Guajardo Contabilidadf 5e Guia Contabilizadora

Guajardo / Andrade
5ta edicin
GUA CONTABILIZADORA
Manual de Contabilidad
CONTENIDO
GUA CONTABILIZADORA............................................................... 3
Introduccin ...............................................................................................................3
Objetivo.......................................................................................................................3
Estructura ....................................................................................................................3
GUA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DE

OPERACIONES ................................................................................. 4
1.
COMPRAS ........................................................................................... 4
1.1.
Adquisicin de Mercancas a Proveedores ............................................4
1.2.
Adquisicin de Bienes y Servicios ..............................................................4
2.
INVENTARIOS ...................................................................................... 5
2.1.
2.2.
Recepcin de Artculos Promocionales ...................................................5

Inventario de Consumibles y Refacciones ..............................................6
2.3.
Ajustes a Inventarios.....................................................................................7
2.4.
Salidas de Mercanca Diferente a Ventas...............................................7
2.5.
Salidas de Inventarios de Consumibles y/o Refacciones .....................8
3.
CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS ....................................................... 8

3.1.
Cuentas por Pagar.......................................................................................8
3.2.
3.3.
Pago a Proveedores ....................................................................................9

Cuentas por Pagar de Bienes y Servicios...............................................10
3.4.
Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios...........................................11
3.5.
Prstamos No Financieros .........................................................................11
3.6.
Pagos Anticipados y Cargos Diferidos ...................................................11
4.
VENTAS .............................................................................................. 12
4.1.
4.2.
5.
Venta de Mercancas a Clientes ............................................................12

Devoluciones y Bonificaciones de Clientes...........................................13
CUENTAS POR COBRAR.................................................................... 14

5.1.
Cobranza y Cuentas Incobrables ...........................................................14
5.2.
Anticipos de Clientes .................................................................................15
6.
ACTIVOS FIJOS ................................................................................. 15

6.1.
Compra de Activos Fijos ...........................................................................15
Seccin III: Gua Contabilizadora
6.2.
Venta de Activos Fijos................................................................................16
6.3.
Depreciacin y Amortizacin de Activos ..............................................18
7.
TESORERA ......................................................................................... 18
7.1.
7.2.
Inversiones....................................................................................................18
Conciliaciones Bancarias..........................................................................19
7.3.
Prstamos Bancarios ..................................................................................20
8.
APORTACIONES DE CAPITAL ........................................................... 21

8.1.
9.
Capital Contribuido ...................................................................................21
AJUSTES CONTABLES ........................................................................ 22

9.1.
Ajustes contables........................................................................................22
GUA CONTABILIZADORA
Introduccin
La Gua Contabilizadora es el compendio ilustrativo de registros contables para
las diferentes transacciones de la entidad, ordenadas sistemticamente, con
el objeto de estandarizar los asientos contables.
Objetivo
La presente gua contabilizadora se ha desarrollado con la finalidad de contar
con un documento ilustrativo que permita unificar criterios respecto al registro
de las operaciones de la entidad, esto con el objeto de cumplir con la
normatividad aplicable vigente y as proporcionar informacin contable
confiable y oportuna para la elaboracin de los informes financieros de la
entidad.
Estructura
Para metodizar los asientos en los libros diarios y hacer su operacin accesible
a personas que no tengan amplios conocimientos contables se ha elaborado
la presente gua con la informacin siguiente:
a)
Grupo de operacin de acuerdo a la naturaleza de la operacin.
b)
Descripcin general del grupo de operacin.
c)
Nmero de operacin
operacin especfica.
d)
Descripcin de la operacin
e)
Cuentas contables que debern afectarse con cargos.
f)
Cuentas contables que debern afectarse con abonos.
dentro
del
grupo
identificando
la
GUA CONTABILIZADORA
OPERACIONES
CLASIFICADA
POR
GRUPO
DE
En esta seccin se presentan los diferentes movimientos contables, incluyendo

aquellos realizados en cuentas de orden, de las operaciones ms
representativas de la empresa.
La seccin se encuentra dividida en diferentes grupos de operaciones, que a
la vez se dividen en subgrupos, con el objeto de facilitar la consulta de
registros.
1.
1.1.
COMPRAS
Adquisicin de Mercancas a Proveedores
Se refiere a las operaciones de compra, de artculos catalogados para la

