UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Lic. en Contadura Pblica Virtual
ASIGNATURA: Contabilidad financiera II
FACILITADOR: Carlos Mariano Moreno Salamanca
SECCION: 01
TEMA: EL CONTROL INTERNO EN EL REA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO

NOMBRES

CARNET

Lpez Lpez Santos

54-5019-2015

Ciclo I -2016
Fecha de entrega: 12 de febrero de 2016

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer el sistema de control interno del rea de Efectivo y
Equivalente de Efectivo de una empresa comercial salvadorea.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Identificar las arreas especificas en los que se aplicaran los
procedimientos pertinentes para la ejecucin de un buen sistema de
control interno.
Mencionar algunas polticas importantes de control que se manejan
para el desarrollo de un sistema de control interno dentro de la
empresa comercial salvadorea.

INTRODUCCIN
En la sociedad empresarial es de suma importancia tener un buen sistema de
control interno, ya que si no se tiene uno dentro de institucin pueden haber
perdidas de efectivo, malversacin de fondos, robos y mala utilizacin de los
ingresos y egresos, tanto ha sido la necesidad de contar con un sistema de control
debido a que podemos medir la eficiencia y la productividad, especialmente si
centramos las medidas en las actividades bsicas que en la institucin se realizan.
Es bueno resaltar, que las empresas que apliquen este tipo de controles podrn
observar informacin real de las operaciones de la empresa. Adems es de suma
importancia tener un departamento de planificacin que sea capaz de verificar que
los controles se cumplan para una mejor gestin dentro del periodo contable.
Dentro del documento se muestran solo al rea de EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO del control interno aplicado a una empresa comercial salvadorea,
resaltando las polticas, controles, y procedimientos que comprende esta rea.
Adems se presenta unos formatos con los que la empresa puede realizar las
transacciones de ingresos y egresos de caja.
De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una
empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en
constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la
organizacin como es el rea de finanzas que es la columna vertebral de toda
entidad empresarial.

CONTROL INTERNO ESTABLECIDO POR LA ADMINISTRACIN DE UNA

MEDRIANA EMPRESA COMERCIAL SALVADOREA.
Para el eficiente control de las operaciones y la adecuada proteccin de los
activos de la empresa, debe implementarse un sistema de control interno, a
efectos de propiciar la obtencin de la informacin financiera confiable, que
proporcione credibilidad y utilidad para un mejor desarrollo de la gestin
administrativa mediante adecuada toma de decisiones.
Para efectos se detalla el sistema de Control Interno Contable:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS IMPORTANTES DEL CONTROL
Ingresos en caja
A continuacin se mencionan algunas Polticas de control que deben establecerse
en la mediana empresa comercial salvadorea, por los ingresos que perciben
como resultado de sus operaciones bsicas.
La principal medida para obtener un control efectivo sobre los ingresos,
consiste en depositarlos diariamente e ntegramente en una cuenta
bancaria.
Si no es posible hacerlo el mismo da, por los menos deber hacerse en
la maana del da siguiente. Este sistema reduce el riesgo de robo,
malversacin u otra forma de perdida, ya que su aplicacin facilita la
identificacin de los informes y comprobantes de ingresos diarios con
los depsitos bancarios efectuados y determina la fcil confrontacin de
los ingresos segn registros contables y los crditos hechos en los
estados de cuenta mensuales que envan los bancos.
Aunque este procedimiento constituya un aspecto importante de control,
su implementacin no elimina la posibilidad de desfalcos.

En consecuencia, para evitar este tipo de anomalas un funcionario

independiente de las personas que manejan los fondos, debe verificar
diariamente la integracin de los depsitos al banco.
La responsabilidad de la custodia del efectivo, deber estar asignado a
una sola persona y esta no podr autorizar por s, los ingresos y
egresos de la caja, tampoco hacer asientos en los registros contables.
El cajero debe ser el encargado de la custodia de los fondos de la
empresa y si no se cumple con lo antes dicho es muy probable que
exista oportunidad para que el cajero lleve a cabo un desfalco de
efectivo y lo oculte, por ello el cajero no debe tener acceso a los
registros contables, ni hacer pagos a planillas, su funcin debe limitarse
a la custodia y deposito del efectivo.
La funcin del cajero debe ser independiente de la preparacin de
documentacin de ingresos: dedicndose nicamente a la custodia y
manejo de los fondos.
Todos los cheques que reciba la empresa por los ingresos obtenidos en
cualquier concepto, deben extenderse a favor de la empresa y drsele
instrucciones a los bancos mediante un sello de endoso que los haga
aceptables en calidad de depsito. De esta manera se ponen a salvo de
cualquier perdida o mal uso antes de ser depositados.
Es necesario obtener antecedentes claros sobre la honorabilidad de los
que manejan fondos. por otra parte, es indispensable que todos los
empleados que intervengan directa o indirectamente en su manejo
rindan fianza para asegurarse contra posibles prdidas.

