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1- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que tous les frais engags par la socit et rpondant au dfinitions des postes
lists ci-dessous sont inscrits l'actif de faon constante et conformment aux principes
comptables du Systme Comptable Financier.
B. S'assurer que l'amortissement des lments susceptibles d'tre amortis et calcul de faon
constante.
C. S'assurer qu'il n'existe aucune perte latente par rapport aux valeurs nettes comptables des
immobilisations incorporelles.
D. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
BILAN
203
204
205
207
208
COMPTE DE RESULTAT
6520
68101
68102
751
7520
7811
731
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4. S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variations anormale n'est
intervenue depuis les travaux effectus sur le contrle interne qui pourrait remettre en
cause les conclusions.
5. Vrifier les mouvements de l'exercice avec les justificatifs. S'assurer que tous les
droits de mutation ont t pays.
6. Passer en revue les comptes de charges et confirmer qu'aucun lment, qui aurait d
tre comptabilis en immobilisation incorporelle, n'a t pass en charges.
7. Vrifier que les amortissements sont calculs de manire constante et sur une dure
compatible avec la nature de chaque catgorie (dure de protection, dure de bail).
8. Vrifier que toutes les redevances de brevets, licencesont t comptabilises en
profit sur la bonne priode.
9. En cas de cession en cours d'exercice, vrifier le calcul des plus ou moins-values et
leur traitement fiscal.
10. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les immobilisations.
11. Vrifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.
2- IMMOBILISATIONS CORPORELLES.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que les montants inscrits aux postes d'immobilisations refltent l'intgralit
- Des biens dont l'entreprise est propritaire (dont elle a le contrle conomique) et qu'elle
utilise.
- Des cots encourus pour l'acquisition ou la cration de ces biens.
B. S'assurer que les montants figurant en dotation aux amortissements et en amortissements
cumuls refltent la charge de l'exercice et l'intgralit des amortissements calculs
conformment aux principes comptables gnralement admis, appliqus de faon
constante.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivant :
BILAN
21
Immobilisations corporelles.
22
Immobilisations mises en concession.
23
Immobilisations en cours.
281
Amortissements des immobilisations corporelles.
282
Amortissements des immobilisations corporelles mises en concession.
291
Perte pour dprciation des immobilisations corporelles.
292
Perte pour dprciation des immobilisations mises en concession.
293
Perte pour dprciation des immobilisations en cours.
COMPTE DE RESULTAT
652
Moins value de cession sur immobilisation corporelles
68111
Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles.
68112
Dotations aux pertes pour dprciation des immobilisations
corporelles.
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7083
752
732
78112
Locations divers.
Plus value de cession sur immobilisations corporelles .
Production immobilise : Immobilisations corporelles.
Reprises sur pertes pour dprciation des immobilisations
corporelles.
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14. Vrifier les principales acquisitions de l'exercice physiquement et avec les contrats,
procs-verbaux du Conseil d'Administration, des budgets d'investissements et des
justificatifs (Commandes, factures, paiements).
15. S'assurer concernant les acquisitions, que les frais de transport, droit de douane, frais
d'installation et de montage ainsi que la T.V.A sur vhicule de tourisme et des
logements sont immobiliss.
16. Vrifier que les acquisitions des immobilisations ont t bien soumises aux droits de
mutation correspondant leur nature (vrification du domaine respectif de la T.V.A
immobilire et des droits d'enregistrement).
17. S'assurer que la T.V.A n'a pas t rcupre indment sur des biens exclus du droit
dduction.
Attacher une attention particulire aux divers travaux effectus sur des locaux ou des
terrains pris bail.
18. Rechercher si l'acquisition d'lments corporels ne s'accompagne pas d'une reprise de
clientle.
19. Vrifier que l'entreprise n'a pas pass en charges des lments constitutifs du prix de
revient des immobilisations (Honoraires d'architectes, cot d'installation et travaux
d'amnagement d'un terrain, , etc.).
