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Stand 2010

ARBEITNEHMERVERANLAGUNG

1.) Werbungskosten (bei nichtselbstndiger Ttigkeit / Dienstverhltnis)


Werbungskosten sind Aufwendungen oder Ausgaben, die zur Erwerbung, Sicherung oder
Erhaltung der Einnahmen (des beruflichen Einkommens) dienen und nicht die private
Lebensfhrung betreffen. Werbungskosten knnen im Gegensatz zu den Sonderausgaben in jeder
beliebigen Hhe geltend gemacht werden. Diese Ausgaben mssen dem Finanzamt mit
Rechnungen, Zahlungsbelegen o.. nachgewiesen werden.
Werbungskostenpauschale
Fr Werbungskosten wird bei der Steuerberechnung durch den Arbeitgeber automatisch ein Betrag
von 132 bercksichtigt, d.h. nur wenn man mehr als diesen Betrag geltend machen kann, wirkt es
sich steuermildernd aus.
Das Wichtigste: Belege sammeln ! Sammeln Sie bitte die Belege ber das gesamte Jahr und
legen sie vielleicht bereits nach Sachgruppen getrennt zusammen.
Sammeln Sie lieber mehr Belege als zuwenig. Nicht bentigte Belege kann man spter immer noch
wegwerfen. Nicht eindeutige Angaben auf den Belegen wie "Sachbuch" ergnzen Sie bitte auf der
Rckseite mit der genauen Bezeichnung des Titels.
Was muss ein Beleg enthalten?

Name und Anschrift des Verkufers.


Name und Anschrift des Kufers (erst bei Rechnungen ber 150.- ).
Datum des Kaufes.
Genaue Menge, Art und Bezeichnung der Ware.

ABC der Werbungskosten:


Absetzung fr Abnutzung (AfA)
Werkzeuge und Arbeitsmittel (PC etc), die bis zu 400 kosten, knnen in dem Kalenderjahr
abgesetzt werden, in dem sie angeschafft wurden. Sind die Anschaffungskosten hher als 400 ,
knnen sie nur verteilt ber die gewhnliche Nutzungsdauer abgesetzt werden (AfA).
Erfolgt die Anschaffung nach dem 30. Juni des betreffenden Jahres, so kann fr das erste Jahr nur
die halbe AfA abgesetzt werden.
PC: es ist ein Privatanteil von 40 % abzuziehen. Eine niedrigere private Nutzung ist von Ihnen
nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen. Zustzlich zum Computer (= PC, Bildschirm und
Tastatur) sind auch die erforderlichen Ausgaben fr die notwendige Software, CDS, DVDs,
Drucker, Handbcher, Papier, Maus, Scanner, usw., absetzbar.
Arbeitsessen
nur, wenn sie im Rahmen einer Dienstbesprechung stattfinden. Es kann nur 50% des Betrages
geltend gemacht werden.
Arbeitskleidung
nur wenn es sich um typische Berufsbekleidung oder Schutzbekleidung handelt, nicht jedoch
Bekleidung, die blicherweise auch auerhalb der Berufsausbung getragen werden kann.
Arbeitsmaterial
voll absetzbar (Schreibmaterial, Papier, Hefter, Klebstoff....) z.B. wenn fr Fortbildung gebraucht

ARBEITNEHMERVERANLAGUNG

Arbeitszimmer
da bei einem Dienstverhltnis der Mittelpunkt der beruflichen Ttigkeit (daher: mehr als 50% der
Arbeitszeit) fast immer in den Rumen des Dienstgebers ist, sind Arbeitszimmer bei
Dienstnehmern fast nie absetzbar. Ausnahme: Heimarbeitspltze.
Ist Ihr Arbeitszimmer dem Grunde nach abzugsfhig, dann knnen Sie folgende Kosten bei der
Veranlagung geltend machen: anteilige Mietkosten, anteilige Anschaffungskosten bei Eigenheimen
und Eigentumswohnungen, anteilige Betriebskosten wie Strom, Heizung, Mll, Internet, Telefon
Aus- und Fortbildungskosten
sind voll absetzbar. EDV-Kurse, Sprachkurse wenn ein konkreter Nutzen fr den Beruf vorliegt,
Studium (Studiengebhren / Sachbcher), Fachhochschule, Akademien.
Absetzbar sind nicht nur die Kosten fr die Ausbildung selbst (Seminarkosten, Bromaterial),
sondern auch die Fahrtkosten, die Reisekosten, und die Nchtigungskosten.
Berufsfrderungsbeitrge
Gewerkschaftsbeitrge: Voll absetzbar (wird nicht in Pauschale eingerechnet) - In einer eigenen
Spalte des Antragsformulars einzutragen. Wenn der Gewerkschaftsbeitrag direkt vom Dienstgeber
abgezogen wird, ist er bereits bercksichtigt und braucht nicht extra angegeben zu werden.
Betriebsratsumlagen
Die Betriebsratsumlage wird zwar im Zuge der Personalverrechnung von der Firma einbehalten,
wirkt sich aber da noch nicht steuermindernd aus. Bei der ANV knnen Sie die Betriebsratsumlage
jedoch steuermindernd geltend machen, indem sie die Betrge, die monatlich einbehalten wurden,
unter Sonstige Werbungskosten eintragen.
Familienheimfahrten und Kosten fr doppelte Haushaltsfhrung
Arbeiten Sie so weit weg von Ihrem Familienwohnsitz, dass Sie nicht tglich heimfahren knnen,
knnen Sie die Aufwendungen fr eine doppelte Haushaltsfhrung und fr Familienheimfahrten als
Werbungskosten geltend machen. Als Familienwohnsitz gilt dabei jener Ort, an dem Sie mit Ihrem
Ehepartner oder Lebensgefhrten einen gemeinsamen Hausstand unterhalten, der den Mittelpunkt
Ihrer Lebensinteressen bildet.
Folgende Voraussetzungen mssen erfllt sein:

Der Beschftigungsort ist so weit vom Familienwohnsitz entfernt, dass eine tgliche Rckkehr
nicht zugemutet werden kann (jedenfalls ab einer Entfernung von 120 km, bei Begrndung
auch darunter - etwa mehr als 2 h Fahrzeit pro Strecke).

Die Verlegung des Familienwohnsitzes in die Nhe des Beschftigungsortes muss aus einem
der folgenden Grnde unzumutbar sein:

(Ehe)Partner ist am Familienwohnsitz berufsttig und verdient mehr als 2.200 jhrlich.

Sie ben eine zweite Berufsttigkeit in der Nhe des Familienwohnsitzes aus.

Wenn von vorneherein mit Gewissheit anzunehmen ist, dass die auswrtige Ttigkeit mit
vier bis 5 Jahren befristet ist.

Es ist jederzeit eine berufliche Versetzung an einen anderen Ort mglich (z.B. bei
Bauarbeitern, Leiharbeitern).

Am Familienwohnsitz im gemeinsamen Haushalt wohnen unterhaltsberechtigte und


betreuungsbedrftige Kinder, und eine Mitbersiedlung Ihrer ganzen Familie ist aus
wirtschaftlichen Grnden unzumutbar.

Sonstige schwerwiegende Grnde sprechen gegen eine Wohnsitzverlegung (z.B.


Pflegebedrftigkeit von im Haushalt lebenden Angehrigen).

