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| grupo 7a

Concepto de Estados Financieros.

Los estados financieros son una herramienta utilizada en la administracin para aquellos
usuarios que gusten evaluar la capacidad de su empresa para generar activos, es decir, para
conocer y estudiar detalladamente la estructura financiera donde se incluye la liquidez y la
solvencia de la empresa para poder evaluar la contabilidad de la misma.
Existen dos tipos de estados financieros que se mencionan a continuacin.
Estado financiero (balance general):
-Es aquel que muestra de manera cuantitativa la situacin financiera de la entidad
econmica que se est estudiando en una fecha determinada.
-Muestra los recursos que posee la empresa, lo que debe, los activos y pasivos, el capital
aportado por los accionistas y el capital en la fecha especfica.
Estado financiero (estado de resultados):
Es aquel que muestra la utilidad o perdida de la entidad econmica estudiada a travs de un
periodo antes determinado, muestra los ingresos, egresos obtenidos y erogados por la misa
y la diferencia resultante, todo esto valuado y mostrado en unidades monetarias.

Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros.

La informacin que se contiene en los estados financieros debe reunir y por lo tanto
cumplir con ciertas caractersticas cualitativas con el fin de ser til para en base a la
informacin poder tomar decisiones y para poder entender las actividades econmicas de la
entidad estudiada.
La utilidad como caracterstica fundamental de los estados financieros, es la cualidad de
adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida
para derivar las caractersticas cualitativas restantes, las cuales se clasifican en:
a) Primarias, y
b) Secundarias.
Las caractersticas cualitativas primarias de la informacin financiera son:
1.
2.
3.
4.

CONFIABILIDAD.
RELEVANCIA.
COMPRENSIBILIDAD.
COMPARABILIDAD.

Las caractersticas cualitativas secundarias de la informacin financiera se desprenden de

las dos primeras de las caractersticas cualitativas primarias, las cuales son:
1. Confiabilidad: la veracidad, la representatividad, objetividad, verificabilidad y la
informacin suficiente.

2. Relevancia: la posibilidad de prediccin y confirmacin, as como, la importancia

relativa.
Confiabilidad:
Es aquella caracterstica que posee la informacin financiera cuando se sabe que su
contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos
sucedidos, y el usuario general se le da un uso de toma de decisiones y para el
entendimiento de las actividades econmicas que se realizan en la entidad econmica.
a)
b)
c)
d)
e)

Reflejar en su contenido todos los datos realmente sucedidos (veracidad).

Concordancia en su contenido y lo que se pretende mostrar (representatividad).
Encontrarse fuera de prejuicio (objetividad).
Que pueda validarse y comprobarse (verificabilidad).
Contener toda aquella informacin que se pueda tomar para la toma de decisiones
(informacin suficiente).

Relevancia:
Esta cualidad se presenta cuando la informacin que se tiene influye en la toma de
decisiones econmicas o administrativas de quienes le dan uso a la informacin para que
cuente con esta caracterstica la informacin debe:
a) Que funja como base en la elaboracin de predicciones y confirmarlas (posibilidad
de prediccin y confirmacin).
b) Mostrar los aspectos ms importantes y relevantes de la entidad econmica
reconocidos de forma contable (importancia relativa).
Comprensibilidad:
La informacin financiera presentada debe ser presentada de forma que le sea de fcil
interpretacin al usuario general, para lo cual tambin debe de contar el usuario con
conocimiento suficiente de anlisis de informacin financiera y conocimiento suficiente de
las actividades que se conllevan en la entidad econmica presentada. Aquella informacin
compleja de comprender debe de ir acompaada de una revelacin sencilla y comprensible.
Comparabilidad:
Para que sea comparable la informacin que se contiene en los estados financieros, debe
permitir a los usuarios identificar ciertas diferencias y similitudes con la informacin
pasada o futura de la entidad econmica.
La estructuracin y emisin de la informacin financiera debe estar apegada y regulada por
las NIFBdM, ya que esto favorece sustancialmente su comparabilidad ya que gracias a estas
normas se generan estados financieros uniformes en cuanto a su estructura, terminologa y
criterios de reconocimiento.

Elementos bsicos de los estados financieros.

En los estados financieros se encuentran elementos directamente relacionados con la
medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los activos, los
pasivos y el patrimonio neto. Los elementos directamente relacionados con la medida del
desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.
La presentacin de los elementos se divide en dos grandes categoras, en el balance general
y en el estado de resultados.

Balance General y Estado de Resultados.

