bsicos establecidos en la Constitucin,
ya que stos tienen carcter de preeminencia sobre la facultad legislativa de
dictar leyes. Si en dado caso, el legislador de alguna manera dejara de respetar
los principios Constitucionales, el Poder Judicial tiene la facultad de declarar
invlidas dichas leyes.
c. Los Tratados Internacionales: en virtud del creciente auge del derecho tributario
internacional,

los

tratados

internacionales

han

adquirido

extraordinaria

importancia. Los problemas de la doble imposicin internacional pueden ser

solucionados nicamente mediante convenciones entre los pases. Se discute si
los tratados internacionales son fuente directa o indirecta del derecho financiero.
Se dice que constituyen una fuente indirecta porque su validez depende de una
ley nacional aprobatoria.
d. El Decreto Ley: la facultad de sancionar leyes es exclusiva del poder legislativo, y
no resulta admisible la delegacin en el poder ejecutivo en pocas de normalidad
constitucional. En algunos pases se autoriza que en caso de extraordinaria
necesidad o urgencia, el poder ejecutivo dicte decretos leyes que regulen
aspectos financieros.
e. El Reglamento: son las disposiciones emanadas del poder ejecutivo que regulan
la ejecucin de las leyes, el ejercicio de las facultades propias y la organizacin y
14

funcionamiento de la administracin en general. En derecho financiero, y

especialmente en derecho tributario, el reglamento tiene importancia como
creador de normas jurdicas. Esto significa que el reglamento contiene tambin
normas jurdicas aun cuando no emane del poder legislativo sino del poder
ejecutivo. La produccin de normas jurdicas no constituye una facultad exclusiva
del poder legislativo, sino tan slo su facultad normal. 15
.1.10 Divisin del derecho financiero
El Derecho Financiero se divide en:
-

El Derecho Presupuestario.
El Derecho Monetario.
El Derecho Tributario
El Derecho Patrimonial del Estado.

1.2 Qu es el derecho presupuestario?

El Derecho Presupuestario, ha adquirido gran importancia en los Estados modernos,
su Principio Constitucional se encuentra regulado en la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, y en nuestro pas, en los ltimos aos ha adquirido un
desarrollo significativo por las relevancia que el Presupuesto ha adquirido, al ser
utilizado como un medio poltico de presin de algunas instituciones del Estado a
otras, o como un castigo a actitudes polticas de los funcionarios pblicos que
participan en el Gobierno. Creemos que dentro de los principales estudiosos de esta
rama del Derecho se encuentra Fernando Sainz de Bujanda, quien integra por el
conjunto de normas y principios que determinan el rgimen jurdico temporal de
gestin, empleo y contabilidad de los caudales que derivados de la aplicacin de
recursos, alimentan el tesoro pblico.
Comprende:
-

La gestin, empleo y contabilidad de los ingresos pblicos

El rgimen jurdico de los gastos pblicos
El rgimen jurdico del Tesoro pblico

15 B. Villegas, Hctor, Curso de Finanzas, Derecho financiero y tributario, Buenos Aires, Ediciones
Depalma, 2001, Pg 131, 132 y 133

15

La conformacin de la institucin presupuestaria. 16

El Derecho Presupuestario, constituye una parte esencial del Derecho Financiero,

con poco desarrollo hasta el presente y que por las caractersticas especiales de la
material que le sirve de objeto, ofrece aspectos singulares. Se complementa con el
rgimen jurdico de las inversiones y gastos pblicos y de su control. De la misma
manera organiza los recursos de los entes pblicos y sus obligaciones econmicas
en cuanto a la asignacin de dichos recursos y las funciones pblicas y
procedimientos de gestin y control, en general, de la Hacienda Pblica. El
Presupuesto presenta, por excelencia, el anexo de unin fundamental entre ingresos
y gastos pblicos; en l aparece sintetizada la actividad financiera toda. 17
Entonces por el Derecho Presupuestario entendemos que es el conjunto de normas y
principios que determina o comprende el rgimen jurdico de gestin, empleo y
contabilidad de los ingresos pblicos, la conformacin presupuestaria, y el rgimen
jurdico del Tesoro y gastos pblicos.
.2.1

