Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

INTRODUCCION
La complejidad que conlleva el da a da de una sociedad requiere que, a medida que
aumenta el tamao de sta, el personal se especialice en una de las partes que
componen la gestin de la empresa. Una de estas partes es la contabilidad.
Ante las diferencias de criterio que se produzcan entre personas es esencial establecer
un manual de procedimientos contables. Un manual de esta ndole es un instrumento
de informacin en el que se recogen, de forma secuencial y cronolgica, las
operaciones que deben seguirse para la realizacin de las funciones del departamento
contable. La manera de archivar las facturas, la contabilizacin de bancos, el registro
de alta de inmovilizado, etc. Son ejemplos de operaciones que deben ser definidas para
que se utilicen criterios uniformes, de forma que su comprensin sea ms clara. El
manual debe asignar tareas a cada uno de los empleados de la sociedad, asegurar el
cumplimento de las polticas internas y asegurar la fiabilidad y integridad de la
informacin financiera.
Con la definicin de un manual se permite instalar un sistema de control interno, el cual
permite detectar con mayor facilidad los posibles errores. Cabe recordar en este
momento que los objetivos que persigue un adecuado control interno son: salvaguardar
los activos de la empresa y lograr la eficiencia y eficacia de las operaciones; generar
datos contables exactos y fiables; y aplicar las polticas internas de la empresa.
No obstante, se debe tener en cuenta que este manual no es perpetuo y debe
evolucionar en el mismo sentido que lo hace la estructura de la empresa, debe
modernizar los contenidos y adaptarse a las nuevas estructuras organizativas

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

Objetivo del manual

El manual debe comprender los siguientes puntos:
A) Organizacin contable
El departamento financiero es un soporte que apoya a las dems reas. Por eso
es importante primero definir un esquema organizativo del personal dentro del
rea financiera de la empresa, pero tambin lo es el papel que juega el
departamento contable dentro del conjunto de la sociedad.
El nivel de complicacin del esquema organizativo, como cabe suponer, depende
del
tamao de la entidad. El margen para las PYMES es mucho ms
reducido, debido a las limitaciones de personal y a que a veces todos los
empleados hacen de todo.
B) Sistemas de informacin
En la empresa actual la informtica es clave. Una buena organizacin de los
sistemas de informacin se traduce en una buena gestin. De cuantos ms
recursos se disponga mayor sern las variables que se puedan controlar y
menores los errores.
C) Criterios de registro
Esta parte es la razn de ser del manual. Se deben detallar los criterios bsicos de
contabilizacin de las diferentes operaciones de la sociedad. El manual debe
contener la forma de contabilizar aquellas operaciones que resultan habituales en
el da a da de la sociedad.
El nivel de desarrollo de este apartado, o de detalle, depende en gran medida del
tamao de la empresa. Para grandes empresas un breve ejemplo de la operacin
y de los asientos puede ser suficiente, debido al alto grado de especializacin del
personal. No obstante, en una pequea empresa, el detalle debe ser mayor a nivel
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9
contable, e incluso contener informacin extracontable, ya que nos podemos
encontrar que, por algn motivo, el contable no se encuentra disponible y otro
trabajador debe asumir sus funciones temporalmente.

POLITICAS CONTABLES
A continuacin se describen las principales polticas contables con las normas
internacionales de informacin financiera (NIIF) aplicables para la empresa MORENO &
CARDENAS,C.A con el fin de proveer un arco de referencia para el registro de las
operaciones dela empresa.
1. Base de presentacin.
Los estados financieros de MORENO & CARDENAS,C. son preparados en todos
sus aspectos importantes de acuerdo con las normas internacionales de
informacin financiera (NIIF) (anteriormente normas internacional de contabilidad o
NIC) establecidas por el consejo de normas internacionales de contabilidad (IASB)
las que fueron adaptadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela como
principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Periodo contable.
El periodo contable y fiscal de la empresa MORENO & CARDENAS,C. inicia el
primero de enero de un ao y finaliza el 31 de diciembre del mismo ao.
3. Unidad Monetaria.
Los registros contables de MORENO & CARDENAS,C.son llevados en bolvares
(bs) moneda nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
4. Base de sistema de registro.
El registro de sus operaciones son en base al sistema de acumulacin o devengo
que significa que las partidas se reconocen como activos, pasivos, patrimonio neto,
ingreso y gastos cuando ocurren ( y no cuando se reciben o paga dinero u otro
equivalente al efectivo) asi mismo se registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se
relacionan .
5. Efectivo y equivalente al efectivo.
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9
Las empresas consideran como efectivo y equivalente al efectivo, lo disponible en
caja y bancos, asi como las inversiones a corto plazo o al vista y otros valores de
alta liquidez con vencimiento realizables menores a noventa das de los cuales
deben ser fcilmente, convertibles en importes determinados de efectivo, estado
sujeto a un riesgo poco significativo de cambios en valor.

