Manejo de Sistemas de Contabilidad

Tema: Elaboracin de Ajustes por cobros anticipados

Contenido
Concepto....................................................................................................................2
Rentas........................................................................................................................2
Papelera....................................................................................................................3
Seguros......................................................................................................................3
Intereses....................................................................................................................3
Elaboracin de asientos de ajuste de cuentas incobrables......................................4
Elaboracin de ajuste de productos cobrados por anticipado..................................5
Elaboracin de ajustes de acumulacin de activo....................................................5
Elaboracin de ajuste de acumulacin del pasivo....................................................6
Elaboracin de ajuste por inventario fsico................................................................7
Elaboracin de ajustes de asientos de prdidas y ganancias..................................7
Elaboracin de ajustes de caja y bancos..................................................................8

Concepto
Los cobros anticipados son un crdito diferido, por lo que forman parte del pasivo
mientras no se ganen o devenguen, es decir mientras no se entreguen los bienes
o se presten los servicios. El asiento que registra originalmente un crdito diferido
es un cargo a la cuenta de "efectivo" y un abono a "cobros anticipados" Ajuste: El
pasivo "Cobros anticipados" se transforma en ingreso por el simple transcurso del
tiempo o por el hecho que seala que el ingreso se ha devengado (la entrega de
bienes o por la prestacin del servicio). Por lo tanto, es necesario ajustar el monto
original, segn el postulado de devengacin contable.
El ajuste o transformacin de cobros anticipados a ingresos se efecta mediante
un cargo a "Cobros anticipados" y un abono al "Ingreso" correspondiente,
considerando:

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1. El porcentaje del tiempo transcurrido en el periodo. Por ejemplo, inters,
renta.
2. Los beneficios medibles. Por ejemplo, cobros anticipados a cuenta de
futuras ventas de mercancas o prestacin de servicios, como honorarios,
regalas, comisiones, subscripciones y fletes cobrados por anticipado.

Rentas
*Concepto
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun
no estando vencidas, se hayan cobrado anticipadamente.
Se carga por las rentas que ya hayan vencido. Se abona por el importe de las
rentas que se cobraron anticipadamente pendientes de vencerse. Su saldo es
acreedor y expresa el importe monetario de las rentas cobradas por anticipado
pendientes de vencerse.

Papelera
*Concepto
En ocasiones las empresas compran la papelera para utilizarla meses despus o
incluso a un ao, adquirindola aun precio ms bajo por volumen; conforme se
consuma se ir aplicando en cuentas de resultados, mes con mes.

Seguros
*Concepto
Con elobjeto de proteger los activos de la empresa contra siniestros que pudieran
ocasionar un perjuicio a la entidad, se adquieren seguros; por ejemplo, para
automviles, inventarios, de vida, etc.

Intereses
*Concepto
En esta cuenta se registran los ingresos de naturaleza financiera (intereses de
prstamos concedidos por la empresa o de depsitos bancarios de la misma) que
se han cobrado durante el ejercicio que se cierra, pero cuyo devengo o
vencimiento corresponde al ejercicio siguiente.
*Asientos contables

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Elaboracin
incobrables

de

asientos

de

ajuste

de

cuentas

*Concepto
Existen dos mtodos para contabilidad las cuentas incobrables:
1. el mtodo de cancelacin directa que es aceptado para fines fiscales pero
no por las normas contables, y
2. el mtodo de estimacin de cuentas incobrables que es aceptado por las
normas contables pero no es vlido para fines fiscales.
*Asientos contables
Mtodo de cancelacin directa
Se registra al reconocer que una cuenta es incobrable:

Debe
cuentas $115.00

Haber

Gastos
por
incobrables
Cuentas por cobrar -

$115.00

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Aunque este mtodo es ms simple, debe evitarse porque viola el postulado de
asociacin de costos y gastos con ingresos que exige que los gastos se
identifiquen con los ingresos que los originaron.
El quebranto por una cuenta incobrable resulta de un error de juicio al conceder el
crdito al cliente. Consecuentemente, el gasto por cuentas incobrables ocurre en
el momento mismo que la venta a crdito es efectuada, aunque el conocimiento de
la incobrabilidad se tenga mucho despus.
Si el quebranto se registra hasta que se conoce, es probable que el gasto no se
reconozca en el mismo periodo del ingreso que lo origin.
El mtodo de cancelacin directa podra ser usado cuando no se afecte el
concepto de importancia relativa. Por ejemplo, en una empresa cuyas ventas sean
principalmente en efectivo y que el importe de las cuentas incobrables no sea
significativo.