venta, realizadas con proveedores autorizados y con proceso de pago
centralizado.
Ref
Operacin
DEBE
Compra de mercanca a crdito

a proveedores directos.
1110 - Inventario de
Mercancas
1114 - IVA
Acreditable
HABER
1.2.
2101 - Proveedores
Adquisicin de Bienes y Servicios
Se refiere a la adquisicin de bienes y servicios para consumo no catalogados

en el maestro de artculos. Este concepto excluye la compra de mercancas,
artculos inventariables, activos fijos y servicios relacionados con la
construccin de activos fijos.
Ref
Operacin
DEBE
HABER
1
Adquisicin de bienes y/o

servicios a crdito, gravados con
IVA, los cuales sern clasificados
como gastos dentro de resultados
de acuerdo a su naturaleza o
funcin, ya sean de operacin,
venta o administracin.
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
1114 - IVA
Acreditable
En caso de bienes o servicios

exentos de IVA, se omite el
asiento de cargo a IVA
Acreditable.
2
Adquisicin de bienes y/o

servicios de contado, gravados
con IVA, los cuales sern
clasificados como gastos dentro
de resultados de acuerdo a su
naturaleza o funcin, ya sean de
operacin, venta o
administracin.
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
1114 - IVA
Acreditable
En caso de bienes o servicios

exentos de IVA, se omite el
asiento de cargo a IVA
Acreditable.
2.
2.1.
2104 - Acreedores
Diversos
1103 - Bancos
INVENTARIOS
Recepcin de Artculos Promocionales
Se refiere a las operaciones de recepcin de artculos de cualquier tipo, ya sea

mercanca registrada en el catlogo de artculos o bienes de otra naturaleza,
cuya finalidad sea la promocin de la empresa o alguno de sus Proveedores.
Ref
Operacin
DEBE
Recepcin de artculos
promocionales con cargo
facturado a la empresa
correspondientes a cdigos
dados de alta como artculos
disponibles para la
comercializacin.
Mercancas
1114 - IVA
Acreditable
HABER
2101 - Proveedores
En caso de bienes exentos de IVA,

se omite el asiento de cargo a IVA
Acreditable.
2.2.
Inventario de Consumibles y Refacciones
Se refiere a las operaciones de recepcin de artculos relacionados con

cualquier inventario designado como consumibles o refacciones o de
naturaleza anloga.
Ref
Operacin
DEBE
Recepcin en el almacn
correspondiente los consumibles
y/o refacciones clasificadas
como inventariables comprada
a crdito, gravados con IVA.
1113 - Inventarios de
Refacciones y
Consumibles
1114 - IVA
Acreditable
El IVA se registra hasta entrega de

la factura.
2
como inventariables comprada
de contado, gravados con IVA.
Refacciones y
Consumibles
1114 - IVA
Acreditable

slo se omite el registro de la
cuenta.
3
como no inventariables
comprada a crdito, gravados
con IVA.
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
1114 - IVA
Acreditable
La operacin se refiere a
refacciones o consumibles que se
almacena por tiempo indefinido,
pero se lleva directamente a
gastos por su importancia relativa.
4
como no inventariables
comprada de contado.
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
La operacin se refiere a
refacciones o consumibles que se
almacena por tiempo indefinido,
pero se lleva directamente a
gastos por su importancia relativa.
1114 - IVA
Acreditable
HABER
2101 - Proveedores
1103 - Bancos
2101 - Proveedores
1103 - Bancos

slo se omite el registro de la
cuenta.
2.3.
Ajustes a Inventarios
Los ajustes a inventarios se refieren a las correcciones al valor del inventario

producto de provisiones creadas por estimaciones de futuras prdidas o de
eventos de diferente naturaleza que ya han impactado la integridad o valor
del inventario.
Ref
Operacin
DEBE
Creacin de la provisin con base

a las estimaciones de deterioro y
obsolescencia de los artculos
resguardados en el inventario.
Baja de inventarios de artculos

deteriorados u obsoletos contra la
provisin previamente creada
para reconocer dichos efectos.
HABER
5102 - Gasto de
Deterioro y
Obsolescencia
1112 - Reserva por

