Artículo Factura y Certificado de Origen

ENRIQUE VALENCIA SALDAA
ADMINISTRACIN, RELACIONES INTERNACIONALES, COMERCIO EXTERIOR
LA ESTANDARIZACIN DE CRITERIOS DE LA FACTURA

COMERCIAL Y EL CERTIFICADO DE ORIGEN PARA DAR
ORIGEN A UNA FACTURA COMERCIAL
ELECTRNICA
UNIVERSAL, PARA INCREMENTAR LA FACILITACIN

COMERCIAL
LA
SEGURIDAD
EN
LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONALES
Autor: Lic. Enrique Valencia Saldaa

Escuela de Negocios ITESM-CSF
Tabla de contenido
RESUMEN:...................................................................................1
OBJETIVO:....................................................................................2
INTRODUCCIN............................................................................3
DESARROLLO:..............................................................................5
ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO.................................................................6
LA IMPORTANCIA DE LA OMA, OMC E ICC EN LA ESTANDARIZACIN......................12
PROPUESTA...............................................................................16
a) La Creacin de una Factura Comercial Universal............................17
b) Creacin de mecanismos de estandarizacin a nivel internacional:
18
BENEFICIOS:..............................................................................19
CONCLUSIONES..........................................................................20
Resumen:
El presente trabajo, tiene como objetivo, presentar una idea relativa a
la simplificacin de los procesos de facturacin que impactaran a las
operaciones tanto internas de una empresa, como las de comercio
internacional.
Esto debido, a que sobre todo, en las transacciones internacionales,
es muy comn encontrar errores en las facturas y en los certificados
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de origen, errores que tardan en subsanarse y que distorsionan los

datos y se incrementan los problemas con las autoridades fiscales.
Por esto, tomando en consideracin las Tecnologas de la Informacin,
me di a la tarea de presentar esta idea, ya que existen los
mecanismos digitales para poder incluir en un solo documento, datos
tanto de la factura comercial y el certificado de origen.
As, esta idea tiene que ver con la unificacin de los criterios de la
factura comercial y el certificado de origen, para poderlos concentrar
en un solo documento electrnico, que sera el uso de la Factura
Electrnica Universal.
Este documento electrnico, armonizara con los criterios que piden
tanto la Organizacin Mundial de Comercio, as como tambin la
Organizacin Mundial de Aduanas, para lograr alcanzar los criterios
de facilitacin y seguridad en las transacciones internacionales, sin
perder de vista, que actualmente en nuestro pas, se encuentra
implementada la Factura Electrnica, la cual ha tenido xito, en
cuanto a una mayor eficiencia en los procesos de facturacin, mayor
fiscalizacin, y mayor seguridad en las transacciones, situacin que
se puede proyectar a nivel internacional, tomando en cuenta que ya
hay
documentos
estandarizados
aceptados
como
son
el
Conocimiento de Embarque y la Gua Area.

As, otro objetivo de esta idea, sera proponer un mecanismo ante los
organismos internacionales, a travs de la suscripcin de un
instrumento internacional, un adendum al GATT o al Convenio de
Kyoto - instrumento que trata sobre la facilitacin y seguridad en las
transacciones comerciales internacionales-, para alcanzar de este
modo la efectividad y la eficiencia de los procesos administrativos y
hacer ms eficientes las transacciones internacionales.
Objetivo:
El objetivo del presente trabajo, es proponer un mecanismo que
ayudara a las autoridades de los diversos pases, a hacer ms
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eficiente y dinamizar el comercio internacional, adems de fortalecer

mecanismos de seguridad a travs de:
La fusin de dos documentos esenciales para llevar a cabo
operaciones de comercio exterior, por un lado la Factura
Comercial Universal y el Certificado de Origen en un solo
documento
que
sera
la
Factura
Comercial
Electrnica
Universal, la cual tendra como caracterstica, adems de tener las

caractersticas que se le atribuyen a la misma, enriquecerlas con
informacin del Certificado de Origen, para as emplear solo un
documento en vez de dos.
Este mecanismo, pretende atraer beneficios para los pases, las
empresas y adems aporta una serie de ventajas como:
Dinamizar el comercio internacional

Evitar la falsificacin de documentos
Abaratar la autenticidad de los papeles (evitar notariar y
apostillar)
Uniformar y estandarizar la informacin comercial
Agilizar la fiscalizacin aduanera al tener que revisar un solo
tipo de documento universal