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Ist die Verlegung des Familienwohnsitzes aus einem der obigen Grnde unzumutbar, so knnen
Sie die Kosten fr die doppelte Haushaltsfhrung auf Dauer von der Steuer abschreiben.
Liegen obige Voraussetzungen jedoch nicht vor, knnen die Kosten fr eine beruflich veranlasste
Grndung eines zweiten Haushalts am Beschftigungsort vorbergehend geltend gemacht werden.
Fr Verheiratete oder in Lebensgemeinschaft Lebende wird ein Zeitraum von 2 Jahren, fr
Alleinstehende ein Zeitraum von 6 Monaten anerkannt.
Eine Familienheimfahrt (steuerlich max. 1x pro Woche hin und retour) ist die Fahrt vom Wohnsitz
am Arbeitsort zum Wohnort der Familie. Sind wchentliche bzw. monatliche Familienheimfahrten
auf Grund der Entfernung (zB Ausland) vllig unblich, kann nur eine geringere Anzahl an
Familienheimfahrten geltend gemacht werden.
Der Zeitraum, fr den diese Familienheimfahrten geltend gemacht werden knnen, ist
grundstzlich beschrnkt:
- Einem ledigen Arbeitnehmer wird zugemutet, dass dieser etwa nach einem halben Jahr seinen
Wohnsitz in die Nhe des Arbeitsortes verlegt.
- Bei einem Verheirateten betrgt dieser Zeitraum ca. zwei Jahre. Im Einzelfall kann dieser
Zeitraum, wenn wichtige Grnde vorliegen, durchaus lnger sein. Dies ist beispielsweise dann der
Fall, wenn es sich um einen befristeten Dienstvertrag handelt bzw. wenn auf Grund der Pflege
eines im gemeinsamen Haushalt lebenden nahen Angehrigen die Verlegung des
Familienwohnsitzes nicht zugemutet werden kann. Das Gehalt des Ehegatten am
Familienwohnsicht muss eine Grenze von mindestens 2200 betragen.
Absetzbare Aufwendungen:
Wohnungskosten (Miete, Betriebskosten, Strom, Gas, usw.) einschlielich der erforderlichen
Einrichtungsgegenstnde fr die Wohnung (max. 2.200 monatlich)
Kosten eines Hotelzimmers (max. 2.200 monatlich)
Familienheimfahrten gilt folgende Regelung: Absetzbar sind hier die tatschlich entstandenen
Fahrtkosten (Kilometergeld bei Verwendung des eigenen KFZ, Bahn, Bus, Flug). Allerdings sind
die Fahrtkosten jedoch mit dem Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales 2.931 bzw.
244,25 pro angefangenem Monat begrenzt.
Vom Arbeitgeber steuerfrei ausbezahlte Erstze sind davon abzuziehen. Vor allem bei Alleinstehenden ist darauf zu achten, ob auch tatschlich zustzliche Kosten anfallen. Kosten fr
doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten knnen dann nicht geltend gemacht werden,
wenn im Heimatort keine eigene Wohnung vorhanden ist (z.B. kostenlose Wohnung bei Eltern).
Fachliteratur
voll absetzbar (Fachzeitschriften, Fachsoftware, Fachbcher)
Fahrtkosten
voll absetzbar im Zuge von Aus- und Fortbildungen, Dienstzuteilungen, Dienstbesprechungen,
Familienheimfahrten, auer wenn der Dienstgeber einen Fahrtkostenersatz zahlt.
Wird ein Ersatz von weniger als das amtliche Kilometergeld (0,36 /km) durch den Dienstgeber
bezahlt (er ersetzt zB nur die Kosten fr die Bentzung eines ffentlichen Verkehrsmittels, aber
man fhrt mit dem privaten PKW), kann man die Differenz absetzen.
Fhren Sie dazu ein Fahrtenbuch mit folgenden Angaben: Datum, Uhrzeit, Kilometerstand bei
Abfahrt/Ankunft, Ort der Abfahrt/Ankunft.

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Fehlgelder
Kassenfehlbetrge, die der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber ersetzen muss, sind Werbungskosten.
Fhrerschein
Besteht ein Zusammenhang mit der von Ihnen ausgebten (verwandten) Ttigkeit sind Kosten fr
den Erwerb eines Fhrerscheins fr LKW, LKW mit Anhnger oder Autobus von der Steuer
absetzbar. Hinweis: Die Kosten zur Erlangung des PKW-Fhrerscheins sind nicht absetzbar!
Nchtigungsgelder
fr Dienstreisen (inkl. Fortbildungen) voll absetzbar (ohne Nachweis 15 ). Der Kostenersatz durch
den Dienstgeber ist jedoch abzuziehen. (blicherweise werden Kosten fr die Nchtigung durch
den Dienstgeber voll bernommen. Nchtigungsgebhr kann anfallen, wenn Hotelzimmer weniger
als 15 kostet, in diesem Fall die Differenz abzugsfhig, oder ein Teil der Kosten ist selbst zu
bezahlen (hier ist ein Beleg erforderlich).
Pendlerpauschale
ist nur dann absetzbar, wenn sie noch nicht vom Dienstgeber bercksichtigt ist. Die Eintragung
erfolgt im Antragsformular in einer eigenen Spalte. berprfen Sie Ihren Anspruch, es kann sich
lohnen (ab 20 km einfache Wegstrecke haben Sie sicher einen Anspruch). Bei Antrag beim
Dienstgeber erfolgt der Abzug laufend und wird dann in der Steuererklrung nicht mehr extra
angefhrt.
Prozesskosten
in Zusammenhang mit der beruflichen Ttigkeit ist absetzbar
Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten
Mssen Sie anlsslich der Beendigung Ihres Dienstverhltnisses Kosten fr vom Arbeitgeber
bezahlte Aus- und Fortbildung zurck bezahlen, knnen Sie den Aufwand als Werbungskosten
geltend machen.
Strafen
Strafen sind grundstzlich nicht von der Steuer absetzbar.
Einzige Ausnahme: Sie erhalten eine Geldstrafe, die in urschlichem Zusammenhang mit Ihrer
Berufsttigkeit steht und Sie knnen nachweisen, dass die Strafe vom Verschulden unabhngig
angefallen ist oder auf ein nur geringes Verschulden zurckzufhren ist.
Beispiel: Bei einer Ladettigkeit parken Sie vorschriftswidrig. In dem Fall knnen Sie die Geldstrafe
als Werbungskosten geltend machen.
Taggelder / Nchtigungsgelder
Taggelder sind voll absetzbar (je Stunde 2,20 ; je vollen Tag = 12 Stunden 26,40 ), wenn sie im
Zuge einer Dienstreise/Schulung usw. anfallen
Wenn Sie also fr Seminare etc eine Dienstreise machen, fhren Sie bitte Aufzeichnungen darber
mit Datum - Abreiseuhrzeit - Zielort - Uhrzeit der Rckkehr.
Wenn Sie zustzlich irgendwo bernachten, steht Ihnen das Nchtigungsgeld zu.
Telefon/Internetkosten
im Ausma der beruflichen Nutzung absetzbar eigene Schtzung: anteilsmig

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Umzugskosten
sind voll absetzbar bei beruflicher Veranlassung:
Umzug beim erstmaligen Antritt eines Dienstverhltnisses
Umzug beim Wechsel des Dienstgebers
Umzug im Falle einer dauernden Versetzung durch den gegenwrtigen Dienstgeber
Umzug zur Vermeidung eines unzumutbar langen Arbeitsweges
Trifft einer der oben aufgezhlten Flle auf Sie zu, dann knnen Sie die Ausgaben zur Erlangung
der Wohnung am Dienstort (Inserate, Vermittlungsprovisionen, usw.) und Kosten fr den Transport
des Hausrates absetzen.
Voraussetzung fr die Absetzbarkeit von Umzugskosten ist allerdings die Aufgabe des bisherigen
Wohnsitzes!

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2.) SONDERAUSGABEN
Sonderausgaben teilen sich in drei Gruppen
- solche die unbeschrnkt absetzbar sind,
- solche die einzeln bis zu einer gewissen Hhe
- und solche, die zusammen genommen nur bis zu einem gewissen Hchstbetrag absetzbar sind.
Letztere werden auch TOPFSONDERAUSGABEN genannt.
Hinzu kommt bei diesen
Topfsonderausgaben, dass von ihnen nur ein Viertel die Steuerbemessungsgrundlage vermindert,
whrend die zwei anderen Sonderausgabenarten die Bemessungsgrundlage zur Gnze
vermindern.
Sonderausgaben knnen auch dann abgesetzt werden, wenn sie fr die Ehefrau oder fr Kinder
geleistet werden, fr die man Familienbeihilfe bezieht. Sonderausgaben, die der Ehepartner nicht
geltend macht, kann der Partner, der die Arbeitnehmerveranlagung macht, bei ihm geltend mache.
In der Regel empfiehlt es sich Sonderausgaben immer bei dem Partner anzusetzen, der in der
hheren Steuerprogressionsstufe ist, da dann die Lohnsteuerrckzahlung hher ist. Bei den
Topfsonderausgaben gibt man diese nur dann beim Partner hinein, wenn dadurch der
Maximalbetrag nicht berschritten wird.
A.) OHNE HCHSTBETRAG UNBESCHRNKT UND VOLL ABZUGSFHIG

Dazu zhlen der Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung,


Beitrge zur freiwilligen Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung, bestimmte
Renten (Versorgungsrenten, Schadensersatzrenten - nicht: Unterhaltsrenten - Kaufpreisrenten
erst: wenn der Wert der Gegenleistung berstiegen wird) und dauernde Lasten, sowie
Steuerberatungskosten, sofern sie nicht Betriebsausgaben sind. Auch pauschalierte
Steuerpflichtige knnen Steuerberatungskosten als Sonderausgaben absetzen.
B.) EINZELN NUR BIS BESTIMMTE HHE ABER VOLL ABZUGSFHIG

