DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO

El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es necesario

tener en cuenta para un conocimiento ms amplio del tema materia de
estudio, es decir, forma parte de otra rama del derecho. Esto ocurre tambin
en otras ramas del derecho, por ejemplo dentro del derecho privado,
empresarial y corporativo el derecho comercial abarca a societario, cartular o
cambiario, bancario, burstil, concursal, entre otras ramas del derecho. Es
decir, algunas ramas del derecho forman parte a su vez de otra rama del
derecho, pero es claro que no nos referimos a las grandes ramas del derecho
como son derecho pblico, privado y social.

EL TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas

ESPECIES DEL TRIBUTO

IMPUESTO
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de
1999, el impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado. En el
estado peruano existe impuesto predial, impuesto de alcabala, impuesto a la
renta, impuesto general a las ventas, entre otros, es decir, existen bastantes
tributos los cuales son antitcnicos porque entorpecen el mercado y ocasionan
que las empresas quiebren. Por lo cual debemos precisar que el derecho
tributario no debe obstaculizar la inversin por parte de los comerciantes y
empresarios, en consecuencia es claro que se hace necesaria una reforma
tributaria integral para eliminar el impuesto general a las ventas, impuesto a la
renta e impuesto selectivo al consumo.

CONTRIBUCIN
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de
1999, la contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.

TASA
Conforme a la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, la tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.

ARBITRIOS
La norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999
establece que los arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico. En tal sentido son considerados como
arbitrios los arbitrios municipales impuestos por las municipalidades

Derechos
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de
1999, los derechos son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por
ejemplo son derechos las tasas registrales que se pagan por registracin o
por publicidad en registros pblicos. Dejando constancia que en el caso de
registros pblicos las tasas registrales deben aumentar porque no alcanzan
para cubrir el presupuesto ni para incrementar las remuneraciones de los
funcionarios registrales. En consecuencia es claro que dichas tasas han sido
fijadas con un criterio antitcnico.

SISTEMA TRIBUTARIO
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente
a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

Distribuir equitativamente
Municipalidades.

los

ingresos

que

corresponden

las

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:

LA POTESTAD FINANCIERA
La potestad financiera es un poder o soberana, es la expresin dela soberana
poltica, concebida como atributo del estado y que tiene dos facetas, la que se
refiere a los ingresos y la que se refiere a los gastos. El poder financiero se
refiere al conjunto de laactividad financiera del Estado: ingresos y egresos. En
cambio, el poder o soberana tributaria se refierea la facultad propia del Estado
para crear tributos.
Potestad: es esa facultad de aplicar las normas. Esa potestad tiene a unos
organismos de la administracin y tienen que ejecutarlos en la funcin
financiera.
La competencia es esa capacidad del ejercicio de las potestades.
La ordenacin del poder financiero.

POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado tiene la posibilidad jurdica de establecer tributos potestad
tributaria, la que se refiere bsicamente a la facultad de establecer
obligaciones pecuniarias a las personas, recaudando recursos para que ste
pueda cumplir con sus fines. La Constitucin establece que slo por ley se
pueden establecer tributos, sin ser posible, en nuestro ordenamiento, que
dicha facultad se delegue o transfiera a otros entes o potestades.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los principios tributarios, de raigambre constitucional son los que rigen la
imposicin de toda carga contributiva por parte del Estado a sus habitantes.
Son lmites al poder discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboracin
de quienes ms tienen los derechos de todos. Esta solidaridad forzosa a la que
se ven compelidos quienes tienen ingresos que exceden a sus necesidades
bsicas, no puede ser impuesta en desmedro de sus propios derechos.
Los principios que deben tenerse en cuenta a la hora de legislar en materia
tributaria son los siguientes:

1. Principio de legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley

emanada del Poder Legislativo
2. Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad econmica
contributiva deben soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni
privilegios arbitrarios.
3. Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los tributos
deben ser generales, para todos aquellos que se hallan en situaciones
econmicas idnticas.
4. Principio de no confiscatoriedad: Hay un lmite al monto del tributo, por
lo cual no pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben
una parte importante de la renta o absorben el capital. En Argentina, por
ejemplo, se considera confiscatorio el impuesto de ms del 33 % a la propiedad
inmobiliaria y a las sucesiones. Deben garantizar la propiedad privada.
5. Principio de proporcionalidad: Debe existir una relacin directamente
proporcional entre monto del tributo y capacidad contributiva, al crecer sta
deben aumentar aquellos.
6. Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en funcin
de los bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes no pueden
satisfacer sus necesidades bsicas, y contribuir a mantener los servicios
pblicos.

NORMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE LOS INGRESOS PUBLICOS

Se entiende por ingreso pblico, toda

cantidad de dinero percibida por el
Estado y dems entes pblicos, cuyo
objetivo esencial es financiar los
gastos pblicos.
Las notas caractersticas del ingreso
pblico son:

a) El ingreso pblico es siempre una suma de dinero;

En algunas ocasiones, el ingreso pblico, que inicialmente se cuantifica en una
cantidad de dinero, se hace efectivo en especie, como por ejemplo en aquellos

casos en que la deuda tributaria se extingue con la entrega de bienes del

patrimonio histrico.
En sentido contrario, no constituyen ingresos pblicos aquellas prestaciones in
natura de que tambin son acreedores los entes pblicos y que, no adoptan la
forma de recursos monetarios, sino la de prestaciones en especie o
prestaciones personales. El paradigma de la prestacin in natura o personal es
el servicio militar, que hasta el 2001 se impuso obligatoriamente a los
espaoles varones. Otro ejemplo es el que prev que los Ayuntamientos con
poblacin no superior a 5.000 habitantes puedan imponer la prestacin
personal y de transporte para la realizacin de obras de la competencia
municipal.
Tampoco pueden calificarse como ingresos pblicos los bienes adquiridos
mediante expropiacin forzosa o confiscacin.

b) Percibida por un Ente pblico;

El calificativo de pblico hace referencia al titular del ingreso, no al rgimen
jurdico aplicable, ya que existen ingresos pblicos regulados por normas de
Derecho pblico, el caso de los ingresos tributarios, pero tambin existen
ingresos pblicos cuya disciplina se contienen en el ordenamiento privado, es
el caso de ingresos obtenidos por la enajenacin de ttulos representativos del
capital propiedad del Estado en empresas mercantiles.
c) Tiene como objetivo esencial financiar el gasto pblico;
El ingreso pblico se justifica bsicamente, por la necesidad de financiar los
gastos pblicos. En la actualidad adems de esto, se obtiene ingresos que al
propio tiempo est persiguiendo importantes finalidades de poltica econmica
o monetaria, por ejemplo, proteger el medio ambiente, drenar liquidez al
sistema monetario con objetivo de contener la inflacin, etc.
En la actualidad segn la LGT se sigue recogiendo el principio de tributos con
fines no fiscales.
Si el objetivo bsico del ingreso es propiciar la cobertura del gasto, slo habr
ingreso pblico cuando el Ente que recibe aqul tenga sobre el mismo plena
disponibilidad, esto es, cuando ostente ttulo jurdico suficiente para afectarlo
al cumplimiento de sus fines. De ello se deriva que no puede calificarse como
ingresos pblicos aquellas cantidades que obran en poder de los entes pblicos
como consecuencia de ttulos jurdicos que no permitan su libre disponibilidad,
tal sera el caso de las fianzas, depsitos o cauciones, al no haber ttulos de

dominio no puede hablarse de un ingreso pblico. En la actualidad, la ley de

Arrendamientos urbanos ha previsto la posibilidad de que la fianza obligatoria
de estos contratos sea ingresada en las CCAA, en realidad se puede considerar
un prstamo sin intereses, por lo que s podra ser considerada un ingreso
pblico.

Clasificacin de los ingresos pblicos

Varios son los criterios adoptados para clasificar los ingresos pblicos. En unos
casos se atiende a su reflejo presupuestario -ingresos presupuestarios o
extrapresupuestarios-; en otros, se toma como punto de referencia la
periodicidad con que se obtiene en tales ingresos -ordinarios o extraordinarios-;
en ocasiones se adopta como criterio el relativo al instituto jurdico cuya
aplicacin genera el correspondiente ingreso, as se habla de ingresos
tributarios, monopolsticos, patrimoniales y crediticios; atendiendo a la
prevalencia de normas privatsticas o publicsticas en la regulacin de los
ingresos de Derecho privado o Derecho pblico.
Examinaremos cada una de estas categoras.