Permitir que las aduanas
del
mundo
intercambien
la
informacin comercial
Introduccin
Como haba mencionado, actualmente encontramos mecanismos
estandarizados
nivel
internacional,
que
son
aceptados
reconocidos por las diversas autoridades de los pases, entre estos

encontramos el Reconocimiento de Embarque, as como la Gua
Area. As, podemos observar que dicha estandarizacin se extiende
al trnsito de mercancas y al trnsito de personas, por lo que
deberamos pensar en un mecanismo, que armonice con las
tendencias actuales, las cuales pretenden no solamente llevar los
procesos comerciales hacia la facilitacin, sino tambin buscar un
equilibrio con la seguridad de las transacciones.
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De este modo, considero importante que si ya existen mecanismos

estandarizados a nivel internacional, por qu no extenderlos a otros,
que armonicen con las tendencias que son enfocados a procesos sin
papel (paperless) y la automatizacin de los procesos de facturacin,
los cuales han tenido un impacto positivo, con relacin a que hay
mayor control de las operaciones, mayor seguridad y mayor
fiscalizacin de los mismos.
En la actividad de comercio exterior, hay dos documentos que son
esenciales en las operaciones de comercio exterior: por un lado,
tenemos la factura comercial, que es un documento, que nos acredita
como dueos y tenedores de las mercancas, as como tambin se
expresa en el mismo, el Impuesto al Valor Agregado, que se pag por
el bien; y por otro, tenemos el Certificado de Origen, el cual tiene
como principal objetivo, el demostrar el origen de la mercanca, para
tener beneficios relativos a preferencias arancelarias y beneficios
fiscales.
Al respecto, hay que reconocer que es muy comn encontrar errores
en las facturas y en los certificados de origen, as como en otros
documentos, situacin que provoca reprocesos y continuamente
problemas con las autoridades, y a su vez, una afectacin en las
estadsticas, debido a que la informacin que pudiera proveer, tanto
la factura como el certificado de origen, no es precisa.
Por esto, se requiere la unificacin de criterios para que las facturas
comerciales
que
se
usan
comnmente
en
las
transacciones
internacionales, tengan que tener una unificacin de criterios y claves

estandarizadas a nivel internacional, de tal modo, que en la factura
comercial, se pueda apreciar, mediante un sello o clave digital, el
origen de las mercancas, al momento de llevar a cabo transacciones
de comercio exterior.
Esto implica, la modificacin de los diferentes instrumentos jurdicos
con los que cuenta nuestro pas y por supuesto, todo pas que decida
establecer una homogenizacin de los criterios de facturacin.
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Pero no solo eso, sino tambin tienen que instrumentarse una serie
de procesos automatizados, que ayuden a facilitar el llenado de esta
factura, tratar de minimizar los requisitos, y sobre todo, llevar a
procesos sin papel (paperless), y hacer ms eficientes los procesos
de validacin y de facturacin, a travs de la digitalizacin de la
misma,
tal
como
lo
recomiendan
los
diversos
organismos
internacionales como la Organizacin Mundial del Comercio, la

Organizacin Mundial de Aduanas, etc., lo que repercutira en una
situacin sustentable y amigable al ambiente
Por otra parte, tambin el certificado de origen, tiene que tener
cambios sustanciales, ya que, si bien este documento, es tambin
esencial para obtener beneficios y algunas preferencias de carcter
arancelario, tambin representa, una regulacin no arancelaria, la
cual tarda tiempo en obtenerse y tiene una gran susceptibilidad a la
falsificacin, en muchas ocasiones.
En este caso, considero, mayor viabilidad en la estandarizacin, ya
que es un documento que ya es reconocido por varios pases
europeos, y como ejemplo tenemos el Formato A, que usa la OMC,
para unificar criterios que se usan en muchos pases ya.
As, la justificacin que tendra esta propuesta, sera en el sentido de
tratar de unificar, tanto la Factura Comercial y el Certificado de Origen
en un solo documento. Esto tomando en cuenta, que los diversos
mecanismos
digitales,
permiten
establecer
huellas
digitales
irrepetibles e infalsificables, mismos que se pueden incluir en una

factura electrnica, a travs de una clave o sello digital, sin necesidad
de adoptar dos documentos en papel.
Por supuesto, esto estara en concordancia con lo establecido con la
OMA y OMC, que al final, la razn de ser de cada una de estas, es la
facilitacin del comercio y reforzar la seguridad en las operaciones,
con el objeto de establecer a nivel global un comercio seguro.
Considero, que todo lo anterior, es suficiente justificacin, para llevar
a cabo esta propuesta a nivel internacional y concientizar a los
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diferentes gobiernos y a las empresas a empezar a adaptar medidas

