06/08/2015

INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
ANLISIS Y APLICACIN PRCTICA
G. PATRICIA VELSQUEZ Ch.

BASE LEGAL

Constitucin Poltica del Per.

Decreto Supremo N 133-2013-EF: Decreto Supremo
que aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo
General.
Resolucin de Superintendencia N063-2007/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N180-2012/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT.

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LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN

TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe

la violacin de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.

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Artculo 165.- DETERMINACIN DE LA

INFRACCIN, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES
FISCALIZADORES:

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de
actividades
o
servicios
pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias
administradas por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos
comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que
se establezca mediante Decreto Supremo.

FORMA OBJETIVA Y SANCIONADA

PENAS PECUNIARIAS.
COMISO DE BIENES
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE
VEHCULOS CIERRE TEMPORAL DE
ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
SUSPENSIN DE LICENCIAS, PERMISOS,
CONCESIONES O AUTORIZACIONES
VIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADES
DEL ESTADO

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Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar
administrativamente
las
infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin
puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la
forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para
determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga
recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que
resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones, de
rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas
ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS

SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos
y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS

NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por
infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se
encuentren en trmite o en ejecucin.

Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme

a lo establecido en el Artculo 27.

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Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y

SANCIONES

No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese
pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin
hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale
expresamente que es de aplicacin el presente numeral.

1.

A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a
que se refiere el Artculo 154.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da
siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles
siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano.
Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones
originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes
indicado.
La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de
la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior
estuvo vigente.

2.

Artculo 171.-PRINCIPIOS DE LA POTESTAD

SANCIONADORA

La Administracin Tributaria ejercer su facultad de

imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no
concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.

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PRINCIPIOS QUE REGULAN LA

POTESTAD SANCIONADORA:

Principio de legalidad.
Principio de tipicidad.
Principio de Non Bis In Idem.
Principio de proporcionalidad.
Concurso de infracciones.
Principio del debido procedimiento.
Irretroactividad.
Continuacin de infracciones.
Principio de Causalidad.
Presuncin de licitud.

Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES

TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributariaS.

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Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES

La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de
infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeo de actividades o servicios pblicos de
acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Cdigo.

Base para la determinacin multas:

UIT.
Tributo omitido.
Saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente.
Prdida indebidamente declarada.
Monto obtenido indebidamente (devolucin).
I, (Nuevo Rus)
Monto no entregado.
Valor de bienes objeto del comiso.

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Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER
MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO

DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS