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DIRECTORIO
Lic. Javier Prez Torres
Director General
e-mail:javierperezt@indetec.gob.mx
Mtro. Luis Garca Sotelo
Director General Adjunto de Atencin a los Organismos
del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
e-mail: lgarcias@indetec.gob.mx
Lic. Carlos Garca Lepe
Director General Adjunto de Hacienda Estatal
y Coordinacin Hacendaria
e-mail: cgarcial@indetec.gob.mx
Direccin General Adjunta
de
Hacienda Municipal
http://www.indetec.gob.mx
Tels. (0133)3669 5550 y 3669 5551
e-mail: idtinformacion@indetec.gob.mx
Contenido
Finanzas Nacionales
Armonizacin Contable
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Coordinacin Hacendaria
y Colaboracin Administrativa
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58
71
81
Administracin Hacendaria
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38
88
98
Administracin de Ingresos
PUBLICACIONES
HM
Finanzas Nacionales
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
Finanzas Nacionales
El Desafo de Elevar
Nuestro Crecimiento
Luis Videgaray
HM
Finanzas Nacionales
ca nunca encontrar las condiciones adecuadas, ahora -en un entorno democrtico abierto
y vigoroso- se est materializando gracias al impulso del Presidente Enrique Pea Nieto y al notable trabajo de la LXII Legislatura del Congreso
de la Unin. Las reformas aprobadas en materia
laboral, de educacin, de competencia econmica, en telecomunicaciones, fiscal, en materia financiera, y por supuesto en energa, van
a detonar el gran potencial de la economa de
nuestro pas.
El camino del cambio no es fcil. El cambio
conlleva incertidumbre, polmica e incluso
enfrentar resistencias y costos temporales, y no
podra ser de otra forma. El cambio significa un
gran esfuerzo para todos los mexicanos y requiere de la participacin de todos los actores
de la sociedad, de la economa y de la poltica para que sus beneficios sean permanentes, para todas las regiones de Mxico y todos
los sectores de la sociedad. Sin embargo, el
cambio profundo en la estructura de nuestra
economa, como el que ya est ocurriendo de
manera notable hoy en Mxico, es el camino
correcto para enfrentar el desafo de elevar
nuestro crecimiento.
HM
Armonizacin Contable
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
Armonizacin Contable
Contabilidad
Gubernamental
Sobre el Concurso de
Leyes o el Conflicto de
Aplicacin de Normas
Arturo Gonzlez Macas
En el presente artculo el autor realiza una reflexin en torno a la aplicacin de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental en contrapartida a las leyes locales que prevn la regulacin de la materia contable en cada
entidad federativa.
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HM
y egresos, as como la patrimonial, entre las contenidas en la legislacin local y la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, hay que atenerse
a las contenidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, atento al contenido normativo de nuestro texto constitucional, ya que
hay que usar el criterio de interpretacin en el
que, la norma ms reciente sustituye a la anterior,
esto es, que por disposicin de la fraccin XXVIII
del artculo 73 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, es facultad exclusiva
del Congreso de la Unin legislar en materia de
contabilidad gubernamental que rija la contabilidad pblica y la presentacin homognea de
informacin financiera, de ingresos y egresos, as
como la patrimonial.
Esto es as, en virtud de que el 31 de diciembre
de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la
Federacin (DOF) la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), expedida por el
Congreso de la Unin en pleno ejercicio de la facultad que le concede en exclusiva la fraccin
XXVIII del artculo 73 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, la cual tiene como
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
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Armonizacin Contable
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les o del Distrito Federal, as como los entes paramunicipales y los rganos Autnomos Federales
y Estatales, an en contravencin de las estipulaciones contenidas en la legislacin local.
Ello es as, en virtud de que el 7 de mayo de 2008
fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el decreto que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos.
El referido decreto en su artculo nico seala
que: Se REFORMAN los artculos 74 fraccin IV,
actuales primer y octavo prrafos; 79 fracciones I
y II, y actual quinto prrafo; 122 Apartado C, Base
Primera, fraccin V, incisos c) primer prrafo y e) y
134 actuales primer y cuarto prrafos; se ADICIONAN los artculos 73 fraccin XXVIII; 74 fraccin
VI; 79 segundo prrafo, pasando los actuales
segundo a sexto prrafos a ser tercer a sptimo
prrafos, respectivamente, y fraccin IV, segundo
prrafo; 116 fraccin II, prrafos cuarto y quinto;
122, Apartado C, Base Primera, fraccin V inciso
c) tercer prrafo y 134 segundo prrafo, pasando
los actuales segundo a octavo prrafos a ser
tercero a noveno prrafos, respectivamente, y se
DEROGA el artculo 74 fraccin IV, quinto, sexto
y sptimo prrafos, pasando el actual octavo
prrafo a ser quinto prrafo, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
HM
Esta reforma constitucional explicita un cambio
en la gestin del despacho de los asuntos pblicos, enfocndose en la bsqueda u obtencin
de resultados, haciendo hincapi en el manejo
de los recursos econmicos y su evaluacin; modifica algunos criterios en materia de rendicin
de cuentas en el mbito federal; por igual seala
los principios a que debe sujetarse la auditora superior en todos los mbitos de gobierno; dota de
mayor autonoma al Auditor Superior de las entidades federativas y as mismo, faculta al Congreso de la Unin para expedir leyes en materia
de contabilidad pblica, las cuales debern regir
la contabilidad pblica y la presentacin homognea de informacin financiera, de ingresos y
egresos, as como patrimonial, para la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal
y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales.
Dicha reforma constitucional entr en vigor en los
trminos de su artculo primero transitorio el da 8
de mayo de 2008, tal como se puede ver de la
siguiente transcripcin:
PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial de la Federacin, salvo lo previsto en el transitorio tercero siguiente.
Lo anterior en virtud de que como se mencion
con antelacin, la reforma en comento se public el da 7 de mayo de 2008, por lo tanto el da
siguiente es el 8 de mayo de 2008.
As mismo, el artculo segundo transitorio de la reforma seala que:
SEGUNDO. El Congreso de la Unin, as como
las legislaturas de los Estados y del Distrito
Federal, debern aprobar las leyes y, en su
caso, las reformas que sean necesarias para
dar cumplimiento a lo dispuesto en el pre-
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Armonizacin Contable
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HM
No pasa por inadvertido el hecho que
legislar en materia de contabilidad
gubernamental pudiese ser una facultad
concurrente que tiene la Federacin en
conjunto con las legislaturas de las entidades
federativas, cuestin que no es admisible
cada rgano legislativo local y de la Federacin
al regular su rgimen interior, ya que no exista
previsin expresa que le otorgara tal facultad al
Congreso de la Unin, pero es a partir del 8 de
mayo de 2008 cuando el Congreso de la Unin
tiene esa facultad en exclusiva en virtud de que
en esa fecha entr en vigor la reforma constitucional a la fraccin XXVIII del artculo 73.
Lo anterior se presenta as, en virtud de que atento a los criterios jurisprudenciales que ha emitido
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en reiteradas ocasiones, que no se puede hablar que
postulados constitucionales entran en conflicto,
ello, puesto que forman parte del texto de nuestra norma marco y deben interpretarse de manera armnica y sistemtica, los cuales no pueden
ser objeto de revisin por los rganos judiciales,
tal como se aprecia de la siguiente transcripcin:
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta Tomo: XVI, Septiembre de 2002 Tesis: P./J.
39/2002 Pgina: 1136
Materia: Constitucional Jurisprudencia.
PROCEDIMIENTO DE REFORMAS Y ADICIONES A LA
CONSTITUCIN FEDERAL. NO ES SUSCEPTIBLE DE
CONTROL JURISDICCIONAL. De acuerdo con el artculo 135 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, el procedimiento de reformas
y adiciones a la Constitucin no es susceptible de
control jurisdiccional, ya que lo encuentra en s
mismo; esto es, la funcin que realizan el Congreso de la Unin, al acordar las modificaciones, las
Legislaturas Estatales al aprobarlas, y aqul o la
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Armonizacin Contable
la proteccin del mbito de atribuciones de los
rganos del Estado que derivan del sistema federal (Federacin, Estados, Municipios y Distrito Federal) y del principio de divisin de poderes a que
se refieren los artculos 40, 41, 49, 115, 116 y 122 de
la propia Constitucin, con motivo de sus actos o
disposiciones generales que estn en conflicto o
contraren a la Norma Fundamental, lo cual se encuentra referido a los actos en estricto sentido y a
las leyes ordinarias y reglamentos, ya sean federales, locales o municipales, e inclusive tratados internacionales. De lo anterior deriva que el citado
precepto constitucional no contempla dentro de
los rganos, poderes o entidades que pueden ser
parte dentro de una controversia constitucional,
al rgano Reformador de la Constitucin previsto
en el artculo 135 del mismo ordenamiento, pues
no se trata de un rgano de igual naturaleza que
aquellos en quienes se confan las funciones de
gobierno; adems de que se integra por rganos
de carcter federal y locales, es a quien corresponde, en forma exclusiva, por as disponerlo la
Constitucin Federal, acordar las reformas y adiciones a sta, y de ah establecer las atribuciones
y competencias de los rganos de gobierno, sin
que tampoco, al referirse el citado artculo 105,
fraccin I, a disposiciones generales comprenda las normas constitucionales.
Controversia constitucional 82/2001. Ayuntamiento de San Pedro Quiaton, Estado de Oaxaca. 6
de septiembre de 2002. Mayora de ocho votos.
Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano,
Mariano Azuela Gitrn y Juan N. Silva Meza. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas.
Secretarios: Pedro Alberto Nava Malagn y Eva
Laura Garca Velasco. El Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada hoy seis de septiembre
en curso, aprob, con el nmero 40/2002, la tesis
jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a seis de septiembre de dos mil dos.
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
y su Gaceta Tomo: XXII, Julio de 2005 Tesis: P./J.
66/2005 Pgina: 777
Materia: Constitucional Jurisprudencia.
ACCIN DE INCONSTITUCIONALIDAD. ES IMPROCEDENTE LA PROMOVIDA POR LA REPRESENTACIN
PARLAMENTARIA MINORITARIA DE UNA LEGISLATURA LOCAL EN CONTRA DE REFORMAS O ADICIONES
A LA CONSTITUCIN FEDERAL. De conformidad
con el artculo 135 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos en el proceso de reformas y adiciones a sta se requiere que el Congreso de la Unin, por una mayora calificada,
apruebe las que fueron sujetas a su consideracin
y, hecho lo anterior, que sean aprobadas por la
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mayora de las Legislaturas de los Estados; sin embargo, la participacin de stas no implica que
sean ellas, en forma exclusiva, las que aprueben
y expidan la norma general, siendo este requisito
al que se refiere el artculo 105, fraccin II, inciso
d), de la Constitucin Federal para la procedencia de la accin de inconstitucionalidad, cuando
seala que procede en contra de leyes expedidas
por el propio rgano, mas no respecto de aquellas
en las que slo haya participado para su aprobacin, conjuntamente con diversos rganos legislativos. En congruencia con lo anterior y de acuerdo
con una interpretacin armnica de los artculos
105, fraccin II, inciso d), y 135 constitucionales, se
infiere que las acciones de inconstitucionalidad
promovidas en contra de reformas o adiciones a
la propia Constitucin por la representacin parlamentaria minoritaria de una legislatura local, es
improcedente, en virtud de que no fue esa legislatura quien en forma exclusiva expidi la norma
general materia de impugnacin.