Objeto del derecho presupuestario

El Derecho Presupuestario, tiene por objeto normar todo lo relativo al Presupuesto en

todos sus elementos o aspectos, ya sea de los ingresos o los ingresos del Estado, la
contabilidad del Estado, la Deuda Pblica, y la gestin de ellos.
.2.2

Contenido del derecho presupuestario

La Ley Orgnica del Presupuesto disciplina actos administrativos como lo son la

ejecucin de los gastos del Estado, constituyendo desde el momento en que se
encuentra incluida en una Ley ordinaria, el presupuesto es un acto que regula de
vida econmica y social de un pas con significacin jurdica, de carcter unitario,
fuente de derechos y obligaciones para la administracin con efectos para los
particulares, que puede modificar el Derecho objetivo y subjetivo de terceros; es
16 Daz Dubon, Carmen, Lizett, Njera de Flores, Derecho financiero I, Guatemala, Divisin Editorial,
2003, Pg 12
17 Santiago de Len, Erick Gustavo, Derecho financiero, Guatemala, SR Editores, 2007, Pgs 8 y 9

16

parte de la legislacin por ser exteriorizacin de un poder cuya libre voluntad no

puede estar restringida por actos preexistentes emanados de l. 18 Esto significa que
el Derecho Presupuestario no solo tiene como contenido la conformacin de la
institucin jurdica del presupuesto, ms bien tambin abarca toda la ordenacin
jurdica de los gastos pblicos, los ingresos y egresos del Estado, la deuda pblica,
la conformacin presupuestaria, el rgimen jurdico de gestin, empleo y contabilidad
del Estado.
.2.3

El presupuesto

El autor J. W. Neuner, nos hace referencia de que el presupuesto es un estimado

cuidadosamente de las condiciones futuras de los negocios. Ese estimado en una
entidad de negocios tiene que incluir los ingresos, los costos probables y los gastos.
Los presupuestos tienen por finalidad auxiliar a la direccin en la coordinacin de sus
funciones de venta, de produccin y de administracin. 19
.2.4

Etimologa

Segn el autor Cristbal Del Rio Gonzlez, la palabra Presupuesto se divide en dos
races latinas, las cuales son:
PRE= que significa antes de, o delante de, y
SUPUESTO = hecho, formado, como a continuacin se aprecia:
PALABRA
SUPONER

LATN
Facio

ESPAOL
Hacer

SUPUESTO

Fictus

Hecho, formado

HECHO

Factum

Por tal razn, presupuesto significa Antes de lo hecho. 20

18 Monterroso, Gladys, Fundamentos financieros y finanzas pblicas, Guatemala, Pgs. 28

19 Apuntes de Presupuestos, Universidad de San Carlos de Guatemala, agosto de 1988, Pg 1
20 Del Rio Gonzlez, Cristbal, Presupuesto, Mxico, Geo Impresores, 2003, pg 5
17

.2.5

Qu es el presupuesto?

Todos los conceptos que definen al presupuesto encierran en s los objetivos del
mismo, por ello desglosamos una serie de conceptos de diferentes autores, para
entenderlo de una mejor manera:
Para Charles T. Horngren, el presupuesto es un plan de accin cuantitativo y un
auxiliar de la coordinacin y el control. Los presupuestos bsicamente no son sino
estados financieros anticipados, expresiones formales de los planes administrativos.
Segn John R. Baatizal el presupuesto es un proyecto detallado de los resultados
de un programa oficial de operaciones basado en una eficiencia razonable. 21
Mancera Hermanos, nos dice que el presupuesto es un plan financiero que consiste,
como su nombre lo indica, en presuponer una serie de factores y situaciones con
mayor o menor detalle, como base para la realizacin de operaciones futuras y para
el control de las mismas.22 Dada las explicaciones anteriores entendemos que el
presupuesto es entonces, un acto que regula la vida financiera de un pas
determinado ya sea en la vida econmica, social, cultural y poltica, tiene carcter de
Ley; es tambin el clculo anticipado de los ingresos y egresos de una actividad
econmica, durante un perodo determinado, por lo general es por un ao. Este
constituye el instrumento de gestin del Estado, es la expresin cuantificada,
conjunta y sistemtica de los gastos que se realizan durante el ao.
.2.6