Die Kirchensteuer (max. 200 ) oder Spenden an begnstigte Institutionen bis max. 10% der
Einknfte des vorigen Jahres.
Verluste aus Vorjahren, soweit durch ordnungsgeme Buchhaltung erfasst (ab 2007 auch bei
Einnahmen-Ausgabenrechnung fr Verluste der letzten 3 Jahre) knnen auch in das aktuelle Jahr
bernommen und abgezogen werden - allerdings gilt die Vortragsgrenze von 75%, was bedeutet,
dass Vorjahresverluste maximal 75% der Einknfte des aktuellen Jahres reduzieren drfen. Was
an Verlusten brig bleibt, kann ihn folgende Jahre mit bernommen werden.
C.) GEMEINSAM BIS ZU HCHSTBEITRAG UND AUF 1 VIERTEL BESCHRNKT ABZUGSFHIG

Die nachfolgenden Topf-Sonderausgaben werden zusammengerechnet und sind nur zu einem


Viertel des Hchstbetrages von 2.920,- abzugsfhig, maximal also 730,-. Dieser Hchstbeitrag
erhht sich um weitere 2.920,-, wenn ein Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag
zusteht und um weitere 1.460,- ab 3 Kindern.
Fr die "Topfsonderausgaben" besteht zudem eine Einschleifregelung. Ab einem Gesamtbetrag
der Einknfte von 36.400,- werden die Sonderausgaben gekrzt bis diese ab 60.000,- zur
Gnze unbercksichtigt bleiben.

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1. Beitrge zu freiwilligen Personenversicherungen (Kranken-, Unfall-, Pensions-,


Lebensversicherung) wenn das Versicherungsunternehmen den Sitz im Inland hat.
Sachversicherungen (KFZ / Haushalt) sind keine Sonderausgaben.
Sonderfall Lebensversicherung: keine Einschrnkung bei Ablebensversicherungen - aber bei
Lebensversicherung auf den Erlebensfall (Kapitalversicherung), die seit 1996 abgeschlossen
wurden, sind nur Sonderausgabe, wenn es eine reine Rentenversicherung ist - sprich die
Versicherungsleistung in Form einer lebenslangen Rente erfolgt.
Freiwillige Hherversicherung in der Pensionsversicherung und Arbeitnehmer-Beitrge zu
Pensionskassen sind nur dann mglich, wenn Sie keine staatliche Prmie fr die Zukunftsvorsorge
in Anspruch genommen haben.
2. Ausgaben fr die Anschaffung von Genuss-Scheinen und fr die Erstanschaffung junger
Aktien von Aktiengesellschaften. Die Genuss-Scheine oder jungen Aktien mssen bei einem
inlndischen Kreditinstitut
- gegen sofortige volle Zahlung der Anschaffungskosten der Genuss-Scheine oder des
Ausgabebetrages der jungen Aktien erworben und
- durch mindestens zehn Jahre ab der Anschaffung hinterlegt werden.
3. Wohnraumschaffung / -sanierung
Darunter fallen
i) Mindestens achtjhrig gebundene Betrge, die vom Wohnungswerber zur Schaffung von
Wohnraum an Bautrger geleistet werden. (Bautrger sind meist gemeinntzige Bau-, Wohnungsund Siedlungsvereinigungen /-genossenschaften).
Werden die Betrge vor Ablauf von acht Jahren seit Vertragsabschluss zurckgezahlt, kommt es
zu einer Nachversteuerung. Geht die Wohnung ins Eigentum des Wohnungswerbers ber oder
werden die rckgezahlten Betrge wieder fr Wohnraumschaffung oder -sanierung verwendet,
unterbleibt die Nachversteuerung.
ii) Betrge, die zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen verausgabt
werden. Eigenheim ist ein Wohnhaus im Inland mit nicht mehr als zwei Wohnungen, wenn
mindestens zwei Drittel des Gebudes Wohnzwecken (Beheizbarkeit) dienen: ein Gartenhaus
oder ein Badebungalow ist kein Eigenheim.
Das Eigenheim kann auch im Eigentum mehrerer Personen stehen. Das Eigenheim kann auch auf
fremdem Grund und Boden sein. Auch die Aufwendungen fr den Erwerb von Grundstcken zur
Schaffung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen sind abzugsfhig. Nicht abgesetzt werden
kann der Ankauf einer bereits fertig gestellten (errichteten) Eigentumswohnung.
Was zhlt zu den Errichtungskosten eines Eigenheimes?
Zu den Errichtungskosten gehren die Grundstckskosten und alle Baumanahmen:
- Grundstckskosten einschlielich Maklerkosten sowie die Aufschlieungskosten
- Planungskosten (Baumeister, Architekt)
- Anschlusskosten an ein ffentliches Versorgungsnetz (Kanal, Wasser, Gas, Strom)
- Kosten der Bauausfhrung (Baumeisterarbeiten, Elektroinstallation, Dachdeckung etc.)
- Kosten fr den Ankauf von Baumaterial (Schotter, Zement, Fliesen etc.)
- Kosten der Umzunung

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Keine Sonderausgaben sind hingegen:


- Kosten der Wohnungseinrichtung (z. B. Teppiche, Mbel, Einbaukche, Wandvertfelung)
- Kosten der Gartengestaltung
- Kosten fr vom Eigenheim getrennte Bauten (z. B. Garage oder Sauna neben dem Haus)
Wer den Kauf eines Grundstckes als Sonderausgabe geltend macht, muss innerhalb von fnf
Jahren zu bauen beginnen. Der Grunderwerb nach der Errichtung des Eigenheimes ist keine
Sonderausgabe.
Als Sonderausgaben fr die Schaffung von Wohnraum knnen in der Regel nur die bis zur
Fertigstellung (Erteilung der Bentzungsbewilligung) des Eigenheimes anfallenden Kosten und die
darauf entfallenden Darlehensrckzahlungen inkl. Zinsen geltend gemacht werden.
Werden in der Bentzungsbewilligung weitere Auflagen erteilt (z. B. Verputz der Fassade), so
zhlen diese Aufwendungen noch zu den begnstigten Errichtungskosten.
Sonderausgaben kann der Eigentmer oder Miteigentmer geltend machen. Wenn die Eltern
Eigentmer des Eigenheimes sind, dann knnen die Kinder, die sich an der Errichtung beteiligen,
aber keine Miteigentmer sind, keine Sonderausgaben hiefr geltend machen.
Begnstigt ist die Errichtung (auch eines Fertigteilhauses), nicht aber der Ankauf eines fertigen
Eigenheimes. Erwirbt jemand einen Rohbau, dann sind zwar die Anschaffungskosten des Rohbaus
keine Sonderausgaben, wohl aber die weiteren Kosten der Baumanahmen.
iii) Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum, wenn die Sanierung ber unmittelbaren Auftrag
des Steuerpflichtigen durch einen befugten Unternehmer durchgefhrt worden ist, und zwar
- Instandsetzungsaufwendungen einschlielich Aufwendungen fr energiesparende Manahmen, wenn diese Aufwendungen den Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich
erhhen oder den Zeitraum seiner Nutzung wesentlich verlngern oder
- Herstellungsaufwendungen.
Aufwendungen zur Sanierung von Wohnraum knnen sowohl vom Eigentmer, als auch
beispielsweise vom Mieter geltend gemacht werden, wenn die Sanierung vom Mieter (und
nicht vom Vermieter) in Auftrag gegeben worden sind:

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Sanierungungsmanahmen sind etwa:


