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25/7/2015
IDConline|DIOT,puntosclavesparasullenado
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Sabado25deJuliode2015
Fechadepublicacin:20150211
DIOT,puntosclavesparasullenado
Registralasoperacionesatpicasquesuelenpresentarseenlaoperacindetuempresa
SibienlaDIOTesunadeclaracinqueyatienetiempoqueentrenvigor,existendiversoscasos
en los que puede presentarse confusin al momento de llenarla, y debido a la importancia que
tienesucorrectapresentacin,acontinuacinsemuestranlosproblemasmscomunesqueenla
prcticahanmanifestadonuestrossuscriptores.
IVAretenidopendientedeacreditar
Entrminosdelartculo5,fraccinIV,delaLIVA,elimpuestoretenidopodracreditarsehastala
declaracinsiguienteenlaquesehayaefectuadosuentero.
Porejemplo,sienenero2015serealizunpagoporhonorariosaunapersonafsicacomosigue:
Concepto
Importe
Honorarios
Ms:
IVA
$15,000.00
Igual:
Subtotal
Menos:
ISRretenido
1,500.00
Menos:
IVAretenido
1,600.00
Igual:
Netopagado
2,400.00
17,400.00
$14,300.00
ElcontribuyenteacreditarensudeclaracindeenerosolamenteelIVAefectivamentepagadoal
profesionista de $800.00, mientras que el IVA retenido de $1,600.00 se acreditar hasta la
declaracindefebrero.Sinembargo,enlaDIOTlaoperacindeberegistrarseensutotalidaden
enero,talycomosemuestraenseguida:
http://www.idconline.com.mx/fiscal/2015/02/11/diotpuntosclavesparasullenado
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OperacinnoidentificadaconactosgravadosyexentosdeIVA
Quienesrealizantantooperacionesgravadascomoexentas,cuentancongastoseinversiones:
identificadosexclusivamenteconlarealizacindesusactosgravados
identificadosexclusivamenteconlarealizacindesusactosexentos
utilizadosindistintamenteeneldesempeodeambosactos
En los dos primeros casos el impuesto es acreditable en un 100% y totalmente no acreditable,
respectivamente.EnelltimosupuestoelIVAesacreditablenicamenteenlaproporcinquelos
actos gravados representan en el total de actos desempeados. El factor puede determinarse
considerando la totalidad de los actos del ejercicio fiscal anterior, o bien con base en las
actividadesdelmesenquesepagaelIVA(arts.5y5B,LIVA).
Tmese el caso de la empresa Caf y algo ms, S.A. de C.V., que cuenta con una cafetera y
unalibrera,porloquepartedesusactosestnexentosdelIVA.
PorasconvenirasusinteresesoptapordeterminarlaproporcindeIVAacreditableconlosdatos
decadames.
Enenerode2015pagalarentadelinmueblealaempresaInmobiliariosUrbanos,S.A.,elcual
utiliza en el desarrollo de sus actividades por $399,292.00 ms IVA de $63,886.72 , por lo que
solounapartedeesteimpuestoseracreditableconformealosiguiente:
La proporcin se obtiene al dividir la suma de los actos gravados y a tasa 0% entre el total de
actosoactividades,paraestesupuesto,delmesporelcualsedeterminaelimpuesto(art.5,fracc.
V,LIVA):
Noseconsiderarnlosactosoactividadessealadosenelartculo5CdelaLIVAcomosonlas
importaciones,enajenacindeactivos,accionesyterrenos,ascomodividendoseintereses.
As,setomanlosactoscorrespondientesaenero.
Totaldeactividades(gravadasyexentas)
Concepto
Importe
Proporcin
Enajenacindebienesyprestacinde
serviciosgravados
4,091,332.98
68.63%
Ms:
Enajenacindebienesexentos
1,869,835.02
31.37%
Igual:
Totaldeactividades(gravadasyexentas)
5,961,168.00
100.00%
Como se desprende de la tabla anterior, el porcentaje de IVA acreditable para aplicarse al

impuestonoidentificadoconactividadesexclusivamentegravadasoexentasesdel68.63%.
IVAacreditabledegastosnoidentificado
Concepto
Importe
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IVAdelarrendamientonoidentificadoconactividades
exclusivamentegravadasoexentas
Por:
ProporcindeIVAacreditableparaaplicarsealIVAnoidentificado
conactividadesexclusivamentegravadasoexentas
Igual:
IVAacreditabledelarrendamientonoidentificadoconactividades
$63,886.72
68.63%
$43,845.46
IVAnoacreditabledelarrendamiento
Concepto
IVAdelarrendamientonoidentificadoconactividades
Menos:
IVAacreditabledelarrendamientonoidentificadoconactividades
Igual:
IVAnoacreditabledelarrendamiento
Importe
$63,886.72
43,845.46
$20,041.26
Estaoperacinseregistraenladeclaracininformativadelasiguienteforma:
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Adquisicindecombustibles
Es comn el desconcierto de algunos contribuyentes del porqu en los CFDI que amparan la
compra de gasolina, el IVA trasladado no corresponde exactamente al 16% del monto del
combustible facturado, por lo que el monto de la operacin y el IVA trasladado en estas
operacionesdeclaradosenlaDIOTpareceranerrneos.
