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Mission dvaluation

portant sur les contrles


administratifs exercs
sur les entreprises
industrielles
Septembre 2014

Martine MARIGEAUD Philippe GEORGES


Christian VILLE Nicolas LE RU
n

Inspection gnrale
des finances

Inspection gnrale des


affaires sociales

N 2014-M- 036-02

N2014-043R

RAPPORT

MISSION DVALUATION PORTANT SUR LES CONTRLES


ADMINISTRATIFS EXERCS SUR LES ENTREPRISES INDUSTRIELLES

tabli par
MARTINE MARIGEAUD
INSPECTRICE GNRALE DES FINANCES

PHILIPPE GEORGES
INSPECTEUR GNRAL DES AFFAIRES
SOCIALES

NICOLAS LE RU

INSPECTEUR DES FINANCES


ADJOINT

CHRISTIAN VILLE

INSPECTEUR GNRAL DES AFFAIRES


SOCIALES

- SEPTEMBRE 2014 -

Rapport

SYNTHSE

Dans le cadre de la dmarche de simplification juridique et administrative pour les


entreprises place sous lgide du nouveau Conseil de la simplification, le Premier ministre a
souhait disposer dune mesure de la charge des contrles administratifs exercs sur les
entreprises industrielles en France avec une mthodologie et des recommandations pour en
amliorer lefficience tant pour les entreprises que pour les administrations. Lobjectif tait
galement de comparer les pratiques franaises en la matire avec celles dautres pays de
lUnion europenne et danalyser les meilleures pratiques et recommandations des
organisations internationales.
Compte tenu du temps qui lui tait imparti et de la diversit des champs de contrles, la
mission a concentr ses travaux sur ceux qui, la suite dune srie dentretiens avec des
responsables dentreprise, apparaissaient les plus frquents et exigeants : contrles fiscaux,
de la Douane, de linspection du travail, des Urssaf, de la concurrence, de la consommation et
de la rpression des fraudes, de linspection des installations classes et des organismes
accrdits. Sous cet angle, le caractre industriel ou non des entreprises, lexception des
inspections des installations classes ou des contrles de certains matriels, nest pas
discriminant, les statistiques des administrations ne permettant pas toujours disoler les
donnes relatives aux seules entreprises industrielles.
Les entreprises, industrielles ou non, sont soumises une multiplicit de contrles tant au
regard de la matire vrifie (chiffre daffaires, masse salariale, quipements techniques,
conditions de travail, etc.) que des organismes qui les exercent (services de ltat, organismes
privs chargs dun service public, organismes accrdits). Cette multiplicit ne se traduit
toutefois pas par une pression leve. Pour la trs grande majorit des entreprises petites
et moyennes, entre 1,5 % et 15 % dentre elles sont contrles une anne donne, soit une
frquence des contrles quivalente comprise entre un tous les sept ans et un tous les
soixante-dix ans.
Les enqutes effectues chez nos principaux voisins europens1 montrent que la France ne
place pas les entreprises dans une situation diffrente de celles de ces pays, mme si certains
chefs dentreprise rencontrs font tat dun plus grand climat de comprhension des ralits
de la vie conomique pour leurs implantations ltranger.
En France, les services de ltat sont dores et dj engags dans un souci defficacit et
defficience dans des programmes de ciblage de leurs contrles pour amliorer la
pertinence de leurs interventions et, dans le mme temps, dvelopper des dmarches de
conseil et dapproche prventive auprs des entreprises. Nos voisins europens, dont lItalie
et le Royaume-Uni, ont gnralement mis en uvre une dmarche plus globale visant, en
premier lieu, une simplification de la rglementation. La rvision des mthodes et des
pratiques des contrles en est une consquence.
Sans ncessairement adopter les dmarches de certains pays consistant en un recensement
exhaustif de la rglementation, il apparat essentiel de conforter et damplifier les dmarches
de simplification et, plus particulirement, celle mene par le secrtariat gnral pour la
modernisation de l'action publique (SGMAP) Dites-le nous une fois , actuellement en cours
de dploiement.

1 Enqutes ralises par les missions conomiques de la Direction

-1-

gnrale du Trsor.

Rapport

Ce levier de rforme est apparu la mission plus dterminant en faveur de la comptitivit,


que celui dun allgement de la charge des contrles, mme si des progrs peuvent tre faits
en ce sens. En effet, ce qui est ressorti des rponses au questionnaire adress une
quarantaine dentreprises et des entretiens avec des reprsentants de branches
professionnelles ou de socits, est la demande insistante dallgement et, plus encore, de
stabilit de la rglementation qui leur est applicable.
La question des contrles apparat ainsi nettement subordonne celle de la rglementation :
ce sont souvent les obligations juridiques complexes, instables et croissantes qui nont pu
tre appropries par les acteurs, qui rendent les contrles longs, difficiles et litigieux.
La priorit qui doit tre donne un allgement de la rglementation ne doit pas exonrer
cependant dun examen de la charge reprsente par les contrles pour les entreprises. Outre
une frquence toute relative, les contrles mobilisent peu de temps de travail sur une anne
dautant quils sont pisodiques. Toutefois, il peut sagir, dans une petite et moyenne
entreprise (PME), du travail du chef dentreprise peu prpar lexercice et pour lequel est
perdu un temps prcieux la gestion directe de son affaire. Le cot des contrles semble plus
lev lorsquils sont exercs par des organismes extrieurs mais il est vrai quil sagit des
seuls cots visibles supports directement par les entreprises.
De lexploitation du questionnaire adress aux entreprises, et mme sil ne peut en tre tir
des enseignements dfinitifs compte tenu de la taille et de la constitution de lchantillon, il
ressort que les chefs dentreprise se plaignent davoir beaucoup de documents fournir, de
ne pas connatre la dure prvisible dun contrle, de subir des temps morts qui prolongent
lincertitude de la conclusion, dattendre longtemps cette conclusion, notamment en cas de
recours et de ne pas avoir les explications pour comprendre les griefs qui leur sont adresss.
Parfois, ils prouvent le sentiment dtre traits comme des prsums coupables .
Mais la trs grande majorit des contrles se droule sans conflits et les services enregistrent
trs peu dincidents graves.
En effet, les administrations ont multipli les initiatives pour amliorer lexercice des
contrles : renforcement des droits des contrls (chartes), dmatrialisation des
procdures, dveloppement de linformation et de la communication, professionnalisation
des corps de contrle, mcanismes de conciliation ou de mdiation, instauration de
procdures reposant sur la confiance, etc.
Ingalement engages selon les administrations, mconnaissant encore certains besoins des
chefs dentreprise, ces initiatives doivent tre gnralises et compltes. Mais, avant de
proposer des mesures en ce sens, la mission rappelle galement lapport positif des contrles.
Ceux-ci rpondent aussi une demande des chefs dentreprise quand ils concourent au
respect de lgalit de traitement entre concurrents : conformit des produits imports,
respects de normes, galit devant les charges sociales, etc. De mme, les contrles sont
galement au service de rglementations qui protgent la sant des consommateurs et
lenvironnement, qui garantissent les droits sociaux des personnes et assurent le financement
des services publics qui concourent directement au dveloppement conomique.
Cinq axes de progrs se dgagent pour amliorer la nature des contrles et passer du
contrle sanction au contrle conseil dans le cadre dune politique partenariale avec
les entreprises dsireuses de se conformer leurs obligations.
Le premier axe porte sur une prise en compte de la question des contrles dans le
programme de simplification de la vie des entreprises sous lgide du Conseil national de la
simplification qui ajouterait ses missions celle dtre une instance de dialogue entre
administrations et entreprises en la matire. Paralllement, une confrence des
administrations de contrle pourrait, en commenant par tablir une cartographie des
contrles, avancer dans la voie de la coordination et du ciblage.

-2-

Rapport

Un deuxime axe comporte des mesures propres faciliter lexercice du contrle :


notamment adapter les mthodes de contrle aux PME, fixer ces mthodes au dbut dun
contrle dans une fiche mthodologique, allonger les intervalles entre les contrles lorsque le
comportement des entreprises le permet ou que le degr dutilisation de leurs quipements
est faible, tudier la suppression des temps morts au cours dun mme contrle, organiser
des points dtape pour informer le chef dentreprise, notifier plus rapidement les
conclusions dun contrle. Dans le mme esprit, il conviendrait de gnraliser les chartes de
contrle sur la base dun rfrentiel commun et dexprimenter la cration dun rpertoire
rgional des contrles pour organiser la programmation entre services et permettre le
partage dinformations sur le rsultat des actions.
Le troisime axe de propositions vise dvelopper le conseil et le dialogue dans le
droulement dun contrle. cette fin, le recours un facilitateur devrait tre organis quand
les consquences dun contrle risquent de mettre en pril lquilibre financier de
lentreprise. Par ailleurs, les administrations devraient mettre en place un mcanisme dalerte
sur les points nouveaux ou sensibles de rglementation susceptibles de contrles. Les
formules qui visent doter les entreprises dinformations sres, tel le rescrit, doivent tre
davantage utilises.
Quatrimement, il est opportun dassurer une meilleure connaissance de lactivit de
contrles en mesurant limpact, sous cet angle, de toute norme juridique nouvelle. Les
administrations devraient tre invites produire, destination du Conseil de simplification,
un rapport ddi cette part de leurs missions. Cette instance pourrait se voir confier la
ralisation dun baromtre sur la perception des contrles par les entreprises, qui prendrait
appui sur des enqutes de satisfaction.
Enfin, pour un climat de comprhension et de confiance, il est utile damliorer la formation,
dune part, des agents du contrle en vue daccrotre leur connaissance de la vie des
entreprises et, dautre part, des lves des coles de management pour une meilleure prise en
compte de cette dimension de la gestion dentreprises, quest lapplication de rgles
protectrices de droits.
Notre pays a, comme les autres, de nombreux contrles portant sur ses politiques publiques
mais la diffrence de ceux-ci, il ne sest pas encore dot de principes communs des contrles
quil devient ncessaire et urgent de btir pour amliorer lenvironnement des entreprises.

-3-

SOMMAIRE

INTRODUCTION ........................................................................................................................................... 1
1.

LES CONTRLES ADMINISTRATIFS SONT MULTIPLES ET DE PLUS EN PLUS


CIBLS .................................................................................................................................................... 3
1.1. La diversit des contrles administratifs rpond la varit des obligations
auxquelles les entreprises doivent rpondre ................................................................................ 3
1.2. Les contrles administratifs sont effectus par ltat ou pour le compte de ltat ....... 5
1.2.1. Les contrles administratifs sont exercs par un grand nombre de services
ou dorganismes publics .................................................................................................................5
1.2.2. Des organismes techniques de contrle exercent une fonction dexpertise
auprs de ladministration et des entreprises ......................................................................6
1.2.3. Les entreprises recourent de plus en plus souvent aux organismes
accrdits ..............................................................................................................................................7
1.3. Les contrles sont de plus en plus cibls sur les situations risque ................................... 8
1.3.1. La programmation des contrles est gnralise ..............................................................8
1.3.2. La slection des contrles est guide par la notion de risques .....................................8
1.4. La coordination des administrations reste parcellaire .......................................................... 10
1.5. La frquence des contrles apparat relativement faible ...................................................... 10

2.

SI LORGANISATION ET LES MTHODES DE LA FRANCE EN MATIRE DE


CONTRLES NE LA DISTINGUENT PAS DE SES VOISINS, ELLE APPARAT MOINS
ENGAGE DANS DES PROCESSUS SYSTMATIQUES DE RDUCTION DES
CHARGES ............................................................................................................................................ 12
2.1. Les diffrents pays partagent des orientations de contrles communes ....................... 15
2.1.1. La recherche de lefficience des contrles passe partout par la
programmation et le ciblage..................................................................................................... 15
2.1.2. Laccent est mis partout sur la numrisation et la coordination pour
allger et faciliter les contrles ................................................................................................ 16
2.2. La France apparat, cependant, moins avance par rapport aux dmarches
vigoureuses de rduction des charges administratives des pays voisins....................... 17
2.2.1. Lallgement des contrles passe par lallgement du poids de la
rglementation ................................................................................................................................ 17
2.2.2. Diffrentes initiatives ont t dveloppes pour amliorer la qualit
relationnelle des contrles ......................................................................................................... 19
2.2.3. La France reste considre comme un pays avec des obligations plus
lourdes malgr les initiatives prises pour amliorer la relation aux
entreprises ......................................................................................................................................... 19

3.

VUE PAR LES ENTREPRISES, LA CHARGE DES CONTRLES PROVIENT


DAVANTAGE DES MTHODES QUE DU TEMPS CONSACR CET EXERCICE .............. 20
3.1. La mission a ralis un questionnaire pour valuer la charge et lapprciation
des contrles exercs sur les entreprises .................................................................................... 20
3.2. Les contrles mobilisent lquivalent de moins de 20 % du temps de travail
dune personne temps plein, dans la moiti des 27 PME de type industriel
ayant rpondu lenqute .................................................................................................................. 22
3.3. Les PME ayant rpondu lenqute sont principalement mobilises par les
contrles du fisc ...................................................................................................................................... 23
3.4. Le cot des contrles pour les entreprises industrielles semble tre pour
lessentiel caus par le recours des prestataires externes ................................................ 26
3.5. Les contrles exercs par les organismes agrs sont bien perus en dpit de
tarifs jugs levs ................................................................................................................................... 27
3.6. La relation aux contrles est diffrente entre les PME et les entreprises de plus
grande taille .............................................................................................................................................. 28
3.7. Les entreprises souhaitent voir voluer les modalits et les dlais des contrles ..... 29
3.7.1. La pertinence et la ncessit des documents fournir par lentreprise : une
demande juge surabondante .................................................................................................. 30
3.7.2. Le dlai de production de leurs observations apparat acceptable aux
entreprises ......................................................................................................................................... 31
3.7.3. Le dlai pour obtenir les conclusions du contrle est en revanche critiqu ........ 32
3.7.4. Les chefs dentreprise expriment une demande de pdagogie et
dexplicitation ................................................................................................................................... 33
3.7.5. Une insatisfaction marque par les entreprises sur les recours formuls
auprs des administrations........................................................................................................ 33
3.7.6. Malgr tout une opinion favorable de la qualit des relations se dgage
entre contrleurs et contrls .................................................................................................. 34
3.8. Les entreprises sont en demande de conseil et de dialogue lors des contrles ........... 36

4.

LALLGEMENT DE LA CHARGE DES CONTRLES DOIT TRE COMBIN AVEC


UNE FORTE DEMANDE SOCITALE DE SCURIT ET EXAMIN AU REGARD DE
LA CRATION DEXTERNALITS POSITIVES .......................................................................... 38
4.1. Une demande socitale daccroissement des protections ..................................................... 38
4.2. Les contrles contribuent aussi la cration des externalits positives pour les
entreprises et la socit ....................................................................................................................... 39
4.2.1. Les contrles favorisent une galit des conditions de concurrence ...................... 40
4.2.2. Les contrles contribuent la protection de la sant publique et de
lenvironnement .............................................................................................................................. 40
4.2.3. Les contrles assurent la protection des droits sociaux ............................................... 41
4.2.4. Les contrles contribuent garantir les ressources des services publics et
la cohsion sociale .......................................................................................................................... 42

5.

LALLGEMENT DE LA CHARGE DES CONTRLES DOIT PRENDRE EN COMPTE


LES INITIATIVES EXISTANTES ET SINSCRIRE DANS UNE DMARCHE PLUS
GLOBALE DE RDUCTION DU POIDS DE LA RGLEMENTATION .................................... 43
5.1. Plusieurs administrations ont engag des dmarches de facilitation des
contrles quil convient dencourager ........................................................................................... 43
5.2. La demande premire des entreprises porte sur un allgement du poids de la
rglementation ........................................................................................................................................ 44

6.

LES PROPOSITIONS DE LA MISSION.......................................................................................... 45


6.1. Rformer les contrles dans le cadre des travaux de simplification et assurer un
pilotage coordonn des politiques de contrle ......................................................................... 46
6.2. Faciliter lexercice des contrles...................................................................................................... 46
6.3. Dvelopper une approche de conseil et dialogue dans le cadre du contrle ................ 47
6.4. Mieux suivre quantitativement et qualitativement laction de contrle ......................... 48
6.5. Crer une nouvelle culture du contrle ........................................................................................ 48

CONCLUSION.............................................................................................................................................. 49

Rapport

INTRODUCTION

Le Gouvernement a adopt en 2013 un programme de simplification de lenvironnement


juridique et administratif des entreprises, visant lever les obstacles leur activit et leur
dveloppement2. Le Conseil de la simplification pour les entreprises a prsent, le
14 avril 2014, cinquante nouvelles mesures de simplification pour lesquelles un projet de loi
a t prsent en conseil des ministres le 25 juin. Cette dmarche impulse par le Conseil de
simplification devrait se reproduire intervalles rguliers.
Dans ce cadre, le Premier ministre a, par lettre du 6 mars 2014, confi lInspection gnrale
des finances (IGF), lInspection gnrale des affaires sociales (IGAS), au Conseil gnral de
lconomie, de lindustrie, de lnergie et des technologies (CGEIET) et au Conseil gnral de
lenvironnement et du dveloppement durable (CGEDD) la mission de documenter et
proposer une mthodologie permettant de recenser lensemble des contrles auxquels est
soumis un chantillon reprsentatif dentreprises industrielles et de mesurer, dans la dure, la
charge quils peuvent reprsenter . Il tait galement demand de comparer les pratiques
franaises en matire de contrle des entreprises industrielles avec celles dautres pays de
lUnion europenne et danalyser les meilleures pratiques et recommandations des
organisations internationales en la matire ; enfin de formuler des recommandations et des
scnarios dvolutions possibles en vue damliorer lefficacit globale des contrles sur les
entreprises industrielles en France .
Le temps imparti la mission ne lui a pas permis dengager un recensement complet de
lensemble des contrles administratifs auxquels sont soumises les entreprises industrielles.
Cest pourquoi, aprs une premire srie dentretiens avec des responsables dentreprises et
du fait de la diversit des contrles administratifs, elle a centr ses travaux sur lanalyse des
contrles communs aux entreprises industrielles : contrles fiscaux, de la Douane, de
linspection du travail, des unions de recouvrement des cotisations de scurit sociale et
d'allocations familiales (Urssaf), des services de la concurrence, de la consommation et de la
rpression des fraudes, ainsi que de linspection des installations classes3. Elle na donc pas
inclus dans son champ danalyse des contrles plus sectoriels tels que les contrles sanitaires
ou vtrinaires.
La mission na de mme pas trait des contrles qui trouvent leur origine directement dans
un soupon de fraude et dont la lgitimit est tablie.
Si le sujet est apparu relativement bien document du ct des services, chacun deux
disposant dun encadrement stratgique de lactivit de contrle et dune information
statistique sur ses rsultats, la mission sest toutefois heurte la grande htrognit des
mthodes, pratiques, instruments et suites donnes aux contrles, qui limite les tentatives
danalyses synthtiques et transversales.
Cette htrognit a t largement confirme du ct des entreprises. La diversit des
situations, relates le plus souvent sous forme de rcits particuliers, limportance des qualits
relationnelles du contrleur et lacceptation des enjeux et contraintes du contrle par le
contrl, rendent dlicate lidentification de points critiques ou denjeux systmiques dans les
oprations de contrle. Quant aux fdrations patronales, elles ne disposent pas dtudes sur
ce sujet et ne procdent pas un inventaire.

2 Comit interministriel du 17 juillet 2013.


3 Dsigns ci-aprs respectivement comme suit par commodit de rdaction : Fisc, Douane, Inspection du travail,
Urssaf, Concurrence, Inspection des installations classes.

-1-

Rapport

La mission a relev, au fil des auditions et observations, que les critiques adresses aux
contrles par les entreprises trouvaient leur cause dans la complexit de la rglementation et
son instabilit. La charge reprsente par les contrles dpend troitement de la
rglementation, ceux-ci ntant que les enfants de celle-l , ainsi quun des interlocuteurs de
la mission la soulign. Ds lors, il est parfois difficile de dmler les critiques portes la
rglementation des difficults propres un contrle ayant port sur cette rglementation.
De mme, la mission a constat que les entreprises industrielles, dune part, ne font pas
lobjet dune approche particulire en matire de contrle4 et, dautre part, ne se distinguent
pas par des attentes ou demandes spcifiques lgard des services. Aussi, et mme si les
investigations ont t principalement tournes vers les entreprises industrielles, les constats
relevs semblent pouvoir tre partags par les entreprises des autres secteurs.
La mission a rencontr les responsables nationaux des principales administrations de
contrle et des organisations professionnelles. Elle sest dplace dans quatre rgions
(Provence-Alpes-Cte-DAzur, Rhne-Alpes, Lorraine et Franche-Comt) o elle a pu
sentretenir avec des reprsentants dentreprises et des services rgionaux de contrle.
Un questionnaire a t diffus par le rseau des secrtariats gnraux pour les affaires
rgionales (SGAR), des directions rgionales de lconomie, de la concurrence, de la
consommation, du travail et de lemploi (Direccte) et par le canal de syndicats professionnels.
46 rponses se sont rvles exploitables. Ce nombre limit ne permet pas dextrapoler les
rsultats obtenus lensemble des entreprises du secteur industriel mais la dmarche a
permis de tester une mthodologie dvaluation de la charge reprsente par les contrles
dans les entreprises, et den approcher les dterminants qualitatifs. De plus, les
enseignements retirs des rponses corroborent les opinions que la mission a pu recueillir
auprs de diffrents interlocuteurs.
Le rapport prsente dans une premire partie la nature et lobjet des principaux contrles
administratifs auxquels sont soumis les entreprises ainsi que les volutions des mthodes de
contrle. La deuxime partie propose un clairage sur les dmarches de rduction des
charges lies la rglementation et aux contrles dans quelques pays europens5. La
troisime partie synthtise les rponses au questionnaire sur le cot des contrles pour les
entreprises et analyse la relation entre celles-ci et les services afin didentifier les marges de
progrs possibles. Dans un quatrime temps, la mission replace la question de la charge des
contrles dans le cadre plus large des bnfices et des cots ainsi vits. Une cinquime
partie souligne lintrt des travaux en cours dans plusieurs administrations visant faciliter
les contrles ou amliorer la relation aux entreprises.
Enfin, la mission formule ses propositions pour amliorer lefficience des contrles ainsi que
leur acceptabilit par les entreprises.

Hormis pour les Dreal et linspection du travail qui sont charges de lapplication de rglementations spcifiques
ces entreprises.
5

Elle sappuie sur lexploitation des rponses un questionnaire adress aux services conomiques de la
Direction gnrale du Trsor en Grande-Bretagne, Allemagne, Italie, Pays-Bas et Danemark (cf. ensemble des notes
en annexe 8).

-2-

Rapport

1. Les contrles administratifs sont multiples et de plus en plus cibls


1.1. La diversit des contrles administratifs rpond la varit des
obligations auxquelles les entreprises doivent rpondre
Encadr 1 : Dfinition des contrles administratifs
La mission a circonscrit son champ danalyse des contrles administratifs aux procdures ou actions
dune instance administrative ou dun organisme agr agissant pour le compte de ladministration
visant sassurer du respect de la rglementation.
Les domaines de contrle envisags couvrent tous ceux sur lesquels sapplique une rglementation
relevant des services fiscaux, de la Douane, des Urssaf, de la concurrence et de la consommation, de
linspection du travail et de linspection des installations classes.
Les contrles considrs sont ceux exercs par ladministration directement, son initiative (ex :
contrle fiscal) ou loccasion dun vnement (ex : intervention des directions rgionales de
l'environnement, de l'amnagement et du logement Dreal aprs une pollution) ainsi que les
contrles dont la rglementation impose quils soient raliss intervalles rguliers par des
organismes agrs ou accrdits (ex : appareils pression, vhicules, etc.)

Les entreprises, quelles soient industrielles ou non, sont susceptibles de faire lobjet de
contrles de nature diverse portant sur :

les produits ou objets fabriqus ou commercialiss : ces contrles peuvent viser


lvaluation de la conformit des produits (contrles avant la mise sur le march) ou la
surveillance du march (les contrles sont alors diligents aprs la mise sur le
march) ;
les processus de production : il sagit de sassurer du respect des obligations visant la
prvention des nuisances ou accidents provoqus par les installations ou produits
utiliss ;
les situations demploi et de travail des salaris ;
les procdures de gestion financire et comptable des entreprises afin dassurer le
respect de leurs obligations contributives en matire fiscale et sociale.

Cette diversit relve toutefois de logiques diffrentes que J.M. Rebire et J.P. Weiss
caractrisent ainsi dans leur rapport sur la stratgie dorganisation dadministration
territoriale de ltat6 :
Encadr 2 : Extraits du rapport sur la stratgie dorganisation dadministration de ltat
Les contrles de police gnrale : la rglementation fixe des objectifs aux acteurs et il leur appartient de
sy conformer. Les services de ltat font des contrles par sondage leur propre initiative, les
contrevenants sont passibles de poursuites pnales et ventuellement de sanctions administratives
(retrait du march, suspension dactivit, etc.) dans le cadre de rglementation spcifique (rpression des
fraudes, scurit du travail, sant publique etc.) ;

6 La stratgie dorganisation cinq ans de ladministration territoriale de ltat , La Documentation franaise,


Juillet 2013, http ://www.ladocumentationfrancaise.fr/var/storage/rapports-publics/134000408/0000.pdf.

-3-

Rapport

les contrles avec point de passage oblig : le contrle est ici double dtente. La mise sur le march dun
produit ou dun service et o ventuellement son usage ultrieur est subordonn un contrle
rglementaire (homologation ou agrment pralable du produit ou service, contrles priodiques en
service). Cest le cas des instruments de mesure rglemente, soumis la certification de type des
instruments de mesure, vrifications avant mise en service, contrles priodiques en service ou des
vhicules, soumis aux obligations du modle puis un contrle priodique en service. Des contrles sur
lusage et la commercialisation peuvent intervenir une fois le produit ou service mis sur le march. Le
premier contrle est donc obligatoire ou systmatique, le deuxime se fait comme dans le cas prcdent
linitiative des services de ltat. Des contrles sur lusage de commercialisation peuvent intervenir sur le
produit ou service mis sur le march .

Aux contrles qui tirent leur origine de sources externes lentreprise cadre juridique
impos par ltat (lois, dcrets, arrts) ou construit par les acteurs conomiques et sociaux
(normes professionnelles, conventions ou accords collectifs) sajoutent ceux qui prennent
leurs sources dans les rgles internes que se fixent les entreprises de leur propre initiative
pour rgir leur fonctionnement (audit interne, procdures qualit , etc.).
Lorsquils ne sont pas raliss par lentreprise elle-mme mais par un acteur extrieur
(administration de ltat, organismes techniques de contrles, organismes agrs ou
accrdits, cf. infra 1.2), deux grandes modalits de contrle sont pratiques, et ce de
manire non exclusive :
le contrle sur place qui conduit les agents de contrle se rendre dans les entreprises.
Cest principalement le cas en matire de contrle dinstallation ou dquipement de
production (installations classes, inspection du travail) ou pour des oprations de
contrle de marchandise (Douane, concurrence et consommation) ;

le contrle sur pices qui conduit les employeurs adresser les documents et pices
ncessaires aux agents de contrle et, ventuellement, se dplacer dans les locaux de
ladministration.
Cette pluralit de modes de contrles induit chez certains acteurs la dfinition de
comptences et dquipes diffrentes. Dans les Urssaf par exemple, le contrle sur pices est
la mission de contrleurs alors que le contrle sur place est confi des inspecteurs du
recouvrement.
La diversit des contrles auxquels sont soumises les entreprises est rsume dans le tableau
infra qui prsente une typologie des contrles retenus dans le champ danalyse de la mission.

Tableau 1 : Typologie des contrles administratifs auxquels sont soumises les entreprises
Nature des
contrles

Dfinition

Exemples

Contrle
dlgu
Contrle
contractuel

Contrle obligatoire impos par


ladministration charge de lentreprise
Contrle que lentreprise simpose
elle-mme
Contrle possible en auto surveillance
que lentreprise confie un organisme
Contrle impos en contrepartie de
lassurance contre un risque

Contrle
dlgu par
ladministration

Contrle impos par la rglementation


et que ltat confie des organismes
accrdits

Auto contrle
(ou auto
surveillance)

Contrle opr par Contrle de lapplication de la


ladministration rglementation
Source : mission.

-4-

Installations lectriques, appareils de


levage, quipements sous pression
Audit interne, processus qualit .
Installations lectriques, appareils de
levage, appareils sous pression
Couverture du risque dincendie
Mesure dexposition au risque chimique,
contrle mtrologique,
Mise en demeure de procder des
vrifications
Impt, taxes, cotisations, rglementation
sociale, environnementale.

Rapport

1.2. Les contrles administratifs sont effectus par ltat ou pour le compte de
ltat
Si les contrles administratifs relvent de la responsabilit de ltat, ils ne sont pas
uniquement conduits par ses corps de contrle. Dans plusieurs domaines (installations et
quipements de production ou de scurit notamment), le contrle de la rglementation a t
historiquement confi des organismes privs agissant pour le compte de ltat.
1.2.1. Les contrles administratifs sont exercs par un grand nombre de services ou
dorganismes publics
Les services en charge des contrles administratifs relvent dun grand nombre
dadministrations ou dorganismes publics. La plupart appartiennent ladministration
dtat. Dautres sont constitus sous forme dagences publiques (ex : Agence nationale de
scurit du mdicament et des produits de sant ANSM) ou dorganismes privs chargs
dun service public (Urssaf). La mission na pu procder un recensement exhaustif de ces
services. Elle sest intresse ceux dont la prsence auprs des entreprises tait la plus
frquente et la plus intense : le Fisc, la Douane, lInspection du travail, les Urssaf, la
Concurrence et la consommation, lInspection des installations classes.
Lorganisation territoriale de ces diffrents services rpond des logiques propres chaque
administration tenant lobjet, la nature et aux effectifs de contrle.
Tableau 2 : Organisation territoriale des services de contrle
National

Fisc

Douane
Inspection
du travail

Direction des
vrifications nationale
et internationale et
Direction nationale
des enqutes fiscales
Direction nationale du
renseignement et des
enqutes douanires

Interrgional

Rgional

10 directions
interrgionales
de contrle
fiscal

27 directions
rgionales des
finances
publiques

12 directions
interrgionales
des douanes

42 directions
rgionales des
douanes
22 Direccte
(ple T)
et 4 Dieccte

En cours de
constitution

non

Urssaf

Agence centrale des


organismes de
scurit sociale

non

22 Urssaf
et 4 CGSS

Concurrence

Service national des


enqutes

non

22 Direccte
(ple C)
et 4 Dieccte

Inspection
des
installations non
classes

Non

Dpartemental
74 directions
dpartementales des
finances publiques
non

Effectif7

Autorit
du prfet

5 000 non

3 1008 non

Units territoriales de
la Direccte

2 200 non

Sites dpartementaux
des Urssaf

1 700 non

101 directions
dpartementales
interministrielles
101 directions
dpartementales de la
22 directions
protection des
rgionales de
populations ou
lagriculture, de directions
lenvironnement dpartementales de la
et du logement
cohsion sociale et de
la protection des
populations

2 600 oui

1 300 oui

Source : mission.

Effectifs de contrle au 31 dcembre 2013 sauf inspection du travail 31 dcembre 2012. Ces effectifs contrlent
tous types dentreprises. Ordre de grandeur arrondi la centaine.
8 Ces effectifs contrlent : ddouanement, droits de douane, TVA limport et fiscalit des entreprises.

-5-

Rapport

1.2.2. Des organismes techniques de contrle exercent une fonction dexpertise


auprs de ladministration et des entreprises
Les obligations rglementaires faites aux chefs dentreprise se traduisent dans certains
domaines par des vrifications priodiques ralises en interne (auto surveillance) ou
confies des organismes de contrle indpendants dit de tierce partie 9. Lorsquils
interviennent dans le cadre de contrles rglementaires, ces organismes doivent faire lobjet
dune accrditation (cf. encadr 3).
Encadr 3 : Laccrditation
Laccrditation est dfinie comme lattestation de la comptence des organismes qui effectuent des
activits dvaluation de la conformit (article 137 I de la loi du 4 aot 2008) 10.
Le comit franais daccrditation (COFRAC)11 a vocation dlivrer des certificats daccrditation aux
organismes dvaluation de la conformit et valuer rgulirement la qualit des prestations
dlivres par ces organismes. La procdure daccrditation sappuie sur un rfrentiel normatif (la
norme NF EN ISO/CEI 17020 de mars 2005) qui dfinit des exigences en termes de systme qualit ,
de comptences techniques ainsi que les critres de fonctionnement auxquels doivent rpondre les
organismes dinspection : indpendance, impartialit, confidentialit, etc.
Fin 2013, 459 organismes taient accrdits pour raliser des inspections de tierce partie 12 contre 248
la fin de lanne 200813.

Les organismes accrdits exercent une fonction dexpertise auprs de ladministration selon
deux modes distincts dintervention :

pour le compte de ladministration, soit que ces contrles aient t auparavant exercs
par ladministration14, soit quils leur aient t confis directement15. Sagissant
toutefois de la mise en uvre de sanctions (injonction, amende, engagement de
procdures pnales, etc.), celles-ci relvent des prrogatives des services de ltat ;
la demande de ladministration, lorsquelle estime que les contrles oprs sous
lautorit de lentreprise ne sont pas satisfaisants. Il en est ainsi en matire de
rglementation du travail o linspecteur du travail peut demander au chef dentreprise
de faire raliser les vrifications priodiques qui lui incombent par un organisme
accrdit.

Ladministration est, dans certains cas, charge dun contrle de deuxime niveau des
organismes qui agissent pour son compte ou sur sa demande, par exemple dans le domaine
des installations classes ou celui de la mtrologie.

9 La qualit de tierce partie est dfinie par la norme NF EN ISO CEI 17020.
10

Laccrditation des organismes privs de contrle et dinspection est prvue par le rglement (CE) n765/2008
du 9 juillet 2008 et a t transcrit dans le droit franais par la loi du 4 aot 2008 de modernisation de lconomie.

11

Le COFRAC a t dsign comme instance nationale daccrditation par le dcret n2008-1401 du


19 dcembre 2008 relatif laccrditation et lvaluation de conformit.

12 Rapport dactivit 2013 du COFRAC, http


13 Rapport dactivit 2008 du COFRAC,

://www.cofrac.fr/communication/rapports/Rapport_2013.pdf.

http ://www.cofrac.fr/communication/rapports/Rapport_2008.pdf.

14

Il en a t ainsi en 2005 avec le transfert ces organismes de lessentiel de la mission de contrle des vhicules
lourds, qui tait excute jusqu cette date par les fonctionnaires des anciennes directions rgionales de
lindustrie, de la recherche et de lenvironnement (Drire).

15

Par exemple, le contrle des valeurs limites dexposition aux risques chimiques pour lequel lemployeur doit
obligatoirement recourir un organisme accrdit.

-6-

Rapport

Au-del des contrles rglementaires raliss pour le compte de ladministration, les


organismes accrdits dveloppent une activit de contrle qualit 16 ralise linitiative
des entreprises pour effectuer les contrles priodiques obligatoires que la rglementation
met leur charge ou ceux qui leur sont demands par un co-contractant : donneur dordre ou
organisme dassurance notamment.
1.2.3. Les entreprises recourent de plus en plus souvent aux organismes accrdits
Le nombre de contrles qui peuvent tre raliss en auto surveillance et de ceux qui doivent
tre confis un organisme tierce partie est trs variable selon les rglementations. Les
entreprises rencontres par la mission tmoignent dun accroissement des obligations les
amenant un recours grandissant aux organismes techniques de contrle. Cette tendance
sexplique notamment par le nombre17 et la complexit croissantes des contrles qui leur
sont imposs par la rglementation ou leurs co-contractants, et parce quelles peuvent dans
certains cas prfrer la scurit juridique plus grande que leur donne le recours une tierce
partie, plutt que de faire raliser ces contrles par leurs propres quipes.
Ainsi, les donnes transmises par la Coprec portant sur les chiffres daffaires de ses adhrents
(cf. tableau 3) montrent que, sur un volume de 1,45 Md annuel de prestations li des
contrles imposs par la rglementation, un tiers (563 M) doit obligatoirement tre confi
des organismes tierce partie ; les deux autres tiers (887 M) reprsentent des prestations
confies ces organismes soit linitiative de lentreprise soit sur dcision impose par ses
co-contractants (assureur, donneur dordre, etc.).
Pour rpondre la croissance du secteur, la Coprec value 30 000 le besoin dembauches
nouvelles dici 2020, soit un quasi doublement des effectifs actuels (35 000 emplois).
Tableau 3 : Montant des activits en France des organismes
de contrle tierce partie accrdits (M)
Industrie
Ensemble des contrles raliss par les adhrents la
Coprec (obligatoires par la rglementation, la demande
des clients ou la demande des assureurs)
Dont contrles obligatoires rglementairement
Dont contrles devant tre obligatoirement raliss par une
tierce partie dans le cadre des contrles rglementaires 18

BTP

Services Ensemble

850

450

650

1 950

765

100

585

1 450

22919

100

234

563

Source : Coprec, traitement mission.

16 Terminologie utilise par la Confdration des organismes indpendants tierce partie de prvention, de
contrle et dinspection (Coprec). La Coprec est un organisme professionnel regroupant les entreprises ou
groupes d'entreprises qui exercent titre principal la profession dorganisme de contrle tierce partie .
17

Un des grands industriels rencontrs estimait ainsi que le nombre total dquipements soumis une
surveillance rglementaire a t multipli par dix en vingt ans.

18

Le reste peut tre ralis par lexploitant, le propritaire, le maitre douvrage sans obligation de passer par une
tierce partie.

19

Selon les estimations de la Coprec : Les contrles relatifs la rglementation environnementale ncessitent
dans 80 % des cas lintervention dune tierce partie ; les contrles relatifs la rglementation dinspection
quipements & incendie ncessitent dans 10 % des cas lintervention dune tierce partie. Lassociation des deux
dbouche sur une moyenne pondre de 30 %.

-7-

Rapport

1.3. Les contrles sont de plus en plus cibls sur les situations risque
1.3.1. La programmation des contrles est gnralise
Les priorits des services de contrle sont fixes plusieurs niveaux. Elles font lobjet, pour
chaque administration, dune orientation ou dun cadrage national qui permet de dterminer
des finalits communes sur le territoire national, puis intervient une adaptation, le plus
souvent rgionale, afin de tenir compte de contextes ou spcificits locales (cf. annexes par
administrations 4, 5, 6 et 7).
Tableau 4 : Organisation des contrles administratifs

Fisc
Douane

National
Interrgional
Plan national de contrle fiscal qui
Coordination et soutien
fixe les orientations et les principaux
mthodologique
axes du contrle
Note de cadrage unique (NCU)

Inspection du Axes prioritaires dfinis par le BOP


travail
du programme 111 Travail

Dclinaison des priorits


nationales
Non

Urssaf

Plan dactions national de contrle

Non

Concurrence

Directive nationale dorientation


(DNO) qui fixe les tches nationales
(TN) et rgionales (TR)

Non

Inspection des
Circulaire annuelle dactions
installations
nationales
classes
Source : mission.

Ponctuel sur des actions


concertes

Rgional
Note dorientations rgionales
qui dclinent le plan national
Plan rgional qui dcline le
volet performance du BOP au
sein des bureaux de douanes
Dclinaisons des priorits
nationales et identification de
priorits rgionales
Programme rgional qui
dcline le plan national et
dfinit des priorits
rgionales
Mise en uvre des priorits
de la DNO auxquelles chaque
rgion peut ajouter ses
propres priorits
Plan rgional qui dcline les
priorits nationales

1.3.2. La slection des contrles est guide par la notion de risques


La recherche dune plus grande efficience des contrles conduit la plupart des services
mieux cibler leurs moyens et resserrer leurs objectifs de contrle sur des priorits (par
exemple : risque Seveso , risque amiante...) ou sur des risques, partir dune identification
des situations susceptibles de provoquer un accident ou de gnrer une fraude20. Cest
notamment le cas pour le Fisc, la Douane et les Urssaf21 (cf. annexes 4, 5 et 7).

20

La fraude est dfinie par la Dlgation nationale de lutte contre la fraude comme une irrgularit ou une
omission commise de manire intentionnelle au dtriment des finances publiques : recettes publiques (impts,
taxes, cotisations et contributions) et prestations sociales de toute nature (allocations et aides sociales).
21 Ainsi en PACA, o la mission sest dplace, 65 % des contrles oprs par ladministration fiscale rpondent
une dmarche danalyse des risques.

-8-

Rapport
Encadr 4 : La dlgation nationale contre la fraude (DLNF) et les comits oprationnels
dpartementaux anti-fraude (CODAF)
Cre par dcret du 18 avril 200822 et place auprs du ministre du budget et des comptes publics, la
Dlgation nationale la lutte contre la fraude a pour mission le pilotage de la coordination des
administrations et des organismes publics chargs, chacun dans son domaine, de la lutte contre la
fraude fiscale et sociale.
Instaurs par le mme texte, les comits oprationnels dpartementaux anti-fraude runissent sous la
co-prsidence du prfet de dpartement et du procureur de la Rpublique du chef-lieu du
dpartement, les services de ltat (police, gendarmerie, administrations prfectorale, fiscale,
douanire et du travail) et les organismes locaux de protection sociale (Ple emploi, Urssaf, caisses
dallocations familiales, d'assurance maladie et de retraite, le rgime social des indpendants RSI, la
Mutualit sociale agricole MSA) afin dapporter une rponse globale et concerte aux phnomnes de
fraude, quils concernent les prlvements obligatoires ou les prestations sociales. Elle exerce
notamment une action coordonne de lutte contre le travail illgal.

La gestion des contrles par le risque, qui se gnralise, permet, dune part, de prendre en
compte la nature des entreprises et leur sensibilit par rapport aux objectifs principaux de
la rglementation et, dautre part, dorienter les ressources des services de contrle l o elles
peuvent tre le plus utiles.
Elle sappuie sur la mise en place au cours de ces dernires annes de grands projets
informatiques structurants (DSN, DPAE, FICOBA, SNGC)23. Elle progresse vers des dmarches
dexploitation approfondie de donnes (data mining) permettant de croiser un ensemble
dinformations statistiques pour reprer plus facilement les situations porteuses de risques et
notamment de fraudes. Le programme de lutte contre la fraude fiscale envisage, face des
fraudes plus complexes et plus sophistiques, de sappuyer sur ce type de dmarches qui
permet la fois damliorer le ciblage des contrles et ainsi permettre moyens constants
daccrotre le nombre de fraudes dtectes, redresses et recouvres ; de dtecter plus
rapidement les fraudes, notamment les plus complexes, afin den stopper les consquences
financires. 24
Pour dvelopper une approche partage de ciblage des contrles, la DNLF a mis en place un
groupe de travail interministriel qui associe les acteurs de la lutte contre la fraude. Ce
groupe permettra un change des bonnes pratiques entre les administrations qui ont lanc
des exprimentations dexploitations de donnes. Le recentrage sur les situations risques
nexclut pas le maintien dans les plans de contrle dun volet alatoire , celui-ci ayant la
vertu, selon les services, de maintenir un haut degr de conscience sur lexigence de
conformit la lgislation et contribuant valuer les secteurs risques.
Outre un meilleur rendement des contrles, les mthodes de focalisation sur les entreprises
risques utilises par plusieurs administrations visent limiter la demande de donnes
en direction des autres entreprises et, ainsi, dgager des ressources afin damliorer les
services de conseil et daccompagnement pour une meilleure application de la
rglementation.

22

Dcret n2008-371 relatif la coordination de la lutte contre les fraudes et crant une dlgation nationale la
lutte contre la fraude.
23 DSN : dclaration sociale nominative ; DPAE : dclaration pralable lembauche ; FICOBA : fichier national des
comptes bancaires et assimils ; SNGC : systme national de gestion des carrires.
24 Comit national de lutte contre la fraude fiscale du 22 mai 2014, Dossier de presse.

-9-

Rapport

1.4. La coordination des administrations reste parcellaire


La coordination entre les services de contrles repose sur des protocoles nationaux entre
administrations qui font lobjet dune dclinaison rgionale ainsi que sur des initiatives
locales qui les compltent25.
Nonobstant lintrt de ces textes, la part prise par la qualit des relations personnelles dans
lapplication de ces dispositifs ou dans la mise en uvre dactions qui en supplent les
lacunes demeure dterminante. Il est ainsi apparu, lors des tables rondes associant plusieurs
administrations, que leurs changes ne tmoignaient pas forcment dune connaissance
rciproque des responsables et de leurs mthodes de travail.
La coordination apparat encore trop limite. Elle porte pour lessentiel sur lchange
dinformations incluant des accs croiss des bases de donnes. Elle peut aussi se traduire
par des contrles conjoints mais cette pratique demeure rduite. ce stade, laction des
Codaf (cf. supra)26 reste le lieu le plus abouti de coordination au plan local.
Ces coordinations ne sinscrivent pas assez dans une approche structurante de la relation aux
entreprises. La mission a pu observer que la concertation entre les administrations de
contrle tant au niveau national que local ne portait ni sur la programmation des contrles
aux fins de ne pas exposer les entreprises des charges concomitantes ou rapproches dans
le temps ni sur la coordination des demandes pour ne pas leur demander deux fois les mmes
documents.
Peu doutils semblent disponibles. Les logiciels ne communiquent pas spontanment.
Certains chefs de service ont insist sur les difficults quils prouvaient encore aujourdhui
dans lchange dinformations internes leur propre direction. La nouvelle configuration de
ltat au plan local na pas encore trouv sa pleine traduction dans larchitecture des
systmes dinformation. Cest videmment une condition pralable au dveloppement des
changes entre directions rgionales et dpartementales27.

1.5. La frquence des contrles apparat relativement faible


Lanalyse de la frquence des contrles montre que celle-ci est faible dans lensemble : la
dure moyenne entre deux contrles dune mme administration pour une entreprise se
situe entre sept et soixante-dix ans (voir tableau n6).
Toutefois, la frquence de contrle varie selon la taille. Plus lentreprise est importante, plus
la frquence de contrle slve et plus la probabilit quelle fasse lobjet la mme anne de
contrles dadministrations diffrentes est forte. Certaines des grandes entreprises
auditionnes avaient ainsi, la mme anne, fait lobjet dun contrle du Fisc, dune Urssaf, etc.

25

Pour illustration, un protocole de coopration existe depuis le 3 mars 2011 entre la Douane et le Fisc afin
dchanger des informations dans le cadre du droit de communication (article L81 du LPF) qui sur le terrain parat
donner satisfaction, ou des accords rgionaux nous par la Direccte Franche-Comt avec la Dreal, la MSA, la Caisse
d'assurance retraite et de la sant au travail (Carsat) pour une coopration en matire de sant et scurit au
travail.

26

Certaines administrations soulignent toutefois que la programmation des contrles en Codaf (qui peut runir
un nombre important de membres) peut nuire au besoin de confidentialit qui doit entourer lexercice.

27

Ces changes doivent par ailleurs sinscrire dans un cadre juridique scuris relatif, dune part, au droit de
communication largi au fil des annes et, dautre part, au respect des rgles de protection des liberts qui conduit
les administrations obtenir les autorisations ncessaires auprs de la CNIL.

- 10 -

Rapport

Il est vident aussi que la nature de lactivit de lentreprise et que les risques quelle peut
gnrer pour ses salaris ou lenvironnement conduit augmenter la frquence des
contrles. Cest le cas des entreprises industrielles, soumises un contrle plus lev que les
autres entreprises de la part de linspection du travail ou de linspection des installations
classes. Pour les entreprises soumises la rglementation des installations classes, les
contrles peuvent dans certains cas tre annuels28.
Tableau 5 : Frquence des contrles

Fisc
Douane
Inspection du
travail
Urssaf

Concurrence

Inspection des
installations
classes

Nombre de contrles annuels


dentreprises ou tablissements
Secteur
Tous secteurs
industriel
48 000
4 800
160 000
n.d.

Frquence annuelle de contrle des


entreprises ou tablissements29
Tous secteurs

Secteur industriel

1,5 %30
s.o.

1,5 %31
s.o.

192 000

22 500

10 %32

15 %

186 000

n.d.

15 %

160 000

n.d.

4,5 % 33

n.d.
Selon secteur :
en moyenne de tous
les 5 ans
(alimentaire/boisson)
15 ans (industrie
manufacturire)

s.o.

24 000

s.o.

5 %34

n.d. : donnes non disponibles


s.o. : sans objet
Source : mission, partir des informations transmises par les administrations.

28 Dans les 2000 tablissements qui prsentent le plus de risque, tablissements dits prioritaires.
29 Nombre de contrle annuel/nombre dentreprises contrlables*100.
30 Base : 3 602 698 entreprises INSEE- sirene, rpertoire des entreprises et des tablissements.
31 Base : 329 776 tablissements industriels INSEE CLAP 2011

; NAF 2008 C1, C2 ; C3, C4, C5, et DE.

32

Base : 1 816 019 tablissements toutes activits et 150 361 tablissements industriels, employant au moins un
salari, source rapport BIT 2012 et INSEE.

33 Base : 3 602 698 entreprises INSEE -sirene, rpertoire des entreprises et des tablissements.
34 Base : 450 000 installations soumises dclaration, source rapport activit

- 11 -

2012.