Hoja de Balance: La Hoja de Balance es una fotografa de la situacin de la entidad
econmica en un momento preciso. Esta hoja contiene informacin muy importante de la
entidad, sin embargo, tal vez su valor principal se encuentra en una comparacin de la
situacin de dicha entidad empresa en momentos distintos. Por ello, es comn elaborar una
Hoja de Balance al inicio de un periodo y otra al final del mismo. En realidad, se ha tomado
la costumbre de manejar ambos en una misma Hoja, con el fin de facilitar la comparacin.
La Hoja de Balance consta de dos partes: El lado izquierdo donde se reportan los activos de
la empresa, y el derecho donde se encuentran los pasivos y el capital contable.
Los elementos del Balance General son los activos, los pasivos y el patrimonio neto y se
definen como sigue:

Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.

Estado de Resultados: El Estado de Resultados muestra los flujos de ingresos y gastos que
ocurrieron en el periodo transcurrido entre el balance inicial y final, evidentemente se debe
cumplir la siguiente ecuacin:
Ingreso = ventas gastos.
En su forma resumida el estado de resultados consta de ocho partidas principales y se
compone de la siguiente manera:
1.
2.
3.
4.

Ingresos o ventas totales.

Costos de ventas = Ingreso Bruto.
Gastos de mercadotecnia.
Gastos generales y de administracin = Utilidades antes de depreciacin, intereses e
impuestos.
5. Depreciacin = Ingreso neto de operacin o ingreso operativo.
6. Otros ingresos = Utilidades antes de intereses e impuestos o utilidad operativo.

7. Gastos de pago de intereses = Utilidades antes de intereses o ingreso favorable.

8. Impuestos sobre ingresos: Diferidos y actuales. = Ingreso neto: Ganancias retenidas
en el balance general y Pago de dividendos.

Los elementos del Estado de Resultados son los Costos, Gastos e Ingresos se definen como
sigue:

Costos son todos los desembolsos de efectivo efectuados para la adquisicin o

elaboracin del producto que se tiene para la venta.
Gastos son todas las erogaciones de efectivo o prdida de valor de activos que
efecta la empresa para llevar a cabo las operaciones normales de la empresa.
Ingresos son todas las entradas de efectivo que la empresa obtiene a travs de la
venta de un producto o la prestacin de un servicio.

Presentacin de los estados financieros.

Los estados financieros son una presentacin financiera estructurada de la posicin
financiera y las transacciones realizadas por una empresa.
Su objetivo es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones
y flujos de efectivo de la empresa que ser de utilidad para los funcionarios en la toma de
decisiones econmicas.
Los estados financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Flujos de efectivo.

Componentes de los estados financieros.

Balance general
Estado de resultados
Estado que presente todos los cambios en el Patrimonio
Estado de flujos de efectivo, y
Polticas contables y notas explicativas.

Estructura y contenido.
Los estados financieros deben ser claros y entendibles.
Datos del encabezamiento.

Nombre de la empresa

Si los estados financieros cubren la empresa individual o a un grupo de empresas.

Fecha del balance general o perodo contable.

La moneda de reporte.

El nivel de precisin utilizado en la presentacin de cifras.

Los estados financieros deben ser presentados por lo menos anualmente.

Cada empresa debe determinar en base a la naturaleza de sus operaciones, si presenta activo
y pasivos corrientes o no corrientes.
Activo corriente.
Se debe considerar activo corriente a:

Efectivo disponible para operaciones regulares y conceptos que son equivalentes a

efectivo.

Inventario de mercaderas, materias primas, productos en proceso y terminados,

suministros de operacin y material de mantenimiento y relaciones ordinarias.

Cuentas y documentos por cobrar a clientes, otras cuentas y documentos por cobrar
(corto plazo)

Valores negociables.

Gastos pagados por anticipado.

Activo no corriente.

Efectivo restringido en cuanto a su disponibilidad o uso para operaciones distintas

de las normales y que est asignado para el desembolso en la adquisicin
o construccin de activo no circulante, o ha sido segregado para la liquidacin de
deudas a largo plazo.

Inversiones en valores o anticipos

Cuentas por cobrar derivadas de transacciones no usuales (mximo un ao)

El valor de rescate en efectivo de las plizas de seguros de vida

Terrenos y otros recursos naturales

Activos depreciables.

