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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO

CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADOS I

PROFESOR :

CPCC. CARLOS MAGNO JARA LUCIANO

TEMA

PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA
AMAZONIA

INTEGRANTES:

GRANADOS ARANA OMAR

HIDALGO SNCHEZ LIZ MILAGROS

2015
HUARAZ PER

INTRODUCCION

Con la publicacin de la ley N 27037 ley de promocin de la inversin en la


Amazona, se busca promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona,
estableciendo las condiciones necesarias para la inversin pblica y la promocin de la
inversin privada, para lo cual se tiene como principio la conservacin de la diversidad
biolgica de la amazonia y de las reas naturales protegidas por el estado, el desarrollo y
uso sostenible basado en el aprovechamiento racional de los recursos naturales,
materiales, tecnolgicos y culturales y respeto de la identidad, cultura y formas de
organizacin de las comunidades campesinas y nativas .
El presente sistema de promocin contempla diversos beneficios tributarios para
las empresas que se encuentran en dicha regin, tales como tasas preferenciales para el
impuesto a la renta, exoneraciones del impuesto a la renta a ciertas actividades, goce de
un crdito fiscal especial, exoneracin a la venta de bienes, prestacin de servicios y/o
contratos.

LEY DE PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA AMAZONA N 27037

ASPECTOS GENERALES
I.

MARCO GENERAL
La base constitucional por la que se cre la presente ley se encuentra
en el artculo 69 de la constitucin poltica del Per de 1993, que seala que
el estado es el encargado de promover el desarrollo de la amazonia con una
legislacin adecuada. Es como consecuencia de ello, que el 30 de diciembre
de 1998 se promulga la ley N 27037, mediante la cual se crea la ley de
promocin de inversin de la amazonia, siendo reglamentada a travs del
decreto supremo N 103-99-EF del 26 de junio de 1999, seguidamente se
promulga el 06 de julio del 2005 la ley N 28656 que prologa el plazo de la
tercera disposicin complementaria de la ley N 27037 y la vigencia del
articulo 48 TUO DEL IGV e ISC, posteriormente se publico el 22 de julio del
2006 la ley N 28809 , que complementa la ley N 28575 y finalmente el 15
de marzo del 2007 se publico el decreto legislativo N 978 .

II.

MARCO LEGAL

Ley N 27037

Ley de Promocin de la Inversin en la


Amazona (30.12.1998).

Decreto Supremo N 103-99-EF

Reglamento de las Disposiciones Tributarias


contenidas en la Ley de Promocin de la
Amazona (26.06.1999
Tercera
Disposicin
Complementaria
Final(18/07/2012)Vigente a partir de los pagos
a cuenta de Agosto 2012. Cuota resultante de
aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos
los casos, a excepcin de los contribuyentes
del Rgimen de Amazona (calcularn 0.5% o
0.3%)

Decreto Legislativo N 1120

III.

VIGENCIA

El beneficio contenido en Ley de Promocin en la Inversin en la


Amazonia se aplicara por un periodo de 50 aos. Este plazo inicia su conteo a
partir de la vigencia de la ley N 27037, quiere decir a partir del 01 de Enero de
1999.
IV.

ZONAS CONSIDERADAS DENTRO DE LA AMAZONIA PARA EL


GOCE DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
De conformidad al artculo 3 de la ley N27037 ley de promocin de la
inversin en la amazonia podr acogerse a los beneficios:

DEPARTAMENTOS

PROVINCIAS

DISTRITOS

Loreto

Todos

Todos

Madre de dios

Todos

Todos

Ucayali

Todos

Todos

Amazonas

Todos

Todos

San Martin

Todos

Todos

Ayacucho

Huanta ,ayna ,la mar

Cajamarca

Jaen,san ignancio

Sivia,ayahuanco,san
miguel,santa rosa
Todos

Cusco

Yanatile
,camanti,marcapata

Junin

Calca,la
convension,paucar
tambio,Quispicanchis
Maraon
,pachitea,puerto
inca,Leoncio
prado,ambo
Chanchamayo,satipo

Pasco

Oxapampa

Todos

Puno

Carabaya,sandia

Huancabelica

Tayacaja

Coaza,ayapata,limbani,san
dia,patambuco
Huachocolpa,tintay puncu

La libertad

Pataz

Ongon

Piura

Huancabamba

Carmen de la prontera

Hunuco

OBSERVACIONES
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados

Monzon,churubamba,chinc
hao
Conchamarca

Solo las provincias y los distritos


sealados

Todos

Solo las provincias y los distritos


sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados
Solo las provincias y los distritos
sealados

V.

