DERECHO TRIBUTARIO

LEY DE MUNICIPALIDAD: TRIBUTOS

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TURNO:

INDICE

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

ndice..3
Introduccin...4
I PARTE
MUNICIPALIDADES LOCALES..5
IIPARTE
IMPUESTO PREDIAL...6

Definicin
Caractersticas
Sujetos del impuesto
Base imponible del impuesto predial
Tasas del impuesto predial
Formas de pago

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR....8

mbito de aplicacin
Sujetos del impuesto
Base imponible
Presentacin de la declaracin jurada
Pago del impuesto
Administracin del impuesto

IMPUESTO DE ALCABALA.11

mbito de aplicacin
Sujetos del impuesto
Base imponible
Pago del impuesto
Rendimiento del Impuesto

CONTRIBUCION DE OBRAS PUBLICAS12

mbito de aplicacin
Determinacin de la contribucin

TASAS MUNICIPALES13

mbito de aplicacin
Determinacin de arbitrios

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL...15

Ambito de aplicacin
Rendimiento

CONCLUSIONES...16
RECOMENDACIONES..17
BIBLIOGRAFIA18

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INTRODUCCIN
Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado en ponerse acorde con
la modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin de servicios, es
indudablemente la Municipalidad, refirindonos a las municipalidades en general. Los
servicios en general que se brindan en estas instituciones dejan mucho que desear.
Podra decirse que son muestra de la ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin
embargo, es necesario realizar un anlisis mucho ms serio del por qu la situacin actual
de las Municipalidades y sobretodo de la situacin de la Administracin Tributaria
Municipal y su necesaria modernizacin.
Cabe manifestar que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy incipiente en el
Per, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y que desde que se
restablecieron las elecciones democrticas para la eleccin de alcaldes y regidores, el
municipio se convirti en la fuente para poder pagar los favores polticos, derivando ello en
la asimilacin de personal que no era el ms adecuado para desempear funciones
propias de dichas instituciones.
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de municipalidades tiene un
deficiente sistema de administracin tributaria, debido principalmente a que nunca se
preocuparon en desarrollar o potenciar esta importante rea, a travs de la cual se captan
los recursos necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de sus
comunidades.
En ese sentido el propsito especfico de este trabajo es el de revisar la situacin de la
Administracin Tributaria Municipal, as como proponer un conjunto de opciones para
modernizarla, dentro del marco jurdico establecido para el tratamiento tributario.

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I PARTE: MUNICIPALIDADES LOCALES

1. Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad
popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables las leyes y
disposiciones que, de manera general y de conformidad con la Constitucin, regulen las
actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional.
2. La Administracin Tributaria Municipal
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los
Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas
o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los
impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
La Administracin Tributaria Municipal es el rgano del Gobierno Local que tiene a su
cargo la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin
para tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el
principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por la
actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de
los tributos municipales.

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II PARTE: TRIBUTOS DE GOBIERNO

MUNICIPAL

1.- IMPUESTO PREDIAL

1.1.

DEFINICION
Este impuesto grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos,
como los terrenos, edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que
constituyan parte integrante del mismo , que no puedan ser separadas sin
alterar, o destruir la edificacin.

1.2.

CARACTERISTICAS
-

1.3.

Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada ao)

Genera obligacin de generar declaracin jurada

SUJETOS DEL IMPUESTO

a) Sujetos pasivos

Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su

naturaleza
Los copropietarios son responsables del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio.
Si la existencia del propietario no puede ser determinada sern responsables del
pago del impuesto predial, los poseedores o tenedores a cualquier titulo de los
predios afectos.
b) Sujeto activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto).

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1.4.

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ya sean
rsticos o urbanos.

1.5.

TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva
acumulativa siguiente.
BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALUO
TRAMO DEL VALOR DEL PREDIO

TASA

HASTA 15 UIT

0.2 %

DE 15 UIT HASTA 60 UIT

0.6 %

MAS DE 60 UIT

1.0 %

Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto predial correspondiente al 0.6 % de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponda el impuesto.
1.6.

OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA

ANUALMENTE: El ltimo da hbil del mes de febrero
ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE
1.- en caso de transferencia de propiedad
2.- en caso de modificaciones de 5 UIT
3.-en caso de transferencia a una concesionaria de predios
EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.7. FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO
AL CONTADO , haga el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales
1.- La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero
2.- La segunda cuota hasta el ltimo dio hbil del mes de mayo
3.- La tercera cuota hasta el ltimo da del mes de agosto
4.- La cuarta cuota hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre

1.8. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL

Los predios propiedad de:

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El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los que
hayan sido entregados en concesin.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines especficos
y no se efectu la actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos asistenciales.
El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus fines
especficos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepcin de las

extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

Universidades y centros educativos, cuyos predios son destinados a sus
finalidades educativas.