Pasivo corriente.
El trmino pasivo corriente (o circulante) se usa principalmente para designar las
obligaciones cuya liquidacin razonablemente se espera que exija el uso de los recursos
existentes propiamente clasificables como activo corriente o la creacin de otro pasivo
corriente.
Como grupo del balance general, la clasificacin tiene la intencin de incluir las
obligaciones por partidas que han entrado al ciclo de operacin, el concepto de pasivo
corriente incluira las sumas estimadas o acumuladas que se espera sern necesarias para
cubrir desembolsos dentro del ao por obligaciones conocidas.
Informacin a ser presentada en el balance general
El balance general o estado de situacin financiera, es un informe contable que ordena
sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posicin
financiera de la empresa en un momento dado.
El balance general, que de por s constituye la sntesis objetiva de la que se
tomarn acciones tendientes a mantener, modificar o ajustar polticas,

mtodos, procedimientos, relaciones comerciales, lneas de produccin o comercializacin,

etc.
Informacin a ser presentada en el estado de resultados
El estado de resultados tiene la finalidad de dar a conocer los resultados del ejercicio
contable, es decir, si se ha obtenido utilidad o prdida, en este estado deben distinguirse
claramente las cuentas de ingreso, costos y gastos.
El cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas que presentan los siguientes
montos:

Ingresos

Los resultados de las actividades operativas

Costos financieros

Participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y negocios conjuntos

contabilizados utilizando el mtodo patrimonial,

Gastos e impuestos

Utilidad o prdida de las actividades ordinarias

Partidas extraordinarias

Inters minoritario; y,

Utilidad o prdida neta del perodo.

Importancia de los estados financieros.

En toda administracin de una empresa, es importante y necesaria la informacin financiera
ya que es la base para una buena decisin, para que la decisin que se tome sea suficiente y
oportuna para los ejecutivos. La administracin financiera es la informacin que da parte la
contabilidad ya que es indispensable para la toma de decisiones de la empresa.
La necesidad de la informacin financiera se presenta a los usuarios, para que formulen sus
conclusiones sobre el desempeo financiero de la entidad. Por este media la informacin y
otros elementos de juicio el usuario general podrn evaluar el futuro de la empresa y tomar
decisiones de carcter econmico de la empresa.

Estado de variaciones en el capital contable.

Estado financiero que muestra las variaciones en el capital contable de una entidad
lucrativa en un periodo contable como resultado de sus operaciones y de las decisiones de
sus propietarios.
Informacin a presentar
Dichas variaciones o cambios pueden ser sobre el capital o patrimonio contribuido
(aportado o capitalizado), el resultado integral del periodo (ganancia o perdida),
reconocimiento de los cambios contables y correccin de errores y otras partidas que
afecten el capital contable o patrimonio, como el decreto de dividendos, reembolso de
capital, capitalizaciones de partidas aportadas (aportaciones para futuros aumentos de
capital), cambios en participaciones en la propiedad de subsidiarias, etc.
Presentacin
Se tiene que realizar una conciliacin entre el saldo inicial y final informando los
movimientos que tuvieron las diferentes cuentas que integran el capital contable o
patrimonio contribuido.
Definicin de conceptos

Variaciones en el capital contable. Cambios por incrementos o disminuciones que

afectan activos de la entidad y/o las mismas cuentas que integran el capital contable
(capital contribuido, capital ganado, reservas)
Periodo contable. Lapso de tiempo en que se divide la vida de un ente econmico
para poder medir su rendimiento, utilidad o prdida integral.
Capital contribuido. Efectivo o bienes entregados al ente econmico por sus
propietarios.
Capital ganado. Utilidades netas que incrementan el capital social y
consecuentemente el valor de las participaciones de sus propietarios.
Resultado integral. Rendimiento financiero neto (utilidad neta) que tiene una
entidad en un periodo de tiempo (Estado de Resultados Integral) que incrementa el
capital ganado, en caso de tener un decremento en el capital ganado se le denomina
prdida integral.
Reserva. Separacin de una cantidad de la utilidad neta que tiene un objetivo
especfico ya sea por estatutos sociales o por aplicacin de un ordenamiento legal.

Interrelacin de los Estados financieros principales bsicos en la empresa.

El Balance General se relaciona con el Estado de Flujo de Efectivo, ya que estos deben
coincidir, es decir el saldo defectivo y equivalente de Efectivo del Estado de Flujo debe ser
el mismo que tenemos en el rubro Caja y Banco del Balance General.
Con el estado de Estado de Cambio del Patrimonio Neto en el Total Patrimonio.
Estado de Perdidas y Ganancia.