- Austausch aller Fenster samt Rahmen
- Austausch aller Tren samt Trstock
- Austausch von Zwischendecken
- Austausch von Unterbden
- Austausch einzelner Fenster bei Verbesserung des Lrmschutzes oder zur Minderung
des Energieverbrauches
- Austausch der Eingangstr bei Verbesserung des Einbruchsschutzes oder zur Minderung
des Energieverbrauches
- Austausch von Heizungsanlagen (verbesserte Heizleistung, bessere Bedienbarkeit)
- Austausch der Elektro-, Gas-, Wasser und Heizungsinstallationen
- Einbau von Wrmepumpen, Solar- und Wrmerckgewinnungsanlagen
- Umstellung auf Fernwrmeversorgung
- Manahmen zur Verminderung des Energieverlustes oder -verbrauches
- Nachtrglicher Anschluss an Versorgungsnetze (beispielsweise an die Wasser-, Kanal-,
Strom- o. Gasversorgung). Darunter fallen sowohl die Aufwendungen fr das Herstellen
des Anschlusses als auch die Anschlussgebhren. Die Kosten eines Telefonanschlusses
sind nicht absetzbar.
Herstellungsmanahmen sind insbesondere:
- Zusammenlegen von Wohnungen
- Einbau von Zentralheizungen und Aufzugsanlagen
- Einbau von Badezimmern und Toilettenanlagen
- Versetzen von Tren, Fenstern und Zwischenwnden
Nicht absetzbar sind beispielsweise:
-Laufende Wartungsarbeiten, Ausbessern des Verputzes, Ausmalen und Tapezieren von
Rumen, Austausch einer beschdigten Fensterscheibe
-Materialrechnungen bei Selbstmontage
-ber die Miete weiterverrechnete Sanierungskosten
-Aufwendungen fr eine Luxusausstattung
-Kosten fr die Einrichtung (Mbelstcke, Einbaukche)
Wird die Errichtung oder Sanierung von Wohnraum fremdfinanziert, sind die Rckzahlungen
(inkl. der bezahlten Zinsen) als Sonderausgaben absetzbar.
Rckzahlungen von Darlehen, die fr die Schaffung oder fr die Sanierung von Wohnraum
aufgenommen wurden, sowie Zinsen fr derartige Darlehen sind ebenfalls Sonderausgaben.

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3.) AUERGEWHNLICHE BELASTUNGEN


Diese mssen auergewhnlich sein (also bei der Mehrheit der Steuerpflichtigen blicherweise
NICHT auftreten) und zwangslufig, also nicht freiwillig gettigt werden.
Sind die Kosten auf Grund eines freiwilligen oder schuldhaften Verhaltens (z.B. Alkoholisierung)
entstanden, so fehlt den Aufwendungen das Merkmal der Zwangslufigkeit!
a.) in Voller Hhe absetzbar ohne Selbstbehalt sind:
Katastrophenschden
Aufwendungen fr die Beseitigung von Katastrophen (Mur, Lawine, Hochwasser) in Hhe der
Ersatzbeschaffung. Man bentigt eine Besttigung durch die Gemeinde.
Eigene krperliche o. geistige Behinderung oder die des Partners oder erheblich behinderte
Kinder
Aufwendungen, soweit sie ber die nachfolgend genannten pauschal gewhrten Begnstigungen
oder Geldleistungen (Pflegegeld, Pflegezulage, Blindenzulage) hinausgehen
b.) durch Pauschalbetrag absetzbar ohne Selbstbehalt
Pauschale Jahresfreibetrge bei Minderung der Erwerbsunfhigkeit
Sie stehen nur zu, wenn keine Pflege bedingte Geldleistung bezogen wird.
Behinderungsgrad

Ditkosten bei Minderung der Erwerbsfhigkeit um mind 25%


Unter Krankheitskosten fallen auch Kosten einer speziellen
Ditverpflegung auf Grund einer Krankheit. Abgesetzt werden
knnen entweder die rechts stehenden Pauschalen - oder die
tatschlichen Aufwendungen, die allerdings mit Belegen
nachgewiesen werden mssen.
Betrgt die Minderung der Erwerbsfhigkeit weniger als 25 %,
wandern die Ditkosten (Pauschalen oder tatschliche
Aufwendung) in die nachfolgende dritte Gruppe c. der
auergewhnlichen Belastungen MIT Selbstbehalt.
Mehraufwendungen fr ein erheblich behindertes Kind
fr das erhhte Familienbeihilfe gewhrt wird (monatlich 262,-)

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Aufwendungen fr eigene krperliche oder geistige Behinderung oder die des (Ehe)Partners
Aufwendungen fr Kinderbetreuung fr Kinder bis 10 Jahre
bis max. 2.300,- pro Kind und Kalenderjahr
Ausbildungskosten fr auswrtige Berufsausbildung der Kinder
Fr Kinder kann ein Pauschalbetrag von monatlich 110,- als auergewhnliche Belastung
geltend gemacht werden, wenn im Einzugsbereich des Wohnortes (80km bei Studenten, 25 km fr
Schler und Lehrlinge) keine Ausbildungsmglichkeit besteht. Berufsbedingte Aus-, Fortbildungsund Umschulungskosten knnen als Betriebs- bzw. Werbungskosten geltend gemacht werden.
c.) absetzbar MIT Selbstbehalt
1. Ditkosten bei Minderung der Erwerbsfhigkeit weniger als 25%
2. Ausbildungskosten fr auswrtige Berufsausbildung von Kindern in Privatschulen
3. Prozesskosten (Prozess weder selbst ausgelst noch eigene Schuldigsprechung)
4. Krankheitskosten (auch fr Partner/Kinder) die nicht von einer Versicherung bezahlt
werden:
o Arzt- und Krankenhaushonorare;
o Kosten fr Medikamente (auch homopathische Prparate), Rezeptgebhren,
Behandlungsbeitrge (einschlielich Akupunktur und Psychotherapie), - nicht jedoch Kosten
fr knstliche Befruchtung
o Aufwendungen fr Heilbehelfe (Gehbehelfe, Rollstuhl, Hrgerte usw.);
o Kosten fr den Zahnersatz bzw. der Zahnbehandlung (z. B. Zahnprothese, Krone,
Brcke), Kosten fr Sehbehelfe (Brille, Kontaktlinsen !)

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o Entbindungskosten (Kosten fr Sonderklasse aber nur, wenn medizinisch indiziert)
o Kur- und Therapiekosten
o Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital

o fr Gehbehinderungen gibt es einen Freibetrag von 153 pro Monat, falls ein Privat-KFZ
fr sie adaptiert werden muss - falls kein Privat-KFZ und Gehbehinderung mindestens 50 %
=> Taxirechungen bis 153 als auergewhnliche Belastung.
Zu beachten ist bei dieser Gruppe von auergewhnlichen Belastungen, dass es einen
Selbstbehalt gibt, der sich nach Hhe des Einkommens nach Abzug der Sonderausgaben richtet:
- bis Einkommen 7300:

6%,

- bis Einkommen 14.600: 8%,


- bis Einkommen 36.400: 10 %,
- bei Einkommen darber:

12 %

Der Selbstbehalt reduziert sich bei Alleinverdiener- o. Alleinerzieher-Absetzbetrag um 1 % und


auch pro Kind um 1%.
Der Selbstbehalt wird jedoch seitens des Finanzamtes automatisch ermittelt. Selber abgezogen
werden mssen jedoch Kostenerstze, die von Dritten gewhrt werden, etwa Kostenerstze von
Versicherungen.

Alphabetische bersicht der hufigsten auergewhnlichen Belastungen


Alters- oder Pflegeheim
Die Kosten fr die Unterbringung in einem Alters- oder Pflegeheim stellen nur dann eine
auergewhnliche Belastung dar, wenn diese aufgrund von Krankheit, Pflege- oder besonderer
Betreuungsbedrftigkeit entstehen.
Hinweis:
Bei Bezug von Pflegegeld ab der Stufe 1 ist jedenfalls von einer Pflegebedrftigkeit auszugehen.
Die Unterbringung in einem Altersauergewhnliche Belastung dar.

oder

Pflegeheim

aus

Altersgrnden

stellt

keine

Trgt die im Heim untergebrachte Person die Kosten selbst und verfgt sie ber keinen
eigenen Haushalt, so ist der steuerlich abzugsfhige Betrag um eine Haushaltsersparnis in Hhe
von 156,96 monatlich fr ersparte Verpflegungskosten zu krzen.
Reicht das Einkommen einschlielich des Pflegegeldes der pflegebedrftigen Person nicht aus,
knnen unterhaltsverpflichtete Personen bzw. nahe Angehrige (Lebensgefhrtin oder
Lebensgefhrte) ihre Aufwendungen als auergewhnliche Belastung geltend machen, wobei ein
Selbstbehalt abzuziehen ist. Eine Krzung der Aufwendungen um eine Haushaltsersparnis fr
Verpflegungskosten hat in diesem Fall zu unterbleiben.
Bezahlt ein Unterhaltsverpflichteter die Pflegeheimkosten und besteht ein konkreter vertraglicher
Zusammenhang zwischen der Belastung mit den Pflegekosten und einer Vermgensbertragung
(z.B. bertragung eines Hauses), liegt insoweit keine auergewhnliche Belastung vor.
Wird Pflegegeld bezogen, so ist von einer mindestens 25%igen Erwerbsminderung auszugehen.
Das Ausma der Behinderung muss in diesen Fllen nicht gesondert nachgewiesen werden. Die
Pflegeheimkosten werden daher ohne Abzug eines Selbstbehaltes anerkannt.

