FACTURAS

En qu casos se deben emitir facturas?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del
Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando la persona comprendida en el Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito
deducible.
En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del IGV. En el caso de la venta de
bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la
operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de venta o tickets.
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas
de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada en el exterior.
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que
se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o
servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo salvo que las mencionadas
adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento autorizado.
Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los
casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que
no es exigible tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignar en la factura la leyenda "
Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente y se precisar el valor de venta que hubiera
correspondido a dicha operacin.
BOLETA DE VENTA
Quines deben entregar Boleta de Venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.

Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Quines deben entregar boleta de venta?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo, en bodegas,
restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. Aquellos comprendidos en el Rgimen nico
Simplificado.
Se debe identificar al comprador o usuario en la boleta de venta?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (S/. 1,975 para el ao 2016) ser
necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus apellidos y nombres, direccin y nmero del
documento de identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de las boletas de venta?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/. 5.00 ), no hay obligacin de entregar
boleta de venta, salvo que el comprador lo solicite.
En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el vendedor deber llevar un control diario,
emitiendo una boleta de venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su
poder el original y copia de la Boleta.
Permiten ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.
RECIBO POR HONORARIOS
Cundo se deben emitir los recibos por honorarios?
Se deben emitir por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio. Por ejemplo los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas, y por cualquier otro servicio que genere Rentas de Cuarta Categora, excepto en el caso de los
ingresos obtenidos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales.
Existe la obligacin de emitir recibo por honorarios aun cuando el servicio sea gratuito.
Cundo se debe entregar el recibo por honorarios?
En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto pagado.
Se deben consignar las retenciones efectuadas en el recibo por honorarios?
S. Cuando el servicio se presta a personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o
libro de ingresos y gastos, en el recibo por honorarios debe aparecer el monto discriminado de las retenciones
efectuadas por quien utiliz el servicio ( Impuesto a la Renta 8%).
Tienen efectos tributarios?
Los recibos por honorarios pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para
sustentar crdito deducible, en el caso de personas que estn comprendidas en el Rgimen nico
Simplificado.
TICKETS
En qu casos se emiten los tickets?
Slo pueden ser emitidos en moneda nacional en operaciones con consumidores finales o en aquellas
realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
Permiten ejercer derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o crdito deducible?
Slo permiten ejercer estos derechos siempre y cuando:
Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC y apellidos y nombres o razn social.
Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo.
Se detalle el monto del impuesto.
El original, la copia y la cinta testigo contengan el nmero de RUC del adquirente o usuario y la descripcin
del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia deben constar, por lo menos,
los apellidos y nombres o razn social del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la
mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.

Qu requisitos deben cumplir las mquinas registradoras?

Las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado", es decir, aquel que no permita modificaciones
o alteraciones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y hora de la emisin,
nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z (total de
ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inici el uso de la mquina registradora).
stas deben registrar en la cinta-testigo la informacin referente a todas las operaciones realizadas.
La cinta-testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el funcionamiento de la
mquina registradora. En caso contrario, los tickets no sern considerados como comprobantes de pago.
Detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, ms conocido como
detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra,
madera, etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento, mantenimiento de carga,
transporte de personas, entre otros, al pagar a su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que
vara entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en el Banco de la Nacin en la cuenta aperturada
a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. La no detraccin
puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado.
Retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) para retener
parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a sus
proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes inmuebles
(edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas retenciones, pero despus
de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo cual el proceso dura no menos
de seis meses.
Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por
adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La
percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a los bienes
importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que
genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al sistema. En
este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por
concepto de percepcin.
..
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al precio de
venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn, abogado del estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000

----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310

----------------------------Saldo a pagar S/.53,690
El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de
la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690),
conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito como
sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra su cuenta del
Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el
procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184
El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como
crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
-----------------------------Total a cobrar S/. 6,490
El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590) y emitir
el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las percepciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.