Recurso de reclamacin 592/2001-PL, deducido
de la accin de inconstitucionalidad 33/2001.
Diputados integrantes de la Sexagsima Octava
Legislatura del Estado de Michoacn. 25 de febrero de 2002. Once votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretario: Pedro Alberto
Nava Malagn. El Tribunal Pleno, el catorce de
junio en curso, aprob, con el nmero 66/2005, la
tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a catorce de junio de dos mil cinco.
Artculo 133
HM
As mismo, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al interpretar el alcance del referido principio de supremaca constitucional estipulado en
el artculo 133, ha sealado que la Constitucin
General de la Repblica, las leyes generales del
Congreso de la Unin y los tratados internacionales que estn de acuerdo con ella, constituyen la
Ley Suprema de la Unin, esto es, conforman
un orden jurdico superior, de carcter nacional,
en el cual la Constitucin se ubica en la cspide
y, por debajo de ella los tratados internacionales
y las leyes generales, tal como se lee a continuacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
XXV, Abril de 2007
Pgina: 6
Tesis: P. VIII/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional
SUPREMACA CONSTITUCIONAL Y LEY SUPREMA
DE LA UNIN. INTERPRETACIN DEL ARTCULO 133
CONSTITUCIONAL. A partir de la interpretacin
del precepto citado, si aceptamos que las Leyes
del Congreso de la Unin a las que aqul se refiere corresponden, no a las leyes federales sino
a aquellas que inciden en todos los rdenes jurdicos parciales que integran al Estado Mexicano
y cuya emisin deriva de clusulas constitucionales que constrien al legislador para dictarlas, el
principio de supremaca constitucional implcito
en el texto del artculo en cita claramente se traduce en que la Constitucin General de la Repblica, las leyes generales del Congreso de la
Unin y los tratados internacionales que estn de
acuerdo con ella, constituyen la Ley Suprema
de la Unin, esto es, conforman un orden jurdico superior, de carcter nacional, en el cual la
Constitucin se ubica en la cspide y, por debajo
de ella los tratados internacionales y las leyes generales.
Amparo en revisin 120/2002. Mc. Cain Mxico,
S.A. de C.V. 13 de febrero de 2007. Mayora de
seis votos. Disidentes: Jos Ramn Cosso Daz,
Margarita Beatriz Luna Ramos, Jos Fernando
Franco Gonzlez Salas, Jos de Jess Gudio
Pelayo y Juan N. Silva Meza.Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretarios: Andrea
Zambrana Castaeda, Rafael Coello Cetina,
Malkah Nobigrot Kleinman y Maura A. Sanabria
Martnez.
El Tribunal Pleno, el veinte de marzo en curso,
aprob, con el nmero VIII/2007, la tesis aislada
que antecede. Mxico, Distrito Federal, a veinte
de marzo de dos mil siete.
Nota: En la sesin pblica de trece de febrero
de dos mil siete, adems del amparo en revisin
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Armonizacin Contable
120/2002, promovido por Mc Cain Mxico, S.A.
de C.V., se resolvieron los amparos en revisin
1976/2003, 787/2004, 1084/2004, 1651/2004,
1277/2004, 1576/2005, 1738/2005, 2075/2005,
74/2006, 815/2006, 948/2006, 1380/2006, y el
amparo directo en revisin 1850/2004, respecto
de los cuales el tema medular correspondi a la
interpretacin del artculo 133 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, a que se
refiere esta tesis aislada.
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
XXV, Abril de 2007
Pgina: 5
Tesis: P. VII/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional
LEYES GENERALES. INTERPRETACIN DEL ARTCULO
133 CONSTITUCIONAL. La lectura del precepto
citado permite advertir la intencin del Constituyente de establecer un conjunto de disposiciones
de observancia general que, en la medida en
que se encuentren apegadas a lo dispuesto por
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, constituyan la Ley Suprema de la Unin.
En este sentido, debe entenderse que las leyes
del Congreso de la Unin a las que se refiere el artculo constitucional no corresponden a las leyes
federales, esto es, a aquellas que regulan las atribuciones conferidas a determinados rganos con
el objeto de trascender nicamente al mbito
federal, sino que se trata de leyes generales que
son aquellas que pueden incidir vlidamente en
todos los rdenes jurdicos parciales que integran
al Estado Mexicano. Es decir, las leyes generales
corresponden a aquellas respecto a las cuales el
Constituyente o el Poder Revisor de la Constitucin ha renunciado expresamente a su potestad
distribuidora de atribuciones entre las entidades
polticas que integran el Estado Mexicano, lo cual
se traduce en una excepcin al principio establecido por el artculo 124 constitucional. Adems,
estas leyes no son emitidas motu proprio por el
Congreso de la Unin, sino que tienen su origen
en clusulas constitucionales que obligan a ste
a dictarlas, de tal manera que una vez promulgadas y publicadas, debern ser aplicadas por las
autoridades federales, locales, del Distrito Federal
y municipales.
Amparo en revisin 120/2002. Mc. Cain Mxico,
S.A. de C.V. 13 de febrero de 2007. Mayora de
seis votos. Disidentes: Jos Ramn Cosso Daz,
Margarita Beatriz Luna Ramos, Jos Fernando
Franco Gonzlez Salas, Jos de Jess Gudio
Pelayo y Juan N. Silva Meza. Ponente: Sergio
Salvador Aguirre Anguiano. Secretarios: Andrea
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HM
estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados., tambin lo es que el
rgano Reformador de la Constitucin determin, en diversos preceptos, la posibilidad de que el
Congreso de la Unin fijara un reparto de competencias, denominado facultades concurrentes,
entre la Federacin, las entidades federativas y
los Municipios e, inclusive, el Distrito Federal, en
ciertas materias, como son: la educativa (artculos 3o., fraccin VIII y 73, fraccin XXV), la de
salubridad (artculos 4o., prrafo tercero y 73,
fraccin XVI), la de asentamientos humanos (artculos 27, prrafo tercero y 73, fraccin XXIX-C), la
de seguridad pblica (artculo 73, fraccin XXIII),
la ambiental (artculo 73, fraccin XXIX-G), la de
proteccin civil (artculo 73, fraccin XXIX-I) y la
deportiva (artculo 73, fraccin XXIX-J). Esto es, en
el sistema jurdico mexicano las facultades concurrentes implican que las entidades federativas,
incluso el Distrito Federal, los Municipios y la Federacin, puedan actuar respecto de una misma
materia, pero ser el Congreso de la Unin el que
determine la forma y los trminos de la participacin de dichos entes a travs de una ley general.
Controversia constitucional 29/2000. Poder Ejecutivo Federal. 15 de noviembre de 2001. Once votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.
Secretario: Pedro Alberto Nava Malagn.
El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada
hoy seis de diciembre en curso, aprob, con el
nmero 142/2001, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a seis de diciembre de dos mil uno.
19
Armonizacin Contable
Asimismo, en apoyo de la lnea de argumentacin se presenta la siguiente jurisprudencia; que
bajo la ptica de una interpretacin a contrario
sensu nos ilustra de la falta de justificacin o necesidad colectiva de regular en una norma local
el contenido sustantivo de una materia que no
resulta concurrente, puesto que ninguna utilidad
social traera transcribir sin modificar un pice, la
cual es del rubro siguiente.
poca: Novena poca
Registro: 165224
Instancia: PLENO
TipoTesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
Localizacin: Tomo XXXI, Febrero de 2010
Materia(s): Constitucional
Tesis: P./J. 5/2010
Pag. 2322
[J]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo
XXXI, Febrero de 2010; Pg. 2322
LEYES LOCALES EN MATERIAS CONCURRENTES. EN
ELLAS SE PUEDEN AUMENTAR LAS PROHIBICIONES
O LOS DEBERES IMPUESTOS POR LAS LEYES GENERALES. Las leyes generales son normas expedidas por
el Congreso de la Unin que distribuyen competencias entre los distintos niveles de gobierno en
las materias concurrentes y sientan las bases para
su regulacin, de ah que no pretenden agotar
la regulacin de la materia respectiva, sino que
buscan ser la plataforma mnima desde la que
las entidades puedan darse sus propias normas
tomando en cuenta su realidad social. Por tanto, cumpliendo el mnimo normativo que marca
la ley general, las leyes locales pueden tener su
propio mbito de regulacin, poniendo mayor
nfasis en determinados aspectos que sean preocupantes en una regin especfica. Si no fuera
as, las leyes locales en las materias concurrentes no tendran razn de ser, pues se limitaran a
repetir lo establecido por el legislador federal, lo
que resulta carente de sentido, pues se vaciara
el concepto mismo de concurrencia. En este sentido, las entidades federativas pueden aumentar
las obligaciones o las prohibiciones que contiene
una ley general, pero no reducirlas, pues ello hara nugatoria a sta.
PLENO
ACCIN DE INCONSTITUCIONALIDAD 119/2008.
Diputados integrantes de la Cuarta Legislatura de
la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. 3 de
septiembre de 2009. Unanimidad de nueve votos.
Ausentes: Mariano Azuela Gitrn y Sergio A. Valls
20
Es facultad exclusiva
del Congreso de
la Unin legislar en
materia de contabilidad
gubernamental
Hernndez. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretaria: Fabiana Estrada Tena.
El Tribunal Pleno, el quince de febrero en curso,
aprob, con el nmero 5/2010, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a
quince de febrero de dos mil diez.
Por todo lo anteriormente expuesto se concluye que es facultad exclusiva del Congreso de la
Unin legislar en materia de contabilidad gubernamental y por tanto las disposiciones normativas
existentes en las legislaciones de las entidades
federativas que regulen la materia reservada a
la legislacin federal y que se opongan a lo previsto por la LGCG, debern interpretarse que en
la porcin normativa que rian con la norma federal debern considerarse derogadas implcitamente, puesto que la norma ms reciente deroga a la anterior.
Arturo Gonzlez Macas, es Abogado por la Universidad
de Guadalajara. Experto en Direccin y Gestin Pblica, por la Unin Iberoamericana de Municipalistas, Diplomado en Finanzas Pblicas Locales para la Competitividad y el Desarrollo, por el Tecnolgico de Monterrey
(TEC), Certificado en Hacienda Municipal Integral por
el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, Magster
en Direccin y Gestin Pblica Local, por la Universidad
Carlos III de Madrid, Espaa. Actualmente se desempea en el INDETEC, como Consultor-Investigador
HM
Administracin Hacendaria
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
21
Administracin Hacendaria
Evolucin
de la Reforma Hacendaria
en los Municipios
Fabiola D. Aguiar, Enrique Alderete Ibarra, Jos ngel Nuo Seplveda
y Arturo Gonzlez Macas
Para conocer la trascendencia de las reformas propuestas por el Ejecutivo Federal el pasado 8 de septiembre de
2013 a la Cmara de Diputados, las cuales fueron analizadas, adecuadas y aprobadas por el Legislativo, y en su
caso, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin, es necesario recurrir al anlisis de las disposiciones legales
que se considera tendrn algn impacto en las finanzas pblicas municipales.