20. Rechercher les dpenses dont l'importance et la nature ne leur confrent pas le
caractre d'immobilisations (immobilisation dont le cot dacquisition est infrieur
30 000 DA) et inversement s'assurer qu'aucune charge n'a t immobilise
(problmatique des grosses rparations).
21. Au cas o il y eu production d'immobilisations par l'entreprise, s'assurer que les cots
imputs sont corrects.
c) Cessions
d) Vrifier les principales cessions de l'exercice avec les documents justificatifs (Facture,
autorisation, encaissement du prix, certificat de destruction.).
e) Vrifier que la valeur brute, les amortissements et les pertes de valeur ont t sortis des
comptes et du fichier.
f) Au cas o il y a eu des cessions d'immobilisations, s'assurer que les plus ou moinsvalues dgages sont comptabilises correctement, et que la ventilation entre plus et
moins-value rinvestir et distribuer est correcte. Consulter les rgles fiscales.
g) En cas de cession d'un bien immobilis, vrifier le reversement de T.V.A.
d) Amortissements
h) Dterminer si la base d'valuation et les taux utiliss pour l'amortissement sont
appropris, compte tenu des dures de vie probables des actifs et de leur utilisation
pendant l'exercice.
i) Vrifier avec le dossier permanent que les taux utiliss (et mode) sont les mme
que ceux de l'exercice prcdent. Sinon valuer l'impact du changement sur le
rsultat.
j) Vrifier que la charge d'amortissement de l'exercice a t correctement calcule et
enregistre. Vrifier notamment
a. L'application du prorata temporis sur les acquisitions et cessions de l'exercice.
b. La dotation sur les immobilisations antrieures.
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z) Vrifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont compltes et
conformes aux chiffres prcdemment vrifis.
COMPTE DE RESULTAT
761
762
765
766
767
768
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3. S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est
intervenue depuis les travaux effectus sur le contrle interne qui pourrait remettre en
cause les conclusions.
Contrle de l'existence et de la proprit
4. a) Vrifier l'existence et la proprit des titres par confirmation de l'inscription en
compte auprs de la socit mettrice ou de l'intermdiaire habilit.
- Pour les participations qui ne sont pas matrialises par des titres (Socits en nom
collectif, groupements d'intrt conomique, etc) prendre connaissance des
documents sociaux et obtenir les extraits certifis par les dirigeants.
b) En faisant ce contrle s'assurer que les titres sont au nom de la socit et ne portent
aucune mention d'alination.
5. Pour les achats, vrifier la note de dbit de l'agent de la banque, le paiement et les
critures comptables d'entre.
Contrle de la validit
a) Titres
6. Rapprocher les soldes d'ouverture (Nombres de titres, valeur brute, pertes pour
dprciation) avec les comptes de l'exercice prcdent.
7. Rapprocher les soldes de fin d'exercice avec le grand-livre (Titres et comptes
rattachs).
8. Vrifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements de titres, et des analyses de
solde des crances rattaches.
9. Vrifier que la classification est conforme au Systme Comptable Financier.
b) Crances rattaches
10. Obtenir le dlai des oprations passes dans les comptes et :
a. Analyser les oprations et obtenir les justificatifs appropris.
11. S'assurer que tous les rapprochements de comptes ont t effectus et que les critures
de rapprochement ont t correctement comptabilises.
Vrifier en particulier :
- Les oprations diverses de fin d'exercice
- Les transferts de fonds entre l'entreprise et ses socits apparentes la fin de
l'exercice et au dbut de l'exercice suivant
12. Analyser les soldes de faon s'assurer qu'ils sont bien fonds et correctement
classs.
13. Obtenir des confirmations directes des crances rattaches.
Contrle de l'valuation
14. Vrifier la valeur d'origine d'achat ou d'apport de titres par l'examen des notes de dbit
des agents de la banque, les rapports des commissaires aux apports et tout autre
justificatif : s'assurer que les frais accessoires sont compris dans cette valeur.