El encargado de caja no podr usar dinero de los ingresos diarios para

cubrir cualquier tipo de gasto, la prctica contraria hace perder el
control, cuando sea autorizado por la administracin.

 Los movimientos de caja se asentaran en un registro auxiliar que

contendr como mnimo: fecha de la operacin, nmero del recibo de
ingreso, fecha del depsito y nombre de la institucin financiera
conforme a la naturaleza de la cuenta. Este registro contendr ingresos
y egresos diarios, constituyendo el control principal de la caja y bancos.
De l depender un informe peridico conforme a las necesidades, este
informe tabular podr ser diario, semanal, catorcenal, o mensual.

De esta manera independiente del informe peridico, debe existir un

reporte que refleje el corte diario de operaciones, dicho reporte debe
reflejar el movimiento de ingresos por ventas. Este reporte debe ser
autorizado por la administracin o contador.

El corte diario de operaciones mostrara el ltimo recibo de ingreso,

egreso, cheque u otro documento contable emitido y su respectivo
nmero, para saber con qu numeracin empezara la emisin de tales
documentos el siguiente da.

Debe evitarse la prctica de cambiar cheques a terceros tomando

efectivo de caja, la prohibicin debe extenderse a cheques a nombre de
la empresa.
EGRESOS DE CAJA.
Todos los pagos que realice la empresa deben efectuarse por medio de
cheques.
Se efectan pagos pequeos y de emergencia para lo cual es conveniente
tener un fondo de caja chica especial.

 Debe existir una segregacin de funciones en los procedimientos de pago.

REGLAS:
A continuacin se mencionan algunas reglas elementales que sirven para obtener
un control efectivo de los fondos de caja chica, caja general y cuentas bancarias:
CAJA CHICA
Se hace necesario crear un fondo de caja chica, para pagos menores que no
excedan al importe establecido como mximo por la empresa.
Los reembolsos de los gastos deben efectuarse peridicamente, mediante la
emisin de cheques a nombre del encargado del fondo. As, en cualquier momento
el importe del fondo podr verificarse, agregando al efectivo que exista el valor de
los comprobantes.
Los importes del fondeo de caja chica deben controlarse por medio de cuentas de
mayor y es aconsejable establecer el menor nmero de fondos posibles.
Dichos fondos debern establecerse de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Todo desembolso debe ampararse por un comprobante, anotando el
importe con nmeros y letras, as como el concepto del pago y fecha del
mismo.
El encargado del fondo de caja chica, no debe efectuar pagos cuando los
comprobantes no se encuentren autorizados por un funcionario designado
expresamente para ello.
Es indispensable que se regule en forma concreta el lmite mximo a pagar,
ya que la finalidad es hacer desembolsos y que todo gasto mayor a dicho
lmite debe pagarse por medio de cheque.
CAJA GENERAL
Cada da debern cortarse los registros de caja, con el objeto de conocer la
existencia a esa fecha, lo cual se comprueba con arqueos efectuados por
funcionario de alta gerencia o empleados ajenos a contabilidad y cajeros.

 Debe efectuarse arqueos de sorpresa, para evitar que los cajeros maneje
indebidamente los documentos, efectivo y valores de caja y deben efectuar
dicho arqueo el contador o el auditor si lo hubiera.
Debe obtenerse confianza sobre el personal de caja para evitar que la
empresa sufra perdidas en caso de robos desfalcos y abusos de confianza.
Al efectuar aqueos de caja en el manejo de dinero, es posible que ocurran
errores al efectuar la devolucin de dinero. Estos errores pueden causar un
faltante o un sobrante al final del da, en el momento de contar y comparar
el dinero con la lectura de la caja registradora.
CUENTAS BANCARIAS
Algunas medidas de control que deben aplicarse a las cuentas bancarias
son:
Las cuentas bancarias deben abrirse a nombre de la empresa o
sociedad.
Debe notificarse inmediatamente a los banco cualquier cambio de los
funcionarios autorizados para firmar
Deben conciliarse en los libros todas las cuentas bancarias.
La preparacin de los cheques, el registro de las salidas e caja, el
registro en los libros principales y la firma de los cheques, deben
estar en lo posible en manos de distintas personas, con el objeto de
lograr la comprobacin automtica de estas transacciones y evitar la
posibilidad de equivocacin o fraude.
As mismo, la conciliacin de los estados de cuenta del banco con
los

registros

contables,

deben

formularse

por

empleados

independientes del manejo de los ingresos de efectivo.