Rapport

2. Si lorganisation et les mthodes de la France en matire de contrles


ne la distinguent pas de ses voisins, elle apparat moins engage dans
des processus systmatiques de rduction des charges
Pour effectuer des comparaisons internationales, la mission sest appuye sur deux sources :
dune part, les notes issues dun questionnaire adress aux services conomiques de la
Direction gnrale du Trsor en Grande-Bretagne, Allemagne, Italie, Pays-Bas et Danemark
(cf. ensemble des notes en annexe 8) et, dautre part, les rponses au questionnaire envoy
aux entreprises ainsi que les entretiens avec celles-ci.
Par rapport ses voisins europens, la France ne se distingue ni par la complexit ni par le
nombre de ses services de contrles. Chacun des pays approchs se caractrise par une
organisation administrative propre, diffrente de ses voisins. Dans cet ensemble, la France
apparat disposer dune architecture lisible de ses services et de leurs comptences, par
exemple au regard de lAllemagne o les contrles en entreprise relvent surtout des Lnder
ou de lItalie qui cumule des superpositions de rglementions entre ltat, les rgions et les
communes.
Ainsi, en Allemagne35, en matire fiscale, le contrle seffectue dans les seize Lnder avec des
subdivisions administratives plus fines par arrondissement et commune. Chacun de ces
services mne sa propre politique fiscale mme si le niveau fdral essaie dintervenir avec
des vrificateurs relevant de lOffice fdral des impts. Celui-ci comprend 200 agents
(660 prvus en 2017/2018) spcialiss par branche dactivit et dans les problmatiques
internationales. Ils apportent la fois leur expertise aux services locaux et essaient
dharmoniser les prises de position sur les problmatiques complexes.
Encadr 5 : Exemples dorganisation en Allemagne
La ville-tat de Hambourg possde un centre de finances ddi aux grandes entreprises (plus de 500 M
de chiffre daffaires) soit 230 agents pour 4 500 socits. Il recouvre 60 % des impts de la ville et effectue
entre 500 et 600 contrles par an.
Berlin a quatre centres de finances spcialiss dans les socits, organiss par district de la ville qui
conjuguent une comptence de gestion des socits dassurance plus la gestion des socits ayant des
obligations fiscales limites.
En Rhnanie-Palatinat, le centre des finances de Trves a comptence sur lensemble des socits situes
dans son ressort mais dispose dune quipe de vrificateurs galement ddis au contrle des grosses
socits et comptents pour les quatre autres centres du Land.

En revanche, les contrles raliss en entreprise par les douanes le sont par des services
rpartis sur le territoire qui dpendent directement du ministre fdral des finances.
LOffice central de douane est par ailleurs charg de recouvrer les cotisations de retraite en
excution force auprs des entreprises au vu du rsultat du contrle quadriennal conduit
par la Fdration des caisses publiques dassurance-retraite (DRV), comptente pour assurer
galement depuis 1999 le contrle des cotisations dassurance maladie. On note, toutefois,
que contrairement aux services franais, il nexiste pas lheure actuelle de coopration entre
fisc et DRV pour le contrle des cotisations sociales.

35

Annexe 8 : note DGT sur lAllemagne : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon
Ulmer.

- 12 -

Rapport

LItalie36 est dote de trois administrations fiscales diffrentes et autonomes :

lAgence des Entres ;


la Guardia di Finanza ;
la Direction des Douanes.

Les deux premires exercent des responsabilits de contrle fiscal ; leur primtre de
comptence est identique mais les vrifications sont indpendantes lune de lautre. Par
ailleurs, la superposition des niveaux de contrles peut amener lintervention de nombreuses
structures.
Encadr 6 : Exemple des contrles environnementaux en Italie
Dpartement pour la protection de lenvironnement et dpartement anti-frelatage des
Carabinieri
Corps forestier (construction abusive, pollution, fraudes alimentaires, dchets)
Agence rgionale pour la protection de lenvironnement
Agence sanitaire locale (salubrit des lieux de travail)
Police municipale (hygine, respect de lenvironnement des activits commerciales)

Les priodicits des contrles fiscaux en Allemagne ne sont gure diffrentes de celles des
contrles franais :
Tableau 6 : Priodicit des contrles fiscaux en Allemagne et en France
Entreprises

Allemagne
2012

Grandes
Moyennes
Petites

France
2012
4,6 ans
15,2 ans
101 ans37

5,7 ans
10,2 ans
103,5 ans37

Source : Direction gnrale du Trsor/DGFiP.

Les grandes entreprises (170 000) doivent tre contrles en continu : ainsi, sur lanne
2009, 23 % ont t vrifies, lobjectif atteindre tant la vrification de tous les exercices.
Cette pratique est donc similaire lesprit des contrles fiscaux franais consistant en un
examen rgulier tous les trois ans de manire neutraliser leffet de la prescription triennale.
Le taux de contrle relatif aux vrifications comptables dcrot depuis cinq ans. Il est pass de
2,55 % en 2007 2,28 % en 2012. Aux Pays-Bas, les 400 tablissements relevant de la
classification Seveso font lobjet dune inspection annuelle de la part des diffrents
services dinspection comme en France. En Italie, 36 % des PME ont fait lobjet dun contrle
en 2011 et 45 % des entreprises contrles ont fait lobjet de plus dun contrle.
Si le nombre des services de contrles varie, de mme que leurs sphres de comptences qui
ne sont jamais identiques (par exemple un mme service cumule en Allemagne les contrles
sur le travail, les installations classes et les produits destins au consommateur, tous
contrles qui relvent en France de la Dreal et de la Direccte38), la mme typologie
dinspections se retrouve gnralement en Europe, dont laction de prescription et de
contrle est susceptible dtre galement complte par des agences spcialises.

36 Annexe 8

: note DGT sur lItalie, Matthieu Battistelli.

37

Donnes non significatives lchelle dune entreprise. En France, seule la moiti des entreprises sont encore
actives cinq ans aprs leur cration (Source : http ://www.insee.fr/fr/ffc/ipweb/ip1441/ip1441.pdf).

38

Inversement, les accidents du travail relvent dune double comptence de lInspection du travail et
dorganismes dassurances.

- 13 -

Rapport
Tableau 7 : Aperu des organisations de contrle en Europe
France

Allemagne

Fisc

Land plus Fdration

Douane

Inspection du
travail

Urssaf

Concurrence

Italie
Agence des Entres
Guardia di finanza
Douane

Pays-Bas
FIOD (service denqute judiciaire
sur fraude conomique,
douanire et fiscale)
Douanes (contrles uniquement
frontaliers)

Fdration (Office central


de la douane)

Douane

Gewerbeaufsicht (Land)
plus organismes
complmentaires pour
accidents du travail

- Inspection du travail, Institut


national pour la prvoyance
sociale, Agence sanitaire locale, Inspection du travail et des
- Institut national pour
affaires sociales
lassurance contre les accidents
du travail

- Mini-job-Zentrale pour
salaires infrieurs 450
- Fdration des caisses
publiques dassurance
retraite qui a regroup ses
contrles avec ceux de
lassurance maladie
Gewerbeaufsicht
(Land)

Inspection des
Gewerbeaufischt
installations
(Land)
classes
n.d. : non disponible
Source : Direction gnrale du Trsor.

Institut de gestion des assurances


Institut national de prvoyance pour les travailleurs salaris
sociale
(UWV) et socits prives
dassurance maladie
Inspection centrale de la
rpression des fraudes

n.d.

Agence rgionale pour la


protection de lenvironnement

Inspection de lenvironnement et
des transports
Service des Mines

La France a davantage dvelopp le recours systmatique des organismes accrdits que


ses voisins. En Allemagne, les organismes accrdits ont t introduits dans le cadre de la
libralisation des activits de contrle depuis le 1er janvier 2006 pour les appareils sous
pression, les ascenseurs et les installations avec potentiel explosif. Ces quipements doivent
suivre une procdure daccrditation auprs de la ZLS (regroupement administratif des seize
Lnder) dans au moins un des domaines dapplication du contrle dlgu. La procdure de
nomination est ensuite diffrente dans chaque Land. Les services de contrle interne une
entreprise peuvent tre accrdits comme en France. La concurrence est systmatiquement
organise et il ny a pas de monopole local. En Italie, les contrles restent dans les services
administratifs (par exemple, les agences rgionales pour la protection de lenvironnement ou
les agences sanitaires locales) mais des organismes peuvent tre accrdits pour les
certifications de qualit. Aux Pays-Bas39, la dlgation de contrle seffectue dans le cadre
dune dlgation de service public. Une seule entreprise dispose de contrats pluriannuels
avec le gouvernement en matire de mtrologie. En France, plusieurs socits librement
choisies par les entreprises exercent ce contrle dlgu, elles-mmes contrles en
deuxime niveau par la Direccte40. Enfin, au Danemark41, il nexiste pas de dlgation de
contrle au secteur priv.

39 Annexe 8

: note de la DGT sur les Pays-Bas, Jean-Franois Gaillaud, Bernard Boidin.

40 En matire de mtrologie et dICPE.


41 Annexe 8

: note de la DGT sur le Danemark, Simone Le Ray.

- 14 -

Rapport

2.1. Les diffrents pays partagent des orientations de contrles communes


2.1.1. La recherche de lefficience des contrles passe partout par la programmation
et le ciblage
Tous les pays se sont orients vers un axe double consistant, dune part, cibler les
inspections en fonction des risques pour allger notamment le poids des contrles sur les
entreprises et donner son plein effet la rglementation et, dautre part, renforcer leur
arsenal anti-fraude, particulirement en matire dvasion fiscale et de lutte contre le travail
illgal. Chaque pays, des degrs divers, a dvelopp des modes de programmation linstar
des administrations franaises (cf. supra partie 1).
Au Danemark, les contrles sorganisent selon les risques. Sont par exemple cibles les
entreprises en faute par le pass et les jeunes socits. Les Pays-Bas sorientent vers des
inspections plus slectives mais des mesures plus fermes en rponse aux infractions. Une
intensification des contrles fiscaux et sanitaires a t annonce par le gouvernement. En
Italie, lobjectif est galement de conjuguer efficacit et rsultats financiers avec le ciblage des
vrais fraudeurs. En 2012 le Comit de la lutte contre les fraudes dont laction peut se
comparer la Dlgation nationale la lutte contre la fraude franaise a t renforc. En
Allemagne, la lutte contre le travail illgal se traduit par un rapprochement troit entre
lAgence fdrale du travail, le service spcialis de la douane, la police et la DRV,
collaboration galement mise en uvre en France au sein des comits oprationnels
dpartementaux antifraude (Codaf).
Plus gnralement, une rflexion sur lefficacit et lefficience des contrles est galement
engage au sein des organisations internationales. Le rapport de la confrence sur la rforme
du contrle organise en 2012 par le Better Regulation Delivery Office (BRDO), structure
du dpartement britannique Business Innovation and Skills en lien avec lOCDE et la
Banque mondiale, marque la volont de faire voluer les contrles de la punition au
conseil . LOCDE dfinit ainsi dix principes pour amliorer les pratiques des inspections :
Encadr 7 : Les dix principes de lOCDE pour amliorer les contrles
les contrles doivent tre fonds sur des indices et leurs rsultats valus rgulirement ;
ils ne peuvent tre exercs partout et sur tout, il faut rechercher diffrentes solutions ;
leur frquence, comme les ressources employes, doivent tre proportionnes au niveau du
risque ;
ils doivent tre moduls en fonction des profils et des comportements constats dans les diffrents
secteurs dactivits ;
des objectifs clairs doivent tre assigns aux contrles avec des programmes fixs sur le long
terme ;
les contrles doivent tre coordonns et consolids pour viter doublons et chevauchements ;
la gouvernance et la politique de ressources humaines doivent tre transparentes, professionnelles
et tournes vers les rsultats ;
les technologies dinformation et communication doivent tre utilises pour maximiser le ciblage
sur les risques, la coordination et le partage dinformations ;
une lgislation cohrente doit organiser les contrles et clairement articuler les droits et devoirs
des autorits et des entreprises ;
transparence et conformit doivent tre promues par le moyen doutils tels que guide, bote outil
et liste de contrle.
Source : OCDE, Best practice principles for improving regulatory enforcement and inspections, 2013.

- 15 -

Rapport

2.1.2.

Laccent est mis partout sur la numrisation et la coordination pour allger et


faciliter les contrles

Les rcentes dmarches franaises de dmatrialisation (projet de Dclaration sociale


nominative, transmission lectronique, cration ou partage des fichiers fichiers des
fraudeurs des organismes sociaux, ouverture croise de plusieurs grandes bases telles que
FICOBA42 et, surtout, obligation faite aux entreprises de prsenter leur comptabilit sous
forme dmatrialise depuis le 1er janvier 2014) ont permis de mieux positionner notre pays
dans le contexte gnral de rformes en Europe. En effet, de nombreuses initiatives ont eu
lieu en ce domaine. Depuis 2002, lAllemagne avait fait obligation aux entreprises de
conserver leurs documents sous forme informatise pour les contrles fiscaux. Une
mthodologie de transmission des donnes numriques entre les entreprises et les
administrations sest traduite depuis 2011 par un standard opensource eXtra, ce qui permet
depuis le 1er janvier 2014 de transmettre lensemble du dossier de comptabilit relatif aux
salaires la DRV (la transmission du dossier de comptabilit financire est prvue pour
2015). terme, il est prvu que tous les changes entre entreprises et administrations soient
dmatrialiss.
Le Danemark a cr un portail commun pour toutes les communications entre les
administrations et les entreprises. Celles-ci peuvent transfrer leurs donnes, recevoir leur
courrier officiel et communiquer avec les services. Dans le mme esprit, lItalie a mis en place
une Agenda Digitale pour partager le maximum dinformations entre les administrations.
Par ailleurs, plusieurs rgions italiennes ont cr un registre unique des contrles ; il sagit
dune base de donnes informatises qui enregistre, pour chaque entreprise, les informations
didentification, les contrles effectus, leurs procdures et leurs conclusions.
Toutefois, le pays le plus en pointe en la matire semble tre les Pays-Bas o le gouvernement
a introduit un programme de-inspections avec trois composantes :
un dossier numrique de lentreprise destin aux changes inter-services ;

une plate-forme de planification pour coordonner les inspections ;

une auto-valuation encadre (la douane franaise utilise galement ce processus dans
le cadre de lagrment doprateur conomique).
En matire de coordination, le ministre des finances allemand a commenc mettre en place
un programme incluant :

une information rciproque (sur ce point, en France, les liaisons entre Douane et DGFiP
sont en place et semblent plutt bien fonctionner la satisfaction des services) ;

une programmation conjointe des contrles ;

lexcution conjointe des contrles sur site.

Sur ces deux derniers sujets, des progrs restent vraisemblablement faire en France mme
si les centres dintrt comme les comptences des deux services (trois si on inclut la
DGCCRF) ne portent pas sur les mmes objets. Nanmoins, ceux-ci se retrouvent aussi en
bonne collaboration dans le cadre des oprations des CODAF. Mme si les relations au sein
des ministres conomiques restent perfectibles, ils apparaissent donc en bonne position par
rapport son homologue allemand.
Enfin, les entreprises (et surtout les experts-comptables), en Allemagne comme en France,
loccasion de la rforme du 1er janvier 2014, ont marqu leur mcontentement propos de la
lourdeur et du cot de conservation des fichiers entrans par les changes numriss.

42 Fichier des comptes bancaires.

- 16 -

Rapport

2.2. La France apparat, cependant, moins avance par rapport aux dmarches
vigoureuses de rduction des charges administratives des pays voisins
Les contrles reprsentent un sous-ensemble de la rglementation dont ils sont une
rsultante. Certains pays se sont engags depuis plusieurs annes dans la rduction des
charges sur les entreprises en sattaquant vigoureusement la rduction de la complexit
rglementaire.
Nombre dentre eux se sont inscrits dans la dmarche qui avait t lance par la Commission
europenne43 avec sa mthodologie du Standard cost model , dans le souci plus particulier
de soutenir les PME. Lattention particulire porte ce segment dentreprises a conduit dans
ces pays retenir le principe de proportionnalit pour adapter les rgles comme les
contrles.
Encadr 8 : Le Standard cost model
Le Standard cost model procde selon une dmarche valuative quantitative extrmement mthodique
de chiffrage de chaque tape dune procdure, valide par des entretiens avec les entreprises.
Cette dmarche a t utilise en France, voici une dizaine dannes, par la Direction gnrale de la
modernisation de l'tat en vue essentiellement de chiffrer le cot des obligations dclaratives. Elle a
ainsi permis de recenser et mesurer 216 obligations dun cot valu 2 Md dans cinq secteurs
(agriculture, btiment, mdicament, plasturgie, transports). Par exemple, la charge du contrle des
aides agricoles tait value 16 M. Plusieurs lois de simplification ont permis de modifier un certain
nombre dobligations. Mais cette dmarche, compte tenu de son cot de gestion, na pas t poursuivie.
En effet, un budget denqutes par des consultants requrait environ 1 M44.

2.2.1. Lallgement des


rglementation

contrles

passe

par

lallgement

du

poids

de

la

Le tableau ci-dessous offre un panorama des dmarches engages dans diffrents pays
europens pour allger les charges administratives pesant sur les entreprises.
Tableau 8 : Les processus dallgement des charges en Europe
Grande-Bretagne
Obligation dtude
dimpact
cot/bnfice de
toute nouvelle
lgislation
notamment pour
PME
Examen des
rglementations par
un organisme
indpendant :
Regulatory Policy
Committee (huit
experts des
entreprises et des
administrations)

Allemagne

Italie

Pays-Bas

Danemark

Base de donnes
publique gre par
lOffice fdral de
la statistique
incluant les cots
des charges
administratives
Rapport au
Bundestag
Comparaison sur
deux ans des cots
initiaux avec les
cots rels

Mesure
systmatique de la
charge
administrative par
grands secteurs
suivie par
lInstitut national
de statistique

Un organisme indpendant,
le conseil consultatif pour
lexamen des charges
administratives, mesure les
charges administratives,
analyse lincidence des
nouvelles rglementations et
leur perception par le public

Forum des
entreprises
auquel ltat est
tenu de rpondre,
secrtariat assur
par le ministre des
entreprises et de la
croissance

43

LItalie souhaite reprendre ce thme et faire de la simplification administrative un des axes partags de sa
prsidence europenne du second semestre 2014.

44

Les interlocuteurs britanniques de la mission, parmi les rares avoir procd de manire exhaustive la
mesure de milliers de rgles, nont pas conseill, au demeurant, de sengager dans cette voie. De fait, toute
dmarche de recensement exhaustif, au-del de son cot, est apparue inefficiente et incertaine la mission.

- 17 -

Rapport

Grande-Bretagne

Allemagne

Feu vert dune


commission
interministrielle
(Reducing Regulation
Committee) puis
Parliamentary
Committees

Italie
Programme
triennal du
28 mars 2014
fixant les secteurs,
lobjet de la
rgulation, les
dlais, les
mthodologies
dintervention et
les instruments de
vrification des
rsultats

Pays-Bas

Danemark
Un conseil compos
de cinq
reprsentants
dentreprises et de
douze organisations
professionnelles et
dexperts examine
les propositions du
Forum

Source : Direction gnrale du Trsor.

Les Pays-Bas semparent de cette thmatique ds les annes 90. Lobjectif de rduction des
charges figure dans les programmes gouvernementaux depuis 2003. Pour les Nerlandais, la
charge des contrles est principalement lie au temps pass par le personnel des entreprises
la prparation et laccompagnement dune visite. Cette charge est value hauteur de
180 M ; un objectif de rduction chiffre de 25 M est fix pour les services centraux
dinspections et des efforts de rductions non chiffrs sont exigs des autres services 45. Les
Pays-Bas souhaitent, outre des inspections plus slectives :

laugmentation du professionnalisme et de lexpertise des inspecteurs ;


la cration dun guichet unique de linspection pour les entreprises afin de mieux
coordonner les contrles ;
la rduction des contrles sur les PME par les inspections centrales.

LItalie est entre dans un processus trs pouss de rduction de la charge administrative des
contrles et obligations des entreprises46, la fois concret et analytique, sous lgide de
lInstitut italien de la statistique (ISTAT). En particulier, le dcret-loi du 9 fvrier 2012
Semplifica Italia prvoit toute une srie de mesures ainsi quune mthodologie pour lancer
une ambitieuse dmarche partenariale public/priv pour mesurer et rduire la charge
administrative. Un nouveau programme triennal vient dtre adopt le 28 mars 2014 : fond
sur le principe de proportionnalit entre la protection des intrts publics et la charge induite
par les contrles, il institue les secteurs objets de rgulation, les dlais ainsi que les
mthodologies dintervention et les instruments de vrification des rsultats. Depuis 2013,
une mesure annuelle dite de bilancio a t impose aux administrations. Celles-ci doivent
envoyer au Premier ministre un bilan, ralis grce la mthodologie mise en uvre par le
dcret de 2012, des charges nouvelles introduites et de celles supprimes dans lanne
coule. Si les premires dpassent les secondes, le ministre en cause dispose dun bref dlai
au cours duquel il doit remettre zro son bilan.
dfaut dune opration massive de recensement et de la mesure de la rglementation en
vigueur ab initio qui peut apparatre lourde, ce processus apparat intressant pour limiter
linflation des charges et tout le moins la stabiliser. La Grande-Bretagne47 impose des tudes
dimpact pralables (cot/bnfice) pour toute nouvelle lgislation en ciblant notamment les
PME (small and micro business assessment).

45 Lobjectif de rduction est de 25

% de la charge administrative dans 19 domaines.

46

La dmarche concerne aussi les particuliers. Elle a t lance sur une premire srie de secteurs : travail et
prvoyance, prvention des incendies, paysages et biens culturels, fiscalit, scurit au travail, environnement, etc.
reprsentant 26 Md de charges avec une rduction immdiate hauteur de 8 Md ds 2012.

47 Annexe 8

: note de la DGT sur la Grande-Bretagne, Laurence Dubois Destrizais.

- 18 -

Rapport

Ce type de dispositif pourrait tre instaur en France pour les contrles effectus dans le
cadre des tudes dimpact48, ce qui amliorerait leur contenu et leur oprationnalit
(cf. propositions infra).
Par ailleurs, le gouvernement britannique a mis en uvre la rgle One-in, One-Out galement
fonde sur un bilan financier (cf. annexe 8) qui a permis aux entreprises dconomiser un
milliard de livres en deux ans. Elle a t renforce fin 2012 (One-In, Two-Out) : toutes les
rglementations impactant lactivit conomique sont concernes49. En outre, des clauses de
rvision (tous les cinq ans) et dexpiration50 (automatique aprs sept ans) obligent Parlement
et ministres refaire le point. Enfin, depuis 2013, lors de changements significatifs, par
exemple, sur les rgimes dinspection, le devoir de croissance impose aux rgulateurs de
dialoguer avec les organisations professionnelles et les reprsentants dentreprise.
Paralllement, le dispositif du Micro-business moratorium consistant exempter les
entreprises de moins de dix salaris des nouvelles rglementations nationales a t tendu
celles de moins de cinquante.
2.2.2. Diffrentes initiatives ont t dveloppes pour amliorer la qualit
relationnelle des contrles
La France peut figurer en bon rang sur le point de la qualit des relations grce notamment
aux chartes de contrle mises en place par les plusieurs services (cf. supra partie 1) et les
documents informatifs remis obligatoirement en dbut de contrle (cf. annexes 4 7). Des
initiatives existent par ailleurs mais elles apparaissent disperses et ponctuelles. Ainsi, au
Danemark, il existe un codex des bonnes pratiques pour les contrls et les contrleurs de
lagence en charge des contrles des entreprises agricoles au Danemark. Dans ce pays, les
contrles doivent tre annoncs quatorze jours lavance sauf si cela peut remettre en cause
leur intrt. En Italie comme en France, il existe une charte dontologique lintention des
inspecteurs du travail afin de garantir aux entreprises contrles transparence et intgrit de
laction administrative. Les Pays-Bas ont dvelopp un label de qualit de service dans une
dizaine dadministrations.
Il existe peu de procdures dvaluations formelles sauf pour linspection du travail en
Irlande o un questionnaire de satisfaction est remis lemployeur et en Allemagne dans
certains Lnder. Au Danemark galement, certaines administrations, en rponse aux
demandes des entreprises, ont mis en place des questionnaires de satisfaction, notamment
pour rpondre la vise pdagogique dexplication de la rglementation lors du contrle.
2.2.3. La France reste considre comme un pays avec des obligations plus lourdes
malgr les initiatives prises pour amliorer la relation aux entreprises
Le questionnaire labor par la mission interrogeait les chefs dentreprise disposant dune
exprience ltranger sur leur perception du poids des contrles en France par rapport aux
autres pays. Lchantillon limit nautorise pas de conclusions solidement tayes. titre
informatif, il est nanmoins intressant de noter que, sur la vingtaine dapprciations
obtenues, une moiti considre que les contrles oprs en France sont plus exigeants tandis
quun tiers les estime du mme niveau dexigence, mme sils peuvent tre diffrents dans
leurs objet et modalits.

48 Article 8 de

la loi organique n2009-403 du 15 avril 2009 relative l'application des articles 34-1, 39 et 44 de la

Constitution.
49 Hors taxes, lois dordre public et rglementation europenne.
50 Hors obligations europennes et internationales.

- 19 -

Rapport

On peut penser quau-del de la plus grande lourdeur des rgles et contrles se pose la
question de la culture administrative franaise. Il faut accueillir avec prudence les quelques
tmoignages obtenus mais ils vont nanmoins dans le mme sens. Un chef dentreprise en
Lorraine qui gre galement une socit au Luxembourg a soulign ce qui est pour lui la
grande diffrence relationnelle entre ce pays et la France : Cela na rien voir, l-bas, on
aime les entreprises .
Une filiale de grand groupe en Allemagne qui a rpondu comme les autres tablissements en
France note les contacts avec tous les services en bon et trs bon , ce qui nest pas le cas de
ceux situs en France. Un autre grand groupe international tmoigne dune image de la
France o il est toujours compliqu de faire les choses , avec une implication de ltat
droutante bien quun plan social au Japon ou en Belgique soit aussi difficile raliser que
chez nous . Enfin, la direction gnrale du Trsor signale une vision trs ngative de
ladministration et des instances de contrle de la part des entreprises danoises implantes
en France51.
Ce panorama des systmes de contrle administratif chez nos principaux voisins montre un
mouvement gnral dadaptation des contrles et de la rglementation aux contraintes de la
concurrence internationale auxquelles sont soumises les entreprises. Partout, il sagit de
veiller ne pas alourdir les contraintes rglementaires, voire les allger, et de faciliter en
mme temps que rendre plus efficaces les contrles. Une valuation des objectifs atteints, audel des intentions, serait toutefois utile pour mesurer les difficults et les acquis de ces
dmarches.
Si la dmarche standard cost model ne parat pas devoir tre reprise en France, du fait de sa
lourdeur car portant sur le stock des rgles et des contrles mais aussi en raison de
lengagement de notre pays dans une voie qui apparat prometteuse du Dites-le nous une
fois (voir infra), la mission estime quelle pourrait inspirer toutefois la mesure du flux des
nouveaux contrles.

3. Vue par les entreprises, la charge des contrles provient davantage


des mthodes que du temps consacr cet exercice
3.1. La mission a ralis un questionnaire pour valuer la charge et
lapprciation des contrles exercs sur les entreprises
La mission a organis son questionnement autour de deux objectifs :

quantifier et objectiver la charge que reprsentent ces contrles, en mesurant les cots
internes et externes aux entreprises ;
valuer lapprciation qualitative sur le droulement et le contenu des contrles.

Pour btir le questionnaire52 la mission sest appuye sur les premiers entretiens quelle a
raliss avec :

des services de contrles ;


des entreprises et des reprsentants des branches et fdrations professionnelles ;
le service charg de la simplification de la rglementation britannique (entretien
tlphonique).

51 relativiser par lexistence dun contentieux fiscal entre les deux pays.
52 Le questionnaire est prsent en annexe 3.

- 20 -

Rapport

Les reprsentants des branches et fdrations professionnelles (CGPME par exemple) ont
servi dintermdiaires pour diffuser le questionnaire auprs dentreprises volontaires.
Dautres entreprises ont pris connaissance du questionnaire lors des dplacements de la
mission, notamment par lintermdiaire des SGAR.
Le questionnaire a t diffus tout au long du mois de mai. Mi-juillet, la mission avait pu
collecter 46 rponses exploitables : 35 dentre elles concernent des petites et moyennes
entreprises (PME53) et 11 des entreprises de taille intermdiaire (ETI) ou des grandes
entreprises (GE)54. Parmi ces 46 rponses, 38 manent dentreprises de nature industrielle,
ou tout au moins exposes la concurrence internationale 55(cf. tableau 7).
La mission souligne que le faible nombre de rponses ne permet pas dextrapoler les
rsultats obtenus une population dentreprises plus large, comme lensemble des
entreprises du secteur industriel, et ce dautant plus que la participation des
entreprises cette enqute a repos sur le volontariat. Lexploitation du questionnaire
qui est prsente dans cette partie a pour objectif de rsumer linformation obtenue par la
mission. Les rponses tant de nature dclarative, elles nont pu tre vrifies par la mission,
notamment celles relatives la charge des contrles.
Si le questionnaire rempli par quelques dizaines de chefs dentreprise nautorise
aucune conclusion dfinitive, il pourrait constituer un premier outil pour btir un
baromtre de lvolution des contrles dont la mission fait la proposition plus loin.
Avec lappui de lInsee, sur la base dun chantillon dun millier dentreprises, aprs
avoir adapt certaines questions, notamment pour mieux apprcier la dure et la
rptitivit des contrles, il serait possible de parvenir lobjectivation de cette
question.
Enfin, lchantillon des rponses recueillies surestime la prsence dETI et de grandes
entreprises. Ces deux catgories reprsentent un quart des rpondants industriels lenqute
alors que lindustrie manufacturire est compose plus de 90 % par des PME. Pour cette
raison, les statistiques sont prsentes par catgorie dentreprise.
Malgr ces rserves, il a t jug utile de rendre compte des rponses aux questionnaires
pour deux motifs :

les enseignements retirs des rponses corroborent les opinions que la mission a pu
recueillir auprs de diffrents interlocuteurs et il lui a sembl quils pouvaient ce titre
illustrer ces rponses ;
il entrait dans les travaux commands dlaborer une mthodologie dvaluation de la
charge des contrles auprs des entreprises. Les rponses montrent que globalement
les entreprises interroges nont pas eu de difficults majeures rpondre et que le
questionnaire diffus par la mission pouvait constituer un instrument dvaluation de
cette charge sous rserve de quelques amnagements et de la constitution dun
chantillon reprsentatif dentreprises.

53 Soit une entreprise de moins de 250 salaris.


54

Les entreprises de taille intermdiaire (de 250 5 000 salaris) et les grandes entreprises (plus de
5 000 salaris) sont regroupes pour lanalyse.

55

Dont six entreprises dont les questionnaires ont t rendus sous forme anonyme par lintermdiaire dune
organisation professionnelle et pour lesquelles il na pas t possible de vrifier lactivit exerce.

- 21 -

Rapport
Tableau 9 : Distribution des rpondants lenqute et des entreprises de lindustrie
manufacturire par catgorie dentreprise

Catgorie
dentreprise
PME
ETI-GE
Ensemble

Rpondants
l'enqute

Rpondants
lenqute de type
industriel

En nombre

En %

En nombre

En %

35
11
46

76
24
100

27
11
38

71
29
100

Units lgales
dentreprises
industrielles en
2011
En % En nombre En %

Entreprises
industrielles en
2011
En nombre

190 585
99,2
1 588
0,8
192 173 100,0

207 969
93,2
15 139
6,8
223 108 100,0

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS ; Insee56.

3.2. Les contrles mobilisent lquivalent de moins de 20 % du temps de


travail dune personne temps plein, dans la moiti des 27 PME de type
industriel ayant rpondu lenqute
Le premier champ dinterrogation portait sur le temps consacr par les entreprises
rpondre aux contrles des administrations ou des organismes de certification et vrification
(Apave, Veritas, etc.). Le temps comptabilis est celui pass par lensemble des personnels de
lentreprise rpondre aux demandes des services de contrle, prparer, en interne ou avec
des conseils externes, les entretiens et le temps en entretien avec ces services57. Ce nombre
dheures a t converti en quivalent temps plein (ETP) sur la base de la dure annuelle
effective de travail publie par la Direction de lanimation de la recherche, des tudes et des
statistiques58 du ministre du travail.
Le temps de travail consacr en interne aux contrles administratifs varie fortement dune
entreprise de lchantillon une autre. Si les 46 entreprises de lchantillon y ont consacr en
moyenne environ 2 ETP, cette charge augmente avec la taille des entreprises : la moiti des
PME de lchantillon y a affect plus de 0,1 ETP alors que la moiti des entreprises de taille
intermdiaire et des grandes entreprises de lchantillon y a affect lquivalent de plus dune
personne temps plein sur lanne. Parmi les 27 PME industrielles de lchantillon, la charge
mdiane est de 0,2 ETP.
Tableau 10 : Distribution du volume dheures de travail interne li aux contrles
dclar par les 46 entreprises ayant rpondu lenqute, en ETP
Nombre de
Premier quartile Mdiane Troisime quartile Maximum
questionnaires
PME
35
<0,1
0,1
0,3
1,7
Dont PME industrielles
27
0,1
0,2
0,4
1,7
ETI-GE
11
0,4
1,0
2,6
66,5
Ensemble
46
0,1
0,2
0,7
66,5
Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

56 http ://www.insee.fr/fr/themes/detail.asp

?reg_id=0&ref_id=esane-taille-2011.

57

Linterrogation du questionnaire sur le volume dheures de travail consistait renseigner pour lentreprise la
dure du dernier contrle de chaque type ou la charge annuelle de travail associ. Pour mesurer la charge de
travail interne des contrles des organismes agrs, le volume de travail tait renseigner en dure moyenne
annuelle.

58 1 867 heures pour les cadres salaris temps complet en 2011 et 1 683 heures pour lensemble des salaris
temps complet, http ://travail-emploi.gouv.fr/IMG/pdf/2013-047.pdf

- 22 -

Rapport

Le temps maximal pass ces contrles parmi les PME ayant rpondu lenqute est de
1,7 ETP. Ce maximum est atteint pour une entreprise industrielle dun effectif denviron
230 personnes. Cette charge maximum atteint 66,5 ETP pour une grande entreprise de
production dnergie. Pour cette dernire, lessentiel de la charge (63 ETP) est li aux
contrles environnementaux et techniques sur les installations classes. La deuxime plus
grande charge de travail de lchantillon slve 14,3 ETP pour une grande entreprise de
lindustrie pharmaceutique, dont lessentiel de la charge (11,8 ETP) est d aux contrles de
lAgence nationale de scurit du mdicament et des produits de sant.

3.3. Les PME ayant rpondu lenqute sont principalement mobilises par les
contrles du fisc
Lenqute ralise par la mission permet de rpartir le volume de travail li en interne
lentreprise selon le type de contrle :

Fisc ;
Douane ;
Inspection du travail ;
Urssaf ;
Concurrence et consommation ;
Inspection des installations classes ;
Autres contrles des administrations ;
Organismes accrdits.

Parmi les PME rpondant lenqute, les contrles fiscaux sont les plus frquents et sont
ceux qui mobilisent le plus de temps de travail. Ainsi, un tiers du volume de travail interne li
aux contrles dans les PME de lchantillon est d aux contrles fiscaux.
La moiti des vingt-deux PME industrielles de lchantillon qui ont dclar avoir fait lobjet
dun contrle fiscal prcise y avoir consacr plus de 200 heures et un quart plus de 320
heures. A loppos, ces contrles fiscaux ont mobilis pendant moins de 100 heures les
effectifs dun quart de ces PME.
Les contrles des installations classs apparaissent galement mobiliser fortement les PME
de lchantillon. Ils sont lorigine dun quart du volume de travail interne li aux contrles
dclars. Six des douze PME industrielles concernes par ce type de contrle dclarent quils
ont occup leur effectif pendant plus de 250 heures et trois dentre elles pour plus de
600 heures.
Les ETI et grandes entreprises industrielles de lchantillon peuvent galement tre
concernes de manire importante par les contrles des installations classes. Cest
notamment le cas dune grande entreprise de production dnergie (cf. supra). Ces derniers
reprsentent les deux tiers du volume de travail interne li aux contrles quelles ont
dclars. une exception prs, les onze ETI et grandes entreprises de lchantillon ont toutes
dclar quune partie de leur effectifs internes passent du temps pour rpondre aux
demandes, prparer ou sentretenir avec les personnels contrleurs des organismes
accrdits.

- 23 -

Rapport
Tableau 11 : Rpartition du volume dheures de travail interne li aux contrles
dclar par les 46 entreprises ayant rpondu lenqute de la mission,
selon le type de contrle et la catgorie dentreprise

Fisc
Douane
Inspection du travail
Urssaf
Concurrence et consommation
Inspection des installations classes
Autres contrles des administrations
Organismes accrdits
Ensemble
Nombre total d'heures

29
12
11
26
4
12
14
20
35

36 %
2%
5%
11 %
1%
26 %
6%
12 %
100 %
17 000

22
11
11
22
4
12
14
19
27

35 %
2%
5%
11 %
1%
27 %
6%
12 %
100 %
16 500

9
8
4
7
3
4
2
10
11

Volume de
travail interne

ETI-GE
Nombre de
questionnaires

Volume de
travail interne

Nombre de
questionnaires

PME industrielles

Volume de
travail interne

Nombre de
questionnaires

PME

6%
3%
0%
3%
1%
69 %
0%
19 %
100 %
156 000

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

Graphique 1 : Distribution du volume dheures de travail interne li aux contrles dclar par
les 27 PME industrielles ayant rpondu lenqute de la mission

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

Lapprciation des entreprises de lchantillon sur la dure des contrles varie selon le type
de contrle et la taille de lentreprise. Globalement, les contrles fiscaux sont jugs trop longs
par une majorit dentreprises de lchantillon dont notamment les deux tiers des PME. Ces
contrles mobilisent davantage les cadres dirigeants dans les PME, notamment industrielles,
que dans les autres entreprises. Prs de la moiti du temps de travail interne consacr aux
contrles fiscaux dans les PME industrielles de lchantillon est pris sur le temps de travail
des cadres dirigeants (cf. graphique 2).

- 24 -

Rapport

Dans les plus grandes entreprises, lessentiel de la charge de travail des contrles repose sur
les autres cadres ou sur le personnel comptences plus techniques en ce qui concerne les
contrles de la Douane ou de linspection des installations classes. Par ailleurs, six des neuf
PME industrielles concernes par les contrles des installations classes et ayant rpondu
lenqute les ont jugs trop longs.
Tableau 12 : Apprciation des 46 entreprises ayant rpondu lenqute de la mission
sur la dure des contrles des administrations
PME
Fisc
Douane
Inspection du travail
Urssaf
Concurrence et consommation
Inspection des installations classes

18/27
4/16
6/12
8/24
3/6
6/10

PME
industrielles
14/22
4/14
6/11
7/20
3/5
6/9

ETI GE
4/10
3/7
1/7
2/7
0/4
0/5

Lecture : sur les 27 PME de lchantillon ayant rpondu la question relative la dure des contrles du fisc, 18 ont
dclar quelles jugeaient ces contrles trop longs.
Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

Graphique 2 : Rpartition du volume dheures de travail interne li aux contrles dclar par
les 38 entreprises industrielles ayant rpondu lenqute de la mission,
selon le type de personnel mobilis et la catgorie dentreprise

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

- 25 -

Rapport

3.4. Le cot des contrles pour les entreprises industrielles semble tre pour
lessentiel caus par le recours des prestataires externes
Sur la base des salaires bruts horaires par secteur et catgorie socioprofessionnelle 59 et de la
dcomposition du cot salarial publis60 par lInsee, le temps pass par les effectifs pour
raliser et accompagner les contrles ont t convertis en cot pour lemployeur. Ainsi, le
cot du travail mdian est estim 12 000 pour les 35 PME de lchantillon, 15 000 pour
les 27 PME industrielles et 72 000 pour les 11 entreprises de taille intermdiaire et les
grandes entreprises. Compte tenu du faible nombre de rpondants lenqute, ces
estimations de cot ne peuvent tre gnralises lensemble des entreprises
industrielles. Elles donnent toutefois un ordre de grandeur.
Tableau 13 : Cot du travail en interne li aux contrles dclar par les 46 entreprises
ayant rpondu lenqute de la mission, en

PME
Dont PME industrielles
ETI-GE
Ensemble

Nombre de
questionnaires
35
27
11
46

Premier
Mdiane
quartile
4 000
12 000
6 000
15 000
34 000
72 000
4 000
16 000

Troisime
quartile
25 000
28 000
153 000
54 000

Maximum
120 000
120 000
3 729 000
3 729 000

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

Les contrles gnrent galement des surcots externes lentreprise lis notamment aux
demandes dinformations particulires. Il peut sagir dexperts externes (juristes, avocats,
bureaux dtudes) que celle-ci dcide mobiliser loccasion dun contrle, comme le recours
un avocat fiscaliste, des heures supplmentaires dexpert-comptable hors du contrat de
prestations habituelles, etc. Ces surcots doivent tre cumuls la charge interne estime au
paragraphe prcdent pour valuer le cot global des contrles. La moiti des entreprises des
35 PME de lchantillon dclare un cot global des contrles suprieur 35 000 . Parmi les
27 PME industrielles, ce cot mdian est de 44 000 . Sept dentre elles dclarent un cot
global infrieur 16 000 tandis que pour sept autres PME ce cot est suprieur 96 000 .
Tableau 14 : Cot global (interne et externe) li aux contrles dclar par les 46 entreprises
ayant rpondu lenqute de la mission, en

PME
Dont PME
industrielles
ETI-GE
Ensemble

Nombre de
questionnaires
35

Premier
Mdiane
quartile
12 000
35 000

Troisime
quartile
68 000

Maximum
770 000

27

16 000

44 000

96 000

770 000

11
46

108 000
17 000

351 000
53 000

768 000
177 000

10 313 000
10 313 000

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

59 Soit 33,6 pour les cadres et professions intellectuelles suprieures

et 19 pour les professions intermdiaires


en 2011.
http ://www.insee.fr/fr/themes/detail.asp ?reg_id=0&ref_id=ir-irsocdads2011&page=irweb/irsocdads2011/
dd/irsocdads2011_t10.htm.
60

Les dterminants du cot du travail en France , Insee Premire n1393, fvrier 2012.
http ://www.insee.fr/fr/ffc/ipweb/ip1393/ip1393.pdf.

- 26 -

Rapport

Le cot des contrles pour les entreprises industrielles de lchantillon ne semble pas
rellement un cot interne ; cest davantage le recours des prestataires extrieurs qui est la
source de leur cot. Sur la base des vingt-sept rponses de PME industrielles lenqute, le
tableau ci-dessous prsente un ordre de grandeur de la rpartition du cot global des
contrles. Il en ressort que le cot externe pour les PME industrielles de lchantillon est
vraisemblablement denviron trois fois suprieur celui des cots internes, et que ce cot
externe se rpartit parts gales entre des surcots lis au recours des prestataires
extrieurs pour les contrles des administrations et des surcots lis aux contrles des
organismes accrdits.
Tableau 15 : Ordre de grandeur de la rpartition moyenne des cots des contrles
pour les 27 PME industrielles ayant rpondu lenqute de la mission, en %
Cot interne
Administrations
Organismes accrdits
Total

Cot externe
20
5
25

40
35
75

Total
60
40
100

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

3.5. Les contrles exercs par les organismes agrs sont bien perus en dpit
de tarifs jugs levs
Lapprciation des organismes prestataires accrdits est relativement homogne. En
particulier, les rponses lenqute ne permettent pas de dgager de dclarations
significativement diffrentes entre les PME dune part et les ETI et grandes entreprises
dautre part. Pour cette raison, les rsultats suivants sont prsents pour lensemble des
trente entreprises de lchantillon ayant dclar avoir eu recours ces organismes.
Les entreprises interroges apprcient globalement lefficacit et la qualit des changes avec
les organismes accrdits. Les deux tiers des entreprises de lchantillon jugent ces deux
items bon ou trs bon 61 tandis quune seule entreprise les qualifie de mauvais . La
ractivit des organismes est galement apprcie avec la moiti des avis exprims de bon
trs bon .
Le cot est llment de la prestation le moins bien not. En particulier, quatre entreprises
sur les vingt-quatre stant exprimes sur ce sujet lestiment mauvais . Seules sept
considrent le cot de la prestation comme bon . Les entretiens confirment cette
apprciation. Si, dune manire gnrale, les chefs dentreprise estiment que les prestations
servies sont bonnes62, ils observent que les cots se sont accrus.
Tableau 16 : Apprciation des 26 entreprises industrielles ayant rpondu lenqute
de la mission sur les prestataires agrs dclare, en nombre de rpondants
Mauvais trs mauvais
Efficacit
Qualit des changes
Ractivit
Cot

1
0
2
4

Moyen
6
7
11
13

Bon trs bon


18
16
13
7

Ensemble
25
23
26
24

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

61

La grille de notation pour cette question tait la suivante : 1-trs mauvais, 2-mauvais, 3-moyen, 4-bon, 5-trs
bon.

62

Citation dun chef dentreprise : Apave et Veritas ne perscutent pas sur des choses qui nont plus de sens. Avec
eux le dialogue est meilleur : il y a toujours des listes de points reprendre mais ce nest jamais bloquant. De toute
manire, il faudrait payer quelquun pour faire le contrle.

- 27 -

Rapport

3.6. La relation aux contrles est diffrente entre les PME et les entreprises de
plus grande taille
Quelle que soit la taille de lentreprise, aucune contestation sur le principe et la ncessit des
contrles na t formule. Il rgne, en la matire, une unanimit qui sexprime tout
particulirement lorsquil est question de lutter contre les pratiques anticoncurrentielles, de
protger les sous-traitants dans leurs relations aux donneurs dordre ou de lutte contre le
travail illgal. Les entreprises franaises ont nanmoins le sentiment que la vigilance des
services sexerce de manire plus constante et plus pousse sur elles que sur leurs
concurrents trangers puisque, par dfinition, les tablissements de production sont plus
accessibles sur le sol franais. La somme des rgles europennes et des exigences franaises
appliques avec plus de rigueur (ou moins de tolrance) par les services conduirait un
dsquilibre par rapport aux concurrents trangers63.
Toutefois, une ligne de partage sesquisse trs vite sur lapprciation des relations avec
ladministration entre grandes et petites et moyennes entreprises. Les positionnements sont
trs diffrents, dus la structure et lorganisation mme des socits.
Les entreprises intermdiaires et les grandes entreprises internationales disposent dquipes
et de cadres spcialiss qui vont prendre en charge les contrles (directeur financier pour les
contrles fiscaux, DRH pour le contrle de lUrssaf, directeur technique pour la Dreal). La
pression du contrle repose donc tour de rle sur des cadres spcialiss qui ont
lhabitude de traiter avec les services administratifs dont ils ont une bonne connaissance, et
non exclusivement sur le chef dentreprise. Ces entreprises ont elles-mmes une culture du
contrle interne car elles doivent rendre des comptes leurs actionnaires et leur
environnement extrieur dans le cadre de dmarches daudit interne, de normalisation ou de
responsabilit sociale et environnementale (RSE). En outre, elles sont contrles
rgulirement (tous les trois ans par le Fisc et les Urssaf, tous les ans par la Dreal si elles sont
classes Seveso ), elles sont rompues lexercice et savent ce qui les attend (ce qui nexclut
pas les dsaccords, cf. infra). Certaines prvoient mme un bureau ddi aux contrleurs de
passage dans leurs murs. Bref, les contrles sont intgrs dans la marche de lentreprise.
Pour une PME (encore plus pour une TPE), le contrle est un vnement qui revt tout de
suite une dimension plus lourde, accaparante pour le chef dentreprise et son ou ses quelques
cadres car les possibilits de dlgation sont limites. Le responsable nest pas, en rgle
gnrale, familiaris avec la culture administrative (lcart est maximal lorsquil sagit du
jeune entrepreneur dans une petite entreprise innovante qui na pas ou peu pris la mesure
des contingences administratives pour mener ses projets). Dans lincapacit de matriser
lensemble des rglements applicables son activit, il ressent les contrles comme une
contrainte bureaucratique venant perturber son emploi du temps.

63

Mais la DGCCRF estime que les contrles mens, notamment dans les lieux de mise en vente, concernent tout
autant les produits imports.

- 28 -

Rapport
Encadr 9 : Extraits dentretiens
Le contrle est une zone de stress personnelle
Le contrle fiscal, celui des URSSAF est un stress
On ressent le contrle comme une forme dentrave car cest autant de temps ne pas encaisser de
factures ni faire rentrer du chiffre daffaires .

Ces constats conduisent considrer que si les heures de contrles ne sont pas
quantitativement leves en proportion des heures effectues annuellement (cf. supra), elles
peuvent constituer dans certains cas une charge supplmentaire pour le chef de PME. En
effet, mme si les administrations lors dun contrle ne requirent pas obligatoirement la
prsence du responsable de la socit (la rencontre peut intervenir plus tard, par exemple,
tout comme il est possible, pour certains contrles, de reporter des rendez-vous), celui-ci
tient le plus souvent marquer sa prsence dans un double tat de dfrence et dinquitude.
Certains pensent que leur absence pourrait tre mal interprte.
En outre, comme les administrations elles-mmes le constatent, le niveau des enjeux nest pas
le mme pour le chef de PME : un redressement fiscal ou de cotisations sociales peut faire
basculer lentreprise dont la trsorerie est fragile et mettre directement en cause la survie
professionnelle du responsable voire sa situation familiale. La proximit affective et
matrielle entre personne physique (le chef dentreprise) et personne morale (la socit)
rend le contrle plus angoissant, ventuellement plus tendu avec le contrleur en cas de
problmes. Pour la DGFiP comme pour la DGCCRF, notamment, il est plus ais de contrler
une grande entreprise ou une ETI quune PME : plus la taille diminue plus le contrle peut
savrer difficile.