15. Se renseigner sur les critres retenus pour l'valuation des titres la clture de
l'exercice; examiner les bilans certifis et les documents prsents aux dernires
assembles et estimer la valeur mathmatique des titres.
16. S'assurer que l'valuation :
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a. N'a pas t faite titre par titre, mais par catgorie de titre de mme nature, chaque
catgorie groupant les titres mis par une mme socit et confrant les mmes
droits leur dtenteur.
b. Tient compte des prts et comptes courants.
17. Apprcier la justification des pertes pour dprciations et des carts constitues :
- Si la perte a t constitue par rapport la valeur mathmatique des titres, s'assurer
que cette valeur a t corrige, - s'il y a lieu - pour tenir compte des sur et sousvaluations des actifs ou passifs de la socit mettrice des titres.
- Si lcart a t constitue par rapport au cours de la bourse, s'assurer que les titres
font l'objet d'un march significatif, et qu'il n'y a pas eu des variations anormales
du cours en fin d'exercice.
18. Si la valeur mathmatique de fin d'exercice ou le cours moyen de la bourse du dernier
mois font apparatre une diminution de la valeur par rapport la valeur d'origine, et si
une perte ou un cart pour constater cette diminution n'est pas constitue en raison
d'une valeur estime (Valeur de ngociation ventuelle ou valeur d'usage), s'assurer
qu'une explication est donne dans l'annexe.
- Apprcier avec prudence cette valeur estime, en examinant la base et le calcul :
19. S'assurer que les plus-values bases sue le cours moyen de la bourse du dernier mois
ou sur la valeur probable de ngociation ont t constates au bilan.
20. Si des titres ont t vendus aprs la clture de l'exercice, comparer le prix de cession
la valeur nette dans les livres la clture.
Juste valeur en cas de titres disponibles la vente
- S'assurer que la valeur des titres rvalus ne s'est pas dprcie.
21. Vrifier que lcart dvaluation accueille la diffrence entre la valeur comptable et la
juste valeur
22. Est-ce que lintention conomique est justifie par la constitution de la catgorie ?
Contrle des revenus et des gains ou pertes sur les transactions
23. S'assurer que les revenus inscrits dans le compte de rsultat se rattachent l'exercice :
rapprocher ces revenus des dividendes dclars par les socits mettrices des titres.
24. Vrifier l'encaissement des revenus.
25. Pour les cessions, vrifier l'encaissement du prix de vente, les calculs des plus ou
moins-values, la rintgration des pertes antrieurement constitues, ainsi que les
critures comptables de sortie.
26. Rapprocher les montants figurant au compte de rsultat.
a. Du grand-livre.
b. Des montants figurant sur le tableau des mouvement des titres.
27. Rapprocher les dotations et reprises de pertes pour dprciation avec les mouvements
du bilan.
Contrle du respect des rgles relatives aux filiales et participations
28. Relever les participations nouvelles dont il doit tre fait mention dans le rapport de
gestion du conseil d'administration ou du directoire.
- A cet effet, procder un examen du compte "Titres de participation" ainsi que des
comptes "titres immobiliss" et valeurs mobilires en raison de la confusion qui
s'tablit frquemment entre ces comptes.
29. Vrifier le tableau des renseignements concernant les filiales et les participations, joint
en annexe au bilan.
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Prts.
Dpts et cautionnements verss.
Autres crances immobilises.
perte pour dprciation des autres immobilisations financires.
COMPTE DE RESULTAT
686 Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur- lments financiers
786 Reprises financires sur pertes de valeur et provisions
762
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8. S'assurer que les montants sont correctement rpartis dans l'annexe, entre le long
terme et le court terme.