Inventarios
Obsoletos
Mercancas
Mercancas
Mercancas
5103 - Ajustes de
Inventario
1112 - Reserva por

Inventarios
Obsoletos
Se presume que se cumpli con

los controles administrativos y
logsticos para reconocer,
autorizar y disponer de los
artculos deteriorados u obsoletos.
3
Baja de inventario de artculos

deteriorados u obsoletos cuando
ya no existe o se ha agotado la
provisin creada para tal efecto.
Cualquier saldo existente en la
Reserva por Inventarios Obsoletos
se utilizar previo a la baja de los
artculos con cargo directo a
gastos.
Ajuste negativo por inventario

fsico general o cclico.
5102 - Gasto de
Deterioro y
Obsolescencia
5103 - Ajustes de
Inventario
Se presume el cumplimiento de
los procedimientos administrativos
que validan el ajuste.
5
Ajuste positivo por inventario fsico

general o cclico.
Mercancas
Se presume el cumplimiento de
los procedimientos administrativos
que validan el ajuste.
2.4.
Salidas de Mercanca Diferente a Ventas
Se refiere a los consumos de mercanca, ya sea por consumo interno

(incluyendo el consumo para diseo, anlisis de calidad, etc.) o por eventos
relacionados con la comercializacin (muestras a clientes, regalos para
eventos, etc.).
Ref
Operacin
DEBE
Salida de mercanca del almacn

para muestras a clientes como
herramienta de promocin y
publicidad.
5111 - Publicidad y
Mercadotecnia
El gasto se clasifica segn la

funcin y cargado al centro de
costos correspondiente.
2
Salida de mercanca del almacn

para consumo interno.
El gasto se clasifica segn la

funcin y cargado al centro de
costos correspondiente.
2.5.
HABER
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
Mercancas
Mercancas
Salidas de Inventarios de Consumibles y/o Refacciones
Se refiere a la salida de artculos registrados en los inventarios de consumibles o

refacciones que previamente se han almacenado a su costo.
1
Registro de salida y uso de

consumibles y refacciones
registradas al costo en inventario.
5115 - Consumibles
5112 - Gastos de
Mantenimiento
Las refacciones que, de acuerdo

a su cdigo, se registren desde su
entrada al almacn como gasto,
no sern sujetas de este
tratamiento.
Refacciones y
Consumibles
Las salidas relacionadas a bienes

consumibles y refacciones se
pueden registrar al cierre del da,
aplicando todas las transacciones
de salida.
3.
3.1.
CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS

Cuentas por Pagar
Se refiere al registro de facturas recibidas en el Corporativo por concepto de

adquisicin de bienes y servicios a crdito.
Ref
Operacin
DEBE
Recepcin y registro de
documentos relacionados con la
compra de bienes a crdito.
5200 Gastos
Generales
1114 - IVA
Acreditable
HABER
3.2.
2104 - Acreedores
Diversos
Pago a Proveedores
Se a los pagos a proveedores a cuenta de anticipos por mercanca pendiente

de recibir o pago a cuenta de pasivos previamente registrados.
1
Pago de anticipos a Proveedores

a cuenta de mercanca por
recibir.
1109 - Anticipos a
Proveedores
Los pagos por aplicar sern dados

de baja contra el pasivo al cul
est referenciado en el rea de
Cuentas por Pagar. El paso que
requiere el registro en esta cuenta
de control se puede eliminar,
aunque sta facilita el
seguimiento de diferencias entre
pasivos y los pagos
correspondientes.
2
Pago de pasivos a proveedores

de mercancas con IVA
pendiente de pago.
2101 - Proveedores
1114 - IVA
Acreditable
Para el caso de compras sin IVA,

se omite la afectacin a la
cuenta.
3
Descuento de la factura
registrada en el portal por parte
del proveedor.
El gasto por comisiones se
reconocer cuando sea cargado
a la empresa por concepto del
descuento.
Los intereses por financiamiento
se reconocern hasta que se
devenguen y de acuerdo a
contrato con NAFIN.
2101 - Proveedores
1114 - IVA
Acreditable
5202 - Comisiones
___________
1103 - Bancos
1103 - Bancos
2105 - Prstamos
Bancarios
___________
5201 - Gasto por