Deben tomarse las precauciones necesarias para evitar las
alteraciones de los cheques. Estos documentos se hacen en papel
de seguridad numerados correlativamente. Solo resta formularios en
forma clara y anotar el importe con nmeros y letras, y de ser posible
usar maquinas protectoras de cheques. adems es indispensable
anular los espacios en blanco.

 La emisin de cheques debe hacerse a nombre del beneficiario; ya

que de este modo no solo se protege a la propia empresa, sino
tambin al beneficiario mismo.
Debe implementarse el uso de firmas mancomunadas en los
cheques, y para que este control resulte efectivo es necesario que
ninguna de las firmas se coloque antes de su emisin o en blanco.
Es de suma importancia concientizar a los funcionarios autorizados
para firmar, que esta medida no solo dificulta la falsificacin, sino que
pone bajo vigilancia de dos de ellos la correccin del trmite
efectuado para el pago.
Todos los cheques, aunque hayan sido anulados deben ser
registrados en la contabilidad. Es imprescindible que adems de
anular los cheques, deber anularse tambin la copia del cheque y el
taco de la chequera.
CONCILIACIONES BANCARIAS
Cuando se estable un control interno satisfactorio tanto en desembolsos
efectuados como los ingresos obtenidos, se verifican automticamente con las
conciliaciones bancarias.
No es el propsito determinar la mejor forma de efectuar las conciliaciones
bancarias, pero se dan los siguientes lineamientos generales para efectuarlas
satisfactoriamente.
Las conciliaciones bancarias deben elaborarse partiendo con el saldo del
banco, sumando o restando las partidas de conciliacin hasta llegar al saldo
que presenta la cuenta del banco en contabilidad.
Las partidas de conciliacin deben detallarse mostrando fechas en casos
de depsitos en trnsito y al detallar los cheques pendientes de cobro,
indispensable anotar los nmeros de los cheques, fecha de expedidos,
nombre del beneficiario y valor.
Debe exigirse que se elabores las conciliaciones bancarias inmediatamente
despus de recibir los estados de cuenta bancarias. De otro modo las
posibilidades de error o fraude se incrementaran notablemente.

 Las conciliaciones bancarias deben ser efectuadas por personas ajenas al

manejo de la caja.
Los asientos para corregir diferencias entre los estados de cuenta del
banco y los libros de contabilidad, solo debern realizarse cuando se haya
investigado ampliamente las discrepancias y determinado las cuentas que
sern afectadas.
REAS ESPECFICAS A APLICAR PROCEDIMIENTOS
CAJA CHICA.
CAJA GENERAL
BANCOS

PROCEDIMIENTOS DE CADA REA

CAJA CHICA.
OBJETIVOS:
Evitar que los fondos sean malversados.
Ejercer control sobre los diversos gastos pagados con este fondo.
Hacer pagos urentes que eviten la elaboracin de cheques.
PROCEDIMIENTOS:
Revisar que el fondo autorizado de caja chica, sea el que se revele en los
estados financieros.
Revisar que toda salida de efectivo de la chica debe estar documentada por
un vale y el comprobante justificativo del egreso.
Asegurarse que todo pago por caja chica sete debidamente autorizado por
la persona responsable de hacerlo.
Revisar que todo pago que se efectu por caja chica no sobrepase los
lmites establecidos.
Asegurarse que el encargado de estos fondos, mensualmente liquide los
pagos efectuados permitindose el reintegro del valor de los pagos.
Revisar que todos los documentos liquidados del fondo de caja chica estn
sellados de cancelado, indicando el nmero de cheque con que se hizo el
reintegro, el banco contra el que se gir y la fecha de emisin.
Revisar que este fondo no se utilice para hacer prstamos y cancelar
cheques, si nomas bien para operaciones del giro normal de la empresa.
Elaborar informe de las observaciones encontradas en examen de esta
rea.

CAJA GENERAL

OBJETIVOS:
Evitar malversacin de fondos.
Que los estados financieros revelen adecuadamente los fondos existentes.
que los ingresos, egresos, se registren adecuadamente en los libros
contables.