3.7. Les entreprises souhaitent voir voluer les modalits et les dlais des
contrles
Pour mesurer lopinion des entreprises sur les diffrentes dimensions des contrles (qualit,
droulement, etc.), la mission a identifi six tapes et obligations communes tout contrle :

la pertinence et la ncessit des documents fournir par lentreprise ;


le dlai de production des observations pour lentreprise ;
le dlai de rponse dfinitive du service de contrle ;
la qualit de la relation avec linspecteur au cours du contrle ;
la capacit des services de contrle justifier et expliquer leurs conclusions ;
la qualit de rponse du service de contrle en cas de recours de lentreprise.

Bien que pouvant apparatre restrictif, ce nombre ditems a permis de limiter linterrogation
aux aspects des contrles apparus, au terme des entretiens, les plus sensibles pour les
entreprises. Ces dernires ont pu renseigner leur niveau dapprciation sur une chelle de
valeur compose de cinq niveaux : trs mauvais, mauvais, moyen, bon et trs bon. Par cette
mthode, la mission a collect prs de 700 avis64. Pour les six dimensions des contrles
analyses, la notation de bon trs bon est rarement majoritaire (40 % en moyenne,
contre environ 25 % pour les avis mauvais trs mauvais ).

64

tant donn que 15 % des 46 entreprises de lchantillon ont dclar un seul contrle, 50 % ont dclar deux
quatre contrles et 35 % cinq contrles ou plus, ce nombre davis collects correspond un taux de rponse global
cette question sur lapprciation des contrles par les entreprises denviron deux tiers.

- 29 -

Rapport
Graphique 3 : Apprciation globale des entreprises aux tapes et obligations des contrles

Lecture : Sur les 87 avis des PME concernant la pertinence et la ncessit des documents fournir par lentreprise lors
des diffrents contrles des administrations (Fisc, Douane, Inspection du travail, Urssaf, Concurrence et
consommation, Inspection des installations classes), 36 sont bon trs bon , soit 40 %.
Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

Ces rponses crites collectes par questionnaire sont prsentes infra et compltes par les
informations collectes au cours des entretiens avec les chefs dentreprise ou leurs cadres
dirigeants (directeurs financiers, directeurs des ressources humaines, chefs dtablissements,
etc.).
3.7.1. La pertinence et la ncessit des documents fournir par lentreprise : une
demande juge surabondante
Un tiers des opinions exprimes par les entreprises de lchantillon sur la pertinence et la
ncessit des documents fournir lors des contrles sont bonnes trs bonnes . Beaucoup
dentretiens soulignent la masse documentaire demande par certaines administrations pour
sen tonner parfois.
Graphique 4 : Apprciation globale de la pertinence et de la ncessit documentaire

Lecture : Sur les 87 avis des PME concernant la pertinence et la ncessit des documents fournir par lentreprise lors
des diffrents contrles des administrations (Fisc, Douane, Inspection du travail, Urssaf, Concurrence, Inspection du
travail, Installations classes), 29 sont bons .
Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

- 30 -

Rapport

Prs de 10 % des opinions exprimes par les PME (8 sur 84) sont trs mauvaises . Ces avis
trs ngatifs sur la pertinence et la ncessit des documents fournir sont rpartis sur
lensemble des services de contrle analys et ne laissent pas suggrer quun type de contrle
pnaliserait particulirement les entreprises.
Le volume de documents demands par les services de contrle semble motiv par la
recherche maximale de donnes et dinformations dans un souci dexhaustivit et de
recoupements, ventuellement dans des buts de sondage mais pas toujours. Un reprsentant
des Urssaf a admis que le volume de demande initiale pouvait sans doute tre moins
ambitieux.
Les entreprises sont dautant plus interrogatives sur les besoins des organismes de contrle
que la masse documentaire constituer reprsente un cot non ngligeable en temps si les
archives sont externalises.
Encadr 10 : Extraits dentretiens relatifs la pertinence
Le volume de documents comportait 1 296 pages. Nous devons acheter des disques durs pour le
transmettre
On reoit une liste la Prvert : ils nous demandent le maximum de lexistant et ensuite ils consultent ce
dont ils ont besoin Par exprience, on se garde bien de rpondre cette liste et on se contente des
documents obligatoires
On nous demande des documents dont ils disposent dj
Le contrle relatif aux prix de transferts reprsente des millions de flux, impliquant des tonnes de
documents : en Grande-Bretagne on coche une case pour dire que la documentation jour est disponible
avec une lourde amende pnale pour le responsable si ce nest pas le cas .

3.7.2. Le dlai de production de leurs observations apparat acceptable aux


entreprises
Par dlai de production, il tait entendu dans le questionnaire les dates limites de fournitures
de justificatifs et informations des entreprises pour expliciter leurs positions et actions.
Parmi les six items analyss, celui relatif aux dlais de production des observations a obtenu
le moins dopinions ngatives : 8 opinions mauvaises et 6 trs mauvaises sur 130 avis
exprims. Les opinions trs mauvaises sont le fait de 4 PME sur les 35 de lchantillon et
sont galement distribues parmi les diffrents services de contrles.
Graphique 5 : Apprciation globale des dlais de production
donns aux entreprises par les services

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

- 31 -

Rapport

3.7.3. Le dlai pour obtenir les conclusions du contrle est en revanche critiqu
Si la question de la dure du contrle est un point important parmi les sujets mentionns lors
des entretiens (cf. supra), beaucoup dentreprises critiquent moins la dure de prsence
effective dans leurs murs des contrleurs quelles considrent normale que la dure de la
procdure qui sternise et son aspect perl 65.
Pour le Fisc et les Urssaf notamment, les contrleurs viennent un jour par semaine ou vont
revenir, aprs un premier passage, un mois plus tard pour une sance de deux heures et sont
susceptibles de se manifester priodiquement quelques heures de nouveau. Ces sances
intermittentes, dont les entreprises ne connaissent pas la fin, apparaissent, du fait de leur
rythme dcousu, perturbantes, notamment pour les PME.
De mme, les entreprises souhaitent tre rapidement informes des suites du contrle. Leur
vision est l plutt ngative, ce qui est largement corrobor dans les entretiens. Si les PME et
les plus grandes entreprises prsentent un profil de rponse globalement similaire avec 35 %
dopinions mauvais trs mauvaise , 35 % dopinions moyenne et 30 % dopinons
bonnes trs bonnes , les PME sont celles qui ont plus frquemment dclar des dlais de
rponse dfinitive trs mauvais .
Cest notamment le cas pour ce qui concerne les contrles relatifs au crdit dimpt
recherche qui met en jeu des sommes dterminantes pour la survie de la jeune entreprise
innovante. Le dlai de clture des contrles est jug parfois insupportable comme les
rponses de renvoi du type on vous crira . Les chefs dentreprise ont le sentiment dun
foss culturel entre deux univers que la crise et le nouvel environnement international
dintense comptitivit ont creus.
Graphique 6 : Apprciation globale des dlais de rponse dfinitifs
des services de contrle

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

65

On entend sous ce qualificatif les contrles qui connaissent des temps morts qui allongent la dure globale et
prolongent ltat dincertitude des chefs dentreprise.

- 32 -

Rapport
Encadr 11 : Extraits dentretiens
La grande machine administrative na pas le sentiment de lurgence financire, elle nexiste pas pour
eux. Les gens qui viennent font leur boulot, ils ont un bon niveau, savent de quoi ils parlent mais ils ne sont
pas dans le mme rythme.
Une France deux vitesses
Le courrier entre les services de Marseille et la Ciotat a mis deux mois, la Ciotat attendait le feu vert
pour dbloquer alors que Marseille nous avait informs de son accord.
On a attendu la lettre de suivi suite lentretien pendant trois mois

3.7.4. Les chefs dentreprise expriment une demande de pdagogie et dexplicitation


Lobjectif tait de mesurer la capacit des contrleurs expliquer et faire valoir leurs
interprtations de la rglementation ainsi qu convaincre les entreprises du bien-fond de
leur raisonnement en cas de dsaccord. Comme pour litem prcdent, les PME sont celles qui
ont jug plus frquemment la capacit de conviction des services de contrles comme trs
mauvaise (9 des 78 avis exprims, soit 12 %). Nanmoins, un tiers des avis PME est positif.
Graphique 7 : Apprciation globale de la capacit de conviction des services de contrle

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

3.7.5. Une insatisfaction marque par les entreprises sur les recours formuls auprs
des administrations
La mission a cherch sur ce dernier point voir comment les entreprises accueillaient le
rsultat du recours lorsquelles en avaient mis un. Ce recours peut tre gracieux,
hirarchique, prcontentieux comme pour les Urssaf ou auprs dune commission de
conciliation comme il en existe la DGFiP par exemple.
Toutes les entreprises ne sont pas amenes dclencher un recours. De ce fait, le nombre
davis sur cet item est nettement infrieur celui des autres. Seuls 64 avis ont t exprims
sur la situation de recours contre environ 120 pour chacune des autres dimensions des
contrles analyses.

- 33 -

Rapport

Le taux dopinions ngatives ( mauvaises trs mauvaises ) est lgrement majoritaire


(33 des 64 rponses). Bien videmment, cette rponse doit tre interprte avec prcaution :
linsatisfaction de lentreprise ne signifie pas que la rponse du service serait fautive ou
inadapte. Il persiste simplement dans sa position, ce qui peut tre mal vcu par lentreprise.
Il sagit du seul item analys pour lequel les ETI et grandes entreprises ont plus frquemment
exprim une opinion trs mauvaise que les PME. Toutefois, un quart des avis sur la qualit
des procdures de recours est positif.
Graphique 8 : Apprciation globale des situations de recours

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

Les entretiens ont montr un double positionnement des chefs dentreprise, que ce soit dans
les grandes comme dans les petites entreprises. Dun ct, lentreprise hsite toujours se
lancer dans les procdures de recours et ce, pour plusieurs raisons : prfrence de poursuivre
jusquau bout le dialogue avec le contrleur de premier niveau ( on va viter davoir un
contentieux et de passer par la hirarchie ), crainte de mesures de rtorsion par la suite
( nous vivons ensemble dans le temps ), peur de la riposte gradue en cas descalade,
hsitation sembarquer dans une nouvelle procdure puisante, passation aux pertes et
profits dune dcision juge injuste mais dont lannulation ferait perdre du temps. De lautre,
lorsquelles sestiment injustement traites et quune exaspration sexprime face la fin de
non-recevoir du service, les entreprises, y compris les PME, nhsitent pas se lancer dans
des procdures contentieuses. Laccroissement des contestations devant les tribunaux est
attest par les services de contrle.
3.7.6. Malgr tout une opinion favorable de la qualit des relations se dgage entre
contrleurs et contrls
Les entreprises ont fourni dans lensemble des rponses nuances au sens o elles ont fait
clairement la distinction entre les dfauts des procdures de contrles et la qualit de la
relation personnelle entretenue avec les contrleurs. En effet, cet item remporte la majorit
des avis positifs avec 69 de bonnes trs bonnes opinions sur 127 opinions exprimes. La
moiti des relations est ainsi juge positive.

- 34 -

Rapport
Graphique 9 : Apprciation globale de la qualit des relations avec les services de contrle

Source : Enqute Mission-traitements IGF-IGAS.

loppos, la proportion des avis mauvais trs mauvais stablit 20 %, soit le deuxime
taux de rponses ngatives le plus bas derrire lapprciation des dlais de rponses (environ
10 %). Ce taux atteint 25 % parmi les PME de lchantillon contre 10 % pour les plus grandes
entreprises.
Lmergence de cette majorit davis favorables peut apparatre surprenante aprs le passage
en revue des insatisfactions des items prcdents.
Elle reflte lapprciation de la manire de faire individuelle des contrleurs, apprciation qui
a t confirme lors des entretiens. Ainsi, si les contrles, dans leur ensemble, laissent les
entreprises globalement insatisfaites, lentente avec les contrleurs est gnralement bonne.
Daprs les entretiens, les entreprises apprcient de pouvoir nouer une relation dexplication
de leurs activits auprs des contrleurs do un positionnement qui peut apparatre quelque
peu paradoxal : larrive de contrleurs, surtout de manire inopine sagissant par exemple
des inspecteurs du travail ou de la Concurrence et consommation, est juge par beaucoup de
chefs dentreprise perturbante mais les mmes, ou dautres, souhaitent aussi que les agents
de contrle puissent comprendre la ralit de leur travail et la spcificit de lentreprise66.
Bien videmment, la mission a recueilli lors des entretiens des exemples et anecdotes de
contrleurs dont le comportement donne matire interrogation (abus de comptence,
application rigide des rgles) ou dont les qualits relationnelles nuisent la
professionnalisation du contrle. De tels cas, qui sont loin toutefois de constituer une
gnralit, peuvent parfois sapprocher, selon les entreprises, du harclement. Les
entreprises, elles-mmes, surtout quand elles disposent de plusieurs tablissements,
dclarent savoir faire la part des choses et cherchent saccommoder de ces situations
quelles relativisent : cela se passe trs bien dans ce dpartement, beaucoup moins bien dans
un autre (pour un mme corps de contrle).
Il faut aussi relever lattitude rtive de certains responsables dentreprises aux contrles.
Bien que ces situations restent trs minoritaires, les agents de contrle peuvent parfois tre
confronts des insultes ou agressions. Les administrations ne recensent que les situations
les plus graves qui, la plupart du temps, donnent suite poursuites pnales.

66

Ce qui les conduit craindre le passage une surveillance lectronique qui dconnecterait les contrleurs
du vcu de la socit investigue : avec la numrisation, les contrles vont se faire dans le bureau du
contrleur, on risque de ne plus avoir de dbat contradictoire .

- 35 -

Rapport

Le sentiment des administrations est que, si les incidents naugmentent pas, la situation de
crise conomique qui perdure durcit la relation et le dialogue avec les entreprises.
Conscientes de lenjeu majeur que reprsente la dimension relationnelle des contrles, elles
sont attentives la fois aux crispations pouvant exister entre un contrleur et un chef
dentreprise, mais aussi, dans lautre sens, aux risques de contrle passif pouvant aller
jusquaux risques de collusion entre lentreprise et le contrleur.
Elles surveillent en particulier la rotation des contrleurs. la DGFiP, une entreprise ne peut
tre contrle deux fois de suite par le mme contrleur. Le ressort de comptence local
comme le taux des rotations la Douane ne permettent pas de crer un phnomne de
longvit. Dans les Urssaf, une attention identique est apporte ce que la mme personne ne
soit pas affecte deux fois une entreprise. Ces dispositifs nexistent pas pour les Dreal ni les
Direccte, mme si le turnover rsultant du jeu des mutations naturelles permet dapporter
une solution partielle.
De mme, cette dimension relationnelle des contrles parat prise en compte dans les
programmes de formation initiale et continue des agents de contrle des diffrentes
administrations, selon les quelques vrifications opres par la mission (INTEFP, ENFIP67). Il
conviendrait toutefois de procder un audit plus approfondi de ces programmes en vue de
leur donner un tronc commun notamment pour ce qui concerne lapproche du
fonctionnement et des contraintes des entreprises.

3.8. Les entreprises sont en demande de conseil et de dialogue lors des


contrles
En dpit de leur apprciation positive sur la qualit des relations avec les services de
contrle, les changes avec les chefs dentreprise ont rvl une certaine dfiance lgard de
ladministration.
Les contrles sont vcus parfois avec une forme de crainte lgard des services eux-mmes.
cet gard, il est rvlateur que la mission ait d garantir lanonymat lors des entretiens par
peur des rtorsions et que les organisations professionnelles aient rendu anonymes les
rponses aux questionnaires quelles ont obtenues. La solennit de la procdure de contrle,
la puissance des pouvoirs mis en branle sont mal vcus dans une socit qui a volu dans
son rapport lordre public. Les contrles sont vcus comme un rapport ingal.
Encadr 12 : Extraits dentretiens
Le contrle sest trs bien pass mais jai eu limpression de vivre une inquisition ou dtre coupable par
dfaut. Comment puis-je savoir quun urinoir est ncessaire partir de 20 salaris ? Je loue mes locaux, ce
nest pas moi qui les ai quips. Il faudrait nous envoyer des pense-btes quand on franchit un seuil .
Certains contrles se passent trs bien mais un problme devrait tre solutionn sans tre convoqu la
gendarmerie68. On doit se justifier de tout et on est regard par le prisme dformant du patron voyou.
Linspecteur ne joue pas son rle de conseil, il rpond quil na pas le temps et quil vient parce quil a
reu un courrier .
Nous sommes demandeurs en terme de solution, cest un vrai bonheur quand on travaille dans cet tat
desprit .

67

INTEFP : Institut National du Travail de l'Emploi et de la Formation Professionnelle ; ENFIP : cole nationale
des finances publiques.

68

Cas dun chef dentreprise dont un sous-traitant employait sur un de ses multiples chantiers un salari dont le
permis de travail ntait valable quen Espagne.

- 36 -

Rapport

En fait, dans un contexte de concurrence internationale et de complexit croissante de la


rglementation, les entreprises sont en forte demande dun partenariat avec ladministration
notamment loccasion des contrles. Elles aspirent du conseil, de la mise en garde
prventive et des prconisations pour viter la faute. Les entreprises souhaiteraient
sorienter vers un partenariat du contrle : passer de laspect contrle laspect conseil .
Ceci signifie un vritable renversement de la philosophie des contrles qui, ct du
maintien de la dimension ncessairement rpressive pour faire face aux situations de fraude,
pourraient dvelopper une dimension plus prventive marque par une logique de conseil.
Certains services voluent en ce sens et commencent (cf. infra) entrer dans cette logique
avec le contrat de confiance la DGFiP et le statut doprateur conomique agr pour la
douane. Mais ce stade, le public concern reste trs limit.
Le mouvement pourrait tre amplifi par des exprimentations avec dautres administrations
de contrles, pour certaines procdures de vrifications priodiques ou des contrles de type
comptable notamment. Les premiers exemples qui existent montrent toutefois que si les
contrles sont moins stressants, les procdures nen sont pas rendues plus lgres ni moins
contraignantes pour autant.
Ce changement de logique impliquera en effet un travail prliminaire intense daudit interne
et externe au sein des entreprises ainsi que des rendez-vous de suivi rgulier car ainsi que la
dit, juste titre, un fonctionnaire de la Douane la confiance, cela se mrite .
Cette nouvelle approche exigera donc des entreprises un changement culturel. Or celles-ci ont
encore des difficults souvrir ou se faire connatre par les services de contrles selon la
formule pour vivre heureux, vivons cachs . En tmoigne ainsi labsence totale de succs
du Fisc comme des Urssaf lorsque ces organismes ont propos, il y a quelques annes, des
diagnostics gratuits sur certains points de lgislation compliqus. Alors que la formule du
rescrit et des rponses questions complexes dans les Urssaf (cf. annexe 7) permet toute
entreprise de sassurer du bien-fond dun point avec une rponse qui fera foi ensuite dans
son application, beaucoup restent rticentes lutiliser de crainte de dclencher un contrle.
Cette volution requiert galement un changement culturel au sein de ladministration. Il
faudra faire voluer le mtier de contrleur ou faire merger leurs cts le mtier
dauditeur externe. La Douane a ainsi spar ces deux fonctions pour la mise en uvre du
statut doprateur conomique agr. Ceci implique de nouvelles formations dans les coles
dapplication.
Par ailleurs, en cas de problmes dans le droulement dun contrle, les entreprises
apparaissent souvent dmunies pour solliciter une aide. Les entretiens avec les PME,
notamment les plus rcentes, montrent une grande mconnaissance de leur part des rouages
administratifs. Elles ignorent quel interlocuteur activer, nosent pas en appeler au prfet ni se
tourner vers les services centraux. Sur le terrain, deux exemples de mdiation informelle
juge efficace sont apparus :

un chef du ple Entreprises de la Direccte qui peut appeler ses collgues des
services de contrle pour comprendre o se situe le problme et jouer, le cas chant
un rle dintercession : il ne sagit pas de substitution de comptences mais bien dune
passerelle afin que lentreprise fasse valoir une situation durgence et obtienne la
leve de lobstacle69 ;

69

Lentreprise stait vue refuser le versement dun crdit CIR dterminant pour son quilibre au motif de
lexistence dun contrle fiscal qui suspendait le versement de laide alors que le contrleur lui-mme navait pas
dobjection au versement au vu de ses constats sur lentreprise. Celle-ci a eu la chance de retrouver un investisseur
qui lui a permis de franchir le cap en attendant le versement.

- 37 -

Rapport

une secrtaire gnrale de prfecture qui, du fait de son bon contact avec les milieux
conomiques, peut jouer un rle de transmission avec les responsables de service.
Un chef dentreprise a soulign, par ailleurs, combien pouvait tre efficace un membre
dquipe prfectorale pour faire avancer les choses, un facilitateur : ny a-t-il pas moyen
davoir un conciliateur qui essaie de dnouer le problme par connaissance
personnelle ? . Cet interlocuteur dsign pourrait tre soit directement saisi par
lentreprise soit alert par les organisations professionnelles locales.

Il est galement apparu quen cas de problme dans un contrle, les administrations hsitent
agir, attendant que la procdure se droule jusquau bout, ce qui peut savrer fatal, compte
tenu des dlais. Cette fonction dintercession ne doit pas tre confondue avec celle confie aux
commissaires au redressement productif pour les entreprises en difficult. Il ne sagit pas non
plus den faire un systme dappel supplmentaire qui viendrait se mettre en travers des
procdures de recours dj prvues au sein des administrations. Cest une fonction
certainement dj exerce informellement par les cabinets prfectoraux - alors quils nont,
dans certains domaines, pas autorit sur les services de contrles - pour mettre de lhuile
dans les rouages et signaler une situation critique au chef du service concern. Simplement,
aujourdhui ce rle dintermdiation ne profite qu ceux qui connaissent et pratiquent dj
les systmes administratifs. Un chef dentreprise sest dit revivre depuis quil avait trouv
la porte dentre du ple entreprise de la Direccte dont lanimateur avait compris ce rle de
traduction diplomatique .

4. Lallgement de la charge des contrles doit tre combin avec une


forte demande socitale de scurit et examin au regard de la
cration dexternalits positives
Ainsi situe par rapport aux expriences trangres et aux demandes des chefs dentreprise,
la question de la charge des contrles doit galement tre apprcie au regard des
externalits positives quils gnrent.

4.1. Une demande socitale daccroissement des protections


La demande de rduction et de stabilit de la rglementation adresse ltat tant par les
entreprises que par les corps de contrle se heurte, en effet, une demande toute aussi forte
visant accrotre les protections socitales de toute nature. La Cour des Comptes note ainsi
que La sensibilit de lopinion la scurit sanitaire et alimentaire, aux perturbations de la vie
sociale ou aux vnements imprvisibles aussi bien quaux risques de catastrophes naturelles ou
industrielles du trouble lordre public est aige et sexprime rapidement. Les pouvoirs publics
doivent faire face aux demandes de traitement, voire danticipation des crises. 70.
De fait, les obligations lgales et rglementaires la charge des entreprises, et auxquelles les
services de contrle veillent la mise en uvre, emportent des effets qui dpassent le cadre
de lentreprise. Elles touchent des enjeux de socit lis au financement de la dpense
publique et de la protection sociale, la scurit des personnes et la prservation de
lenvironnement, lgalit des conditions de concurrence entre les entreprises, sur lesquels
lopinion publique est de plus en plus attentive voir ltat assurer leffectivit par la
mobilisation de ces corps de contrle.

70 Rapport public thmatique relatif lorganisation territoriale de ltat. Juillet 2013.

- 38 -

Rapport

Cette vigilance attendue des pouvoirs publics sillustre notamment dans la judiciarisation
des consquences des accidents ou des crises, ainsi que le dossier de lamiante le montre, qui
conduit tendre la recherche de responsabilits aux administrations et fonctionnaires en
charge des contrles, et en corollaire accrotre la prudence des agents de contrle
transiger dans lapplication des rgles.
Cette approche des contrles par leurs finalits replace la notion de comptitivit des
entreprises dans une perspective plus large qui souligne linterdpendance des enjeux entre
les entreprises et leur cosystme . En effet, si les contrles administratifs peuvent dans
une premire approche apparatre comme une charge, il faut aussi, pour apprcier le
caractre acceptable ou non de celle-ci, prendre en compte lensemble des externalits
positives gnres par les contrles.
Aussi il convient de situer la question de limpact des contrles sur les entreprises au regard
de lensemble des finalits de ces contrles.
Tableau 17 : Missions et finalits des contrles
Organismes
Fisc
Inspection du
travail

Missions
Assurer le recouvrement de limpt
Assurer le recouvrement des taxes affrentes sur
les produits imports et exports
Garantir la conformit des situations demploi et
de travail des salaris

Urssaf

Assurer le recouvrement des cotisations sociales

Protger les salaris


Scuriser les ressources sociales

Assurer la conformit des produits et une


surveillance du march

Protger le consommateur

Douane

Concurrence

Inspection des
Garantir la conformit des installations et
installations
processus de production
classes
Intervenir pour le compte de ladministration ou
pour celui des entreprises pour assurer :
- le contrle de conformit des produits mis sur
Organismes le march dans certains secteurs ;
techniques
- la scurit des installations et des processus de
production ;
- le respect des rgles de prventions des risques
professionnels

Employeurs

Autocontrle : processus qualit, audit interne,


vrifications priodiques obligatoires

Finalits
Scuriser la ressource fiscale
Protger le consommateur
Scuriser la ressource fiscale
Protger les salaris

Protger les salaris et les


populations
Protger lenvironnement
Protger le consommateur
Protger les salaris
Protger lenvironnement et les
populations
Protger le consommateur, les
salaris, les populations
et lenvironnement
Verser les contributions fiscales et
sociales qui sont dues
Garantir la comptitivit de
lentreprise

Source : mission.

4.2. Les contrles contribuent aussi la cration des externalits positives


pour les entreprises et la socit
Les obligations imposes participent la mise en uvre de politiques publiques (sant,
environnement, protection sociale, quilibre budgtaire...) qui, en favorisant la comptitivit
du pays, accrot celle de ses entreprises.

- 39 -

Rapport

Sous cet angle, les contrles peuvent servir de levier pour une insertion durable des
entreprises dans leur environnement. Le renforcement de linsertion dune entreprise dans
son tissu conomique local conditionne souvent son permis social dexploiter 71. Ds lors,
pour tre bien mesur, le cot des contrles doit tre galement valu au regard des cots
directs ou indirects quils permettent dviter pour les entreprises. Quatre de ces
externalits positives peuvent illustrer le propos.
4.2.1. Les contrles favorisent une galit des conditions de concurrence
Dans certains secteurs particulirement soumis la concurrence sur le march intrieur, les
entreprises elles-mmes sont en attente de contrles accrus, pour tablir des conditions de
concurrence quelles jugent aujourdhui leur tre dfavorables. Soumises des
rglementations nationales et europennes qui renchrissent leur cot de production, elles se
plaignent de voir leurs produits concurrencs par des produits venant de pays bnficiant
non seulement de cots de main duvre plus faibles mais galement ne respectant pas les
standards de qualit, de scurit ou de sant qui leur sont imposs.
Cette concurrence juge dloyale les conduit demander un renforcement des contrles au
titre de la mise sur le march des produits ou de la surveillance du march. Les responsables
de lUnion des industries textiles (UIT) rencontrs par la mission ont particulirement insist
sur ce point.
Certaines professions se dclarent mme prtes contribuer au financement des contrles.
Selon la DGCIS, la Fdration des industriels des quipements lectriques serait prte aider
financirement les autorits de surveillance pour que les produits dans le secteur soient
contrls dans une optique de lutte contre la concurrence dloyale. LADEME et le syndicat de
lclairage rflchiraient la cration dun fonds abond par les fabricants pour financer des
essais dans le cadre de la surveillance de rglementation applicable dans le secteur de
lclairage.
4.2.2. Les contrles contribuent la protection de la sant publique et de
lenvironnement
Lindustrie gnre un certain nombre de risques tenant la fabrication ou lutilisation des
produits dont les effets dpassent le cadre de lentreprise comme certains accidents lont
montr ( Seveso , Bhopal, AZF...).
Lactualit se fait par ailleurs souvent lcho dincidents provoqus par des produits
(appareils, jouets, etc.), trs souvent imports, ne respectant pas les normes ou
rglementations attaches leur conception et leur fabrication. Ltat a t conduit, souvent
sous la pression de lopinion publique, renforcer au fil des ans les obligations imposes aux
entreprises pour prvenir les risques engendrs par leurs activits ou produits.
Cest notamment lobjet de la rglementation des installations classes, de celles relatives
lenvironnement, la scurit alimentaire ou aux produits non alimentaires. Les contrles
administratifs participent ainsi la rsolution denjeux plus larges tenant la scurit, la
sant publique et la protection de lenvironnement.

71

Guide Medef, Cap vers la RSE, Faire de la responsabilit sociale de lentreprise un levier de performance ,
Medef, juillet 2012.

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Rapport

Sils ne peuvent donner lassurance du zro risque , ils concourent diminuer le risque
daccident. La charge quils gnrent doit tre mise en regard des cots vits pour
lentreprise et la socit. Bien que difficiles objectiver, ils existent. Par exemple, les
consquences directes de la catastrophe AZF ont t estimes entre 1,5 et 2 Md72. Le cot
des rparations supports par la scurit sociale (indemnits, rentes, etc.) a t valu en
2011 34,4 M par lINVS73.
Une rcente tude, conduite par une organisation non gouvernementale, a chiffr 4 Md par
an le cot pour notre systme de sant de lexposition aux perturbateurs endocriniens
(31 Md au niveau europen)74. Si ces donnes restent confirmer, elles montrent
limportance des enjeux poss par les procs et produits industriels.
Dans ce cadre, les contrles assurent galement une meilleure acceptabilit de la population
des industries risque, dans une priode de trs grande sensibilit aux questions de scurit
sanitaire et environnementale. Cette sensibilit a conduit linscription dun principe de
prcaution dans la Constitution et cette priorit ne saurait tre ignore dans une analyse de
limpact des contrles administratifs.
4.2.3. Les contrles assurent la protection des droits sociaux
Les droits sociaux trouvent, pour lessentiel, leur fondement dans le statut de salaris. Celui-ci
ouvre droit au systme de protection sociale (assurance maladie, prvoyance, retraite), au
droit syndical, la reprsentation collective, etc.
Les contrles administratifs permettent, en assurant le respect par lentreprise de ses
obligations de dclaration, de contribution financire, de prvention de la sant, de scurit
au travail ... de garantir aux salaris la plnitude de leurs droits. Ce faisant, ils contribuent
des enjeux plus globaux de comptitivit touchant :
la qualit de vie au travail, qui vise dabord le travail, les conditions de travail et la
possibilit quelles ouvrent ou non de faire du bon travail dans une bonne ambiance,
dans le cadre de son organisation et dont les partenaires sociaux indiquent quelle est
un lment cl de la performance des entreprises75 ;

la rduction des cots conomiques et sociaux engendrs par des conditions de travail
dgrades. Outre ses consquences sur la comptitivit des entreprises76, laltration
des conditions de travail des salaris, a un cot direct et indirect, sur les quilibres
conomiques et financiers globaux.
Quelques enqutes ou tudes permettent dapprocher ce type de cots.

72 Le Monde 20 fvrier 2009.


73 Communiqu de presse de lInstitut national de veille sanitaire du 19 septembre 2011.
74 Alliance pour la sant et lenvironnement 18 juin 2014,

Le Monde, 20 juin 2014.

75 Accord national interprofessionnel du 19 juin 2013 relatif la qualit de vie au travail.


76 Une tude mene en 2011 par lAssociation Internationale de la Scurit sociale (AISS) auprs de 300 socits
dans quinze pays, conclut que les investissements visant amliorer les conditions de travail procurent des
avantages directs en termes micro conomiques, avec un rendement de 2,2, c'est--dire que pour un euro investi
par salari et par an, les entreprises peuvent esprer un retour de 2,2 euros. Cit dans Travail et Scurit n736
fvrier 2013.

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Rapport
Encadr 13 : Exemples de chiffrages de cots sociaux
LAgence europenne de prvention de la sant et scurit au travail indique ainsi que, selon les pays,
les cots engendrs par les accidents du travail et les maladies professionnelles peuvent atteindre 1
3 % du produit national brut77. Entre 1998 et 1999, on estime 500 millions le nombre de journes
perdues par an au sein de lUnion europenne du fait des accidents du travail ou des maladies
professionnelles.78
Le Centre danalyse stratgique (CAS) considre que le cot direct ou indirect en France du stress au
travail peut tre valu entre 1,2 et 2 milliards deuros par an, ce qui quivaut 3 3,5 millions de
journes de travail perdues et 14,4 24,2 % des dpenses de la branche accidents du travail et maladies
professionnelles de la scurit sociale 79.
Le cot global pour la scurit sociale dun accident du travail (indemnits journalires, rentes et
remboursements de soins) stablit en moyenne pour 2013, selon le rapport de gestion pour les
risques professionnels de la CNAMTS, 462 pour un arrt de travail compris entre quatre et quinze
jours, 45 404 en cas de versement dune rente pour incapacit temporaire comprise entre 10 % et
20 % et 387 017 si laccident a provoqu le dcs..

Enfin, les contrles des Urssaf aboutissent parfois restituer aux entreprise des sommes
verses tort et contribuent donc galement rtablir les entreprises dans leur droits
(cf. annexe 7).
4.2.4. Les contrles contribuent garantir les ressources des services publics et la
cohsion sociale
Laction engage en faveur du redressement des comptes publics repose sur une plus forte
matrise des dpenses mais galement sur une garantie des ressources fiscales et sociales
assurant le financement de lensemble des services et prestations collectives.
Les irrgularits fortuites ou intentionnelles en matire de contributions fiscales ou sociales
constituent une source importante de manque gagner80 qui peut conduire rduire les
dpenses ou hausser les taux de contribution pour ceux qui se soumettent leurs
obligations.
Plus gnralement, les contrles, en permettant de dtecter et lutter contre les phnomnes
de fraude, participent au maintien dun haut niveau de moralit publique : Le fraudeur se
comporte comme un passager clandestin : il saccommode ordinairement trs bien des dpenses
publiques dont il bnficie mais sans prendre une juste part leur financement. Sur le plan
social, la gnralisation du phnomne peut engendrer une perte de confiance vis--vis de la loi
ainsi quun affaiblissement de la dmocratie 81.
Cette dimension citoyenne des actions de contrle amenait le ministre du budget, des
comptes publics et de la rforme de ltat rappeler en 2010, que le contrle fiscal est le
garant du civisme fiscal et de lgalit devant limpt 82.
Agence europenne de prvention de la sant et scurit au travail, Magazine n4, article du Pr Jorma SAARI,
Institut finlandais de la sant au travail.
78 Donnes cites dans la publication op. cit.
77

79

La sant mentale, laffaire de tous, Pour une approche cohrente de la qualit de la vie , p. 67, Centre
danalyse
stratgique,
2009,
http ://www.ladocumentationfrancaise.fr/var/storage/rapportspublics/094000556/0000.pdf

80 En 2013, les redressements la suite de contrles fiscaux se sont levs 10 Md, et 1,5 Md pour les
contrles de cotisations sociales diligents par les Urssaf.
81

Effets de pairs et fraude sociale : une analyse conomtrique sur donnes franaises, C.Bellemare, B.Fortin, N.
Joubert, S. Marchand- Cirano, Montral, dcembre 2012.

82 Lettre du ministre du budget, des comptes publics et de la rforme de ltat date du 2 novembre 2010.

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Rapport

Ces considrations relatives lutilit conomique et sociale des contrles ne conduit pas
envisager principalement la rduction de leur nombre. En revanche, dautres acteurs que
ltat pourraient se voir confier certaines fonctions de rgulation. On a vu le rle des socits
dassurance dans la prescription de contrles. lavenir, certaines associations, par le
truchement de laction civile de groupe, pourraient exercer une forme de contrle aujourdhui
dvolue ltat.

5. Lallgement de la charge des contrles doit prendre en compte les


initiatives existantes et sinscrire dans une dmarche plus globale de
rduction du poids de la rglementation
5.1. Plusieurs administrations ont engag des dmarches de facilitation des
contrles quil convient dencourager
Si notre pays ne semble pas dans le mme rythme de changement que nos voisins europens,
notamment vis vis de la rglementation (cf. supra), les efforts en faveur dun allgement de
la charge et dune plus grande efficacit des contrles ne sont pas toutefois ngligeables.
Nombre dadministrations franaises telles que la DGFiP, les Urssaf, la Douane, la DGCCRF ont
engag une rflexion sur leurs pratiques de contrle avec par exemple le dveloppement des
pratiques de ciblage, la fixation des objectifs de contrle, le travail sur les profils et les risques
potentiels ou rels, les guides ou chartes.
De mme, des procdures dallgement des contrles sont proposes telles que les services
dinspection reconnue (SIR)83 pour les Dreal ou les organismes conomiques agrs
(OEA)84 pour la Douane qui lui donne lassurance, la suite dun audit, de la capacit de
lentreprise bien appliquer la rglementation et permet de simplifier les contrles
ultrieurs (cf. annexe 5).
La procdure du rescrit fiscal et social permet aux entreprises dobtenir de
ladministration une rponse scurise juridiquement.
Des dmarches plus globales et approfondies sont galement en cours qui mritent dtre
soulignes :

la DGFiP dveloppe la transparence avec la relation de confiance . Cette procdure


nouvelle, qui sinscrit pleinement dans lesprit de modernisation des contrles prns
en Europe et par lOCDE, vise tablir un partenariat entre lentreprise et ses instances
de contrle. La relation de confiance est contractualise travers un protocole de
coopration visant une revue contradictoire de la situation fiscale de lentreprise. Il
prcise les droits et obligations de chaque partie.
Il est malheureusement trop tt pour effectuer un bilan car lexprimentation est
rcente : lanc en octobre 2013, le dispositif concerne 14 grandes entreprises. Un
second appel candidature a t mis en juin dernier pour largir la gamme des
entreprises vers les socits de taille intermdiaire.

de mme, la dmarche Dites-le nous une fois conduite par le Secrtariat gnral la
modernisation de laction administrative vise simplifier le rapport des entreprises
ladministration.

83 Les modalits de reconnaissance des SIR sont fixes par la circulaire


84

; DM-T/P n 32 510 du 21/05/2003.

Les OEA sont dfinis par les nouvelles dispositions dapplication du code des douanes communautaires
(rglement 1875/2006 du 18 dcembre 2006).

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Rapport
Encadr 14 : La dmarche Dites-nous le une fois
Pour ce qui concerne les entreprises, un travail important est en cours, pour allger leurs obligations
dclaratives. Une cartographie de la complexit des vnements de vie des entreprises a t labore
afin de dterminer les sujets prioritaires de rduction de charge. Dix dmarches ont dj t
simplifies et sept supprimes. Dici 2015, 30 nouvelles dmarches entreront dans le processus.
Deux points sont souligner :
dici 2017, lentreprise ne fournira plus quun identifiant en remplacement des autres donnes
didentit, ne communiquera plus quune seule fois la mme donne sociale et la mme donne
comptable et ne transmettra plus aucune pice justificative produite par ladministration : un
projet dordonnance prvu pour le second semestre 2014 interdira ladministration de
demander une pice quelle peut obtenir par ailleurs en son sein. Lentreprise sera en droit de
refuser de fournir de nouveau un document ;
un important travail sur la gestion des donnes par les administrations dites de rfrence
(INSEE, DGFiP, DSS) et les changes informatiques est en cours : 150 M de crdits sont prvus au
sein du Programme dinvestissement davenir pour la transition numrique et la modernisation de
laction publique.

Cette politique dallgement des dmarches na pas, jusqu prsent, concern directement les
contrles mais elle pourrait savrer un levier de rforme particulirement puissant sur
lensemble des services de contrle. En effet :

les contrleurs devront se tourner vers les administrations de rfrence pour obtenir la
majorit des documents actuellement demands successivement aux entreprises ; les
demandes de documentation totalisantes vont automatiquement diminuer ;

paralllement, la mise disposition trs souple des donnes par Web service devrait
nettement amliorer le travail des contrleurs qui nauront plus besoin de manipuler,
par exemple, les statuts de lentreprise pour avoir le nom des grants. Il leur sera fourni
directement.
Ces perspectives de changement qui vont impacter les pratiques de contrle devraient selon
la mission inciter llaboration dun document de politique transversale des contrles et la
cration dune instance de coordination globale de ceux-ci.
Labsence de ces lments nempche pas aujourdhui une collaboration active entre services
sur le terrain et des changes (souvent bilatraux) relatifs aux pratiques et aux outils
disponibles notamment (cf. annexes 4, 5, 7) mais ces collaborations ne sinscrivent pas dans
une stratgie globale du contrle85 dans notre pays et, ce stade, les politiques de rforme
relatives aux inspections restent limites aux rformes internes propres chaque service
(cf. regroupement des Urssaf, rorganisation de linspection du travail).

5.2. La demande premire des entreprises porte sur un allgement du poids


de la rglementation
Les entreprises et les fdrations professionnelles rencontres ne contestent pas, comme la
mission la soulign plusieurs reprises dans ce rapport, la lgitimit des contrles : elles
souhaitent un exercice plus pdagogique et des mthodes plus allges.
En revanche, la mission a pu relever une dnonciation unanime du foisonnement de
rglementation, de sa complexit, de sa superposition86 et de son instabilit permanente.
85

Hormis le cadre limit de la fraude pour lequel une concertation existe mais qui porte sur lobjet plus que sur
les mthodes.

86

La mission a pu noter que nombre de ses interlocuteurs reprochent aux autorits franaises de sur
transposer les rglements europens. Ce sujet qui ne semble pas globalement suivi mriterait dtre tudi.

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Rapport

Le directeur dune entreprise de chimie signalait ainsi devoir respecter, au titre de


lenvironnement 6 455 exigences rglementaires, avec une inflation de 25 % des rgles
depuis 2009. La responsable dune socit sidrurgique a compt, selon sa veille
rglementaire, prs de 900 textes applicables son tablissement et un flux dune centaine
dalertes rglementaires supplmentaires en 2013.
Outre les difficults dappropriation de ces textes, difficults insurmontables dans une petite
entreprise, cette abondance de rglementation entretient un double sentiment dinscurit
juridique de la part des chefs dentreprise et dtre la merci de la variabilit des postures
des contrleurs, mme si la conviction la plus gnrale est que ceux-ci font convenablement
leur travail.
Cette inflation rglementaire est galement source de difficults pour les services de contrle,
ainsi quils lont unanimement exprim auprs de la mission. Elle oblige une actualisation
permanente des pratiques et des mthodes et des demandes renouveles auprs des
entreprises qui peuvent compliquer les relations. Elle peut ds lors nuire la srnit
ncessaire aux actions de contrle en instillant le sentiment que le contrleur en demande
toujours plus . Les services de contrle sont ainsi placs en tension entre, dune part, leur
mission dassurer une unicit dapplication des rgles et, dautre part, une ncessaire
souplesse dinterprtation pour composer avec la ralit de chacune des entreprises
contrles.
Certaines des entreprises rencontres par la mission ont relev que la professionnalisation
des corps de contrle (lvation du niveau de technicit des contrleurs, informatisation des
outils, etc.) a conduit une certaine automatisation des contrles et rduire les marges
dapprciation des contrleurs ainsi que leur capacit entrer dans des processus
daccompagnement sur la dure pour lapplication des rgles.

6. Les propositions de la mission


Le champ de la mission tait vaste et, sil a permis de dceler diffrents sujets sensibles, il est
loin davoir couvert les diffrents aspects dun sujet complexe et variable selon les
administrations et les types de contrles. Il est essentiel de rappeler que les contrles
administratifs ne constituent pas une catgorie homogne de laction administrative. Il
nexiste pas une politique publique des contrles, mais des politiques publiques dont
leffectivit sappuie notamment sur des contrles.
Cest pourquoi il a t difficile la mission de formuler des prconisations valables pour tous
les contrles.
Elle a toutefois regroup autour de cinq axes celles qui lui paraissent pouvoir faire progresser
les contrles vers plus defficience, amliorer leur exercice et leur acceptabilit par les
entreprises.
Loprationnalit de chacune de ces prconisations doit tre value au regard de la
nature, des finalits et du cadre juridique entourant chacun des contrles
administratifs.

- 45 -

Rapport

6.1. Rformer les contrles dans le cadre des travaux de simplification et


assurer un pilotage coordonn des politiques de contrle
Compte tenu des travaux en cours dans le cadre du programme Dites-le-nous-une fois , il
parat dornavant indispensable et urgent de convier lensemble des services de contrle
prparer le-inspection de demain afin de coordonner les travaux et de dfinir, ds le
dpart, des solutions procdurales et techniques communes sous lgide du SGMAP et de la
Direction interministrielle des systmes dinformation et de communication.
Au-del de ce vaste chantier numrique pluriannuel, qui sintgre dans celui de lallgement
de la rglementation et des obligations dclaratives, les changes entre services de contrle
devraient sinstaurer de manire permanente pour aborder et piloter les diffrents projets
mentionns infra.
Proposition n 1 : intgrer les besoins du contrle (fourniture des pices les plus
demandes par exemple) dans le programme Dites-le-nous une fois en crant ds
prsent un groupe de travail relatif la modernisation des contrles impliquant
lensemble des services concerns avec lappui du SGMAP
Proposition n 2 : confier au Conseil national de simplification les fonctions dinstance
nationale de dialogue entre administrations de contrle et entreprises sous forme par
exemple dune sance thmatique annuelle sur ce sujet
Proposition n 3 : crer une confrence des structures de contrle afin dinstaurer une
concertation permanente (changes sur les programmations et les ciblages, partage
des meilleures pratiques tendant instaurer la confiance, etc.)
Proposition n 4 : tablir une cartographie de lensemble des structures de contrle
(administrations, agences et commissions) afin notamment de mieux coordonner leurs
politiques et supprimer les chevauchements de comptences
Proposition n 5 : dans le cadre des travaux en cours au sein des dmarches de
simplification donner la priorit la modernisation des logiciels qui permettent aux
administrations de partager entre elles les informations transmises par les
entreprises
Proposition n 6 : accentuer et poursuivre les dmarches de ciblage des contrles sur
les entreprises les plus susceptibles de prsenter des risques srieux de nonconformit aux rglementations en vigueur
Proposition n 7 : exprimenter dans une ou deux rgions un rpertoire des contrles
interservices permettant de connatre les contrles programms venant brve
chance (lorsque cela est possible), les contrles en cours ou passs des deux
dernires annes et leurs rsultats

6.2. Faciliter lexercice des contrles


Les entreprises ont soulign limportance pour elles des conditions du contrle et de la
manire dont il se droule (cf. partie 2). Cest pourquoi les pistes suivantes pourraient tre
envisages :
Proposition n 8 : mieux adapter les mthodes de contrle (diminution des documents
demands, effort de pdagogie) aux contraintes et aux capacits des PME
Proposition n 9 : lorsque la rglementation dfinit une frquence pour les contrles
dquipement, examiner la possibilit que cette frquence varie en fonction de
lintensit dutilisation de ceux-ci

- 46 -

Rapport

Proposition n 10 : tudier les possibilits dallongement des dlais entre contrles


lorsque les rsultats des contrles sont satisfaisants
Proposition n 11 : gnraliser, sous lgide du SGMAP, les chartes de contrle
lensemble des corps de contrle et travailler une formalisation standardise de
celles-ci (avec une prsentation commune, un tronc commun et une partie spcifique
chaque contrle clairement rdige)
Proposition n 12 : tablir en dbut de contrle, pour les contrles se droulant sur
plusieurs jours, dun commun accord si possible, une fiche mthodologique relative au
droulement du contrle (dates de visite et documentation fournir et dlais attendus
notamment) pour crer une visibilit du calendrier
Proposition n 13 : tudier les pratiques de contrle perl dans les services
concerns (Fisc et Urssaf) pour les limiter dans la mesure du possible
Proposition n 14 : pour les contrles sinscrivant dans la dure, informer
priodiquement par voie lectronique le chef dentreprise de ltat davancement du
contrle afin de lui viter de multiplier les appels
Proposition n 15 : assurer une notification rapide des conclusions du contrle lissue
de celui-ci
Proposition n 16 : viter par des procdures appropries quun agent contrle plus de
deux fois ou pendant une priode suprieure cinq ans, la mme entreprise

6.3. Dvelopper une approche de conseil et dialogue dans le cadre du contrle


Les entreprises sont en demande dexplications face des services dont les agents, sans que
leur qualit et leur comptence soient mises en cause, paraissent entravs dans des
procdures les loignant du dialogue attendu. Plusieurs pistes sont possibles pour amliorer
cet tat de fait :
Proposition n 17 : confier, lorsque le cadre juridique de la procdure le permet, un
rle de facilitateur un membre dquipe prfectorale ou de Direccte en cas de
situation de blocage avr dans un contrle mettant notamment en pril lquilibre
financier de lentreprise
Proposition n 18 : accentuer les politiques de communication en direction des
branches professionnelles, chambres consulaires et des entreprises, notamment sur
les programmes et objectifs de contrle loccasion de journes dinformation ;
dvelopper les mcanismes dalerte lectronique sur des points nouveaux ou sensibles
de rglementation
Proposition n 19 : dvelopper le recours au rescrit ou toute formule apportant des
garanties dans linterprtation des textes juridiques
Proposition n 20 : dvelopper les offres de conseil et daudit proposes par les
administrations en lien avec les organisations reprsentatives des entreprises et les
chambres consulaires
Proposition n 21 : en cas de procdure de contrle, sous rserve du visa positif de
lagent procdant au contrle, ne pas procder la rtention daides publiques dues
lentreprise (par exemple, versement dun crdit dimpt recherche alors que le
contrle ne pose pas de difficults a priori)

- 47 -

Rapport

6.4. Mieux suivre quantitativement et qualitativement laction de contrle


La simplification normative reste le premier canal de limitation ou dallgement des
contrles. Toutefois, une lumire plus directe sur ces derniers pourrait galement permettre
dviter une forme de renaissance permanente, notamment au travers des propositions
suivantes :
Proposition n 22 : instaurer lobligation dans la procdure dvaluation de limpact
dun projet de texte (loi, dcret, arrt) dinsertion dun tableau destin tablir le
nombre, la nature et le public sur lequel porteront les contrles et ladministration qui
en sera responsable, et en mesurer le cot a priori et a posteriori
Proposition n 23 : demander aux administrations de contrle la production dun
rapport bilan sur les contrles transmettre au Conseil de la simplification pour :
-

enrichir les donnes sur lactivit de contrle des administrations ;

construire dans un second temps un instrument de mesure sur la qualit du


contrle (baromtre des contrles) : mettre en place un systme denqute de
satisfaction anonyme partir des contrles raliss tous les deux ans par les
administrations sous lgide du SGMAP

Proposition n 24 : faire construire et publier par la DGCIS un indice des prix des
prestations des entreprises accrdites dans le cadre de contrles techniques
obligatoires dlgus afin de suivre leurs volutions dans le temps

6.5. Crer une nouvelle culture du contrle


La mission a enregistr de nombreuses rcriminations sur lesprit dans lequel taient
conduits certains contrles de la part dagents voyant dans le chef dentreprise un prsum
coupable . Dautre part, certains chefs dentreprise ont manifest une surprenante
mconnaissance des institutions et procdures administratives pouvant gnrer mprises ou
malentendus. Or, la responsabilit des chefs dentreprise englobe, dans une socit moderne,
des obligations lgard des salaris employs, des consommateurs et de la socit toute
entire.
Proposition n 25 : dvelopper la prise en compte des dimensions psychologiques et
conomiques des contrles dans les programmes de formation initiale et continue des
agents de contrle
Proposition n 26 : tudier en lien avec les organismes prparant au management des
entreprises, lenrichissement des formations dispenses afin dinclure dans leurs
programmes une meilleure formation des cadres et futurs dirigeants aux ncessits et
aux pratiques du contrle
Enfin, la mission a pu constater loccasion du travail sur les contrles, lexistence dautres
sujets connexes ne relevant pas de cette problmatique mais qui lui paraissent mriter un
traitement en soi. Cest pourquoi elle recommande par ailleurs la ralisation dtudes
ultrieures sur les points suivants :

lampleur de la demande statistique adresse aux entreprises qui semble susciter de


nombreuses plaintes de leur part et prendre beaucoup de temps ;
la complexit des modes dinstruction du crdit dimpt recherche et les trop longs
dlais de remboursement aux entreprises pouvant gravement perturber la gestion des
jeunes entreprises innovantes qui y font appel ;
lampleur de la charge des Dreal et la diversit de risques des installations surveiller.

