La auditora del ciclo de nmina y personal incluye la comprensin de la

estructura del control interno, evaluacin del riesgo de control, pruebas de

controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de anlisis
y pruebas de detalles de saldos.
Auditora en el ciclo de nmina y personal
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
NATURALEZA DEL NEGOCIO Y DE LA
FUERZA LABORAL.

Nmero de empleados.
Cambios en remuneraciones o prestaciones
Forma contratual de remuneracin.
Forma de pago a empleados.

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
CONDICIONES Y TENDENCIAS ECONMICAS.
Grado de tecnologa que desplaza mano de obra.
Rotacin de personal
Sindicatos.
BENEFICIOS LABORALES.

Tipo de planes de beneficio.

Planes de pensiones.
Utilizacin de fondos.
Legislacin.

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Cuentas y operaciones del ciclo
de nmina y personal
El objetivo global en la auditora del ciclo de nmina y de personal es
evaluar si los saldos de cuentas afectados por el ciclo son declarados
objetivamente de acuerdo con las normas de informacin financiera
aplicables
Cuentas y operaciones del ciclo
de nmina y personal
METODOLOGA PARA DISEAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES
Comprensin de la estructura de control interno
Evaluar el riesgo de control planeado
Determinar el alcance de las
pruebas de controles
Disear pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones para
nmina y personal a fin de satisfacer los objetivos de auditora relacionados
con las operaciones
Procedimientos de auditora
Tamao de la muestra
Muestras a seleccionar

Oportunidad
Resumen de objetivos de auditora relacionados con operaciones, controles
clave, pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para la
nmina

Resumen de objetivos de auditora relacionados con operaciones, controles

clave, pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para la
nmina

Resumen de objetivos de auditora relacionados con operaciones, controles

clave, pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para la
nmina

Resumen de objetivos de auditora relacionados con operaciones, controles

clave, pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para la
nmina

Resumen de objetivos de auditora relacionados con operaciones, controles

clave, pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones para la
nmina

AFIRMACIONES DEL COMPONENTE

VERACIDAD
INTEGRIDAD
VALUACIN Y EXPOSICIN
METODOLOGA PARA DISEAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES
Metodologa para disear pruebas de detalles de saldos para pasivos de
nminas
Identificar los riesgos del negocio del cliente que afectan las cuentas de
pasivos de nmina
Establecer un error tolerable y evaluar el riesgo inherente de las cuentas de
pasivos de nmina
Evaluar el riesgo de control para el ciclo de nminas y de personal
Disear y llevar a cabo pruebas de controles y pruebas sustantivas de
operaciones para el ciclo de nminas y de personal
Disear y llevar a cabo procedimientos de anlisis para el ciclo de nminas y
personal
Disear pruebas de detalles de saldos en las cuentas de nminas para
satisfacer los objetivos de auditora relacionados con el saldo
Procedimientos de auditora

Tamao de la muestra
Muestras a seleccionar
Oportunidad
Pruebas analticas en el ciclo de nmina y personal.

Auditoria Ciclo de Nomina y Personal

1. AUDITORIA DEL CICLO DE NMINA Y PERSONAL Marlon Chavarria Rayo CPA/CIA
2. OBJETIVO Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de
conformidad con los Normas Internacionales de Informacin Financiera. Cuentas
relacionadas:Costos de produccin.Gastos de salario.Gastos de impuestos de
nminas (Patronal).Pasivos de nmina.Efectivo en el banco.
3. Relacin de las cuentas contables Pagos Salarios Salarios Pagos Pagos Retenciones
Salarios GASTOS ACUMULADOS Pagos Beneficios IR, INSS PATBANCO PASIVOS DE
NOMINA MANO DE OBRA DIRECTAGASTOS DE NMINAIMPUESTOS DE
NOMINARETENCIONES A PAGAR
4. CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS Este ciclo involucra el empleo y pago de todos
los empleados. La nomina es tambin un rea donde puede gastarse grandes cantidades
de recursos de la compaa debido a la ineficiencia o fraude. Comprender el Control
Interno para evaluar el riesgo de control, aplicar las pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones, procedimientos de anlisis y pruebas de detalle de saldos.
5. Funciones, documentos y registros Registro personal Formas de seleccin Contratos
Tarjeta de asistencia Diario de nmina Formas de pago Conciliacin Declaracin
impuestos
6. Separacin de tareas Control fsico Estructura de las formas Llenado de las formas
Autorizacin Pago oportuno Empleados fantasma Facturacin e inventarios Controles
internos
7. DISEO DE PRUEBAS Comprender el control interno Evaluar el riesgo de control
Determinar el alcance DisearpruebasDisear pruebas de controles Disear pruebas
sustantivas Definir los procedimientos de auditoria Determinar el tamao muestra
Seleccionar la muestra Determinar la oportunidad
8. PRUEBAS ANALTICAS Procedimiento Error posible Comparacin del gasto con aos
anteriores Errores en registro de gastos Comparacin proporcin a ventas de aos
anteriores Errores en registro de gastos Comparacin gasto comisiones como proporcin
ventas a aos anteriores Aplicaciones inusuales de % comisin Comparacin de gastos
acumulados he impuestos como proporcin conforme Ley Errores en la aplicacin de la
Ley

9. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin Control Interno clave Prueba de

control Pruebas sustantivas Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajo
verdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia).Se utiliza reloj de
registro Se mantiene en forma adecuada el archivo del personal. El trabajo esta autorizado
Separacin de tarea sentre el personal,medicinpersonal, medicin de tiempo ypagoy
pago de nomina.Solonomina. Solo los empleadosexistentesempleados existentes en los
archivos computarizados de datos son aceptados. Examinar las tarjetasparatarjetas para
verificar su aprobacinExaminaraprobacin Examinar las tarjetas deregistrode registro de
horarioRevisarhorario Revisar politicaspolticas del personalExaminarpersonal Examinar
los archivosdelarchivos del personalRevisarpersonal Revisar el
organigrama,observarorganigrama, observar el desempeoExaminardesempeo Examinar
los registrosderegistros de nominasnminas paraverificarpara verificar la
aprobacinRevisaraprobacin Revisar el diario denominas, libro decontabilidadde
contabilidad y registroderegistro de nominasdevengadasnominas devengadas
paradetectarpara detectar cantidades inusuales.Compararinusuales. Comparar
chequescanceladoscheques cancelados con el diariodediario de nominanmina para
verificarnombreverificar nombre, cantidad y fecha Comparar los cheques cancelados con
los registros del personal.Programapersonal. Programa de auditoria
10. Programa de auditoriaObjetivoauditoria Objetivo de la auditoriarelacionadoauditoria
relacionado con la operacinControloperacin Control Interno clave Prueba de control
Pruebas sustantivasLassustantivas Las transacciones denomina existentes seregistranse
registran (integridad).Los cheques de nominaestannomina estn pre numerados y se
justifican.Justificarjustifican. Justificar la secuencia dechequesde cheques de
nominaAnalizarnmina Analizar con los empleadosyempleados y observar la conciliacin
bancaria. Se concilian losdesembolsoslos desembolsos en el diario denominas con los
desembolsos en el estado de cuenta de la nominanmina del banco. Las operaciones de
nominaregistradasnmina registradas son por lacantidadla cantidad
realmentetrabajadarealmente trabajada y en laremuneracinla remuneracin correcta,
lasretencioneslas retenciones estanestn calculadascorrectamentecalculadas
correctamente(precisin).Los clculos y cantidadessoncantidades son verificados
internamenteLosinternamente Los totales de lote se comparan con los reportes sumarios
de la computadora Las remuneraciones, sueldososueldos comisiones se
autorizanLasautorizan Las retenciones y descuentossedescuentos se
autorizan.Examinarautorizan. Examinar archivos detotalesde totales de lotes para buscarla
firma del encargado decontrolde control de datos, compararconcomparar con los reportes
sumarios.Examinarsumarios. Examinar los registros denomina en busca deverificacinde
verificacin internaExaminarinterna Examinar las autorizacionesenautorizaciones en los
registros del personal.Repersonal. Re calcular las horastrabajadashoras trabajadas de las
tarjetas deregistrode registro de horarioCompararhorario Comparar lasremuneracioneslas
remuneraciones con los contratos. Re calcular sueldos brutosVerificarbrutos Verificar las
retencionesReretenciones Re calcular el sueldo netoCompararneto Comparar el importe de
loschequeslos cheques.

11. Programa de auditoriaObjetivoauditoria Objetivo de la auditoriarelacionadoauditoria

relacionado con la operacinControloperacin Control Interno clave Prueba de control
Pruebas sustantivasLassustantivas Las operaciones denomina se
clasificandebidamenteclasifican (debidamente (clasificacin).Se utiliza un
diagramaadecuadodiagrama adecuado de cuentasLascuentas Las clasificaciones
decuentasde cuentas se verifican internamente.Revisarinternamente. Revisar el diagrama
de cuentas Examinar la indicacin de verificacin interna.Compararinterna. Comparar la
clasificicacionclasificacin con elcatalogoel catlogo de cuentas.Revisarcuentas. Revisar
tarjetas deregistrode registro de horario paradeterminarpara determinar
departamentodeldepartamento del empleado. Las operaciones de nominase registran en
las fechascorrectasfechas (correctas (tiempo oportuno).Los procedimientos
exigenqueexigen que se registren lasoperacioneslas operaciones tan prontocomopronto
como sea posible despusdedespus de haberse pagado la nominanmina. Las fechas se
verifican internamente. Examinar el Manual deprocedimientosde procedimientos
yobservary observar cuando seefectanse efectan los registros Examinar la indicacin de
verificacin interna.Compararinterna. Comparar la fecha deregistrode registro de cheques
en eldiarioel diario de nominanmina con lafechala fecha de los cheques ytarjetay tarjeta
de asistencia.
12. Programa de auditoriaObjetivoauditoria Objetivo de la auditoriarelacionadoauditoria
relacionado con la operacinControloperacin Control Interno clave Prueba de control
Pruebas sustantivasLassustantivas Las operaciones denomina se incluyen demanerade
manera apropiada enelen el archivo maestro denomina y se resumecorrectamenteresume
correctamente(asentamiento yresumeny resumen)Los contenidos de losarchivoslos
archivos maestros denomina se verificainternamenteverifica internamente Los totales del
archivomaestroarchivo maestro de nominanmina secomparanse comparan con
lostotaleslos totales del libro de contabilidadExaminarcontabilidad Examinar laindicacinla
indicacin deverificacinde verificacin internaExaminarinterna Examinar el total delos
informes sumariosrubricadossumarios rubricados queindiquenque indiquen que se
hanhechohan hecho comparacionesComprobarcomparaciones Comprobar laprecisinla
precisin delencargadodel encargado al totalizareltotalizarle diario de nominasnminas
yrastreary rastrear los asientosenasientos en el libro decontabilidadde contabilidad general
yely el archivo maestro denomina.