1.9.

DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

Del rendimiento del impuesto se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y el mantenimiento del catastro distrital, as como a las
5%

acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar

3/1000

su gestin y mejorar la recaudacin.

Del rendimiento del impuesto ser transferido por la municipalidad distrital al

(tres por mil)

CONATA (CONSEJO NACIONAL DE TASACIONES) Para el cumplimiento de

las funciones que le corresponde

2.-IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

2.1. MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, el Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y mnibus, con una antigedad
no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
2.2.

SUJETOS DEL IMPUESTO

a. Sujeto Pasivo

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La Ley de Tributacin Municipal establece como sujetos pasivos del Impuesto al
Patrimonio Vehicular a las personas naturales o jurdicas propietarias de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses, afectos al tributo.
b. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdiccin tenga s domicilio el propietario del vehculo.

2.3.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a
la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

2.4.

ALCUOTA DEL IMPUESTO

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el
monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que
corresponde el impuesto; de modo que, para el ejercicio 2009 el impuesto no podr ser
menor a S/. 53.25 Nuevos Soles.

2.5.

PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA

Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso
del ao, el adquiriente deber presentar una declaracin jurada dentro de los 30
das calendarios posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos
tributarios a partir del ejercicio siguiente de aqul en que fue adquirido el vehculo.

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2.6.

PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero.
Tratndose de transferencias, el transferente deber cancelar la
integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

2.7.

ENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte

de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3)
aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de
transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el
tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

2.8.

ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO

Estar a cargo de la Municipalidad Provincial donde el propietario del vehculo
tenga su domicilio fiscal, constituyendo el rendimiento de dicho impuesto, recurso
de la misma.

3.-IMPUESTO DE ALCABALA
3.1.

MBITO DE APLICACIN

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El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
3.2.
a)

SUJETOS DEL IMPUESTO

Sujetos Pasivos
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.

b)

Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Distritales en
cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble objeto de transferencia.

3.3 . BASE IMPONIBLE

A partir del 01.03.2004 se considera el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor del auto valo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, el cual debe ser ajustado por el ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI).
3.4.

ALCUOTA DEL IMPUESTO

La alcuota del Impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario.

3.5.

PAGO DEL IMPUESTO

Debe efectuarse al contado hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en que se haya pactado
el pago del precio de venta del predio materia del Impuesto.

3.6.

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto constituye renta para la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.
En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, sern acreedoras del Impuesto y transferirn bajo

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responsabilidad, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversin.

4.-CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS

PBLICAS
4.1. MBITO DE APLICACIN
La contribucin especial de obras pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin
de obras pblicas por la municipalidad. El nacimiento de la obligacin tributaria, est
ntimamente vinculado a la plusvala que obtiene el contribuyente del tributo.
Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin, y administracin de las contribuciones.
4.2. DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.

4.3. COBRO DE LA CONTRIBUCIN: PROCEDENCIA

El cobro proceder cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contribucin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.
4.4. DESTINO DE LA RECAUDACIN
En ningn caso la municipalidad podr establecer cobro por contribucin especial, cuyo
destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo.

5.- TASAS MUNICIPALES

5.1. DEFINICIN
Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin tributaria
radica en la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo a la ley orgnica de
municipalidades.
5.2. MBITO DE APLICACIN

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Las municipales podrn imponer las siguientes tasas:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios
Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
Tasas por servicios administrativos o derechos
Se paga por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad.
Tasas por licencia de apertura de establecimiento
Es pagada por nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
Tasas por estacionamientos de vehculos
Se paga por todo aqul que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta
circulacin conforme lo determine la Municipalidad del Distrito.
Tasas de transporte publico
Son tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte
en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de
trnsito urbano.
Tasas por otras licencias
Lo paga todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el artculo
67 del Texto nico Ordenando de la Ley de Tributacin Municipal, es decir,
siempre que exista una norma legal habilitante para el desarrollo de dicha
actividad.
5.3. DETERMINACIN DE ARBITRIOS
Principio del costo
El monto de los arbitrios se calcular dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio
fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin al costo efectivo del servicio a
prestar.
5.4. DETERMINACIN DE LOS DERECHOS
Principio de provocacin del costo
El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestacin del servicio
administrativo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos
o derechos podrn ser superior a una (1) UIT, en caso que estas superen dicho
monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el
Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General.
5.5. DETERMINACIN DE LAS LICENCIAS

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Concepto
Licencia de Funcionamiento es aquella autorizacin que otorga las
municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en un
establecimiento determinado, a favor del titular de las mismas.