- 48 -

Rapport

CONCLUSION

La charge reprsente par les contrles nest pas dun niveau tel quelle puisse tre
considre comme un frein la comptitivit des entreprises. Celles-ci ne contestent
dailleurs pas cette charge ni la lgitimit des contrles. Elles sont dautant plus convaincues
de leur utilit quand ils contribuent rendre quitables les conditions de concurrence et
garantissent la scurit de leurs processus techniques ou comptables.
Quels que soient les commentaires qui ont pu tre faits sur la variabilit des attitudes parmi
les contrleurs, la conviction la plus gnrale est que ceux-ci font leur travail, le plus souvent
au mieux, dans le cadre dune rglementation complexe et en volution permanente.
Les critiques les plus virulentes ont port sur la complexit de la rglementation, sur
limprieuse ncessit de la simplifier et den assurer la stabilit dans le temps. Lenjeu de
comptitivit se situe, pour la mission, plus sur ce plan que sur celui des contrles qui nen
sont quune consquence.
Simplifier la rglementation baissera le cot conomique de son application, en diminuant les
charges de conseil et dexpertise, en allgeant les procdures administratives et
contentieuses, en rduisant lampleur mme des contrles.
Cette simplification permettra ladministration, comme un certain nombre dexemples
trangers le montrent, dorienter ses moyens vers un accompagnement des entreprises pour
une meilleure connaissance et une plus exacte application des textes, en mme temps que
vers des contrles plus cibls en direction des entreprises qui prsentent des risques de
fraude.
Il nen reste pas moins quil existe des frottements au cours dun certain nombre de
contrles conduisant les entreprises souhaiter des amnagements dans leurs procdures et
leurs modalits. Des contrles qui semblent sterniser , dont les conclusions sont
longtemps attendues, dautant plus quun recours a t introduit, des justificatifs produire
trop nombreux, des redressements non compris ; plus encore, le sentiment global dun jeu o
lon perd tout coup tant les rgles respecter sont nombreuses, limpression dtre pris
pour un prsum coupable , tout cela suscite une demande de confiance.
Il est donc impratif de renforcer les mcanismes qui permettent le droulement des
contrles dans un climat de dialogue. Expliquer la manire dont le contrle va se drouler,
rpondre aux questions que pose la personne contrle, de faon claire et prcise la fois,
cest lui donner les moyens de participer un processus auquel elle adhrera plus aisment.
Mme si les contrles administratifs participent dobjectifs de politiques publiques
diffrentes et rpondent chacun des cadres juridiques spcifiques, la mission considre
quune plus grande visibilit nationale des objectifs et des rsultats des services de contrle
ainsi que ldiction dun corpus de rgles communes (charte de contrle, rgles
dontologiques...) lensemble des corps de contrle, permettraient de lgitimer plus
fortement laction de contrle et den accrotre lacceptabilit.

- 49 -

Rapport

A Paris, le 29 septembre 2014

Linspectrice gnrale des finances

Linspecteur gnral des affaires sociales

Martine MARIGEAUD

Philippe GEORGES

Linspecteur des finances adjoint

Linspecteur gnral des affaires sociales

Nicolas LE RU

Christian VILLE

- 50 -

ANNEXES

LISTE DES ANNEXES

ANNEXE I :

LETTRE DE MISSION

ANNEXE II :

LISTE DES PERSONNES RENCONTRES

ANNEXE III :

QUESTIONNAIRE AUX ENTREPRISES

ANNEXE IV :

LE CONTRLE FISCAL

ANNEXE V :

LE CONTRLE DOUANIER

ANNEXE VI :

LE SYSTME DINSPECTION DU TRAVAIL

ANNEXE VII :

LE RECOUVREMENT DES COTISATIONS SOCIALES

ANNEXE VIII :

COMPARAISONS INTERNATIONALES

ANNEXE I

Lettre de mission

Annexe I

-1-

Annexe I

-2-

ANNEXE II

Liste des personnes rencontres

SOMMAIRE

1.

ADMINISTRATIONS ET ORGANISMES PUBLICS ....................................................................... 1


1.1. Ministre du travail, de l'Emploi, de la Formation Professionnelle et du Dialogue
Social .............................................................................................................................................................. 1
1.2. Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de l'nergie..................................... 1
1.3. Ministre de lconomie, du redressement productif et du numrique ............................. 1
1.4. Ministre de la sant ................................................................................................................................ 2
1.5. Services en rgion ..................................................................................................................................... 2
1.5.1. Besanon ................................................................................................................................................2
1.5.2. Lyon ..........................................................................................................................................................3
1.5.3. Marseille.................................................................................................................................................3
1.5.4. Metz..........................................................................................................................................................4
1.6. ACOSS ............................................................................................................................................................. 5
1.7. Administration britannique .................................................................................................................. 5

2.

ORGANISMES INTERNATIONAUX ................................................................................................. 5

3.

ORGANISATIONS PROFESSIONNELLES ....................................................................................... 5

4.

ENTREPRISES....................................................................................................................................... 6

Annexe II

1. Administrations et organismes publics


1.1. Ministre du travail, de l'Emploi, de la Formation Professionnelle et du
Dialogue Social

Direction gnrale du travail

Yves CALVEZ, Directeur adjoint

Corinne CHERUBINI, Chef du dpartement du soutien et de lappui au contrle

1.2. Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de l'nergie

Direction gnrale de la prvention des risques

Patricia BLANC, Directrice

Serge ARTICO, Chef du bureau de la rglementation, du pilotage de l'inspection et


des contrles et de la qualit

1.3. Ministre de lconomie, du redressement productif et du numrique

Direction gnrale de la concurrence, de la consommation et de la rpression des


fraudes

Frdric CHASTENEY DE GERY, Chef de service

Jean-Louis GERARD, Sous-Directeur Produits alimentaires et Marchs agricoles et


alimentaires

Xavier PICCINO, Directeur de cabinet adjoint

Jean FOUCHE, Chef du bureau Programmation des enqutes

Arnaud GODDAT, Adjoint au chef du bureau Qualit, performances et systmes


d'information

Sophie QUERRY, Coordinatrice qualit du bureau qualit, performances et


systmes d'information

Direction gnrale de la comptitivit, de l'industrie et des services

Corinne LAGAUTERIE, Chef du bureau de la mtrologie

Constance MARCHAL-DEREU, Chef du bureau de la libre circulation des


produits

Florent SOVIGNET, Adjoint au chef du bureau de la libre circulation des produits

Direction gnrale des douanes et droits indirects

Gil LORENZO, Chef du bureau politique des contrles

Direction gnrale des finances publiques

Olivier SIVIEUDE, Chef de service du contrle fiscal

Bastien LLORCA, Sous-directeur du contrle fiscal

-1-

Annexe II

Dlgation nationale la lutte contre la fraude

Benot PARLOS, Dlgu national la lutte contre la fraude

Rmi FAVIER, Charg de mission

Secrtariat gnral pour la modernisation de l'action publique

Grard HUOT, Responsable des relations avec les entreprises (Conseil de


simplification)

Mamadou GUEYE, Chef de dpartement appui aux administrations

Vincent LAHUEC, Chef de projet valuation des politiques publiques

Pierre LEBON, Chef du ple Entreprises

Vincent MAYMIL, Chef du dpartement valuation des politiques publiques

Marie NIEDERGANG, Chef de dpartement Simplifications et relation de service

1.4. Ministre de la sant

Mission nationale de contrle et d'audit

Olivier SELMATI, directeur de projet Chef de la mission nationale daudit et de


contrle des organismes de scurit sociale

Patricia GOUPIL, Charge de mission

1.5. Services en rgion


1.5.1. Besanon

Secrtariat gnral pour les affaires rgionales

Jacques MALIVERNEY, Charg de mission SGAR/DIRRECTE

Direction rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail


et de l'emploi

Christian JEANTELET, Chef du ple politique du travail

Sylvie GIRARDOT, Inspectrice du travail

Martine WEYLAND, Chef du ple C, concurrence

Patrick RIVIERE, Adjoint au chef du service de contrle sur les formations, Ple 3E

Direction rgionale des douanes

Roger COMBE, Directeur rgional

Marin De LOZE, Adjoint au Directeur rgional, chef du ple rglementaire

Direction rgionale de lenvironnement, de lamnagement et du logement

Corinne SILVESTRI, Chef du service prvention des risques

Direction rgionale des finances publiques

Jean-Christophe ROYER, Directeur du ple gestion fiscale

Jean-Luc GUEMIN, Responsable contrle fiscal

-2-

Annexe II

Unions de Recouvrement des Cotisations de Scurit Sociale et d'Allocations Familiales

Anne BARRALIS, Directrice

Jean-Louis TORRIGIANI, Directeur rgional adjoint en charge du contrle

Annie CHEVALLIER, Responsable contrle

1.5.2. Lyon

Direction dpartementale de la protection des populations

Thierry RUTHER, Directeur dpartemental adjoint

Isabelle TAPIE, Chef du service qualit

Direction rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail


et de l'emploi

Bruno VAN MAL, Adjoint au chef du dpartement comptitivit et international,


Charg de mission conomie au SGAR

Ren CHARRA, Directeur adjoint du travail Unit territoriale du Rhne

Jean-Pierre BERTHET, Chef du ple travail

Hlne COURTIN, Directrice dpartementale relation inter-entreprises Ple


concurrence, consommation et rpression des fraudes

Direction rgionale des douanes

Marc GALERON, Directeur rgional

Direction rgionale de lenvironnement, de lamnagement et du logement

Yves PICOCHE, Responsable du service prvention des risques

Direction rgionale des finances publiques

Jean-Marie BIERRE, Responsable de la division du contrle fiscal

Unions de Recouvrement des Cotisations de Scurit Sociale et d'Allocations Familiales

Nicolas DUVILLARD, Directeur adjoint mtier

Jean-Claude PANSARD, Sous-directeur pilote contrle

1.5.3. Marseille

Direction rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail


et de l'emploi

Franois PERFEZOU, adjoint au chef de ple conomie, emploi, entreprises ;


Charg de mission dveloppement conomique SGAR

ric LOPEZ, Directeur du travail

Direction rgionale des douanes

Patrice VERNET, Directeur rgional

-3-

Annexe II

Direction rgionale de lenvironnement, de lamnagement et du logement

Thibaud NORMAND, Chef de service prvention des risques

Direction rgionale des finances publiques

Patrick CASABIANCA, Directeur du ple fiscal

Hlne HEROU-DESMOLLES, Directrice adjointe ple fiscal

Pascale LOPEZ, Contrleur des finances publiques et assistant utilisateur toscane


Action conomique

Unions de Recouvrement des Cotisations de Scurit Sociale et d'Allocations Familiales

Jean-Philippe QUATTROCCHI, Directeur rgional du contrle et des affaires


juridiques

1.5.4. Metz

Prfecture

Nacer MEDDAH, Prfet

Chantal CASTELNOT, Secrtaire gnrale pour les affaires rgionales de Lorraine

Christophe LEBLANC, Secrtaire gnral adjoint pour les affaires rgionales de


Lorraine

Direction dpartementale de la protection des populations

Franoise MOREAU-LALANNE, Directrice

Direction de contrle fiscal

Paul TOUZET, Directeur

Philippe ALBANO, Directeur adjoint

Direction rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail


et de l'emploi

Marc SONNET, Inspecteur du travail

Aline BIRCK, Secrtaire Gnrale

Christian JEANNOT, Directeur rgional adjoint, Responsable du ple C

Alos KIRCHNER, Chef du service Comptitivit et dveloppement des


comptences , Charg de mission conomie auprs du Prfet

Direction rgionale des douanes

Christian LEBLANC, Directeur rgional

Direction rgionale de lenvironnement, de lamnagement et du logement

Emmanuelle GAY, Directrice

Maxime COURTY, Chef division Impacts

-4-

Annexe II

Direction rgionale des finances publiques

Jacques PERREAULT, Directeur rgional des finances publiques de Lorraine et du


dpartement de la Moselle

Patrice PIERRE, Directeur adjoint du ple fiscal

Unions de Recouvrement des Cotisations de Scurit Sociale et d'Allocations Familiales

Francis BRISBOIS, Directeur

Cdric RICHART, Sous-directeur en charge du contrle et de lISU

1.6. ACOSS

Jean-Louis REY, Directeur gnral


Jean-Marie GUERRA, Directeur de la rglementation, du recouvrement et du
service
Gabrielle HOPPE, Directrice du cabinet du Directeur de lAcoss, Directrice de la
communication, Secrtaire gnrale du Conseil dadministration
Isabelle SOURGET, Responsable du dpartement la sous-direction du
recouvrement et du contrle cotisants la DIRRES
Annabel KLEIN, Responsable de service la sous-direction du recouvrement et
du contrle cotisants la DIRRES

1.7. Administration britannique

Zo DAYAN, Deputy Director, Better Regulation Delivery Office, United Kingdom

2. Organismes internationaux

Florentin BLANC, Expert auprs dorganismes internationaux

3. Organisations professionnelles

Mouvement des entreprises de France

Dorothe PINEAU, Directrice gnrale adjointe en charge du Ple prospective,


droit de lentreprise et sphre publique

Dominique TELLIER, Directeur gnral adjoint en charge des affaires sociales

Houria SANDAL-AOUIMEUR, Directrice gnrale dlgue des relations sociales

Nathalie BUET, Directrice de mission Sant au travail

Agns LPINAY, Directrice des affaires conomiques, financires et TPE PME ETI

Laurence ROUGER de GRIVEL, Directrice en charge du dveloppement durable

Jolle SIMON, Directrice des affaires juridiques

milie MARTINEZ, Charge de mission senior (Direction de la Protection sociale)

Confdration gnrale des petites et moyennes entreprises

Batrice BRISSON, Responsable du Service International et Affaires europennes

Jennifer BASTARD, Juriste en charge de lindustrie

-5-

Annexe II

Union des Industries et Mtiers de la Mtallurgie

Franck GAMBELLI, Directeur Environnement, Conditions de travail et Droits des


Affaires

Laurent RABATE, Directeur de la Protection Sociale

Lucile UHRING, Direction internationale

Union des industries textiles

Emmanuelle BUTAUD-STUBBS, Dlgue gnrale de l'Union des industries


textiles

Association nationale des industries alimentaires

Catherine CHAPALAIN, Directeur gnral

Jrme BREYSSE, Directeur conomie et comptitivit

Confdration des organismes indpendants tierce partie de prvention, de contrle et


dinspection (COPREC)

Franois GREMY, Dlgu Gnral

Union des Industries Chimiques

Jean PELIN, Directeur gnral

Daniel MARINI, Directeur des affaires conomiques et internationales

Philippe PRUDHON, Directeur des affaires techniques

APAVE

Marc GRANIER, Directeur btiment gnie civil

Bureau Veritas

Jacques LUBETZKI, Executive Vice President Europe Zone

Gilles MICHEL, Directeur de la Business Line Inspections & Verifications en


service I&F Zone France Vice-Prsident

Cabinet FONTAN / SYPREV

Rmi FONTAN, Prsident

SOCOTEC

Gilles DELTEIL, Directeur environnement, hygine et scurit

4. Entreprises

Trente-six reprsentants dentreprises

-6-

ANNEXE III

Questionnaire aux entreprises

Annexe III

Questionnaire sur la charge des contrles portant sur les entreprises industrielles

Dans le cadre de la dmarche de modernisation de laction publique , le gouvernement a


souhait engager une valuation des contrles administratifs exercs sur les entreprises
industrielles.
Cette dmarche vise, outre quantifier et objectiver la charge que reprsentent ces contrles,
en mesurer les cots correspondants, pour les entreprises et ladministration, afin
amliorer lefficacit et lefficience des contrles. Elle sinspire, cet gard, dactions ralises
dans dautres pays de lUnion Europenne (Royaume Uni, Pays Bas). Dans ces pays, raliser
une telle quantification, en attribuant chaque domaine de contrle les cots correspondants
a permis, in fine, daboutir une moindre charge tout en conservant lefficacit et lefficience
des contrles.
Les contrles concerns sont ceux correspondants la dfinition suivante : procdure(s) ou
action(s) dune instance administrative ou dun organisme agr agissant pour le compte de
ladministration afin de sassurer que la rglementation est respecte .
Les domaines de contrle envisags couvrent tous ceux sur lesquels sapplique une
rglementation dont notamment ceux relevant du fisc, de la douane, de la
concurrence/rpression des fraudes, de linspection du travail, de lURSSAF, des inspections
sanitaires, ou des installations classes etc
Afin de lancer cette analyse des contrles effectus en direction des entreprises industrielles,
il serait trs utile la mission charge de leur valuation que vous renseigniez, pour votre
entreprise, le questionnaire ci-joint qui comporte cinq onglets. Il correspond aux donnes
suivantes :

1. Les contrles administratifs sont multiples et de plus en plus cibls


Sont considres comme charges des contrles :

le temps que vous ou vos collaborateurs passez rpondre aux demandes des
administrations de contrle, prparer, en interne ou avec des conseils externes les
entretiens avec elles et le temps en entretien avec elles ;
le temps que vous passez prparer les contrles dlgus par la rglementation des
organismes agrs (tels que Veritas, Apave, ), et en entretien avec ces organismes.

Le premier onglet du questionnaire ci-joint correspond ces heures internes. Afin que le
poids des contrles puisse tre apprci en proportion de votre effectif total dans chacune de
ces trois catgories, il vous est demand dindiquer le nombre dquivalents temps plein
(ETP) total de votre entreprise (en le rpartissant entre cadres dirigeants, cadres et noncadres).

-1-

Annexe III

2. Cots des prestations associes ces contrles pour votre entreprise :


Sont galement considrs comme charges des contrles :
les experts externes lentreprise (juristes, avocats, bureaux dtudes) que vous
devez mobiliser ponctuellement loccasion dun contrle dclench par un service
administratif (par exemple : un avocat fiscaliste pour rpondre un contrle fiscal, des
heures supplmentaires dexpert-comptable hors du contrat de prestations
habituelles) ;

les prestations de contrles obligatoires ralises intervalles rguliers par des


organismes tiers agrs.
Le second onglet du questionnaire correspond ces cots externes, en euros.
Le questionnaire a list un ensemble de contrles dont certains ne sappliquent pas
forcment votre cas. Il vous suffit de barrer la (les) rubrique(s) non approprie(s) et de
complter la ou les lignes vous ayant concern.

3. Brves apprciations qualitatives :


Le troisime onglet du questionnaire porte sur des lments qualitatifs sur la dure des
contrles et sur votre apprciation des relations que vous avez avec les administrations et
prestataires loccasion des contrles. Il vous suffit de cocher des cases prpares.

4. Comparaison qualitative internationale (le cas chant si vous tes


concern) :
Le quatrime onglet vous propose de cocher des cases dapprciation du niveau dexigence de
la rglementation franaise par rapport aux autres pays europens o vous disposez
dimplantations ou dans lesquels vous avez pu avoir une exprience de travail par le pass.

5. Suggestions et remarques :
Vous pouvez, bien entendu, joindre librement au questionnaire soit dans le cinquime onglet
Suggestions soit dans un fichier Word annex votre rponse, toute remarque, suggestion
ou tmoignage (par exemple : modification de la frquence, du contenu ou des modes
opratoires des diffrents contrles).
Nous vous remercions vivement de bien vouloir aider la mission dans cette valuation
complexe mais dterminante dans le cadre des processus de simplification en cours.

-2-

Annexe III

Evaluation de la charge interne l'entreprise (en heures) due aux contrles


Nom de l'entreprise :
Equivalents temps plein (ETP) dont :
cadres dirigeants
cadres
non cadres
NB: ces donnes permettront le calcul de ratios comparables entre entreprises

Date de dbut et de fin du dernier contrle de chaque administration (dans la limite de 4 ans)
date de dbut

date de fin

CONTRLES EXERCES PAR ADMINISTRATION


FISCAUX (DGFIP)
DOUANIERS (DGDDI)
SOCIAUX (URSSAF)
CONCURRENCE (DGCCRF)
INSPECTION DU TRAVAIL
INSPECTION DES INSTALLATIONS CLASSEES
AUTRES CONTRLES TECHNIQUES

CONTRLES EXERCES PAR LES ADMINISTRATIONS


DIRECTEMENT*
FISCAUX (DGFIP)
DOUANIERS (DGDDI)
SOCIAUX (URSSAF)
CONCURRENCE (DGCCRF)

CHARGE INTERNE DE AU DERNIER CONTRLE


ADMINISTRATIF
(quantit d'heures approximative)
Cadres
Cadres
Non cadres
suprieurs
/dirigeants

INSPECTION DU TRAVAIL
INSPECTION DES INSTALLATIONS CLASSEES
AUTRES CONTRLES TECHNIQUES
ENSEMBLE
* Rappel : il s'agit d'valuer la charge de travail occasionne pour les effectifs de l'entreprise (calcule en
nombre d'heures approximatif) l'occasion du dernier contrle d'une nature donne (resp. fiscal, douanier,
etc )

CHARGE INTERNE DE AUX CONTRLES RGULIERS


OBLIGATOIRES EXERCS PAR DES ORGANISMES
ACCRDITS (moyenne annuelle)
Cadres
suprieurs
Cadres
Non cadres
/dirigeants
exemple : APAVE
exemple : VERITAS

ENSEMBLE

-3-

Annexe III

Cot des prestataires

Charges dues une demande spcifique dclenche


par un contrle d'une administration

Montant valuatif
en Keuros

Complment de prestation des commissaires aux


comptes
Complment de prestation des experts comptables
Fiscalistes
Autres droits (travail, social..)
Socits techniques
Autres .
TOTAL
Vous pouvez fournir un montant global ou dtailler par organisme si vous le pouvez

Charges externes dues aux contrles rguliers


obligatoires exercs par des organismes accrdits*
Environnement
Hygine
Equipements

Montant valuatif annuel


en Keuros

TOTAL
*Merci de comptabiliser uniquement la charge des contrles pour lesquels la
rglementation impose le recours un organisme agr
Vous pouvez fournir un montant global ou dtailler par organisme si vous le pouvez
TOTAL GENERAL

-4-

Normal
Trop long

Normal
Trop long

Trop long

Normal

Expditif

Trop long

Normal

Expditif

Trop long

Normal

Expditif

Trop long

Normal

Expditif

contrle des
Installations
classes

-5-

Efficacit

*Vous pouvez donner une valuation globale ou individualise si vous le souhaitez

En attribuant une note de 1 5 selon la grille suivante : 1: trs


mauvais, 2 : mauvais, 3: moyen, 4 : bon, 5 : trs bon, portez une
apprciation sur vos prestataires agrs*:
APAVE

Ractivit

Cot

Qualit des
changes

En attribuant une note de 1 5 selon la grille suivante : 1: trs mauvais, 2 : mauvais, 3: moyen, 4 : bon, 5 : trs bon, portez une apprciation, pour chacun des services
DREAL ou
DGCCRF/
Services
Inspection du
DD(CS)PP
Douanes
URSSAF
Services
fiscaux
travail
(installations
vtrinaires
classes)
la pertinence et la ncessit des documents fournir
le dlai de production de vos observations
le dlai de rponse dfinitive du service concern
la qualit des relations (dialogue, comprhension de la situation de
lentreprise, .) entretenues au cours des contrles avec inspecteurs
la capacit de vos interlocuteurs expliquer et justifier leurs
conclusions
la rponse du service concern au cas o vous auriez prsent un
recours

Expditif

Expditif

contrle du
fisc

Quelle apprciation portez-vous sur la dure du contrle ?


(cocher le qualificatif qui vous convient)
contrle de
contrle de
contrle des
contrle de
l'Inspection du
l'Inspection
douanes
l'URSSAF
travail
sanitaire

Apprciation qualitative

Annexe III

Annexe III

Apprciations internationales
Si vous disposez d'tablissements similaires en Europe (ou avez une bonne connaissance ou
pratique d'entreprises europennes de votre secteur), quelle apprciation portez-vous sur les
contrles exercs par rapport aux contrles franais ?
(Porter une croix dans la case correspondante)
PAYS

Contrles plus lgers

Diffrents mais au total de Contrles plus lourds


mme niveau d'exigence

Allemagne
Autriche
Belgique
Bulgarie
Chypre
Croatie
Danemark
Espagne
Estonie
Finlande
France
Grce
Hongrie
Irlande
Italie
Lettonie
Lituanie
Luxembourg
Malte
Pays-Bas
Pologne
Portugal
Rpublique
tchque
Roumanie
Royaume-Uni
Slovaquie
Slovnie
Sude
Autres.

-6-

Annexe III

Vos suggestions et remarques


(par exemple : modification de la frquence, du contenu
ou des modes opratoires des diffrents contrles)

-7-

ANNEXE IV

Le contrle fiscal

SOMMAIRE

1.

LES OBJECTIFS ET LORGANISATION DU CONTRLE FISCAL .............................................. 1


1.1. Lobjectif du contrle fiscal est double............................................................................................. 1
1.2. Il existe trois niveaux de contrle fiscal........................................................................................... 1
1.3. Les entreprises industrielles ne constituent quune petite partie des contrles ........... 2

2.

LES MTHODES ET OUTILS DU CONTRLE FISCAL ................................................................ 3


2.1.
2.2.
2.3.
2.4.

3.

Une programmation nationale avec des dclinaisons locales ................................................ 3


La mutualisation des outils et la collaboration avec les autres administrations ............ 3
La dure moyenne du contrle fiscal tend sallonger ............................................................. 4
Les conclusions des contrles montrent lefficacit croissante de la politique de
ciblage notamment pour les entreprises industrielles .............................................................. 5

LES RELATIONS AVEC LE CONTRL SONT JURIDIQUEMENT ENCADRES .................. 5


3.1. Elles sont compltement encadres par les textes et par la jurisprudence ...................... 5
3.2. Une professionnalisation du contrle de plus en plus pousse ............................................. 6
3.3. Les formations initiales intgrent dornavant la dimension relationnelle ...................... 6
3.3.1. Lacquisition de savoir-tre et savoir-faire par les contrleurs ...................................7
3.3.2. Pour les agents une prise en charge en cas de difficults dans le contrle .............7

4.

UNE VOLUTION PROMETTEUSE DU CONTRLE FISCAL VERS UN NOUVEAU


TYPE DE RELATIONS AVEC LES ENTREPRISES ........................................................................ 8

Annexe IV

1. Les objectifs et lorganisation du contrle fiscal


1.1. Lobjectif du contrle fiscal est double
Le contrle fiscal poursuit deux objectifs :

garantir le recouvrement des recettes publiques ;


lutter contre la fraude fiscale : il constitue un des axes majeurs de la dmarche
stratgique 2013/2018. Outre son enjeu pour les finances publiques (18 Mds de
droits et pnalits recouvrs en 2013), cet objectif permet de rtablir lgalit fiscale et
de lutter contre la concurrence dloyale pour les entreprises. Il se traduit notamment
par une vigilance accrue sur les oprations internationales dans le contexte dune forte
concurrence et de la dmatrialisation de lconomie.
Tableau 1 : Taux dusagers professionnels respectant leurs obligations dclaratives (%)

2011
95,57 %

2012
95,75 %

2013 (prvision)
95,5 %

2014 (prvision)
95,5 %

2015 (prvision)
95,5 %

Source : PLF 2014

Tableau 2 : Le contrle fiscal : exemples de redressements dimpts (M)


Montant de limpt lud et des sanctions
Droits nets
Pnalits
Total droits/ pnalits
Dont impt socits
Dont TVA
Dont remboursements crdits TVA

2011
13 479
2 929
16 408
3 624
2 763
1 466

2012
14 369
3 767
18 136
4 082
3 235
1 345

2013
14 286
3 714
18 000
3 433
2 709
1 708

Source : rapport dactivit DGFiP 2013

Des objectifs quantitatifs sont donns chaque direction. Les contrles sont calculs en
fonction du potentiel des effectifs et se dclinent par brigade. Mais il nexiste pas dobjectifs
de rendement prcis assigns, seulement des points de repre : un vrificateur sait quil a par
exemple une dizaine de contrles faire mais un chiffre de ralisation infrieur nest pas
pnalisant. Tout est question de circonstances et de complexit du dossier.

1.2. Il existe trois niveaux de contrle fiscal

la direction des vrifications nationales et internationales pour les trs grandes


entreprises ;
les directions inter rgionales de contrle fiscal (DIRCOFI) pour les grandes entreprises
et celles de taille intermdiaire ;
les directions locales pour les entreprises industrielles et commerciales ralisant un
chiffre daffaires de ventes infrieur 1,530 M et pour celles ralisant des prestations
de service un chiffre daffaires infrieur 0,5 M.

Elles sont organises en plusieurs brigades de vrification qui ralisent des contrles sur
place dans les entreprises. Par ailleurs, le ple de contrle et dexpertise effectue la
programmation du contrle, le contrle sur pices et dans une moindre mesure le contrle
fiscal sur place.

-1-

Annexe IV
Tableau 3 : Les effectifs du contrle fiscal externe en 2014

Services
Directions nationales
Directions spcialises
Directions rgionales et dpartementales
Ple contrle expertise

Effectifs
300
1 700
2 500
500

Source : DGFiP

1.3. Les entreprises industrielles ne constituent quune petite partie des


contrles
Lensemble des contrles fiscaux toutes entreprises confondues slvent 48 000 environ
chaque anne, ce qui au regard du nombre dentreprises y compris sur la base dune assiette
dentreprises dites utilement vrifiables est trs faible. Ainsi, sur un dpartement du SudEst o la mission sest dplace, il slve 1,04 % par an. Dans un dpartement de lEst, le
taux de contrle sur place est de 0,5 % et celui sur pices est de 2,2 %. Il nest donc pas
possible dvoquer une forme dacharnement fiscal qui nuirait la comptitivit.
Tableau 4 : Nombre de contrles fiscaux sur les entreprises
Toutes entreprises

2011
2012
2013
107
93
99
1 225 1 194 1 297
9 981 9 785 9 889
36 580 37 106 36 934
47 893 48 178 48 219

Grandes entreprises
Entreprise de taille intermdiaire
Petites et moyennes entreprises
Micro entreprises
Total gnral
Source : DGFiP/DLF

Sur cet ensemble les entreprises industrielles reprsentent 10 % en moyenne sur les trois
dernires annes, passant de 11 % en 2011 9,8 % en 2013.
Tableau 5 : Nombre de contrles fiscaux sur les entreprises industrielles
Entreprise industrielles
Grandes entreprises
Entreprise de taille intermdiaire
Petites et moyennes entreprises
Micro entreprises
Total gnral

2011
24
382
2 193
2 689
5 288

2012
30
371
2 055
2 418
4 874

Source : DGFiP/DLF

Graphique 1 : Rpartition des contrles par taille dentreprises en 2013

Source : DGFiP/DLF

-2-

2013
23
389
2 013
2 297
4 722

Annexe IV

2. Les mthodes et outils du contrle fiscal


2.1. Une programmation nationale avec des dclinaisons locales
Le plan national de contrle fiscal (PNCF) mis en place pour quatre ans fixe les orientations et
les principaux axes de contrle. La DIRCOFI organise des runions et des rseaux
thmatiques (recherche, fiscalit internationale, fiscalit patrimoniale) permettant de
mutualiser et de coordonner laction des diffrents services. Elle apporte un soutien
mthodologique et coordonne des oprations. Les inter rgions sont aussi spcialises sur
des problmatiques prcises (par exemple, programmation, contrle informatis,
recouvrement). Ainsi la DIRCOFI du Sud-Est est charge dans le cadre du PNCF de la
thmatique de lutte contre la fraude des professionnels. Au niveau local, la direction
rgionale des finances publiques (DRFiP) dcline les orientations nationales dans une note
adresse tous les services. Au niveau national, le service diffuse des notes commentant les
nouveauts lgislatives ou jurisprudentielles. Depuis 2013, une mission pilotage a t
cre notamment pour coordonner laction des services dans les grandes oprations
nationales.
La DGFiP a dvelopp des mthodes de contrle par ciblage quelle utilise de plus en plus
efficacement grce aux potentialits du data mining : par exemple, requte sur des bases de
donnes permettant de coter le risque fiscal (SIRIUS PRO), grille danalyse risque des crdits
de TVA ou des crdits dimpt recherche. Ainsi, en rgion Provence-Alpes-Cte dAzur 65 %
de la programmation repose sur une dmarche danalyse risque. Cette approche permet de
slectionner les dossiers qui feront lobjet dun contrle sur pices puis, le cas chant, de
contrles sur place. Ladministration vrifie notamment les dossiers prsentant des
incohrences. Lobligation depuis le dbut de 2014 faite aux entreprises de transmettre
informatiquement les fichiers des critures comptables (Article L 47 A1 du LPF) devrait
limiter le nombre des interventions et faire gagner du temps aux deux parties.

2.2. La mutualisation des outils et la collaboration avec les autres


administrations
La DGFiP collabore dans le cadre du Comit oprationnel dpartemental antifraude CODAF1
lchange dinformation et aux interventions programmes avec les autres services ; en outre
des changes existent avec la justice, la police et la gendarmerie. Toutefois, les autres
administrations ne peuvent tre informes des dossiers vrifis du fait du secret fiscal. Une
task force, cre en avril 2014 sur le mode du rseau collaboratif, est charge dassurer la
mutualisation et la diffusion rapide des informations dans le domaine de la fraude la TVA.
Elle associe la DNLF, la DGDDI, lOCLCIFF2, la Justice, le parquet national financier, Tracfin et
la DLF.

1 Le CODAF prsid par le prfet et le procureur de la Rpublique permet dchanger de linformation et de


programmer des interventions communes dans des entreprises lencontre desquelles il y a soupon de fraude
fiscale et sociale (lutte contre le travail illgal notamment).
2 Office central de lutte contre la corruption et les infractions financires et fiscales.

-3-

Annexe IV

Par ailleurs, un protocole de coopration existe depuis le 3 mars 2011 avec la Douane afin
dchanger des informations dans le cadre du droit de communication (article L81 du LPF).
Ce protocole semble donner satisfaction sur le terrain. Dune manire gnrale, les accs aux
diffrentes bases de donnes entre les services de contrle souvrent de plus en plus
largement ces dernires annes. Par exemple, en 2014, le rseau comptable de la DGDDI en
charge du recouvrement forc aura accs aux applications ADELIE et ADONIS de la DGFiP afin
de disposer dune vision complte de la situation de recouvrement des entreprises et des
particuliers. Inversement, la DGDDI ouvrira sa base CANOPEE (dclarations en douane) aux
agents de la DGFiP habilits cet effet afin de renforcer lefficience des contrles en matire
de TVA. Dans le mme esprit, la DGFiP a sign une convention avec Ple Emploi en mars 2014
pour dfinir les modalits daccs au FICOBA (fichier des comptes bancaires et assimils).

2.3. La dure moyenne du contrle fiscal tend sallonger


Le contrle fiscal comporte plusieurs tapes :

envoi dun avis de vrification : lentreprise dispose de quelques jours pour choisir un
conseil, informer son comptable et prparer les documents pour la premire runion ;
contrle sur place : rapprochement des lments comptables et des lments dclars,
visite de lentreprise pour en comprendre le fonctionnement le cas chant, discussion
contradictoire, explication des rgles fiscales ;
tablissement le cas chant dune proposition de rectification ;
aprs rception de celle-ci, possibilit pour lentreprise de contester les lments
notifis : saisine du chef de brigade, du directeur dpartemental, de la commission de
recours dpartementale ;
aprs mise en recouvrement, possibilit de saisine du tribunal par lentreprise.

La dure moyenne du dlai sur place (de la date de la premire intervention la date de fin
sur place) slve 88 jours en moyenne sur les trois dernires annes, toutes entreprises
confondues. Elle a tendance augmenter : elle passe de 84 jours en 2011 87 en 2012 pour
stablir 91 en 2013. La moyenne des entreprises autres quindustrielles slve 86 jours.
On observe que les entreprises industrielles ont une moyenne plus leve que le reste
104 jours. Elles aussi voient leur dure de contrle sallonger, passant de 96 jours en 2011
104 en 2012 pour stablir 110 en 2013.
Graphique 2 : Dure de contrle externe par secteurs industriels (en jours)

Source : DGFiP/DLF

-4-

Annexe IV

2.4. Les conclusions des contrles montrent lefficacit croissante de la


politique de ciblage notamment pour les entreprises industrielles
Dune manire gnrale, les absences de rectification tournent autour de 15 % pour 85 % de
contrles dbouchant sur des rectifications. Mais au cours des trois dernires annes, on
observe que cette premire part tend dcliner au profit de la part avec des rsultats :
Tableau 6 : Rpartition des rsultats des contrles toutes entreprises
Toutes entreprises
Avis d'absence de rectification
Contrles avec des rectifications
Total gnral

2011
15,9 %
84,1 %
47 893

2012
15,5 %
84,5 %
48 178

2013
15,1 %
84,9 %
48 219

Source : DGFiP/DLF

Les rsultats des contrles oprs sur les entreprises industrielles sont meilleurs avec en
moyenne sur trois ans un taux de non rectification de 13,8 % contre 15,7 % pour les
entreprises non industrielles. Depuis 2011, ce taux dchec est pass de 14,5 % 13 %.
Tableau 7 : Rpartition des rsultats des contrles sur les entreprises industrielles
Entreprise industrielles
Avis d'absence de rectification
Contrles avec des rectifications
Total gnral

Nombre
2011
2012
768
682
4 520
4 192
5 288
4 874

2013
613
4 109
4 722

2011
14,5 %
85,5 %
-

Part
2012
14,0 %
86,0 %
-

2013
13,0 %
87,0 %
-

Source : DGFiP/DLF

En matire de droits rcuprs, les rsultats sont beaucoup plus levs dans lindustrie que
dans les autres secteurs : ils slvent prs de 350 000 en moyenne contre moins de
150 000 dans les autres entreprises.

3. Les relations avec le contrl sont juridiquement encadres


3.1. Elles sont compltement encadres par les textes et par la jurisprudence
Des dispositifs sont prvus par le Livre des procdures fiscales (LPF) dont le non-respect est
susceptible de faire annuler les effets dun contrle, notamment linformation sur les droits.
Une charte des droits et obligations du contribuable contrl3 est remise avant lengagement
de la vrification.
En outre, une abondante jurisprudence prcise le dispositif. Par exemple, le Conseil d'tat a
fix deux jours francs le dlai minimum dont doit disposer le contribuable pour se faire
assister d'un conseil. Pour le calcul de ce dlai, il convient de ne retenir :

ni le jour de rception de l'avis de vrification ;

ni le jour du dbut du contrle ;

ni les samedis, dimanches et jours fris.


Pour les entreprises relevant du rgime simplifi dimposition (chiffre daffaires infrieur
777 000 pour les ventes, 234 000 pour les prestations de service) les investigations
doivent tre conduites sur place dans un dlai de trois mois sauf si la comptabilit de
lentreprise est irrgulire ou non probante. Inversement, il existe des dlais juridiquement
3 Bulletin officiel des Finances publiques-Impts, 12 septembre 2012.

-5-

Annexe IV

fixs de rponse de ladministration pour prcisment offrir des garanties au contrl dont ce
dernier peut estimer quils rallongent la dure du contrle.
Encadr 1 : Extrait de la charte des droits et obligations du contribuable
Conformment au quatrime alina de l'article L10 du LPF, l'administration des impts remet au
contribuable, avant l'engagement d'une des vrifications prvues aux articles L12 et L13 du LPF, la
charte des droits et obligations du contribuable vrifi. Les dispositions contenues dans la charte sont
opposables l'administration. La remise pralable de la charte au contribuable vrifi, avant le dbut
de toute vrification (vrification de comptabilit ou examen contradictoire de la situation fiscale
personnelle), permet lintress dtre inform du droulement de ces contrles, de ses obligations
ainsi que des garanties dont il bnficie.
Le dfaut de respect de cette obligation est susceptible d'entraner la nullit de la procdure de
vrification et, par suite, l'abandon des rehaussements effectus ou des rappels d'imposition tablis. Le
service doit donc veiller adresser ou remettre ce document tout contribuable vrifi avant
l'engagement du contrle.

3.2. Une professionnalisation du contrle de plus en plus pousse


Lexercice du contrle est devenu un mtier trs spcialis, requrant un grand
professionnalisme de la part des contrleurs. En effet le nombre comme la complexit des
rgles fiscales nationales et internationales exigent une vritable spcialisation. De plus en
plus, pour les grandes et trs grandes entreprises, les contrleurs de la DGFiP travaillent en
quipe pluridisciplinaire dans une comptition face aux cabinets dexperts conseil
internationaux. La construction de bases de donnes de plus en plus riches et leurs liaisons
(cf. supra) entre services de lutte contre la fraude permettent de reprer nombre de sujets
qui jusqu prsent ntaient pas forcement relevs. En outre, le contrle dveloppe une
approche thmatique : on ne se lance plus au hasard et on sattaque des points prcis. Des
interlocuteurs de la mission ont voqu une forme de durcissement des rapports qui
pourrait sexpliquer par cette transformation des services vers plus defficience dont ils
ressentent naturellement les effets.

3.3. Les formations initiales intgrent dornavant la dimension relationnelle


Cet appareil juridique et technique laisse peu de latitude personnelle au contrleur.
Nanmoins, il est vident que la composante personnelle entre en ligne de compte pour le
bon droulement du contrle : sens de la pdagogie et de la communication notamment. Il est
difficile de mesurer lvolution sur une longue dure des intolrances aux contrles car sil y
en avait auparavant, elles ntaient pas systmatiquement notes. Pour la plupart des
services rencontrs, il ny aurait pas proprement parler de hausse. Nanmoins, certains
estiment que le poids de la fiscalit ainsi que la crise partir de 2009 ont contribu durcir le
dialogue avec des stratgies de dfense pouvant tendre rallonger la dure des
contrles (par exemple, lorsque la banque refuse des facilits de trsorerie une PME
fragilise, la tentation est de jouer sur les reversements de TVA). En outre, le recours
certains cabinets conseils incitant des montages fiscaux hasardeux dont ils se sont fait une
spcialit ou systmatiquement procduriers peut ajouter des tensions. Des mesures ont t
prises pour viter ou rpondre aux conflits.

-6-

Annexe IV

3.3.1. Lacquisition de savoir-tre et savoir-faire par les contrleurs


Lcole nationale des Finances publiques (ENFiP) a mis en uvre des enseignements de
management et communication orients relations avec les usagers et partenaires afin
doptimiser les changes dans le cadre du contrle externe avec une sance de jeu de rles.
Encadr 2 : Lapprentissage des modalits pratiques
La partie technique de lenseignement met galement laccent sur les modalits pratiques des
interventions sur place :
les objectifs de la premire intervention destine prendre contact avec le contribuable, affiner
la connaissance de l'entreprise, recueillir des renseignements prcis sur les activits et moyens
mis en uvre par l'entreprise (visite de l'entreprise) ;
l'adaptation de la nature et l'ampleur des investigations aux caractristiques de l'affaire ;
l'importance de la runion de synthse ;
un dossier de simulation d'une vrification de comptabilit anim par des chefs de brigade
confirms permet galement ces derniers de prodiguer aux futurs inspecteurs vrificateurs des
conseils sur la conduite tenir lors d'une opration de contrle fiscal externe.
Source : cole nationale des Finances publiques

Enfin, loccasion du stage en alternance pour les inspecteurs affects au contrle, laccent
est mis particulirement sur la gestion de la relation avec le contribuable. LENFiP prvoit
daccentuer dans ses formations initiales les aspects relationnels. Elle prvoit galement la
mise en uvre, dici la fin de lanne, dune formation comportementale destination des
vrificateurs et chefs de brigade dans le cadre de la formation permanente continue qui
semble moins bien dote en la matire (plan national de formation).
3.3.2. Pour les agents une prise en charge en cas de difficults dans le contrle
Tous les ans, un document unique dvaluation des risques professionnels est tabli. Il existe
galement dans le cadre du comit dhygine, de scurit et des conditions de travail des
possibilits de formations la gestion de conflit. En cas daltercation, celle-ci est signale
auprs de personnes identifies (prise en charge psychologique si ncessaire,
accompagnement dans le dpt de plainte, prise en charge des frais davocat). Le
contribuable est rappel ses devoirs et le cas chant, lautorit judiciaire est alerte sur la
base de larticle 40 du code de procdure pnale. Dun point de vue prventif, au niveau local,
au stade de la programmation, les dossiers sont signals sils prsentent des risques pour
apprcier lopportunit du contrle et prendre des mesures de prcaution (vrification en
binme).

-7-

Annexe IV

4. Une volution prometteuse du contrle fiscal vers un nouveau type de


relations avec les entreprises
Prcdemment, la DGFiP avait mis en place un dispositif conseil permettant aux entreprises
de solliciter delles-mmes un contrle en cas de doute sur sa conformit aux rgles en
vigueur. Dans cet esprit, les Urssaf avaient fait de mme pour certains dispositifs jugs
complexes. Force est de constater un chec total en la matire. Il ny eut pas pratiquement de
rponses ces deux offres de service. Ceci prouve que des progrs sont raliser de part et
dautre. Cet chec sexplique dune part par la rticence des entreprises sexposer dellesmmes la lumire fiscale. Beaucoup, dans le doute ou la crainte, prfrent parier sur lala
du contrle. En outre, les conseils habituels de celles-ci ont pu y voir une forme de
concurrence conseil et ne les ont pas incit en ce sens.
Dautre part, il existe galement la procdure du rescrit fiscal laquelle les entreprises,
surtout les grandes aux situations complexes, recourent plus volontiers. Des interlocuteurs
de la mission ont trouv quelle fonctionnait bien nonobstant les dlais. En effet, cette
rponse qui leur assure une scurit juridique trs apprcie engage ensuite ladministration
(y compris parfois dans son silence) et mrite donc une analyse pousse des consquences.
Les Urssaf ont dvelopp cette solution avec un gal succs.
Une nouvelle approche trs prometteuse est apparue rcemment la DGFiP avec la relation
de confiance . Cette procdure nouvelle sinscrit pleinement dans lesprit de modernisation
des contrles prns en Europe et par lOCDE allant de la punition au conseil dans le but
dtablir un partenariat avec lentreprise et ses instances de contrle. Il est malheureusement
trop tt pour effectuer un bilan car lexprimentation est rcente : lanc en octobre 2013, le
dispositif concerne 14 grandes entreprises. Un second appel candidature a t mis en juin
dernier pour largir la gamme des entreprises vers les socits de taille intermdiaire. La
relation de confiance est contractualise travers un protocole de coopration en vue dune
revue contradictoire de la situation fiscale de lentreprise. Il prcise les droits et obligations
de chaque partie.
Encadr 3 : Extraits de la relation de confiance
Ladministration accompagne lentreprise en amont de ses processus dclaratifs pour lensemble des
impositions relevant de la DGFiP . elle conduit une revue annuelle des options et obligations fiscales de
lentreprise. Elle se conclut par un avis qui engage ladministration.
La relation de confiance permet ainsi lentreprise :
de connatre le plus rapidement possible la position de ladministration sur ses options fiscales ;
dvaluer pour les besoins de ltablissement de ses comptes les consquences financires de cette
position ;
de rduire le cot de gestion interne rsultant dune opration de contrle pouvant se drouler
deux trois ans aprs la clture dun exercice et ncessitant des recherches documentaires ou des
traitements informatiques mobilisateurs de moyens techniques et humains.
Lentreprise et ladministration sengagent respecter les principes suivants :
transparence : engagement voquer clairement et loyalement les diffrents sujets
clrit et disponibilit simultane : elles concernent la fois lexamen de lentreprise par
ladministration et les rponses apportes par lentreprise aux questions formules par
ladministration ;
pragmatisme et prise en compte des contraintes techniques et oprationnelles des entreprises,
adquation des moyens dploys aux enjeux ;
comprhension et confiance mutuelle : attitude cooprative et constructive de la part des deux
parties.
Source : DGFiP

-8-

Annexe IV

Les mots choisis tels que pragmatisme vont pleinement dans le sens rechercher pour
construire un partenariat avec les entreprises : ils marquent un tournant dans la conception
du contrle. Sil est trop tt pour mesurer les changements potentiels que le projet peut
induire et surtout valuer son succs, il serait sans doute opportun que les autres services de
contrle uvrent en ce sens.