como la que estoy proponiendo.
Desarrollo:
La documentacin usada en la importacin es un componente muy
importante del proceso de la cadena de suministro en el mbito
internacional (Renie Alston, Compliance Importance of Commercial
Invoice- Aug. 2009), y La Factura Comercial es el ncleo de los
documentos
necesarios
para
importacin ante las
autoridades
aduaneras, esto, debido a que la factura representa el detalle de la

transaccin de venta internacional, el envo, las especificaciones y
detalles necesarios para la verificacin de las diversas regulaciones
de varios elementos clave, tales como descripcin del artculo,
cantidad y valor.
As, la factura comercial que es preparada por el exportador, el
vendedor o fabricante, tradicionalmente se ha considerado como la
nica fuente de verificacin y validacin, adems de que se considera
una prctica universal y comn en las transacciones comerciales.
Esta prctica comn en los ltimos aos, ha dado como resultado un
grado de aceptacin de errores y datos incorrectos debido a las
prcticas comerciales, tales como modificaciones de orden de
compra, ajustes de precios, logstica, cambios en la ruta y los
obstculos para el cumplimiento, por nombrar algunos.
En una reciente encuesta realizada e investigando las respuestas de
los importadores en el tema del porcentaje de errores encontrados en
las facturas comerciales. Los resultados arrojaron que en un 65% de
las facturas contenan errores relacionados con sus prcticas de
negocios individuales.1
As, los errores en las facturas llevan a errores en las declaraciones de
importacin. Por lo que tiene un efecto exponencial, sobre la correcta
1 Alston, Renie,. Compliance Importance of Commercial Invoice, en
http://www.compliancemaven.com. Issue 0105- Aug. 2009.
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clasificacin de las mercancas, las tasas de impuestos y los derechos.

Por otro lado, la importancia del Certificado de Origen, radica en que
este es un documento que se tiene que presentar como parte de la
declaracin de aduanas, para comprobar, como su nombre lo dice, el
pas de origen de las mercancas, lo cual repercute directamente en la
tasa impositiva y en los beneficios fiscales de cada pas.
De este modo, la importancia de los documentos antes mencionados,
radica, en que en ambos tenemos informacin que repercutira
principalmente en la recaudacin de impuestos y en el control y
seguridad de las mercancas que ingresan al pas.
Por lo anterior, es que es menester, idear mecanismos que pudieran
tener una repercusin directa en la estandarizacin de los procesos
no solamente internos de una empresa, sino tambin en la facilitacin
de los procesos aduaneros y comerciales, tal y como los organismos
internacionales, como la Organizacin Mundial de Comercio (WTO), la
Organizacin Mundial de Aduanas (WCO) y la Cmara Internacional de
Comercio (ICC), recomiendan.
Antecedentes y Marco Normativo

Uno de los principales antecedentes, que hace referencia a la
obligacin de los pases para tratar de reducir las formalidades y los
documentos relativos a la importacin y exportacin de bienes, es la
que se refiere al Artculo VII del GATT, que especifica la
simplificacin de las formalidades referentes a la importacin y
exportacin:
Derechos y formalidades referentes a la
importacin y a la exportacin*
1a)...
b)
Las partes contratantes reconocen la necesidad de
reducir el nmero y la diversidad de los derechos y

cargas a que se refiere el apartado a).
c)
Las
necesidad
partes
de
contratantes
reducir
al
reconocen
mnimo
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los
tambin
efectos
la
la
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complejidad de las formalidades de importacin y
exportacin y de reducir y simplificar los requisitos
relativos a los documentos exigidos para la importacin
y la exportacin.*
2.
...
3.
...
4.
Las disposiciones de este artculo se harn extensivas a
los derechos, cargas, formalidades y prescripciones impuestos

por las autoridades gubernamentales o administrativas, en
relacin con la importacin y la exportacin y con inclusin de
los referentes a:
a)
b) las
formalidades
consulares,
tales
como
facturas y certificados consulares;

e) los documentos que han de presentarse, la
documentacin
la
expedicin
de
certificados;
*Resaltado aadido.
En este artculo, lo que nos hace mencin, es que hay una necesidad
de facilitar los requerimientos y la documentacin para efectos de
comercio exterior.
Por otra parte, encontramos antecedentes, relativos a la solicitud de
informacin comercial, la cual se refiere a la Recomendacin del 22
de
Mayo
de
1963,
relativa
la
Recomendacin
sobre
la
Cooperacin Aduanera sobre el Consejo de Comunicacin e