Intereses
2103 - Intereses por

Pagar
3.3.
Cuentas por Pagar de Bienes y Servicios
Se refiere al registro de facturas, notas de crdito y otras circunstancias para

aquellos proveedores de bienes y servicios diferentes a las compra de
mercanca para la venta.
Ref
Operacin
DEBE
Registro de la factura recibida de

bienes y servicios gravados con
IVA y comprados a crdito. Los
gastos sern registrados en
resultados de acuerdo a la
naturaleza de la erogacin.
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
1114 - IVA
Acreditable
Se presume que este

procedimiento ya cumpli con los
requisitos administrativos (orden
de compra, presupuesto,
etctera).
2
Registro de la factura recibida de

bienes y servicios exentos de IVA y
comprados a crdito. Los gastos
sern registrados en resultados de
acuerdo a la naturaleza de la
erogacin.
Devoluciones de bienes y servicios

gravados con IVA y adquiridos a
crdito.
HABER
2104 - Acreedores
Diversos
2104 Acreedores
Diversos
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
1114 - IVA
Acreditable
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
2102 - Documento
por Pagar
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
2104 - Acreedores
Diversos (Nota de
crdito)
La pliza de gastos deber

indicar el motivo de la
reclasificacin del gasto.
Devoluciones de bienes y servicios

exentos de IVA y adquiridos a
crdito.
2104 - Acreedores
Diversos (Nota de
crdito)
La pliza de gastos deber

indicar el motivo de la
reclasificacin del gasto.
Refinanciamiento de una cuenta

por pagar a corto plazo sobre
una base de largo plazo con
firma de un documento.
2104 - Acreedores
Diversos
10
3.4.
Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios
Se refiere a la liquidacin de pasivos previamente registrados de proveedores

de bienes y servicios diferentes a las compra de mercanca para la venta.
1
Pago de facturas de bienes y/o

servicios adquiridos a crdito,
gravados con IVA, a acreedores
diversos.
2104 - Acreedores
Diversos
1114 - IVA
Acreditable
3.5.
1103 - Bancos
Prstamos No Financieros
Se refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a las

instituciones de crdito y auxiliares de crdito.
Ref
Operacin
DEBE
Registro de la generacin de un
pasivo por la adquisicin de
recursos con terceros firmando un
pagar con intereses liquidables
al vencimiento.
Pago de documentos al
vencimiento y sus respectivos
intereses.
2102 - Documentos
por Pagar
5301 - Gastos por

Intereses
3.6.
HABER
1103 - Bancos
2102 - Documento
por Pagar
1103 - Bancos
Pagos Anticipados y Cargos Diferidos
Se refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a las

instituciones de crdito y auxiliares de crdito.
Ref
Operacin
DEBE
Reconocimiento del pago

anticipado por pago de una
prima de seguro en efectivo con
vencimiento futuro.
1302 Seguros por

Amortizar
1114 - IVA
Acreditable
HABER
1103 - Bancos
11
2
Gastos de instalacin
acumulables sujeto a
amortizaciones por el periodo que
indiquen las polticas contables.
1304 - Gastos de
Instalacin por
Amortizar
1114 - IVA
Acreditable
4.
4.1.
1103 - Bancos
VENTAS
Venta de Mercancas a Clientes
Se refiere a las operaciones de venta de mercanca a clientes.

1
Venta de contado de artculos

gravados con IVA. Incluye la baja
del artculo del inventario por el
sistema de inventarios perpetuos.
En el caso de artculos no
gravados con IVA, se omite el
registro correspondiente a ste.
___________
Venta de contado de artculos

gravados con IVA con rebaja
sobre la venta. Incluye la baja del
artculo del inventario por el
Venta a crdito de artculos

gravados con IVA. Incluye la baja
del artculo del inventario por el
1103 - Bancos
4102 - Bonificaciones
y Descuentos sobre
Ventas
___________
4101 - Ventas
2108 - IVA
Trasladado
___________
Mercancas
4101 - Ventas
2108 - IVA
Trasladado
___________
5101 - Costo de
Ventas
Mercancas
4101 - Ventas
2108 - IVA
Trasladado
1105 - Clientes
___________
5101 - Costo de
Ventas
1103 - Bancos
5101 - Costo de
Ventas
___________
Mercancas
12
4
Venta a crdito de artculos

