LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS PAGAN IMPUESTOS?

Por mandato constitucional los mexicanos estn obligados a contribuir al gasto pblico de manera proporcional y
equitativa segn lo sealen las leyes, es decir, los principios que menciona el Art. 31 Frac. IV de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos es que todos debern pagar sus contribuciones de acuerdo a su ingreso y
a iguales supuestos de hecho deben corresponder idnticas consecuencias jurdicas (Margin, 2008 pg. 195).
Sin embargo, las Asociaciones Religiosas estaban excluidas de ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones
al no ser reconocidas de acuerdo a la Constitucin de 1917, para lo cual solo eran aceptados sus integrantes como
individuos.
En 1992 cuando la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) se ve modificada en los
artculos 5 donde se determina la libertad de elegir la profesin que le acomode siendo lcita; Art. 24, establece el
derecho a la libertad de conciencia y de religin adoptando la que sea del agrado de la persona; Art. 27, que trata
sobre la propiedad de las tierras y el Art. 130, de donde se origina la actual Ley de Asociaciones Religiosas y Culto
Pblico y por lo tanto ,las Asociaciones Religiosas gozan de personalidad jurdica lo que faculta al Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) definirlas como sigue: Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a
una divinidad que es lo que las distingue de las otras asociaciones, por ejemplo las asociaciones civiles como
algunas escuelas.
Para concederles la personalidad jurdica debern realizar su registro ante la Secretara de Gobernacin (Segob)
que despus de un procedimiento contenido en su pgina de Internet, si cumple con los requisitos establecidos, les
entregar un Dictamen y un Certificado de registro constitutivo como Asociacin Religiosa.
Una vez obtenido el Dictamen y Certificado tendrn que protocolizarlos ante Notario Pblico para realizar su
inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes.
Las Asociaciones Religiosas se encuentran en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en el Ttulo III Personas
Morales sin fines de lucro en el art. 76 Frac. XVI que en principio no estn obligadas a pagar el impuesto sobre la
renta.
A pesar de ello, la autoridad fiscal les ha ido sealando reglas para pagar dicho impuesto, cuando les corresponde,
por lo que el SAT con la facultad que le es conferida a travs del Cdigo Fiscal de la Federacin en el Art. 36 Bis
dicta facilidades administrativas en materia de impuestos.
Actualmente, el oficio del 14 de diciembre de 2015 seala ingresos exentos del pago del ISR, siempre que sus
ingresos se obtengan de acuerdo a sus estatutos, sin fines de lucro y no sean distribuidos a sus integrantes.
El oficio, aclara los ingresos por los que deben pagar el ISR, de acuerdo con lo siguiente:
-

Deber pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos recibidos por la ganancia en la venta de su activo
fijo, es decir, los bienes tangibles que utilizan para dar los servicios que ofrecen, venta de objetos religiosos
con fines de lucro, por los intereses que obtengan en una cuenta bancaria (all la Institucin les har la
retencin correspondiente) y por los premios los cuales llevarn el procedimiento del Ttulo IV, Captulo VII
de la LISR.

En el caso de que realizaran operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado tendrn que enterarlo
y pagarlo como lo indica dicha ley y presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros a
travs de la pgina de Internet del SAT.

Proporcionar la informacin contable de acuerdo al Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), con la facilidad de
utilizar la herramienta Mis Cuentas que ofrece el SAT en su pgina de internet y con ello cumplir la
obligacin, de lo contrario se harn acreedoras a las multas que van desde $5,000.00 a $15,000.00 por no
ingresar la informacin o ingresarla fuera de los plazos establecidos entre otras.

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Al utilizar la herramienta Mis Cuentas cumplen con la obligacin de llevar la contabilidad para efectos
fiscales- de manera electrnica y expedir sus comprobantes en esta misma herramienta en Factura Fcil y
en su caso presentar la declaracin mensual.
Se sugiere que si optan por Mis cuentas lleven la contabilidad en su establecimiento con el objeto de que
cuando la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin la muestren de acuerdo con el Art. 28 del CFF;
33, 34 y 35 del RCFF
-

Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI), permitindoles expedir comprobantes
simplificados para el pblico en general y por da, semana o mes. Expedir un CFDI que integre los que
fueron otorgados al pblico en general y si tuvieran IVA desglosarlo tambin.

Por otra parte, si la AR tuviera trabajadores tendr que cumplir con las obligaciones marcadas por la Ley Federal del
Trabajo en lo referente a la elaboracin del contrato de trabajo y otorgarles las prestaciones correspondientes como
son vacaciones, prima vacacional y aguinaldo, as como inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto
Mexicano del Seguro Social y observar las normas que la misma ley seala.
Es necesario que las Asociaciones Religiosas se enteren de los derechos que tienen, y obligaciones que les sern
exigidas legalmente, y cumplan con ellas para evitar sanciones, por lo que es necesario se asesoren y capaciten
para pagar sus contribuciones como todo contribuyente que se encuadre en el hecho imponible, y el hecho generador
de un crdito fiscal, contribuyendo as, a cubrir los gastos pblicos que el Estado realiza para satisfacer las
necesidades de los ciudadanos.

Fecha: 18 febrero 2016

C.P. Cecilia F. Hernndez Rodrguez

Autora del libro Estudio Prctico del Tratamiento Fiscal de las Asociaciones Religiosas

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