informacin concerniente al estatus de los bienes, el cual tena
como objetivo, que los miembros debieran proporcionar los datos
relativos a la situacin aduanera de las mercancas exportadas,
siempre y cuando esta informacin hubiera sido solicitado por otro
estado miembro.
Otro de los antecedentes que encontr, con relacin a los esfuerzos
por tratar de unificar los criterios de una Factura Comercial, est en la
Recomendacin
concerniente
del
los
Consejo
de
Cooperacin
requerimientos
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de
las
Aduanera,
Facturas
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Comerciales. Esta recomendacin, data del 16 de Mayo de 1979

y establece 1. aceptar las facturas comerciales obtenidas por
cualquier proceso,, en los casos donde se requiera la presentacin
de la factura comercial en relacin con el despacho de las
mercancas; 2. abstenerse de exigir una firma, por la aduana, en las
facturas comerciales presentadas en apoyo de una declaracin de
mercancas;
En este sentido, cabe sealar, que en estas fechas, se dudaba de la
precisin de los datos presentados en la factura, adems de que se
estn admitiendo mtodos mecnicos o electrnicos de transferencia
de datos, sobre todo en lo que se refiere a documentos firmados de
manera manuscrita.
Como coment anteriormente, la factura comercial es el documento
ms importante en los proceso del comercio exterior, debido a que la
factura representa el detalle de la transaccin de venta internacional,
el envo las especificaciones y detalles necesarios para la verificacin
de las diversas regulaciones de varios elementos clave, tales como
descripcin del artculo, cantidad y valor.
Y al respecto, encontr que en el caso de los Estados Unidos, los
requisitos que tiene que tener una factura, son muy concretos y que
por lo tanto podramos tomar como modelo para una estandarizacin.
Un ejemplo de lo que debe de contener una factura comercial en
general, la encontramos en el Ttulo 19, parte 141.86, de la
regulacin estadounidense CFR:
(1) El puerto de entrada a la que la mercanca est
destinada;
(2) El momento y el lugar, la persona por quien y la persona
a quien la mercanca se vende o se accedi a ser vendida, o si
se importen de otro modo que en cumplimiento de una
compra, el lugar desde el que se incluye, el momento y la
persona a la que la persona que lo enva es;
(3) Descripcin detallada de la mercanca, incluyendo el
nombre por el que se conoce cada tema, el grado o calidad, y
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las marcas, nmeros y smbolos en que se vendi por el
vendedor o fabricante al comercio en el pas de exportacin,
junto con las marcas y nmeros de los paquetes en que se
envase la mercanca;
(4) Las cantidades de los pesos y medidas del pas o lugar
de donde se enva la mercanca, o en los pesos y medidas de
los Estados Unidos;
(5) El precio de compra de cada artculo en la moneda de la
compra, si la mercanca se enva en cumplimiento de una
compra o un contrato de compra;
(6) Si la mercanca se enva de otra manera que en
cumplimiento de una compra o un contrato de compra, el
valor de cada elemento, en la moneda en la cual las
operaciones se hacen generalmente, o, en ausencia de dicho
valor, el precio de la moneda que el fabricante, vendedor,
embarcador, o propietario hubiera recibido o estaba dispuesto
a recibir, para que dicha mercanca, si se venden en el curso
de operaciones comerciales y en las cantidades al por mayor
habituales en el pas de exportacin;
(7) El tipo de moneda, ya sea oro, plata o papel;
(8) Todos los cargos sobre la mercanca con detalle de
nombre y la cantidad, incluyendo flete, seguro, comisin, de
los casos, los envases, cubiertas, y los gastos de embalaje, y si
no est incluido ms arriba, todos los gastos, costos y gastos
incurridos para traer la mercanca del lado del transportista en
el puerto de exportacin en el pas de exportacin y colocarla
junto a la compaa en el primer puerto de los Estados Unidos
de la entrada. Los gastos de embalaje, cajas, contenedores y
transporte interno hasta el puerto de exportacin no tiene que
ser desglosado por cantidad si se incluye en el precio de la
factura, e identificados. Cuando la informacin requerida no
aparece en la factura como se haba preparado, debern
figurar en un anexo a la factura;
(9) Todos los descuentos, las desventajas y bondades, por
separado detallada, permiti a la exportacin de la mercanca;
(10) El pas de origen de la mercanca, y,
(11) (a) Todos los bienes o servicios proporcionados para
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la produccin de la mercanca (por ejemplo, asiste como
matrices, moldes, herramientas, ingeniera), no incluido en el
precio de la factura. Sin embargo, los bienes o servicios
prestados en los Estados Unidos estn excluidos. Los informes
anuales de bienes y servicios, cuando sea aprobado por el
director del puerto, se aceptar como prueba de que los
bienes o prestacin de servicios.
(B) de mercancas no compradas enviado por el fabricante.
Cada factura de las mercancas importadas enviado a una
persona en los Estados Unidos por una persona distinta del
fabricante y de otro modo que en virtud de un acuerdo de
compra o si la compra se establece el momento, el lugar
donde la persona de la que dicha mercanca fue comprada , y
el precio pagado para ello en la moneda de la compra,
indicando si el oro, la plata, o el papel.
(C) las mercancas vendidas en trnsito. Si la mercanca se
vende en los documentos durante el trnsito desde el puerto
de exportacin en el puerto de entrada, la factura original que
refleja la transaccin en virtud del cual la mercanca realmente
comenz su viaje a los Estados Unidos, y la factura de venta o
una declaracin de venta que muestra el precio pagado por
cada artculo por el comprador, se disputa en el marco de la
entrada, sumarias de entrada o documentacin retirada. Si la
factura original no se puede obtener, una factura pro forma
con los valores y la transaccin se refleja en la factura original
debe ser presentada junto con la factura de venta o
declaracin.
(D) Factura en Ingls. La factura y todos los accesorios en el
idioma Ingls, o se han unido al mismo una traduccin exacta
Ingls con informacin adecuada para el examen de la
mercanca y la determinacin de los derechos.
(E) La lista de empaque. Cada factura deber indicar en
forma detallada lo que es la mercanca contenida en cada
envase individual.
(F) Los pesos y medidas. Si la factura o la entrada no da a
conocer el peso, calibre, o la medida de la mercanca que sea
necesaria para determinar los derechos, el destinatario deber
pagar los gastos de pesaje, medicin, o medicin antes de la
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liberacin de la mercanca de la custodia de Aduanas.
(G) Los descuentos. Cada factura deber exponer en detalle,
para cada clase o tipo de mercanca, todos los descuentos de
la lista o el precio de base,
a la que ha sido o puede
ser permitido en la fijacin
de cada precio de compra
o valor.
(H) La numeracin de
las
facturas
las
pginas - (1) facturas.