-9-

ANNEXE V

Le contrle douanier

SOMMAIRE

1.

LES CONTRLES DOUANIERS SONT VARIS ET COMPLEXES AVEC UNE HAUSSE


CONSTANTE DES EXIGENCES INTERNATIONALES .................................................................. 1

2.

LA STRATGIE DE CADRAGE ET LE CIBLAGE DES CONTRLES ......................................... 2


2.1. Le cadrage et la programmation des contrles ............................................................................ 2
2.2. Les mthodes du ciblage et de lanalyse du risque prvalent dans la politique
des contrles ............................................................................................................................................... 3

3.

UNE VOLUTION DE LORGANISATION ET DES MTHODES DE TRAVAIL DANS


LE CADRE DU PROJET STRATGIQUE DOUANE 2018 ..................................................... 4
3.1. Une adaptation indispensable lenvironnement concurrentiel international .............. 4
3.2. Une bonne numrisation des procdures douanires ............................................................... 5

4.

LES RELATIONS AVEC LES ENTREPRISES SONT GUIDES PAR UNE APPROCHE
CONSEIL PARTENARIALE DE PLUS EN PLUS POUSSE .......................................................... 6
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.

Une bonne acceptation des contrles douaniers ......................................................................... 6


La formation des personnels ................................................................................................................ 6
Des actions allant dans le sens des entreprises ............................................................................ 7
Plusieurs chartes de contrle ont t mises en uvre .............................................................. 7
Une approche conseil progressivement dveloppe.................................................................. 8

5.

LE STATUT DOPRATEUR AGR CONOMIQUE (OEA) DEVIENT


INDISPENSABLE POUR RENFORCER LA COMPTITIVIT DES ENTREPRISES
EXPORTATRICES ................................................................................................................................ 8

6.

LA MUTUALISATION ET LA COOPRATION AVEC LES AUTRES SERVICES ..................... 9

Annexe V

Ladministration douanire peut tre dfinie comme une administration de contrles. Elle a
pour mission de fluidifier et scuriser les changes conomiques. Elle en exerce une large
gamme ayant trait de nombreux domaines varis (environnement, nergie, sanitaire,
sret, scurit, lutte contre la fraude et la contrefaon). Mais la premire activit demeure la
rgulation des flux de marchandises. ce titre, elle est appele dialoguer de manire
permanente avec les entreprises et interagir avec celles-ci dans leurs flux logistiques. Cest
pourquoi les contrles douaniers constituent un lment dterminant de la comptitivit des
entreprises franaises et europennes. Ce contexte a amen la douane travailler dans le
sens dun partenariat de plus en plus pouss avec celles-ci avec des approches novatrices
dont pourraient utilement sinspirer dautres services de contrles.

1. Les contrles douaniers sont varis et complexes avec une hausse


constante des exigences internationales
Le traitement douanier dune marchandise est fonction de trois points :

lespce (nomenclature douanire des marchandises laquelle sont rattachs les droits
et taxes ainsi que les rglementations et formalits particulires ;
lorigine (pays partenaire avec rgime tarifaire prfrentiel ou non) ;
la valeur (valeur des marchandises qui sert dassiette aux taxations.

La douane doit dlivrer aux entreprises des renseignements contraignants de faon rapide et
fiable, opposables aux douanes de tous les tats membres et sur lesquels les entreprises
peuvent sappuyer pour prparer leurs oprations de commerce international et raliser le
ddouanement des marchandises.
Tableau 1 : Nombre de contrles de ddouanement en 2013

160 403

dont contrles
conformes
154 323

dont contrles non


conformes
6 080

138 976

21 427
4 590
967

2 875
322

1 435
192

280
453

Toutes entreprises
Contrles ex ante
dont contrles
documentaires
dont contrles physiques
Contrles ex post 1
Contrles ex post 2

dont en
cours
-

Source : Douane

Parmi les principaux types de contrles, on trouve notamment :

les contrles physiques dits ex ante qui correspondent la vrification


documentaire et physique le cas chant de la marchandise au moment du
ddouanement, les plus nombreux. En la matire, le dlai dimmobilisation de la
marchandise reprsente un enjeu trs important pour les entreprises. En effet, ralentir
un flux cote beaucoup dargent (par exemple, lattente dun camion qui revient vite
quelques milliers deuros par heure ou le retard dun stock de marchandises
commande pour une vente promotionnelle annonce sa clientle par un grand
distributeur). Les entreprises sont trs attentives ces problmes qui peuvent engager
des sommes colossales. cet gard, le temps moyen de ddouanement est pass de
13 minutes moins de 5 au cours des dix dernires annes et continue samliorer :
Tableau 2 : Dlai moyen dimmobilisation des marchandises ddouanes dans la journe

2011
5 mn 57 secondes

2012
4 mn 48 secondes

Source : Rapport de performance 2013

-1-

2013
4 mn 30 secondes

Annexe V

les contrles ex post qui correspondent aux enqutes au sein des entreprises ou des
commissionnaires en douane impliquant des visites sur place ;
les contrles dans les domaines de la fiscalit et des contributions indirectes (68 Mds
perus en 2013 et 323 M redresss de droits et taxes) avec une grande varit dans la
typologie des oprateurs.

Le taux de contrle varie selon la fiabilit de loprateur. Il ny a pas de taux de contrle fix a
priori pour les oprateurs qui ne sont pas oprateurs conomiques agrs (cf. infra) alors que
ceux qui bnficient de ce statut se voient affects dun objectif de plafond de contrle (OPC),
cet objectif diffrant selon que loprateur est jug en risque faible, moyen ou fort. Par
exemple, en rgion Franche-Comt, sur les 45 OEA, 43 sont en risque faible (avec un taux de
contrle de 0,23 % limport et de 0,07 % export et 2 sont en risque moyen (avec un taux
de contrle de 1,13 % limport et de 0,35 % export).

2. La stratgie de cadrage et le ciblage des contrles


2.1. Le cadrage et la programmation des contrles
La note de cadrage unique (NCU) labore au niveau national dfinit en juillet de lanne n-1
les grandes orientations du contrle des entreprises (fiscalit, contrles de prohibitions etc.).
Elle identifie des secteurs contrler dont les objectifs sont prciss dans des fiches
thmatiques.
En octobre de n-1, la confrence de gestion permet de fixer les objectifs oprationnels au sein
de linter rgion avec le montant des droits et taxes redresser. Cette dmarche est associe
la prparation des budgets oprationnels de programme interrgionaux qui comprennent
trois volets principaux :

les effectifs et la masse salariale ;


le fonctionnement ;
la performance attendue.

Chaque direction interrgionale labore les plans daction dont certains ont pour priorit un
thme de contrle donn.
Au niveau rgional, ces objectifs sont dclins dans le cadre dun plan de contrles auquel
sont annexs une fiche par bureau de douane et une pour le service rgional denqute (SRE).
Ce plan senrichit danalyses de risque adaptes au contexte local. Ces priorits sont reprises
dans un document dorientation rgionale (DOR).
Chaque direction rgionale dispose dune cellule en charge du renseignement et de
lorientation des contrles (CROC) qui organise notamment la programmation des contrles
et leur coordination en tenant jour un fichier qui reprend le programme des contrles ex
post de premier niveau et de second niveau confis aux services oprationnels. Elle labore
les plans de contrle relatifs aux procdures complexes de ddouanement associant plusieurs
bureaux de douane. La CROC se concerte avec les services pour viter que plusieurs services
dune direction rgionale voire dune autre direction contrlent une mme entreprise en
mme temps ou dans un temps rapproch. Une concertation troite existe entre les diffrents
bureaux et le SRE.
Par ailleurs, des messages alertant sur un type de fraude constat ou des pratiques
frauduleuses sont mis sur lintranet ALADIN lusage de tous les services.

-2-

Annexe V

2.2. Les mthodes du ciblage et de lanalyse du risque prvalent dans la


politique des contrles
Le concept danalyse de risque est appliqu la douane depuis une instruction cadre sur ce
thme en 1998. Aujourdhui, tous les contrles des entreprises reposent sur une analyse de
risque (analyse proprement dite, fiches dtudes, instauration de profils de slection
nationaux, rgionaux et locaux et analyse de ces rendements par rapport aux contrles
raliss). Un nouveau dispositif de slection des contrles oblige depuis 2012 une plus
grande rigueur dans les choix des dclarations en douane. Les contrles alatoires sont
devenus peu nombreux (une dizaine de milliers) et sont plus utiliss comme contre-preuve
pour vrifier lefficacit du ciblage. En matire de fiscalit, la slection des contrles repose
galement sur une analyse de risque oprateur/rglementation. La dtermination des enjeux
conditionne les enqutes selon le rapport estim entre les enjeux potentiels et le temps
investi.
La douane dtient de par sa fonction dnormes flux de donnes dont la croissante
dmatrialisation (33 millions de dclarations en douane sont dmatrialises) offre de
nombreuses possibilits de requte et dexploitation. Son efficacit future sera lie sa
capacit traiter et exploiter ces flux. Dsormais, lobjectif est de contrler moins mais de
contrler mieux laide dune analyse pralable et des nouveaux outils offerts par le data
mining. En effet, il sagit, pour cette administration, de maintenir une forme dquilibre
permanente entre les objectifs de performance 1 et 2 qui lui sont assigns dans son
programme budgtaire savoir lutter contre la grande fraude douanire, la criminalit
organise et protger les entreprises et les consommateurs europens et faciliter et
acclrer le passage en douane des marchandises .
Depuis fin 2010, une base nationale de contrles1 est en cours de constitution car cet outil
manquait pour mesurer les contrles mme si, en revanche, les contentieux et les infractions
taient bien connus. Tous les types de contrles y sont progressivement rentrs
(ddouanements de marchandises, enqutes puis contrles fiscaux). Ds prsent, cette base
permet de faire des enqutes de toutes sortes, sur le contrle ex ante, ex post, les
ddouanements. Les briques des diffrentes fiscalits (taxe lessieu, remboursement de
la TICPE, contrle sret/scurit lexport) sont en cours de rentre.
La slectivit des circuits de contrle au moment de ddouanement permet en effet de librer
automatiquement les marchandises ou de placer un nombre limit de dclarations en douane
sous contrle car la pression des contrles est un lment intgr la stratgie des services.
Les profils de ciblage ainsi constitus sont trs riches, incluant le produit, le transport,
loprateur et sont intgrs dans loutil Risk management system (RMS). La douane considre
en effet quune politique de discrimination mal adapte est tout aussi pnalisante pour elle si
labsence de ciblage ou un mauvais ciblage aboutit contrler toujours les mmes ou ceux qui
ne fraudent pas.
Cette politique du ciblage semble porter ses fruits : lindicateur relatif aux taux dinfractions
releves sur les dclarations mises sous contrle est ainsi pass de 88 pour 10 000 en 2011
219 en 2013.

Le numro didentification dentreprise europen qui sert pour les oprateurs au ddouanement sert
didentifiant pour retrouver les entreprises.

-3-

Annexe V

3. Une volution de lorganisation et des mthodes de travail dans le


cadre du projet stratgique Douane 2018
3.1. Une adaptation
international

indispensable

lenvironnement

concurrentiel

La rpartition administrative des services nest pas calque sur la carte administrative
classique mais organise en une douzaine de directions interrgionales (entits de
coordination) regroupant 42 directions rgionales et quelques 200 bureaux.
Plusieurs lments amnent recomposer cet ensemble dans les prochaines annes et
revoir lorganisation de la chane des contrles :
lentre en vigueur du nouveau code des douanes de lUnion depuis novembre 2013 et
son application partir du 1er mai 2016 introduit de nombreuses dispositions
nouvelles dont notamment la possibilit aux entreprises titulaires dun statut dOEA
(cf. infra) de procder un ddouanement centralis au niveau europen des
marchandises importes dun pays tiers ou exportes vers un pays tiers, ce qui signifie
quelles pourront dissocier les flux dclaratifs des flux physiques (ils sont encore lis) ;

la concurrence logistique et donc douanire au niveau europen qui va saccentuer :


notre pays est en retard : la part des importations destines au march franais mais
ddouanes hors de France slve prs de 20 % do un objectif de reconqute du
ddouanement que sassigne le plan stratgique pour 2018 afin de recrer des
circuits logistiques crateurs demploi, de soutenir la comptitivit des entreprises
franaises lexportation et de matriser le contrle des marchandises entrant sur le
territoire franais. Actuellement la France est classe 12me sur 155 pays dans le
domaine de la logistique et de la douane2 ;

en lien avec le point prcdent, le dficit de la balance commerciale franaise requiert


des mesures pour soutenir la comptitivit des entreprises tout en garantissant un haut
niveau de scurit des changes avec une attention particulire aux PME et ETI afin de
favoriser leur expansion linternational.
Lobjectif de la douane est de dfinir un traitement adapt aux enjeux des oprateurs
conomiques (communautaires, internationaux, locaux) et personnalis (selon la taille) tant
pour ceux ralisant des oprations de ddouanement que ceux ayant une activit fiscale.

Le projet stratgique Douane 2018 amorce donc des changements pour revoir lensemble de
lorganisation et clarifier la chane des contrles. Lactuelle mission grandes entreprises
la direction gnrale qui a fait la preuve de son efficacit depuis 2006 va devenir un service
ddi aux grands comptes (SGC), interlocuteur unique des grandes entreprises et de certaines
entreprises de taille intermdiaire (ETI) pour leur garantir des procdures rapides et
efficaces, un traitement homogne au niveau national afin de les amener domicilier
lintgralit de leur activit douanire en France : ce service couvrirait la centaine de groupes
reprsentant plus de 50 % du commerce extrieur. Un service national danalyse de risque et
de ciblage (SARC) devrait voir le jour et les CROC devenir des cellules rgionales de
programmation des contrles (CIPC).
Les 40 actuels services rgionaux denqute seraient regroups au niveau interrgional.
Paralllement, les directions rgionales exerceraient une fonction dorientation des contrles
lis aux ddouanements et danalyse de risques de traitement de renseignement. Les bureaux
de douane continueront grer la supervision des contrles et intgrer des critres locaux
de ciblage.

2 Douane, Rapport Rsultats 2013.

-4-

Annexe V

Enfin, les services en charge de la TSVR (taxe spciale sur certains vhicules routiers)
pourraient tre regroups en ples spcialiss et se voir confier le contrle du
remboursement de la taxe intrieure sur la consommation des produits nergtiques (TGAP),
les contrles de proximit tant articuls avec les services rgionaux ou linter rgion.
Tableau 3 : Nouvelle organisation des contrles douaniers
Niveau national
Niveau
interrgional
Niveau rgional

Service danalyse de risque et de ciblage


Cellules interrgionales de programmation des
contrles
Bureaux et services fiscalit

Pilotage
Programmation
Enqutes
Contrles

Source : Projet stratgique Douane 2018

Cette volution va galement exiger de nouveaux profils de comptences en lien avec


lapparition de ces fonctions. Ainsi, des conomtres sont requis pour faire du data mining,
les comptences des vrificateurs doivent tre adaptes etc.

3.2. Une bonne numrisation des procdures douanires


Lindice global de dmatrialisation3 en 2013 stablit 85 %, aprs 84 % en 2012 et 80 % en
20114.
23 tlprocdures sont accessibles sur le portail ouvert aux professionnels. Par exemple,
SOPRANO permet aux entreprises de dposer leurs demandes de simplification douanire en
ligne et den suivre directement le traitement. Les oprateurs peuvent aussi consulter le
rfrentiel intgr tarifaire automatis RITA pour connatre facilement la rglementation
applicables aux marchandises concernes. Un second site diffuse par ailleurs toute la
rglementation douanire.
Depuis 2013, afin de faciliter les changes avec les entreprises, le tl rglement est devenu
obligatoire, ce qui a permis galement de diminuer les frais bancaires des socits. Il
reprsente aujourdhui prs de 70 % des recettes douanires. Enfin, une lettre lectronique
spciale entreprise est diffuse 12 200 abonns o se trouvent toute lactualit
rglementaire et les facilitations possibles aux professionnels.

Ratio entre les dclarations en douane et les documents daccompagnement dmatrialiss de ces dclarations
et lensemble des dclarations en douane et des documents daccompagnement de ces dclarations.
4 Rapport annuel de performance 2013

-5-

Annexe V

4. Les relations avec les entreprises sont guides par une approche
conseil partenariale de plus en plus pousse
4.1. Une bonne acceptation des contrles douaniers
Les entretiens avec les services sur le terrain ne tmoignent pas de tensions spcifiques ou en
hausse avec les entreprises contrles5 : par exemple aucun incident notable en deux ans en
Franche-Comt. De fait, 90,5 % des entreprises seraient satisfaites des services douaniers6.
Un processus rcent a t mis en uvre toutefois pour faire remonter les incidents la
Direction gnrale. Dune manire gnrale, dans les quatre rgions vues par la mission, les
contrles douaniers se droulent correctement et la coopration entre les entreprises et les
enquteurs est juge de bonne qualit. Pour les visites, les binmes enquteurs comportent
au moins un agent chevronn. En outre, la charge gnre par un contrle dans lentreprise
est prise en compte, par exemple lorsquelle comporte des analyses et prlvements.
Pour les contrles ex ante on note peu de litiges car les agents vrificateurs ont comme
interlocuteurs des professionnels du ddouanement qui ne crent pas de difficults notables.
Pour les contrles ex post, le choc de la notification dun redressement est attnu avec la
procdure du droit dtre entendu qui intervient avant et permet au redevable de faire
connatre ses explications et commentaires.
Les difficults sont traites au cas par cas mais elles dpendent souvent du plus ou moins
grand empressement fournir les documents demands de la part des contrls. Labsence
de dmatrialisation de nombreux documents et lexternalisation de larchivage pratique
par nombre dentreprises, imposant de solliciter dautres interlocuteurs, expliquent pour
partie ces problmes. Lencadrement intervient pour rappeler aux oprateurs qui mettraient
en cause laction du service le cadre juridique de lintervention. Nanmoins, un interlocuteur
de la mission observe une systmatisation des contestations post notification lorsque les
droits et taxes redresss sont levs avec des formes de recours qui ont juste pour but de
retarder le paiement des sommes au Trsor (contestation dun avis de mise en recouvrement,
demande de sursis de paiement, recours devant la commission de conciliation et dexpertise
douanire, demande de remises de droits et taxes).
Enfin, linterprtation de la rglementation complexe (en grande partie communautaire) et
les changements frquents, (la loi fiscale a volu rapidement avec la cration de nouvelles
taxes dont lassise juridique peut tre incertaine) sont un lment de contestation.

4.2. La formation des personnels


Il existe une formation initiale pousse sur ces problmatiques ainsi que des stages
spcialiss dadaptation aux mtiers de contrle. Pour les contrles ex post ncessitant un
contact direct avec les entreprises, les agents ont des formations adaptes avec des stages
enquteurs organiss au plan national. Des progrs sont sans doute effectuer en matire de
formation permanente pour les agents qui, loccasion dune mutation, dcouvrent ces
fonctions en temps rel et nont pas forcment la possibilit de suivre une prparation leur
permettant danticiper les difficults relationnelles susceptibles dtre rencontres.

5 Les tensions lies aux contrles sont davantage le fait des particuliers.
6 Douane, Rapport Rsultats 2013.

-6-

Annexe V

4.3. Des actions allant dans le sens des entreprises


Avec la DGCCRF, la douane est perue favorablement par les entreprises sur certains aspects
de son activit qui lamnent dfendre des conditions de march loyales pour les
entreprises franaises. Cest en particulier le cas, sagissant de lexercice de sa comptence en
matire de lutte contre la contrefaon et de dfense de la proprit intellectuelle sur les
marques et produits.
Tableau 4 : volution du contrle des articles non conformes aux normes techniques
2011
30 millions
1 150
27 %

Nombre darticles concerns


Nombre dinfractions constates
Part de produits non conformes

2012
51 millions
1 407
34 %

Source : Rapport annuel de performance 2013

Tableau 5 : Nombres darticles de contrefaon saisis


2011

2012
8,9 millions

2013
4,6 millions

7,6 millions

Source : Rapport annuel de performance 2013

Ainsi, la France occupe le second rang sur 25 pays pour la mise en uvre de la protection de
la proprit intellectuelle7.

4.4. Plusieurs chartes de contrle ont t mises en uvre


Trois chartes existent :

la charte des contrles douaniers rdige en 2009 et ractualise en 2011 dbute ainsi :
ladministration des douanes et droits indirects a un devoir dcoute et
daccompagnement auprs des oprateurs conomiques. Elle met tout en uvre pour
faciliter lutilisation des procdures douanires afin de jouer son rle de partenaire des
entreprises . Ce document trs complet dtaille les procdures du contrle ainsi que
les voies de recours et dappel. Il tmoigne dune volont forte de dialogue entre les
parties notamment sous la rubrique Vous avez le droit au respect et lcoute lors du
contrle douanier ;
la charte des contrles en matire de contributions indirectes est un pendant de la
prcdente pour les contrles relatif la fiscalit des nombreuses taxes gres par la
douane :
Encadr 1 : Charte des contrles : extraits

Vos dclarations sont prsumes compltes et exactes


Vous bnficiez de la scurit juridique
Vous pouvez vous prvaloir de la position adopte par ladministration
Vous bnficiez en cas de contrle de garanties prvues par la loi, de lcoute et de la considration
des agents de ladministration
Vous avez le droit dtre entendu.

7 Douane, Rapport Rsultats 2013.

-7-

Annexe V

la charte de laudit douanier pour la mise en uvre du statut dOEA qui codifie les
relations entre lentreprise et le service daudit douanier qui nexerce pas un contrle ni
une enqute mais une mission dexpertise.
Ces chartes sinscrivent dans la dmarche qualit dite 3S : service, simplicit, scurit qui
comprend une liste de dix engagements de service dresse dans des comits runissant
services et entreprises.

4.5. Une approche conseil progressivement dveloppe


Mise en uvre ds 1992 avec la cration de cellules conseil aux entreprises dans chaque
direction rgionale, le dispositif daide sest enrichi au cours des dix dernires annes avec :
un centre dappel national Info douane service ;

un ple daction conomique par DR avec des services rgionaux daudit


(2162 entreprises conseilles en 2013) ;

une mission grandes entreprises (cf. supra) puis une seconde rserve aux PME.
Les volutions prvues par le projet stratgique visent notamment conforter le partenariat
conseil au niveau local en direction des petites et trs petites entreprises.

Dans ce cadre, les entreprises peuvent librement solliciter des conseils, des audits, une
interprtation des textes. Par exemple, un avis formul par un service en France sur le
classement dune marchandise a valeur contraignante pour tous les autres services et
sapplique lensemble des autres pays de lUnion europenne, ce qui assure une forte
scurit juridique lentreprise.
Par ailleurs, des conventions et des partenariats existent avec diffrentes structures du
monde conomique : MEDEF, CGPME, fdrations de transporteurs et de commissionnaires
en douane etc. De mme des agents de la douane interviennent dans des formations de
lenseignement suprieur telles que la logistique.

5. Le statut doprateur agr conomique (OEA) devient indispensable


pour renforcer la comptitivit des entreprises exportatrices
Le statut dOEA est entr en vigueur dans lUnion europenne le 1er janvier 2008 sous trois
versions dclinables :

certificat OEA simplifications douanires (OEA-C) ;


certificat OEA scurit-sret (OEA-S) ;
certificat combinant les deux premiers dit F (full).

Ce statut est garant pour les administrations douanires europennes ainsi que pour
lensemble des acteurs du commerce international de la fiabilit de lentreprise en matire de
respect de la rglementation douanire et dans le domaine de la scurit-sret. La
dlivrance de ce label ncessite une approche partenariale exigeante de part et dautre. Pour
lentreprise, il sagit de construire un vritable projet global, requrant des interrogations
pousses sur le fonctionnement de ses circuits dapprovisionnement et sur son rseau
logistique. Une dmarche daudit trs approfondie avec laide gratuite des cellules conseil aux
entreprises est mene bien. Inversement, les critres de certification doivent tre
interprts en tenant compte de la taille et de lactivit conomique du demandeur : en effet,
les PME sont tout autant concernes par ce statut que les grands exportateurs si elles veulent
renforcer leur comptitivit linternational.

-8-

Annexe V

LOEA est considr comme un oprateur conomique digne de confiance dans le cadre des
oprations douanires quil accomplit sur lensemble de lUnion europenne. Il jouit dun
traitement privilgi et dun accs facilit aux procdures de ddouanement simplifies, de la
rduction des donnes fournir pour les dclarations sommaires dentre et de sortie, dune
notification pralable des contrles douaniers, du choix de son lieu de contrle et enfin des
accords de reconnaissance mutuelle avec lensemble des pays partenaires dont les USA. Il
bnficie en outre de nombreux avantages conomiques et commerciaux :

condition pralable de nombreux appels doffre ;


dmarquage des concurrents ;
rengociation des primes dassurances ;
publicit gratuite via le site EUROPA.

Il est dautant plus important pour les entreprises franaises de dcrocher ce label que
lentre en vigueur du nouveau code des douanes de lUnion an 1er mai 2016 va rserver
certains avantages facilitateurs de flux aux seuls dtenteurs dun certificat OEA tel que, par
exemple, le bnfice de la prise en charge dans les critures avec dispense de prsentation
des marchandises au bureau.
En mai 2014, la France se situait au 3me rang derrire lAllemagne et les Pays Bas
(1 095 certificats) pour un potentiel de 10 000 oprateurs8.

6. La mutualisation et la coopration avec les autres services


En raison de son positionnement europen, la douane a une longue tradition dchanges
internationaux. En outre, il existe aussi une tradition dchanges avec les autres services de
contrle du fait de pratiques mtier communes : ainsi diffrents protocoles de coopration
ont t mis en place avec la DGFiP qui a inversement accs lappli DELTA ARCHIVAGE
permettant de visualiser les dclarations en douane valides par les entreprises, la DGCCRF
(programmations trimestrielles de contrle en matire de conformit des produits
industriels) et la direction gnrale de lalimentation (une interface a t dveloppe pour
automatiser le contrle des certificats sanitaires). Ils prvoient les changes dinformations et
les accs croiss aux bases de donnes comme linfo centre SIRIUS PRO avec la DGFiP. Des
changes de renseignements sont formaliss par envoi de bulletins de transmission
dinformations (BTI) avec les directions.
Le protocole avec la DGCCRF doit senrichir afin dtablir des thmes de contrles communs
(produits industriels et alimentaires) et favoriser les changes dinformations dans le cadre
de RAPEX9.
Enfin, la douane pilote la cration dun guichet unique national du ddouanement (GUN) avec
15 administrations partenaires pour dispenser les oprateurs de prsenter les documents
papier (34 documents concerns10) et acclrer le passage en douane.

8 Douane Magazine, mai 2014.


9Le systme d'alerte RAPEX, mis en place par la directive europenne 2001/95/CE, est un systme rapide dalerte
pour les produits de consommation dangereux.
10

Au moment du ddouanement pour certains flux de marchandises, ce nest pas seulement la dclaration en
douane qui est exige mais la production de certificats, autorisations ou encore licences prvues par des
rglementations nationales europennes ou internationales.

-9-

ANNEXE VI

Le systme dinspection du travail

Annexe VI

SOMMAIRE

1.

COMPTENCES DU SYSTME DINSPECTION DU TRAVAIL .................................................. 3


1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.

2.

Un systme inscrit dans le cadre de conventions internationales .................................... 3


qui couvre la quasi-totalit des secteurs dactivit............................................................. 3
avec des attributions tendues ....................................................................................................... 5
Les moyens dinvestigation dont dispose linspection du travail ......................................... 6
La garantie dindpendance dans lexercice des missions ....................................................... 7
Les effectifs de linspection du travail .............................................................................................. 7
La formation des inspecteurs du travail .......................................................................................... 7

LORGANISATION ET LE PILOTAGE DU SYSTME DINSPECTION DU TRAVAIL ........... 8


2.1. Lorganisation actuelle ............................................................................................................................ 8
2.1.1. La Direction Gnrale du travail : autorit centrale du systme
dinspection du travail .....................................................................................................................8
2.1.2. Les chelons territoriaux................................................................................................................9
2.1.2.1. Lunit centrale de la Direccte et son ple T ..................................................................9
2.1.2.2. Lunit territoriale .................................................................................................................. 10
2.1.2.3. La section dinspection du travail .................................................................................... 10
2.2. Le dcret du 20 mars 2014 rorganise larchitecture du systme dans une vise
de travail plus collectif ......................................................................................................................... 12
2.2.1. Un nouvel chelon territorial de proximit : lunit de contrle .............................. 12
2.2.2. Lchelon rgional de la Direccte ............................................................................................ 12
2.2.3. Le groupe national de contrle ................................................................................................ 13
2.3. La programmation de laction de linspection du travail ....................................................... 14
2.3.1. La programmation des actions entre dans le cadre de la mise en uvre de
la politique du travail ................................................................................................................... 14
2.4. Le systme dinformation ................................................................................................................... 15

3.

VALUATION DE LIMPACT DES MISSIONS DE LINSPECTION DU TRAVAIL ............... 15


3.1. Le taux de contrle ................................................................................................................................ 15
3.2. Les suites contraignantes ................................................................................................................... 16
3.3. Les incidents de contrle .................................................................................................................... 16

4.

COMPARAISON AVEC DAUTRES SYSTMES DINSPECTION DU TRAVAIL EN


EUROPE ............................................................................................................................................... 16
4.1. La force de contrle ........................................................................................................................ 16
4.2. Les moyens de sanction ....................................................................................................................... 18

5.

LMENTS STATISTIQUES DE LACTIVIT DE CONTRLE DE LINSPECTION DU


TRAVAIL ............................................................................................................................................. 19
5.1. tablissements et salaris soumis au contrle de lIT ............................................................ 19
5.1.1. Nombre et taille des tablissements ...................................................................................... 19
5.1.2. Les interventions de linspection du travail dans les tablissements soumis
son contrle ................................................................................................................................... 20

-1-

Annexe VI

5.1.3. Les suites dintervention .............................................................................................................. 21


5.2. les tablissements industriels soumis au contrle de linspection du travail............... 21
5.2.1. Nombre et taille des tablissements industriels ............................................................... 21
5.2.2. Les interventions de linspection du travail dans les tablissements
industriels ........................................................................................................................................... 22
5.2.2.1. Laction de contrle ............................................................................................................... 22
5.2.2.2. Les suites dintervention ..................................................................................................... 23

-2-

Annexe VI

1. Comptences du systme dinspection du travail


1.1. Un systme inscrit dans le cadre de conventions internationales
Instaur en 1892 comme un service organis au sein de ltat, linspection du travail est
aujourdhui une institution inscrite dans le cadre dengagements internationaux rsultant de
la ratification par la France des conventions numros 81, 129, 1781 de lOrganisation
internationale du travail (OIT).
La convention n81 de lOIT dans son article premier nonce lobligation pour chaque
membre de lOrganisation internationale du travail pour lequel la prsente convention est en
vigueur dinstaller un systme dinspection du travail dans les tablissements industriels.

1.2. qui couvre la quasi-totalit des secteurs dactivit


En France le systme dinspection du travail assure le contrle de la lgislation du travail
dans la quasi-totalit des secteurs dactivit. Nchappent sa comptence que la fonction
publique territoriale et la fonction publique dtat2.
Environ 1,8 millions dentreprises ou dtablissements employant 18,2 millions de salaris,
sont soumises au contrle de linspection du travail3.
Le systme dinspection du travail est compos dune part dun service dinspection du
travail4 (R. 8111-1 du code du travail) comptent pour lindustrie, le commerce, les services,
lagriculture, les transports, les gens de mer, et dautre part dagents qui leur ministre
dappartenance ou autorit de tutelle confient, dans certains secteurs, une mission
dinspection du travail. Il en est ainsi dans les mines et carrires (R. 8111-8 et 9), les
industries lectriques et gazires (R. 8111-10 et 11), et les tablissements de la dfense
nationale (R. 8111-12)5.
Lensemble des services et agents en charge de mission dinspection dun travail sont placs
pour lexercice de cette mission sous lautorit du ministre du travail, lexception de ceux
contrlant les tablissements de la dfense nationale, qui relvent de lautorit du ministre de
la dfense.
Cest un peu plus de 1,8 millions dtablissements employant 18 millions de salaris qui sont
soumis au contrle de linspection du travail.

Conventions internationales n ; no 81 du 11 juillet 1947 sur linspection du travail dans lindustrie et le


commerce ; n .129 du 25 juin 1969 concernant linspection du travail dans lagriculture ; n178 du
22 octobre 1996 sur l'inspection du travail des gens de mer 1996.
2 Pour ce qui est de la fonction publique hospitalire linspection du travail assure le contrle des seules rgles
relatives la sant et la scurit du travail.
3 Rapport annuel 2012.
4Les

services dinspection du travail relevant du ministre du travail, du ministre de lagriculture et du ministre


des transports ont t fusionnes dans un seul corps dinspection par les dcrets n 2008-1503 et n 2008-1510
du 30 dcembre 2008.
5

Ces agents exercent leurs missions dinspection sous lautorit du ministre du travail, sauf pour ce qui concerne
le secteur de la dfense nationale.

-3-

Annexe VI
Encadr 1 : Les inspections spcialises

La huitime partie du code du travail dfinit, outre les attributions des inspecteurs et contrleurs du
travail, des rgles de comptences spcifiques concernant :
1.

les tablissements de ltat dans lesquelles lintrt de la dfense nationale soppose


lintroduction dagents trangers au service. Dans ces tablissements, linspection du travail est
exerce par des agents du ministre des armes. En 2012, lInspection du travail dans les armes
comptait 21ETP ;

2.

les mines et carrires ainsi que dans leurs dpendances : dans ces tablissements, les missions
dinspection du travail sont exerces par des fonctionnaires habilits cet effet par les directeurs
rgionaux de lenvironnement, de lamnagement et du logement (DREAL) : effectifs estim
25 ETP) ;

3.

les centrales nuclaires de production dlectricit comprenant une ou plusieurs installations


nuclaires de base, les attributions des inspecteurs du travail sont exerces par les ingnieurs
techniciens dsigns par lautorit de sret nuclaire (R. 8111-11) ; 13 inspecteurs de lASN soit
6,6 ETP en 2012 exeraient cette fonction ;

4.

les installations hydrolectriques concdes, ouvrages de transport dlectricit ; larticle R. 811110 du code du travail donne pour ces tablissements comptence des fonctionnaires spcialiss
relevant du ministre charg de lnergie placs au sein des DREAL (10 agents au total
reprsentant environ 1ETP).

Tableau 1 : tablissements soumis au contrle de linspection du travail par secteurs dactivit


TOTAL
France mtropolitaine
Dom
Par secteur dactivit
Agriculture
Industrie
Construction
Tertiaire

2010
1 816 019
1 775 358
40 661

%
100 %
98
2

195 207
140 374
202 562
1 277 744

11
8
11
70

Source : Linspection du travail en France en 2012- chiffres 2010

Graphique 1 : Rpartition des salaris soumis au contrle de linspection du travail


par secteur dactivit

Source : Rapport annuel 2012

-4-

Annexe VI

1.3. avec des attributions tendues


Aux termes des conventions internationales et des dispositions du code du travail, les
inspecteurs ou contrleurs du travail assurent le respect de la lgislation du travail et
constatent, le cas chant, les infractions celle-ci. Ils exercent leur mission dans le cadre
dun statut et de conditions de service qui leur assurent la stabilit dans leur emploi et les
rendent indpendants de tout changement de gouvernement et de toute influence extrieure
indue 6.
Laction de linspection du travail vise la prvention des risques professionnels, ainsi qu
lamlioration des conditions de travail et des relations sociales des salaris. Ils assurent, en
outre, un rle de conseil et de conciliation en vue de la prvention des conflits du travail. Ils
participent au-del des actions de contrle, lexcution des politiques de travail et de
lemploi et linformation de lautorit centrale sur les dysfonctionnements ou les lacunes
constats dans lapplication de la rglementation.
Linspection du travail franaise est qualifie de gnraliste du fait de ltendue :

du champ sur lequel porte son action de contrle : elle intervient sur lensemble des
dispositions relatives au rgime du travail 7 : conditions de travail, sant et scurit
du travail, relations individuelles et collectives de travail, conditions demploi8 ;
des normes dont elle veille lapplication, quelles soient dorigine lgale (code du
travail, code de la sant publique, code rural et de la pche maritime, code du travail
maritime, code de lenvironnement, code de la scurit sociale, etc.) mais galement
conventionnelle (conventions et accords collectifs du travail)9 ;
des entreprises soumises son contrle : les agents de linspection du travail ont
comptence pour lensemble des tablissements dans lesquels sexercent une activit
de travail, mme si pour quelques secteurs dactivit, les modalits de mise en uvre
sont spcifiques (voir supra).

Au-del des fonctions traditionnelles de contrle et de conseil qui constitue le corps de ses
missions, linspection du travail intervient galement, soit comme autorit administrative
dcisionnaire statuant sur des demandes de drogation, dagrment, dhomologation, soit
comme autorit dappui au dialogue social (mdiation dans le cas de conflits individuels ou
collectifs, animation de commissions de ngociation sectorielles,).
Cette fonction reconnue de magistre social est notamment prsente dans les attributions
que les partenaires sociaux lui ont confies par accords nationaux interprofessionnels. Il en
est ainsi pour les ruptures conventionnelles de contrat, et lhomologation des plans de
sauvegarde de lemploi, pour lesquels ils ont souhait que ces actes soient pralablement
soumis au contrle de ladministration du travail10.

6 Article 6 de la convention n81.


7Article L8112-1 du code du travail.
8

Contrairement de nombreux pays o linspection du travail nest comptente que pour la sant et la scurit
ex : Allemagne, Royaume Unis, ...par exemple.
9 L. 8112L8112-1 prcit.
10 Article 12 de lAccord national interprofessionnel du 11 janvier 2008 ( repris dans la loi du 25 juin 2008 portant
diverses mesures relatives au march du travail) pour ce qui est de la rupture conventionnel et article 20 de
lAccord national interprofessionnel du 11 janvier 2013(repris dans la loi du 14 juin 2013 relative la scurisation
de lemploi) pour ce qui concerne lhomologation des PSE.

-5-

Annexe VI

1.4. Les moyens dinvestigation dont dispose linspection du travail

La libert daccs aux locaux de travail est reconnue aux agents de linspection du
travail par les conventions internationales11.

Larticle L. 8113 -1 du code du travail transcrit ce principe en droit franais, et indique que les
inspecteurs du travail et contrleurs du travail ont un droit dentrer dans tout tablissement
o sont applicables les rgles relatives au rgime du travail leffet dassurer la surveillance
et les enqutes dont ils sont chargs. Ils ont galement un droit dentrer dans les locaux o les
travailleurs domicile effectuent les travaux dfinis larticle L. 742-1. Toutefois, lorsque les
travaux sont excuts dans des locaux habits, les inspecteurs et contrleurs du travail ne
peuvent y pntrer quaprs avoir reu lautorisation des personnes qui les occupent.
Ce droit dentre et de visite inopine des locaux de travail est sanctionn pnalement en cas
dobstacle. Il permet aux agents de contrle de procder librement linspection des locaux.
Ils sont cependant tenus dinformer de leur prsence lemployeur ou son reprsentant,
moins quil nestime quun tel avis risque de porter prjudice lefficacit du contrle 12 ;
Un droit dinvestigation assez large : au cours de leur visite les agents de linspection
du travail peuvent procder tous examens, contrles ou enqutes quils jugent
ncessaires pour sassurer que les dispositions lgales sont effectivement observes.
Ils sont habilits notamment :

interroger, soit seuls, soit en prsence de tmoins, lemployeur ou le personnel


de lentreprise sur toutes les matires relatives lapplication des dispositions
lgales ;

demander communication de tous livres, registres et documents dont la tenue


est prescrite par la lgislation relative aux conditions de travail, en vue den
vrifier la conformit avec les dispositions lgales et de les copier ou den tablir
des extraits ;

exiger laffichage des avis dont lapposition est prvue par les dispositions
lgales ;

prlever et emporter aux fins danalyse des chantillons des matires et


substances utilises ou manipules, pourvu que lemployeur ou son reprsentant
soit averti que des matires ou substances ont t prleves et emportes cette
fin. 13

11

Article 12 de la convention n81 : les inspecteurs du travail munis de pices justificatives de leurs fonctions
sont autoriss :

pntrer librement sans avertissement pralable, toute heure du jour et de la nuit, dans tous les
tablissements assujettis au contrle de linspection ;

pntrer de jours dans les locaux quils peuvent avoir un motif raisonnable de supposer tre assujettis au
contrle de linspection.

12 Convention n81 article 12.


13 Ibidem.

-6-

Annexe VI

1.5. La garantie dindpendance dans lexercice des missions


Le principe dindpendance de linspection du travail reconnu par la convention n 81 a t
consacr en droit interne par le Conseil dtat qui lui reconnat la valeur de principe gnral
du droit 14 et par le Conseil Constitutionnel15, qui range lindpendance de linspection du
travail au nombre des principes fondamentaux du droit du travail16.
Il se concrtise, dune part, par des garanties de statut donnes aux agents (stabilit dans
lemploi, traitement, ) et, dautre part, par les marges de liberts qui leur sont rserves
dans lexercice de leurs missions : choix des entreprises contrler, frquences des contrles,
suites donner aux contrles, informations dlivrer aux usagers,....
En consquence de ce principe dindpendance, et dans le champ de leurs attributions
relatives linspection de la lgislation du travail , les agents des Direccte et des units
territoriales (UT) ne relvent pas de lautorit des prfets de rgion et de dpartement17.

1.6. Les effectifs de linspection du travail


Fin 2012, 3 032 agents sont affects au sein de 792 sections dinspection, dont 796 agents
administratifs, 2 236 agents de contrle (dont 1 493 contrleurs du travail et
743 inspecteurs). Une section couvre en moyenne 2 300 tablissements et 23200 salaris. Un
agent de contrle est comptent en moyenne en 2012 sur 813 tablissements employant prs
de 8 200 salaris.
Mais les effectifs du systme dinspection comprennent galement des agents en appui
ressources mthodes (91), des ingnieurs de prvention (67), des techniciens de
prvention en agriculture (30), des mdecins inspecteurs du travail (42), des agents chargs
de la documentation et des agents qui dlivrent des renseignements au public sur le droit du
travail (535).

1.7. La formation des inspecteurs du travail


Les inspecteurs du travail sont recruts part par la voie des concours (interne, externe et
troisime voie).
Les candidats doivent tre titulaires dun diplme de bac +3 ou dune qualification reconnue
comme quivalente ce diplme.
Une fois reus, les candidats bnficient dune formation rmunre de 15 mois lInstitut
national du travail, de lemploi et de la formation professionnelle situe prs de Lyon
(INTEFP) lissue de laquelle ils sont titulariss sous rserve de lavis favorable du jury de
sortie et trois mois de formation complmentaire personnalise accomplir dans un dlai de
trois ans aprs titularisation.

14 CE 9 octobre 1996.
15 Dcision 2007-561 du 17 janvier 2008.

Une proposition de loi en cours dexamen au Parlement projette de transcrire ce principe dindpendance dans
le code du travail.
17 Article33 du dcret n 2004- 374 du 29 avril 2004 relatif aux pouvoirs des prfets, l'organisation et l'action
de l'tat dans les dpartements et les rgions.
16

-7-

Annexe VI

2. Lorganisation et le pilotage du systme dinspection du travail18


Un projet de rforme de lorganisation et des moyens daction de linspection du travail est
actuellement conduit par le ministre du travail.
Les objectifs de cette rforme, engage par un dcret du 20 mars 2014 et une proposition de
loi en dbat au Parlement est de doter linspection du travail des modes dorganisation plus
adapts aux changements du monde du travail, et la complexit des questions juridiques,
techniques organisationnelles, auxquelles elle est confronte.
Tout en prservant le caractre gnraliste et territorial de linspection du travail, la rforme
engage vise promouvoir une organisation plus collective, mieux articule entre les trois
niveaux territoriaux, capable de rpondre aux besoins dexpertise technique des agents de
contrle, et permettant une approche plus cible des entreprises.
Elle saccompagnera dun mouvement important de transformation de postes de contrleurs
du travail en inspecteurs du travail (environ 1400 sur une dizaine dannes, dont 540 sur
2013-2015).

2.1. Lorganisation actuelle


Le systme dinspection du travail est organis en quatre niveaux hirarchiques : directeur
gnral du travail au niveau national, directeur rgional assist du chef de ple travail,
responsable dunit territoriale assist du responsable du ple travail, inspecteur du travail
responsable de section dinspection.
2.1.1. La Direction Gnrale du travail : autorit centrale du systme dinspection du
travail
La convention n 81 prvoit dans son article que linspection du travail doit tre place sous
la surveillance et le contrle dune autorit centrale19
La direction gnrale du travail (DGT), service dadministration centrale du ministre du
travail cre en 2006, en remplacement de la Direction des Relations du travail, est en France,
lautorit centrale du systme dinspection du travail. Elle a, ce titre, autorit sur lensemble
des agents chargs de la mission dinspection du travail. La DGT prpare et coordonne la
politique du travail et, avec linspection du travail, veille lapplication du droit du travail.
Elle dtermine les orientations de la politique du travail, coordonne et value les actions,
notamment en matire de contrle de lapplication du droit du travail, contribue la dfinition
des principes de lorganisation du rseau territorial, assure un soutien des services dconcentrs
dans lexercice de leur mission, veille au respect des rgles dontologiques des agents de
linspection du travail et coordonne des liaisons avec les services exerant des fonctions
dinspection du travail relevant dautres dpartements ministriels. 20
Le service danimation territoriale de la DGT assiste le directeur gnral dans lexercice de sa
fonction dautorit centrale. Ce service est organis en fonction de deux axes majeurs :
lanimation de laction, le soutien aux services dinspection.

18 Les dveloppements qui suivent concernent linspection du travail relevant du ministre du travail, comptente
pour le secteur industriel.
19

Elle a galement notamment pour fonction de diriger linspection du travail et de lintgrer dans lappareil
administratif de ltat. .

20 R. 8121R8121-14 du code du travail CT.

-8-

Annexe VI

2.1.2. Les chelons territoriaux


La mise en uvre des actions dinspection de la lgislation du travail est confie des
services rgionaux placs au sein des directions rgionales des entreprises de la concurrence
de la consommation du travail et de lemploi (Direccte21).
2.1.2.1. Lunit centrale de la Direccte et son ple T
La Direccte est issu de la rorganisation des services rgionaux dconcentrs de ltat en
2010. Elle est une direction rgionale qui comporte la fois une direction dote de services
propres : lunit centrale (UC) et des services tablis dans les dpartements, les units
territoriales (UT).
LUC de la Direccte est organise en trois ples. Pour lexercice de ses missions le Direccte
sappuie sur les responsables de ple et sur les directeurs des UT.
Chaque ple a la responsabilit de lanimation des politiques publiques dans son domaine
pour lensemble du territoire rgional : le ple 3E (entreprise, emploi, conomie) qui se
consacre au dveloppement conomique ; le ple C charg des questions de concurrence et
de consommation ; le ple T pour ce qui concerne la mise en uvre de la politique du travail.
La mise en place des Direccte a renforc la prminence de lchelon rgional dans le pilotage
et lappui aux actions de contrle des agents de linspection du travail. En matire
dinspection du travail, les comptences du directeur rgional sont dfinies larticle R. 81221 du code du travail.
Encadr 2 : Article R. 8122-1 du code du travail :
Dans le cadre des directives du directeur gnral du travail, le directeur rgional des entreprises, de la
concurrence, de la consommation, du travail et de l'emploi :
1 Met en uvre au plan rgional la politique dfinie par les pouvoirs publics afin d'amliorer les
relations collectives et individuelles et les conditions de travail dans les entreprises ;
2 Dfinit les orientations gnrales des actions d'inspection de la lgislation du travail, qu'il organise,
coordonne, suit et value ;
3 Coordonne l'action de ses services avec les autres services de l'tat et les organismes chargs de la
prvention ou du contrle, en matire d'inspection de la lgislation du travail, de prvention des risques
professionnels et d'amlioration des conditions de travail. ce titre, il est tenu inform par l'Agence
nationale pour l'amlioration des conditions de travail de ses interventions dans la rgion ;
4 Assure le suivi de la ngociation collective dans les entreprises et au niveau territorial ;
5 Est charg des relations avec les autorits judiciaires, sous rserve des attributions confies par la loi
aux inspecteurs du travail ;
6 Exerce les pouvoirs propres qui lui sont confrs par les dispositions en vigueur ou sur le fondement de
telles dispositions.

Pour lexercice de ses missions le Direccte sappuie sur le ple T de sa direction.


Environ 120 directeurs adjoints (ETP) sont affects la direction des ples T des Direccte et
Dieccte. Le ple T a en charge :

21 Directions des entreprises, de la concurrence la consommation du travail et de lemploi (Dieccte)

-9-

en Outre-mer.