22
HM
En el artculo primero, se proyecta una recaudacin federal participable por 2 billones 289
mil 591 millones de pesos, misma que servir de
base para la distribucin de los Fondos de Participaciones Federales (Ramo 28) en los conceptos tales como el Fondo General de Participa1 Diario Oficial de la Federacin del da 20 de noviembre
de 2013.
23
Administracin Hacendaria
24
HM
ms tardar el 31 de enero, emitir las disposiciones para la aplicacin de los recursos de dicho
Fondo, as como el calendario de distribucin de
los recursos.
Ms adelante, en el TTULO SEGUNDO llamado
DEL FEDERALISMO, teniendo como CAPTULO NICO De los recursos federales transferidos a las
entidades federativas, a los municipios y a las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, el
artculo ocho, nos habla del ejercicio de los recursos federales para ser transferidos a las entidades
federativas y, por conducto de stas, a los municipios, as como que los recursos federales que
se ejerzan de manera concurrente con recursos
de dichos rdenes de gobierno, se sujetar a las
disposiciones legales aplicables, as como al principio de anualidad.
En la fraccin III del mismo artculo se menciona
que a reserva de los recursos federales previstos
en la Ley de Coordinacin Fiscal, sern ministra-
dos siempre y cuando los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, cumplan
con lo previsto en la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, el Presupuesto de
Egresos y los convenios correspondientes.
De igual forma, en la fraccin IV se establece
que los programas que prevean la aportacin
de recursos por parte de los municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, para ser
ejercidos de manera concurrente (pari passu)
con recursos federales, se sujetarn a:
a) El porcentaje o monto que corresponda
aportar a las entidades federativas y, en su
caso, a los municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, ser establecido
por las dependencias de la Administracin
Pblica Federal a cargo de los respectivos
programas, previa opinin de la Secretara,
tomando en consideracin la capacidad fiHACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
25
Administracin Hacendaria
nanciera de dichos rdenes de gobierno y el
ejercicio eficiente de los recursos de dichos
programas;
ral no aporten en los plazos previstos los recursos que les corresponden en las cuentas
especficas;
e) Las ministraciones de recursos federales
podrn ser suspendidas cuando las entidades federativas y, en su caso, los municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Fede-
26
HM
27
Administracin Hacendaria
Los subsidios a que se refiere este artculo sern destinados para los conceptos y
conforme a las reglas que establezca el Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional
de Seguridad Pblica, con el propsito de
profesionalizar y equipar a los cuerpos de
seguridad pblica en los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
mejorar la infraestructura de las corporaciones, en el marco de las disposiciones legales
aplicables, as como para el desarrollo y aplicacin de polticas pblicas para la prevencin social del delito.
28
HM
grama, con base en lo dispuesto en el ltimo
prrafo del artculo 142 de la Ley General del
Sistema Nacional de Seguridad Pblica, en
los cuales deber preverse lo siguiente:
I. Las acciones programticas a las que se
destinar el subsidio en el marco de las polticas generales acordadas en el seno del
Consejo Nacional de Seguridad Pblica;
II. Los mecanismos a travs de los cuales
podr realizarse la adquisicin de equipamiento, as como las condiciones y procedimientos a los que deber sujetarse la profesionalizacin;
III. El compromiso de las entidades federativas de hacer entrega a los municipios del
monto total de los subsidios del programa, incluyendo sus rendimientos financieros, a ms
tardar dentro de los 5 das hbiles posteriores
a que stas reciban los recursos de la Federacin;
IV. El establecimiento por parte de las entidades federativas y los municipios de cuentas bancarias especficas para la administracin de los recursos federales que les sean
transferidos, para efectos de su fiscalizacin;
El Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pblica operar el sistema de informacin en el cual, con desglose
mensual, publicar las fechas en que se hayan transferido los recursos a que se refiere
este artculo a las entidades federativas para
su entrega a los municipios. Los municipios, a
su vez, incorporarn en dicho sistema la fecha en que recibieron los recursos, la fecha
en la que stos fueron finalmente ejercidos,
as como los destinos y conceptos especficos en los cuales fueron aplicados los recursos.
29
Administracin Hacendaria
Continuando con los impactos hacia los municipios, en el artculo 29 fraccin VIII del Presupuesto
se prev que la Secretara podr apoyar a las entidades federativas y, por conducto de stas, a
los municipios, en materia de planeacin, programacin, presupuesto, contabilidad y sistemas, as
como para instrumentar la evaluacin del desempeo, de conformidad con los artculos 134
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, 85 y 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, 49 de la
Ley de Coordinacin Fiscal y 80 de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental
3.
En el artculo 2, ahora se enlista en diversas fracciones, los conceptos que NO formarn parte de
3 Diario Oficial de la Federacin del 9 de diciembre de 2013.
30
HM
Al FORTAMUN se aade la posibilidad de
destinar los recursos al pago de derechos
y aprovechamientos por concepto de
agua, descargas de aguas residuales,
mantenimiento de infraestructura y a
la modernizacin de los sistemas de
recaudacin locales
siderarn para efectos de la determinacin de
coeficientes de participaciones.
En el artculo 2-A, se modifica la frmula del Fondo de Fomento Municipal (FFM), con el objeto de
que los estados puedan asumir, mediante convenio, la administracin del Impuesto Predial de
sus municipios (vigente a partir de 2015). Es importante destacar el hecho de que la reforma
en comento no seala o establece un mnimo o
porcentaje de municipios que deban suscribir el
convenio de colaboracin, ni tampoco el alcance del concepto de administracin del Impuesto.
En el artculo 4 se sustituye el Fondo de Fiscalizacin (FOFIE) por el Fondo de Fiscalizacin y Recaudacin (FOFIR). Los recursos de dicho fondo
seguirn siendo equivalentes al 1.25% de la RFP
y su frmula de distribucin considerar adems
de las variables de las cifras virtuales y del valor
de la mercanca embargada o asegurada (vigentes al 2013), los ingresos de libre administracin y la recaudacin de Impuestos y Derechos
locales, en los mismos trminos de los coeficientes C2 y C3, del FGP. Esta reforma impactar la
distribucin de participaciones a estados y municipios, en virtud de considerar, por primera vez,
la recaudacin del Impuesto Predial y los Derechos de Agua.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
31
Administracin Hacendaria
En el artculo 6 se asegura que los municipios
nunca recibirn del FGP, menos del 20% de lo
que reciban los estados. Sin embrago, se propone que las legislaturas estatales establezcan
su distribucin, mediante disposiciones de carcter general, atendiendo a los incentivos recaudatorios a que se refiere el artculo 2. Pareciera que esta propuesta se contrapone con lo
sealado por el inciso B, de la fraccin IV, del
artculo 115 Constitucional, que dispone el derecho municipal a percibir participaciones federales con base en lo que determinen las legislaturas locales.
En el artculo 20 se adiciona una fraccin VI, que
contempla, como invitado permanente en la
Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales
(CPFF), al Presidente de la Conferencia Nacional
de Municipio de Mxico (CONAMM). Esta reforma es importante, aunque de momento sea slo
como invitado con voz y sin voto.
En materia de Aportaciones Federales, mejor
conocidas por todos, como Ramo 33, la reforma
adecua la poblacin objetivo del FAISM, adems de aquella que se encuentre en condiciones de pobreza extrema, a localidades con alto
y muy alto rezago social, y zonas de atencin
prioritaria (ZAP). Con esta medida se atenuarn
significativamente las observaciones y el fincamiento de responsabilidades administrativas resarcitorias, derivadas de la inversin realizada
en localidades que hoy en da no satisfacen los
extremos normativos (pobreza extrema y rezago
social).
En cuanto a la apertura programtica, se eliminan los destinos de caminos rurales y produccin
rural, incorporando el mantenimiento de infraestructura. Se adecua tambin los destinos del FAIS
estatal, a municipios y localidades con mayores
niveles de rezago social y pobreza extrema.
32
HM
33
Administracin Hacendaria
II.
34
HM
Tabla de Derecho sobre uso de agua potable
asignada a Municipios y organismos paramunicipales.
El apartado B fraccin I del Artculo 223 de la propuesta de reforma a la Ley Federal de Derechos
establece las cuotas por concepto del derecho
de uso de agua potable asignada a municipios y
organismos paramunicipales.
De acuerdo con la nueva clasificacin de cuatro
zonas de disponibilidad y el tipo de fuente, el derecho de uso de agua potable tendr las siguientes cuotas por cada mil metros cbicos:
Zona de
disponibilidad
Aguas
superficiales
Aguas
subterrneas
$410.62
$428.63
$196.94
$197.64
$ 98.35
$111.42
$ 48.96
$ 51.94
Estas cuotas corresponden a un volumen de consumo equivalente de 300 litros por habitante al
da, mismas que se duplican si ste se rebasa.
Con estas reformas se pretende fomentar un consumo responsable del vital lquido, principalmente en las ciudades.
III. Creacin de un Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Municipios Mineros
Se propone la adicin de los artculos 268, 269 y
270, donde se establecen tres nuevos derechos
sobre minera, siendo stos Especial (por la produccin de minerales y sustancias sujetos a la Ley
Minera, aplicando una tasa del 7.5% a la diferencia positiva que resulte de disminuir de los ingresos derivados de la enajenacin o venta de la
actividad extractiva, las deducciones permitidas
en la Ley del Impuesto sobre la Renta), Adicional
(Cobro a los titulares de concesiones y asignacio-
nes mineras que se encuentren inactivas) y Extraordinario (estableciendo una tasa del 0.5% a
los ingresos derivados de la enajenacin del oro,
plata y platino, en tanto que se trata de minerales
de una considerable extraccin y cuyos procesos
afectan considerablemente el entorno en donde
se encuentran).
Dichos montos obtenidos no se incluirn para
efectos en la Recaudacin Federal Participable.
De lo obtenido por estos tres nuevos derechos se
formar un Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Municipios Mineros, el cual se distribuir de lo recaudado en la siguiente forma: 20%
para la Federacin, 80% para entidades y municipios (del cual un 62.5% ser para los municipios y
un 37.5% para la entidad).
La distribucin de estos recursos entre los municipios y demarcaciones del D. F., se determinar
con base en el porcentaje del valor de la actividad extractiva del municipio o demarcacin del
D. F., correspondiente, respecto del valor total de
la actividad extractiva en el territorio nacional, de
acuerdo con el registro estadstico de produccin
minera que para tales efectos elabore la Secretara de Economa en el ao que corresponda.
Los recursos del Fondo antes mencionado se debern emplear en inversin fsica con un impacto
social, ambiental y de desarrollo urbano positivo,
incluyendo:
I.