Cuando
ms
de
una
factura est incluida en la

misma
entrada,
cada
factura con sus anexos se

numerarn
consecutivamente por el
Ilustracin 1. Certificado de Origen de WTO
importador en la parte inferior de la cara de cada pgina,

comenzando con el nmero 1. 2 (Resaltado aadido)
Como podemos observar, esta podra ser una opcin viable para la
estandarizacin de las facturas a nivel internacional y as llevar a
cabo buenas prcticas en la autoevaluacin y polticas, as como
comunicar los errores y establecer acciones correctivas, en caso de
que las facturas contengan errores que no puedan ser fcilmente
corregidos. A lo que se podra poder preparar una pro-forma de
factura, en lugar de una factura con errores, as, se tendra la
oportunidad de poder detectar estos errores y modificarlos, antes de
emitir una factura.
Texto traducido de: Alston, Renie,. Compliance Importance of Commercial Invoice, en

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En lo que respecta al Certificado de

Origen,
podemos
Recomendacin
mencionar
hecha
por
la
el
Consejo de Cooperacin Aduanera,

concerniente a la Adopcin de un
Formato Estndar de Certificado
de Origen, el cual fue emitido el
16 de Enero de 1973, el cual
establece un formato compatible
con
formatos
universales
de
impresin (ver Ilustracin 1).

Cabe sealar que, Bajo el SGP
Ilustracin 2. Certificado de Origen GSP
(Sistema
Generalizado
de
Preferencias) o el trato arancelario preferencial, el deber de otorgar

