TIPOS DE PRESUNCION Y

EFECTOS EN SU APLICACIN

Docente: CPCC. ROSAS RUEDA EDDY DAVID

CONTENIDO DE LA EXPOSICIN

Tipos de presunciones artculo 65 Cdigo Tributario.

Incorporacin del artculo 65-A en el Cdigo Tributario
- Justificacin
Efectos en la Aplicacin de las Presunciones - Reglas
Generales
Determinacin del Impuesto General a las Ventas
Determinacin del Impuesto a la Renta - Perceptores
de rentas de tercera categora perceptores de otras
rentas
Determinacin del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta
Determinacin del Nuevo Rgimen nico Simplificado

CPCC.Rosas Rueda Eddy david

Tipos de presunciones
1.Presuncin de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de ventas o libro de
ingresos, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se
presente y/o no se exhiba dicho registro y/o
libro.

2.Presuncin de ventas o ingresos por

omisiones en el registro de compras, o en
su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o no se exhiba
dicho registro.

Tipos de presunciones
3.Presuncin de ingresos omitidos por ventas,
servicios u operaciones gravadas, por diferencia
entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la Administracin
Tributaria por control directo.
4.Presuncin de ventas o compras omitidas por
diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
5.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por
patrimonio no declarado o no registrado.

Tipos de presunciones
6.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por
diferencias en cuentas abiertas en Empresas del
Sistema Financiero.
7.Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no
exista relacin entre los insumos utilizados,
produccin
obtenida,
inventarios,
ventas
y
prestaciones de servicios.
8.Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos.

Tipos de presunciones
9.Presuncin de ventas o ingresos omitidos
por la existencia de saldos negativos en el
flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o
cuentas bancarias.
10.Presuncin de Renta Neta y/o ventas
omitidas mediante la aplicacin de
coeficientes econmicos tributarios.

Tipos de presunciones
11.Presuncin de ingresos omitidos y/o
operaciones gravadas omitidas en la
explotacin de juegos de mquinas
tragamonedas.
12.Presuncin de remuneraciones por
omisin de declarar y/o registrar a uno o
ms trabajadores

INCORPORACIN DEL ART. 65-A EN EL

CDIGO TRIBUTARIO

Regular integralmente los efectos

jurdicos de la aplicacin de los
procedimientos de determinacin de la
obligacin
tributaria
sobre
base
presunta al amparo de la legislacin
tributaria.

EFECTOS EN LA APLICACIN DE LAS

PRESUNCIONES REGLAS GENERALES

Los efectos establecidos en el artculo

65-A del Cdigo Tributario no slo sern
de aplicacin para los casos de
determinacin presunta realizada bajo lo
dispuesto por el Cdigo Tributario, sino
tambin aquellos que puedan realizarse
en aplicacin de otras normas tributarias
(LIR, IGV-ISC y Nuevo RUS).

EFECTOS EN LA APLICACIN DE LAS

PRESUNCIONES REGLAS GENERALES

El Art. 65-A del C.T. no ser aplicable en los

casos en los que el procedimiento de
presuncin contenga una forma de
imputacin de rentas o ingresos presuntos
distintos a los aqu establecidos.

La aplicacin de las presunciones no tiene

efectos para la determinacin de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categora.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
Las ventas o ingresos determinados
incrementarn las ventas o ingresos
declarados, registrados o comprobados
en
cada
uno
de
los
meses
comprendidos en el requerimiento en
forma proporcional a las ventas o
ingresos declarados o registrados

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
IMPUTACIN DE LAS VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO SE
CUENTA CON VENTAS O INGRESOS DECLARADOS O REGISTRADOS
PERODO
2011
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

VENTAS
DECLARADAS
95,000
125,000
85,400
25,800
118,9 00
26,314
34,324
72,648
52,121
65,024
78,000
350,589
1,129,120

PORCENTAJE
DE VENTAS
8.41%
11.07%
7.56%
2.29%
10.53%
2.33%
3.04%
6.43%
4.62%
5.76%
6.91%
31.05%

MONTO
S/.
135,655.40
178,561.87
121,944.69
36,938.27
169,851.53
37,583.48
49,035.96
103,717.51
74,521.76
92,910.24
111,460.03
500,844.26
1,613,025.00

Ventas o
Ingresos
Determinados

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
En caso que el deudor tributario no
tenga ventas o ingresos declarados o
registrados, la atribucin ser en forma
proporcional a los meses comprendidos
en el requerimiento

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
IMPUTACIN DE LAS VENTAS O INGRESOS CUANDO LA
ADMINISTRACIN NO CUENTA CON VENTAS O INGRESOS
DECLARADOS O REGISTRADOS

(1,613,025.00 / 12)

Ventas o
Ingresos
Determinados

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS

La omisin de ventas o ingresos

no dar derecho a cmputo de
crdito fiscal alguno.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

DE RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Tratndose de deudores tributarios que

perciban exclusivamente rentas de
tercera categora del impuesto a la renta,
las ventas o ingresos determinados se
considerarn como renta neta de tercera
categora del ejercicio que corresponda.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

No proceder la deduccin del costo

computable para efecto del Impuesto a la
Renta. Excepcionalmente, en el caso de
la presuncin a que se refieren los incisos
2) y 8) del Artculo 65 se deducir el
costo de las compras no registradas o no
declaradas, de ser el caso.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE TERCERA CATEGORA
La determinacin de las ventas o ingresos
considerados como rentas presuntas de la tercera
categora del Impuesto a la renta, se considerarn
ventas o ingresos omitidos para efectos del IGV e ISC
de acuerdo a lo siguiente:
EXCLUSIVAMENTE EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV

a) Cuando el contribuyente realice exclusivamente

operaciones exoneradas y/o inafectas con el
Impuesto General a las Ventas o Impuesto
Selectivo al Consumo, no se computarn efectos
en dichos Impuestos.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE TERCERA CATEGORA
GRAVADAS, EXONERADAS Y/O INAFECTAS DEL IGV

Cuando el contribuyente realice conjuntamente

operaciones gravadas, operaciones exoneradas y/o
inafectas con el Impuesto General a las Ventas o
Impuesto Selectivo al Consumo, se presumir que
se han realizado operaciones gravadas.
EXPORTACIONES DEL IGV

c) Cuando el contribuyente realice operaciones de

exportacin, se presumir que se han realizado
operaciones internas gravadas.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

DE TERCERA CATEGORA
IMPUTACIN DE VENTAS O INGRESOS CUANDO SE REALICEN
OPERACIONES GRAVADAS, INAFECTAS Y EXONERADAS DEL IGV

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

PERCEPTORES DE OTRAS RENTAS

Tratndose de deudores tributarios que perciban

rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
categora y a su vez perciban rentas netas de fuente
extranjera, los ingresos determinados formarn parte
de la renta neta global.

Tratndose de deudores tributarios que perciban

rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
categora, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez,
obtengan rentas de tercera categora, las ventas o
ingresos determinados se considerarn como renta
neta de tercera categora.

RER- DETERMINACIN DEL RGIMEN

ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las ventas o ingresos determinados incrementarn,

para la determinacin del Impuesto a la Renta, del
IGV e ISC, cuando corresponda, las ventas o
ingresos declarados, registrados o comprobados en
cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a las ventas o
ingresos declarados o registrados.

En caso que el deudor tributario no tenga ventas o

ingresos declarados, registrados o comprobados, la
atribucin ser en forma proporcional a los meses
comprendidos en el requerimiento.