35
Administracin Hacendaria
Respecto de los recursos, las entidades federativas debern informar a la SHCP y publicar los
montos que reciban, del ejercicio y fondo de desarrollo sustentable de manera trimestral, desagregndola en trminos de la LGCG.
5.
I.
Un representante de la Administracin Pblica Federal, en este caso, por parte del titular
de la Secretara de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano a cargo del Comit;
Un representante del municipio o demarcacin
en donde se localicen las actividades mineras;
En los casos en donde stas se realicen en comunidades indgenas o agrarias, se incluir un representante de dichas comunidades, as como un
representante de las empresas mineras relevantes con actividades en la demarcacin.
36
HM
2.
3.
$2,500,000 Por cada Contrato a cubrir el presupuesto de la Comisin Nacional de Hidrocarburos.(Art. 25)
$250,000, Por cada Contrato, monto mximo
para cubrir los costos de fiscalizacin petrolera de la Auditora Superior de la Federacin.
(Cuando la recaudacin por el Derecho
para la Fiscalizacin Petrolera sea menor a
25 millones de pesos) (Art. 26)
$40,000,000 Para la investigacin cientfica y
tecnolgica en materia de energa (Cuando la recaudacin por el Derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa sea menor a 5 mil millones
de pesos) (Art. 27)
Pata tales efectos, la Secretara de Energa deber informar mensualmente a la Secretara los
montos y los municipios a que se refiere el prrafo
anterior.
6.
CONCLUSIONES
37
Administracin Hacendaria
38
HM
ara intentar ubicar y contextualizar el problema del cobro del servicio de alumbrado
pblico, por parte de los municipios mexicanos, en su ms justa dimensin, quizs debamos iniciar estas breves reflexiones, reconociendo que la prestacin de dicho servicio pblico, es
responsabilidad constitucional de los municipios.
En efecto, el artculo 115, fraccin III, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
establece:
III. Los Municipios tendrn a su cargo las funciones y servicios pblicos siguientes:
a) Agua potable, drenaje, alcantarillado,
tratamiento y disposicin de sus aguas residuales;
b) Alumbrado pblico.
c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento
y disposicin final de residuos;
d) Mercados y centrales de abasto.
e) Panteones.
f) Rastro.
g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;
h) Seguridad pblica, en los trminos del artculo 21 de esta Constitucin, polica preventiva municipal y trnsito; e
i) Los dems que las Legislaturas locales determinen segn las condiciones territoriales
y socio-econmicas de los Municipios, as
como su capacidad administrativa y financiera.
......................
......................
......................
Lo anterior significa que no es opcional prestar o
no el servicio de alumbrado pblico para los municipios, sino que constituye una obligacin constitucional.
Posteriormente, en la fraccin IV del mismo dispositivo constitucional (artculo 115), se establece
que los municipios percibirn ingresos derivados
de la prestacin de los servicios pblicos a su cargo.
Por lo tanto y de manera especfica, la prestacin del servicio de alumbrado pblico, es una
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
39
Administracin Hacendaria
Ahora bien, si es una obligacin prestar dicho servicio pblico y por el mismo los municipios pueden percibir los ingresos, por qu algunos municipios ven afectadas sus finanzas por no poder
cobrar por el alumbrado pbico?
La razn, es porque algunos contribuyentes impugnan dicho cobro, argumentando como
principales agravios, la invasin de esferas competenciales, la inequidad y/o la desproporcionalidad de la contribucin establecida, que generalmente es a travs de la figura de los derechos.
En ese orden de ideas y de la revisin de los principales criterios jurisdiccionales, emitidos por la
Corte en dicha materia, se observa de manera
general lo siguiente:
40
HM
Congreso de la Unin establecer contribuciones sobre el consumo de energa elctrica; ahora bien, cuando en los cdigos y
leyes locales se prev que los derechos por
servicio de alumbrado pblico se calculen
tomndose como base la cantidad que se
paga por consumo de energa elctrica,
en realidad se establece un gravamen sobre dicho consumo y no un derecho previsto por la legislacin local. En efecto, debe
existir una relacin lgica entre el objeto de
una contribucin y su base, principio que se
rompe en casos como stos, pues ninguna
relacin hay entre lo que se consume de
energa elctrica y la cantidad que debe
pagarse por el servicio de alumbrado pblico, debiendo concluirse que en realidad se
trata de una contribucin establecida por
las legislaturas locales al consumo de fluido
elctrico, con lo cual invaden la esfera de
facultades exclusivas de la Federacin y
contravienen la Constitucin General de la
Repblica2.
Pareciera entonces, que los criterios generales por los que la Corte les otorga la razn a los
contribuyentes para no pagar o pedir la devolucin de lo pagado por alumbrado pblico
son bsicamente dos, que se desprenden de la
misma premisa: porque en la configuracin de
la norma, el derecho se calcula con base en el
consumo de energa elctrica del contribuyente, vulnerando los principios de proporcionalidad y equidad consagrados en el artculo 31
fraccin IV; y que al tomar como base el consumo de energa elctrica, se invade la esfera
[J]; 8a. poca; Pleno; S.J.F.; Tomo I, Primera Parte-1, EneroJunio de 1988; Pg. 134
http://ius.scjn.gob.mx/paginas/DetalleGeneralV2.asp
x?Epoca=3c78fffff3f00&Apendice=1000000000000&Ex
presion=alumbrado%20publico&Dominio=Rubro&TA_
TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=32&Epp=2
0&Desde=-100&Hasta=-100&Index=1&ID=206077&Hit=21
&IDs=206077,820237,206675,232014,232015,232311,232488
,232925,233228,233229,233486,265092
Derivado de la revisin de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado o su similar y/o Ley de Ingresos Municipal correspondiente (capital del Estado o bien algn
municipio adicional).
Existen en el pas modalidades de configuracin de la
contribucin, como lo son: impuestos, derechos o contribucin por mejoras.
41
Administracin Hacendaria
42
Sin embargo, tambin hay entidades que establecen el cobro a travs de una tasa sobre el importe del consumo de energa elctrica (sin tope),
o bien a travs de una cuota fija, o de acuerdo a
como se establezca en el convenio firmado con
la Comisin Federal de Electricidad (CFE).
Derivado de las formas de cobro que actualmente contemplan algunas Leyes de Hacienda o su
similar, o bien, la Ley de Ingresos correspondiente,
sumado a los criterios de la Corte antes mencionados podemos sealar que resulta altamente
impugnable el cobro por concepto de DAP, por
lo que se reitera el comentario respecto a que la
forma en que generalmente se recaudan los derechos por alumbrado pblico, han generado impugnaciones por parte de algunos contribuyentes que han controvertido su constitucionalidad,
alegando que no se cumple con los principios de
HM
43
Administracin Hacendaria
44
HM
Coordinacin Hacendaria
y Colaboracin Administrativa
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
45
46
HM
En la actualidad, las Haciendas Pblicas estatales
y municipales enfrentan retos en materia de administracin fiscal, tales como: incrementar la recaudacin de ingresos propios, reducir los niveles de
morosidad y evasin fiscal, eficientar la administracin fiscal y asumir mayores responsabilidades tributarias. Pero tambin existen oportunidades, como
la colaboracin administrativa entre estados y municipios para la administracin de contribuciones
municipales, en especial del impuesto predial.
Basados en diversos trabajos en la materia en que ha participado Federico lvarez Arana, Consultor-Investigador de INDETEC, entre ellos: el artculo Acciones para la mejora recaudatoria en un escenario econmico adverso publicado por
INDETEC en 2009 en la Revista Federalismo Hacendario Nmero 158, pginas 26 a 38, as como en el Plan Estratgico de
Recaudacin para la Agencia de Administracin Fiscal del Estado de Yucatn, elaborado por INDETEC en 2013.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
47
1.
Un rgano estatal especializado en la administracin fiscal, cuyo personal cuente con un alto
grado de conocimientos y experiencia en las funciones que desempea, que se encuentre desvinculado de los procesos poltico electorales,
que est orientado al servicio y atencin tanto al
gobierno como a los contribuyentes, y que cuente con autonoma tcnica y de gestin basada
en resultados, puede disear la organizacin y
estrategias adecuadas para llevar a cabo una
administracin fiscal con mayor eficacia y eficiencia, es decir, con mejores resultados en la recaudacin y a menores costos, de manera sostenida. Esto puede traducirse en un crecimiento de
los ingresos propios estatales considerablemente
mayor a la tendencia de crecimiento anual de
los ltimos aos.
Por su parte, los criterios de distribucin de los principales fondos de participaciones federales a entidades federativas y municipios estn vinculados
con los incrementos o con el nivel en la recauda-
48
HM
Tabla N 1
Participaciones federales con vnculo en la eficiencia y eficacia tributarias.
FONDOS
Fondo General de
Participaciones
20% RFP
Fondo de Fiscalizacin y
Recaudacin
1.25% RFP
Fondo de Fomento
Municipal
1% RFP
0.136% RFP
OTRAS PARTICIPACIONES
Criterio de distribucin
Impuesto Sobre
Automviles Nuevos
Otros Incentivos
Econmicos por
Colaboracin
Administrativa en Materia
Fiscal Federal
2.
49
mayor oportunidad los contribuyentes incumplidos en cuanto se disparan las alertas correspondientes, fortalecer la fiscalizacin, y si es necesa-
Potencial
Recaudado
Evasin
% Evasin sobre
Impuesto Potencial
% Evasin
sobre el PIB
PIB
2000
22,363
2,302
20,061
89.71%
0.33%
6,031,868
2001
9,183
1,645
7,538
82.09%
0.12%
6,367,438
2002
14,088
969
13,119
93.12%
0.19%
6,859,204
2003
17,717
1,315
16,402
92.58%
0.22%
7,555,803
2004
77,051
1,065
75,985
98.62%
0.89%
8,561,305
2005
80,104
998
79,105
98.75%
0.86%
9,220,649
2006
70,857
1,705
69,151
97.59%
0.67%
10,344,065
2007
74,303
2,111
72,192
97.16%
0.64%
11,290,752
2008
71,597
2,538
69,059
96.46%
0.57%
12,153,436
2009
84,915
2,611
82,304
96.92%
0.69%
11,844,514
2010
71,537
2,700
68,837
96.23%
0.53%
13,028,132
Fuente: ITESM (Campus Ciudad de Mxico), Centro de Estudios Estratgicos; Estudio de Evasin Fiscal en el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes. Mxico, 2011. Pg. 48. Citando informacin de ENE, ENOE, Sistema de Cuentas Nacionales, SAT.
50
HM
Todos los aspectos antes mencionados contribuyen a incrementar la presencia fiscal, que reduce significativamente la evasin y la morosidad
fiscal, especialmente si estas medidas van de la
mano con incentivar el cumplimiento voluntario
de los contribuyentes.
3.