tarifas de impuestos reducidos o libres de esto, es otorgado por los
pases desarrollados a determinados productos manufacturados de
los pases menos adelantados, a fin de reforzar sus exportaciones y el
crecimiento econmico.
La mayora de las importaciones elegibles bajo el programa GSP son
libres de impuestos. Y se consideran que son ms de 20 los pases
industrializados que mantienen los programas del SGP y ms de 100
pases en vas de que son elegibles para el programa GSP.
Para el efecto, se utiliza comnmente un formato o Formulario A (Ver
Ilustracin 2), que es un modelo de certificado de origen, el cual se
usa bajo el programa de Sistema Generalizado de preferencias, para
las exportaciones. La cual tambin se le llama Formulario A del SGP.3
Este formulario, se utiliza bajo el SGP para las exportaciones a los
pases donantes, por parte de los pases beneficiarios.
Algunos de los pases donantes que aceptan el Formulario A SGP
son:
http://www.export911.com/e911/export/docFormA.htm#docFormA
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Alemania
Australia
Austria
Blgica
Bulgaria
Canad
Dinamarc
a
Finlandia
France
Grecia
Hungra
Irlanda
Italia
Japn
Luxemburgo
Holanda
Nueva
Zelanda
Noruega
Polonia
Suecia
Suiza
Reino Unido
Estados
Unidos
A fin de cumplir las condiciones generales para tener derecho a

preferencias, los productos deben:
Caer dentro de una descripcin de los productos elegibles para
la preferencia en el pas de destino.

La descripcin en el formulario debe ser lo suficientemente
detallada para permitir que los productos a ser identificados por
el oficial de aduana examinarlos, cumplir con las reglas de
origen del pas de destino.

Cada artculo de un lote debe calificar por separado en su
propio derecho, y, cumplir con las condiciones de expedicin
especificadas por el pas de destino.

En general, los productos deben ser consignados directamente
desde el pas de exportacin al pas de destino, pero la mayora
de los pases otorgantes de preferencias aceptar el paso a
travs de pases intermedios sujeto a ciertas condiciones. (Para
Australia, la expedicin directa no es necesario.)4
Cabe sealar, que en lo que se refiere al Certificado de Origen, un sin

nmero de pases tienen formatos muy parecidos, si no es que son
iguales. Esto es una situacin positiva, ya que se puede decir que ya
hay un criterio unificado para poder universalizar este Certificado e
incluso tratar de incluir algunos criterios dentro de un solo documento
como La Factura Electrnica Universal.
4 Idem
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La Importancia de La OMA, OMC e ICC en la

estandarizacin.
Al respecto, estas organizaciones, ostentan la difcil tarea de
consensuar y tratar de equilibrar los diferentes intereses comerciales
de los diferentes pases que participan en sus foros y en sus
resoluciones. De aqu su importancia, para lograr un correcto
equilibrio y facilitacin del comercio a nivel internacional.
Las negociaciones sobre facilitacin del comercio, en el marco de la
Organizacin Mundial de Comercio, responde a la preocupacin
general de que muchos pases no han sido capaces de utilizar el
sistema de comercio como un vehculo eficaz para el desarrollo.
Para los pases, el aprovechar las oportunidades de desarrollo que
ofrece el comercio internacional, se necesita ms que un mejor
acceso a mercados de pases desarrollados o la liberalizacin de las
restricciones comerciales de los mismos.
Aunque esta preocupacin indica las amplias necesidades que
representa
"la ayuda para el comercio", que podra incluir la
reconstruccin de la capacidad de las empresas y la infraestructura

fsica - la Declaracin Ministerial de Hong Kong de la Organizacin
Mundial de Comercio, ha llamado a un grupo de trabajo encargado de
examinar maneras de hacer que "la ayuda para comercio" pueda
funcionar-.
As, el mandato negociador de Doha se limita a la "facilitacin del
comercio" en el sentido especfico de las negociaciones para "aclarar
y mejorar aspectos pertinentes de los artculos V, VIII y X del GATT
de 1994 con miras a agilizar an ms el movimiento , liberacin y
despacho de mercancas, incluidas las mercancas en trnsito. "(Se
refieren a los artculos de" libertad de trnsito", "Derechos y
formalidades referentes a la importacin y exportacin ", y " la
publicacin y aplicacin de los reglamentos comerciales ".)
El mandato reconoce tambin que las mejoras pertinentes a veces se
requieren gastos significativos y por lo tanto se establece que "las
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negociaciones tendrn tambin por finalidad potenciar la asistencia

tcnica y apoyo a la creacin de capacidad en esta rea."5
Por su parte, la Cmara Internacional de Comercio (ICC) cree que un
acuerdo de la OMC en la facilitacin del comercio debe incluir los
siguientes principios:
-
Que las normas deberan tener un impacto suficiente como para
causar una mejora notable en la facilitacin del comercio;

Que la medicin de la mejora en la facilitacin del comercio, por
ejemplo, mediante la medicin de los tiempos de liberacin,
est en el inters de todos los miembros de la OMC ya que
cuantificar la mejora y ayudan a garantizar la sostenibilidad de
la mejora de los procedimientos fronterizos;

