Acciones Contables

Analizar Eventos y Transacciones

Registrar y resumir datos incluidos dentro
de los registros contables
Presentar afirmaciones dentro de los EF
Preparar EF de acuerdo NIC
Divulgacin EF auditados a los Usuarios

24/02/2016

Acciones de Auditoria
Estudiar el sistema de control interno del
cliente
Obtener y evaluar evidencia sobre
afirmaciones contenidas en los EF
Determinar la correccin de los EF de con
NIA
Elaborar un informe de auditora respecto
de los hallazgos
Entregar el Informe de Auditoria
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CONTADOR
1. Dependiente
2. Tcnico
3. Servicio particular
4. Salario / Honorario
5. Operativa
6. Nombrado por el Gerente
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AUDITOR
1. Independiente
2. Profesional
3. Servicio Social
4. Honorario
5. Opina
6. Nombrado por el ente superior
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HISTORIA
Audire = Arte de Or
Concepto auditor S XIII, en Inglaterra
Revolucin industrial en la segunda mitad S XVIII
Instituciones
Institute of Chartered Accounts, en Inglaterra
Asociacin Auditores, Escocia 1850
American Institute of Accounts, 1939
Comit Internacional de Practicas de Auditoria IAPC
Consejo de la Federacin Internacional de Contadores IFAC
Dto. 2270 del 19 de marzo 1938 se crea la Facultad de Ciencias
Econmicas adscrita a la Universidad Nacional, nace la CPA.

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Evolucin de la Auditoria
Antes
revisiones meticulosas y muy detalladas para establecer si
las cuentas eran las apropiadas y por el importe correcto
detectar desfalcos
determinar si las personas en posiciones han cumplido con
sus funciones e informar de manera responsable
adecuado registro de los activos, prestamos, inversiones
Actual
conocimiento adecuado del negocio
conocimiento del control interno contable
obtencin de evidencias
informe del auditor
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AUDITORIA
1. Definicin
2. Necesidad Social
3. Objetivos
4. Diferentes conceptos
5. Funciones
6. Ventajas
7. Interesados
8. Requisitos
9. Tipos de auditoria

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1. Definicin de Auditoria
Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar evidencia
de una manera objetiva respecto a las afirmaciones
concernientes a actos econmicos y eventos para determinar
el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y
criterios establecidos y comunicar los resultaos a los
usuarios.
Es el examen crtico que realiza el CPA independiente de los
libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y
resultados de la entidad, basado en normas, tcnicas y
procedimientos especficos, con la finalidad de opinar sobre
la razonabilidad de la informacin financiera.
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2. Necesidad Social

Conflicto de intereses: usuarios y los

administradores

Consecuencia: toma de decisiones

Complejidad: registro contable
Lejana: acceso
extranjeros

directo

inversionistas
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3. Objetivos

Para que la informacin goce de aceptacin

de terceras personas
Obtener informacin y razonabilidad del EF
Establecer la aplicacin adecuada de los
recursos econmicos
Promover la eficiencia operativa
Emitir una opinin sobre la razonabilidad de
los EF
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4.

Diferentes Conceptos
DICTAMEN, FE PBLICA Y CERTIFICACION
Opinin sobre EF
Envestidura legal que le faculta a ciertas
personas, para dar validez a hechos y actos.
Documentos que sirven de prueba originadas
por declaraciones de personas que tienen
representacin legal de la entidad y que
implica una verdad absoluta.
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5. Funciones de la Auditoria

Evaluar el control interno (contable y

administrativo) con el objeto de determinar la
utilizacin ms efectiva de los activos de la
empresa.
Emitir opinin del EF
Determinar la existencia de fraude, desfalco u
operaciones anmalas que afecten a la empresa.
Exmenes para determinar los daos sufridos por
incendios, terremotos, inundaciones, robos, etc.
Salvaguardar el patrimonio
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6. Ventajas

Se tiene la seguridad que las operaciones son

llevadas en forma adecuada.
Se evita la existencia de acciones anmalas que
perjudican a la empresa
Se previene la malversacin y cobros indebidos