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Husliche Betreuung
So wie bei der Heimbetreuung sind auch die Kosten fr husliche Betreuung ab Bezug von
Pflegegeld der Pflegestufe 1 als auergewhnliche Belastung abzugsfhig (Kosten fr
Pflegepersonal, Aufwendungen fr Vermittlungsorganisationen, Pflegemittel). Erhaltene steuerfreie
Zuschsse (z.B. Pflegegeld, Zuschuss zu Betreuungskosten) sind abzuziehen.
Die gekrzten Aufwendungen knnen vom Betreuten oder vom alleinverdienenden Ehepartner
ohne Abzug eines Selbstbehaltes als auergewhnliche Belastung geltend gemacht werden.
Zustzlich knnen Sie Kosten der Heilbehandlung absetzen: Arztkosten, Medikamente, Hilfsmittel.

Auswrtige Berufsausbildung
Besteht im Einzugsgebiet des Wohnortes (in der Regel mehr als 80 km) keine entsprechende
Ausbildungsmglichkeit fr ein Kind oder betrgt die Fahrzeit vom Wohnort zum Ausbildungsort
bei Bentzung des gnstigsten ffentlichen Verkehrsmittels mehr als eine Stunde, so knnen die
Kosten der Berufsausbildung mit monatlich 110,- pauschal bercksichtigt werden.
Der Pauschbetrag steht pro angefangenem Kalendermonat der Berufsausbildung zu.
Beispiel:
Die Berufsschule beginnt am 21.11. und dauert bis zum 16.12. eines Jahres. Der Anspruch auf
den Pauschbetrag besteht fr 2 Monate.
Er steht auch whrend der Schul- und Studienferien zu und es sind damit smtliche Kosten (inkl.
Internatskosten) abgedeckt. Ein Selbstbehalt ist nicht zu bercksichtigen. Hhere tatschliche
Kosten knnen nicht geltend gemacht werden.
Voraussetzung fr die Gewhrung einer auergewhnlichen Belastung in diesem
Zusammenhang ist ein zielstrebiges Bemhen, das Ausbildungsziel zu erreichen und die
vorgeschriebenen Prfungen abzulegen.
Bei Schlern und Lehrlingen stellt der Besuch eines mehr als 25 Kilometer vom Wohnort
entfernten Internats eine auswrtige Berufsausbildung dar, sofern es keine nher gelegene
Ausbildungssttte gibt.
Hinweis:
Die Gewhrung des Freibetrages ist nicht gekoppelt an den Bezug der Familienbeihilfe, sodass bei
ernsthaftem Betreiben der Ausbildung der Pauschbetrag auch nach Ablauf des
Familienbeihilfenanspruchs zusteht.

Begrbniskosten
Grundstzlich sind die Begrbniskosten aus dem vorhandenen Nachlass zu bestreiten. Reicht
dieses Vermgen aus, werden die Begrbniskosten von der Finanzverwaltung nicht als
auergewhnliche Belastung anerkannt
Reicht der vorhandene Nachlass (bewertet zum Verkehrswert) nicht aus, sind die Erben zur
Deckung der Begrbniskosten berufen und diese Kosten stellen eine auergewhnliche Belastung
dar.
Anerkannt werden die Kosten fr ein einfaches Begrbnis mit hchstens 4.000,- (ab 2007; bis
2006 maximal 3.000,-) sowie die Aufwendungen fr die Errichtung eines Grabdenkmales
ebenfalls mit hchstens 4.000,- (ab 2007; bis 2006 maximal 3.000,-).
Hhere Kosten mssten vor allem hinsichtlich der Zwangslufigkeit" nachgewiesen werden (z.B.
berfhrungskosten, besondere Vorschriften hinsichtlich der Gestaltung des Grabmales).

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Zuschsse (z.B. Versicherungsleistungen) sind von den tatschlich anfallenden Begrbniskosten


abzuziehen.
Blumen und Krnze sind Teil der Begrbniskosten; nicht als auergewhnliche Belastung
absetzbar sind die Kosten der Trauerkleidung, die Kosten der Bewirtung der Trauergste und die
Grabpflege.

Behinderungen in eigener Person bzw. des (Ehe-)Partners


Hat ein Steuerpflichtiger Aufwendungen
durch eine eigene krperliche oder geistige Behinderung oder
bei Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag durch die Behinderung des (Ehe-) Partners
so wird das Einkommen um folgende Pauschalbetrge ohne Bercksichtigung
Selbstbehaltes vermindert, sofern der Grad der Behinderung mindestens 25% betrgt:

Grad der Behinderung


25 % bis 34 %
35 % bis 44 %
45 % bis 54 %
55 % bis 64 %
65 % bis 74 %
75 % bis 84 %
85 % bis 94 %
ab 95 %

eines

Jahresfreibetrag
75, 99, 243, 294, 363, 435, 507, 726,-

Das Ausma der Behinderung ist auf Verlangen des Finanzamtes durch eine amtliche
Bescheinigung der folgenden Stellen nachzuweisen:

Landeshauptmann bei Empfngern einer Opferrente

Sozialversicherungstrger bei Berufskrankheiten oder Berufsunfllen v.Arbeitnehmern

Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen in allen brigen Fllen.


Der entsprechende Nachweis kann durch einen Behindertenpass bzw. einen abschlgigen
Bescheid, aus dem der Grad der Behinderung ersichtlich ist, erfolgen. Der Behindertenpass wird
vom Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen ausgestellt.
Hinweis: Die bis 2004 vom Amtsarzt ausgestellten Bescheinigungen gelten weiterhin.
Wird ganzjhrig Pflegegeld (Blindenzulage, Blindengeld, Pflege- oder Blindenbeihilfe) bezogen, so
steht der Pauschalbetrag nicht zu.
Aufwendungen fr nicht regelmig anfallende Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, behindertengerechte
Adaptierung der Wohnung, Hrgert, etc.) knnen zustzlich ohne Krzung um einen
Selbstbehalt angesetzt werden.
Neben dem Pauschbetrag knnen auch Kosten einer Heilbehandlung ohne Bercksichtigung
eines Selbstbehaltes geltend gemacht werden, soweit diese mit der Behinderung in
Zusammenhang stehen (Arzt- und Krankenhauskosten, Kur- und Therapiekosten, Kosten fr
Medikamente).
Resultiert aus der Behinderung auch die Notwendigkeit einer Ditverpflegung, so kann auch der
Pauschbetrag fr Ditverpflegung zustzlich beansprucht werden.

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Hinweis:
Wahlweise knnen anstelle der Pauschbetrge auch die tatschlichen mit der Behinderung in
Zusammenhang stehenden Kosten geltend gemacht werden.
Unabhngig von obigen Pauschbetrgen knnen gehbehinderte Personen, die infolge ihrer
Gehbehinderung ein eigenes Fahrzeug bentigen, einen Freibetrag in Hhe von 153,monatlich absetzen, darber hinaus knnen unter diesem Titel keine Mehraufwendungen geltend
gemacht werden. Personen mit einem mindestens 50%igen Grad der Behinderung ohne eigenes
KFZ knnen tatschliche Taxikosten bis zu maximal 153,- monatlich geltend machen.
Die Gehbehinderung ist gegenber der Finanzbehrde auf Verlangen durch ein entsprechendes
Dokument nachzuweisen (z.B.
Behindertenpass mit der Feststellung der Gehbehinderung, Befreiungsbescheid von der
motorbezogenen Versicherungssteuer, Ausweis gem. 29b der Straenverkehrsordnung).

Behinderungen von Kindern


Im Zusammenhang mit behinderten Kindern steht ab einer 50%igen Behinderung anstelle der
oben angefhrten Freibetrge ein monatlicher Pauschbetrag von 262,- zu, sofern kein
Pflegegeld bezogen wird.
Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel (Rollstuhl, behindertengerechte Adaptierung der
Wohnung, etc.) und Kosten fr eine Behindertenschule oder -werksttte
knnen zustzlich geltend gemacht werden.
Bei Bezug von Pflegegeld fr das behinderte Kind ist der monatliche Freibetrag von 262,- um
das erhaltene Pflegegeld zu krzen. Die oben angefhrten jhrlichen Freibetrge nach dem Grad
der Behinderung stehen nicht zu.
Unabhngig vom Pflegegeldbezug knnen die tatschlichen Kosten fr nicht regelmig
anfallende Aufwendungen betreffend Hilfsmittel und die Kosten der Heilbehandlung geltend
gemacht werden.