Principio del presupuesto

El principio constitucional del presupuesto en Guatemala, se encuentra normado en

el artculo 237 de la Constitucin Poltica de la Repblica. El presupuesto es el
documento legal (Ley del Presupuesto) en el que en forma sistemtica y anticipada el
Estado calcula los ingresos que estima percibir, y autoriza los gastos que habr de
realizar en un perodo determinado.23
21 Apuntes de Presupuestos, Universidad de San Carlos de Guatemala, agosto de 1988, Pg 2
22 Ibid., Pg 1
18

.2.7 Caracteristicas del presupuesto

a. Poltico: el presupuesto es un plan de gobierno, es la expresin del programa
poltico a futuro del gobierno que se trate, as como los objetivos que persigue, ya
que por medio del presupuesto se manifiestan y representan numricamente las
prioridades de cada equipo de gobierno, si se quiere conocer el plan de gobierno
de un equipo, es suficiente analizar su presupuesto.
b. Administrativo: la ejecucin del presupuesto se lleva a cabo por medio de actos
administrativos, por medio de los cuales se inicia dicha ejecucin. Establece por
lo tanto la prestacin de servicios pblicos y el cumplimiento de actividades
administrativas

que

requieren

del

desembolso

de

dinero

para

su

funcionamiento.24
.2.8

Leyes que regula al presupuesto

Para los tipos de entidades pblicas, la Ley Orgnica del Presupuesto seala los
principales lineamientos en cuanto a los requisitos que deben llenar sus
presupuestos, su composicin y la evaluacin de los mismos, los cuales ordenados
de mayor a menor jerarqua son:
a. Constitucional: que emanan de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala, son lineamientos de mayor nivel, se refiere a aspectos generales del
presupuesto y tienen efecto sobre los presupuestos de todas las entidades
pblicas.
b. Leyes Ordinarias: aquellas leyes aprobadas por el Congreso de la Repblica, y
son normas especficas que regulan los presupuestos pblicos de determinadas
instituciones.
c. Acuerdos: son normas emitidas por el Organismo Ejecutivo, y pueden ser:
Gubernativos cuando son lineamientos que provienen del Presidente de la
Repblica; o bien Ministeriales cuando provienen de los Ministros. Sobre el tema
presupuestario, los Acuerdos Ministeriales provienen del Ministerio de Finanzas

23 Monterroso Velasquez, Gladys, Derecho financiero: finanzas pblicas, Guatemala, Centro

Amrica, Editorial Grfica G&S, 2004, Pg 137
24 Monterroso, Gladys, Fundamentos financieros y finanzas pblicas, Guatemala, Pg. 130

19

Pblicas y tienen validez en entidades especficas sobre temas puntuales. 25

Detallaremos las leyes que son:
-

Ley Orgnica del Presupuesto, ya que es la norma superior y general en materia

presupuestaria, porque regula los ingresos y egresos del Estado, bajo los
principios de equidad y legalidad.

Ley Anual del Presupuesto

Ley del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos

Otras leyes con incidencia en el Presupuesto

Cdigo Municipal.

.2.9

Presupuesto de la nacin

EL CONGRESO APRUEBA PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 2016

Con 100 votos a favor, los diputados al Congreso de la Repblica aprobaron ayer el
Decreto 14-2015, que contiene el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado 2016, el cual asciende a un monto de Q70 mil 796 millones.
Fue aprobado el presupuesto para el 2016, tras un consenso con los congresistas,
para que las instituciones del Estado puedan trabajar de una manera adecuada, a
pesar que muchos crean que no se llegara a aprobar, declar el presidente del
Congreso de la Repblica, Luis Armado Rabb Tejada.
La aprobacin por artculos con sus enmiendas incorporadas y en su redaccin final
se dio tras 8 horas de discusin respecto del contenido de la ley, para cuyo manejo
se aprobaron adems una serie de normas y controles.
Las asignaciones en redaccin final para algunas dependencias segn la propuesta
quedaron de la siguiente manera.
- Ministerio de Salud Q5 mil 531 millones 691 mil 485
25 Consulta Ciudadana, Ministerio de Finanzas Pblicas, Qu normas rigen el Presupuesto?,
Guatemala, 2008,
consultaciudadana.minfin.gob.gt/Paginas/AprendamosDe/aprendamosde_presup_03.aspx 20/02/2016