ACTIVIDADES QUE GOZAN DE BENEFICIO TRIBUTARIO EN LA


AMAZONIA
Son las siguientes;
a) Actividad agropecuaria: comprende la agricultura y la ganadera
realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal.
b) Produccin agrcola: la obtenida en la agricultura
c) Acuicultura: comprende cultivo de especies hidrobiolgicas ,realizada
previa autorizacin o concesin por el sector correspondiente en aguas
fluviales ,lacustres o posas artificiales
d) Pesca: referido a la pesca continental .comprende la extraccin de especies
hidrobiolgicas, con previo permiso del sector en aguas fluviales o
lacustres.
e) Turismo: comprende actividades efectuadas por empresas calificadas
como prestadoras de servicios tursticos por el ministerio de industria,
turismo integracin y negociaciones comerciales internacionales.
f) Extraccin forestal: actividad destinada a obtener productos en estado
natural de la flora del bosque tales como la recoleccin de plantas, hojas,
flores, frutos .semillas. tallos, ltex, aceites, resinas, ceras y otros; y la
tala de rboles.
g) Transformacin forestal: comprende el aserradero y acepilladura de
madera ,fabricacin de hojas de madera para enchapado ,entre otros
.siempre que sea realizada exclusivamente por la persona que realiza la
transformacin de los mismos
h) Procesamiento y transformacin: actividades que permiten
modificacin fsica, qumica o biolgica de un producto.

la

i) Productos primarios: productos en estado natural, provenientes de las


actividades agropecuarias, acuicultura o pesca.

VI.

REQUISITOS PARA EL ACOGEMIENTO A LOS BENEFICIOS


TRIBUTARIOS DE LA REGION AMAZONICA
Segn la ley N27037 son:
1. Domicilio fiscal: debe estar ubicado en la amazonia y deber coincidir con
el lugar donde se encuentre su sede central (donde se lleve su
administracin y contabilidad).
2. Inscripcin en registros pblicos: la persona jurdica debe estar inscrita
en las oficinas registrales de la amazonia.
3. Activos fijos: en la amazonia debe encontrarse como mnimo el 70% de
sus activos fijos, este deber incluir la totalidad de los medios de
produccin es decir inmuebles, maquinaria y equipos.
4. Produccin: no tener produccin fuera de la amazonia .este requisito no
es aplicable a las empresas de comercializacin.
Nota: los requisitos deben ser concurrentes es decir, a falta de uno no
podr gozar de los beneficios, y de haberse acogido, los perder a partir del
mes siguiente de ocurrido el incumplimiento.

VII.

ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES


EN LA AMAZONIA
El acogimiento de deber efectuar hasta la fecha de vencimiento del pago
a cuenta del impuesto a la renta correspondiente al periodo de enero de cada
ejercicio grabable. Las empresas comprendidas dentro de la amazonia y

cumplan con los requisitos sealados presentar el PDT IGV-renta mensual


marcando la opcin rgimen de amazonia, zona de selva.

VIII. BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES EN LA AMAZONIA

8.1

EL IMPUESTO A LA RENTA

8.1.1. CONTRIBUYENTES AFECTAS A LA TASA DEL 10%

Los contribuyentes ubicados en la Amazona dedicados principalmente a


actividades econmicas agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo,
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios provenientes de la actividades
antes indicadas , transformacin forestal y extraccin forestal.

8.1.2 CONTRIBUYENTES AFECTOS A LA TASA DEL 5%

Los contribuyentes ubicados en Madre de Dios Loreto y los distritos de


Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Prus del Departamento de Ucayali dedicados principalmente
a las actividades sealadas en el prrafo anterior. asi como las actividades
de extraccin forestal .

8.1.3

EXONERACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente


actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los
productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo los cuales son:

Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito,


Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanbano,
Guayabo, Maran, Pomarosa, Taperib, Tangerina, Toronja, Zapote,
Camu Camu, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute
y Barbasco.

CUADRO N1

CUADRO N2

ZONA 1 DE LA AMAZONIA

Actividades econmicas

DEPARTAMENTO DE LORETO

Agropecuaria

Madre de dios

Acuicultura

Distrito de iparia y masisea de la

Pesca

provincia de coronel portillo y provinsias


de atalaya y purus del departamento de
Ucayali.
ZONA 2 DE LA AMAZONIA

Turismo

los dems departamentos ,provincias y

Actividades manufactureras vinculadas al

distritos comprendidos en la amazonia

procesamiento, transformacin y
comercializacin de productos primarios
.
Transformacin forestal

IX.