gravados con IVA firmndonos un
pagar a cargo de la
transaccin. Incluye la baja del
artculo del inventario por el
___________
4.2.
1107 - Documentos
por Cobrar
5101 - Costo de
Ventas
4101 - Ventas
2108 - IVA
Trasladado
___________
Mercancas
Devoluciones y Bonificaciones de Clientes
Se refiere a las devoluciones y bonificaciones de mercancas sobre ventas a

clientes.
1
Devoluciones sobre venta a

crdito de artculos gravados con
IVA. Incluye la alta del artculo del
inventario por el sistema de
inventarios perpetuos.
4103 Devoluciones
sobre Ventas
2108 - IVA
Trasladado
___________
4103 Devoluciones
sobre Ventas
2108 - IVA
Trasladado
___________
Mercancas
Descuentos sobre venta a crdito

de artculos gravados con IVA y
cobro de mercanca.
4102 Bonificaciones
y Descuentos sobre
Venta
2108 - IVA
Trasladado
___________
Mercancas
Devoluciones sobre venta de

contado de artculos gravados
con IVA. Incluye el reembolso de
efectivo y el alta del artculo del
inventario por el sistema de
inventarios perpetuos.
1105 - Clientes (Nota

de crdito)
5101 - Costo de
Ventas
1102 - Caja
1105 - Clientes
___________
5101 - Costo de
Ventas
1105 - Clientes
13
4
Descuentos sobre venta de

contado para artculos gravados
con IVA.
1103 - Bancos
4102 Bonificaciones
y Descuentos sobre
Venta
___________
4101 - Ventas
2108 - IVA
Trasladado
___________
5101 - Costo de
Ventas
5.
5.1.
Mercancas
CUENTAS POR COBRAR

Cobranza y Cuentas Incobrables
Se refiere a las operaciones de reconocimiento de cobranza a Clientes y el

reconocimiento de provisiones por cuentas de cobro dudoso.
Ref
Operacin
DEBE
Recepcin de pago de ventas

realizadas a crdito en ventanilla
en el rea de operaciones.
Generacin de la provisin de
estimacin de cuentas
incobrables.
Baja definitiva de la cuenta de un

cliente incobrable considerada
dentro de la estimacin para
cuentas de cobro dudoso sin
haber sido pasada por el proceso
de litigio.
Baja definitiva y legal de la

cuenta de un cliente incobrable
no considerada dentro de la
reserva para cuentas de cobro
dudoso o con reserva por dicho
concepto agotada.
HABER
1102 - Caja
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
1105 - Clientes
1106 - Reservas para

Cuentas de Cobro
Dudoso
1105 - Clientes
1105 - Clientes

Cuentas de Cobro
Dudoso
5200 - Gastos
Generales (a
cualquiera de las
cuentas de gastos
correspondiente)
14
5
Reapertura de cuenta de clientes

consideradas dentro de la
estimacin para cuentas de
cobro dudoso y dada de baja
definitivamente, y recepcin de
pago.
1105 - Clientes
___________
___________
1103 - Bancos
5.2.

Cuentas de Cobro
Dudoso
1105 - Clientes
Anticipos de Clientes
Se refiere a al reconocimiento de recepcin de anticipos de clientes a cuenta

de mercancas o servicios futuros.
Ref
Operacin
DEBE
Cobros anticipados a cuenta de

futuras ventas de productos o
prestacin de servicios.
6.
6.1.
HABER
1103 - Bancos
2109 - Anticipo de
Clientes
2108 - IVA
Trasladado
ACTIVOS FIJOS
Compra de Activos Fijos
Se refiere al registro de las operaciones de adquisicin de activo fijo,

incluyendo las ampliaciones y mejores con impacto en su vida til.
Ref
Operacin
DEBE
Adquisicin de activo fijo de

contado, gravado con IVA.
1200 - Activo Fijo (al

que corresponda)
1114 - IVA
Acreditable
Adquisicin de activo fijo a

crdito, gravado con IVA.