9. Vrifier les montants passs en charge et en profit en fonction des contrats.
10. Obtenir des dtails des mouvements des pertes pour dprciation et
a. Pointer les soldes d'ouverture avec les comptes de l'exercice prcdent;
b. Examiner les justifications des mouvements de l'exercice;
c. Juger du solde la fin de l'exercice;
d. Vrifier les critres fiscaux utiliss pour la dductibilit.
Stocks de marchandises.
Matires premire (et fournitures).
Autres approvisionnements.
En-cours de production de biens.
En-cours de production de services.
Stocks de produits.
Stock provenant des immobilisations
Stock lextrieur
Pertes de valeur pour dprciation des stocks et en-cours.
COMPTE DE RESULTAT
60
Consommation (approvisionnements, marchandises et autres)
6853
Dotations aux pertes pour dprciation des stocks et en-cours.
7853
Reprises sur pertes pour dprciation des stocks et en-cours.
72
Variation des stocks (en-cours de production, produits).
657
Charges exceptionnelles de gestion courante
757
Produits exceptionnelles de gestion courante
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2. Prendre en considration l'tendue et les rsultats des travaux effectus sur les
procdures de contrle interne pour dterminer l'tendue des travaux effectuer et la
date laquelle ils devront l'tre.
3. Examiner les variations de stocks d'un exercice l'autre et l'volution des principaux
ratios afin de s'assurer qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les
travaux effectus sur le contrle interne qui pourrait remettre en cause les conclusions.
Vrification des quantits.
4. a) Assister l'inventaire physique priodique et vrifier que les procdures (telles
qu'values avec le questionnaire spcifique) sont correctement appliques.
b) Rapprocher les informations releves lors de l'inventaire de l'tat final des stocks
(sondages ponctuels, exhaustivit de la rcapitulation)
c) Si les quantits finales par produit rsultent de la centralisation de plusieurs zones
de comptages, vrifier les additions.
5. Au cas o les inventaires physique ont eu lieu une date antrieure celle du bilan :
a) Pointer les montants du grand livre la date de l'inventaire avec les tats
rcapitulatifs valoriss des stocks cette date,
b) Rapprocher les montants inscrits en entres et sorties de stocks au grand livre avec
les achats (partie concernant les stocks), la production (sorties des stocks pour entres
en production et sorties de production pour entres en stocks) et les ventes.
6. Pour les stocks dtenus par des tiers ou pour des tiers : appliquer la procdure de
confirmation directe ou assister aux prises d'inventaire physique.
7. Pour les marchandises en transit, vrifier avec les documents d'expdition, factures de
douane, etc Vrifier la rception par la suite.
8. Pour les travaux en cours, vrifier le stade d'avancement avec les documents
permettant de suivre la production (l'existence physique de ces travaux doit tre
vrifie en mme temps que le reste des stocks).
Sparation des exercices.
9. En liaison avec le contrle des postes clients et fournisseurs, ventes et achats vrifier
que :
a) Les dernires rceptions de l'exercice (achats et retours clients).
b) Les dernires expditions (ventes et retours fournisseurs).
c) Les transferts entre ateliers ou avec les sous-traitants.
d) Les autres mouvements
Ont t correctement pris en compte.
10. Pour les mmes donnes, vrifier que les premiers mouvements de l'exercice suivant
n'ont pas t enregistrs sur l'exercice en cours.
11. Vrifier que les frais de transport relatifs ces mouvements (10) ont correctement t
enregistrs sur l'exercice.
Valorisation.
12. Pour les matires et marchandises vrifier avec les factures que les cots d'acquisition
utiliss (calculs soit au prix moyen pondr, soit suivant l'hypothse premier entrpremier sorti) incluent bien les frais de transport, douane
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6- VENTES - CLIENTS.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que les produits et les charges inscrits au compte de rsultat et provenant des
oprations de ventes rsultent uniquement de l'enregistrement intgral des transactions
ralises dans l'exercice comptable considr.
B. S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations de ventes
sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivants :
BILAN
41
Clients.
Clients - Effets recevoir.
Clients douteux ou litigieux.