Ingresos de Derecho Pblico y de Derecho Privado

En esta clasificacin se erige como criterio distintivo, la pertenencia de las
normas reguladoras de un determinado ingreso al ordenamiento pblico o al
privado.
En el primer caso (Derecho pblico), la Administracin Pblica gozar de las
prerrogativas y poderes que son propios de los entes pblicos -derechos de
prelacin y preferencia frente a otros acreedores, afeccin de bienes,
presuncin de legalidad de los actos administrativos, ejecutividad de los actos-.
En el caso de Derecho Privado, primarn los principios
ordenamiento privado, que regula las relaciones entre iguales.

propios

del

Son ingresos de Derecho pblico: tributos, monopolios y Deuda pblica; son

ingresos de Derecho Privado; los derivados de la explotacin de bienes
patrimoniales, incluidos los derivados de actividades mercantiles e industriales
realizados por entes pblicos.
Ingresos tributarios, monopolsticos, patrimoniales y crediticios

Esta clasificacin atiende al origen o instituto jurdico del que dimanan los
referidos ingresos. As cabra hablar de ingresos tributarios, monopolsticos,
patrimoniales y crediticios.
El rgimen jurdico aplicable a cada uno de estos ingresos ser el propio del
instituto del que deriva; en los tributos y Deuda Pblica, nos encontraremos
ante institutos que de modo inmediato procuran ingresos pecuniarios. En los
bienes patrimoniales, susceptibles de generar precios, rentas o beneficios, los
recursos monetarios se obtiene mediante un procedimiento de gestin de
ndole distinta.
Ingresos ordinarios y extraordinarios
Si se atiende a la periodicidad con que se obtienen, se suele distinguir entre
ingresos ordinarios y extraordinarios, segn que afluyan al Estado de manera
regular o slo se obtengan en circunstancias especiales, respectivamente.
El tributo, es un ejemplo de ingreso ordinario de las Haciendas pblicas.
Los ingresos obtenidos mediante la emisin de Deuda Pblica son considerados
como el ejemplo ms caracterstico de ingreso extraordinario.
No obstante, actualmente la emisin de Deuda ha adquirido carcter ordinario
y son continuas las emisiones de Deuda pblica, con el fin no slo de financiar
los gastos estatales, sino de conseguir las ms variadas finalidades de poltica
econmica.
La distincin entre ingresos ordinarios y extraordinarios surge tambin en
ntima conexin con el ordenamiento presupuestario, de forma que mientras
las necesidades ordinarias -reflejadas en presupuestos ordinarios o generalesse financiaban con ingresos tambin ordinarios, la cobertura de necesidades
extraordinarias legitimaba la existencia de presupuestos extraordinarios o
especiales, recabando tambin su financiacin con ingresos de carcter
extraordinario. Desaparecida en el mbito presupuestario la posibilidad de
presupuestos especiales, es difcil mantener una distincin que reposaba en
gran medida sobre la pervivencia de aquella.
Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios
Segn figuren o no en el Presupuesto, se clasificarn los ingresos como
presupuestarios o extrapresupuestarios, respectivamente.
A medida que se ha ido fortaleciendo el respeto los principios presupuestarios
clsicos y segn se ha ido avanzando en la configuracin de instancias, control
parlamentario, control del tribunal de cuentas, control de la intervencin
general,
fiscalizadoras
de
la
actividad
financiera,
los
ingresos
extrapresupuestarios se han ido reduciendo paulatinamente, todos los ingresos

y gastos deben estar presupuestados, por el principio presupuestario de

universalidad, como por el principio de unidad, debe existir un nico
presupuesto por cada ente pblico.

CURSO:

DOCENTE:

DERECHO FINANCIERO

CESAR MEDINA

ESCUELA:

CICLO:

CONTABILIDAD

III

FECHA:

21 NOVIEMBE 2015

INTEGRANTES:

CURITIMA YAHUARCANI JESSICA MARLITH

GUEVARA PISFIL JULIANA LISSET

--------------------------------------