Brgschaft
Die Inanspruchnahme aus einer Brgschaft, die zugunsten eines nahen Angehrigen
bernommen wurde, stellt grundstzlich keine auergewhnliche Belastung dar.
Nur ausnahmsweise liegt eine auergewhnliche Belastung vor, wenn die Brgschaft im
Zusammenhang mit Belastungen eines unterhaltsberechtigten nahen Angehrigen steht, die
auch beim Steuerpflichtigen selbst eine auergewhnliche Belastung darstellen wrden. Das
Finanzamt entscheidet darber individuell.

Ditverpflegung
Fr die nachfolgenden Krankheiten, die durch eine rztliche Besttigung nachzuweisen sind,
werden fr Ditverpflegung folgende Pauschalbetrge monatlich als auergewhnliche Belastung
anerkannt.

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Werden hhere Betrge beansprucht, sind die Aufwendungen mit Belegen nachzuweisen.
Fhren die erwhnten Erkrankungen zu einer Erwerbsminderung von weniger als 25%, ist von
den tatschlichen Aufwendungen ein Selbstbehalt abzuziehen.
Fhren sie zu einer Erwerbsminderung von 25% oder mehr, unterbleibt der Abzug eines
Selbstbehaltes.

Geburt
Die Kosten der Geburt in der Sonderklasse stellen dann eine auergewhnliche Belastung dar,
wenn triftige medizinische Grnde (konkrete Gefahr von Komplikationen medizinischer Art) eine
Betreuung durch einen eigenen Arzt erforderlich machen und die Aufwendungen nicht durch
Kostenerstze (Versicherung) gedeckt sind. Wnsche, Vorstellungen und Befrchtungen allgemeiner Art reichen nicht aus.

Haushaltshilfe
Sofern und soweit Aufwendungen Ausfluss der im Gesetz allgemein verankerten Verpflichtung der
Eltern zur Beaufsichtigung ihres Kleinkindes sind, liegt der geradezu typische Fall einer lediglich
gewhnlichen" Belastung vor.
Die Beschftigung einer Haushaltshilfe im Haushalt von Ehegatten kann nur dann zu einer
auergewhnlichen Belastung fhren, wenn kein Ehegatte in der Lage ist, die notwendige
Betreuung der Kinder sowie die Fhrung des Haushaltes zu bernehmen.
Dies kann der Fall sein, wenn
beide Ehegatten aus Grnden einer sonstigen Existenzgefhrdung der Familie zum
Unterhalt beitragen mssen oder
der nicht berufsttige Ehegatte seinen Aufgaben, den Haushalt zu fhren bzw. die Kinder zu
betreuen, ohne Gefhrdung seiner Gesundheit nicht nachkommen kann.
Bei einem hheren Familieneinkommen ist die Beschftigung einer Haushaltshilfe nicht
auergewhnlich. Eine groe Kinderzahl allein reicht fr die Annahme einer Zwangslufigkeit nicht
aus.
Diese Grundstze gelten sinngem bei Vorliegen einer ehehnlichen Gemeinschaft und bei
allein stehenden Personen. Die Beschftigung einer Haushaltshilfe kann bei allein stehenden
Personen nur dann zu einer auergewhnlichen Belastung fhren, wenn
die allein stehende Person mit Kind einer Berufsttigkeit nachgehen muss, weil sie fr sich
keine oder keine ausreichende Unterhaltsleistung erhlt

und ein zwangslufiges Erfordernis der Kinderbetreuung besteht oder

die allein stehende Person wegen Krankheit/Pflegebedrftigkeit einer stndigen Betreuung


bedarf.
Solche Aufwendungen sind um ffentliche Zuschsse (z.B. Pflegegeld, Blindengeld) zu krzen.

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ANHANG E - JAHRESABSCHLUSS

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Heiratsausstattung
Leistungen eines Heiratsgutes bzw. einer Heiratsausstattung stellen keine auergewhnliche
Belastung dar.
Hochwasser- und Katastrophenschden
Darunter fallen unvorhersehbare Schadensereignisse greren Umfangs, die fr den
Steuerpflichtigen eine unabwendbare Vermgenseinbue nach sich ziehen.
Ereignisse, die sich als - wenn auch auergewhnliche - Folge eines potentiellen Risikos oder
einer potentiellen Betriebsgefahr darstellen, welche der Steuerpflichtige durch seine freie
Willensentscheidung in Kauf nimmt, sind vom Begriff des Katastrophenschadens" jedenfalls nicht
umfasst.
Die Anerkennung von Kosten zur Beseitigung von Katastrophenschden als auergewhnliche
Belastung kommt daher nur nach Naturkatastrophen, insbesondere bei Hochwasser-, Erdrutsch-,
Vermurungs-, Lawinen-und Sturmschden sowie bei Schden durch Flchenbrand,
Strahleneinwirkung, Erdbeben, Felssturz oder Steinschlag, in Betracht.
Ein bloer Vermgensschaden stellt noch keine auergewhnliche Belastung dar.
Erst die Kosten zur Beseitigung des Vermgensschadens knnen steuerlich abgesetzt werden.
In Betracht kommen dabei

Kosten fr die Beseitigung der unmittelbaren Katastrophenfolgen (z.B. Beseitigung


von Wasser- und Schlammresten, Beseitigung von Sperrmll, Raumtrocknung sowie
Mauerentfeuchtung)

Kosten fr die Reparatur und Sanierung der durch die Katastrophe beschdigten, aber
weiterhin nutzbaren Vermgenswerte (z.B. Ersatz des Fubodens oder Ausmalen von Rumen
im Zusammenhang mit weiterhin nutzbaren Wohnhusern)

Kosten fr die Ersatzbeschaffung von durch Katastrophen zerstrter Vermgenswerte (z.B. Neuanschaffung von Einrichtungsgegenstnden, erforderlicher Neubau eines
Wohngebudes, Neuanschaffung eines PKW).
Steuerliche Bercksichtigung als auergewhnliche Belastung finden diese Aufwendungen nur
insofern, als die Schden nicht durch eine Versicherung oder durch ffentliche Mittel
(Katastrophenfonds) gedeckt sind.
Die Erbringung eigener Arbeitsleistung ist mangels eines Kostenaufwandes steuerlich nicht zu
bercksichtigen. Ebenso wenig sind Aufwendungen zwecks Abwehr knftiger Katastrophen - wie
z.B. die Errichtung einer Sttzmauer - als auergewhnliche Belastung absetzbar.

Kinderbetreuungskosten
Ab der Veranlagung 2009 sind Aufwendungen fr die Kinderbetreuung als auergewhnliche
Belastung ohne Selbstbehalt abziehbar. Das zu betreuende Kind darf zu Beginn des jeweiligen
Kalenderjahres das zehnte Lebensjahr nicht vollendet haben und muss sich stndig in sterreich,
im EU/EWR-Raum oder der Schweiz aufhalten.
Die Betreuung muss durch ffentliche oder private institutionelle Kinderbetreuungseinrichtungen
(z.B. Kindergrten, Kinderkrippen, Kindertagesheime) oder durch pdagogisch qualifizierte
Personen (z.B. ausgebildete Tagesmtter) erfolgen. Private institutionelle Kinderbetreuungseinrichtungen mssen den diesbezglichen landesgesetzlichen Vorschriften entsprechen.

ARBEITNEHMERVERANLAGUNG

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Nur die Kosten fr die Kinderbetreuung knnen bercksichtigt werden. Kosten fr Verpflegung
oder das reine Schulgeld fr Privatschulen sind nicht abzugsfhig.
Pro Kind und Kalenderjahr knnen maximal 2.300,- abgesetzt werden. Diese Kosten mssen
unmittelbar an die Kinderbetreuungseinrichtung bzw. die vergleichbar ttige Einzelperson bezahlt
worden sein.
Kosten, fr die vom Arbeitgeber ein steuerfreier Zuschuss geleistet wird, sind nicht als
auergewhnliche Belastung abziehbar. Steuerfreie Arbeitgeberzuschsse krzen aber nicht den
Betrag von bis zu 2.300,-jhrlich, wenn Kinderbetreuungskosten in dieser Hhe selbst
getragenen werden.
Die Geltendmachung erfolgt im Rahmen der Einkommensteuer- bzw. Arbeitnehmerveranlagung
durch jenen Elternteil, der die Kosten tatschlich trgt.
Der/Die Steuerpflichtige muss die Hhe der Betreuungskosten unter Zuordnung der Sozialversicherungsnummer oder der Kennnummer der europischen Krankenversicherung des
Kindes in der Steuererklrung bekannt geben.