que corresponda)
1114 - IVA
Acreditable
HABER
1103 - Bancos
2104 - Acreedores
Diversos
15
3
6.2.
Adquisicin de activo fijo a

crdito, gravado con IVA; con
cargo a documento.
Incremento o ampliacin del

activo fijo capitalizable al valor
del activo, operacin gravada
con IVA.
Intercambio de activo fijo con

bonificacin mayor que el valor
en libros del activo entregado a
cambio.

bonificacin menor que el valor
cambio.

que corresponda)
1114 - IVA
Acreditable

que corresponda)
1114 - IVA
Acreditable

que corresponda)
1200 - Depreciacin
Acumulada Activo
Fijo (al que
corresponda)

que corresponda)
1200 - Depreciacin
Acumulada Activo
Fijo (al que
corresponda)
5402 - Prdida en
Venta de Activos
Fijos
2102 - Documento
por Pagar
1103 - Bancos
1103 - Bancos

que corresponda)
4302 - Ganancia en
Venta de Activos
Fijos
1103 - Bancos

que corresponda)
Venta de Activos Fijos
Se refiere las operaciones de enajenacin de activos fijos por parte de la

entidad.
Ref
Operacin
DEBE
HABER
16
1
Venta de activo fijo de contado

al valor en libros.
Venta de activo fijo a crdito al

valor en libros, firmndonos un
documento.
Venta de activo fijo a crdito a un

precio mayor al valor en libros.
Venta de activo fijo a crdito a un

precio menor al valor en libros.

bonificacin mayor que el valor
cambio.

bonificacin menor que el valor
cambio.
1103 - Bancos
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo
1107 - Documento
por Cobrar
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo
1108 - Deudores
Diversos
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo
1108 - Deudores
Diversos
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo
5402 - Prdida en
Venta de Activo

que corresponda)
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo

que corresponda)
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo
5402 - Prdida en
Venta de Activo

que corresponda)

que corresponda)

que corresponda)
4302 - Ganancia en
Venta de Activo

que corresponda)
1110 Bancos

que corresponda)
4302 - Ganancia en
Venta de Activo
1103 - Bancos

que corresponda)
17
6.3.
Depreciacin y Amortizacin de Activos
Se refiere a las operaciones de aplicacin del costo de adquisicin de activos

fijos y activos diferidos a los gastos del periodo.
Ref
Operacin
DEBE
Asiento para reconocer los efectos

del uso y paso del tiempo en
activos fijos.
7.
7.1.
Asiento para reconocer la

obtencin de beneficios de
activos intangibles.
HABER
5203 - Gastos por

Depreciacin de
Activos
1200 - Depreciacin
Acumulada de
Activo Fijo (al que
corresponda)
1400 - Reserva por

Amortizacin de
Intangible (al que
corresponda)
5204 - Gastos por

Amortizacin de
Activos
TESORERA
Inversiones
Se refiere a las operaciones de adquisicin de posiciones en valores de

diferente naturaleza con el motivo de negociarlas.
Ref
Operacin
DEBE
Adquisicin de inversiones
temporales en obligaciones
registrndose al costo e
incluyendo los gastos incurridos en
la adquisicin.
HABER
1104 - Inversiones en
Valores
1103 - Bancos
18
2
Venta de inversiones temporales

a valor de marcado mayor que el
valor en libros, pagando comisin
por la venta.
1103 - Bancos
___________
Venta de inversiones temporales

a valor de marcado menor que el
valor en libros, pagando comisin
por la venta.
1103 - Bancos
5304 - Prdidas
Financieras
___________
7.2.
Valuacin de inversiones
temporales a lo largo de su
tenencia, con valor neto de
realizacin menor a su valor en
libros.
Valuacin de inversiones
temporales a lo largo de su
tenencia, con valor neto de
realizacin mayor a su valor en
libros.
Valores
4204 Productos
Financieros
___________
5302 - Comisiones
1103 - Bancos
Valores
4201 - Ingresos por