Que las normas deben establecer normas mundiales en materia
de facilitacin, fomentar el progreso sostenible, y contribuir a la
progresiva adopcin de esas normas;

Las reglas deben ser no discriminatorias, y debe basarse en
criterios objetivos;
Las normas no deben menoscabar la eficacia y la fiabilidad de
los comerciantes y el transporte o imponer costos innecesarios;

Aplicacin de un acuerdo comercial basado en normas de
facilitacin debe estar vinculada a un aumento general de los
beneficios econmicos y de creacin de capacidad para ayudar
a financiar y lograr mejoras sostenibles en los pases con los
ms necesitados, y
Aplicacin de las normas debe ser capaz de evaluacin objetiva
y la aplicacin a travs del proceso de solucin de diferencias
de la OMC y el mecanismo de revisin de la poltica.
La
Organizacin
Mundial
de
Comercio,
as
como
tambin
la
Organizacin Mundial de Aduanas, han enfocado sus esfuerzos en la

bsqueda de diversos mecanismos que ayuden a la facilitacin
comercial, de tal modo, que ambos organismos han emitido una
serie de documentos, que se han convertido en marcos normativos,
mismos
que
han
permitido
la
unificacin
de
criterios
de
5 Sin autor. Putting trade facilitation into practice, a key WCO activity. WCO news.
No. 65 June 2011
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procedimientos a nivel comercial y aduaneros que han tenido un

efecto positivo en el marco de la facilitacin.
Pero, la facilitacin, no tendra razn de ser, si no hay un marco
normativo slido que ayude proteger dichos procedimientos. Es decir,
que el tema de la seguridad no ha sido dejada a un lado en los
diversos mecanismos de facilitacin, sino que por el contrario, se ha
tratado siempre de balancear de manera equitativa, la facilitacin y la
seguridad en los procedimientos comerciales y aduaneros a nivel
mundial.
Al
respecto,
considero
importante
mencionar,
que
el
crimen
organizado, ha permeado e incluso ha modernizado el modus

operandi, a tal grado que han logrado engaar a las mismas
autoridades, quedando impunes sus acciones, por lo que es necesario
ir un paso adelante e idear mecanismos mucho ms seguros y fiables,
que nos ayuden no solo a facilitar el comercio, sino a tener certeza
jurdica de que nuestros datos van a estar protegidos y debidamente
administrados.
As, como ya mencionamos, la Organizacin Mundial de Aduanas
(WCO),
ha
diseado
diversos
mecanismos
herramientas,
precisamente para ayudar en la facilitacin y en reforzar la seguridad.

Entre estos mecanismos que ha diseado y que se han instrumentado
en varias partes del mundo, podemos mencionar algunos:
Estudio de Tiempos de Entrega en la Aduana.

Compendio de Administracin de Riesgo, en el
marco del programa SAFE.

Ventanilla nica
Operador Econmico Autorizado
Mutuo Reconocimiento de Acuerdos y Tratados,
entre otros.
Por su parte, tambin la Cmara Internacional de Comercio, establece

Hay algunas reas, sin embargo, que necesitan mejorar para alcanzar
sus objetivos:
Entorno
sin
papel:
Los
miembros
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deben
hacer
un
17/20

compromiso ms fuerte para sustituir a los documentos de

papel con envos electrnicos tan pronto como sea posible, lo
que dara un impulso a la facilitacin de material y tambin
apoyar
las
mejoras
en
la
integridad,
es
decir,
la
automatizacin debe sustituir a procesos basados en papel.

Requisitos mnimos de datos: La minimizacin de texto
frente de los requisitos formales tiende a centrarse en los
documentos. ICC busca un fuerte compromiso para reducir al
mnimo Requisitos de los datos, as, sobre todo para la
liberacin de los bienes.

Ventanilla nica: Corte Penal Internacional acoge con
satisfaccin la inclusin de compromisos para el logro de
"ventanilla nica", para minimizar el surgimiento de un "silo"
las capacidades, que el texto debe estar directamente
relacionada
con
los
compromisos
estndares
de
interoperabilidad
para
incorporar
los
que
eventualmente
permitira nacional de ventanillas nicas para compartir

informacin.
El
intercambio
de
informacin
entre
las
autoridades miembros de la OMC es un paso necesario hacia

la realizacin final de la "Operacin Perfecta Integrada" en la
Corte
Penal
Internacional
los
objetivos
especficos
mencionados anteriormente.
Envos Express: Corte Penal Internacional es consciente
que hay que hacer ms eficientes los envos exprs, ya que
tienen una importancia comercial y econmica que en gran
medida afectan al sector de entrega urgente. Empresas en
todos los sectores, confan en los servicios de entrega
diarios, los cuales son servicios vitales para los modelos de
negocio basados en cero inventarios, en el tiempo de
entrega y en las cadenas de suministro globales.

