ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN

LOS TRIBUTOS: Se entiende por tributo la prestacin comnmente en dinero que el Estado exige,
en ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones especiales.
IMPUESTOS: Ingreso que obtiene el Estado en virtud de su poder respecto de quienes ser suceda el
hecho jurdico generador.
Ejemplos: Nacionales: IVA, Renta, Patrimonio, GMF, Aduaneros, CREE, Consumo.
Municipales: Industria y Comercio, Predial, Espectculos Pblicos, Estampillas, Avisos y
tableros.
Departamentales: Vehculos, Consumo.
CARACTERSTICAS
Obligatoriedad: Ninguna persona respecto a la cual se realiza el hecho generador del tributo puede
negarse a su pago.
Unilateralidad: El Estado no se compromete en forma particular a una contraprestacin directa.
TASAS: Son las remuneraciones que deben pagar los particulares por ciertos servicios que presta el
Estado. Ejemplos los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria (mantenimiento de
aeropuertos), matrculas universitarias en universidades pblicas y los portes de correo estatal.
DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO: En la tasa existe una contraprestacin, mientras en
el impuesto no se est pagando un servicio especfico o retribuyendo una prestacin determinada. El
carcter voluntario del pago de la tasa, frente al carcter obligatorio del pago del impuesto.
CONTRIBUCIONES FISCALES: Ingreso pblico ordinario de carcter obligatorio y tasado
proporcionalmente que el Estado percibe de un grupo de personas destinado a un fin especfico, del
cual adems del beneficio colectivo resulta una ventaja particular para los contribuyentes. Ejemplos:
valorizaciones (municipales y departamentales), se pagan por un incremento en el valor de los
inmuebles debido a obras de inters pblico que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las
contribuciones anuales que se pagan a las diferentes superintendencias, que son organismos adscritos
a los ministerios.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: Pagos que deben hacer los usuarios de ciertos
organismos pblicos o semipblicos para asegurar el funcionamiento de esas entidades de manera
autnoma. Las contribuciones especiales a diferencia del impuesto, que se paga sin contraprestacin
alguna, envuelven la idea de un beneficio particular para cierta clase de individuos o grupo de
personas. Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotas de Fomento existentes, las
contribuciones que se pagan a los Fondos de Estabilizacin de Precios y los Aportes a la Seguridad
Social.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: Son los medios que dan origen a las normas
jurdicas que regulan las relaciones tributarias.
CLASIFICACIN:

 Fuentes escritas.
Fuentes no escritas.
FUENTES FORMALES
Las Tratados Internacionales.
La Constitucin.
La Ley.
Decretos ley.
Decretos reglamentarios.
Ordenanzas.
Acuerdos.
LOS TRATADOS INTERNACIONALES: Los Tratados Internacionales son convenios que
realizan los pases sobre aspectos de inters mutuo que persiguen una finalidad concreta. Los
Tratados pueden ser unilaterales cuando slo tienen efecto para el pas interesado en la materia
objeto del convenio, bilaterales cuando tienen efecto para los dos pases que firman el convenio, o
multilaterales cuando afectan a todos los pases firmantes. En estos acuerdos se pueden establecer
frmulas de compensacin tributaria, para evitar o contrarrestar el doble gravamen, como las de
reciprocidad, deduccin, exencin y crdito e impuestos; asimismo pueden establecerse
exoneraciones totales o parciales de impuestos.
LA CONSTITUCIN: Conjunto armnico de reglas e instituciones polticas que establecen las
bases y principios generales del ordenamiento jurdico del Estado y del ordenamiento jurdicotributario en particular. La constitucin define los deberes, las atribuciones y limitaciones de la
potestad tributaria (Art.189 y 150 numeral 11) y el principio de legalidad de la imposicin (Art. 338).
ARTCULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad
nacional. Todos estn en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de las libertades y
derechos reconocidos en esta constitucin implica responsabilidades.
Toda persona est obligada a cumplir la constitucin y las leyes. Es deber del ciudadano:
()
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia
y equidad.
LEY: Acto emanado por el poder legislativo cuyas formas y controles son establecidos por la
Constitucin. La Ley tributaria incluye todas las disposiciones que regulan la relacin Estado-sujeto
pasivo.
ARTCULO 150. Corresponde al CONGRESO hacer las leyes. Por intermedio de ellas ejerce las
siguientes funciones: ()
10. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administracin (tributos)
12. Establecer contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
ARTICULO 189. Corresponde al PRESIDENTE de la Repblica como jefe del Estado, jefe del
Gobierno y Suprema Autoridad Administrativa: (...)
20. Velar por la estricta recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos y decretar su
intervencin de acuerdo con las leyes.
COMPETENCIAS DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
ARTICULO 150. Corresponde al congreso hacer las leyes. Por intermedio de ellas ejerce las
siguientes funciones: ()
10. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administracin (tributos).
12. Establecer contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.