PROCEDIMIENTOS:
Verificar que exista un comprobante de ingreso a caja por todo efectivo que
ingresa por cualquier concepto.
Revisar la continuidad en la correlatividad de los comprobantes de ingreso
en caja.
Asegurar que se hagan cortes de caja general.
Constatar que los cortes de caja se registren en el formulario diseado
para tal fin.
revisar que los fondos recibidos en caja general sean remesados ntegros
e intactos al banco respectivo.
Verificar que los comprobantes de remesas estn sellados de recibido por
los bancos.
Revisar que los egresos de caja general estn autorizados por la persona
responsable para tal efecto.
Llevar a cabo arqueos a caja general en forma sorpresiva al menos una vez
por mes.
Cuando se practiquen arqueos de caja revisar la correlatividad de los
documentos por ventas y confrontar contra los talonarios de emisin.}
Revisar que todos los ingresos y egresos estn debidamente contabilizados
y autorizacin.
Cotejar el cierre de cada mes que el saldo de la caja general sea igual al
saldo detallado en el corte de caja.
Elaborar un informe gerencial de las observaciones ms importantes
encontradas en el examen con el objeto de que sean corregidos.
BANCOS
OBJETIVOS:

 Que las disponibilidades de efectivo en los bancos, se revelan

adecuadamente en los estados financieros.
Que los pagos efectuados sean cancelados a travs de cheques y que
estos estn debidamente contabilizados.
Que todo egreso est debidamente documentado.
evitar irregularidades en el manejo de los fondos.
PROCEDIMEINTOS:
Obtener los nmeros de cuentas bancarias, a fin de verificar que las
remesas, notas de abono, notas de cargo y cheques, estn registradas
debidamente en el banco.
Revisar que la emisin de cheques esta autorizada por los funcionarios
responsables.
Revisar que la emisin y contabilizacin de los cheques sea en forma
correlativa.
Revisar que las chequeras estn guardadas en un lugar seguro.
Revisar que todo cheques este amparado por un comprobante contable
y los documentos justificativos que generan la operacin.
Para la toma de decisiones y control de efectivo, examinar que todo
documento que mueva efectivo este registrado en un control de
disponibilidad por el banco.
revisar la correccin en la elaboracin de las conciliaciones bancarias y
el cumplimiento en la elaboracin.
Verificar las sumas de las conciliaciones bancarias, as como el detalle

de los cheques no cobrados, depsitos y cargos en trnsito.

solicitar confirmacin de saldos de cuentas corrientes y cuentas de

ahorro, para efectos de cotejar contra las conciliaciones bancarias.

Revisar que el saldo del estado de cuenta sea igual al saldo afirmado.
Examinar los estados de cuenta del banco, verificando que no tengan
enmendaduras e investigando y explicando cualquier diferencia.
Revisar que las notas de cargo y abonos efectuados por los bancos,
estn debidamente registradas.
Revisar que todos los documentos de cargos y abonos registrados en el
estado de cuenta, sean devueltos por los bancos segn lo estipulado en
el artculo 1194 del cdigo de comercio.

 Verificar que las conciliaciones bancarias tengan fecha de elaboracin,

autorizacin y hayan sido elaboradas por el responsable de ellas.
investigar los cheques importantes que estn pendientes de cobro en el
periodo examinado y especialmente aquellos cuyas fechas de emisin
sean demasiado antiguas.
verificar que si existen sobregiros bancarios, estos sean clasificados
como pasivos.
Elaborar un informe de todas las observaciones encontradas en la
revisin de las conciliaciones bancarias, de tal manera que sean
corregidas, verificando posteriormente su ejecucin.

CONCLUSIN
El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y
procedimientos de control que una empresa establece durante su creacin y va
englobado a tres objetivos principales: a) Suficiencia y confiabilidad de la
informacin financiera, b) Salvaguardar los activos de la empresa y c) efectividad y
eficiencia de las operaciones.
Es importante el funcionamiento dentro de la empresa ya que permite el uso
adecuado de los bienes, y generar informacin financiera real y confiable.

BIBLIOGRAFIA
Aplicacin de un sistema de control interno en la mediana empresa
comercial salvadorea rea metropolitana de San Salvador.
Autor(es)
:
Chvez Morales, Manuel Humberto; Guerrero Mendoza, Salvador; Henrquez
Menjvar, No
Edicin
:
Ciudad
:
Ao
:

UTEC
San Salvador
1996

Fundamentos de control interno}

Autor(es)
Edicin
Editorial
Ciudad
Ao

:
:
:
:
:

Perdomo Moreno, Abraham

9 ed
International Thomson Editores
Mxico, D.F.
2004

ANEXOS
COMPROBANTES A UTILIZAR EN EL SITEMA DE CONTROL INTERNO.
COMPROBANTE DE CAJA CHICA.

COMPROBANTE DE INGRESO EN CAJA

COMPROBANTE DE CHEQUE VOUCHER