Buena parte de los contribuyentes estn dispuestos a cumplir con sus obligaciones fiscales, si
cuentan con las facilidades necesarias. Esto es: si
conocen con oportunidad la informacin, si pueden cumplir con sus obligaciones fiscales sin tener
que trasladarse a una oficina fiscal, si cuentan
con medios alternativos de pago, si se premia o
reconoce su cumplimiento, si se toma en cuenta
su opinin para mejorar la atencin que reciben,
si se detecta y sanciona a los evasores y morosos.
Por ello, otra de las razones de contar con un
rgano estatal especializado en la administracin
fiscal, es que ste puede establecer y adaptar
medidas orientadas a incentivar el cumplimiento
voluntario con mayor celeridad. De esta manera
la simplificacin de los trmites fiscales, la disponibilidad de informacin fiscal y servicios a travs
de las tecnologas de la informacin, brindar medios alternativos de pago, mejorar la atencin y
servicio, promueven eficazmente el cumplimiento voluntario. Esto puede incluir la transformacin
de las oficinas recaudadoras en centros integrales de atencin y servicio al contribuyente, as
como en su caso, acercarlas a zonas donde se
concentre la actividad econmica y los servicios.
4.
tivos y metas alineados con su propsito institucional, tornndose experto en la materia, capaz
de organizar sus recursos humanos, materiales y
financieros disponibles de la mejor manera para
obtener resultados sobresalientes. Esto evita los
distractores de otra ndole, como pudiera ser la
participacin en decisiones de poltica fiscal, sin
excluir la posibilidad de que pueda proponer medidas que coadyuven con la administracin fiscal. Por la otra parte, la Secretara de Finanzas o
su equivalente estatal, se libera de gran parte de
la carga operativa que representa la administracin fiscal, posibilitndose la atencin primordial
a las labores de poltica fiscal del estado.
5. APROVECHAMIENTO DE ECONOMAS DE ESCALA Y REDUCCIN DE COSTOS DE OPERACIN
Un rgano especializado en la administracin fiscal puede aprovechar economas de escala y
reducir costos de operacin, a travs de la formacin profesional y la permanencia del personal. Una vez que ste domina las funciones y tecnologas propias de su rea de responsabilidad,
se expande su capacidad productiva, al agilizar
y dar certeza a sus actividades. As es como el
personal del rgano puede hacer ms en menos
tiempo, con los mismos recursos materiales, y cometiendo menos errores.
Por otra parte, la posibilidad de que el estado
convenie con municipios la colaboracin administrativa en materia fiscal municipal, permite
aprovechar las ventajas de las economas de escala. En efecto, con una estructura e infraestructura preparadas para la administracin fiscal de
contribuciones estatales y federales coordinadas
en todo el territorio del estado, es posible agregar
la administracin de contribuciones municipales,
con prcticamente los mismos recursos humanos,
materiales y financieros. Con ello se hace menos
costosa la administracin por peso recaudado.
51
52
HM
Un rgano especializado en la
administracin fiscal se soporta en las
competencias profesionales del personal
como su principal factor de xito
6.
53
54
8. POSICIONAMIENTO DE LA ADMINISTRACIN
FISCAL COMO UN RGANO DE AVANZADA
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS Y ATENCIN A LOS CONTRIBUYENTES
El posicionamiento puede entenderse, de acuerdo con Luis Aguilar1 como una posicin relativa de superioridad que una organizacin logra
frente a otros agentes de su sector de actividad,
cuando en la provisin de determinados bienes
y servicios se crea mayor valor pblico, y esto se
capta en la percepcin de satisfaccin, aprobacin y confianza que manifiestan los usuarios por
los bienes o servicios recibidos.
En el caso del rgano especializado en la administracin fiscal, el posicionamiento se capta
principalmente en la percepcin de satisfaccin,
aprobacin y confianza que manifiesten los contribuyentes, por las facilidades para cumplir con
sus obligaciones fiscales, as como por la atencin, orientacin y servicio fiscal recibidos.
El posicionamiento tambin se puede manifestar
a travs del reconocimiento que de manera formal o informal se extienda al rgano, de parte
de otros rganos especializados en la materia,
lderes de opinin, rganos certificadores, colegios de profesionistas, as como instituciones de
educacin superior estatales, nacionales e internacionales.
COMENTARIO FINAL
Como puede verse, existen varias razones que las
entidades federativas pueden considerar para
la creacin y puesta en marcha de un rgano
especializado en la administracin fiscal, que impactan favorablemente en la recaudacin de
mayores ingresos, mejoran la atencin al contribuyente, fortalecen la presencia fiscal y reducen
1 Aguilar Villanueva, Luis F. (2009) Gobernanza y gestin
pblica. Mxico. FCE. Tercera reimpresin pg. 279.
HM
55
374 La Modernizacin
Administrativa de las Areas
de Egresos Estatales
Subcomit de Vigilancia
del Sistema de
Participaciones para
los Municipios:
Relevancia de sus Trabajos
Ana Isabel Lpez Moguel
En este artculo el autor realiza una descripcin respecto a las atribuciones que tienen el Subcomit de Vigilancia
del Sistema de Participaciones, as mismo muestra el comportamiento de los ingresos de los municipios y su relacin
con los trabajos que realiza el Subcomit, dadas las caractersticas del actual Sistema de Participaciones.
58
HM
INTRODUCCIN
59
FONDOS DE PARTICIPACIONES
Fondo General de Participaciones
MONTO DE REFERENCIA
20% de la Recaudacin Federal Participable (RFP)
PORCENTAJE QUE
SE DISTRIBUYE A
MUNICIPIOS
Mnimo 20%
Mnimo 20%
Mnimo 20%
1% de la RFP
100%
0.136% de RFP
0.136% de la RFP
100%
3.17% del Derecho Adicional sobre 3.17% del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos,
la Extraccin de Petrleo
Derecho Especial y Adicional
100%
Fondo de Fiscalizacin
1.25% de la RFP
20%
20%
Fondo de Compensacin
20%
Fondo de Extraccin de
Hidrocarburos
20%
60
HM
Municipal (FFM), en ambos casos la integracin
de los Fondos estn referenciados a la RFP al igual
que el Fondo de Fiscalizacin y el 0.136% de RFP.
Los montos de cuatro de los fondos de participaciones estn sujetos al comportamiento de la recaudacin federal, por lo que tanto a los estados
como los municipios, les resulta de particular inters, las estrategias que ponga en marcha el gobierno federal para incrementar la recaudacin,
as como el comportamiento que presente la
economa en el pas, ya que est vinculada con
dicha recaudacin, dado que en la medida que
exista una mayor actividad econmica, se generarn ms empleos, lo que puede incrementar el
consumo en el pas, y a su vez favorecer la recaudacin federal.
En relacin a la distribucin de los fondos de participaciones, a continuacin, se mencionan algunas de las caractersticas de las frmulas de distribucin del Fondo General de Participaciones:
lo que se les distribuy a las entidades federativas por el Fondo en 2007; mientras que la
parte dinmica se refiere a la diferencia que
existe entre el monto del Fondo que recibieron
las entidades federativas por el fondo en 2007
y el ao de clculo.
La parte dinmica, considera para su distribucin las variables PIBE, Impuestos y Derechos locales (incluyendo la recaudacin de
impuesto predial y derechos de agua), y poblacin.
De la parte dinmica, un 60% se distribuye
en funcin del crecimiento del PIBE ponderado por la variable poblacin, un 30% en
funcin del crecimiento de la recaudacin
de impuestos y derechos locales y un 10% en
funcin del nivel de recaudacin de impuestos y derechos locales, ponderado por poblacin.
En el caso de la segunda y tercera parte del excedente del FGP, hasta 2012 la integracin de la
recaudacin de las variables que intervienen en
su distribucin, es como se muestra en el siguiente
grfico:
Derechos de Agua
23%
Impuesto Predial
17%
Impuestos
Estatales
38%
Derechos
Estatales
22%
61
est sosteniendo la parte recaudatoria de la primera y segunda parte del excedente del FGP,
la recaudacin municipal juega un papel importante, y si dicha distribucin se observa por entidad federativa, observaremos que en algunos
estados la recaudacin de impuesto predial y
derechos de agua es superior a la recaudacin
estatal, como se muestra en el siguiente cuadro:
Entidades
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas
Impuestos
Estatales
28.3
29.1
36.2
56.0
42.4
37.5
39.0
25.8
48.7
41.5
30.1
38.4
29.6
27.9
41.7
30.0
29.4
46.9
41.5
33.9
42.3
44.3
28.5
30.3
22.2
32.2
62.3
28.2
31.3
32.5
51.9
26.8
Derechos
Estatales
30.9
13.6
4.1
31.4
23.8
18.5
36.0
38.3
10.8
28.1
17.7
19.1
43.8
20.2
21.5
34.2
23.8
16.6
13.4
49.3
32.0
13.9
13.9
43.0
31.1
18.7
22.4
24.8
39.0
40.2
22.2
24.2
Impuesto
Predial
9.8
14.3
23.0
6.5
9.8
17.7
8.3
16.0
24.9
11.3
19.7
16.5
8.6
23.1
18.9
14.8
22.4
15.5
14.5
7.7
10.3
16.5
26.1
9.3
18.0
17.5
8.0
10.4
9.5
8.3
12.1
17.3
Derechos
de Agua
30.9
43.0
36.7
6.2
24.0
26.3
16.7
20.0
15.7
19.1
32.6
26.1
17.9
28.8
17.9
21.0
24.3
21.0
30.6
9.1
15.3
25.3
31.4
17.4
28.7
31.7
7.2
36.5
20.2
19.0
13.8
31.7
Fuente: Elaboracin propia con informacin publicada por la SHCP en el Diario Oficial de la Federacin.
62
Total
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
HM
Los montos de cuatro de los fondos
de participaciones estn sujetos al
comportamiento de la recaudacin federal,
as como al comportamiento que presente
la economa en el pas, ya que est
vinculada con dicha recaudacin
De los resultados del cuadro anterior podemos
comentar que en 2012 en cinco estados (Baja
California, Baja California Sur, Guanajuato, Jalisco, y Quintana Roo), los gravmenes municipales
presentaron un mayor peso en el componente
recaudatorio de la frmula del FGP respecto a los
gravmenes estatales.
Por otro lado, a continuacin se mencionan algunas de las caractersticas de las frmulas de distribucin del Fondo de Fomento Municipal:
La frmula se divide en dos partes, una parte
fija y una parte dinmica, la primera considera
lo que se les distribuy a las entidades federativas por el Fondo en 2007; mientras que la
parte dinmica se refiere a la diferencia que
Concepto
63
Cabe mencionar que la recaudacin de impuesto predial y derechos de agua est presente en las frmulas de distribucin participaciones a los municipios de ms de la mitad de
las entidades federativas, lo cual robustece la
importancia de la recaudacin de estos gravmenes.
2.
Otra caracterstica de los fondos de participaciones, es que en cuatro de ellos est presente la
poblacin.
La movilidad que se presenta en los coeficientes de las entidades federativas, que sirven de
base para la distribucin de las participaciones
federales, obedece a la actualizacin de informacin de las variables que consideran las
frmulas, asimismo los montos a distribuir de los
fondos participables, en algunos casos se encuentran sujetos a la situacin que presente la
recaudacin federal.