"Crances" sur travaux non encore facturables.
Clients - Produits non encore facturs.
Clients crditeurs.
Perte pour dprciation des comptes de clients.
COMPTE DE RESULTAT
6854
Dotations pour dprciation des actifs circulants (crances).
70
Ventes de marchandises
Ventes de produits finis.
Ventes de produits intermdiaires.
Ventes de produits rsiduels.
Travaux.
Etudes.
Prestations de services.
Rabais, remises et ristournes accords par l'entreprise.
Reprises pour dprciation des actifs circulants (crances).
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17. Procder de mme avec les avoirs. Passer systmatiquement en revue les avoirs mis
aprs la clture et obtenir des explications pour les lments significatifs.
18. Si la socit a une politique de ristournes annuelles, vrifier que toutes les ristournes
relatives au chiffre d'affaires de l'exercice ont t comptabilises.
19. Vrifier que les autres charges calcules en fonction au chiffre d'affaires (ex :
commissions) ont t comptabilises.
Evaluation des crances.
20. Vrifier que les crances exprimes en devises ont t correctement comptabilises.
21. Pour les crances dj identifies comme douteuses par la socit :
a. Obtenir l'analyse de la variation de provisions d'un exercice l'autre
b. Rconcilier ces mouvements avec les montants passs au compte de rsultats
c. Examiner le bien-fond des provisions constitues en fonction de la politique de la
socit, du dossier
22. Pour les autres clients :
a. Obtenir la balance pare anciennet de crances
b. Examiner les dossiers des crances anciennes pour lesquelles aucune provision n'a
t constitue et juger du bien-fond de cette absence de provision
c. Passer en revue les relevs bancaires de l'exercice suivant et obtenir des
explications pour tout impay significatif
d. Analyser les reports d'chances.
23. Vrifier l'utilisation des provisions antrieurement constitues.
24. Vrifier l'annulation des provisions antrieurement constitues raison des crances
douteuses encaisses.
(Pour ces travaux il est important de tenir compte des particularits de la clientle pour
valuer les risque, ex : administration).
25. Vrifier le bien-fond de la dductibilit fiscale (ou non) de la provision pour crances
douteuses.
26. Vrifier que la restitution de la T.V.A sur crances annules ou impayes s'est bien
accompagne de la rectification pralable des factures initiales.
Effets recevoir.
27. Effectuer un examen physique la date de clture.
28. Rapprocher les effets remis l'escompte avec les confirmations bancaires.
29. Rapprocher le montant de l'chancier avec le grand-livre et s'assurer qu'il n'y a pas
d'chances anormales.
30. Si les effets recevoir n'ont pas t inclus dans la procdure de confirmation directe,
vrifier qu'ils ont, t honors par la suite.
31. Evaluer s'il y'a lieu de faire une provision pour les risques d'effets impays ou frais
d'escompte et d'encaissement.
Autres procdures de vrification.
32. Vrifier les additions du journal des ventes.
33. Vrifier les additions des colonnes de ventilation du journal des ventes.
34. Vrifier le report de folio au journal des ventes.
35. Vrifier le bien-fond des avances reues sur commandes en cours.
36. Vrifier que les taxes acquittes est relatives au acomptes reus sur les commandes en
cours ont t isoles.
37. En cas de relations avec des filiales trangres ou des socits dpendantes sises
l'tranger, contrler le taux des rmunrations des prestations de service et, d'une
manire gnrale, le montant des prix de transfert.
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38. Contrle identique oprer en ce qui concerne les relations commerciales entre
socits du groupe implantes sur le territoire national (tre trs attentif lorsque
certaines socits sont en situation de dficit fiscal et d'autres en position bnficiaire).
Informations complmentaires et hors bilan.
39. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les clients.
40. Vrifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis; en particulier vrifier l'information relative aux
clauses de rserve de proprit.