Dichadiscrepanciaobedeceaqueenelcasodeestecombustible,labasegravableparaelIVAno
incluyelascuotasdelIESPSquesoncobradasalcontribuyentedentrodelpreciodeventa(art.2
A,tercerprrafo,LIESPSyregla5.1.8.,RMISC).
Por lo tanto, estas operaciones deben relacionarse en la declaracin informativa tal y como se
muestraenloscomprobantes.
Por ejemplo, si se adquieren 57 litros de gasolina en enero de 2015, a un precio de venta al
pblicode$13.57porlitro(incluyeIVA),enlafacturasemuestranlossiguientesdatos:
Totalfacturado
Concepto
57litrosdegasolina
Ms:
IVA
Igual:
Totalfacturado
Importe
$669.69
103.80
$773.49
Considerando que la cuota del IESPS por litro es de 0.366800 centavos, el IESPS e IVA se
determinandelasiguienteforma:
IESPSpagado
Concepto
CuotaIESPSporlitro
Por:
Litros
Igual:
IESPSpagado
Importe
$0.3668
57.00
$20.91
ContraprestacinsinIESPS
Concepto
Total
Menos:
IESPSpagado
Igual:
Importe
$773.49
20.91
$752.58
BasegravabledelIVA
Concepto
Importe
4/8
25/7/2015
Entre:
Factor
Igual:
BasegravabledelIVA
$752.58
1.16
$648.78
IVAtrasladado
Concepto
BasegravabledelIVA
Por:
Tasa
Igual:
IVAtrasladado
Importe
$648.78
16%
$103.80
Total
Concepto
Importe
Preciosinimpuestos
$648.78
Ms:
IESPSpagado
20.91
Ms:
IVAtrasladado
103.80
Igual:
Total
$773.49
ElregistroenlaDIOTdeestacompraserealizasindesglosarelIESPSdelasiguienteforma:
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Gastosparcialmentededucibles
Cuando un gasto es parcialmente deducible para el ISR, el IVA trasladado en dicha operacin
podracreditarseenlamismaproporcinenqueelgastoesdeducible(art.5,fracc.I,LIVA).
EstasituacindespiertalainquietuddeculeselmontodelIVAquedeberelacionarseenlaDIOT.
Parailustrarelregistrocorrectoenestoscasos,seconsideralacompradeunautomvilconvalor
de $200,000.00 ms IVA. Toda vez que la LISR establece como lmite para la deduccin de
automvilesunimportede$130,000.00,elIVAacreditabledeestaoperacines:
ProporcindelMOIdeducible
Concepto
MOIdeducible
Entre:
Montooriginaldelainversintotal
Igual:
ProporcindelMOIdeducible
Importe
$130,000.00
200,000.00
65.00%
IVAacreditable
Concepto
MOItotal
Por:
TasadelIVA
Igual:
IVAtrasladadoypagadoporelcontribuyente
Por:
Proporcindelainversindeducible
Igual:
IVAacreditable
Importe
$200,000.00
16%
32,000.00
65.00%
$20,800.00
IVAnoacreditable
Concepto
IVAtrasladadoypagadoporelcontribuyente
Menos:
IVAacreditable
Igual:
IVAnoacreditable
Importe
$32,000.00
20,800.00
$11,200.00
Conestosdatos,elregistroenladeclaracininformativaes:
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Gastoquenoesdeducible
DentrodelosrequisitosparaqueelIVAseaacreditableesqueelgastoquelogenerrenalos
requisitosdededucibilidadparaelISR(art.5,fracc.I,LISR).
Por lo tanto, cuando se erogue un gasto que no sea deducible del ISR, el IVA tampoco ser
acreditable, sin que ello le exima al contribuyente de la obligacin de relacionarlo en la DIOT al
habersedadoeltrasladodelimpuesto(art.32,fracc.VIII,LIVA).
Porejemplo,sepagungastodeurgenciapor$4,000.00msIVAenefectivo,porloquenorene
losrequisitosdededucibilidadparaelISRniacreditamientodelIVA.Elregistrodeestaoperacin
es:
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Conclusin
Un correcto llenado de la DIOT permitir transparentar el impuesto que se acredita en la
declaracin del perodo, pues lo que se declar en esta informativa debe guardar una estrecha
relacin con el impuesto que el contribuyente acredita en su declaracin del pago mensual del
sistemadepagoreferenciado.
Todoslosderechosreservados.Prohibidalareproduccinparcialototalincluyendocualquiermedioelectrnicoomagntico.Derechos
reservadosExpansin,S.AdeC.V.,Av.Constituyentes956,Col.LomasAltas,CP11950,Mxico,D.F.Copyright1993.
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Como se desprende de la tabla anterior, el porcentaje de IVA acreditable para aplicarse al

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