En el mbito municipal, las participaciones federales constituyen una de las fuentes de ingresos
ms importante de los municipios despus de los
fondos de aportaciones, puesto que hasta 2011
las mismas representaron 33% de sus ingresos totales, las cuales sumadas a los ingresos que perciben
va Fondos de Aportaciones, suman el 67.5% de los
recursos federales, por lo que sus ingresos propios
constituyen un 19% en 2011, y los recursos por deuda pblica 8.2%. As, a continuacin se presenta
el comportamiento que han tenido los ingresos de
los municipios:
2008
19.1%
2009
20.1%
2010
19.7%
2011
21.1%
32.9%
34.6%
33.0%
34.2%
32.4%
34.1%
35.5%
32.2%
Ingresos Participaciones
federales y
Propios
estatales
3.1%
2.6%
3.8%
3.0%
Aportaciones Otros
federales y ingresos
estatales
0.5%
0.2%
0,0% 0.1%
8.2%
8.3%
6.7%
6.2%
Fuente: Elaboracin propia con base en informacin del INEGI, Finanzas Pblicas Estatales y Municipales
64
1.5%
1.5% 3.2%
2.0%
HM
65
En el caso del Subcomit de Vigilancia, la principal atribucin con la que cuenta es el proceso de revisin y validacin de la recaudacin
de impuesto predial y derechos de agua, los
cuales sirven de base para la determinacin
de los coeficientes del Fondo General de Participaciones, Fondo de Fomento Municipal y el
0.136% de RFP.
Con base en lo que establecen las Reglas de Validacin de la Informacin para el Clculo de los
Coeficientes de Distribucin de las Participaciones
Federales, el proceso de revisin de la informacin
de impuesto predial y derechos por suministro de
agua por medio del cual el Subcomit de Vigilancia valida las cifras de la recaudacin de estos gravmenes, se describe en el siguiente esquema; en
el que tambin se muestran los plazos por cada actividad que se realiza:
ltima semana de
enero
Primer cuatrimestre
del ao
Dentro de los
primeros cinco das
de mayo
Consolidacin de cifras.
66
Entrega de dicha
informacin: 15 das
posteriores a la etapa
anterior
Conforme al
calendario
aprobado
Segunda
semana de
junio
HM
La participacin de municipios es
esencial en este proceso de validacin,
dado que es quien deber otorgar las
herramientas explicativas del crecimiento
de estas contribuciones
67
68
del pago de sus contribuciones, que las propias entidades consideren esenciales para
que el Comit valide la informacin.
En cuanto al incremento del universo de
contribuyentes, explicacin por escrito de los
mecanismos utilizados para elevar el nmero de contribuyentes, as como las acciones
ms importantes que conformaron el programa correspondiente. En este caso anexando
documento que contenga la descripcin,
fotocopias o constancias legibles de los elementos documentales que acrediten las acciones realizadas, que la entidad considere
bsicas para la validacin del incremento.
En materia de apoyo a desarrolladores de
conjuntos habitacionales de inters social y
de nivel medio, se documentar dicho soporte y, en su caso, anexar fotocopia legible
de los avisos promocionales de las nuevas
inmobiliarias que han realizado inversiones.
HM
69
La informacin de recaudacin de impuesto predial y derechos de agua validada por el Subcomit de Vigilancia y posteriormente por el Comit
70
Dado lo expuesto anteriormente, la recomendacin para los municipios es que si bien es importante incrementar sus ingresos propios para
efectos de que se reciban mayores participaciones, tambin resulta relevante proporcionar
a su entidad federativa en tiempo y forma la informacin que le solicite la secretara de finanzas del estado para estos efectos.
HM
71
72
HM
nicipios de Mxico, rumbo al Federalismo Municipal, debe ser uno de nuestros objetivos,
promoviendo reformas y polticas pblicas que
detonen el crecimiento y permitan el desarrollo
local, refiri.
En dicha reunin participaron tesoreros o responsables de las finanzas pblicas de los municipios
de estados como Aguascalientes, Chihuahua,
Coahuila, estado de Mxico, Guerrero, Guanajuato, Hidalgo, Jalisco, Morelos, Puebla, Quertaro, San Luis Potos, Tlaxcala, entre otros.
Posteriormente se expusieron los motivos de la
reunin y se hizo la presentacin de los trabajos,
previa aprobacin del orden del da, por parte
del Mtro. Alejandro Mndez Gutirrez.
Como parte del orden del da, se dio paso a la
exposicin por parte del Lic. Javier Prez Torres
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
73
Deuda pblica
4.8 %
Por cuenta
de terceros
0.2 %
Disponibilidad
final
6.5 %
Servicios
personales
30.9 %
Otros egresos
1.0 %
Obras pblicas y
acciones sociales
27.7 %
Adquisicin de
bienes muebles e
inmuebles
1.9 %
Subsidios,
transferencias y
ayudas
10.3 %
Servicios
generales
12%
74
Materiales y
suministros
4.7 %
HM
Posteriormente se expuso la situacin de la deuda de los municipios y su evolucin en las entidades federativas y sus municipios, donde se observ que al primer semestre de 2013 el saldo de la
deuda municipal es de $45,117 Millones de pesos.
De igual forma se plantearon los retos para las
finanzas pblicas de los municipios, retos que
consisten en combatir los bajos niveles de recaudacin y ritmo descendente del predial; las
deficiencias en la gestin tributaria y catastral; la
baja recaudacin del impuesto predial y los derechos de agua que impactan negativamente
en las participaciones para el estado y el municipio; e instrumentar herramientas para realizar la
transparencia, fiscalizacin y rendicin de cuentas, entre otros.
Como desafos para los municipios se plante
realizar acciones para disminuir y/o abatir la pobreza, generar ingresos propios frente al ritmo de
crecimiento de la demanda por bienes y servicios
pblicos, combatir la economa informal, disminuir los altos niveles de inseguridad pblica, dotar
de agua potable, construir una poltica pblica
que suprima el manejo ineficiente y limitado de
desechos slidos, as como el crecimiento horizontal urbano desmedido, entre otros.
Y por ltimo, se expuso los espacios de mejora para
las finanzas de los municipios, que consisten en aumentar la capacidad de respuesta a las demandas ciudadanas; la generacin de mayor equidad
fiscal y el aprovechamiento de sus fuentes tributarias; el incremento de la eficiencia tributaria (control fiscal, cobranza coactiva, mejora del catastro,
entre otras), as como la posibilidad de optimizar las
ventajas y beneficios del sistema de coordinacin
fiscal y el fortalecimiento de condiciones de negocios y el impulso al desarrollo regional.
Al trmino de la dicha conferencia, se procedi
a la exposicin de los estatutos y del reglamento
75
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Dentro del Captulo 1 se dio a conocer que la denominacin del organismo ser ASOCIACIN NACIONAL DE TESOREROS MUNICIPALES, constituida
como una asociacin civil.
al desarrollo municipal; as como promover iniciativas y acciones en los mbitos poltico, econmico y social del pas, en coordinacin con la
Federacin Nacional de Municipios de Mxico A.
C. desde el punto de vista de un federalismo municipalista.
MIEMBROS
PLENOS
a) Integrar el Consejo Directivo y
la Asamblea General;
b) Participar con derecho a voz
y voto en la Asamblea General
y ser electos para los rganos directivos de la Asociacin;
c) Realizar las aportaciones econmicas que apruebe el Consejo Directivo para el sostenimiento de la Asociacin, ya sean
ordinarias (cuota anual de filiacin), o en su caso extraordinarias para los fines y objetivos de
la Asociacin
ADHERENTES
HONORARIOS
76
HM
En el captulo 4 se aborda el tema del funcionamiento de los rganos directivos, los cuales se
regirn bajo los principios democrticos de mayora, transparencia e inclusin y estarn constituidos por la asamblea general y el consejo directivo, siendo el primero el mximo rgano de
decisin de la Asociacin y tendr la responsabilidad directiva sobre sus objetivos, definir la
agenda poltica municipal y la funcin de control
institucional de la organizacin. El segundo, es el
rgano de direccin de la Asociacin, tomar las
decisiones relevantes sobre su funcionamiento y
asegurar el cumplimiento de los acuerdos de la
Asamblea General.
Disposiciones Generales
Seccin Primera
De la Asamblea General
Seccin Segunda
Del Consejo Directivo
Captulo tercero.
Captulo cuarto.
De la zonificacin de la ANATEM
Plasma cules son las entidades que comprendern cada zona, siendo stas ocho.
Captulo
primero.
Captulo
segundo.
77
Financiar o refinanciar proyectos relacionados con inversin pblica o privada en infraestructura y servicios pblicos.
As como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos Federal, estatales y
municipales, con el propsito de contribuir al
desarrollo sustentable del pas.
78
HM
sificacin urbana, adquisicin de predios urbanizados, lotes con servicios y lotes sin urbanizar,
regularizacin de la tenencia de la tierra y dotacin de servicios.
Imagen urbana: Infraestructura y mobiliario urbano, plazas y reas verdes.
Comercio, abasto y equipamiento diverso: Mercados, centros de acopio, centrales de abasto,
rastros, etc.
Maquinaria y equipo: Patrullas, maquinaria pesada, camiones de volteo, vehculos utilitarios,
equipo de cmputo, ambulancias, etc.
Residuos slidos: Rellenos sanitarios y obra civil,
camiones recolectores, contenedores, barredoras e incineradores.
Energa elctrica: Cambio de luminarias, rehabilitacin de alumbrado pblico, proyectos de incremento de cobertura, etc.
79
80
Fabiola D. Aguiar concluy sus estudios como Licenciada en Derecho en la Universidad del Valle de Atemajac (UNIVA), y actualmente se desempea como
Auxiliar-Tcnico de la Direccin de Desarrollo Jurdico
de la Hacienda Municipal. fdiaza@indetec.gob.mx
HM
81
La Conferencia Nacional de Municipios de Mxico (CONAMM), acord con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico realizar 5 reuniones enfocadas a fortalecer las finanzas de los municipios
y promover la transparencia.
En una rueda de prensa en la Ciudad de Len,
Guanajuato, a principios del mes de mayo, la
Lic. Mara Brbara Botello Santibez, Presidenta
de la CONAMM, en referencia a la concertacin
de este tipo de reuniones resalt que Este logro
de la CONAMM es un hecho indito. Nunca antes se haba logrado un encuentro de esta magnitud en el que se abarcaran todos los temas
referentes a las haciendas municipales. Igualmente seal que una de las principales preocupaciones de la CONAMM es dar herramientas a
los municipios para que cuenten con un sistema
hacendario slido que garantice a los ciudadanos la administracin eficiente y transparente de
los recursos.