Intereses
___________
5302 - Comisiones
5304 - Prdidas
Financieras
1104 - Inversiones
en Valores
1103 - Bancos
1104 - Inversiones
en Valores
4204 Productos
Financieros
Conciliaciones Bancarias
Se refiere a las operaciones de reconocimiento de transacciones bancarias

relacionadas con la identificacin de cheques en trnsito, comisiones, cargos
bancarios y conciliacin de traspasos entre unidades de negocio.
Ref
Operacin
DEBE
Registro de asiento de diario en la

conciliacin bancaria para
realizar la correccin del monto
de Bancos registrado en
contabilidad, por concepto de
cargo por servicios bancarios.
HABER
5302 - Comisiones
1103 - Bancos
19
2

realizar el reconocimiento de
intereses que nos ha pagado el
banco, pero que todava no
aparecen en la contabilidad.

realizar el reconocimiento de
intereses que nos descont el
banco, pero que todava no
aparecen en la contabilidad.

realizar la correccin del monto
de Bancos registrado en
contabilidad, por concepto de
cheques sin fondos entregados
por depositados por clientes de la
empresa.
1103 - Bancos
5301 - Gasto por

Intereses
4201 - Ingresos por

Intereses
1103 - Bancos
1103 - Bancos
1105 - Clientes
Slo se reconoce el cargo del

banco, que se le carga al cliente
para futuro cobro.
7.3.
Prstamos Bancarios
Se refiere a las operaciones de prstamo bancario celebrados por la entidad

que ha sido efectivamente utilizados.
Ref
Operacin
DEBE
Registro de la solicitud y ejercicio

de prstamos bancarios con
intereses pagaderos al
vencimiento.
HABER
1103 - Bancos
2105 - Prstamo
Bancario

Pagar
1103 - Bancos
La obtencin de lneas de crdito,

que no se utilicen, no tienen
efecto contable.
2
Reconocimiento de los intereses

devengados correspondientes a
un prstamo, pero pendiente de
pago.
Pago del total o alguna porcin

del capital del prstamo, adems
de los interese previamente
reconocidos.
2105 - Prstamo
Bancario

Pagar
5301 - Gastos por

Intereses
20
4
8.
8.1.
Pago del total o alguna porcin

del capital del prstamo, adems
de interese que no se
reconocieron con anticipacin.
Registro de la solicitud de
prstamos bancarios con intereses
pagados por anticipado.
2105 - Prstamo
Bancario
5301 - Gastos por

Intereses
1103 - Bancos
2105 - Prstamo
Bancario
1306 - Otros Pagos

Anticipados
1103 - Bancos
APORTACIONES DE CAPITAL
Capital Contribuido
Se refiere a las operaciones relacionadas con la modificacin del capital

contribuido de la entidad.
Ref
Operacin
DEBE
Registro del capital social suscrito

no pagado por los accionistas.
Registro del pago de capital

social suscrito no exhibido.
Emisin de acciones por parte de

la empresa por encima del valor
nominal, totalmente cobradas.
Pago del capital social suscrito no

exhibido en especie.
HABER
3102 - Capital
Suscrito No Exhibido
3101 - Capital Social
3102 - Capital
Suscrito No Exhibido
3103 - Prima en
Venta de Acciones
3201 - Reserva Legal
1103 - Bancos
1103 - Bancos
1200 - Activo Fijo
Se llevan cuentas de orden para

reconocer que se ha hecho un
depsito en garanta para
asegurar la calidad de los activos
recibidos.
5
Reduccin de las utilidades

retenidas de ejercicios anteriores
por la constitucin o aumento de
la reserva legal.
3202 - Resultados de
Ejercicios Anteriores
21
9.
9.1.
AJUSTES CONTABLES
Ajustes contables
Se refiere a las operaciones de ajuste de cuentas de resultados para

reconocer efectos econmicos en la entidad en un punto del tiempo.
Ref
Operacin
DEBE
Asiento de ajuste al trmino del

perodo de la cuenta de Seguro
Pagado por Anticipado.

perodo de cuentas de Cargo
Diferido de Gastos de Instalacin.
5214 - Seguros y
Fianzas
5200 Gastos
Generales (con
afectacin al
concepto
correspondiente)

perodo de cuentas de Pago de
Intereses por Anticipado.

perodo de cuentas de gastos
acumulados de Intereses por
Pagar.

perodo de cuentas de Intereses
por Cobrar a clientes y deudores
diversos.
1105 - Clientes
1108 - Deudores
Diversos

perodo de cuentas de
Depreciacin de Activos Fijos.