20

- Ministerio de Educacin Q12 mil 892 millones 330 mil 705

- Ministerio de Gobernacin Q4 mil 473 millones 567 mil 820
- Secretaras y otras dependencias del Ejecutivo Q1 mil 115 millones 546 mil 863
Otras asignaciones
- Organismo Judicial Q1 mil 191 millones 867 mil 311
- Ministerio Pblico Q1 mil 9 millones 973 mil.
- Procuradura General de la Nacin Q63 millones 716 mil 260. 26
1.3 Qu es el derecho monetario
Constituido por el conjunto de normas econmicas y jurdicas relacionadas con la
moneda como instrumento de cambio y como elemento de las obligaciones con ella
vinculadas, dentro de ellas y muy especialmente los emprstitos internacionales. 27
Se entiende que el Derecho Monetario, es el conjunto de normas jurdicas que
regulan el cambio, la circulacin, el valor, etc. de la moneda, ya sea como un
instrumento de pago. Conjunto de normas aplicables al dinero es decir, a esta
materia especfica, en una comunidad determinada, esta comunidad puede ser un
Estado o un conjunto de Estados.28
El derecho monetario se encuentra constituido por el conjunto de normas
relacionadas con la moneda, en nuestro pas su principio constitucional se encuentra
regulado en el artculo 132 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
que establece que es potestad exclusiva del estado, emitir y regular la moneda, as
como la poltica monetaria de la nacin establece, la formacin de la Junta Monetaria
estableciendo la emisin de la Ley Orgnica y Monetaria del Banco de Guatemala. 29
O bien Derecho Monetario es el conjunto de normas jurdicas que es aplicable al
dinero que regula todo lo relacionado a la emisin, la regulacin y la circulacin de la
26 Congreso de la Repblica de Guatemala, Congreso Aprueba Presupuesto General del Estado
2016, Guatemala, 2016, www.congreso.gob.gt/noticias.php?id=7016, 19/02/2016.
27 Santiago de Len, Erick Gustavo, Derecho financiero, Guatemala, SR Editores, 2007, Pg 9
28 Keil Rojas, Roberto, Lecciones del derecho monetario, Lima-Per, 2007, Pg. 17.
29 Daz Dubon, Carmen, Lizett, Njera de Flores, Derecho financiero I, Guatemala, Divisin Editorial,
2003, Pg 13

21

moneda, tambin como el intercambio de divisas y las relaciones internacionales

relacionadas con l.
.3.1

Qu es el dinero?

El dinero es un bien, utilizado o aceptado como medio de pago, o bien es un conjunto

de billetes o monedas. Es un medio de intercambio, que es aceptado por una
sociedad para el pago de bienes, servicios, o cualquier otro tipo de obligacin.
.3.2

Quin aplica el derecho monetario?

En la Ley Monetaria, decreto nmero 17-2002 en su segundo considerando,

establece que El Banco de Guatemala es el nico ente que puede emitir billetes y
monedas en el territorio nacional, y que conforme a la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, se rige por su Ley Orgnica y por la Ley Monetaria, por lo
que es procedente incluir en esta ltima, las disposiciones que desarrollen todo lo
relativo a las especies monetarias. 30 Por tal razn cabe mencionar que el encargado
de aplicar La Ley Monetaria, es el Banco de Guatemala, esta entidad estatal
autnomo, con patrimonio propio, est regida por la Ley Orgnica del Bancos de
Guatemala y por la Ley Monetaria.
Analizaremos el concepto del artculo 2 de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala,
decreto nmero 16-2002, as Es una entidad descentralizada, autnoma, con
personalidad jurdica propia, con patrimonio propio, con capacidad para adquirir
derechos y obligaciones, de duracin indefinida y con domicilio en el departamento
de Guatemala,31 El banco de Guatemala est ubicado en la ciudad capital de
Guatemala, que es entidad autnomo, con patrimonio propio, es el nico emisor de la
moneda nacional, tiene personalidad jurdica, con patrimonio propio.