10

Annexe VI

le pilotage de laction de linspection du travail : programmation, suivi, bilan et


valuation de laction de contrle, et des autres types dintervention ; suivi des relations
avec les autorits judiciaires ; relations avec les partenaires et organismes contribuant
leffectivit du droit (organisations professionnelles et syndicales, administrations et
autres services) ;
la mise en uvre de moyens de soutien aux actions de contrle par, lappui dune
quipe pluridisciplinaire qui a pour mission dassurer dans le champ de la sant et de la
scurit au travail un appui scientifique technique mthodologique aux agents de
contrle. Elle est compose des mdecins inspecteurs du travail et des ingnieurs de
prvention dagents. Ils disposent cet effet de moyens juridiques partags avec les
agents de contrle : le droit dentrer dans les entreprises, la facult de procder des
prlvements, laccs aux registres et aux documents prvus par la rglementation et
relatif la sant, la scurit et aux conditions de travail.

2.1.2.2. Lunit territoriale


102 units territoriales abritent les services de contrle de linspection du travail. Le
responsable dunit territoriale exerce de droit (R. 8122-2 du code du travail) par dlgation
du directeur rgional le pouvoir hirarchique sur les agents de linspection de du travail. Il
veille ce que les orientations nationales et rgionales soient dclines au niveau territorial.
Lunit territoriale comprend un ple travail regroupant les sections dinspection du
travail, les agents apportant un appui ressources mthodes/intervenant en appui, le service
de renseignement du public et des fonctions administratives runies dans une section
centrale travail .
Dans les plus grandes units territoriales un service spcialis est charge au niveau
dpartemental de la lutte contre le travail illgal.
2.1.2.3. La section dinspection du travail
Cest lchelon territorial dintervention dans lentreprise 22. Le nombre de sections
dinspection est dtermin par le ministre du travail. La section se compose dun inspecteur
du travail 23 responsable de la section, dun ou plusieurs contrleurs du travail, et
dassistants. Les contrleurs du travail exercent leurs comptences sous lautorit de
linspecteur du travail (L. 8112-5).
On dnombre 792 sections dinspection au 31 dcembre 2013.

22 R. 8122(R8122-3.).
23 Il peut sagir dun directeur adjoint du travail, dit alors

inspectant .

- 10 -

Annexe VI

11

Source : linspection du travail en France en 2011 Ministre du travail, de lemploi de la formation professionnelle et
du dialogue social

- 11 -

12

Annexe VI

2.2. Le dcret du 20 mars 201424 rorganise larchitecture du systme dans


une vise de travail plus collectif
Afin de permettre aux agents de contrle de mieux apprhender la complexit des situations
juridiques, organisationnelles, techniques auxquelles ils sont confronts, le dcret du 20 mars
2014 prvoit, compter du 1 janvier 2015, la mise en place dune nouvelle organisation des
services de contrle permettant un travail plus collectif dans le cadre dun pilotage plus
unifi.
2.2.1. Un nouvel chelon territorial de proximit : lunit de contrle
Si la section reste un niveau essentiel de proximit pour le service de linspection du travail,
elle sintgre dans un nouvel chelon territorial dintervention : lunit de contrle. Celle-ci
est runira 8 12 agents constitu en collectif de travail, sous la direction dun responsable
auquel seront confies des fonctions danimation et de pilotage de lunit de contrle.
Le responsable de lunit de contrle est charg de lanimation, de laccompagnement et du
pilotage de lactivit des agents de contrle. Il peut accomplir, en outre sur dcision du
Direccte, une mission dinspection du travail dans une section relevant de son unit.
Lunit de contrle peut tre de niveau dpartemental ou infra dpartemental, inter
dpartemental, rgional ou interrgional. Le nombre dunits de contrle est fix par le
ministre charg du travail. Il devrait tre cr environ 230 units de contrle.
Le Direccte dfinit la localisation et la dlimitation des units de contrle et, dans chaque
unit de contrle, le nombre, la localisation, la dlimitation, et le cas chant, le champ
dintervention sectoriel ou thmatique, des sections dinspection.
La notion de section est maintenue dans une acception gographique ou sectorielle : une
portion de territoire ou de secteur dactivit dans un territoire donn, avec, sa tte, un
inspecteur du travail plac sous lautorit du responsable dunit de contrle. Au sein de sa
section, linspecteur exerce lintgralit de la comptence de contrle et de dcision que lui
confie le code du travail.
2.2.2. Lchelon rgional de la Direccte
Le projet de rorganisation renforce la mission de pilotage, danimation et dappui, dvolue
la Direccte.
Le niveau rgional sera organis pour assurer une meilleure prise en charge des risques
particuliers ou des situations de contrle complexes soit par la cration de rseaux dagents
de contrle ayant un savoir-faire reconnu dans lapprhension de certains risques (amiante,
produits cancrognes, ....) soit par la cration dunits rgionales de contrles spcialises
(units de production chimiques par exemple).
La Direccte sera pourvue obligatoirement dune unit rgionale dappui et de contrle en
matire de travail illgal.

24 Dcret n 2014-359 du 20 mars 2014 relatif lorganisation du systme dinspection du travail.

- 12 -

Annexe VI

13

2.2.3. Le groupe national de contrle


Un groupe national de contrle, dappui et de veille rattach la direction gnrale du travail
est cr pour prendre en charge des oprations qui ncessitent une expertise particulire, un
accompagnement des services, un contrle spcifique ou une coordination des contrles .
Compos de contrleurs et dinspecteurs du travail, ce groupe intervient de sa propre
initiative ou en appui des units de contrle de proximit ou rgionales. Ce sera notamment
le cas pour les actions de contrle visant les entreprises tablissements multiples implants
dans plusieurs rgions, ou ltranger. Ce groupe devrait comprendre une dizaine dagents.
Encadr 3 : Vers une extension des pouvoirs et de nouvelles sanctions
La proposition de loi comporte des dispositions amnageant les pouvoirs de linspection du travail
ainsi que le rgime des sanctions applicables aux infractions que ses agents constatent.
5. Renforcement et largissement des pouvoirs de linspection du travail ;
Il est ainsi envisag :
dtendre la procdure darrt de travaux actuellement limite certains risques et au seul secteur
du BTP, par un allongement de la liste des cas susceptibles de justifier le retrait dun travailleur et
un arrt temporaire de travaux ;
une simplification de larrt temporaire dactivit au titre du risque chimique ;
une extension des pouvoirs d'investigation : accs aux documents ; demandes de vrifications,
d'analyses et de mesurages.
6. Une diversification des modes de sanctions.
La proposition de loi devrait galement comporter de nouveaux modes de sanctions des infractions
constates par les agents de contrle, ainsi que la mise en place de procdures visant acclrer leur
traitement judiciaire.
6.1. la cration de sanctions administratives ;
Celles-ci viseraient les infractions aux droits fondamentaux des salaris : dure du travail ; salaire
minimum et conditions dhygine et dhbergement. Elles seraient prononces par le Direccte sur la
base dun rapport de lagent de contrle et lissue dune procdure contradictoire. Le montant de
lamende serait dau maximum de 2 000 avec un principe de multiplication par le nombre de salaris
concerns. Ce montant a vocation tre modul en fonction des circonstances de linfraction.
6.2. linstauration de la transaction pnale et de lordonnance pnale ;
Le projet de loi devrait ouvrir la possibilit de recourir aux mcanismes de la transaction pnale pour
certaines infractions au code du travail. Cette procdure contrle par le parquet permet dune part
damliorer la rapidit et lefficacit du traitement judiciaire en vitant des poursuites pnales, et
dautre part de combiner la possibilit de sanctions (paiement dune amende transactionnelle) et des
mises en conformit (mesures visant faire cesser linfraction, viter son renouvellement, ou
rparer le dommage).
Le champ de la transaction serait cibl sur les infractions constates aux dispositions relatives au
contrat de travail, la dure du travail, aux infractions en matire de sant et scurit au travail,
lorsquelles ne sont pas constitutives dun dlit. La procdure de transaction est mise en uvre par le
Direccte aprs acceptation par lauteur des faits et homologation par le Procureur de la rpublique.
La procdure de lordonnance pnale, prvue larticle 524 du code de procdure pnale, permet au
juge pnal de prononcer des peines autres que lemprisonnement sans quil soit ncessaire de recourir
une audience. Cette procdure exclut aujourdhui les contraventions en droit du travail. Il sagirait
dtendre le champ de lordonnance pnale ce type de sanctions.

- 13 -

14

Annexe VI

2.3. La programmation de laction de linspection du travail


2.3.1. La programmation des actions entre dans le cadre de la mise en uvre de la
politique du travail
La politique du travail est conduite par le ministre du travail, de lemploi, et du dialogue
social et de la formation professionnelle.
Cette politique sexprime dans des orientations dfinies dans le projet annuel de performance
(PAP 111) attach la loi de finance. Elle vise la prvention des risques professionnels ;
garantir leffectivit du droit du travail ; dynamiser la ngociation collective et amliorer les
conditions du dialogue social ; lutter efficacement contre le travail illgal.25
Les objectifs prioritaires de contrle des services de linspection du travail sont dfinis au
sein des budgets oprationnels de programme territoriaux (BOPT) labors par chaque
Direccte et qui fixe la stratgie de la direction rgionale en matire de politique du travail
ainsi que les lments de sa mise en uvre. Cette stratgie sappuie sur les orientations
dfinies dans le PAP.
Pour 2014, les axes prioritaires nationaux ont t resserrs sur les thmatiques suivantes : la
prvention du risque amiante et des chutes de hauteur dans le btiment et les travaux
publics, la lutte contre le travail illgal et le respect des obligations de ngociation. Sajoute
ces priorits nationales, une priorit dfinie au plan rgional.
Il est prvu au titre des objectifs du PLF 2014, que :

35 % de ses contrles portent sur les quatre priorits nationales ;


15 % soient dtermins par lchelon rgional compte tenu des spcificits de chaque
rgion.

Les 50 % de contrles restant relvent des choix locaux des inspecteurs du travail
notamment au regard des demandes manant localement des salaris, des institutions
reprsentatives du personnel ou compte tenu de la survenue daccidents du travail, de
conflits collectifs, .
Tableau 2 : Objectifs du PAP 111
2013
2011
2012
2013
2014
2015
prvision
ralisation ralisation prvision
prvision cible
actualise
Part des contrles des services
de lIT portant sur les priorits
de la politique du travail (en %)

31

28

32

32

34

35

Source : PLF 2014 objectifs et indicateurs de performance programme 101

Le choix des entreprises contrles dans le cadre de ces priorits nest ce jour pas guids
par une analyse de risques. La DGT et la DARES travaillent actuellement llaboration dun
outil le permettant, pour une mise en uvre en 2015.

25 Source : Projet Annuel de Performance 111 (PAP 111) attach la loi de finances pour 2014.

- 14 -

Annexe VI

15

2.4. Le systme dinformation


Le systme dinformation sur lequel sappuie linspection du travail est dnomm SITERE
(Systme dinformation et de travail en rseau). Cet outil mtier est constitu dun ensemble
dapplications destines la mise en commun dinformations sur les entreprises, les
interventions effectues, la mutualisation des pratiques professionnelles, et au pilotage de
laction des services. Il scomprend notamment les applicatifs suivants :

CAP SITERE (contrle-action-pilotage) : cette application a t dploye en 2005.


Llment central en est le dossier dtablissement dans lequel sont enregistres sous
forme numrique toutes les donnes le concernant ainsi que toutes les donnes issues
des contrles et des suites contrle. Cette application doit permettre un suivi des
dossiers des entreprises la prparation et le suivi des contrles, llaboration et le suivi
des plans daction, la production de tableaux de bord et de statistiques, notamment
celles destines au rapport annuel du BIT26.

Une rcente mission de lIGAS27 constate cependant une matrise trs imparfaite de cet outil
dans les sections dinspection. Son utilisation est par ailleurs affecte par le mouvement
social en cours : un tiers des sections environ ne le renseigne actuellement pas.

Delphes : outil de pilotage qui permet aux diffrents chelons de lencadrement de


suivre les interventions de linspection du travail, par type dinterventions, par thme,
par suite donnes, par article du code du travail.

3. valuation de limpact des missions de linspection du travail


Cette valuation est difficile dans la mesure o dune part il nexiste pas dindicateurs de
conformit de la situation des entreprises au regard des dispositions du code du travail et
dautre part linspection du travail nest pas le seul intervenant auprs des entreprises pour
veiller lapplication de la rglementation.
On peut toutefois approcher cette valuation dimpact par la pression de contrle exerc
sur les entreprises.
La pression de contrle exerce par linspection du travail peut tre approche de manire
objective en mesurant (i)le nombre de contrle diligente par les agents de contrle sur une
anne en rapport avec le nombre dtablissement soumis leur contrle, (ii) les suites
contraignantes donnes ces contrles et, (iii) de manire plus subjective, les incidents de
contrle.

3.1. Le taux de contrle


En 2011, 192 347 actions de contrles28 ont t engages, tous secteurs confondus, dans les
1 816 019 tablissements soumis au contrle de linspection du travail, soit 10,5 % de
lensemble des tablissements, soit en moyenne un contrle tous les dix ans.
Pour ce qui des tablissements industriels, ils ont t concerns par 22 536 actions de
contrle pour un total de 150 361 tablissements employant au moins un salari soit un taux
de contrle de 15 %, soit en moyenne un contrle tous les 7 ans.
26

Larticle 19 de la convention n 81 (obligations identiques dans les autres conventions) prvoit que les
inspecteurs du travail sont tenus de soumettre lautorit centrale des rapports priodiques sur les rsultats de
leurs activits.

27 M 2012-114 Mission dappui la dmarche dadaptation du systme dinspection du travail


28 Hors contre visite qui stablissent

28 648 en 2011.

- 15 -

Avril 2013.

16

Annexe VI

Le contrle exerc par lIGAS sur 17 sections dinspection du travail en 2010 29 a montr
partir de lexamen des agendas des agents de contrle quen moyenne un inspecteur est en
entreprise un jour par semaine, plus rarement un jour et demi, alors quun contrleur y passe
en gnral deux jours, parfois moins. Le temps restant est consacr des tches
dinformation, de rdaction, de coordination.

3.2. Les suites contraignantes


94 % des contrles se concluent par des recommandations visant la mise en conformit des
constats. 3 % conduisent des mises en demeure c'est--dire des demandes de mise en
conformit assorties dun dlai, et, enfin, 3 % un relev dinfractions par procs-verbal.
Rapport au nombre dagent de contrle il apparat quun agent dresse en moyenne trois
procs-verbaux par an.

3.3. Les incidents de contrle


Les courriers de rclamation lis laction de linspection du travail adresss la DGT
service de lanimation territoriale sont au nombre de 106 en 2013. Ils manent pour 39 %
dentre eux des employeurs, pour 32 % des salaris, pour 21 % des reprsentants du
personnel et 8 % sont dorigines diverses (associations, parlementaires, ).
Les incidents des contrles peuvent tre objectivs par deux voies : les procs-verbaux pour
obstacles aux fonctions (363 en 2012) et, pour les plus graves par une demande de protection
fonctionnelle, par laquelle ladministration soutient lagent dans lengagement dune
procdure pnale. Ces dernires slvent 104 en 2012 et portaient sur des outrages et
injures (80), des menaces et menaces de mort (25), des violences et voies de faits (9) 30. 62 %
des bnficiaires dune protection fonctionnelle ont engag une procdure pnale au cours de
lanne 2012.
Sur la mme priode, six agents ont vu leur responsabilit pnale mise en cause (demande de
retrait dun affichage syndical, plainte en diffamation de la part dun employeur, plainte la
suite de deux procs-verbaux pour entrave au fonctionnement des IRP, deux mises en danger
dautrui sur des questions damiante).

4. Comparaison avec dautres systmes dinspection du travail en


Europe
4.1. La force de contrle
Comparer les diffrents systmes du travail est difficile car ils divergent pour ce qui concerne
le champ de comptence de linspection du travail et son organisation nationale et
territoriale.
Les diffrents systmes europens peuvent tre rpartis en deux grandes catgories : ceux
qui dveloppent une inspection gnraliste et ceux centrs sur le contrle de la sant et
scurit au travail.

29 Rapport RM 2012-039P

Mission 2011 de contrle de sections dinspection du travail .

30

En 2004, deux agents appartenant aux services dinspection du travail et de la Mutualit Sociale Agricole (MSA)
ont t tus lors dun contrle, drame rest heureusement isol ce jour.

- 16 -

Annexe VI

17

pour 11 tats de lUnion europenne sur 28, linspection du travail a une comptence
gnraliste dans les champs des relations de travail et de la sant et scurit au travail.
Ces systmes recouvrent une partie ou lensemble de la lgislation du travail et peuvent
dans certains cas tre comptents galement dans le domaine de la scurit sociale ;
pour les 17 autres pays, linspection du travail, est spcialise en sant et scurit au
travail ou seulement sur lun de ces champs.

A ces divergences de champ de contrle, sajoutent des diffrences de comptences


sectorielles, puisque certaines inspections du travail sont partiellement ou totalement
comptentes pour le contrle de la situation de travail des salaris du secteur public et
parfois celle des travailleurs indpendants.
Le Bureau International du Travail (BIT) en charge du contrle de lapplication des
conventions internationales du travail, a dfini des ratios indicatifs permettant de dterminer
un volume ncessaire dagents de contrle en fonction du nombre de salaris : il est de
1 agent pour 10 000 salaris dans les conomies industrielles .
Pour ce qui concerne lUnion europenne, un ratio implicite31 de rfrence a t dfini entre
les diffrents responsables nationaux de linspection du travail. Il est de :

1 agent de contrle pour 8000 salaris pour une inspection du travail gnraliste ;
1 agent de contrle pour 10 000 salaris pour une inspection du travail spcialise.

Au regard de ces ratios la France prsentent un profil se situant dans la moyenne des pays
europens qui disposent comme elle dun systme gnraliste.

Tableau 3 : Classement par ordre croissant du nombre dentreprises contrles


et du nombre de salaris par agent de contrle
Nb dentreprises contrles par agent de
contrle
1. Pologne
404
2. Bulgarie
601
3. France
807
4. Espagne
833
5. Luxembourg
865
6. Finlande
999
7. Roumanie
1 327
8. Belgique
1 368
9. Rp. Slovnie
2 109
10. Portugal
2 894
11. Grce
3 152

Nb de salaris par agent de contrle


1. Luxembourg
2. Bulgarie
3. Roumanie
4. Finlande
5. Pologne
6. France
7. Espagne
8. Grce
9. Rp. Slovnie
10. Portugal
11. Belgique

7 182
7 272
7 334
7 670
7 894
8 112
8 442
9 360
9 498
11 973
18 994

Source : DGT

Pour ce qui concerne lAllemagne et le Royaume Uni, les comparaisons sont difficiles compte
tenu que ces deux pays disposent dinspections du travail spcialises en sant et scurit
pour le public et le priv.
De plus, dautres services que linspection du travail peuvent tre comptents pour le
contrle de lapplication de la lgislation du travail. Ainsi au Royaume Uni le contrle de
lapplication du salaire minimum relve du fisc (HM Revenue and Costom).

31 La rsolution du Parlement europen 15 janvier 2008 relative la

stratgie communautaire en sant et scurit


au travail 2007 2012 demande aux membres : d'accrotre l'effectif de linspection du travail pour assurer au
moins rapport : de 1 10 000 travailleurs par agents de contrle conformment aux recommandations du bureau
international du travail .

- 17 -

18

Annexe VI

Pour ces deux pays les ratios sont les suivants :


Tableau 4 : Les contrles en Allemagne et au Royaume-Uni
Allemagne
Nombre dentreprises par agent
de contrle
Nombre de salaris par agent de
contrle

Royaume uni
1 256

1 950

11 839

10 766

Source : DGT

4.2. Les moyens de sanction


Les moyens de contrainte de linspection du travail en France sont similaires ceux des
inspections du travail de nos principaux voisins europens, mais peuvent tre plus ou moins
tendus selon les infractions constates.
Tableau 5 : Les sanctions en Europe
Allemagne
Royaume Uni
Italie
Belgique
France

Arrt de travaux ou dinstallation Poursuites pnales Amendes administratives


oui
oui
oui
oui
oui
non
oui
oui
oui
oui
oui
oui
oui extension en cours
oui
Proposition de loi

Source : BIT et cabinet Syndex A mapping report on Labour Inspection Services in 5 European countries- . traitement
Igas

- 18 -

Annexe VI

19

5. lments statistiques de lactivit de contrle de linspection du


travail
5.1. tablissements et salaris soumis au contrle de lIT
5.1.1. Nombre et taille des tablissements
Le nombre dtablissements soumis au contrle de lIT slvent
1 800 000 tablissements, regroupant environ 18 millions de salaris.

plus

de

Graphique 2 : Rpartition des tablissements par tranches deffectifs

Source : Ple emploi et MSA 2011

Tableau 6 : Rpartition des effectifs


Nombre de salaris
Agriculture
Industrie
Construction
Tertiaire
Total

%
6 615 00
3 125 200
1 476 740
12 552 293
17 815 733

4%
18 %
8%
70 %
100 %

Source : Ple emploi 2011 et MSA 2011

La majorit des salaris sont employs dans des tablissements de petites tailles, infrieurs
50 salaris.
Graphique 3 : Rpartition des salaris soumis au contrle de linspection du travail
par taille dtablissements

Source : Ple emploi 2011

- 19 -

20

Annexe VI

5.1.2. Les interventions de linspection du travail dans les tablissements soumis


son contrle
En 201132 linspection du travail est intervenue 356 175 fois dans les entreprises ou
tablissements soumis son contrle. Les activits de contrle (220 993) proprement dites
soit au titre dune visite de contrle (192 345) soit au titre dune contre visite
28 648 reprsentent 62 % de lensemble des interventions.
Graphique 4 : Les interventions de linspection du travail en 2011, en %

Source : Rapport annuel au BIT 2011

Graphique 5 : Part des contrles en fonction de la taille des tablissements

Source : DGT Cap Sitere 2011 traitement mission

Les tablissements de 1 9 salaris qui reprsentent 80 % des tablissements et emploient


23 % des effectifs. Ils concentrent 43 % des contrles. Laction de contrle se dirige pour plus
de 48 % vers les tablissements de plus de 10 salaris qui concentrent les trois quarts des
effectifs.
Au total et par rapport au nombre dtablissements, cest environ 10 %
(1 923 450/1 816 000) des tablissements qui sont contrls chaque anne. Dis autrement
chaque tablissement fera lobjet dune visite de contrle en moyenne tous les 10 ans. Cette
frquence se rduit cependant en fonction de la taille de ltablissement : les tablissements
de plus de 10 salaris sont en moyenne visits une fois tous les 4 ans et ceux de plus de
500 salaris qui reprsentent 0,1 % de lensemble des tablissements ont t contrl en
moyenne plus une fois et demi par an.

32 Les donnes sont tires de Cap SITERE. Les donnes 2012 ntant pas compltes elles nont pu tre utilises.

- 20 -

Annexe VI

21

5.1.3. Les suites dintervention


Graphique 6 : Les suites dintervention

Source : DGT Cap Sitere 2011 traitement mission

Lessentiel des actions de contrle se conclue par une lettre dobservations. Lactivit
rpressive (rfr, arrt de chantier, mise en demeure (MD), procs verbaux) est trs faible,
elle reprsente 7 % des interventions.
Lactivit de contrle porte trs majoritairement (63 %) sur les questions de sant et scurit
au travail.
Graphique 7 : Les thmes dintervention

Source : Rapport annuel au BIT 2011 traitement mission

5.2. les tablissements industriels33 soumis au contrle de linspection du


travail
5.2.1. Nombre et taille des tablissements industriels
Fin 2011, on comptait 339 716 tablissements industriels.
Prs de 56 % de ces tablissements noccupaient aucun salari fin 2011.
150 361 employaient au moins un salari. Ces tablissements regroupant 2 998 000 salaris
reprsentaient 8 % des tablissements soumis au contrle de linspection du travail et 18 %
des salaris.
33 Secteurs dactivit B, C, D, E de la NAF 2008.

- 21 -

22

Annexe VI
Graphique 8 : Les tablissements industriels selon leur taille deffectifs

Source : Insee connaissance locale de lappareil productif (CLAP) donnes au 31/12/2011

Graphique 9 : Rpartition des effectifs selon la taille des entreprises industrielles

Source : Insee

5.2.2. Les interventions de linspection du travail dans les tablissements industriels


5.2.2.1. Laction de contrle
En 2011, 22 536 actions de contrles ont concern les tablissements industriels sur un total
de 192 347 actions de contrle. Les contrles des tablissements industriels reprsentaient
12 % de lensemble des contrles, soit une part un peu plus importante que leur poids dans
lensemble des tablissements, ce qui peut se justifier par les risques en matire de sant et
scurit au travail inhrents leur activit.
40 % de laction de linspection du travail en direction des tablissements industriels est
centre sur une action de contrle, cest 10 points de moins que dans les autres
tablissements. Cela sexplique par la part des autres activits : enqute, participation des
runions (notamment CHSCT) qui permettent dassurer une application de la rglementation
par dautres voies que le contrle.
Rapport aux tablissements employant au 31 dcembre au moins un salari, le taux de
contrle est de 15 % et la frquence de contrle stablit en moyenne un contrle tous les 7
ans, soit une frquence un peu suprieure celle des tablissements relevant de lensemble
des autres secteurs, qui stablit un contrle en moyenne tous les dix ans.

- 22 -

Annexe VI

23

Toutefois cette frquence de contrle est diffrente selon la taille des tablissements. Elle
stablit en moyenne un contrle tous les dix ans pour les entreprises de 10 19 salaris, un
contrle tous les 3 ans pour les entreprises de 20 499 salaris et plus dun contrle par an
pour les entreprises de plus de 500 salaris.
Graphique 10 : Part des contrles selon la taille des tablissements

Source : DGT traitement IGAS


Lecture : le nombre de contrle des tablissements de 20 499 salaris au cours de lanne 2011 reprsentaient 35 %
de ces tablissements, soit une priodicit de contrle moyenne de 3 ans.

5.2.2.2. Les suites dintervention


On ne note pas une svrit particulire de linspection du travail dans les tablissements
industriels. Au graphique 10 : le pourcentage de suites donnes par voie de lettre
dobservations, donc de recours la voie non rpressive, est lgrement plus important
(94,8 %) que pour lensemble des autres tablissements (94 %) et le nombre de procsverbaux lgrement moindre.
Graphique 11 : Les suites rpressives aux interventions, en %
Lettres dobservations
Mises en demeure
Procs-verbaux
Rfrs
Total

tablissements industriels
94,8
2,7
2,5
<0,1
100,0

Autres tablissements
93,6
2,9
3,4
<0,1
100,0

Source : Cap SITERE donnes 2011 traitement mission

On ne note pas une svrit particulire de linspection du travail dans les tablissements
industriels. Au contraire le pourcentage de suites donnes par voie de lettre dobservations,
donc de recours la voie non rpressive, est lgrement plus importante que pour lensemble
des autres tablissements.

- 23 -

24

Annexe VI
Graphique 12 : Les thmatiques dintervention de linspection du travail

Source : Cap SITERE donnes 2011 traitement mission

Les thmes dintervention de linspection du travail sont majoritairement concentrs sur les
questions de prvention de la sant et scurit. Dans une proportion lgrement suprieure
dans les tablissements industriels que dans les autres secteurs34. Les interventions plus
frquentes dans les tablissements industriels pour des interventions lies la
reprsentation du personnel peuvent dune part sexpliquer par la prsence plus frquente de
reprsentants du personnel dans les tablissements industriels et dautre part tre mis en
lien avec les problmatiques demploi galement plus frquentes en milieu industriel.

34

Ce qui peut se comprendre du fait des risques particuliers au sein du secteur industriel. La catgorie
tablissements hors industrie comprend le secteur de la construction ce qui explique le faible cart sur la
thmatique sant et scurit.

- 24 -

ANNEXE VII

Le recouvrement des cotisations sociales

SOMMAIRE
1.

LA FONCTION DE CONTRLE DE LA BRANCHE DU RECOUVREMENT DES


COTISATIONS ....................................................................................................................................... 1
1.1. Lorganisation de la fonction de contrle........................................................................................ 1
1.1.1. Au niveau national ............................................................................................................................1
1.1.2. Au niveau rgional ............................................................................................................................2
1.1.3. Un travail en rseau .........................................................................................................................2
1.2. Les agents du contrle ............................................................................................................................ 3
1.2.1. Les inspecteurs du recouvrement ...............................................................................................3
1.2.2. Les contrleurs....................................................................................................................................4
1.3. Le systme dinformation ...................................................................................................................... 5
1.4. Les partenariats ......................................................................................................................................... 5

2.

LA POLITIQUE DE CONTRLE ET SES RSULTATS ................................................................. 6


2.1. Principes et mthodes de la politique de contrle ...................................................................... 6
2.1.1. Les principes.........................................................................................................................................6
2.1.2. Les mthodes : le ciblage des contrles ...................................................................................7
2.2. Le droulement des contrles ............................................................................................................. 7
2.2.1. La prparation du contrle...........................................................................................................7
2.2.2. Lchange contradictoire au cours du contrle...................................................................8
2.2.3. Les sanctions ........................................................................................................................................8
2.3. Les rsultats du contrle ........................................................................................................................ 9
2.3.1. Donnes gnrales sur lactivit de contrle ........................................................................9
2.3.1.1. Le taux de contrle des entreprises ................................................................................ 10
2.3.1.2. Le taux de contrle des cotisations ................................................................................. 10
2.3.1.3. La frquence des redressements ..................................................................................... 11
2.3.1.4. Les rsultats financiers des contrles ............................................................................ 12
2.3.2. Les points sensibles du contrle ............................................................................................... 13
2.4. La pression des contrles ................................................................................................................... 15
2.4.1. La frquence des contrles ......................................................................................................... 15
2.4.2. La dure des contrles.................................................................................................................. 15
2.4.3. Le cot dun contrle..................................................................................................................... 16
2.4.4. Limpact financier dun contrle ............................................................................................. 16
2.4.5. Les incidents et les recours ......................................................................................................... 16
2.5. La perception du problme ................................................................................................................ 17
2.5.1. Les media ............................................................................................................................................ 17
2.5.2. Les changes avec les fdrations professionnelles ........................................................ 17
2.5.3. Les enqutes de satisfaction ...................................................................................................... 18
2.6. Lmergence dune fonction de laccompagnement des contrles .................................... 19
2.6.1. Les volutions gnrales.............................................................................................................. 19
2.6.1.1. La rgionalisation du rseau des Urssaf ....................................................................... 19
2.6.1.2. Le versement en lieu unique .............................................................................................. 19
2.6.2. Les dispositifs spcifiques de scurisation juridique ...................................................... 19
2.6.2.1. La procdure de rescrit social ........................................................................................... 19
2.6.2.2. La procdure darbitrage par lAcoss ............................................................................. 20
2.6.2.3. La rgulation des pourvois en cassation par lAcoss ............................................... 20

Annexe VII

Le cadre gnral de la scurit sociale


Le rgime gnral de scurit sociale, historiquement rgime des salaris de lindustrie et du
commerce, aujourdhui principal rgime des Franais1, est organis en branches , quatre
pour les principaux risques couverts (maladie, accidents du travail-maladies
professionnelles, retraite, famille) et une pour le financement (la branche du recouvrement).
La notion de branche ne dsigne pas une institution unique mais recouvre un ensemble
compos dun organisme national ayant un statut dtablissement public (pour le
recouvrement, lAgence centrale des organismes de scurit sociale, Acoss) et des organismes
locaux de droit priv mais exerant une mission de service public. Il sagit des Unions de
recouvrement des cotisations de scurit sociale et dallocations familiales (Urssaf) au
nombre de vingt-deux en France mtropolitaine, dont les fonctions, outre-mer, sont exerces
par les caisses gnrales de scurit sociale (CGSS)2.
La branche du recouvrement a pour fonction premire de recueillir les ressources du rgime
gnral de scurit sociale. Elle emploie 14 055 personnes (13 822 ETP).
ce titre, elle a peru en 2013 prs de 237 milliards deuros de cotisations sociales auprs
des entreprises du secteur priv, 45 milliards auprs des entreprises du secteur public et
presque 22 milliards auprs des travailleurs indpendants.
Depuis le 1er janvier 2011, les Urssaf recouvrent les cotisations dassurance chmage pour le
compte de lUnedic, soit un montant dun peu plus de 31 milliards.
Elles devraient terme galement percevoir les cotisations des rgimes de retraite
complmentaires des salaris (54 milliards pour 2012).
LAcoss centralise et gre la trsorerie de lensemble des organismes du rgime gnral. Elle
exerce une fonction de pilotage du rseau des Urssaf.

1. La fonction de contrle de la branche du recouvrement des


cotisations
1.1. Lorganisation de la fonction de contrle
1.1.1. Au niveau national
lAcoss, la fonction du contrle des cotisations relve de la direction de la
rglementation, du recouvrement et du service (Dirres), et plus particulirement de la
sous-direction des politiques de contrle et de lutte contre la fraude qui est compose
de trois dpartements : le dpartement du contrle, celui de la prvention et lutte
contre la fraude et celui de la matrise douvrage contrle. Il sagit au total dune
quipe de onze personnes. Au sein de cette direction, un binme de deux agents lun
du dpartement charg du contrle, lautre de celui charg de la fraude sont les
interlocuteurs privilgis dune rgion afin de permettre le suivi et laccompagnement
des Urssaf. La sous-direction de la rglementation et de la scurisation juridique, au
sein de la Dirres, apporte son concours pour les questions de droit relatives au
contrle.
1

Le rgime gnral verse les pensions de 80 % des retraits, couvre 90 % de la population contre la maladie et
finance la totalit des prestations familiales.
2

Il faut ajouter cet archipel la Caisse maritime des allocations familiales qui recouvre les cotisations des gens de
mer (marins-pcheurs principalement).

-1-

Annexe VII

1.1.2. Au niveau rgional


Au niveau local, plusieurs organisations sont possibles, en fonction de lhistoire et des
particularits gographiques et conomiques de la rgion. Mais, globalement, les inspecteurs
et les contrleurs sont rattachs un site, dpartemental ou infra-dpartemental, et placs
sous lautorit dun manager. Sous lautorit du directeur de lUrssaf, un pilote rgional dirige
le service du contrle en lien troit avec lAcoss.
Ce pilote rgional :

dirige le service des inspecteurs et contrleurs avec notamment pour fonction


dharmoniser les pratiques ;
analyse lactivit socio-conomique de la rgion ;
dfinit les rgles dlaboration des plans de contrle ;
suit lexcution des plans et les value ;
tablit les tableaux de bord et linformation destination de lAgence centrale ;
est responsable de latteinte des objectifs contractuels ;
joue un rle dalerte pour lAcoss et propose les volutions utiles ;
reprsente la rgion lInstance nationale de concertation ;
participe la communication de lUrssaf pour ce qui le concerne.

Des structures spcialises dans la lutte contre la fraude ont t cres dans les Urssaf et
vingt-deux rfrents rgionaux contribuent professionnaliser lexercice de cette fonction.
1.1.3. Un travail en rseau
Une Instance nationale du contrle et la lutte contre les fraudes (INC) garantit le travail en
rseau entre Acoss et Urssaf. Cette instance runit les pilotes rgionaux3 raison dune
runion bimestrielle sous lautorit du directeur de la rglementation, du recouvrement et du
service. Une charte rgit le fonctionnement de cette instance qui permet la prsentation, le
partage et la diffusion des directives et des socles de la politique nationale ainsi que la
dfinition des conditions oprationnelles de leur mise en uvre. Elle ralise galement le
reprage et la synthse des bonnes pratiques. Cest un vecteur de communication sur les
performances du rseau et les axes damlioration par ladaptation aux volutions
socioconomiques, technologiques et juridiques qui affectent lactivit de contrle.
Des groupes de travail qui agissent sur lettre de mission de lAcoss nourrissent les changes
de lINC.
Les orientations de lINC sont valides par le conseil de rseau, instance qui runit les
directeurs gnraux des Urssaf et le comit de direction de lAcoss.
La lutte contre la fraude fait lobjet dun pilotage spcifique.

Les reprsentants des CGSS peuvent tre invits.

-2-

Annexe VII

1.2. Les agents du contrle


Deux catgories dagents sont charges du contrle du recouvrement des cotisations dans les
Urssaf : les inspecteurs et les contrleurs.
Les premiers exercent lensemble des fonctions quimplique le contrle des cotisations : le
contrle comptable dassiette qui est le contrle sur place dune entreprise dont la situation
est examine dans son ensemble. Ils procdent aux enqutes dassujettissement permettant
de dterminer le rgime de scurit sociale dappartenance de personnes qui interviennent
dans une entreprise (salaris ou travailleurs indpendants). Ils effectuent les oprations que
requirent les procdures de redressement judiciaire et ralisent des analyses financires en
vue de loctroi de dlais de paiement ou de dtermination des suites donner aux situations
dinsolvabilit.
Les contrleurs effectuent des contrles sur pices. Les uns ou les autres participent
indiffremment aux actions de prvention.
Inspecteurs et contrleurs sont agrs et asserments. Lagrment est donn par le directeur
de lAcoss et les agents prtent serment devant le tribunal dinstance de ne rien rvler des
secrets de fabrication comme des rsultats dexploitation dont ils peuvent prendre
connaissance dans lexercice de leur mission. Ce sont, comme tous les agents du rgime
gnral de scurit sociale, des salaris de droit priv rgis par une convention collective.
Ces professions se composent de 55 % de femmes et de 45 % dhommes. Lge moyen est de
44 ans.
1.2.1. Les inspecteurs du recouvrement
Ils sont au nombre de 1 500 personnes physiques environ soit 10 % des effectifs de la
branche dont 170 qui se consacrent uniquement la lutte contre la fraude (soit environ
11 % du corps).
Ils sont recruts au terme dune procdure qui emprunte aux techniques des centres de
dvaluation (assesment center). Trois tests psychotechniques dune dure de deux heures ont
pour objet de reprer laptitude au raisonnement logique, les capacits danalyse critique et la
facult de manipulation de chiffres. Sy ajoute une preuve de rdaction de trois heures qui
invite, partir dun dossier dactualit socioconomique, rpondre des questions de
comprhension et une question ouverte. Les candidats retenus aprs ce premier jeu
dpreuves sont soumis un test de personnalit, dune dure de dix quinze minutes, qui a
pour objet danalyser les comportements et les motivations en situation professionnelle. Ce
test est ralis par des psychologues spcialiss dans cette pratique. Puis, un oral
collectif runit pendant une heure et demie six candidats qui dbattent dun sujet tir au sort,
de nature conomique ou social. lissue des changes, les candidats doivent rdiger
ensemble un relev des dbats. Enfin, un entretien individuel doit achever de mesurer la
motivation. Compte tenu que les candidats ont exprim des vux daffectation gographique
au moment de prsenter leur candidature, les reprsentants des URSSAF susceptibles
dembaucher assistent loral collectif et conduisent lentretien individuel.
Les candidats externes qui justifient dune exprience professionnelle dans les domaines de
la comptabilit, de ladministration et la gestion des entreprises, du droit et des ressources
humaines doivent tre titulaires dun diplme de :

niveau 4, sils ont au moins cinq ans dexprience ;


niveau 3 (baccalaurat +2), sils ont deux ans au moins dexprience.

-3-

Annexe VII

Les candidats externes sans exprience professionnelle doivent tre titulaires dun diplme
de niveau 2 (Bac +3) dans les filires comptabilit , administration et gestion des
entreprises , droit et ressources humaines ou dun master 2 (Bac +5) toutes filires
confondues.
Il ny a pas de condition de diplme ni danciennet pour les candidats internes.
Les bacheliers composaient 19 % de la dernire promotion, les bac +2,23 %, les bac +3,21 %,
les bac +4,15 % et les bac +5,22 %.
La dernire promotion dinspecteurs comportait 55 % dexternes et 45 % dinternes, rpartis
en quatre quart de profils universitaires : gestion des entreprises, droit, comptabilit, autres
cursus.
La dure de la formation initiale est de 335 jours. Elle est assure par trois des centres
rgionaux de formation du rgime gnral spcialiss dans les mtiers du contrle.
Les lves y dcouvrent les diverses phases de la vie dune entreprise (de la cration la
liquidation) dans des cours que donnent, notamment, responsables des ressources humaines
et expert-comptables. Ils rencontrent des employeurs loccasion de leurs stages. Si une
prparation la gestion de conflits est assure4, la mission na pu recueillir dlments
probants quant une formation de sensibilisation aux difficults de la gestion dentreprises.
la fin de la formation, le directeur dUrssaf qui recrute reoit le stagiaire en entretien afin de
lui indiquer sil demande ou non sa certification. Un jury compos de cinq agents de direction
reprsentants lUcanss5 et lAcoss prononce la certification aprs examen de son dossier. Les
diplmes sont dlivrs par lUcanss.
Un an et demi aprs la prise de fonction, un itinraire obligatoire de professionnalisation
complte la formation initiale afin de permettre aux inspecteurs daccomplir lensemble de
leurs fonctions.
1.2.2. Les contrleurs
Au nombre de 190 personnes physiques environ, ils sont plus particulirement chargs du
contrle sur pices.
Ils sont slectionns, sans condition de diplme ni dexprience professionnelle, parmi les
agents des organismes de scurit sociale, au terme dpreuves qui comportent un travail de
rdaction, des tests psychotechniques, un oral collectif, un test de personnalit et un
entretien individuel. La dure de leur formation initiale est de 200 jours.
La formation continue des inspecteurs et des contrleurs sinscrit dans leffort important que
les organismes du recouvrement consentent pour lensemble de leurs salaris et que traduit
le montant du budget (6 % de la masse salariale) et le taux de personnes formes (70 % des
salaris bnficient dune formation chaque anne).

Il est intressant de noter que, sil est enseign lart de pressentir et prvenir les conflits, il ne semble pas quil y
ait une formation pour celui dinstaurer a priori la confiance.
5

LUcanss (Union nationale des caisses nationales de scurit sociale) a pour fonction premire de ngocier, pour
le compte des branches du rgime de scurit sociale, la convention collective et, ce faisant, de concevoir la
politique de ressources humaines et de veiller lapplication du droit.

-4-

Annexe VII

1.3. Le systme dinformation


Outre un outil de travail quotidien intitul OSIRIS qui met avis de passage, lettre
dobservations, gre les feuilles de calcul des redressements et tablit les procs-verbaux, les
inspecteurs disposent de deux rfrentiels, ASSURE TGE-GE et ASSURE GE-PME, selon la
taille des entreprises, qui retracent toutes les tapes dun contrle, permettant ainsi de
sassurer du respect de toutes les oprations accomplir et homognisant les pratiques sur
lensemble du territoire. Ces outils formalisent aussi le dialogue de linspecteur avec son
manager. En effet, le rfrentiel comporte des tches ou des sujets qui doivent
obligatoirement faire lobjet dune supervision : utilisation de techniques dchantillonnage et
dextrapolation, taxation forfaitaire, observations pour lavenir ne donnant pas lieu
redressement, suspicion de travail dissimul
Des logiciels similaires pour les TPE et pour la lutte contre le travail illgal sont en cours de
ralisation pour un dploiement prvu en 2015.
Un outil de mme type existe pour les contrles sur pices (COPELIA).
LAcoss a dvelopp des logiciels pour le ciblage des contrles et, par exemple, sest appuye
sur le logiciel Hypercube de Bearing Point, algorithme mathmatique dintelligence artificielle
pour la comprhension des causes de phnomnes complexes, afin de dterminer des
indicateurs combins qui dtectent les risques affrents aux PME. Une cartographie de des
sources de risque compose de 1 300 variables a t ainsi dessine.
Le systme dinformation du contrle est en refonte dans le cadre de la rnovation gnrale
du systme dinformation de la branche du recouvrement.

1.4. Les partenariats


Si divers textes organisent lchange dinformations avec dautres administrations pour
lexercice du contrle ordinaire, telle la circulaire DGFiP-Acoss du 16 dcembre 2011, cest
dans les oprations de lutte contre la fraude que la coopration est la plus forte. En effet, les
organismes de recouvrement peuvent procder au redressement systmatique de lassiette
des cotisations sociales sur la seule base des constats qui figurent dans les procs-verbaux de
travail dissimul tablis par dautres organismes de contrles. Les Urssaf, toujours sur la
seule foi de ces documents, peuvent mme annuler les exonrations ou rductions de charges
sociales dont bnficiait lentreprise fraudeuse.
Ces partenariats pourraient tre renforcs. titre dexemple, dans la mesure o les Urssaf
utilisent la liasse fiscale qui permet de sassurer que les lments comptables prsents par
lentreprise sont identiques ceux fournis aux services fiscaux, il serait opportun que cette
liasse soit communique par la DGFiP directement aux Urssaf. Ou bien encore, le croisement
de donnes nominatives relatives aux prestations sociales serait utile dans le dpistage des
situations de travail dissimul.

-5-

Annexe VII

2. La politique de contrle et ses rsultats


2.1. Principes et mthodes de la politique de contrle
2.1.1. Les principes
La politique de contrle du recouvrement des cotisations sociales a trois grands objectifs :

garantir le financement de la protection sociale par le recouvrement de toutes les


sommes dues ;
assurer lquit de concurrence entre entreprises soumises aux mmes charges
sociales ;
prserver les droits des salaris en prenant en compte leur rmunration intgrale
pour le calcul des prestations corrles leurs rmunrations et ceux des entreprises
quune mauvaise application de lgislation pnaliserait.

La qualit du contrle concourt, en outre, la certification des comptes de la branche du


recouvrement et donc la sincrit des comptes du rgime gnral de scurit sociale.
La politique de contrle repose sur trois principes majeurs :

assurer un niveau de prsence sur lensemble du territoire ;


garantir une prsence auprs de lensemble des catgories de cotisants ;
choisir laction la plus adapte au risque prsent par lentreprise.

Dans ce cadre, les URSSAF procdent trois types de contrle :

les contrles sur pices (principalement pour les trs petites entreprises ;
les contrles comptables dassiette (vrification complte de la situation) ;
les actions de lutte contre le travail dissimul.

LAcoss distingue quatre types dentreprises, sans que celles relevant du secteur de
lindustrie puissent tre isoles :

les trs petites entreprises (TPE) qui emploient moins de dix salaris ;
les petites et moyennes entreprises (PME) qui comptent entre 10 et 249 salaris ;
les grandes entreprises (GE) dont les effectifs se situent entre 250 et 1 999 salaris ;
les trs grandes entreprises (TGE) qui dnombrent 2 000 salaris et plus.

La politique de contrle inclut galement un volet de prvention.


Ainsi, les Urssaf proposent le service dun diagnostic conseil . Cest un contrle blanc
qui permet didentifier les erreurs dapplication de lgislation sociale et qui ne fait lobjet
daucun redressement. Peuvent demander une telle intervention les entreprises ayant moins
de neuf mois dexistence et moins de dix salaris ainsi que celles qui mettent en place un
accord collectif dpargne salariale ou de prvoyance.
Bien videmment, ces contrles ne donnent lieu aucun redressement et, en revanche, le
diagnostic pos par lUrssaf lui est opposable lors dun rel contrle ultrieur.

-6-

Annexe VII

La convention dobjectifs et de gestion (COG) qui lie la branche et ltat pour la priode 20142017 porte comme priorit lamlioration de la slection des entreprises contrler et
laccroissement de la qualit des investigations (harmonisation des pratiques par le
dveloppement de normes professionnelles, veille des pratiques de gestion des entreprises,
adaptation des outils informatiques des inspecteurs). La COG fait lobjet dune dclinaison
rgionale avec la conclusion dun contrat pluriannuel de gestion sign entre lAcoss et chaque
Urssaf et qui comporte un volet relatif au contrle.
2.1.2. Les mthodes : le ciblage des contrles
LAcoss a dvelopp des outils de ciblage de son activit de contrle (cf. supra) afin de la
concentrer sur les secteurs conomiques et les types dentreprise les plus sensibles.
Mais elle conserve le souci quune part du plan de contrle soit dtermin alatoirement afin
de garantir une quit de traitement et une alerte gnralise. La part dala concerne 10 %
des contrles comptables dassiette.
Enfin, ct de la programmation des contrles fonde sur la dtection des risques les
organismes exploitent, dans le cadre de la lutte contre la fraude, les signalements qui leur
parviennent.
Une lettre collective annuelle prsente les orientations nationales pour le contrle et une
autre celles relatives la lutte contre la fraude.

2.2. Le droulement des contrles


2.2.1. La prparation du contrle
Le contrle dune entreprise peut intervenir tout moment Cependant un avis de contrle
doit tre adress au minimum quinze jours avant la date de la premire visite de linspecteur.
Cet avis nest videmment pas mis quand le contrle est diligent sur soupon de fraude,
ainsi en cas de lutte contre le travail dissimul.
Cet avis informe de la date et de lheure de cette visite, de lidentit de linspecteur et
communique la liste des documents prparer. Il comporte galement les coordonnes de
linspecteur, ce qui permet lentreprise de la contacter afin de convenir dune autre date en
cas dindisponibilit.
En pratique, il scoule un mois entre lmission de lavis et la premire visite, compte tenu
des dlais de courrier et du temps de collecte des documents.
Au cours du premier entretien, la charte du cotisant contrl est remise lemployeur ou son
reprsentant.
Pour les grands comptes, une charte de gestion des grandes entreprises prvoit la
proposition systmatique par lUrssaf gestionnaire du compte dun rendez-vous avant le
dbut du contrle, distinct de la premire visite qui marque le dbut du contrle, et dont
lobjet est dexposer la mthodologie du contrle, le droulement des oprations les
modalits dinvestigation ainsi que de prsenter les inspecteurs. Cette visite est assure par
un agent de direction de lUrssaf.
Des conventions ont mme t signes avec certaines entreprises pour clarifier les modalits
de contrle, les justificatifs produire, en vue des contrles venir.

