IPI Imposto sobre produtos industrializados

Art. 153, IV, CF competncia da Unio para instituio do IPI.

Produto industrializado: qualquer bem produzido pela natureza ou pelo
homem, que foi objeto de indstria.
Art. 46, CTN considera industrializado o produto que tenha sido submetido
a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o
aperfeioe para consumo.
- Pode ser institudo relativamente a negcio jurdico que tenha por objeto
bem ou mercadoria submetidos por um dos contratantes a processo de
industrializao.
O IPI reveste conotao extrafiscal, o que se extrai de sua submisso a
regime jurdico diferenciado quanto anterioridade da lei e possibilidade
de alterao de suas alquotas.
- Instrumento vlido para a proteo da indstria nacional.
- Imposto indireto: nus financeiro suportado pelo consumidor final.
Fenmeno da repercusso econmica do tributo ou translao tributria. O
valor do imposto embutido no preo do produto.
- Imposto plurifsico: incide em operaes sucessivas.
Art. 153, 1, CF atenuao da legalidade tributria: faculta ao Poder
Executivo a alterao das alquotas, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei.
Art. 150, 1, CF exceo anterioridade de exerccio, mas no
anterioridade nonagesimal.
Art. 150, 3, CF estabelece que o IPI ser seletivo e no cumulativo,
imuniza os produtos destinados ao exterior e determina a reduo do seu
impacto sobre a aquisio de bens de capital.
- Seletividade: implica ter alquotas diferenciadas dependendo do produto
ou do tipo de produto, sendo que o critrio para a seletividade o grau de
essencialidade do produto. Ou seja, as alquotas devero varias de acordo
com a essencialidade do produto, sob pena de inconstitucionalidade.
Produtos necessrios alquotas baixas ou iseno.
Produtos teis alquotas moderadas.
Produtos suprfluos ou nocivos alquotas elevadas.
Art. 153, 3, CF no cumulatividade, compensando-se o que for devido
em cada operao com o montante cobrado nas anteriores.
- No cumulatividade: tcnica de tributao que visa impedir que as
incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia econmica de um
produto impliquem um nus tributrio muito elevado, decorrente da
mltipla tributao da mesma base econmica (Ex.: insumo, produto
intermedirio, embalagem). Evitar a chamada tributao em cascata. A
operacionalizao da no cumulatividade d-se mediante o sistema de
creditamentos.

- Sistema de creditamentos: quando da aquisio de insumo tributado pelo

IPI, o industrial se credita do respectivo montante, deduzindo-o
posteriormente do que vier a dever quando da sada dos seus prprios
produtos industrializados.
O creditamento independe do efetivo pagamento do montante devido na
operao anterior. Credita-se o valor do IPI destacado na nota.
A utilizao dos crditos no est vinculada sada da mercadoria em que
incorporado o insumo. Trabalha-se por perodos em que se faz o
creditamento do IPI, procedendo-se compensao com o IPI devido pela
sada de produtos finais no mesmo perodo (art. 49, CTN).
OBS: nem toda entrada que diz respeito ao funcionamento da indstria
enseja o creditamento. Ex.: energia eltrica, materiais de limpeza, peas de
mquinas, etc. Tambm no h direito a creditamento quando da entrada de
produto no onerado pelo IPI. Ex.: iseno, imunidade, etc. No h direito a
creditamento quando o produto final isento, imune, no tributado ou
sujeito alquota zero, mesmo que a matria-prima tenha sido tributada.
- Simples Nacional: veda a apropriao de crditos na aquisio de insumos
por e de empresa optante pelo simples. As empresas optantes pelos
Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos.
Art. 153, 3, CF imunidade dos produtos industrializados destinados ao
exterior. No se deve exportar impostos. Constitui incentivo s
exportaes.
Art. 153, IV, CF finalidade da norma buscar, mediante a reduo do IPI
na aquisio dos bens de capital, que se reduza, tambm, o preo dos bens
de consumo.
Regra matriz:
Sujeito ativo: Unio (imposto federal).
Sujeito passivo: art. 51,
fornecedor, arrematante.

CTN.

Importador,

industrial,

comerciante

Art. 46, CTN fatos geradores do IPI. So hipteses de incidncia.

a) Desembaraar produtos industrializados de origem estrangeira: visa a
proteo da indstria nacional.
b) Realizar operao com produtos industrializados
c) Arrematar produtos industrializados apreendidos ou abandonados
O fato gerador, segundo a lei 4502/64, a sada do respectivo
estabelecimento produtor, por fora de operao (negcio jurdico).
Aspecto material: produto industrializado.
Aspecto espacial: territrio nacional. Especificamente (a) repartio
aduaneira, (b) estabelecimento industrial, (c) local da arrematao.
Aspecto temporal: (a) momento do desembarao aduaneiro, (b) sada do
estabelecimento e (c) momento da arrematao.

Base de clculo: valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria.

No caso a: a base de clculo do IPI na importao o preo normal,
acrescido de II, taxas exigidas para entrada do produto no pas e dos
encargos cambiais (art. 14, Lei 4502/64).
Alquotas: TIPI
IOF Imposto sobre Operaes Financeiras
Art. 153, V, CF competncia da Unio.
Quatro bases econmicas: operaes de credito, operaes de cmbio,
operaes de seguro, operaes relativas a ttulos ou valores imobilirios.
Operao: negcio jurdico. O IOF incide sobre os negcios jurdicos que tem
por objeto ttulos ou valores mobilirios ou ainda sobre operaes a eles
relativas.
OBS: A CF no exige que se trate de operao com instituio financeira.
Smula 664, STF: no incide IOF sobre saques efetuados e caderneta de
poupana.
Art. 153, 5, CF: regra especfica atinente ao ouro enquanto ativo
financeiro ou instrumento cambial. Deve-se identificar a finalidade do ouro.
Se comercializado como simples mercadoria, incide ICMS. Se objeto de
negcios como instrumento cambial ou ativo financeiro, incide IOF (somente
na operao de origem).
- Carter extrafiscal: opera como instrumento regulador do mercado
financeiro.
Sujeita-se a regime jurdico diferenciado. No observa nem a anterioridade
genrica, nem a especial (princpio da anterioridade). Suas alquotas podem
ser alteradas pelo Poder Executivo (atenua a legalidade tributria).
Regra matriz:
Cinco hipteses de incidncia:
- operao de
remunerao.

crdito:

disponibilizao

de

um

crdito,

mediante

- operao de cmbio: troca de moeda por outra.

- operao de seguro: proteo de um bem sujeito a risco.
- operao relativa a ttulos e valores mobilirios: negcios jurdicos
envolvendo tais ttulos.
Aspecto espacial: territrio nacional.
Aspecto temporal: momento do aperfeioamento de cada uma das
operaes citadas (art. 63, CTN).
Sujeito ativo: Unio
Sujeito passivo: contribuintes e responsveis tributrios.

Art. 66: contribuinte qualquer das partes na operao tributada. Ex.:

tomadores, segurados, compradores de moeda, etc.
Base de clculo: art. 64, CTN. o valor da operao.
Alquotas: variam.