6. Inventarios.
Los inventarios de mercanca se registran al costo o valor neto realizable segn
cual sea menos. Los costos corresponde el precio de adquisicin y otros costos
( gastos de fletes, almacenamiento, gastos generales )en los que se haya ocurrido
para dar a las existencias su condicin y ubicacin actual. Por ser inventarios
intercambiables el costo se determina utilizando la formula costo promedio
ponderado.
7. Propiedad, mobiliario y equipo.
Las propiedades mobiliario y equipos se registran como activos cuando es probable
que la empresa obtenga beneficios econmicos derivados de ellos estn
reconocidos inicialmente a su costo de adquisicin incluyendo todos los costos
necesarios para preparar al activo para el uso al que esta destinado, si el pago se
aplaza debern registrarse los intereses correspondiente.
La medicin posterior al reconocimiento se efecta utilizando el mtodo de
revaluacin
que es el registro del activo a su valor revaluado que es su valor razonable, en el
momento de la revaluacin, menos las depreciaciones acumuladas y el importe
acumulados delas perdidas por deterioro de valor que haya sufrido.
Los incrementos debidos a una revalorizacin de abonan a patrimonio neto. Las
renovaciones y mejoras importantes se capitalizan mientras que los desembolsos
por reparaciones y mantenimientos que no alargan su vida til se cargan a
resultados a medida que se efectan.
8. Depreciaciones
Las depreciaciones son estimadas de acuerdo con la vida til y perdidas por el
deterioro de los activos y se calculan por el mtodo de lnea recta .
9. Deterioro de los activos.
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9
El valor de los libros de los activos de la empresa es revisado en cada fecha de
balance a efecto de determinar si existe algn indicio de deterioro. si existe algn
indicio se estima el monto recuperable del activo.
10. Ingresos y gastos operacionales.
Deben ser registrados bajo la base de acumulacin o devengo, segn esta base los
efectos de la transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren ( y no
cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).
11. Equidad.
Los estados financieros reflejan equidad entre intereses opuestos, los cuales estn
en juego en una empresa o ente dado.
12. Costo histrico
La cuantificacin monetaria y registro de las operaciones deben efectuarse al valor
de adquisicin o produccin correspondiente. Este principio del costo histrico, es
uno de los ms importantes y trascendentales para el registro de las operaciones y
transacciones que afectan a la Empresa.
13. Negocio en marcha
Este principio establece que a menos que se exprese lo contrario, se asume que
una entidad que emita estados financieros, est en la capacidad de continuar sus
operaciones por un perodo razonable de tiempo.
14. Revelacin suficiente
Todo estado financiero debe tener la informacin necesaria y presentada en forma
comprensible de tal forma que se pueda conocer claramente la situacin financiera
y los resultados de sus operaciones.
15. Importancia relativa
Slo se deben analizar aquellas partidas que puedan tener un efecto importante en
los estados financieros. No hay un parmetro que establezca a partir de que monto
o cifra se puede considerar una partida como de importancia relativa, en todo caso,
se debe recurrir a juicio lgico y razonado.
16. Consistencia
Las Normas de contabilidad deben ser aplicadas en forma uniforme de un perodo a
otro, en caso que no sea as se debe explicar la razn y el efecto de los cambios.
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9
17. Conservatismo: A veces conocido como conservadurismo o prudencia, establece
que las prdidas debern ser registradas cuando se conozca o se estime cuando se
van a producir, en tanto que las ganancias nicamente cuando stas se realicen.

ROTACION DE INVENTARIO
La rotacin de Inventarios es el anlisis que utilizan los regentes financieros para
determinar el nmero de veces en que el inventario es realizado en un periodo
determinado. De esta forma se puede saber cuntas veces se ha vendido el inventario.
La rotacin de inventarios determina el tiempo que tarda en convertirse en efectivo. Entre
ms alta sea la rotacin significa que las mercancas permanecen menos tiempo en el
almacn.
Si la mercanca permanece poco tiempo en almacn, entonces menor ser el Capital de
trabajo invertido en los inventarios. Tener mucha mercanca ociosa en inventario requiere de
ms recurso para la empresa. Por otro lado, esto implica que la empresa posee recursos
inmovilizados, el cual, es un costo adicional para la empresa.
La rotacin de inventarios ser ms adecuada entre mas se aleje de 1. Una rotacin de 360
significa que los inventarios se venden diariamente, lo cual debe ser un objetivo de toda
empresa. Lo ideal sera lograr lo que se conoce como inventarios cero, donde en inventarios
slo se tenga lo necesario para cubrir los pedidos de los clientes y de esa forma no tener
recursos ociosos representados en inventarios que no rotan o que lo hacen muy
lentamente.

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

PROCEDIMIENTOS PARA CAJA

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

JUSTIFICACIN
Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones que
tengan que ver con los procesos administrativos y operativos, de acuerdo con los
lineamientos y exigencias establecidas por la ley.
Dependiendo de estos elementos la aplicacin se dara en el momento de plantear y
justificar:

El establecimiento de objetivos

La definicin de polticas, guas, procedimientos y normas.

La evaluacin del sistema de organizacin.

Las limitaciones de autoridad y responsabilidad.

Las normas de proteccin y utilizacin de recursos.

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

La aplicacin de un sistema de mritos y sanciones para la administracin de

personal.

La generacin de recomendaciones.

La creacin de sistemas de informacin eficaces.

El establecimiento de procedimientos y normas.

La institucin de mtodos de control y evaluacin de la gestin.

El establecimiento de programas de induccin y capacitacin de personal.

La elaboracin de sistemas de normas y trmites de los procedimiento

Manual de normas y procedimientos

contable para la empresa

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

MORENO & CARDENAS,C.A

PROCEDIMIENTO DE NOMINA

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

PROCEDIMIENTO DE COMPRAS
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

PROCEDIMIENTO DE CONTABILIDAD
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

PROCEDIMIENTODE CREDITOS
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

Programa de inventario
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05

Manual de Normas y Procedimientos

contables

Pgina 15/14

MORENO & CARDENAS, C.A

RIF J-20937337-9

ELABORA POR:
LEONARDO SARAS

REVISADO POR:
JOSE MENDEZ

AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU

SC-F-CCA-09

Revisin 1 16/03/05