-7-

Annexe VII

2.2.2. Lchange contradictoire au cours du contrle


La tenue dun change contradictoire tout au long de la procdure de contrle est une
recommandation et une invitation mise par la charte de contrle.
la fin de son travail dinvestigation, linspecteur remet un document dat et sign intitul
lettre dobservations qui indique :

lobjet du contrle ;
les documents consults ;
la priode vrifie ;
la date de la fin du contrle ;
la mention du dlai de trente jours dont lemployeur dispose pour communiquer ses
remarques ;
la mention de la possibilit de se faire assister dans la rponse par un conseil.

Selon les rsultats du contrle, le document indique la nature, le mode de calcul, la priode et
le montant des ajustements envisags.
Lentreprise dispose donc dun dlai de rponse de trente jours compter de la remise de
cette lettre. La rponse doit tre communique par lettre avec accus de rception.
rception de cette lettre, linspecteur doit rpondre par crit aux remarques de lentreprise
avant envoi de la mise en demeure ventuelle.
La rponse nouvre pas droit un nouveau dlai contradictoire. Linspecteur peut maintenir
ou revoir, totalement ou partiellement, ses observations. Une supervision du travail de
linspecteur permet de vrifier que le maintien ventuels des points contests rsulte dune
argumentation dveloppe et non dune attitude de principe. De mme, la supervision doit, le
cas chant, valider la position de linspecteur qui accepte une rvision la baisse du
redressement au vu des arguments et documents fournis par lentreprise.
lissue de cet change, lentreprise reoit :

dans le cas dobservations sans rgularisation, un courrier valant dcision


administrative et qui engage lentreprise se conformer aux prescriptions formules ;
en cas de sommes payer, une mise en demeure, sous forme de lettre avec accus de
rception, dans laquelle sont mentionns la nature et le montant des sommes
rclames pour la priode indiqu ;
en cas de trop vers, lUrssaf propose dimputer le crdit sur la prochaine chance de
cotisations ou de procder directement au remboursement.

2.2.3. Les sanctions


Outre dventuelles poursuites pnales et la demande de remboursement des prestations
sociales verses aux salaris qui nauraient pas leur contrepartie dans le versement de
cotisations, lentreprise faisant lobjet dun redressement doit supporter des majorations de
retard qui ne peuvent tre remises qu condition de ltablissement de la bonne foi du chef
dentreprise.
Ces majorations sont gales 5 % du montant des cotisations non rgles auquel sajoute une
majoration complmentaire de 0,4 % par mois coul compter de la date dexigibilit.

-8-

Annexe VII

La loi de financement de la Scurit sociale pour 2013 a cr une majoration de 10 % du


montant du redressement en cas de constat dabsence de mise en conformit lissue dun
contrle de lorganisme de recouvrement. Un tel constat est dress lorsque lemployeur na
pas pris en compte les observations notifies lors dun prcdent contrle, que ces
observations aient donn lieu ou non un redressement. La majoration sapplique
uniquement sur la part des redressements correspondants des observations ayant t
notifies moins de cinq ans avant la date de notification des nouvelles observations
constatant le manquement aux mmes obligations.
La mme loi de financement a port 25 % la majoration (auparavant de 10 %) du montant
du redressement lorsque celui-ci repose sur un constat de travail dissimul.

2.3. Les rsultats du contrle


Lactivit gnrale des Urssaf se mesure en nombre dactions dont le total gnral est
denviron 222 000 qui se dcompose de la manire suivante :

186 216 actions de contrles dont ;

79 929 contrles comptables dassiette (43 %) ;

53 498 contrles partiels dassiette sur pices (29 %) ;

52 789 actions de lutte contre le travail illgal (28 %).


21 160 actions de prvention (audit des pratiques du cotisant, informations
collectives) ;
14 600 actions diverses environ (mises jour de situations administratives).

2.3.1. Donnes gnrales sur lactivit de contrle


Laccent est mis ici sur les contrles comptables dassiette qui ont port en 2013 sur
79 929 entreprises6.
Cette activit svalue par les taux de contrle des entreprises et des masses de cotisations
ainsi que par la frquence et le taux des redressements.
Tableau 1 : Activit gnrale du contrle (en milliards deuros)
Nombre dentreprises contrles
Nombre dentreprises contrler
Taux de contrle des entreprises
Cotisations liquides des entreprises contrles
Cotisations liquides des entreprises contrler
Taux de contrle des cotisations liquides

2011
92 181
1 811 493
5,09%
42, 4
250,9
16,88%

2012
86 767
1 830 253
4,74%
43,9
283,8
15,45%

2013
79 929
1 813 728
4,41%
41,0
292,2
14,05%

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013- Traitement mission

Les contrles partiels dassiette sur pices ont t renforcs afin daccrotre le contrle des trs petites
entreprises qui ntaient en moyenne contrles quune fois tous les 14 ans. Le nombre de ces contrles est ainsi
pass de 40 000 en 2009 plus de 50 000 en 2013 ; ils gnrent 10 millions de redressement et 2,3 millions de
restitution mais demeurent secondaires par rapport aux contrles de plein exercice.

-9-

10

Annexe VII
Graphique 1 : Taux de contrle et de redressement selon la taille des entreprises

100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%

T a ux de c o nt r le
de s pe rs o nne s

F r que nc e de
re dre s s e m e nt

T a ux de c o nt r le
de s c o t is a t io ns

T a ux glo ba l de
re dre s s e m e nt s
de s c o t is a t io ns

TP E

3 ,3 2 %

5 7 ,12 %

5 ,8 2 %

5 ,0 7 %

PME

10 ,8 7 %

8 1,8 5 %

11,13 %

3 ,0 1%

GE

15 ,10 %

9 3 ,9 0 %

16 ,7 6 %

2 ,5 6 %

T GE

17 ,13 %

9 7 ,4 8 %

2 0 ,8 8 %

1,7 1%

0%

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

2.3.1.1. Le taux de contrle des entreprises


La diminution du nombre de contrles depuis 2011 sexplique par lamlioration de la
slection des entreprises risques qui conduit lallongement de la dure des contrles.
Ceux-ci, effectifs constants, ne peuvent qutre moins nombreux. Cette slection a
cependant une incidence financire positive puisque le montant des rgularisations opres
slve. Ainsi, paradoxalement, le moindre nombre de contrles accrot le rendement du
contrle. La complexification de la lgislation ainsi que lextension du contrle aux cotisations
dassurance chmage rduisent galement le nombre des contrles.
Le taux de contrle diffre selon la taille des entreprises et donc lenjeu financier quelles
reprsentent : plus faible pour les TPE et le plus lev pour les GE et les TGE. Il est noter que
pour les TGE, huit Urssaf sont spcialises dans la gestion de leurs comptes et ont un objectif
de taux minimal de contrle de 20 %.
2.3.1.2. Le taux de contrle des cotisations
Le taux de contrle des cotisations mesure la part de cotisations contrles par rapport la
masse globale des cotisations et logiquement cette part crot avec la taille des entreprises.
La diminution dactivit navait pas eu jusquici dincidence sur le volume des cotisations
contrles qui tait en trs lgre croissance. Ce nest plus le cas depuis 2012. Les 14 %
dentreprises contrles reprsentent toutefois 46 % des cotisations liquides, ce qui indique
la priorit donne au contrle des cotisants qui reprsentent les enjeux financiers les plus
importants.

- 10 -

Annexe VII

11

2.3.1.3. La frquence des redressements


Elle mesure le nombre de redressements sur le nombre dentreprises contrles. Elle
stablissait 41,24 % en 1998 pour atteindre 66 % en 2013. Quelle que soit la cause
(complexit de la lgislation, meilleur ciblage des entreprises), ce chiffre tablit que les
contrles sont utiles. La progression est continue et rgulire avec un passage au-dessus de
50 % en 2003 et au-dessus de 60 % en 2008.
La frquence des redressements crot avec la taille des entreprises. Le taux de redressement
est de 57 % pour les entreprises de moins de 10 salaris, et il dpasse 97 % pour celles qui en
emploient 2 000 et plus. Plus lentreprise est grande, plus elle recourt des dispositifs de
rmunration complexes (pargne salariale, financement de rgimes de prvoyance) ou
dexonrations de charge (mesures pour lemploi) qui peuvent gnrer des erreurs de calcul
de cotisations. Il nempche que cette frquence augmente sur longue priode pour toutes les
catgories dentreprises, ce qui signale encore les progrs raliss dans la dtection des
entreprises les plus risques au regard du recouvrement des cotisations.
Le taux de redressement qui mesure le rapport entre le montant de cotisations qui na pas t
vers et ce qui aurait d tre pay est pass de 1,39 % en 1998 2,53 % en 2013. Il sagit,
sous rserve de variations au cours des annes, dune progression quasi continue. Ce taux est
suprieur 2 % depuis 2004.
Le taux de redressement crot inversement la taille des effectifs des entreprises : plus faible
pour les TGE (1,71 %), il est prs de trois fois suprieur dans les TPE (5,07 %).
Graphique 2 : Montant des cotisations contrles et des redressements
selon la taille des entreprises

8040

1 558 481

246 279

928

Personnes du fichier
81214
040

51 792

Nombre de personnes
contrles en CCA

159

26 764

2 625 346 726 12 066 691 487

10 553 097 314

15 794 113 627

Cotisations contrles

119 755 396

326 610 794

243 362 494

243 292 696

Montant des redressements

0%

10%

Moins de 10 salaris

20%

30%

40%

50%

10 249 salaris

60%

70%

250 1999 salaris

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

- 11 -

80%

90%

100%

Plus de 2000 salaris

12

Annexe VII
Encadr 1 : Typologie des entreprises au regard des contrles selon leur taille :

Les entreprises de moins de dix salaris qui constituent 86 % du fichier contrler, ont t prs de
65 % tre contrles ; elles versent un peu plus de 6 % des cotisations contrles et totalisent prs
de 13 % du montant global des redressements.
Celles qui emploient 10 249 salaris qui psent pour un peu moins de 14 % dans le fichier
reprsentent un peu plus de 33 % des contrles des entreprises de cette catgorie, un peu plus de
29 % des cotisations contrles et 35 % du total des redressements.
Les entreprises de 250 1999 salaris (0,4 % du fichier) comptent pour 1,5 % dans la masse des
entreprises contrles et pour prs de 26 % des cotisations contrles et gnrent un taux galement
de 26 % de rgularisations.
Les entreprises de 2000 salaris et plus (0,05 % du fichier) versent 38,5 % des cotisations contrles
et comptent pour 26 % dans le total des redressements.

2.3.1.4. Les rsultats financiers des contrles


Ils sanalysent en montants de rgularisations de cotisations qui comprennent des
redressements (en faveur des Urssaf) et des restitutions (au bnfice des entreprises).
Tableau 2 : volution des montants et des taux de rgularisation

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

Les enjeux financiers sont croissants puisque, de 476 millions en 1998, ces rgularisations se
sont leves 1 244 millions en 2012, soit une augmentation de 160 %. Sil sagit dune
croissance continue mme si lon constate une bosse en 2001 et 2002 dont la cause
rside dans la difficile mise en place damnagements des cotisations en vue de favoriser
lemploi, ce quil est convenu dappeler la dduction Fillon lanne 2013 marque
toutefois une diminution puisque le montant des rgularisations est de 933 millions deuros
(- 25 % par rapport 2012).
Cela recouvre deux ralits diffrentes :

les redressements ont augment de 443 millions en 1998 1 104 en 2012, soit une
augmentation continue de 149 % ; le montant de 2013 est de 820 millions soit une
diminution de 25,7 % par rapport 2012 ;
les restitutions ont volu de 33 millions en 1998 140 en 2012 avec une volution
plus heurte : on constate dabord un saut en 2001 (63 millions) et 2002 (92 millions)
puis une croissance plus rgulire jusque 2008 (254 millions) et une dcroissance
depuis. Ces restitutions reprsentent un peu moins de 11 % des mouvements de
rgularisation. Un type dirrgularit reprsente 66 % de lensemble des restitutions, il
sagit des mesures drogatoires en faveur de lemploi (la rduction Fillon ). En 2013,
on constate galement une diminution des restitutions qui atteignent prs de
113 millions deuros (- 19,40 %) et reprsentent 12 % des rgularisations.

- 12 -

Annexe VII

13

2.3.2. Les points sensibles du contrle


Il est intressant dexaminer lobjet des rgularisations afin didentifier la nature des
rglementations qui posent le plus de difficults et quels enjeux sont en cause.
Les deux principaux motifs de rgularisations en 2013 sont, comme au cours des annes
prcdentes, les rmunrations non soumises cotisations (585 millions deuros soit 46,7 %
du montant des rgularisations) et les mesures drogatoires en faveur de lemploi
(287 millions deuros soit 22,9 %).
Deux autres motifs viennent ensuite : la dtermination de lassiette et les frais professionnels
(7,7 %)
Lensemble de ces quatre motifs composent plus de 90 % des causes de rgularisation.
Graphique 3 : Motifs de rgularisation
2,3%
5,2%

0,6%

13,4%

22,9%
Assiette des cotisations errone
Taux de cotisation erron

1,3%

Mesures drogatoires en faveur de l'emploi


Rmunrations non soumises cotisations

7,7%

Frais professionnels ou dduction non justifie


Cas particulier de calcul des cotisations
Cotisations, contributions et versements annexes
Contrles d'assiette particulire

46,7%

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

Les irrgularits contenues sous lintitul des rmunrations non soumises cotisations
consistent en un dfaut de dclarations dlments de salaires, soit par erreur, soit par fraude.
Pour 45 % ces irrgularits se rapportent des situations de travail dissimul. La mauvaise
qualification des primes ou indemnits (15,6 %) et davantages en nature (13,5 %)
constituent les principaux autres types dirrgularits.
Graphique 4 : Les irrgularits de dclaration des rmunrations
2,9%
13,5%

5,4%

1,6%

Evaluation forfaitaire

4,4%

Travail dissimul, avec ou sans verbalisation


Salaris et salaires non dclars sans intention de fraude

7,7%

Rmunrations verses en cas d'inactivit


Rappels de salaires suite dcisions de justice
39,2%

Gratifications, primes, indemnits


Financement des retraites et de la prvoyance
Intressement, participation, actionariat

15,6%

Avantages concds par le comit d'entreprise


0,4%

8,5%

Avantages en nature

0,8%

Erreurs matrielles

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

- 13 -

14

Annexe VII

Le deuxime grand motif de rgularisation a trait aux mesures en faveur de lemploi. Ce motif
est trs rvlateur des difficults quengendrent les lgislations nouvelles ou changeantes. En
effet, en premier lieu, le montant des rgularisations connat des variations importantes selon
les annes : en baisse depuis 2007, ce montant connaissait un pic 381 millions en 2011,
baissait lgrement en 2012 (374 millions) et stablit 287 millions en 2013. En deuxime
lieu, la part des restitutions, au bnfice des entreprises, est plus importante que pour
dautres rgles, signe quil sagit bien dune difficult comprendre les rgles.
Graphique 5 : Les irrgularits lies aux mesures emploi
0,1%
6,4%

5,6%

0,0%
2,2%
0,0%
0,0%

4,7%

LOI TEPA
8,6%
Lies la cration d'entreprise
Lies l'embauche de premiers salaris sans prise en charge
Lies des embauches sous contrat particulier avec prise en
charge
Lies des embauches sous contrat particulier sans prise en
charge
Lies l'amnagement du temps de travail
Lies l'allgement des charges sur les bas salaires avec
prise en charge
Zones Franches
Lies l'activit
Annulation exonrations
72,5%

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

La troisime grande catgorie dirrgularits porte sur la dtermination de lassiette de la


CSG et de la CRDS, sur celle du versement transport et des contributions des rgimes de
retraite et de prvoyance.
Enfin, les frais professionnels, quatrime grand motif de rgularisation, connaissent une
baisse importante en 2013 (96 millions) par rapport au haut niveau de 2012 (146 millions).
Le dfaut de justification et le dpassement des limites dexonration sont les irrgularits les
plus frquemment commises.
La rpartition des redressements prsente des caractristiques diffrentes, selon quelle est
exprime en nombre ou en montant.
Graphique 6 : Parts respectives des montants de redressement
Cotisations, contributions et
versements annexes
Cas particulier de calcul des
cotisations

Nombre de chefs de redressements +/Montant redressements totaux

Frais professionnels ou dduction non


justifie

Observations

Rmunrations non soumises


cotisations
Mesures drogatoires en faveur de
l'emploi
Taux de cotisation erron

Assiette des cotisations errone


0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

Source : Acoss Version provisoire du rapport thmatique sur le contrle 2013

- 14 -

35%

40%

45%

50%

Annexe VII

15

On constate, pour les rmunrations non soumises cotisations , que la part en nombre est
infrieure celle en montant (32 % contre 47 %), Cette situation est de plus en plus marque
dans la mesure o, par le pass, ces rpartitions taient quilibres. Le montant moyen par
rgularisation connat donc une croissance.
linverse, la part en nombre est beaucoup plus importante que la part en montant sur
dautres motifs tels les mesures drogatoires en faveur de lemploi , les cotisations,
contributions et versements annexes .
Limportance du nombre dobservations7 sur certains motifs est galement souligner. Le
graphique met en vidence que la part des observations en matire de frais professionnels
ou de dduction non justifie est plus importante que la part en nombre de rgularisations
ou en montant.

2.4. La pression des contrles


Cette pression notion vague mais lorigine de la mission peut sapprocher avec cinq
critres : la frquence des contrles, leur dure, le cot dun contrle pour lentreprise,
limpact financier dun contrle et le niveau dincidents au cours des contrles.
2.4.1. La frquence des contrles
Pour les TPE, la frquence dun contrle comptable dassiette est en moyenne trs lgrement
infrieure trente ans. Mais elle peut faire lobjet dun contrle sur pices, donc partiel, dans
un dlai infrieur. Tous types de contrle confondus, la frquence est de quinze ans.
Pour les PME, la frquence moyenne dun contrle comptable dassiette est de huit ans et
demi.
Pour les grandes et trs grandes entreprises, cette moyenne est de 5,8 ans.
En 2010, 14 % des entits contrlables lont t.
Les orientations nationales rappellent la ncessit de raliser un plan de contrle pour les
entreprises de plus de dix salaris, cres depuis plus de quinze ans et jamais contrles.
2.4.2. La dure des contrles
Une vrification globale dure sur une priode comprise entre 0,97 jour et 11,77 selon la taille
de lentreprise et, en moyenne, il faut compter deux jours si lon excepte le cas particulier des
trs grandes entreprises pour lesquelles la dure moyenne dun contrle slve un peu plus
de 104 jours.
Lamplitude moyenne dun contrle cest--dire le dlai entre lenvoi de lavis de contrle et la
clture du contrle a t value 151 jours (soit environ cinq mois) par un audit de lAgence
centrale ralis sur 63 000 actions de contrles ralises entre 2009 et 2013.

Depuis 2003, outre le nombre dentreprises redresses, le nombre dentre elles ayant fait lobjet dobservations
sans redressement est galement suivi. Lors de leur visite en entreprise, les inspecteurs, sont amens dans
certains cas, ne pas oprer de rintgration mais mentionner, sur la lettre dobservations, un rappel de la
lgislation applicable.

- 15 -

16

Annexe VII
Tableau 3 : Dure moyenne dun contrle selon la taille de lentreprise

Types de contrles
Contrle sur place
Contrle sur pices

TPE
0,97
-

PME
1,94
-

GE
8,73
-

TGE
104,51
-

GE-TGE
11,77
-

Moyenne
1,68
0,44

Source : Acoss

2.4.3. Le cot dun contrle


Aucune tude dampleur na encore valu le cot pour une entreprise dun contrle de
lUrssaf. Dans lenqute ralise par la mission (points 3.2 3.4 du rapport) et sous les
prcautions de mthode indiques, il apparat que les contrles de lassiette des cotisations
sociales ne sont pas parmi ceux qui mobilisent le plus le temps et les finances des entreprises.
2.4.4. Limpact financier dun contrle
66 % des contrles comptables dassiette gnrent une rgularisation : 10 % au profit de
lentreprise ; 56 % en faveur de lUrssaf ; 7 % se terminent par la formulation dobservations
pour lavenir ; 27 % des contrles comptables dassiette ne dtectent aucune anomalie.
24 % des contrles sur pices (en nombre) gnrent une rgularisation et 10 % se concluent
par une observation sans redressement ; 66 % des contrles sur pices ne rvlent donc
aucune anomalie. Ce dcalage avec la frquence des redressements dans le contrle
comptable dassiette tmoigne de la bonne prise en compte du principe de slection des
entreprises moindre risque pour les contrles sur pices.
Le montant moyen de redressement par personne contrle est de 1 947 euros pour les TPE
et 1,8 million deuros pour les TGE.
2.4.5. Les incidents et les recours
Les incidents sont rares. Il existe cependant un mcontentement assez gnral propos de
pans de rglementation complexe pour lesquels les entreprises ont limpression de faire au
mieux . De plus, compte tenu du climat gnral dhostilit aux charges sociales et la
paperasse , lexpression de ce mcontentement est plus libre. LAcoss note que les
inspecteurs tmoignent dune recrudescence des agressions verbales et que les relations
avec les personnes contrles apparaissent ainsi aujourdhui plus difficiles .
Les incidents peuvent prendre plusieurs formes :

le retard : lentreprise fait traner la communication dun document pour mettre une
anne en prescription. Il est parfois malais de faire le partage entre difficult
produire le document et refus dlibr de le produire rapidement. La taxation
forfaitaire peut tre une rponse une manuvre dilatoire ;
les comportements agressifs : lorsquils prennent la forme de menaces physiques, ils
conduisent des dpts de plainte ;
lobstacle contrle : labsence du reprsentant de lentreprise ou la non
communication des documents rendent impossible le contrle sans quaucune
agressivit ne sexprime pour autant. Il est possible de mettre en uvre une procdure
dobstacle contrle mais cela est extrmement rare. Le fait de ne pas comptabiliser les
cas dobstacle contrle en est le signe.

- 16 -

Annexe VII

17

LAcoss, qui exerce une veille ce sujet, recense une dizaine dincidents graves en une anne,
qui se droulent plus gnralement dans le cadre de la lutte contre la fraude et sont le fait de
travailleurs indpendants (ventuellement suspects demployeur illgalement du
personnel) ou de tout petits entrepreneurs.
Un protocole daccord, dat du 27 fvrier 2009, entre lUcanss et des organisations syndicales
contient des mesures de prvention des incidents (formation) et dassistance des personnels
(soutien psychologique) qui en sont victimes. Acoss et Urssaf ont labor diffrents
documents de sensibilisation des agents du contrle qui indiquent les mesures de prvention,
donnent des conseils de comportement en cas de difficults et organisent la remonte de
linformation, notamment destination des reprsentants du personnel.
En dfinitive, il ny a rien qui nindique, compte tenu du climat gnral de la socit, une
acceptabilit moindre des contrles, a fortiori dans le monde industriel.

2.5. La perception du problme


LAcoss recourt ltude de la presse, des rencontres avec les reprsentants des entreprises
et des enqutes de satisfaction pour, notamment, apprcier la manire dont les contrles
sont ressentis par les entreprises.
Mais il convient tout dabord de noter que les organismes de la Branche sont dots de
conseils dadministration dans lesquels sigent les reprsentants des entreprises. Ainsi au
conseil dadministration de lAcoss, sur un conseil de 30 membres, les employeurs (10) et les
travailleurs indpendants (3) sont parit avec les syndicats reprsentants les assurs
sociaux dans une instance que compltent quatre personnalits qualifies dsignes par
ltat.
2.5.1. Les media
Un mcanisme dalerte sur les informations de la presse (papier et internet) a t mis en
place pour connatre les propos tenus sur les Urssaf. Il apparat que les mdias se font
rgulirement lcho des difficults de certains contrles ou des critiques nonces
loccasion des contrles. Mais il est difficile de dmler ces critiques de celles qui portent plus
gnralement sur le poids des charges sociales et la complexit de la rglementation. Ces
sujets reprsentent, en 2013, 55 % des retombes presse , les 45 % autres concernant les
donnes statistiques notamment au moment de la publication du rapport dactivit de la
Branche qui contient des chiffres sur les redressements et lampleur de la fraude. Ces
derniers articles apparaissent plutt comme la reconnaissance de lefficacit des Urssaf. Dans
les 55 % on dnombre :

24,2 % de sujets consacrs au poids de la rglementation et des contrles ;


17,2 % la lutte contre la fraude et le travail illgal ;
12,4 aux mouvements de contestation ns rcemment contre lexcs des charges (les
tondus , les plums , les dups ).

Quand la question de la fraude est traite, cest lefficacit des contrles avec la hausse du
montant des redressements qui est mise en avant.
2.5.2. Les changes avec les fdrations professionnelles
Nombreux tant au plan national que local, ces changes ne font pas lobjet dun bilan qui
permettrait den mesurer les effets et den amliorer lefficacit.

- 17 -

18

Annexe VII

2.5.3. Les enqutes de satisfaction


En 2005 et 2010, dans le cadre denqutes de satisfaction annuelle, il a t demand aux
cotisants qui avaient fait lobjet dun contrle dindiquer le degr de satisfaction quant la
manire dont ce contrle stait effectu (satisfaction globale, dlais de contestation,
informations sur les voies de recours, lettre dobservations, conseils sur lapplication de la
rglementation, informations sur les droits et obligations des cotisants, qualit du dialogue
avec linspecteur, dure du contrle, modalits de prises de rendez-vous).
En 2010, un quart des rpondants affirmait avoir fait lobjet dun contrle au cours des cinq
dernires annes et 89 % se dclaraient satisfaits du dialogue avec linspecteur.
Dans lenqute de satisfaction 2010, lintention des entreprises qui avaient vcu un contrle
au cours des cinq annes prcdentes, prs dun cotisant sur quatre indiquait avoir fait lobjet
dun tel contrle et 89 % des cotisants contrls portaient une apprciation de satisfaction
globale sur la visite de linspecteur.
Les taux de satisfaction particuliers les plus levs portaient sur la dure du contrle (97 %)
et sur les modalits de prises de rendez-vous (95 %), taux en augmentation par rapport
2005. 87 % des entreprises sont satisfaites des informations donnes sur leurs droits et
obligations et lapplication de la rglementation. Les taux de satisfaction les plus bas portent
sur les dlais de contestation et les informations sur les voies de recours (en diminution
toutefois par rapport 2005).
Le prochain zoom sur le contrle sera effectu loccasion de lenqute gnrale de
satisfaction de 2015 qui interrogera 300 000 cotisants.
Une tude ponctuelle a t confie Atequacy, cabinet de conseil oprationnel en gestion des
cots sociaux, qui a interrog 237 entreprises de tous secteurs et de toute taille du 20 avril au
5 mai 2012. Une entreprise interroge sur deux a t contrle par une Urssaf entre 2009 et
2012, au cours des quatre dernires annes.
Encadr 2 : Principales constatations de ltude Atequacy
8 % des entreprises qui se sont vu notifies un redressement lont contest, ce qui indique un taux
lev dacceptation du travail des inspecteurs.

61 % sont satisfaits du niveau dexpertise du contrleur.

58 % constatent lquit de lanalyse.

Huit entreprises sur dix affirment avoir retir de bonnes pratiques aprs un contrle.

Pour 50 % des rpondants, le contrle de lUrssaf est un audit comme un autre.

Mais cest un stress pour 40 % dentre elles et une gne dans le travail quotidien pour 20 %
dentre elles.
Plus dune entreprise sur dix sollicite un prestataire extrieur loccasion dun contrle. Et mme
une sur quatre dans le secteur de lindustrie. Prs de la moiti (45 %) des grandes entreprises font
appel des prestations extrieures alors que ce nest le cas que pour 10 % des PME et des entreprises
de taille intermdiaire.

- 18 -

Annexe VII

19

2.6. Lmergence dune fonction de laccompagnement des contrles


Diverses volutions institutionnelles ou dans les modes dorganisation contribuent, mme
si ce nest pas leur objet principal, apporter un meilleur service aux entreprises. Mais outre
ces volutions gnrales, des dispositifs spcifiques sont apparus rcemment pour rduire les
incidences ngatives dun contrle.
2.6.1. Les volutions gnrales
Il convient de citer, sous cet intitul, la rgionalisation et le versement en lieu unique qui,
sans tre leur objet, rpondent une des critiques formules lencontre du contrle des
Urssaf, savoir lhtrognit des positions entre inspecteurs qui exposent les entreprises
des contrarits de dcision dun tablissement lautre, selon leur implantation
gographique, ou dun contrle lautre dans le temps.
2.6.1.1. La rgionalisation du rseau des Urssaf
Comme dj indiqu, la branche du recouvrement des cotisations a abandonn une
organisation fonde sur le dcoupage dpartemental pour adopter les circonscriptions
rgionales. Dans un cadre plus vaste, avec un pilote unique du contrle, il est plus ais de
garantir une unit dinterprtation des textes.
2.6.1.2. Le versement en lieu unique
Le versement en lieu unique (VLU) permet aux entreprises tablissements multiples de
centraliser auprs d'une seule Urssaf (dite Urssaf de liaison) leurs dclarations et leurs
paiements.
Il sagit dune dmarche volontaire de la part de lentreprise. Toutefois, certaines entreprises
multi-tablissements relvent dune seule Urssaf parce que lactivit ne dpasse pas le cadre
rgional ou parce quil sagit dune entreprise de plus de 2 000 salaris (pour laquelle la
centralisation est obligatoire) ou encore parce que la paie et la comptabilit sont, ellesmmes, gres de manire centralise, ce qui est, bien videmment, la situation la plus
frquente.
2.6.2. Les dispositifs spcifiques de scurisation juridique
Trois dispositifs concourent rguler linterprtation du droit.
2.6.2.1. La procdure de rescrit social
Le rescrit est une procdure par laquelle une entreprise peut obtenir de son Urssaf une
dcision explicite dinterprtation dun texte qui simposera aux deux parties loccasion dun
contrle. Il doit en rsulter une plus exacte interprtation par les entreprises des textes
quelles appliquent et, partant, un amoindrissement du risque de redressement en cas de
contrle.
Les demandes de rescrit et les rponses qui sont apportes font lobjet dune intgration dans
une base nationale qui assure une mutualisation des questions et positions adoptes. Le
recensement de lensemble des rescrits facilite lidentification des points de lgislation
ncessitant une volution des textes.

- 19 -

20

Annexe VII

En 2013, la progression des demandes de rescrit est notamment lie la mise en uvre des
nouvelles dispositions relatives la retraite et la prvoyance complmentaires. Cette
progression valide lintrt du dispositif pour les employeurs face la complexe
apprhension de certaines dispositions.
Les diffrentes oprations de promotion nont cependant pas encore permis de faire
dcoller cette offre de service majeure au sein du dispositif global de scurisation.
Le formalisme impos par la procdure pour garantir que la question est pose avec toute la
rigueur ncessaire afin que la rponse soit juridiquement certaine explique en partie le faible
succs de la formule.
Tableau 4 : volution du nombre de demandes de rescrit
Demandes de rescrit

2005
2

2006
102

2007
241

2008
257

2009
362

2010
289

2011
312

2012
324

2013
490

Source : Acoss

2.6.2.2. La procdure darbitrage par lAcoss


Tout cotisant, confront des interprtations contradictoires dorganismes de recouvrement
relatives plusieurs de ses tablissements placs dans une mme situation au regard dun
mme dispositif juridique, a le droit de recourir larbitrage de lAcoss. LAgence centrale est
alors charge de lanalyse du litige et demande aux organismes dadopter une position
commune ; lAcoss se substitue aux organismes, sils ne se conforment pas linstruction de
lAgence centrale.
Cette procdure, dont lobjectif est dharmoniser les positions prises par les organismes de
recouvrement, participe directement dune action de scurisation juridique efficace. Son
exercice demeure, cette date, peu frquent (moins de cinq arbitrages par an).
2.6.2.3. La rgulation des pourvois en cassation par lAcoss
Dans le contentieux qui peut opposer une Urssaf un cotisant, la phase ultime de la
procdure qui consiste se pourvoir en cassation est soumise une intervention de lAcoss.
En effet, il appartient lAgence centrale dautoriser ou non les organismes de recouvrement
former un pourvoi en cassation.
titre indicatif, en 2013, les Urssaf ont fait 57 demandes dautorisation de pourvoi :
40 demandes ont t acceptes et 17 ont essuy un refus.

- 20 -

ANNEXE VIII

Comparaisons internationales

Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


mai 2014
Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

ALLEMAGNE
Questionnaire de ltude (En franais)
Elments locaux de contexte (les questions 3 et 4 sont prioritaires) :
Q1/-Quelle est dans votre pays, lorganisation gnrale (programmation, suivi,) des
contrles effectus par les administrations dans les entreprises industrielles (exemples de
statistiques ou de taux dentreprises contrles annuellement)?
En Allemagne, les contrles en entreprises sont pour la plupart une comptence des
Lnder , certaines comptences sont mme dlgus des subdivisions administratives
plus fines (arrondissements Landkreise , ou communes Gemeinden ).
1. Contrles par ladministration fiscale

En Allemagne ce sont les 16 Lnder qui ont la comptence exclusive pour contrler limpt.
Chaque administration fiscale mne sa propre politique et les organisations peuvent tre
sensiblement diffrentes en fonction notamment du tissu fiscal.
La ville Etat de Hambourg possde un centre des finances ddi aux grandes entreprises (
Finanzamt fr Grounternehmen ) depuis 1998.
Ce centre des finances qui compte 230 agents (sur les 4000 agents des impts de la ville-Etat)
est comptent pour les socits qui ralisent un chiffre daffaires suprieur 500 millions
dEuros par an, les banques et les assurances soit plus de 4.500 socits. Ce centre recouvre
plus de 60% des impts de la ville-Etat de Hambourg.
Le Finanzamt fr Grounternehmen de Hambourg est charg non seulement de la gestion
mais galement du contrle des socits qui entrent dans son champ de comptence soit entre
500 et 600 contrles par an.
Berlin a pour sa part 4 centres des finances spcialiss dans les socits ( Finanzmter fr
Krperschaften ). Contrairement au cas de Hambourg, le chiffre daffaires ne constitue donc
pas le critre de rpartition entre ces quatre structures. Chacun des 4 centres regroupe la
gestion des socits de 3 ou 4 districts de Berlin plus une comptence spcifique pour tout
Berlin comme la gestion des socits dassurances pour le Finanzamt fr Krperschaften I
ou la gestion des socits ayant des obligations fiscales limites pour le Finanzamt fr
Krperschaften III . L encore, la gestion et le contrle des socits vont de pair.
Dans la quasi-totalit des Lnder, le principe est que la comptence en termes de gestion dun
dossier revient au service dassiette du centre des Finances Finanzamt local dans le
ressort duquel se trouve le contribuable.
Une forme de spcialisation sectorielle peut exister au sein dun mme centre des Finances
avec un ou plusieurs services ddis, on parle de services des entreprises ( Firmenstellen
), ventuellement distingus selon le type dentits (socits de personnes ou de capitaux), le
numro didentifiant fiscal ou encore lordre alphabtique.

Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


mai 2014
Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

Il peut arriver aussi que la comptence de plusieurs centres des Finances soit dlgue un
seul, en particulier pour des questions de moyens (en personnel qualifi par exemple) ou de
synergie avec les services de contrle (comme en Bavire notamment).
Enfin, certains regroupements de plusieurs centres ne concernent que le contrle.
Ainsi, en Rhnanie-Palatinat, le centre des Finances de Trves est comptent pour la gestion
de lensemble des socits situes sur son ressort territorial et dispose dune quipe de 26
vrificateurs ddis au contrle des socits importantes Grobetriebsprfung qui sont
situes dans son ressort territorial mais galement dans le ressort territorial de quatre autres
centres de Finances de Rhnanie- Palatinat (Bitburg-Prm, Daun, Bernkastel-Wittlich, IdarOberstein).
Le niveau fdral essaie dintervenir dans le contrle fiscal par le biais de vrificateurs
fdraux rattachs loffice fdral des impts (BZSt) situ Bonn.
Au sein de ce service, 200 vrificateurs fdraux spcialiss par branche dactivits ainsi que
dans les problmatiques internationales (prix de transfert) ont pour mission officielle
dapporter une expertise aux vrificateurs des Lnder. Mais, ces vrificateurs fdraux ont
galement pour mission de faire remonter de linformation sur la qualit des contrles des
grandes entreprises en Allemagne et dessayer de contribuer une harmonisation des prises de
positions sur des problmatiques complexes. La volont de ladministration fdrale est de
monter en puissance sur ce point. Ce service va donc tre considrablement renforc dans les
annes venir pour atteindre 660 vrificateurs lhorizon 2017/2018. Le BZSt se heurte
toutefois un problme de recrutement de personnel qualifi.
Sur la slection :
Les grandes entreprises doivent tre contrles en continu : Anschlussprfung . En 2009,
en application de ces critres, lAllemagne comptait environ 170 000 grandes entreprises.
Sur ces 170.000 grandes entreprises, prs de 39.000 ont fait lobjet dun contrle en 2009 (soit
prs de 23 %). En effet, sagissant des grandes entreprises lobjectif atteindre est la
vrification de tous les exercices : ainsi le Prfungturnus (dlai maximal entre deux
vrification) est fix 4 ans afin quil ny ait aucune priode non vrifie
( Anschlussprfung ).
Un tableau dtaillant les seuils retenus pour dterminer la taille des entreprises est mis jour
tous les 2 ans.
La frquence du contrle des grandes entreprises tait donc de 4,6 ans en 2012, chiffre stable
qui doit normalement correspondre au dlai de prescription fiscale de 4 ans en Allemagne
(hors cas de fraude).
La frquence du contrle des entreprises moyennes tait de 15 ans, des petites de 30 ans et des
trs petites de 101 ans.
Les Lnder tablissent des grilles danalyse-risque pour affiner la slection des contrles,
mais les services allemands nont pas recours au datamining .

Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


mai 2014
Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

Nombre dentreprises, nombre de vrifications de comptabilit et priodicit de contrle (en annes)


2007

2008

2009

2010

2011

2012

nombre

169.843

170.060

170.060

191.638

191.335

191.335

contrles

38.662

39.885

38.988

40.502

41.764

41.365

frquence

4,4 ans

4,3 ans

4,4 ans

4,7 ans

4,6 ans

4,6 ans

nombre

757.810

758.051

758.051

799.135

799.135

799.135

contrles

59.068

56.999

55.157

55.315

52.679

52.544

frquence

12,8 ans

13,3 ans

13,7 ans

14,5 ans

15,2 ans

15,2 ans

Grandes entreprises

Entreprises moyennes

Petites entreprises

nombre

1.140.402

1.141.146

1.141.146

1.189.727

1.189.727

1.189.727

Trs petites entreprises


(frquence non significative)

nombre

6.284.418

6.321.465

6.321.465

6.391.015

6.391.015

6.391.015

115.645

113.752

112.379

108.086

103.075

101.782

8.352.473

8.390.722

8.390.722

8.571.515

8.571.212

8.571.212

213.375

210.636

206.524

203.903

197.518

195.691

contrles
Total des entreprises
Total des contrles

1. Contrles par ladministration douanire

Les contrles en entreprises des douanes sont effectus par les services AStA (Auenprfung
und Steueraufsicht). Les AStA sont intgrs aux Hauptzollmter qui sont rpartis sur le
territoire allemand mais qui dpendent directement du BMF (ministre fdral des finances).
Le poste ne dispose pas dinformations sur la programmation et le suivi des contrles de
ladministration douanire allemande.
2. Gewerbeaufsicht

La Gewerbeaufsicht (inspection des entreprises) est une comptence des Lnder, qui
choisissent des schmas dorganisation et de mise en uvre de cette activit rgalienne assez
diffrents. La Gewerbeaufsicht rassemble des comptences beaucoup plus larges que la
seule inspection du travail franaise. Elle est notamment charge de la scurit des
installations, linspection des installations classes, le contrle des missions, la rgulation
des dchets et des effluents ainsi que du transport des matires dangereuses. De plus elle est
galement charge de la protection du consommateur. Elle rassemble plus ou moins
lquivalent des branches rgaliennes, de la DREAL, de la DIRECCTE et de la partie
nuclaire de proximit de lASN en France.
Exemple du Baden-Wurttemberg :
Dans ce Land, linspection du travail et les contrles environnementaux sont dlgus au
44 Stadt- und Landkreisen , les arrondissements, la subdivision administrative du Land.
Pour tout ce qui concerne les installations classes ou les sites SEVSO ce sont les quatre
Regierungsprsidien Stuttgart, Karlsruhe, Fribourg et Tbingen qui sont comptents. Ce
sont galement ces 4 structures qui sont charges du contrle du march dans le secteur des

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mai 2014
Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

mdicaments, de la radioprotection, de la protection au travail des femmes enceintes et des


travailleurs domicile.
Lorganisation au sein des Stadt- und Landkreisen est laisse libre et fait que celle-ci nest
pas uniforme. Cependant les 4 Regierungsprsidien sont investis dune mission de
coordination technique.
Lappui technique est lchange de donns se fait travers un systme dinformation unifi
lchelle du Land dnomm WIBAS (Wasser, Immissionsschutz, Boden, Abfall und
Arbeitsschutz).
Dualisme dans la protection des travailleurs
En Allemagne, existe un systme appel Dualismus im Arbeitsschutz qui prvoit que
dune part linspection du travail est assur par le Land (Gewerbeaufsicht) mais que dautre
part une surveillance complmentaire est assure par les organismes dassurances qui assurent
les accidents au travail. Ce dualisme est vivement critiqu par certaines entreprises en
Allemagne car il conduit alourdir la charge de contrle en entreprise. Certaines entreprises
relatent des histoires de contrles conscutifs donnant lieu des instructions contradictoires
des deux organismes chargs des contrles.
3. Contrles lis aux prestations sociales

Dans le domaine des caisses sociales est galement vrifi le calcul et le paiement des
cotisations de scurit sociale par la voie de l'audit externe.
Concernant le contrle du versement de cotisations sociales, cest le centre de collecte
Einzugsstelle de la caisse dassurance-maladie comptente (choisie par le salari dans le
cas dune assurance maladie publique) qui est charge de collecter lensemble des cotisations
sociales (assurance maladie, assurance-dpendance, assurance retraite et assurance chmage)
auprs de lemployeur. Dans le cas particulier o lactivit exerce est un emploi dit MiniJob (emploi soumis partiellement au paiement de scurit sociale et dont la rmunration
mensuelle est plafonne 450), cest la Mini-Job-Zentrale (qui est comptente pour la
collecte.
La fdration des caisses publiques dassurance retraite (Deutsche Rentenversicherung, DRV)
opre tous les 4 ans un contrle auprs de lemployeur : en cas dirrgularits constates et de
refus de paiement dun reste charges de cotisations rgler, elle se retourne vers loffice
central de la douane (Hauptzollamt) qui met en uvre lexcution force. Par ailleurs, le
contrle sur soupon de travail au noir relve de la comptence dun service spcialis de la
douane et de lAgence fdrale du travail.
Q2/ Le nombre dadministrations exerant des contrles dans les entreprises
industrielles est-il plus resserr ou au contraire plus lev - quen France (nb en
France, il y en a 6 grandes fisc, douane, inspection du travail, environnement, protection
du consommateur, cotisations sociales plus les contrleurs raliss par des organismes
agres tels que la socit VERITAS) ? Y at-il une coordination des contrles et un
dveloppement des partages de bases de donnes ainsi quune facilitation des contrles
par les changes lectroniques (citer des exemples dinnovations en la matire si
possible)

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Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

Du fait du regroupement des comptences principales au sein de la Gewerbeaufsicht , les


nombre dintervenant dans les entreprises industrielles est plus resserr. Cependant limpact
du dualisme de la protection des travailleurs est difficile valuer.
De plus le regroupement des contrles des caisses de retraites et de pensions avec celles de
lassurance maladie ont permis de rduire le nombre dinterventions dans les entreprises.
Les administrations dpendant du ministre des finances ont commenc mettre en place une
coordination des contrles. Ce qui est affich est :
-

Une information rciproque concernant les pistes concrtes concernant des infractions
pour lesquelles le contrleur nest pas directement responsable.
La programmation conjointe des oprations de contrle.
Lexcution conjointe des contrles dans le cas dune inspection dune entreprise ou
dun site de production important.