7- TRESORERIE.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que la situation de la trsorerie de l'entreprise la clture de l'exercice est
reflte de faon exacte par les montants inscrits au bilan.
B. S'assurer que les frais et produits financiers concernant les oprations de trsorerie
inscrits au compte de rsultat refltent bien l'intgralit des frais et produits pour
l'exercice considr.
C. A la fin des contrle, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
BILAN
51
511
512
514
515
517
518
519
53
54
58
COMPTE DE RESULTAT
661
Charges d'intrts (sauf emprunts et dettes)
666
Pertes de change.
668
Autres charges financires. ..
766
Gains de change.
768
Autres produits financiers.
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5. Vrifier les rapprochements bancaires tablis par l'entreprise : pointer les montants en
rapprochements (recettes et dpenses) avec les relevs bancaires du dbut du nouvel
exercice et les journaux du dernier mois. S'assurer que les dlais entre les dates des
critures comptables et les dates de l'critures sur relev bancaire sont raisonnables en
ce qui concerne les recettes.
6. Pour les critures passes par la banque et non par la socit, vrifier qu'elles ont fait
l'objet de provisions.
7. S'assurer que la ventilation des chances dans l'annexe est correcte.
8. S'assurer que les transferts des fonds effectus entre les comptes bancaires la fin de
l'exercice ont t comptabiliss correctement et que les dlais de transfert sont
raisonnables (Vrifier dates et montant des dbits et crdits concernant les transferts
pour les 15 derniers jours de l'exercice considr et les 15 premiers jours de l'exercice
suivant, dans les journaux bancaires et sur les relevs bancaires).
9. Recevoir les recettes d'importance exceptionnelle la fin de l'exercice et s'assurer
qu'elles n'ont pas t faites dans le but de donner une impression d'amlioration de la
situation de trsorerie (par exemple : un effet recevoir comptabilis la fin de
l'exercice pour solder ou diminuer un compte de dbiteurs divers). L'effet ne sera pas
port l'encaissement mais annul dans la priode suivante.
10. Revoir les dpenses d'importance exceptionnelle au dbut de l'exercice suivant pour
s'assurer qu'elles ne sont pas la "contrepartie" de facilits reues la fin de l'exercice
pour pouvoir donner une prsentation amliore de la situation de trsorerie.
11. Faire un comptage des espces en caisse la date de clture de l'exercice. Si ceci a t
fait date antrieure, revoir le journal de caisse pour la priode jusqu' la clture de
l'exercice, et s'assurer que le solde au bilan est correct.
Chques et coupons encaisser.
12. Vrifier l'encaissement au dbut du nouvel exercice. S'assurer que les dlais
d'encaissement sont raisonnables.
Comptes de rgies d'avances et d'accrditifs.
13. Obtenir la confirmation directe des banquiers et des personnes au nom desquelles ces
comptes sont ouverts quant la proprit de ces fonds, et les conditions dans
lesquelles ils sont utilisables.
Virements internes.
14. S'assurer que ces comptes sont solds la fin de l'exercice.
Autres.
15. Pointer les montants inscrits au bilan et au comptes de rsultat avec le grand-livre.
16. Pointer les comptes du grand-livre avec les journaux bancaires et avec les journaux
des caisses.
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17. S'assurer que la partie au compte "diffrences de change" (bonis et malis) provenant
des valuations faites en fin d'anne des actifs et passifs libelle en monnaie trangre
est correctement calcule.
Informations complmentaires et hors bilan.
18. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant la trsorerie.
19. Vrifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont compltes et conformes
aux chiffres prcdemment vrifis.
8- CAPITAUX PROPRES.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que les comptes annuels prsentent :
- Le capital, les rserves, report nouveau ainsi que l'affectation des rsultats,
conformment au rgles et principes du Systme Comptable Financier
- Toutes les informations ncessaires une apprciation juste de la situation de la socit.
B. S'assurer que la loi sur les socits et les statuts de la socit ont t respects.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les principaux postes suivants :
BILAN
10
101
104
105
106
108
109
11
12
Capital et rserves.