30 Ley monetaria, Decreto 17-2007, Congreso de la Repblica de Guatemala.

31 Ley Orgnica del Banco de Guatemala, Decreto nmero 16-2002, Congreso de la Repblica de Guatemala.
22

CONCLUSIONES
1. El derecho financiero, es la que disciplina las recaudaciones, la actividad
financiera, la gestin y el gasto de los medios necesarios del ente pblico, tiene
por objeto el estudio de las normas que regulan los recursos econmicos del
Estado y los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, as como el
procedimiento jurdico de los ingresos y de ordenacin de los gastos y pagos que
se destinan al cumplimiento de los servicios pblicos
2. En la Ley Orgnica del Presupuesto se disciplinan actos administrativos como la
ejecucin de los gastos del Estado, el presupuesto es un acto que regula de vida
econmica y social de un pas, de carcter unitario.
23

3. Derecho presupuestario, abarca toda la ordenacin jurdica de los gastos

pblicos, los ingresos y egresos del Estado, la deuda pblica, la conformacin
presupuestaria, el rgimen jurdico de gestin, empleo y contabilidad del Estado.
4. El presupuesto es, un instrumento legal que calcula y autoriza los gastos y prev
los ingresos, determinando las respectivas atribuciones de los rganos del Estado
en la gestin financiera. El derecho presupuestario, se complementa con el de la
ejecucin de los gastos pblicos y su correspondiente control.
5. Se entiende por el derecho monetario el conjunto de normas econmicas y
jurdicas relacionadas con la moneda, es como un instrumento de cambio. O bien,
es el conjunto de normas jurdicas que regulan el cambio, la circulacin, el valor,
etc. de la moneda, ya sea como un instrumento de pago en una comunidad
determinada, esta comunidad puede ser un Estado o un conjunto de Estados.

REFERENCIAS
1. Referencias bibliogrficas
1.1 Apuntes de Presupuestos, Universidad de San Carlos de Guatemala, agosto de
1988
1.2 B. Barrios P. Lic Lus E., Legislacin Fiscal, 1985.
1.3 B. Villegas, Hctor, Curso de Finanzas, Derecho financiero y tributario, Buenos
Aires, Ediciones Depalma, 2001.
1.4 Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho fiscal I, Iure Editores, S.A., 2001.
1.5 De la Garza, Lic Sergio Francisco, Derecho financiero mexicano, Mxico, Editorial
Porra, S.A., 1964.
1.6 Del Rio Gonzlez, Cristbal, Presupuesto, Mxico, Geo Impresores, 2003.
1.7 Daz Dubon, Carmen, Lizett, Njera de Flores, Derecho Financiero I, Guatemala,
Divisin Editorial, 2003.
24

1.8 Jimnez G. Antonio, Lecciones de derecho tributario, Mxico D.F., Ediciones

Contables y Administrativas, S.A., 1985.
1.9 Keil Rojas, Roberto, Lecciones del derecho monetario, Lima-Per, 2007.
1.10 Len, Erick Gustavo, Derecho financiero, Guatemala, SR Editores, 2007.
1.11 Monterroso, Gladys, Fundamentos financieros y finanzas pblicas, Guatemala.
1.12 Monterroso Velasquez, Gladys, Derecho financiero: finanzas pblicas,
Guatemala, Centro Amrica, Editorial Grfica G&S, 2004.
1.13 Sablich Huamani, Charles Alexander, Derecho financiero, una visin actual en
Per, Editado por la Fundacin Universitaria Andaluza Inca Garcilaso, 2012.
1.14 Santiago de Len, Erick Gustavo, Derecho financiero, Guatemala, SR
Editores, 2007.
2. Referencias normativas
1.1 Ley Monetaria, Decreto 17-2007, Congreso de la Repblica de Guatemala.
1.2 Ley Orgnica del Banco de Guatemala, Decreto nmero 16-2002, Congreso de la
Repblica de Guatemala.

3. Referencias electrnicas
1.1 Consulta Ciudadana, Ministerio de Finanzas Pblicas, Qu normas rigen el
Presupuesto?,

Guatemala,

2008,

consultaciudadana.minfin.gob.gt/Paginas/AprendamosDe/aprendamosde_presup
_03.aspx 20/02/2016
1.2 Congreso de la Repblica de Guatemala, Congreso Aprueba Presupuesto
General del Estado 2016, Guatemala, 2016, www.congreso.gob.gt/noticias.php?
id=7016, 19/02/2016.

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