Cependant dans la pratique ces changes restent rares et leur porte limite.
Concernant le contrle des cotisations sociales, il ny a pas de coopration entre linspection
fiscale et linspection de la DRV, lavis ( Bescheid ) mis par linspection fiscale nest pas
automatiquement transmis la DRV (et rciproquement). Il en a t question, mais ce nest
plus dactualit (selon lexpert contact au DRV).
Il existe en revanche, lors de soupon de travail au noir, une troite coordination des contrles
entre lAgence fdrale du travail, le service spcialis de la douane, la police et la DRV.
Le partage de bases de donnes sest dvelopp, notamment entre le centre de collecte
Einzugstelle de la caisse dassurance maladie et la DRV. Les donnes des quatre dernires
annes ncessaires linspection de la DRV peuvent tre tlcharges dun grand serveur
national (plac Wrzburg).
Une facilitation des contrles par change lectronique est entre en vigueur au 1er janvier
2014 ( elektronische untersttzte Betriebsprfung - voir ci-dessous), permettant aux
entreprises (ou leur conseiller fiscal) de transmettre lensemble du dossier de comptabilit
concernant directement les salaires ( Lohnbuchhaltung ) par voie lectronique (la
transmission du dossier de comptabilit financire est prvue pour juillet 2015). Cela
permettra de rduire considrablement la dure de linspection de la DRV. Ce nouveau
procd est cependant critiqu par lunion des experts comptables qui mettent en avant des
surcots pour les entreprises et soulignent une redondance avec un autres procd qui
transmet dj ces donnes vers ladministration : ELENA-Verfahren (elektronisches
Entgeltnachweis-Verfahren).
Q3/ Lorsque des contrles sont dlgus des organismes agrs, arrive-t-il quune
dlgation soit donne un organisme unique sur un domaine donn crant ainsi un
monopole local -, ou une concurrence est-elle systmatiquement organise ?
Les Zugelassene berwachungsstellen (ZS), organismes accrdits pour la surveillance
des installations, ont t introduites dans le cadre de la libralisation des activits de contrle
en Allemagne depuis le 1er janvier 2006. La loi correspondante est la
Produktsicherheitsgesetz , loi relative la scurit des produits, traduisant en loi allemande
la directive europenne 2001/95/EG. Cette loi a t suivie dun certain nombre de dcrets.
TV, DEKRA, GT et SGS sont des exemples de ZS. Avant de devenir ZS, un

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Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

organisme doit suivre une procdure daccrditation auprs de la ZLS (Zentralstelle der
Lnder fr Sicherheitstechnik) dans au moins un des domaines dapplication : appareils sous
pression, ascenseurs, installations avec un potentiel explosif. Pour chaque Land dans lequel
lorganisme souhaite exercer son activit, ladministration locale comptente doit
officiellement le nominer. Cette procdure de nomination est diffrente pour chaque Land
mais encadre par une loi vote localement. La ZLS est un regroupement administratif des 16
Lnder qui a son sige Munich.
Le tableau des ZS est disponible sur le site de la centrale fdrale pour la protection des
travailleurs et la mdecine du travail1. Il est ais de constater laide de ce tableau que la
concurrence est systmatiquement organise et quil nexiste pas de monopole local, mme si
pour certains Lnder le choix est plus restreint que pour dautres. A noter quil est galement
possible pour un service de contrle interne une entreprise dtre accrdit en tant que ZS.
Q4/ Des actions de rduction de la charge de contrle ont-elles t engages dans
votre pays ? Si cest le cas, ces actions se sont-elles appuyes sur une valuation de cette
charge de contrle ? Comment cette valuation a-t-elle t ralise ? Est-elle
actualise rgulirement (sur une base annuelle ?) ?
1. Actions de rduction de la charge de contrle

Des actions assez diverses de rduction de la charge de contrle ont t engages. Ces actions
sont souvent restreintes lchelle de comptence des contrles exercs (Land,
Arrondissement, Commune). Voici quelques exemples :
Contrles fiscaux : sur lamlioration de la relation avec les contribuables vrifis :
Des contrles rapprochs de la clture des exercices comptables Zeitnahe betriebsprfung
sont proposs aux entreprises depuis quelques annes.
Comme dj indiqu, le 169 s2 de lAO, livre des procdures fiscales, prvoit un dlai de
reprise de 4 ans (or cas de fraude) compter du dpt de la dclaration et contrairement la
France, lenvoi de lavis de vrification est interruptif de prescription.
Ainsi, le dlai entre la clture dun exercice comptable et le dbut dun contrle peut varier de
4 8 ans.
Ce dcalage important aboutit des contrles plus difficiles. Le Zeitnahe betriebsprfung
permet donc aux entreprises qui sengagent dposer dans des dlais rapides leurs
dclarations et cooprer plus activement pendant le contrle avec ladministration dtre
contrler plus rapidement (n+1) et ainsi de bnficier dune scurit juridique plus
importante.
Regroupement administratifs :
Comme mentionn prcdemment, certains regroupements administratifs ont pu tre raliss
allgeant la charge de contrles.
Les inspections prcdemment ralises par les caisses d'assurance maladie ont t transfres
aux caisses de retraites et de pensions. Ce transfert est effectif depuis le 1.1.1999, aprs une
priode transitoire de trois ans. Depuis lors, les caisses de retraite et de pension sont les seuls
responsables des audits et s'engagent examiner au moins tous les 4 ans chaque entreprise.
1

http://www.baua.de/de/Produktsicherheit/Produktinformationen/ZugelasseneUeberwachungsstellen_content.html

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Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

Dautres regroupements ont t oprs au niveau des Lnder, ceux-ci tant libres de choisir
lorganisation qui leur parait la plus judicieuse.
Processus dvaluation par les entreprises :
Pour la Gewerbeaufsicht dans certains Lnder a t lanc un processus dvaluation par
les entreprises visites, auquel les rponses ont t nombreuses. De plus certains Lnder
comme par exemple de Bade-Wurtemberg ont mis en place un systme dinspection en
entreprises virtuel qui est en fait une base de donnes permettant un change
dinformations entre les 48 implantations au niveau du Land afin dallger la charge aussi
bien pour les entreprises que pour ladministration. Ces initiatives sont freins par le principe
de libre organisation qui ne permettent pas au Land et encore moins au Bund (lchelon
fdral) dimposer un mode dorganisation des contrles.
Informatisation des contrles :
Pour les contrles fiscaux, depuis le 1er janvier 2002, les entreprises doivent conserver leurs
documents sous une forme accessible par machine . Ceci permet une informatisation des
contrles, rduisant le temps ncessaire aussi bien pour ladministration que pour lentreprise
contrle. Cependant cette mthode est critique par les entreprises, un rapport de PWC
explique que la ncessit de garantir laccs numrique aux donnes pendant une priode de 6
10 ans est une charge non ngligeable pour les entreprises2. Cest galement un problme
point du doigt par le BDI et le BDA dans leur prise de position commune sur la
simplification administrative au service des entreprises3.
Standardisation de la transmission de donnes :
LAllemagne a mis en place une mthodologie de transmission des donnes numriques entre
les entreprises et ladministration. Celle-ci se traduit par un standard publi le 17 octobre 2011
par lAWV (Arbeitsgemeinschaft fr wirtschaftliche Verwaltung e. V.) du standard
opensource eXTra4 (einheitliches XML-basiertes Transportverfahren).
Cest sur ce standard que sappuie leuBP ( Elektronisch untersttzte Betriebsprfung ou
contrle des entreprises par voie lectronique). LeuBP a t introduit pour les contrles lis
aux prestations sociales avec effet au 1er janvier 2012. Le gouvernement allemand prvoit
dtendre de procd de manire progressive toutes les communications entre
ladministration et les entreprises. Il sagit dune initiative trs intressante, avec beaucoup de
potentiel de simplification. Cependant, lheure actuelle le nombre dadministrations ayant
mis en place le systme reste cependant relativement limit.
2. Evaluation par le Bund des charges lies aux lois et ordonnances :

Loffice fdral de la statistique (Destatis) gre, depuis 2006, une base de donnes publique
runissant lensemble des informations sur limpact des projets de rglementation et en fait un
rapport annuel au Bundestag. Depuis 2011, cette base de donnes comprend galement de
manire plus prcise et dtaille les cots des charges administratives pour les particuliers et
les entreprises. Cette base est publique et permet une recherche par type dusager, par
obligation et par secteur5. Une version avec des informations plus dtailles est rserve aux
2

http://www.pwc.de/de_DE/de/steuerberatung/assets/PwC-Studie_GDPdU_Digitale-Steuerpruefung_2012.pdf
http://www.bdi.eu/download_content/Publikation_Buerokratie_abbauen__Mehr_Wertschoepfung_und_Arbeitsplaetze.pdf
4
http://www.extra-standard.de/front_content.php
5
https://www-skm.destatis.de/webskm/online?nsc=true&https=1&__site=
3

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mai 2014
Suivi par : Laurence Simon-Michel, Yvan Chazalviel, Laurence Rambert, Simon Ulmer
Service conomique (rgional) de Berlin

ministres. Dans les deux ans suivant la mise en place de la rglementation, loffice compare
les donnes alors fournies par les ministres avec les donnes empiriques. Cette vrification
trs couteuse en temps nest videmment ralise que pour les charges les plus importantes.
Cette base de donnes permet de mesurer les charges de contrle en entreprise en isolant en
ciblant toutes les obligations de contrle introduites dans les lois allemandes. Afin destimer
cette charge, le ministre fdral en charge de llaboration de la proposition de loi, mais qui
nest pas directement charg de lexcution et de la coordination des contrles, travail avec les
reprsentants des Lnder afin de jauger la charge que celle-ci va reprsenter la fois au
niveau administratif et au niveau des entreprises. Suite la prise de contact du poste avec
ladministration allemande comptente pour les mesures de simplification, une extraction de
la charge reprsente par les contrles en entreprise de la base de donnes est actuellement en
cours mais nest pas disponible au jour daujourdhui.
Q5/ Les contrles sont la fois une charge par le temps et le cot quils reprsentent
et un impratif pour faire respecter la loi et assurer lquit de la concurrence. Constatet-on dans votre pays une volution de la perception des contrles par les employeurs
(comprhension croissante ? mcontentement croissant ?). Certains contrles, ou
certaines administrations de contrle sont-ils mieux/moins bien perus ? Existe-t-il des
chartes contrleurs/contrls ou des questionnaires de satisfaction ? Les entreprises qui
ont des filiales ou tablissements en France estiment-elles que les contrles y sont plus
lourds ?
Concernant le contrle des cotisations sociales, le dveloppement du contrle de lentreprise
par voie lectronique entre en vigueur au 1er janvier 2014 (projet pilote auparavant) rduit la
charge en termes de temps et de cots pour lentreprise (et pour la DRV). Il est globalement
bien accueilli par les entreprises. (cf. question 2 et question 4)
Plus largement, linformatisation des contrles en entreprises et la modernisation de lEtat est
plutt bien accueillie par les entreprises, mme si certaines rticences subsistent et que
notamment la dure de conservation et daccessibilit des donnes sous forme lectronique
pose un problme pour certaines entreprises.
Q6/-des efforts (ciblage, dveloppement des contrles, ) ont-ils d tre engags
rcemment dans votre pays pour intensifier la lutte contre la fraude ? Pour quel type de
sujets (environnement, concurrence, fiscal, social, ) ? Quels rsultats ont-ils t
obtenus ?
Le caractre dcentralis du pilotage de la plupart des contrles rend difficile la rponse
cette question. Quelques exemples ont t cits dans les rponses aux questions prcdentes.
Commentaires ventuels :

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Suivi par : Simone Le Ray

mai 2014
Service conomique de Copenhague

DANEMARK
Questionnaire de ltude (En franais)
Elments locaux de contexte (les questions 3 et 4 sont prioritaires) :
Au-del de la question des contrles au sein des entreprises, les autorits danoises ont plusieurs
reprise mis en place des plans visant rduire la charge administrative des entreprises. Le premier,
datant de 2010, fixait un objectif de rduction de la charge administrative de 25% (calcule en cot de
suivi des rgulations administratives), et a t cltur en 2011 avec un objectif atteint en thorie, mais
sans amlioration de lapprciation des entreprises de la charge des contrles.
Face cette situation, le gouvernement a mis en place en 2012 le Forum des entreprises , au sein
duquel toute entreprise ou organisation peut proposer des mesures de simplification administrative,
auquel ltat est tenu de rpondre. Le secrtariat de ce forum est assur par le ministre des entreprises
et de la croissance, et chaque proposition est examine par un conseil compos de reprsentants de 5
entreprises et de 12 organisations professionnelles. En fonction des sujets traits, des experts peuvent
galement siger ce conseil.
Q1/-Quelle est dans votre pays, lorganisation gnrale (programmation, suivi,) des contrles
effectus par les administrations dans les entreprises industrielles (exemples de statistiques ou de
taux dentreprises contrles annuellement) ?
Les autorits concernes ne transmettent pas de donnes sur les taux dentreprises contrles
annuellement. Les contrles dentreprises sont encadrs lgalement, et doivent en principe tre
annoncs 14 jours lavance sauf si cela peut remettre en cause lintrt du contrle. Par ailleurs, ils
sorganisent selon le principe du risk assessment : les contrles ne se font pas alatoirement dans
les entreprises, mais ciblent celles avec un historique de contrle aux conclusions ngatives, ou encore
les jeunes entreprises.
Q2/ Le nombre dadministrations exerant des contrles dans les entreprises industrielles est-il
plus resserr ou au contraire plus lev - quen France (nb en France, il y en a 6 grandes fisc,
douane, inspection du travail, environnement, protection du consommateur, cotisations sociales
plus les contrleurs raliss par des organismes agres tels que la socit VERITAS) ? Y at-il une
coordination des contrles et un dveloppement des partages de bases de donnes ainsi quune
facilitation des contrles par les changes lectroniques (citer des exemples dinnovations en la
matire si possible)
5 administrations diffrentes sont charges de contrler les entreprises danoises :
-

Arbejdstilsynet, qui correspond linspection du travail franaise

Konkurrencestryrelsen, travaillant sur les questions de concurrence

Skat, dpendant du ministre des impts, et charg des contrles lis la fiscalit et aux
douanes

Fdevarestyrelsen, charge des contrles sanitaires

Naturerhvervsstyrelsen, charge des contrles des entreprises agricoles et agro-alimentaires, et


qui coopre fortement avec lagence prcdente.

Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Simone Le Ray

mai 2014
Service conomique de Copenhague

Afin de simplifier le rapport des entreprises avcc les autorits, un portail commun pour toutes les
communications a t mis en place par la Direction de la Digitalisation. A travers le portail virk.dk,
toutes les entreprises peuvent communiquer leurs donnes de bases, recevoir leur courrier officiel par
voie lectronique, et communiquer avec les autorits.
Celles-ci ont galement effectivis lutilisation des donnes attaches aux entreprises travers le
numro denregistrement : toutes les entreprises sont connues par ce numro unique, qui permet de
connatre ladresse de leur sige, le nombre demploys, les coordonnes des instances dirigeantes et
autres. Une partie de ces donnes est dailleurs publiquement accessible sur cvr.dk.
Q3/ Lorsque des contrles sont dlgus des organismes agrs, arrive-t-il quune dlgation
soit donne un organisme unique sur un domaine donn crant ainsi un monopole local -, ou
une concurrence est-elle systmatiquement organise ?
Les contrles sont uniquement effectus par les institutions de lEtat, et il nexiste ce jour pas de cas
de dlgation de pouvoir un organisme priv.
Q4/ Des actions de rduction de la charge de contrle ont-elles t engages dans votre pays ?
Si cest le cas, ces actions se sont-elles appuyes sur une valuation de cette charge de
contrle ? Comment cette valuation a-t-elle t ralise ? Est-elle actualise rgulirement
(sur une base annuelle ?) ?
Les autorits danoises tentent depuis quelques annes de rduire la charge administrative des
entreprises (voir lments de contexte), en y incluant la charge des contrles. Le plan actuel, bas sur
le Forum des entreprises nest pas encore valu. A ce stade, les autorits ont reu environ 400
propositions, dont environ 269 ont t traites et 219 mises en place. Au vu de la diversit des
demandes, les autorits danoises ont pu sassurer de la mise en place des initiatives les plus simples
(nouvelle rdaction de formulaires administratifs, actualisation ou rorganisation de sites internet,
mise en place de hotlines lors des dates traditionnelles denvoi des formulaires de taxes etc.), mais
tudient encore les demandes plus complexes, dont une partie pourrait notamment ncessiter des
modifications lgislatives.
Q5/ Les contrles sont la fois une charge par le temps et le cot quils reprsentent et un
impratif pour faire respecter la loi et assurer lquit de la concurrence. Constate-t-on dans
votre pays une volution de la perception des contrles par les employeurs (comprhension
croissante ? mcontentement croissant ?). Certains contrles, ou certaines administrations de
contrle sont-ils mieux/moins bien perus ? Existe-t-il des chartes contrleurs/contrls ou des
questionnaires de satisfaction ? Les entreprises qui ont des filiales ou tablissements en France
estiment-elles que les contrles y sont plus lourds ?
Certaines administrations ont mis en place des questionnaires de satisfaction, notamment en raction
la demande croissante exprime dans le Forum des entreprises daccompagnement des entreprises
dans les contrles travers une meilleure explication pratique des lgislations en vigueur. Lagence
charge des contrles des entreprises agricoles a de son ct mis en place un codex des bonnes
pratiques destination des entreprises contrles et des contrleurs, afin dassurer un dialogue
fructueux. Ce codex peut tre trouv ici (en danois) :
http://naturerhverv.dk/fileadmin/user_upload/NaturErhverv/Nyheder/2014/kodeks_om_det_gode_kont
rolbesoeg.pdf
En ce qui concerne la comparaison avec la France, lambassade et le service conomique observent
que, de manire gnrale, les entreprises danoises prsentes en France ont une vision ngative de
ladministration franaise, et de ses instances de contrle en particulier. Cette perception est renforce
par la problmatique spcifique de la dnonciation de la convention fiscale franco-danoise, qui oblige
les entreprises danoises avec filiales ou tablissements en France introduire des procdures

10

Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Simone Le Ray

mai 2014
Service conomique de Copenhague

contentieuses envers ladministration fiscale franaise pour obtenir le remboursement dune partie de
la retenue la source de 33 1/3% paye pour toutes les prestations de service (art.182 B CGI). Celle-ci
est dailleurs considre comme particulirement inflexible, voire parfois indiffrente aux
problmatiques et questions des entreprises, et la rcente saisine de lambassadeur par la filiale
franaise dISS en tmoigne.
Q6/-des efforts (ciblage, dveloppement des contrles, ) ont-ils d tre engags rcemment
dans votre pays pour intensifier la lutte contre la fraude ? Pour quel type de sujets
(environnement, concurrence, fiscal, social, ) ? Quels rsultats ont-ils t obtenus ?
Il n'y a pas eu de programme spcifique de lutte contre la fraude mis en place au Danemark.
Commentaires ventuels :

11

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12

Annexe VIII

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Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

ITALIE
Questionnaire de ltude (En franais)
lments locaux de contexte (les questions 3 et 4 sont prioritaires) :
En cohrence avec les engagements communautaires, qui prvoyaient une rduction des
charges administratives dau moins 25% avant 2012, ltat italien a mis en place une activit
de mesures et de rductions des charges administratives sur les PME, afin de diminuer les
cots bureaucratiques (dcret 112/200). Cette initiative a permis dindividualiser les
procdures les plus coteuses pouvant faire lobjet dune simplification. Les travaux ont t
coordonns par le Bureau pour la simplification du dpartement de la Fonction publique, avec
la participation des associations dentreprises, des collectivits locales et lassistance
technique de lISTAT (institut de statistiques italien).
Entre 2007 et 2012, les cots administratifs des contrles pour les PME ont t valus
30,98 Mds par an. Lactivit de rduction des charges administratives, quant elle, a permis
une conomie denviron 9 Mds par an pour les PMI, soit environ 29% des cots totaux.
Q1/-Quelle est dans votre pays, lorganisation gnrale (programmation, suivi,) des
contrles effectus par les administrations dans les entreprises industrielles (exemples de
statistiques ou de taux dentreprises contrles annuellement) ?
En Italie, il nexiste pas dorganisation gnrale des contrles effectus par les
administrations. Chaque institution de contrle est cre par une loi spciale dans chaque
matire soumise au contrle.
Sur le plan fiscal par exemple, lItalie est dote dune organisation de contrle fiscal originale
o interviennent trois administrations diffrentes et autonomes : lagence des Entres,
comparable la DGFIP franaise, la Guardia di Finanza et la Direction des Douanes pour les
accises et droits indirects et certains aspects de la TVA intracommunautaire.
Bien que nous nous ne disposons pas de statistiques pour les entreprises en matire de
contrles, lAgence des Entres et la Guardia reoivent chacune une lettre de Mission du
Ministre en matire de stratgie de contrle, dobjectifs et de rsultats, mais leur large
autonomie leur laisse une large part dinitiative en matire dorganisation de lactivit de
contrle et de programmation. Les deux entits travaillent en collaboration, dautant que sur
un plan juridique, seule lAgence des Entre est habilite notifier les redressements y
compris suite contrles raliss par la Guardia.
Plus largement, une enqute ralise en 2011 sur un chantillon dentreprises (entre 5 et 249
employs) a mis en lumire les points suivants :
- Environ 36% des PME ont fait lobjet dun contrle en 2011 ;
- Environ 45% des entreprises contrles ont fait lobjet de plus dun contrle.
Ltude a galement rvl une absence de corrlation entre nombre demploys et frquence
des contrles.

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

Q2/ Le nombre dadministrations exerant des contrles dans les entreprises


industrielles est-il plus resserr ou au contraire plus lev - quen France (nb en
France, il y en a 6 grandes fisc, douane, inspection du travail, environnement, protection
du consommateur, cotisations sociales plus les contrleurs raliss par des organismes
agres tels que la socit VERITAS) ? Y at-il une coordination des contrles et un
dveloppement des partages de bases de donnes ainsi quune facilitation des contrles
par les changes lectroniques (citer des exemples dinnovations en la matire si
possible) ?
De manire gnrale, le nombre dinstitutions prposes au contrle est assimilable au modle
franais. Les principaux organismes de contrle italiens sont :
- Les agences fiscales
- LARPA (Agence rgionale pour la protection de lenvironnement)
- Linspection du travail
- LASL (Agence Sanitaire locale)
- LINPS (Institut national pour la prvoyance sociale)
- La police
- LINAIL (Institut national pour lassurance contre les accidents du travail)
- La Guardia di Finanza
- Les pompiers
- Le Corps forestier dtat
En outre, le programme pour la mesure et la rduction des dlais des procdures
administratives et de la charge de contrle pesant sur les entreprises et les citoyens, adopt par
dcret le 28 mai 2014, individualise 7 secteurs spcifiques de contrle o des efforts
supplmentaires seront consentis en termes de rduction de la charge de contrle : prvention
des incendies, agriculture, hygine et sant des aliments, nergies renouvelables, mesures de
soutien aux entreprises et gestion des fonds structurels, valuation de limpact
environnementale, fisc.
Sagissant de la coordination des contrles entre les diffrentes administrations, lItalie
cherche partager le maximum dinformations possible et ainsi faciliter les travaux des
diffrents contrleurs, tout en simplifiant les procdures pour les entreprises. En ce sens, la
mise en place de lAgenda Digitale (initiative pour numriser les relations entre les citoyens et
les administrations publiques) donnera certainement une grande impulsion. Toutefois, certains
organismes rechignent partager leurs donnes. Les Chambres de commerces, par exemple,
font payer laccs leurs archives.
La coordination entre les administrations publiques reste effectivement un problme dont se
plaignent les entreprises. Le systme de gouvernance italien sarticule sur diffrents niveaux
(Etat, Rgions, Communes), ce qui cre bien souvent une superposition des contrles. Par
exemple, en ce qui concerne la scurit du travail, il existe des superpositions entre
linspection du travail, les pompiers, lINPS, lARPA et lASL. Sagissant des contrles
environnementaux, de nombreux organismes de contrles peuvent intervenir :
- le dpartement pour la protection de lenvironnement des Carabinieri (pollution,
dchets),
- le dpartement anti-frelatage des Carabinieri (pour le secteur agroalimentaire),
- le Corps forestier (construction abusive, pollution, fraudes alimentaires, dchets),

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Annexe VIII

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Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

lARPA ou lASL, pour la salubrit des lieux de travail,


la police municipale (hygine, respect de lenvironnement des activits commerciales).

Sagissant plus prcisment de ladministration fiscale, lAgence des impts (Agenzia


delle Entrate) et la Guardia di Finanza exercent toutes deux des responsabilits en matire de
contrle fiscal, leur primtre de comptence est identique, mais les vrifications sont
indpendantes lune de lautre. LAgence des impts ralise des contrles sur place mais son
activit est surtout centre sur les contrles dmatrialiss par lexploitation de ses
nombreuses bases de donnes. La Guardia di Finanza, quant elle, est un corps arm
disposant des pouvoirs de police fiscale et judiciaire (en sus des pouvoirs de contrle de toute
la sphre financire et conomique du pays). Au plan fiscal, elle ne ralise que des contrles
sur place qui peuvent prendre la forme de vrifications ou de perquisitions. Elle est
comptente en matire de dtection de fraudes ou dvasion de masse (activits occultes,
revenus illicites) mais galement en matire de schma de fraude complexe ou internationale.
Diverses actions locales ont t mises en place pour viter le problme de doublon et de
superpositions des contrles. Certaines rgions (Toscane, Emilie-Romagne et Lombardie) ont
institu le registre unique des contrles . Ce dernier est une base de donnes informatise,
qui, pour chaque entreprise, enregistre les informations didentification et les contrles
effectues, ainsi que leurs procdures et conclusions.
Q3/ Lorsque des contrles sont dlgus des organismes agrs, arrive-t-il quune
dlgation soit donne un organisme unique sur un domaine donn crant ainsi un
monopole local -, ou une concurrence est-elle systmatiquement organise ?
En Italie, le systme de contrle est structur par comptence. Par exemple, si un problme de
protection de sant publique apparat, le contrle reste dans les mains de lorganisme public
comptent (Arpa, les agences rgionales pour la protection de lenvironnement, ou ASL, les
agences sanitaires locales). Ainsi, il ne peut y avoir de libre concurrence dans ce secteur.
Pour dautres types de contrles, telles des certifications de qualit, HACCP (Hazard Analysis
and Critical Control Points), ou EMAS (Eco Management and Audit Scheme), des entreprises
prives peuvent tre accrdites par un organisme public ou un ministre afin doprer un
contrle. Ds lors, une fois dpass le problme de laccrditation, la libre concurrence peut
exister.

Q4/ Des actions de rduction de la charge de contrle ont-elles t engages dans


votre pays ? Si cest le cas, ces actions se sont-elles appuyes sur une valuation de cette
charge de contrle ? Comment cette valuation a-t-elle t ralise ? Est-elle
actualise rgulirement (sur une base annuelle ?) ?
Longtemps, la modalit des contrles faisait lobjet dune dfinition par lorganisme charg
dudit contrle. Par exemple, en 2004, le ministre des politiques agricoles et forestires, a
publi le dcret du 7 septembre 2004, lignes directrices pour lactivit dinspection, de
certification, de contrle et prlvement dchantillon de la part de linspection centrale de la
rpression des fraudes . En 2008, le ministre du travail, de la sant et des politiques sociales

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Annexe VIII

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Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

a rationalis ses fonctions dinspection en matire de prvoyances sociales et de travail par la


directive du 18 septembre 2008.
Depuis 2011, le gouvernement italien a appuy largement le thme de la simplification des
contrles, y voyant un levier pour librer la croissance et lactivit conomique, grce une
collaboration plus tendue entre les diffrentes administrations de contrles.
Le premier pas fut le dcret-loi n70/2011, dit dcret dveloppement, prvoyant la
coordination entre les organismes fiscaux. Cette loi demande aux diffrentes administrations
concernes (Guardia di Finanza, Agences de limpt, INPS et inspection du travail) dagir de
faon coordonne et unifie, afin dviter que les entreprises ne soient soumises des
contrles multiples.
En 2012, Le dcret-loi du 9 fvrier, dit Semplifica Italia prvoit, sur proposition du
Ministre de lAdministration publique et de la simplification, ladoption dun programme
pour la mesure et la rduction des dlais des procdures administratives et de la charge de
contrle pesant sur les entreprises et les citoyens.
Un tel programme triennal a t adopt le 28 mars 2014 par dcret sign de lactuel ministre
de lAdministration publique et de la simplification, Maria Anna Madia. Bas sur le principe
de proportionnalit entre la protection des intrts publics et la charge induite par les
contrles, ce programme institue les secteurs objets de rgulation, les dlais, ainsi que les
mthodologies dintervention et les instruments de vrification des rsultats.
Ce plan, valid tant par ltat que par les collectivits (accord du 10 mai 2012), a pour
finalits principales :
- Rduction de la charge bureaucratique
- Libration des ressources pour la croissance
Ainsi, aprs consultation avec les parties prenantes et lanalyse dtaille des procdures, 7
secteurs revtant une importance particulire, sur lesquels un effort particulier de
simplification doit tre effectu, ont t individualiss : prvention des incendies, agriculture,
hygine et sant des aliments, nergies renouvelables, mesures de soutien aux entreprises et
gestion des fonds structurels, valuation de limpact environnementale, fisc.
Sagissant des entreprises, les actions de mesures et de rduction des dlais des procdures
administratives sont menes conjointement avec les autorits comptentes et les diffrentes
parties prenantes. titre dexemple, concernant la prvention dincendie, cest le Corps
National des Pompiers qui est charg de raliser un programme de simplification de lactuel
corps normatif technique en la matire.
En outre, le plan issu du dcret du 28 mars est triennal et doit tre mis jour chaque anne
selon une procdure permettant la prise en compte des remarques des parties prenantes,
associations dentreprises, etc.
Evaluation de la charge de contrle :
LItalie sest effectivement appuye sur une valuation de la charge de contrle sur les
entreprises. Ltude a t ralise par linstitut italien des statistiques (ISTAT), mandat par le
Ministre de la Fonction publique. Le recueil des donnes a t effectu laide dun
questionnaire adresse un chantillon dentreprises. En particulier, on retient de ltude :

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Annexe VIII

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Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

Llimination du document programmatique sur la scurit pour la privacy , qui


permettra une conomie de 313 M.
La rduction des charges en matires de marchs publics qui permettra une conomie
denviron 140 M lanne.
Globalement, les conomies pour les seules mesures dj mises en uvre slveraient
environ 500 M par an en faveur des PME.

cela sajoutent les conomies importantes attendues de ladoption des rglements en


matire de contrles sur les entreprises portant sur lautorisation unique environnementale
pour les PME (qui permettra de rduire significativement les charges administratives actuelles
denviron 1,3 Mds par an).

Sur le plan fiscal :


Le contexte italien se caractrise par une fraude et une vasion fiscale et sociale trs
importante, value 120 180 Mds. Ainsi, la lutte contre la fraude est une priorit
nationale de tous les gouvernements successifs. Allger la charge des contrles nest pas la
priorit du Gouvernement, mme si des mesures en vue de simplifier les obligations fiscales
ont t introduites et sont prvues, notamment :
- renforcement des contrles cibls , notamment grce lusage doutils de data
mining en vue de mieux cibler les usagers contrler
- simplifications en matire dobligations fiscales (paiement, facturation lectronique
notamment)
Par ailleurs, contrairement la France, lItalie dispose de la possibilit de dtenir des banques
de donnes trs importantes et deffectuer des croisements de fichiers qui lui permettent de
procder un certain nombre de contrles dmatrialiss. Cette capacit technique est en
outre appuye par une lgislation en matire de procdure de contrle qui ne fait pas
obligation au fisc daller sur place. En outre, en raison du tissu fiscal italien (moins de 3.000
grandes entreprises (CA <100 M) contre 36.000 du ressort de la DGE en France et un trs
grand nombre de TPE gestion personnelle ou familiale) les contrles sont souvent axs sur
la reconstitution doffice - la charge de la preuve incombant presque toujours au
contribuable - des rsultats de lentreprise sans devoir procder une vrification de
comptabilit, qui est, en Italie, une procdure relativement peu utilise.
Q5/ Les contrles sont la fois une charge par le temps et le cot quils reprsentent
et un impratif pour faire respecter la loi et assurer lquit de la concurrence. Constatet-on dans votre pays une volution de la perception des contrles par les employeurs
(comprhension croissante ? mcontentement croissant ?). Certains contrles, ou
certaines administrations de contrle sont-ils mieux/moins bien perus ? Existe-t-il des
chartes contrleurs/contrls ou des questionnaires de satisfaction ? Les entreprises qui
ont des filiales ou tablissements en France estiment-elles que les contrles y sont plus
lourds ?
Les contrles semblent encore aujourdhui perus par les entreprises comme une charge
importante pesant sur leurs activits en termes de temps et dargent. Les firmes supportent
gnralement mal la rptition des informations transmettre aux diffrents organismes.

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

En matire fiscale par exemple, lvasion tant vue en Italie comme un flau national, surtout
depuis le dbut de la crise en 2011 o ces questions ont t trs mdiatises, ce nest pas tant
les contrles en soit qui posent problme que le mcontentement croissant envers les
mthodes juges trop muscles de la socit en charge du recouvrement forc, Equitalia.
Lorsque la Guardia di Finanza intervient sur place (trs souvent auprs de grandes entreprises
internationales), les procdures dintervention dont elle se prvaut sont extrmement
invasives et sapparentent une perquisition. Les agents peuvent saisir tout ce qui se trouve
dans les locaux aux fins de leurs oprations de contrle, lissue desquelles ils dressent un
procs-verbal de constatation, point de dpart de la procdure juridique du contrle.
Les statistiques ralises par le Ministre de la simplification, en collaboration avec lISTAT
en 2011, ont permis de mettre en lumire les organismes de contrles qui psent le plus sur les
entreprises, en termes dheures de travail, pour chaque organisme de contrle.

Heure de travail requises pour les oprations de contrles


(par organisme)
Entreprises entre 5 et 10 employs
Corps forestier d'Etat
Pompiers
Guardia di Finanza
INAIL (accidents du travail)
Police
INPS (prvoyance sociale)
ASL (sant)
Inspection du travail
ARPA (environnement)
Agences fiscales
0

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12

14

16

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

Heure de travail requises pour les oprations de contrles


(par organisme)
Entreprises entre 5 et 249 employs
Pompiers
Corps forestier d'Etat
Police
INPS (prvoyance sociale)
ASL (sant)
ARPA (environnement)
INAIL (accidents du travail)
Inspection du travail
Guardia di Finanza
Agences fiscales
0

10

12

14

16

18

Ainsi, indiffremment de la taille de lentreprise, les autorits fiscales sont celles qui
requirent le plus de temps pour le contrle des firmes (environ 20h de travail par contrle).
Sagissant dventuelles chartes contrleurs/contrls, elles existent la marge. titre
dexemple, le Ministre du Travail et des Politiques sociales a adopt (dcret n62/2013) un
code de comportement lintention des inspecteurs du travail, afin de garantir aux entreprises
contrles transparence et intgrit de laction administrative.
Q6/-des efforts (ciblage, dveloppement des contrles, ) ont-ils d tre engags
rcemment dans votre pays pour intensifier la lutte contre la fraude ? Pour quel type de
sujets (environnement, concurrence, fiscal, social, ) ? Quels rsultats ont-ils t
obtenus ?
Un effort particulier a t effectu sur le plan fiscal. On note une augmentation des actions
de contrle en gnral. lavenir, lobjectif est de conjuguer efficacit et rsultats financiers,
et ciblage des vrais fraudeurs tout en mettant en uvre de nouvelles mesures de
simplification des obligations fiscales pour augmenter le respect volontaire des obligations
fiscales, de dvelopper toutes les procdures, notamment tlmatiques, renforcer la
transparence des oprations conomiques (obligation de facturation lectronique,
dveloppement des paiement par carte bancaire, amlioration de lanalyse du tissu
conomique afin de tirer une meilleure analyse du risque fiscal sur le territoire au moyen de
nouveaux outils informatiques).

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Matthieu Battistelli

juin 2014
Service conomique rgional de Rome

Plus largement, lItalie dispose dadministrations soccupant spcialement de la lutte contre


les fraudes. La loi n234 du 24 dcembre 2012 a notamment confirm et renforc le rle du
Comit de la lutte contre les fraudes dans le cadre de lUnion Europenne et de la Guardia
de Finanza, oprant directement la Prsidence du Conseil des ministres.
En outre, la loi n381 du 30 aot 1998, insre dans le code de la consommation, a institu le
Conseil National des Consommateurs et des Usagers, organe reprsentatif des associations de
consommateurs et dusagers au niveau national. Au terme de la loi, ce conseil contribue
amliorer et renforcer la position du consommateur sur le march.

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Annexe VIII

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Annexe VIII

Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Jean-Franois GAILLAUD
Revu par : Bernard Boidin

mai 2014
Service conomique de La Haye

PAYS-BAS
Rduction de la charge administrative.

Questionnaire de ltude (En franais)


Elments locaux de contexte (les questions 3 et 4 sont prioritaires) :
Q1/-Quelle est dans votre pays, lorganisation gnrale (programmation, suivi,) des
contrles effectus par les administrations dans les entreprises industrielles (exemples de
statistiques ou de taux dentreprises contrles annuellement) ?
Aux Pays-Bas, la frquence et lorganisation des contrles est variable en fonction des corps
dinspection. Ceux-ci reposent sur une programmation pluriannuelle base sur une valuation des
risques (approche cot / bnfice). Aussi, les 400 tablissements relevant de la classification SEVESO
(BRZO-bedrijven) font lobjet dune inspection annuelle de la part des diffrents services dinspection
dans leurs champs de prrogatives (Services incendie, inspection du travail, inspection de
lenvironnement).

Q2/ Le nombre dadministrations exerant des contrles dans les entreprises


industrielles est-il plus resserr ou au contraire plus lev - quen France (nb en
France, il y en a 6 grandes fisc, douane, inspection du travail, environnement, protection
du consommateur, cotisations sociales plus les contrleurs raliss par des organismes
agres tels que la socit VERITAS) ? Y a-t-il une coordination des contrles et un
dveloppement des partages de bases de donnes ainsi quune facilitation des contrles
par les changes lectroniques (citer des exemples dinnovations en la matire si
possible)
Aux Pays-Bas, les services ayant des comptences en matire dinspection au sein des entreprises
industrielles sont nombreux. Le tableau ci-dessous dtaille les comptences en matire dinspection
ou de surveillance du march des principaux dentre-eux.

Comptences dvolues
Douanes
FIOD
(Fiscale
inlichtingenen
opsporingsdienst)

Inspectie
Leefomgeving

en

La douane nerlandaise ralise des oprations de contrle exclusivement aux


frontires. Le taux de contrle des produits entrants est de lordre de 0,1 %.
Le FIOD est un service d'enqute judiciaire spcialis sur la fraude conomique,
fiscale, financire et douanire. C'est un service de l'administration fiscale et
douanire des Pays-Bas. Il travaille en troite collaboration avec les autres corps de
contrle de l'administration nerlandaise (Autorit des marchs financiers, Banque
centrale des Pays-Bas, Autorit charge de la sant publique ...). Il conduit ses
enqutes sous l'autorit du Parquet Fonctionnel (Functioneel Parket).
Il emploie prs de 1100 personnes.
Ce service nerlandais en charge de linspection de lenvironnement et des transports
assure une mission de surveillance des sites industriels en ce qui concerne les

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


Suivi par : Jean-Franois GAILLAUD
Revu par : Bernard Boidin
transport
(Inspection
de
lenvironnement et
des transports
Inspectorate SZW
(inspection du travail
et
des
affaires
sociales)

Service des Mines

mai 2014
Service conomique de La Haye

respects des dispositions lgislatives relatives la protection de lenvironnement (air


eau dchets produits dangereux). Le service sassure galement du respect des
obligations relatives aux transports des matires dangereuses.
Il est galement comptent quant la scurit dans les transports.
LInspection SZW a t tablie en 2012 la suite dune fusion de lInspection du
travail, de lInspection du travail et des revenus et du Service des informations et des
enqutes en matire de scurit sociale, tous relevant du ministre des Affaires
sociales et de lEmploi.
En matire de droit du travail, 4 930 inspections ont t conduites chez 7 362
employeurs en 2013. Lapproche base sur lvaluation des risques a conduit un
taux de poursuite de 24 % en augmentation de 14 % par rapport 2012.
En ce qui concerne les affaires sociales (conditions de travail), 14 865 contrles ont
t raliss en 2013 ainsi que 2 086 enqutes suite des accidents du travail.
Le service des mines nerlandais est en charge de la surveillance des installations
relevant du code minier, en loccurrence principalement les installations de transport
et dextraction dhydrocarbures onshore et offshore.
Le service des mines nerlandais est comptent pour les questions relatives
lenvironnement, la prvention des risques et au droit du travail.
Ces contrles sont conduits aussi bien sur site que sur dossier. Le service emploie 50
personnes.
En 2013, 336 contrles sur dossier ont t raliss ainsi que 570 inspections sur site.

Le contrle des poids et mesures est assur par VERISPECT BV. Lentreprise dispose dune dlgation
de service public. Elle dispose de contrats pluri-annuels avec le gouvernement nerlandais. Le
contrle des poids et mesure porte essentiellement sur les quipements pour lesquels il existe un
risque substantiel pour le march. Le nombre dinstruments de mesure en service dans lindustrie est
de 28 545 pour ceux relatifs aux peses et de 6 950 pour ceux relatifs aux mesures de volumtrie,
soit 4,7 % de lensemble des instruments recenss aux Pays-Bas.
En 2014, sur un total de 23 100 heures dinspection disponibles, 15 100 seront consacres aux
contrles mtrologiques au sein de lindustrie. Aussi, les quipements industriels sont-ils assujettis
un taux de contrle nettement suprieur ceux du commerce.
Par ailleurs, les changes lectroniques de donnes sont trs dvelopps aux Pays-Bas. Le
gouvernement nerlandais a, depuis de nombreuses annes, privilgi la dmatrialisation des
changes. En outre, le gouvernement a introduit un programme de e-inspections ayant pour objectif
de faciliter lchange des donnes entre les services centraux dinspection et les autres services de
contrle. Ce dispositif sarticule autour de trois composantes : un dossier numrique destin aux
changes inter-services une plate-forme de planification afin de coordonner les inspections entre les
diffrents services centraux et lauto-valuation suivant un cadre prcis.

Q3/ Lorsque des contrles sont dlgus des organismes agrs, arrive-t-il quune
dlgation soit donne un organisme unique sur un domaine donn crant ainsi un
monopole local -, ou une concurrence est-elle systmatiquement organise ?
Les contrles peuvent tre dlgus des organismes agrs qui peuvent se retrouver sans
concurrence. (A titre dexemple, les contrles mtrologiques ont t concds la socit VERISPECT
BV. qui est la seule entit habilite intervenir dans ce domaine) sur le territoire nerlandais.

Q4/ Des actions de rduction de la charge de contrle ont-elles t engages dans


votre pays ? Si cest le cas, ces actions se sont-elles appuyes sur une valuation de cette
charge de contrle ? Comment cette valuation a-t-elle t ralise ? Est-elle
actualise rgulirement (sur une base annuelle ?) ?

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


mai 2014
Suivi par : Jean-Franois GAILLAUD
Revu par : Bernard Boidin
Service conomique de La Haye
Ds les annes 1990, le gouvernement nerlandais sest attach dvelopper une politique visant
rduire les charges administratives pour les entreprises de manire significative en raison de leur
effet ngatif sur lconomie et la position concurrentielle des Pays-Bas. Cette politique sest
rcemment accentue.
Depuis 2003, lobjectif gnral de rduction des charges figure dans les programmes
gouvernementaux de coalition. Il sinscrit dans une tendance plus gnrale visant mettre en place
une rglementation moins complexe et plus efficace.
En ce qui concerne la charge des contrles, les Pays-Bas ont un objectif de rduction de 25% de la
charge dans 19 domaines de contrle tout en tant plus efficace et efficient. Leur slogan est
dailleurs : Plus deffets, moins de charges! .
Pour les nerlandais, la charge des contrles est principalement lie au temps pass par le personnel
des entreprises la prparation et laccompagnement dune visite dinspection. Celle-ci peut
devenir trs importante lorsque plusieurs services conduisent des inspections au sein de la mme
entreprise.
Charge des contrles
47 millions deuros
53 millions deuros

100 millions deuros


80 millions deuros

Services dinspections impliqus

Objection de rduction pour


les services dinspection
25 % de rduction

Services centraux dinspections


Services centraux dinspections lis
aux
obligations
rglementaires
25 % de rduction
europennes, aux douanes et aux
taxes
Objectif de rduire de 25 millions deuros la charge
Autres services
Des efforts de rduction
doivent tre raliss

Aussi, le gouvernement nerlandais souhaite :


- des inspections plus slectives en fonction des risques et des mesures plus fermes en rponse
aux infractions constates ;
- augmenter le professionnalisme et lexpertise des inspecteurs ;
- crer un guichet unique de linspection pour les entreprises afin quune meilleure coordination
des contrles puissent tre effectue ;
- que les PME ne puissent pas tre contrles plus de deux fois par les services dinspections
centraux.

Q5/ Les contrles sont la fois une charge par le temps et le cot quils reprsentent
et un impratif pour faire respecter la loi et assurer lquit de la concurrence. Constatet-on dans votre pays une volution de la perception des contrles par les employeurs
(comprhension croissante ? mcontentement croissant ?). Certains contrles, ou
certaines administrations de contrle sont-ils mieux/moins bien perus ? Existe-t-il des
chartes contrleurs/contrls ou des questionnaires de satisfaction ? Les entreprises qui
ont des filiales ou tablissements en France estiment-elles que les contrles y sont plus
lourds ?
Depuis sa cration en 2000, le conseil consultatif pour lexamen des charges administratives
(Advisory Board on Administrative Burdens - ACTAL), organisme indpendant, joue un rle important
en aidant stimuler et structurer la rforme rglementaire aux Pays-Bas. Son rle de gendarme
et de facilitateur pour le compte du gouvernement nerlandais permet de faire voluer la
perception de la rglementation par les citoyens et les entreprises. Il met rgulirement des avis sur

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Annexe VIII

DG Trsor Bureau Stratgie, tudes et pilotage


mai 2014
Suivi par : Jean-Franois GAILLAUD
Revu par : Bernard Boidin
Service conomique de La Haye
des secteurs pour lesquels il mesure les charges administratives, et, analyse galement lincidence
des nouvelles rglementations mais galement la perception de celles-ci par le public.
Par ailleurs, les Pays-Bas ont introduit depuis 2009 un label de qualit de service pour les
administrations municipales mais galement tatiques (Bewijs van Goede Dienst). Ce label de qualit
de service existe aujourdhui dans prs de 175 municipalits et une dizaine dadministrations.

Q6/-des efforts (ciblage, dveloppement des contrles, ) ont-ils d tre engags


rcemment dans votre pays pour intensifier la lutte contre la fraude ? Pour quel type de
sujets (environnement, concurrence, fiscal, social, ) ? Quels rsultats ont-ils t
obtenus ?
Suite de nombreux cas de fraude ou certains scandales notamment sanitaire, une intensification
des contrles fiscaux (notamment relatif aux allocations sociales) et sanitaires a t annonce par le
gouvernement.

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Annexe VIII

AMBASSADE DE FRANCE AU ROYAUME-UNI


SERVICE ECONOMIQUE REGIONAL

CV/LD

Londres, le 28 janvier 2014

NOTE
Objet : La simplification administrative reste au cur de la politique de soutien aux entreprises
La simplification administrative, ou lutte contre le red tape , politique traditionnelle du parti
conservateur, est au cur de laction du gouvernement de David Cameron depuis son arrive au pouvoir en
2010. Il a notamment mis en place une quipe ddie au Ministre des Entreprises et de lInnovation, le
Better Regulation Executive, et milite activement pour exporter cette politique au niveau europen.
Rglementer mieux, moins et bon escient est la rgle, en privilgiant le business oriented et en
allgeant au maximum les charges sur les PME. Selon David Cameron, le cot annuel pour les entreprises a
t rduit de 1,2 Md et il laissera moins de rglementations la fin de son mandat en 2015, prs de 3000
rglementations devant tre supprimes terme.
Cette simplification vise surtout les PME et constitue un enjeu lectoral cl sur lequel le Labour peine
proposer des mesures innovantes. Participant au congrs de la fdration des PME, le Premier Ministre a
ritr son message, faire de lallgement administratif une source de croissance pour les entreprises et
dans ce cadre, a annonc de nouvelles mesures de simplification en matire denvironnement et
durbanisme.
I / Lapproche du gouvernement David Cameron vise limiter le recours la rglementation
a/ Une valuation systmatique de la ncessit ou non de rglementer
Lapproche du gouvernement cible le recours limit la rglementation traditionnelle ( command and
control ) au profit dautres options moins contraignantes telles que lautorgulation, la co-rgulation,
linformation et le recours des instruments conomiques (impts, subventions, enchres, quotas etc.). Pour
ce faire, le gouvernement impose des tudes dimpact pralables (cot/bnfice) pour toute nouvelle
lgislation (hors impts) touchant le secteur public, priv, ou associatif, en ciblant notamment les PMEs
(Small and Micro Business Assessment - SaMBA).
Les rglementations ou projets de lois sont ensuite examins par un organisme indpendant cr en 2009 le
Regulatory Policy Committee (RPC) compos de 8 experts du monde de lentreprise et de ladministration,
puis soumis au feu vert dune commission interministrielle adhoc (Reducing Regulation Committee).
b/ Des critres contraignants voire dissuasifs pour limiter le flux des rglementations
La rgle One-in, One-out avait permis aux entreprises dconomiser prs d1 Md en 2 ans (janvier
2011 - dcembre 2012). Le gouvernement la renforce fin 2012 en introduisant le One-in, Two-Out : le
cot de toute nouvelle rglementation pour les entreprises devra tre compens par la suppression de mesures
pour un cot double. Toutes les rglementations impactant lactivit conomique sont concernes, sauf les
taxes, les lois dordre public et les rglementations europennes. David Cameron milite activement pour
que lUE adopte cette rgle One-in, One-out .
La rvision de la lgislation impact conomique (sunsetting policy) est renforce par lintroduction de
clauses de rvision (au maximum tous les 5 ans) et dexpiration (automatique aprs 7 ans en rgle
gnrale) qui obligent le Parlement et les ministres. Les deux clauses sont obligatoires pour la lgislation
nationale secondaire. La lgislation primaire et celle lie aux obligations internationales et europennes nest
soumise qu la rvision.
La simplification touche galement depuis 2013 les rgulateurs non conomiques qui se voient imposer un
devoir de croissance et doivent valuer et dialoguer avec les organisations professionnelles et
reprsentants des entreprises lors de lintroduction de changements significatifs (ex. sur les rgimes
dinspection).
c/ Une politique qui cible directement les PME dans le contexte prlectoral de 2015
Les PME sont au cur de la politique de lutte contre le red tape, le gouvernement en faisant un argument
lectoral cl alors que David Cameron brigue un nouveau mandat pour 2015. Le gouvernement a dcrt en
2011 un moratoire de 3 ans exemptant les micro-entreprises et les start-up de moins de 10 employs de
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Annexe VIII

nouvelles rglementations nationales (Micro-business moratorium). En juin 2013, ce moratoire a t tendu


aux entreprises de moins de 50 salaris.
Par ailleurs le Deregulation Bill (juillet 2013) permet dexempter prs d1M de travailleurs indpendants
des rglementations en matire de sant et la scurit, reprsentant des conomies annuelles denviron
300 000 et rend le systme dapprentissage plus flexible et adapt aux besoins des employeurs.
Enfin, le gouvernement a maintenu lengagement prcdent de mettre en vigueur les rglementations
nationales deux dates fixes, le 6 avril et le 1er octobre, et en publie la liste ainsi que celle des mesures
supprimes tous les 6 mois dans le Statement of New Regulation afin daider les entreprises mieux anticiper
les volutions lgislatives.
II/ Le secteur priv est directement associ la rduction du volume rglementaire
a/ La campagne de rvision rglementaire, le Red Tape Challenge permettra de supprimer 3000 mesures
Le gouvernement a lanc en avril 2011 le Red Tape Challenge (RTC), une campagne de rvision de 6 500
mesures rglementaires visant en supprimer le plus grand nombre. Cette initiative associe directement les
entreprises et la socit civile. Plus de 5600 mesures ont t examines ce jour, dans 18 secteurs et dont
plus de 50 % vont tre supprimes ou allges1. La participation du public a t importante jusqu
prsent2 et il est estim que cette initiative a dj permis aux entreprises dconomiser 300 M par an,
notamment avec la suppression de rglementations environnementales et de sant et de scurit. Le
gouvernement estime que ces conomies atteindront prs de 850 M/an, une fois lensemble des rformes
menes. En prsentant les rsultats du Red Tape Challenge, David Cameron a annonc de nouvelles mesures
de simplification ciblant le cadre rglementaire en matire denvironnement et durbanisme (diminution du
nombre de standards sappliquant la construction de nouveaux logements, passage un systme
lectronique pour les dclarations relatives la gestion des dchets, suppression de rglementations sur les
dplacements de btail etc.). Ainsi, dici 2015 prs de 80 000 pages de rgles environnementales seront
supprimes, reprsentant prs de 100 M dconomies annuelles pour les entreprises et le secteur de la
construction devrait conomiser 60 M grce la simplification des rgles durbanisme.
b/ Amliorer la mise en oeuvre la rglementation en associant le secteur priv
Mis en place en 2012, le programme Focus on Enforcement met contribution la socit civile et les
entreprises qui mettent des propositions dvolution pour faciliter la mise en uvre des rglementations. 10
examens approfondis ont dj t mens. Dbut 2014, souvrira une nouvelle phase directement mene par
les entreprises, au lieu des fonctionnaires.
Commentaires :
Lactivisme gouvernemental en matire de simplification administrative, combin de nombreuses mesures
de soutien aux entreprises, a permis au gouvernement de se positionner comme un fervent dfenseur des
PME, au dtriment du Labour qui peine faire entendre sa voix. La prsence de David Cameron au congrs
annuel de la fdration des PMEs sinscrit dans cette stratgie, aucun premier ministre nayant assist ce
type dvnement depuis la fondation de lorganisation.
Lapproche adopte se veut pragmatique, transparente et bottom-up et vise impulser un changement
radical dans la culture de Whitehall en associant directement le monde conomique et la socit civile au
processus dcisionnel et de drglementation.
La prsentation du rapport dela business taskforce britannique sur lallgement des formalits
administratives de lUE, le 15 octobre dernier ( Cut EU Red Tape ), sinscrit directement dans cette
politique, appelant lUE mettre en uvre de manire urgente certains outils cls de la politique de
simplification britannique: One-in, One-Out , clauses de rvision et dexpiration, tudes dimpact etc. Si
cette politique est mene de manire mthodique et srieuse et fait lobjet dun consensus au Royaume-Uni,
en revanche David Cameron porte le sujet Bruxelles essentiellement de manire idologique, sattaquant
de fait directement aux instruments de certaines politiques de lUnion europenne visant plus
drglementer qu simplifier.
Laurence Dubois Destrizais
1

Donnes chiffres de la campagne Red tape Challenge , https://www.gov.uk/government/news/3000-regulationsto-be-reformed or https://www.redtapechallenge.cabinetoffice.gov.uk/progress-to-date/


2

Plus de 30 000 suggestions ont t faites directement par les entreprises et le public

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Annexe VIII

ANNEXE 1 : La procdure de prise de dcision rglementaire au Royaume-Uni

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Annexe VIII

ANNEXE 2

Source: Seventh Statement of New Regulation

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