Kleidung
Kosten fr die Kleidung sind nicht abzugsfhige Lebenshaltungskosten. Eine auergewhnliche
Belastung ist auch nicht gegeben bei Steuerpflichtigen mit besonderen Krpermaen (z.B.
Longini).
Eine auergewhnliche Belastung liegt jedoch vor, wenn die Anschaffung krankheitsbedingt
erforderlich ist (z.B. orthopdische Schuhe).

Krankheitskosten
Es muss nachweislich eine Krankheit vorliegen. Die Behandlung muss in direktem Zusammenhang
mit der Krankheit stehen und eine taugliche Manahme zur Linderung oder Heilung darstellen.
Unter Krankheit ist eine gesundheitliche Beeintrchtigung zu verstehen, die eine Heilbehandlung
bzw. Heilbetreuung erfordert.
Nicht abzugsfhig sind daher Aufwendungen fr die Vorbeugung von Krankheiten sowie der
Erhaltung der Gesundheit oder Verhtungsmittel.
Liegt eine Krankheit vor, sind Aufwendungen, die der Heilung, Besserung oder Ertrglichmachung einer Krankheit dienen, als auergewhnliche Belastung zu bercksichtigen.
Es ist dabei nicht zu prfen, ob die Krankheit aus eigener Schuld verursacht worden ist (z.B.
Alkoholismus, Rauschgift).
Aufwendungen fr Behandlungsleistungen durch nichtrztliches Personal (Physiotherapeuten)
werden nur dann als auergewhnliche Belastung anerkannt, wenn diese Leistungen rztlich
verschrieben oder von der Sozialversicherungsanstalt zumindest teilweise ersetzt werden.
Behandlungskosten, die durch von im Ausland anerkannten Heilpraktikern durchgefhrten
Behandlungen erwachsen, stellen eine auergewhnliche Belastung dar.
Erfolgt eine Behandlung durch eine Person, die nach den jeweiligen nationalen Rechtsvorschriften
nicht zur Heilbehandlung befugt ist, kann das als auergewhnliche Belastung anerkannt werden,
wenn durch rztliches Gutachten nachgewiesen wird, dass die Behandlung aus medizinischen
Grnden zur Heilung oder Linderung einer Krankheit erforderlich ist.

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ARBEITNEHMERVERANLAGUNG
Zu den Krankheitskosten zhlen:

Arzt- und Krankenhaushonorare, (nicht hingegen der Besuch bei Geist- und Wunderheilern
sowie Pilgerfahrten)
Aufwendungen fr Medikamente (einschlielich medizinisch verordneter homopathischer
Prparate), Rezeptgebhr und Behandlungsbeitrag (auch Akupunktur- und Psychotherapiekosten),
soweit sie der Steuerpflichtige selbst zu tragen hat
Aufwendungen fr Heilbehelfe (Zahnersatz, Sehbehelf, Hrgerte, Prothesen, Gehbehelfe,
Bruchbnder, weiters krankheitsbedingte Spezialbetten)

Fahrtkosten fr Fahrten zum Arzt bzw. ins Spital

Kosten fr die im Spital untergebrachte Begleitperson bei Spitalsaufenthalt eines Kindes

Aufwendungen fr Ferngesprche mit der Familie bei lngerem Krankenhausaufenthalt, soweit


sie das bliche Ausma nicht berschreiten.
Fallen hhere Aufwendungen an als jene, die von der gesetzlichen Krankenversicherung getragen
werden, so ist dennoch eine auergewhnliche Belastung gegeben, wenn medizinische Grnde
(z.B. erwartete medizinische Komplikationen, paradontale Grnde bei Zahnersatz: Gold statt Amalgam) fr eine weitergehende medizinische Behandlung sprechen.
Von den angefallenen Aufwendungen sind abzuziehen:

Kostenerstze, die aus gesetzlichen Krankenversicherungen geleistet werden

Kostenerstze von freiwilligen Krankenzusatzversicherungen oder Unfallversicherungen

Beim Krankenhausaufenthalt: eine Haushaltsersparnis in Hhe von 156,96 monatlich


fr Verpflegungskosten (8/10 des Sachbezugswertes fr volle freie Station in Hhe von
196,20)
Hat der Steuerpflichtige Anspruch auf einen Behindertenfreibetrag gem. Punkt 2.4. (sofern der
Grad der Behinderung mindestens 25% betrgt), so sind zu unterscheiden:
Krankheitskosten, die mit der Behinderung in Zusammenhang stehen (z.B. Aufwendungen
fr Bewegungstherapie eines Gehbehinderten), knnen grundstzlich nicht neben dem Freibetrag geltend gemacht werden.
Ausnahme:
Nicht regelmig anfallende Aufwendungen fr Hilfsmittel (Rollstuhl, Hrgert etc.) sowie
Kosten der Heilbehandlung sind zustzlich abzugsfhig.
Sollen die hheren tatschlich angefallenen Krankheitskosten Bercksichtigung finden, so
mssen diese mit Beleg nachgewiesen werden.
Krankheitskosten, die mit der Behinderung nicht in Zusammenhang stehen (z.B. Zahnersatz
eines Blinden), knnen nach Abzug des Selbstbehaltes unabhngig vom Behindertenfreibetrag
abgezogen werden.
Kostenerstze und eine monatliche Haushaltsersparnis von 196,20 sind abzuziehen.
Nicht abzugsfhig sind
Erholungsreise zukommt.

Aufwendungen,

denen

schwerpunktmig

der

Charakter

einer

Hinweis: Kurkosten wegen einer mindestens 25%igen Behinderung gelten als Heilbehandlung
und sind ohne Selbstbehalt zu bercksichtigen.

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Kurkosten
Kurkosten stellen nur dann eine steuerlich zu bercksichtigende auergewhnliche Belastung dar,
wenn der Kuraufenthalt unmittelbar im Zusammenhang mit einer Krankheit steht, aus
medizinischen Grnden nachweislich notwendig ist und unter rztlicher Begleitung und Aufsicht
erfolgt.
Abzugsfhig sind dabei Aufenthaltskosten, Kosten fr die medizinische Betreuung und Kurmittel
sowie die Fahrtkosten zum und vom Kurort.

Schulden - Schuldzinsen
Ausgaben fr die Tilgung von Schulden knnen nur dann auergewhnliche Belastung sein, wenn
der Schuldgrund ein auergewhnlicher und zwangslufiger ist. Es muss also die Begrndung
des Schuldverhltnisses bereits zwangslufig sein.
Entsteht diese Schuld durch ein aufgenommenes Darlehen und stellt diese Schuldaufnahme eine
auergewhnliche Belastung dar, dann knnen die entsprechenden Rckzahlungsbetrge
zusammen mit den allenfalls zu leistenden Schuldzinsen als auergewhnliche Belastung geltend
gemacht werden (z.B. Kreditaufnahme zur Bezahlung einer Operation).

Strafen
Da im Zusammenhang mit Strafen ein schuldhaftes Verhalten zu unterstellen ist, knnen diese
Aufwendungen nicht steuermindernd abgesetzt werden.

Unterhaltsleistungen
Nur jene Unterhaltsleistungen sind abzugsfhig, die zur Deckung von Aufwendungen fhren, die
beim Empfnger selbst eine auergewhnliche Belastung wren (z.B. bezahlte
Krankheitskosten fr Angehrige, oder solche fr die Beseitigung von Katastrophenschden von
einkommensschwachen Angehrigen).
Keine auergewhnliche Belastung sind z.B.:

Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten (auch bei Wiederverehelichung)


Unterhaltsleistungen an Kinder aus geschiedenen Ehen
Unterhaltsleistungen an uneheliche Kinder
Unterhaltsleistungen an mittellose Angehrige
Kosten fr einvernehmliche Ehescheidungen gem. 55a Ehegesetz.

Zahnregulierung
Die Kosten hiefr sind Krankheitskosten und demnach eine auergewhnliche Belastung.
Bei Vorliegen triftiger medizinischer Grnde steht mangels Ersatz der Krankenkasse dem Abzug
als auergewhnliche Belastung nichts entgegen.
Werden zahntechnische Arbeiten nur aus kosmetischen oder beruflichen Grnden durchgefhrt
und sind solche Manahmen medizinisch nicht geboten, handelt es sich um Kosten der
Lebensfhrung, die nicht als auergewhnliche Belastung zu bercksichtigen sind.