CRDITO CONTRA EL IMPUESTO


Las sociedades ubicadas en la zona 1de la amazonia que realicen
actividades comprendidas en el cuadro dos, que reinviertan total o parcialmente
su renta neta en los programas de inversin a su cargo, tendrn derecho a un

crdito contra impuesto equivalente al 5% del monto efectivamente invertido en


la ejecucin del programa. Los programas de inversin solo pueden estar referidos
a obras de infraestructura y /o de adquisicin de bienes de capital orientados a
incrementar los niveles de produccin de las empresas beneficiadas y deben ser
aprobados por el comit ejecutivo.
El crdito ser aplicado con ocasin de la determinacin del impuesto del
ejercicio en que comience la ejecucin del programa no siempre transferible a
terceros.
X.

DEDUCCION DE LA RENTA NETA


Las personas naturales o jurdicas que inviertan en los sujetos indicados en
el inciso a de la ley N 27037, tienen derecho a deducir al final del ejercicio los
montos efectivamente invertidos en diferentes programas de inversin a terceros,
siempre que en conjunto la deduccin no supere el 20% de la renta neta.

XI.

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

A. Pagos a cuenta determinados segn el sistema de coeficiente a que se refiere el


inciso a art 85 .el clculo de los pagos se efectuara de acuerdo a lo dispuesto por
la LIR y sus normas reglamentarias
El coeficiente se determinara: impuesto calculado/ingresos netos
El pago a cuenta del mes =coeficiente*ingresos netos del mes
B. Pagos a cuenta determinados segn el sistema de porcentaje a que se refiere el
inciso b del art 85 de LIR.
Los contribuyentes afectos al impuesto a la renta con la tasa del 5% efectuaran
sus pagos a cuenta aplicando la cuota de 0.4% de los ingresos netos obtenidos
en el mismo mes

Los contribuyentes afectuos con el impuesto a la renta con la tasa del


10%efectuaran sus pagos a cuenta aplicando la cuota del 0.7% de los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.
XII.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

11.1. DE LA EXONERACION DEL IGV


Los contribuyentes ubicados en la amazonia gozaran de la exoneracin del
IGV por las siguientes operaciones :
La venta de bienes que se efectu en la zona para su consumo de la misma.
Los servicios que se presten en la zona
Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realice
los constructores de los mismos.
11.2. CREDITO FISCAL ESPECIAL
Los contribuyentes ubicados en la amazonia gozaran de un crdito
fiscal especial para determinar su IGV lo que corresponda a la venta de
bienes gravados que efecten fuera de dicha mbito .entre las actividades
sealadas destacan: agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, actividades
manufactureras

vinculadas

al

procesamiento,

transformacin

comercializacin de productos primarios provenientes de la actividades


antes indicadas , transformacin forestal siempre que dichas actividades se
realicen en la zona. El crdito fiscal especial ser equivalente al 25% del
impuesto bruto mensual.

XIII. IMPUESTOS AL GAS NATURAL, PETROLEO Y SUS DERIVADOS


Las empresas ubicados en los departamentos de Loreto ,Ucayali y madre
de dios se encontraran exonerados del IGV y ISC aplicable al petrleo ,gas natural
y sus derivados segn corresponda ,por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo de estos
XIV. DE LAS OBLIGACIONES RESPECTO A LA EMISION DE
COMPROBANTES DE PAGO
EN LAS OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV las empresas
ubicadas en la amazonia debern emitir comprobantes de pago consignando la
siguiente frase pre-impresa BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA
PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA .
Tratndose de servicios o contratos de construccin se consignara la
siguiente frase pre-impresa SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA O
CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA AMAZONIA
segn corresponda

CONCLUSIONES

1. Para el goce de la exoneracin del IGV aplicable a los contratos de construccin, de la


Ley de la Amazona, las empresas deben cumplir con todos los requisitos detallados en
el numeral 2 del rubro Anlisis del presente Informe para ser consideradas como ubicadas
en la Amazona, y la ejecucin de los mencionados contratos debe realizarse en la
Amazona.

Los requisitos antes detallados son concurrentes y debern mantenerse mientras dure el
goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, stos se perdern a partir del mes
siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio
gravable.

2.

La normatividad aplicable no ha establecido como requisito para gozar de la

exoneracin del IGV, a que se refiere la norma antes sealada, ningn plazo mnimo que
el contribuyente deba acreditar.

Asimismo, para el goce del beneficio bajo comentario no se requiere que, al momento de
suscribirse un contrato de ejecucin de obra, el contribuyente especifique o invoque
contractualmente dicho beneficio.

3. En cuanto al procedimiento para acogerse al beneficio de la exoneracin del IGV, la


legislacin solo exige que las empresas que cumplan con todos los requisitos para ser
consideradas como ubicadas en la Amazona comuniquen a la Administracin Tributaria
dicha exoneracin.

BIBLIOGRAFIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category
&layout=blog&id=301&Itemid=51

http://myslide.es/documents/monografia-ley-de-la-amazonia-v-c1.html

Ataupillco Vera D. (2009). Manual de tributacin Sectorial. Edicin 2009.


Editorial pacifico.