Capital.
Primes lies au capital social.
Ecarts de rvaluation.
Rserves.
Compte de l'exploitant.
Actionnaires : capital souscrit - non appel.
Report nouveau (solde crditeur ou dbiteur).
Rsultat de l'exercice (Bnfice ou perte).
Capital - primes.
5. Vrifier la rpartition du capital par catgories d'actions avec les statuts et la
rglementation. Noter les conditions d'mission et les droits attachs.
6. Comparer le nombre total des actions en circulation avec le registre des actionnaires et
l'inscription en compte.
7. Vrifier les critures comptables, s'il y'a lieu, concernant :
- La constitution de la socit,
- Les augmentations, les appels, les librations et les rductions de capital,
- Les conversions des parts bnficiaires ou des obligations en actions,
- Les fusions, scissions et apports partiels d'actif,
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A. S'assurer que les montants figurant au bilan sont justifis et suffisants pour couvrir les
risques encourus par l'entreprise.
B. S'assurer que les dotations et reprises, au compte de rsultat sont correctement
comptabilises.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les principaux comptes
suivants :
BILAN
131
132
15
Subventions dinvestissement
Autres subventions dinvestissement
Provisions pour risques et charges.
COMPTE DE RESULTAT
68115
Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation.
754
Etalement du la subvention dinvestissement.
7815
Reprises sur provisions pour risques et charges d'exploitation.
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31. S'assurer que les conditions pour la constitution de la provision sont remplies (en
particulier, pas de provision pour fluctuation des cours si l'exercice est dficitaire et
ralisation des investissements).
32. Vrifier les calculs.
33. S'assurer que les rintgrations dans le bnfice imposable sont effectues suivant les
rgles fiscales.
34. Calculer la situation fiscale latente de ces rserves.
S'assurer que les montants inscrits au bilan sont correctement valus et bien
classifis, et qu'ils refltent l'intgralit des emprunts et dettes.
S'assurer que les montants inscrits au compte de rsultat refltent bien l'intgralit des
charges ou produits pour l'anne.
A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les principaux postes suivants :
B.
C.
BILAN
16
161
163
164
165
167
168
169
COMPTE DE RESULTAT
6611
Intrts des emprunts et dettes.
6618
Intrts des autres dettes.
Obtenir le tableau des mouvements des emprunts par rapport l'exercice prcdent.
Procder une confirmation directe auprs des organismes prteurs.
Pointer les chiffres d'ouverture avec les comptes de l'exercice prcdent.
Pointer les montants inscrits au bilan et au compte de rsultat avec le grand-livre.
Vrifier chaque emprunt avec le tableau et les annuits de remboursement. Comparer
avec les critures de l'anne et avec les soldes en fin d'exercice.
6. Vrifier la ventilation long terme, court terme.
7. Pour les sommes encaisses ou rembourses pendant l'exercice, vrifier avec :
- Les procs-verbaux de l'assemble gnrale
- Les contrats
- Les relevs bancaires et avis de dbit ou de crdit
- Le calcul des intrts
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B. S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations d'achats sont
correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les principaux postes suivants :
BILAN
40
.
401
403
404
405
408
409
COMPTE DE RESULTAT
3X
61
62
Stock
Services extrieurs
Autres services extrieurs
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5.
6.
7.
8.
9.
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21. Pour les diffrents comptes concerns, pointer les soldes avec :
a) Les comptes auxiliaires
b) La balance gnrale
c) Le bilan
22. Pointer le grand-livre avec le journal des achats.
23. Vrifier le report des factures et avoirs fournisseurs au journal des achats.
24. Vrifier la ventilation des factures et avoirs fournisseurs dans le journal d'achats.
25. Vrifier le report des factures et avoirs fournisseurs dans les comptes de contrepartie.
26. Vrifier les additions du journal d'achats.
27. Vrifier les additions des colonnes de ventilation du journal d'achats.
COMPTE DE RESULTAT
63
Charges de personnel
698
Participation des salaris
2.