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Weitere Begnstigungen fr Kinder


Unterhaltsabsetzbetrag
Betrag: monatlich 29,20 fr das erste Kind, 43,80 fr das zweite Kind und jeweils 58,40 fr
das dritte und jedes weitere alimentierte Kind. Anspruch fr Alimentierende
Infos: Alimentierender ist, wer fr ein nicht haushaltszugehriges Kind fr das weder ihm noch
seinem mit ihm im selben Haushalt lebenden (Ehe-)Partner Familienbeihilfe gewhrt wird
nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) leistet.
Im Unterschied zum Kinderabsetzbetrag wirkt sich der Unterhaltsabsetzbetrag erst im Nachhinein
bei der Arbeitnehmerveranlagung (Formular L 1) aus.
Der volle Unterhaltsabsetzbetrag steht nur dann zu, wenn der gesetzlichen Unterhaltsverpflichtung
in vollem Umfang entsprochen wurde. Wurden Alimente nur teilweise bezahlt, wird der
Unterhaltsabsetzbetrag entsprechend gekrzt.
Fr volljhrige Kinder, fr die dem getrennt lebenden Elternteil keine Familienbeihilfe ausbezahlt
wird, steht kein Unterhaltsabsetzbetrag zu.
Fr im Ausland lebende Kinder gelten die gleichen Bedingungen!
Die Leistung des gesetzlichen Unterhalts (Alimente) ist keine auergewhnliche Belastung. Die
Kosten fr Kinder werden durch den Kinderabsetzbetrag oder den Unterhaltsabsetzbetrag
bercksichtigt. Auergewhnliche Belastungen liegen dann vor, wenn fr den
Unterhaltsberechtigten Kosten bernommen werden, die fr sich gesehen eine auergewhnliche
Belastung darstellen, wie etwa Krankheitskosten fr ein Kind (z. B. Brille oder Zahnregulierung).
Bei Alimentationszahlungen mssen diese Kosten aber zustzlich geleistet werden.

Mehrkindzuschlag:
er steht einem zu, wenn Familienbeihilfe fr mind. 3 Kinder bezogen wurden und
1.) man > 6 Monate ohne dem Partner lebt oder
2.) wenn man zusammen mit Partner lebt und das Familieneinkommen des Vorjahrs
(Summe beider Partner) das 12-fache der Hchstbeitragsgrundlage zur SV ( 45 ASVG),
also 55.00 nicht bersteigt
Grundlage ist das steuerpflichtige Einkommen => Werbungskosten, Sonderausgaben und
auergewhnl. Belastungenh werden zuvor abgezogen
Hhe: 36,40 pro Monat bei 3 Kindern - fr jedes weitere Kind nochmals jeweils 36,40 Beantragt kann es nur vom Familienbeihilfenbezieher werden, auer er hat selbst kein zu
versteuerndes Einkommen => er kann zu Gunsten des Partners verzichten
Zuverdienstgrenzen fr Familienbeihilfe und Kinderbetreuungsgeld
Die Grenze bei Bezug von Familienbeihilfe liegt 2010 bei ber 18jhrigen Kindern bei 9.000-.
berschreitet das Jahreseinkommen des Kindes diesen Betrag, fhrt es zum Verlust der Familienbeihilfe.
Beim Kinderbetreuungsgeld betrgt die Zuverdienstgrenze 16.200,- (Bei nicht ganzjhriger Anstellung
erfolgt eine Umrechnung der bezogenen Betrge auf das ganze Jahr).

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ARBEITNEHMERVERANLAGUNG

4. Steuerspar-Checkliste
Bereich

Begnstigung

Selbstndige Ttigkeit
Typische Aufwendungen allgemein
(Basispauschalierung) oder fr bestimmte
Berufe bzw. Branchen (z.B. Gaststtten,
Gemischtwarenhandel, Vertreter, Knstler,
Schriftsteller, Landwirte)

Pauschalierung von Betriebsausgaben und Vorsteuer

Vereinfachungen fr Kleinunternehmer

Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung


Umsatzsteuerbefreiung (bis 30.000 Jahresumsatz)

Betrieblich veranlasste Ausgaben

Betriebsausgaben

Umsatzsteuer von Ausgaben

Vorsteuerabzug

Allgemeine Begnstigungen

Gewinnfreibetrag
Tarifbegnstigungen

Dienstverhltnis zu Arbeitgeber
Fahrten zur Arbeitssttte

Pendlerpauschale

Fahrten im Dienst

Reisekostenerstze (Fahrtkosten, Tagesgelder,


Nchtigungsgelder) fr Dienstreisen

berstunden

10 steuerfreie berstundenzuschlge monatlich


Steuerfreie Zuschlge fr Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit

Arbeitsbedingungen

Steuerfreie Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen

Soziale Incentives

Steuerfreie Bezge

Aufwendungen im Zusammenhang mit der Berufsttigkeit


Vorstellungsgesprch, Jobsuche

Werbungskosten

Aus- und Fortbildung

Werbungskosten

Typische Berufsaufwendungen (z.B.


Journalisten, Schauspieler, Vertreter,
Politiker)

Pauschalierte Werbungskosten

Vom Arbeitgeber (teilweise) nicht ersetzte


Kosten

Werbungskosten (z.B. Reisekosten, Telefonkosten)

Fahrten zum Arbeitsort

Pendlerpauschale bei i.d.R. tglichen Fahren (bei Arbeitgeber oder


bei Veranlagung)
Werbungskoksten fr tatschliche Fahrtkosten sowie
Aufwendungen fr Zweitwohnung bei auf Grund der Entfernung
notwendiger doppelter Haushaltsfhrung

Arbeitsmittel (Computer, Handy, Auto


u.s.w.)

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Werbungskosten

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Familienstand
Alleinverdiener

Alleinverdienerabsetzbetrag

Alleinerzieher

Alleinerzieherabsetzbetrag

Kinder
Im Haushalt

Familienbeihilfe
Kinderabsetzbetrag
Kinderfreibetrag

Mit Unterhaltsverpflichtung

Unterhaltsabsetzbetrag
Kinderfreibetrag
Unterhaltskosten als auergewhnliche Belastung, wenn kein
Anspruch auf Unterhaltsabsetzbetrag und Kinder auerhalb des
EWR

Drei oder mehr Kinder

Mehrkindzuschlag fr Familieneinkommen bis 55.000

Betreuungskosten

Kinderbetreuungsgeld fr Betreuungsleistung der Eltern


Auergewhnliche Belastung fr Kinder bis zehn Jahre (behinderte
Kinder bis 16 Jahre) ohne Selbstbehalt fr externe Betreuung

Ausbildung

Auergewhnliche Belastung, wenn Schule, Universitt oder


Lehrstelle auerhalb des Einzugsbereiches

Behinderte Kinder

Erhhte Familienbeihilfe
Auergewhnliche Belastung ohne Selbstbehalt

Krankheit, Zahnbehandlung

Auergewhnliche Belastung mit Selbstbehalt

Private Aufwendungen
Versicherungsprmien (Kranken-, Unfall-,
Lebensversicherung)

Sonderausgaben (innerhalb des sog. Sonderausgabentopfes)

Wohnraumschaffung (Eigentumswohnung,
Eigenheim)

Sonderausgaben (innerhalb des sog. Sonderausgabentopfes)

Wohnraumsanierung

Sonderausgaben (innerhalb des sog. Sonderausgabentopfes)

Genussscheine und junge Aktien

Sonderausgaben (innerhalb des sog. Sonderausgabentopfes)

Kirchenbeitrge bis 200

Sonderausgaben

Nachkauf von Versicherungszeiten

Sonderausgaben (ohne Hchstbetragsbeschrnkung)

Katastrophenschden

Auergewhnliche Belastung ohne Selbstbehalt

Begrbniskosten

Auergewhnliche Belastung mit Selbstbehalt

Gesundheit
Arzt, Krankenhaus, Medikamente

Auergewhnliche Belastung mit Selbstbehalt

Kurkosten

Auergewhnliche Belastung mit Selbstbehalt

Zahnarzt, Zahnersatz

Auergewhnliche Belastung mit Selbstbehalt

Ditverpflegung

Auerg.Belast.m.Selbstbeh. (bei Behinderung ohne Selbstbehalt)

Behinderung (ab 25 %)

Pauschale Freibetrge oder auerg.Belast. ohne Selbstbehalt

Alters- und Pflegeheim

Auerg.Belast. ohne Selbstbehalt (wenn Pflegegeldbezug)

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