Elaboracin de ajustes de acumulacin de activo

*Concepto
Estos ajustes son realizados con el propsito de que en el Balance General
aparezcan ciertas cantidades que se debern cobrar a favor de la empresa y que
no han sido registradas a la fecha. El principal motivo por el cual no aparecen
registradas es la falta de pago de los deudores, pero esos valores ya estn
ganados por la entidad:
Intereses por cobrar: Los producen las cuentas vencidas y no pagadas por los
deudores. Su valor se debe cargar en la cuenta de deudores diversos y abonar en
la de gastos y productos financieros; el IVA que causen dichos intereses se carga
en la cuenta del propio deudor y abona en la de IVA pendiente de trasladar.
Rentas por cobrar: Son ingresos pendientes de cobro producidos por los bienes
que la entidad ha rentado. Su valor debe cargarse en la cuenta de deudores
diversos y abonar en la de otros productos; en caso de que las rentas causen IVA,
el valor de ste se cargar en la cuenta propia de los deudores y abonar en la de
IVA pendiente de trasladar.
Dividendos por cobrar: Son ingresos pendientes de cobro producidos por las
acciones que la entidad ha adquirido de otras compaas. Se pueden cargar en
una cuenta denominada dividendos por cobrar, la cual aparece en el Balance
General en el grupo del activo circulante.

Elaboracin de ajuste de acumulacin del pasivo

*Concepto
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Los ajustes por acumulacin de pasivo se hacen para que en el Balance general
aparezcan ciertas cantidades devengadas por terceras personas y an no
pagadas por la empresa, no registradas a la fecha, pero si existentes como un
pasivo.
Los principales valores de esa naturaleza a cargo de la empresa y no registrados
a la fecha del Balance provienen de los siguientes conceptos:
1. Intereses por pagar
2. Gastos pendientes de pago

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Elaboracin de ajuste por inventario fsico

*Concepto
Los ajustes de inventario requieren un conteo fsico del inventario de modo que el
contador pueda compararlo con el saldo del inventario registrado en el sistema.
Toda actividad debe cesar durante el conteo fsico del inventario para mantener la
integridad de la cuenta. Los empleados de la compaa cuentan manualmente y
registran cada unidad contenida en el almacn durante el inventario fsico.
Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de las
diferentes clases de bienes (mercancas), que se hallen en existencia en la fecha
del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista
detallada y valorada de las existencias. Inventario determinado por observacin y
comprobado con una lista de conteo, del peso o a la medida real obtenidos.
Calculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente posedo.
La realizacin de este inventario tiene como finalidad, convencer a los auditores
de que los registros del inventario representan fielmente el valor del activo
principal. La preparacin de la realizacin del inventario fsico consta de cuatro
fases, a saber:

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Elaboracin de ajustes de asientos de prdidas y

ganancias
*Concepto
Estas cuentas ya no son llamadas prdidas y ganancias en el 2012 sali la ley de
llamarlos ingresos y gastos llamando a ingresos a ganancias y gastos a las
prdidas claro que an no lo han utilizado muchos contadores an.

Elaboracin de ajustes de caja y bancos

*Concepto
Cuenta de caja. Como ya se indic, el saldo de la cuenta de Caja expresa la
existencia en efectivo; sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario
comprobar si en realidad dicho saldo correspon de al numerario que
materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operacin
que recibe el nombre de arqueo de caja.
Arqueo de caja. Entendemos por arqueo de caja el recuento material del dinero
en efectivo.
Al terminar el ejercicio, se pueden presentar los siguientes casos:
1. Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de Caja.
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2. Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja; en este
caso, la diferencia constituye un faltante.
3. Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja; en este
caso, la diferencia constituye un sobrante.
Cuando el valor del arqueo coincide con el saldo de la cuenta de Caja, no es
necesario hacer ajustes, puesto que no hay diferencia.
Cuando el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja, el
faltante puede tener un origen en:
a) Operaciones no reportadas por el cajero,
b) Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de ms
Cuenta de Bancos. El saldo de la cuenta de Bancos representa el valor del
efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay
ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de
los bancos que manejan los fondos de la empresa.
Las circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de bancos no coincide con
el valor de los estados de cuenta son varias, entre las cuales podemos mencionar
las siguientes:
a) Qu existan cheques expedidos an no cobrados por las personas a quienes se
dieron.
b) Que la diferencia sea por valores que el banco abona o aumenta en nuestra
cuenta.
c) Que la diferencia sea por prestacin de servicios que el banco carga o
descuenta de nuestra cuenta de cheques.

*Asientos contables

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