perodo de cuentas de
Amortizacin de Intangibles.

perodo por diferencias positivas
en el tipo de cambio en cuentas
de activos.
5301 - Gastos por

Intereses
5301 - Gastos por

Intereses
HABER
3102 - Seguros por

Amortizar
1304 - Gastos de
Instalacin por
Amortizar
1306 - Otros Pagos

Anticipados

Pagar
4201 - Ingreso por

Intereses
1200 - Depreciacin
Acumulada Activo
Fijo (a la cuenta
correspondiente)
1400 - Reserva por

Amortizacin de
Intangible (a la
cuenta
correspondiente)
4203 - Ganancia
Cambiaria
5203 - Gasto por

Depreciacin de
Activo Fijo
5204 - Gasto por

Amortizacin de
Cargo Diferido
1000 - Activo en
Moneda Extranjera
22
9
10
11

perodo por diferencias negativas
de activos.

de pasivos.

de pasivos.
5303 -Prdida
Cambiaria
2000 - Pasivo en
Moneda Extranjera
5303 - Prdida
Cambiaria
1000 - Activo en
Moneda Extranjera
4203 - Ganancia
Cambiaria
2000 - Pasivo en
Moneda Extranjera
23

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GUA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DE

Adquisicin de Mercancas a Proveedores ............................................4

Adquisicin de Bienes y Servicios ..............................................................4

Recepcin de Artculos Promocionales ...................................................5

Salidas de Mercanca Diferente a Ventas...............................................7

Salidas de Inventarios de Consumibles y/o Refacciones .....................8

CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS ....................................................... 8

Cuentas por Pagar.......................................................................................8

Pago a Proveedores ....................................................................................9

Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios...........................................11

Prstamos No Financieros .........................................................................11

Pagos Anticipados y Cargos Diferidos ...................................................11

Venta de Mercancas a Clientes ............................................................12

CUENTAS POR COBRAR.................................................................... 14

Cobranza y Cuentas Incobrables ...........................................................14

Anticipos de Clientes .................................................................................15

ACTIVOS FIJOS ................................................................................. 15

Compra de Activos Fijos ...........................................................................15

Seccin III: Gua Contabilizadora

Venta de Activos Fijos................................................................................16

Depreciacin y Amortizacin de Activos ..............................................18

Prstamos Bancarios ..................................................................................20

APORTACIONES DE CAPITAL ........................................................... 21

Capital Contribuido ...................................................................................21

AJUSTES CONTABLES ........................................................................ 22

Seccin III: Gua Contabilizadora

Grupo de operacin de acuerdo a la naturaleza de la operacin.

Descripcin general del grupo de operacin.

Cuentas contables que debern afectarse con cargos.

Cuentas contables que debern afectarse con abonos.

Seccin III: Gua Contabilizadora

En esta seccin se presentan los diferentes movimientos contables, incluyendo

Se refiere a las operaciones de compra, de artculos catalogados para la

Compra de mercanca a crdito

Adquisicin de Bienes y Servicios

Se refiere a la adquisicin de bienes y servicios para consumo no catalogados

Seccin III: Gua Contabilizadora

Adquisicin de bienes y/o

En caso de bienes o servicios

Adquisicin de bienes y/o

En caso de bienes o servicios

Se refiere a las operaciones de recepcin de artculos de cualquier tipo, ya sea

En caso de bienes exentos de IVA,

Seccin III: Gua Contabilizadora

Inventario de Consumibles y Refacciones

Se refiere a las operaciones de recepcin de artculos relacionados con

El IVA se registra hasta entrega de

En caso de bienes exentos de IVA,

En caso de bienes exentos de IVA,

Seccin III: Gua Contabilizadora

Los ajustes a inventarios se refieren a las correcciones al valor del inventario

Creacin de la provisin con base

Baja de inventarios de artculos

1112 - Reserva por

1112 - Reserva por

Se presume que se cumpli con

Baja de inventario de artculos

Ajuste negativo por inventario

Ajuste positivo por inventario fsico

Salidas de Mercanca Diferente a Ventas

Se refiere a los consumos de mercanca, ya sea por consumo interno

Seccin III: Gua Contabilizadora