En este sentido celebr que desde el Gobierno
Federal se diera un primer y fundamental paso
82
HM
La Secretara de Hacienda comparte la visin de la CONAMM de fortalecer la hacienda pblica de los municipios; agradece la
invitacin a participar en esta serie de foros
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
83
84
HM
CALENDARIO DE REUNIONES:
Las reuniones estn programadas para llevarse a cabo en las siguientes regiones y sedes:
REGIONES
SEDE Y FECHA
ESTADOS
Guanajuato
Aguascalientes
Colima
Jalisco
Michoacn
Nayarit
Quertaro
Zacatecas
Fecha, no confirmada.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
85
86
HM
Tributacin Inmobiliaria
y Catastro
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
87
La Reforma
Constitucional
en Materia Catastral
como Instrumento para
Fortalecer la Recaudacin
del Impuesto Predial
88
HM
Fabiola D. Aguiar
y Jos Angel Nuo Seplveda
El presente artculo da cuenta de la iniciativa de
reforma constitucional en materia de catastro y registro pblico inmobiliario, y las consideraciones expuestas en el proceso legislativo para finalmente ser
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el pasado 27 de diciembre.
89
ANTECEDENTES
Como es del conocimiento, el 16 de julio de 2013
se public en la Gaceta Parlamentaria de la Cmara de Diputados el Dictamen de la Comisin
de Puntos Constitucionales, con proyecto de
Decreto que adiciona una fraccin XXIX-R al artculo 73 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, en materia de registro pblico
inmobiliario y catastros.
El propsito central de esta iniciativa consisti en
dotar de facultades al Congreso de la Unin para
emitir una Ley General que regule, homologue y
armonice la operacin de los registros pblicos
inmobiliarios y de personas morales, as como los
catastros de todo el pas; esta facultad se plantea ante el reconocimiento de que tales registros
pblicos y catastros no son del mbito federal,
por lo que la emisin de una Ley General permitir el fortalecimiento institucional y garantizar el
90
respeto a la autonoma y la soberana de las entidades federativas y municipios, generando mayor informacin para el ordenamiento territorial,
y apoyando las polticas pblicas de desarrollo
urbano y vivienda.
En este contexto, transcribimos a continuacin la
propuesta referida:
Artculo 73.- El Congreso tiene facultad:
I a XXIX Q .
XXIX R.- Para expedir la Ley General que armonice y homologue la organizacin y el funcionamiento de los registros pblicos inmobiliarios y de
personas morales de las entidades federativas y
los catastros municipales;
XXX.-
HM
TRANSITORIOS:
PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor, al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial
de la federacin
SEGUNDO.- El Congreso de la Unin expedir la
Ley General correspondiente en un plazo no mayor a 180 das a partir de la entrada en vigor del
presente Decreto
TERCERO.- Las legislaturas de las entidades federativas adecuarn las legislaciones correspondientes a lo dispuesto en el presente Decreto y
a la Ley General que apruebe el Congreso de la
Unin, en un plazo no mayor a 60 das a partir de
la entrada en vigor de dicha Ley General.
A manera de comparativa la adicin planteada
se observa de la siguiente manera:
91
CONSIDERACIONES DEL DECRETO APROBATORIO DE LA CMARA DE SENADORES.Dentro de las consideraciones del Decreto aprobatorio de la Cmara de Senadores, se estableci que en la medida en que se fortalezca
la institucin catastral se permitir fortalecer las
haciendas locales por medio de la recaudacin
de impuestos inmobiliarios (predial y traslado de
dominio) .
Por otra parte, destac que No pasa desapercibido por estas Comisiones Unidas que el catastro y
la base gravable para la generacin del impuesto predial, estn desactualizados; asimismo, que
los registros pblicos no estn modernizados ni armonizados con los catastros. Por lo mismo, contar
con valores catastrales actualizados y uniformes
con los registros pblicos, no implica cobrar ms
impuestos a la poblacin que ya paga sus contribuciones, lo que se busca es cobrar mejor, pues
la desactualizacin es la principal causa de la
evasin: muchos predios que estn urbanizados
92
HM
93
LEY
LEY
GENERAL
GENERAL
FINALIDAD:
FINALIDAD:
ARMONIZAR
Y HOMOLOGAR LA
ARMONIZAR
Y HOMOLOGAR
OPERACIN DE LOS
REGISTROS LA
Y LOS
OPERACIN
DE LOS REGISTROS
CATASTROS
DEL PAS Y LOS
CATASTROS DEL PAS
Cabe destacar que si bien es cierto que se pretende contar con una base nacional de datos
catastrales y registrales que sea de utilidad a
las entidades federativas y municipios y a la Federacin para la implantacin de polticas p-
BENEFICIOS
BENEFICIOS
A LA
A LA
POBLACIN
POBLACIN
SIMPLIFICAR
SIMPLIFICAR
PROCEDIMIENTOS Y AGILIZAR
PROCEDIMIENTOS
Y AGILIZAR
TRMITES
TRMITES
MAYOR SEGURIDAD PARA EL
MAYOR
SEGURIDAD PARA EL
PATRIMONIO
PATRIMONIO
UNIFICACIN REGISTRAL
UNIFICACIN
REGISTRAL
UNA SOLA BASE
DE DATOS
UNA SOLA BASE DE DATOS
BENEFICIOS
BENEFICIOS
A LA
A LA
AUTORIDAD
AUTORIDAD
94
HM
95
formas o adiciones, y que stas sean aprobadas por la mayora de las legislaturas de
los Estados.
XXIX-R.- Para expedir la ley general que armonice y homologue la organizacin y el funcionamiento de los registros pblicos inmobiliarios y de
personas morales de las entidades federativas y
los catastros municipales;
96
I. a XXIX-Q. ...
XXX. ...
Respecto de los transitorios del decreto, establece que el mismo:
HM
28 de
diciembre
de 2013
Plazo
mximo 28
de junio de
2014
Plazo
mximo 28
de agosto
2014
Las Legislaturas de las Entidades Federativas adecuarn las legislaciones correspondientes a lo dispuesto en el presente
Decreto y a la ley general que apruebe el
Congreso de la Unin en un plazo no mayor a 60 das a partir de la entrada en vigor
de dicha ley general. (Plazo mximo 28 de
agosto 2014)
EN CONCLUSIN
La reforma constitucional en materia de registro
inmobiliario y catastro representa un cambio trascendental para las entidades y municipios, quienes a partir de la publicacin y entrada en vigor
de la Ley General estarn obligados a acatar las
disposiciones que en ella se contengan.
97
98
HM
I.
NATURALEZA EL IMPUESTO
99
Grfico No. 1
Estructura de los Ingresos Municipales
Otros ingresos
2.5%
Financiamiento
4.6%
Ingresos propios
21.5%
Aportaciones
37.2%
Participaciones
34.0%
100
HM
Por su parte, la recaudacin del impuesto predial
representa el 44% del total de los ingresos propios,
y el 83% del total de los impuestos, como se muestra en el grfico No. 2
La dependencia en transferencias de niveles de
gobierno superiores distorsiona la relacin entre
gasto y tarifa del impuesto predial y la recaudacin es tan baja que es difcil asociarla para los
servicios pblicos locales.
Grfico No. 2
Estructura de los Ingresos Propios de los Municipios
Aprovechamientos
18.3%
Contribuciones
de mejoras
1.6%
Productos
4.7%
Impuestos
53%
Derechos
23%
Predial
44%
e indirectos por ser parte de las variables de distribucin de las participaciones, principalmente las
vinculadas al fondo general de participaciones y
del fondo de fomento municipal.
101
Grfico No. 3
50,000
44,125
45,000
43,559
40,000
37,827
Millones de Pesos
35,000
30,800
30,000
25,000
23,872
20,000
15,000
17,898
17,073
14,895
23,496
21,244
19,722
18,189
10,000
5,000
2007
2008
102
2009
2010
2011
2012
HM
La recaudacin del impuesto predial mantiene
un ritmo de crecimiento constante; sin embargo,
el saldo en deuda pblica, se increment sustancialmente a partir del 2008, hecho que representa un gran reto para muchos municipios del pas,
que consiste en disminuir dichos pasivos en los
prximos aos y seguir fortaleciendo la recaudacin tributaria local.
III.
Grfico No. 4
Recaudacin del Impuesto Predial como % del PIB.
Comparativo de la OCDE
4.5
4.12
4
3.73
3.52
3.5
3.11
3.02
2.96
2.77
2.5
2.20
2.19
1.88
1.86
1.84
1.5
0.88
0.84
0.5
0.22
0
Reino
Unido
Francia
Canada
Israel
Estados
Unidos
Corea
Japn
Italia
Nueva
Zelanda
Espaa
Grecia
Promedio Alemania
OCDE
Chile
Mxico
la recaudacin del impuesto a la tenencia vehicular, pero es inferior en un 28% y 60% a la recaudacin del impuesto estatal sobre nminas,
y sobre el IEPS federal sobre bebidas alcohlicas,
cervezas y tabacos, respectivamente. Lo que implica la debilidad fiscal de la hacienda pblica
municipal para financiar satisfactoriamente sus
compromisos de dotacin de servicios pblicos.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
103
Grfico No. 5
Comparativo de Carga Fiscal entre Diversos Impuestos. Millones de Pesos Corrientes.
Predial
Tenencia
Nminas
80,546
90,000
70,554
77,301
80,000
46,987
70,000
30,731
33,997
39,289
18,363
7,384
20,000
7,083
30,000
7,157
19,093
40,000
27,359
50,000
30,312
35,980
60,000
10,000
-
2010
2011
2012
Fuente: Estimaciones realizadas por el INDETEC con base en informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con
Entidades Federativas, de la SHCP; cuentas pblicas estatales, IMSS. Se estim una recaudacin nacional de 30,731 millones de
pesos, en el supuesto de que las 32 entidades federativas cobraran el impuesto sin subsidios.
104
HM
Cuadro No. 1
Comparativo de Carga Fiscal del Impuesto sobre Predial vs. otros Impuestos.
Millones de Pesos Corrientes, Pesos Per Cpita y como % del PIB.
Millones de Pesos
Predial_/1
% del PIB
33,997
294
0.22
7,384
64
0.05
Tenencia_/2
30,731
266
0.20
Nminas
46,987
406
0.30
80,546
697
0.52
Fuente: Estimaciones realizadas por el INDETEC, con base en informacin de INEGI, SHCP, y cuentas pblicas de las entidades
federativas.
1_/ Estimacin con base en informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas, de la SHCP.
2_/La recaudacin de Tenencia es con base en informacin del SHCP, para 2012 se estim una recaudacin nacional de 30,731
millones de pesos en el supuesto de que las 32 entidades federativas cobraran el impuesto sin subsidios.
Cuadro No. 2
Compartivo de Carga Fiscal
Recaudacin Promedio Estimada
Pesos Corrientes
1,278
2,698
2,925
105
1,278.5
291.0
Aguascalientes
538
182
Baja California
1,216
310
1,265
526
Campeche
801
152
Coahuila
508
196
Colima
1,150
355
Chiapas
515
51
Chihuahua
1,656
398
D.F.