Tope mximo a cobrar

La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del
procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes
conceptos a cargo de la Municipalidad: Evaluacin por Zonificacin,
compatibilidad de Uso o Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil
Bsica.

Vigencia de la licencia
La Licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada. Podrn otorgarse
licencias de funcionamiento de vigencia temporal cuando as sea requerido
expresamente por el solicitante.

Cambio de zonificacin o uso

El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia de funcionamiento
dentro de los primeros cinco (5) aos de producido dicho cambio nicamente en
aquellos casos en los que presente un alto nivel de riesgo o afectacin a la salud
municipal, con opinin de la autoridad competente, podr notificar la adecuacin al
campo de la zonificacin en un plazo menor.

Sujetos no obligados
No se encuentran obligadas a solicitar el obliga miento de licencia de
funcionamiento, las siguientes entidades:

6.- IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

6.1. AMBITO DE APLICACIN
Este tipo de impuesto graba las operaciones afectas con el impuesto a las ventas y
se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.
6.2. ALICUOTA
La alcuota de este impuesto asciende al 2% de las operaciones afectas al rgimen
del I.G.V. y se rige por sus mismas normas.
6.3. RENDIMIENTO
El rendimiento de este impuesto afecta a los fondos de compensacin municipal

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6.4. DEUDAS POR PEAJE Y SERVICIOS POSTALES

Este impuesto tambin abarca los impuestos generados por concepto de I.G.V. e
I.P.M. en los casos de los montos por conceptos de peaje que corresponda a los
concesionarios de obras pblicas y de los servicios postales destinados a completar
el servicio postal originado en el exterior nicamente respecto a las compensaciones
abonadas por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del
estado peruano.

CONCLUSIONES
Los municipios en bsqueda, estn obligados a ejecutar polticas y planes tributarios que
les permitan tramitar idneamente el proceso de recaudacin de los ingresos municipales,
fortaleciendo la capacidad fiscal del municipio a travs de una eficiente administracin de
los impuestos, tasas y contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestin y el
autofinanciamiento. La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del
sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones,
sino tambin nuestros derechos como contribuyentes.

La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como: Constitucin

Poltica del Per, Ley de Tributos Municipales, Ley Orgnica de Municipalidades, etc. no
ha permitido a la Alcalda del Tambo ser eficiente y eficaz en materia de recaudacin
tributaria municipal.

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RECOMENDACIONES
Es necesario que los empleados de la Alcalda Municipal del tambo tomen en cuenta el
Plan Estratgico como gua en el funcionamiento de las actividades que realizan, con el
propsito de mejorar la recaudacin de los ingresos provenientes de tasas e impuestos
que cancelan los contribuyentes, de igual forma, es necesario que se establezcan mas
planes de pago flexibles y la exoneracin de multas e intereses como incentivo para que
los usuarios solventen sus deudas; todo esto permitir incrementar los ingresos.
Es recomendable que, si se quiere elevar el nivel de recaudacin, se tomen medidas ms
efectivas para la fiscalizacin y determinacin del impuesto, mediante la capacitacin
constante al personal encargado de cobro, esto con el objetivo de mejorar el servicio y
atencin a los contribuyentes, de la misma manera es importante que conozcan las leyes
que rigen los cobros y al mismo tiempo que sean aplicadas de manera eficiente y
equitativa y poner de conocimiento a la poblacin sobre lo la importancia y beneficio del
impuestos a travs de publicaciones y afiches.
Son necesarios los cabildos abiertos para proporcionar informacin a la poblacin de la
gestin municipal. Para motivar a los contribuyentes, por sus pagos puntuales con rebajas
o con el pago de cuotas fraccionarias, es necesario que el Alcalde, Concejo Municipal y
empleados tomen en cuenta la implementacin del Plan Estratgico que se propuso. Que

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se den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible y orientar a la poblacin
de cmo puede aplicarla mediante programas de capacitacin.
Motivar a los contribuyentes, por sus pagos puntuales con rebajas o con el pago de cuotas
fraccionarias.

BIBLIOGRAFA
MANUAL TRIBUTARIO 2009 EDICIN CABALLERO
BUSTAMANTE
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY ORGNICA DE
MUNICIPALIDADES
ARTICULO 74 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
http://www.legislaciondelperu.com/jurisprudencia/rtf-2010
(RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL)
http://www.aempresarial.com/web/revista_web.php

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