COMPETENCIAS DEL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

ARTCULO 189. Corresponde al Presidente de la Repblica como jefe del Estado, jefe del
Gobierno y Suprema Autoridad Administrativa:
(...)
20. Velar por la estricta recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos y decretar su
intervencin de acuerdo con las leyes.
CUANDO EL PRESIDENTE LEGISLA (ART. 150. NM. 10): El Congreso reviste hasta por
seis meses, al presidente de la repblica de precisas facultades extraordinarias, para expedir normas
con fuerza de ley cuando la necesidad lo exija o la conveniencia pblica lo aconseje. Tales facultades
debern ser solicitadas expresamente por el gobierno y su aprobacin requerir la mayora absoluta
de los miembros de una y otra cmara. El congreso podr en todo tiempo y por iniciativa propia,
modificar los decretos leyes dictados por el gobierno en uso de facultades extraordinarias. Estas
facultades no se podrn conferir para expedir cdigos, leyes estatutarias, orgnicas, ()
ORIGEN DE LAS LEYES
Constitucin Nacional. Artculo 154. Las leyes pueden tener origen en cualquiera de las cmaras a
propuesta de sus respectivos miembros, del Gobierno Nacional, de las entidades sealadas en el
Artculo 156, o por iniciativa popular en los casos previstos en la constitucin. ARTCULO 156. La
corte constitucional, el consejo superior de la judicatura, la corte suprema de justicia, el consejo de
estado, el consejo nacional electoral, el procurador general de la nacin, el contralor general de la
repblica, tienen la facultad de presentar proyectos de ley en materias relacionadas con sus
funciones.
CLASES DE LEYES
Actos del Congreso.
Actos de las autoridades administrativas.
ACTOS DEL CONGRESO
Cdigos (Art.150, inc. 3, nm. 10 c. N.).
Leyes Orgnicas. (Art.151 c. N.).
Leyes Estatutarias. (Art.152 c. N.).
Leyes Marco o Cuadro. (Art. 150 nm. 19 c. N.).
Leyes de Facultades (Art.150 nm. 10 c. N.).
Leyes Ordinarias.
LEYES ORGNICAS. (ART. 151, C. N.): El congreso expedir leyes orgnicas a las cuales estar
sujeto el ejercicio de la actividad legislativa. Por medio de ella se establecern:
Los reglamentos del congreso y cada una de las cmaras.
Las normas sobre preparacin, aprobacin y ejecucin de presupuesto.
El Plan General de desarrollo.
Asignacin de competencias normativas a las entidades territoriales.
REQUISITOS PARA SU APROBACIN: Mayora absoluta de los votos de los miembros de una
y otra Cmara.
LEYES ESTATUTARIAS (ART. 152, C.N): Regulan las siguientes materiales especficas:

 Los derechos y los deberes fundamentales de las personas y los procedimientos y recursos
para su proteccin.
La administracin de Justicia.
La organizacin y rgimen de los partidos y movimientos polticos, el estatuto de la
oposicin y las funciones electorales.
Los mecanismos de participacin ciudadana.
Los estados de excepcin.
La igualdad electoral entre los candidatos a la Presidencia de la Repblica que renan los
requisitos que determinen la ley. (Acto Legislativo No. 2 de 2004).
REQUISITOS PARA SU APROBACIN: Mayora absoluta de los miembros del Congreso y
deber aprobarse dentro de una sola legislatura.
LEYES ESTATUTARIAS
Estatuto de los Partidos y Movimientos Polticos. Ley 130 de 1994.
Voto Programtico. Ley 131 de 1994.
Libertad Religiosa. Ley 133 de 1994.
Mecanismo de participacin ciudadana. Ley 134 de 1994.
Estatuto de los estados de excepcin. Ley 137 de 1994.
Ley Estatutaria de la Administracin de Justicia. Ley 270de 1996.
LEYES MARCOS O CUADROS. (ART. 150, NM. 19 C.N.)
Normas generales en las que se sealen los objetivos y criterios a los cuales debe sujetarse el
Gobierno, para los siguientes efectos:
Organizar el crdito pblico.
Regular el comercio exterior y sealar el rgimen de cambio internacional, en concordancia
con las funciones que la Constitucin consagra para la Junta Directiva del Banco de la
Repblica.
Modificar los aranceles y dems disposiciones del rgimen de aduanas.
Regular las actividades financieras, burstil, aseguradora y cualquier otra relacionada con el
manejo, aprovechamiento e inversin de recursos captados del pblico.
Fijar el rgimen salarial y prestacional de los empleados pblicos, de los miembros del
Congreso Nacional y de la fuerza pblica.
Regular el rgimen de prestaciones sociales mnimas de los trabajadores oficiales.
LEYES ORDINARIAS: Versan sobre materiales distintas a las sealadas anteriormente.
REQUISITOS DE LA LEYES. (ART. 157 C.N.)
Haber sido publicada oficialmente por el Congreso, antes de darle curso a la comisin
respectiva.
Haber sido aprobada en primer debate en la correspondiente comisin permanente de cada
Cmara.
REQUISITO DE LAS LEYES
Haber sido aprobada en cada Cmara en segundo debate.
Haber obtenido al sancin del Gobierno
Haber sido pblica oficialmente.

Las leyes tributarias de este tipo. No requieren trmites especiales.