Prendre en considration l'tendue et les rsultats des travaux effectus sur les procdures
de contrle interne pour dterminer l'tendue des travaux effectuer et la date laquelle
ils devront l'tre.
Obtenir le dtail des comptes de charges concerns et :
a)
Expliquer les variations par rapport l'exercice prcdent;
b)
S'assurer qu'une variation anormale ne pourrait remettre en cause les conclusions de
l'analyse du contrle interne.
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3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Etudier l'volution des montants mois par mois, ainsi que les carts par rapport aux
prvisions, et en expliquer les causes.
Pointer les montants des journaux de paie aux dclarations annuelles.
Pointer les montants au grand-livre avec les journaux de paie (rmunrations dues,
retenues Scurit Social ou autres, acomptes, etc).
Comparer les montants au grand-livre avec les rglements ultrieurs.
Rapprocher le montant des charges sociales comptabilises avec les bases.
Pour les calculs des primes de fin d'anne, des primes de bilan, les congs pays, la
participation, etc.
a)
S'assurer que les bases n'ont pas chang depuis le dernier audit, et que le dossier
est jour;
b)
Vrifier les donnes variables avec les documents de base (catgorie
professionnelle, niveau hirarchique, heures de prsence, etc);
c)
Vrifier les calculs.
Vrifier la conformit des rmunrations des grants, administrateurs, P.D.G., avec les
dcisions du Conseil ou de l'Assemble.
Demander aux avocats et conseillers juridiques de l'entreprise s'il y a des litiges avec les
employs ou les anciens employs. Obtenir une rponse crite.
Au cas o il y a des procs ou litiges, examiner avec un responsable de l'entreprise le
bien-fond des provisions constitues.
Examiner les paiements effectus au personnel dans l'exercice suivant pour s'assurer que
rien n'a t oubli dans l'exercice faisant l'objet du contrle.
Contrler les justificatifs (expression du besoin et ralisation), les bases et les calculs des
rmunrations du personnel extrieur l'entreprise (personnel intrimaire, etc).
Appliquer la procdure de confirmation directe des prts, acomptes ou avances au
personnel.
Pointer tous les montants inscrits aux bilan et compte de rsultat avec le grand-livre et les
journaux de paie.
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COMPTE DE RESULTAT
65
Autres charges de gestion courante
758
Produits divers de gestion courante
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2.
T.V.A.
3.
4.
5.
Vrifier les montants passs en charges et s'assurer que tous les impts sont correctement
provisionns.
10. Mme procdure qu'en 7 et 8.
Impts sur les socits.
11. Vrifier la liquidation de l'impt de l'exercice prcdent et le paiement des acomptes.
12. Vrifier le calcul de l'impt de l'exercice
13. Vrifier le calcul des impts diffrs ( existence de diffrences temporelles) source de
fiscalit latente.
14. Contrler la lgitimit des impts diffrs actifs
15. Vrifier le respect des rgles de forme quant l'tablissement de la dclaration fiscale.
16. Contrler la cohrence entre les tats comptables et la liasse fiscale.
17. Focaliser le contrle sur le tableau de dtermination du rsultat fiscal. Vrifier le lien
entre le tableau de dtermination du rsultat comptable (T9) et les autres tableaux de
liasse fiscale
Risques.
18. Suivant la situation de l'entreprise, juger de l'opportunit de demander l'avis d'un
spcialiste fiscal sur les risques encourus.
19. Obtenir les conclusions (ou projets) de tout contrle en cours la fin de l'exercice.
Informations complmentaires et hors bilan.
20. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux
concernant les impts.
21. Vrifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont compltes et conformes aux
chiffres prcdemment vrifis.
22. S'assurer notamment que les notes concernant la situation fiscale diffr au niveau de
lannexe.
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