6,240
1,184
Durango
529
137
Guanajuato
877
240
Guerrero
1,347
134
Hidalgo
499
108
Jalisco
1,056
299
Mxico
1,686
294
Michoacn
491
141
Morelos
ND
192
Nayarit
629
170
1,840
382
Oaxaca
261
48
Puebla
797
113
Quertaro
1,491
385
Quintana Roo
2,628
755
371
124
Sinaloa
1,034
362
Sonora
1,205
285
Tabasco
686
92
Tamaulipas
424
183
Tlaxcala
246
53
Veracruz
432
100
Yucatn
522
131
Zacatecas.
363
203
NACIONAL
Nuevo Len
Fuente: Cuadro elaborado por INDETEC con base en informacin de la SHCP e INEGI, 2012.
106
HM
Grfico No. 6
Porcentaje del Ingreso que Destinan los Hogares en Mxico a Gasto en Predial, Gastos en Alquiler,
Agua, Electricidad y Combustibles
4.18
4.50
4.00
3.6%
3.50
3.00
2.50
2.00
0.95%
1.50
1.00
0.67%
0.50
Gasto en Predial
Gasto en alquiler
Gasto en Agua
Gasto en Electricidad y
Combustibles
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 2012.
Otro dato que exhibe la baja carga fiscal del impuesto predial, es la informacin sobre el ingreso y
gasto de los hogares en Mxico (INEGI, 2012), que
muestra que los hogares destinan el 0.67% de su
ingreso anual al pago del impuesto sobre predial,
mientras que los gastos vinculados al consumo de
energa representaron un 4.2% de su ingreso.
IV. PROGRESIVIDAD VS. REGRESIVIDAD DEL IMPUESTO INMOBILIARIO
Es comn el debate respecto a la naturaleza progresiva o regresiva de los impuestos. En el caso
del impuesto sobre predial, la aplicacin de tasas
progresivas permite argumentar que la funcin
de redistribucin de la riqueza se puede cumplir
a travs de la adecuada instrumentacin del im-
107
Grfico No. 7
0.80
0.70
0.56
0.60
0.49
0.50
0.53
0.49
0.48
0.45
0.40
0.30
0.33
0.30
0.20
108
II
III
IV
VI
VII
VIII
IX
0.20
II
III
IV
VI
VII
VIII
IX
HM
Distribucin Porcentual del Nmero de Hogares por Dcil
26.1%
13.7%
13.5%
11.2%
8.5%
5.3%
6.9%
5.6%
6.1%
3.0%
II
III
IV
VI
VII
VIII
IX
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 2012.
CONCLUSIONES:
La baja carga fiscal que representa el cobro del
impuesto predial en Mxico, constituye una oportunidad para eficientar el cobro del impuesto. Es
prioritario avanzar en el desarrollo administrativo
local en Mxico a fin de generar los recursos necesarios para atender la demanda de inversin
en servicios, a la cual es muy sensible el orden de
gobierno municipal.
Diversos estudios coinciden en sealar que la mayora de los estados y municipios en Mxico tiene
dificultades para cobrar el impuesto predial porque los registros de las propiedades estn desordenados, algunos predios tienen datos viejos o
errneos, bases de datos incompletos o nombres
109
El Impuesto de Plusvalas
como Alternativa de
Fuente de Ingresos para
las Haciendas Municipales
Cecilia Sedas Ortega
Cada vez es ms importante para los ayuntamientos obtener mayores recursos para cumplimentar con las obligaciones que como gobierno municipal tienen, con su ciudadana, principalmente en la prestacin de los servicios
pblicos y el bienestar con la misma, motivo por el cual en este artculo se presenta una descripcin de lo que es
el Impuesto de Plusvalas, que puede ser una alternativa con la finalidad de fortalecer ms la hacienda pblica
municipal.
110
HM
El impuesto de Plusvalas se origina cuando el inmueble incrementa su valor en funcin de las acciones gubernamentales y no en la de los particulares en s, porque ya el impuesto predial recibe
111
112
nes, para poder sealar cules seran los elementos del Impuesto sobre Plusvalas.
El Impuesto Predial es una contribucin sobre el
valor del inmueble, mientras que el Impuesto sobre Plusvalas es slo sobre el incremento del valor del mismo inmueble, lo que quiere decir que
el Impuesto Predial es una contribucin anual,
mientras que el Impuesto sobre Plusvalas sera
cada vez que el bien tenga un incremento en su
valor, por cualquier circunstancia, como ya comentbamos en prrafos anteriores.
La contribucin especial por plusvalas (o por
mejoras) se da nicamente por la realizacin por
parte del gobierno de una obra pblica o por la
prestacin de un servicio pblico, y el cobro ser
slo para aquellos predios que se ven beneficiados de manera directa y solo podr establecerse
de manera proporcional entre los diferentes sujetos y slo por el costo de la misma obra; esta
contribucin requiere un decreto especfico, por
una nica ocasin, mientras que en el caso del
Impuesto sobre Plusvalas, debe estar establecido en la normatividad aplicable, ya sea Ley de
Hacienda o Ley de Ingresos Municipal y no tiene
nada que ver con las actividades que realice el
estado, sino con el aumento de valor del inmue-
HM
ble en s mismo, por lo que como ya se coment,
se cobrar por una nica ocasin.
Atendiendo a las disposiciones Constitucionales1
el Impuesto sobre Plusvalas es una contribucin
municipal y por lo tanto los elementos que lo distingan deben estar regulados en la Ley de Hacienda y/o en la Ley de Ingresos Municipal.
A continuacin de manera breve se describen los
elementos esenciales de este impuesto.
Consiste en el incremento de valor del bien inmueble, el cual se puede dar en tres supuestos:
sta deber ser nica, a fin de que la contribucin sea equitativa y proporcional para los contribuyentes y solo en funcin del incremento del
valor inmobiliario.
1.
2.
3.
El sujeto activo que es quien recauda los ingresos que se generen por esta contribucin
y que ser siempre el gobierno municipal, de
conformidad con el artculo 115 Constitucional fraccin IV, y
113
114
HM
Administracin de Ingresos
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
115
Administracin de Ingresos
HM
esta administracin: impulso al crecimiento econmico del pas; apoyo a las clases sociales ms
desprotegidas; fortalecimiento de las haciendas
pblicas de los tres rdenes de gobierno; simplificacin de la administracin tributaria; y mayor
equidad del sistema tributario (pago de los impuestos).
En este contexto, el propsito central de este artculo consiste en describir los rasgos principales
de las reformas recientemente aprobadas que
constituyen un importante medio para el fortalecimiento de las haciendas pblicas municipales,
tales como la relativa a los nuevos Derechos sobre Minera y a la nueva frmula para la distribucin del Fondo de Fomento Municipal que busca
estimular la recaudacin predial con base en un
esquema de colaboracin administrativa estado-municipio en la materia.
NUEVOS DERECHOS SOBRE MINERA
Las reformas aprobadas a la Ley Federal de Derechos benefician a los municipios mineros del pas,
mismos que segn datos de la Secretara de Economa, son poco ms de 600. Cabe sealar que del
80% de la recaudacin que se genere por los nuevos derechos, se estar constituyendo un Fondo del
que se participar en un 62.5% a los municipios en
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014
117
Administracin de Ingresos
donde se desarrolla la actividad minera, y en un
37.5% a los estados que tienen esa condicin.
Se busca con ello apoyar a los municipios en donde se llevan a cabo trabajos de exploracin, extraccin y explotacin de minerales, sustancias y
materiales del subsuelo a que se refiere la ley de
la materia.
En la exposicin de motivos de la Iniciativa de
reforma a la Ley Federal de Derechos, se seal
que la industria minera ha tenido en los ltimos
aos un repunte importante en la produccin y
en los precios de los metales; y que los municipios
y localidades donde se llevan dichas actividades
no se benefician hasta ahora, con recurso eco-
CONCEPTO
Sujeto
Objeto
Base
Tasa
7.5%
Perodo de pago
CONCEPTO
Sujeto
Objeto
Base
Cuota
50% de la cuota sealada Fracc. VI Art. 263 LFD, por hectrea conc.; 100% de la
cuota a partir del 12avo ao
Perodo de pago
118
HM
El nuevo Derecho busca impulsar la inversin y el
desarrollo de la actividad minera en el pas, sancionando a los concesionarios que en su caso,
CONCEPTO
Distribucin
Fondo
Federacion
20 %
Estados
37.5%
80 %
Municipios
62.5%
119
Administracin de Ingresos
Distribucin
120
Un representante de la Administracin Pblica Federal; en este caso, por parte del titular
de la Secretara de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano.
HM
Asimismo, seala que en comunidades indgenas
o agrarias, se deber incluir a un representante
de dichas comunidades, as como a un representante de las empresas mineras relevantes con actividades en la demarcacin.
Principales estados mineros del pas
(Valor de produccin)
Entidad
1. Sonora
2. Zacatecas
3. Chihuahua
4. Coahuila
5. Durango
6. San Luis Potos
121
Administracin de Ingresos
122
HM
La reforma en materia de coordinacin fiscal propone tambin que la distribucin de las participaciones a los municipios se realice conforme a
disposiciones de carcter general que atiendan
principalmente a incentivos recaudatorios como
los considerados en el Art. 2 de la LCF. Lo anterior
conlleva a una mayor congruencia y armona en
la distribucin de participaciones de la Federacin a los estados y de stos a sus municipios, as
como de los propsitos de estmulo recaudatorio
que se persiguen con los criterios de distribucin
correspondientes.
123
Administracin de Ingresos
que tengan un impacto social, ambiental y de
desarrollo urbano positivo.
El papel del Comit para Desarrollo Regional de
los estados y municipios mineros, ser fundamental para la aplicacin y destino eficaz de los recursos correspondientes, por lo que es importante
conocer a plenitud las condiciones y necesidades de las comunidades y localidades de cada
municipio donde se realiza la actividad extractiva de la industria minera.
Los recursos que pudieran representar a dichos
municipios habrn de ejercerse, en su caso, bajo
los principios de equidad, eficiencia, eficacia,
economa y calidad que exige nuestra Constitucin General (Art. 134), as tambin deben atenderse las disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Lo mismo
que a las normas y criterios relativos al registro y
manejo de la informacin financiera y presupuestal emitidos por el CONAC.
Las reformas aprobadas antes reseadas, representan sin duda un gran apoyo a los municipios
y comunidades mineras del pas, cuyas autoridades en ms de una ocasin han manifestado sus
inquietudes en el sentido de que dicha industria
tan generosa en los recursos que aporta tanto
al gobierno federal como a los particulares concesionarios de este tipo de actividades, lejos de
representarles un beneficio, les ha venido afectando tanto en su entorno ecolgico como en la
infraestructura urbana que tienen y que les vincula con las reas fsicas donde se explora y explota
la actividad minera.
El espritu de dicha reforma es sin duda apoyar
directamente a las comunidades donde se encuentra focalizada la industria minera; ya que
con los recursos recaudatorios que se comparten
se busca compensar y resarcir el deterioro del entorno ecolgico y ambiental de estas comunida-
124
HM
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Administracin de Ingresos
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