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7. Interesados

Dueos, accionistas, socios

Consejo de administracin
Comisarios
Directivos y funcionarios
Trabajadores
Proveedores y acreedores
Banca
El Estado
Inversionistas
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8. Requisitos Auditor

Conocimientos tcnicos
Titulo
Prctica profesional
Secreto Profesional
Cuidado y diligencia profesional
Independencia mental
Colegiacin
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9. Tipos de Auditoria
a) POR LAS PERSONAS QUE LA REALIZAN
INTERNA: la desarrollan personas que dependen de la
empresa
EXTERNA: son los profesionales que no dependen la entidad
y son contratados para realizar la auditoria

b) POR LA FECHA EN QUE SE REALIZA

PRELIMINAR:
la que realiza en forma peridica
(trimestral o semestral)
FINAL: la que realiza despus de un periodo contable

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c) POR EL OBJETIVO QUE PERSIGUE

FINANCIERA: son los que realizan a los estados financieros
ADMINISTRATIVA: es el examen comprensivo y constructivo
de la estructura y organizacin de una empresa en cuanto a
sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma
de operacin, sus recursos humanos y fsicos.
OPERACIONAL: es el examen crtico y sistemtico de las
operaciones de una empresa, con el objeto de evaluar su
grado de eficiencia y eficacia presentando un informe, las
observaciones, conclusiones y recomendaciones para
mejorarlo.
FISCAL: las auditorias que realizan las entidades fiscalizados

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d) POR LAS FORMA DE CONTRATACION

RECURRENTE: es la auditoria que se efecta al periodo
actual y uno o ms periodos consecutivos anteriores al
actual
PERMANENTE: es la presencia del mismo auditor
ESPECIAL: son las auditorias que se realizan por rubros
especficos
FORENSE: determinar las causas jurdicos contables que
provocan la extincin de una entidad.
FRAUDE: se concentra en un rea de investigacin,
deteccin y prevencin de actividades delictivas en los
negocios
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100 199

Asuntos Introductorios

100

Contratos de Aseguramiento

120

Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditora

200 299

Responsabilidades

200

Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros

210

Trminos de los Trabajos de Auditora

220

Control de Calidad para el Trabajo de Auditora

230

Documentacin

240

Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de

Estados Financieros

250

Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros

260

Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Mando

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300 399
300
310
320
400 499
400
401
402
500 599
500
501
505
510
520
530
540
545
550
560
570
580

Planeacin
Planeacin
Conocimiento del negocio
Importancia relativa de la auditora
Control Interno
Evaluacin de riesgos y control interno
Auditora en un ambiente de sistemas de informacin computarizado.
Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios
Evidencia de Auditora
Evidencia de auditora
Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas
Confirmaciones externas
Trabajos iniciales Balances de apertura
Procedimientos analticos
Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas
Auditora de estimaciones contables
Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
Partes relacionadas
Hechos posteriores
Negocio en marcha
Representaciones de la administracin
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600 699

Uso del Trabajo de Otros

600

Uso del trabajo de otro auditor

610

Consideracin del trabajo de auditora interna

620

Uso del trabajo de un experto

700 799

Conclusiones y Dictamen de Auditora

700

El dictamen del auditor sobre los estados financieros

710

810

Comparativos
Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados
reas Especializadas
El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con propsito
especial
El examen de informacin financiera prospectiva

900 999

Servicios Relacionados

910

Trabajos para revisar estados financieros

Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin
financiera
Trabajos para compilar informacin financiera

720
800 899

800

920
930

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1000 1100 Declaraciones Internacionales de Auditora

1000

Procedimiento de confirmacin entre bancos

1001

Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes

1002

Ambientes de CIS Sistema de computadoras en lnea

1003

Ambientes de CIS Sistemas de base de datos

1004

La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos

1005

Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas

1006

La auditora de bancos comerciales internacionales

1008

Evaluacin del riesgo y el control interno Caractersticas y

consideraciones del CIS

1009

Tcnicas de auditora con ayuda de computadora

1010

La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de

estados financieros

1012

Auditora de instrumentos financieros derivados

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