Gestin de Riesgos: El texto debe ser ms claro que las
prcticas de gestin del riesgo debe aplicarse a todos los
envos, no slo a los envos comerciales autorizados.

Clasificacin arancelaria: CIC apoya la adopcin universal
de la actualizacin del Convenio (2007) sobre la clasificacin
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del SA. Esto debe incluir la aplicacin oportuna de los
cambios acordados, tales como el SA 2007.

Otros requisitos Gubernamentales: el cumplimiento de
muchos "certificados", "licencias" y "autorizaciones" estn
relacionados con el nmero de documentos necesarios para
la importacin y los requisitos para facilitar la aplicacin,
aprobacin y aceptacin de estos documentos. Sin embargo
este procedimiento no es transparente; por lo que se sugiere
un proceso independiente para la adquisicin de licencias de
importacin de tal manera que el tiempo de importacin sea
predecible.6
Propuesta
En sinergia a lo establecido tanto por la Organizacin Mundial de
Aduanas, como la Organizacin Mundial del Comercio, cuya finalidad,
es disear herramientas que ayuden a la facilitacin y promover el
comercio seguro, consideracin, las siguientes medidas, mismas que
estn encaminadas a facilitar el comercio y brindar mecanismos de
seguridad que al ser estandarizados a nivel mundial, nos ayudaran a
cumplir con el mandato tanto de la Organizacin Mundial de Comercio
y de la Organizacin Mundial de Aduanas: la facilitacin y la
seguridad del comercio a nivel global
As, los mecanismos a los que me refiero, son dos:
a) La Creacin de una Factura Comercial Universal.
Como sabemos, la Factura Comercial, es un instrumento que
la mayora de los pases usan como referente a las
operaciones comerciales que una empresa, tanto estatal
como particular ha realizado, adems de que en la misma se
plasman una serie de datos, que tambin le ayuda a la
autoridad fiscal, detectar o localizar los montos de impuestos
que se han cobrado a los sujetos de la transaccin comercial.
6 Texto tomado del documento Discussion paper, Updated ICC recommendations for a
WTO agreement on trade facilitation Prepared by the Commission on Customs and Trade
Regulations, 19 Jul. 2007
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Desde el punto de vista aduanero, aunado a lo que se ha

mencionado, es un documento fundamental que en todos los
pases
se
requiere,
para
llevar
cabo
transacciones
comerciales, principalmente, para verificar el valor en

aduana o el valor comercial de las mercancas.
De este modo, la unificacin de los criterios de facturacin
comercial, tendran que tener datos bsicos y reconocidos
comnmente en varios pases, como:
-
Datos del Vendedor:

Razn Social del Vendedor (Nombre del Vendedor).
Direccin del vendedor. (datos de localizacin)
Identificacin fiscal del vendedor
Puerto de Entrada / Salida de la mercanca.
Cantidades, pesos y medidas
Moneda y tipo de cambio
Datos del Comprador:
Razn Social del Comprador (Nombre del
Estos
Comprador)
Direccin del Comprador (Datos de Localizacin)
Identificacin Fiscal del vendedor.
datos,
como
podemos
ver,
son
de
carcter
eminentemente de identificacin, y que son totalmente

independiente de otros datos que tambin son importantes,
como lo es: el nmero consecutivo de la factura, el tipo de
mercanca, cantidad, precio unitario, precio total, y por
ltimo, los impuestos que se cobraron y se pagaron por la
mercanca.
Al respecto, se podra pensar, que uno de los obstculos
ms grandes que podra surgir de la unificacin de los
criterios y para una factura comercial, tendra que ser, tal
vez, la unificacin de un impuesto, lo cual sera muy difcil,
ya que cada pas tiene sus criterios y razones para imponer
una tasa de impuestos.
Sin embargo, hay que tomar en cuenta que gracias a la
automatizacin
de
los
procesos
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de
validacin
de
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documentos, que en este caso sera la factura, se podra

cruzar la informacin con la del pas origen de la factura, y
as verificar la correcta aplicacin de la tasa impositiva en la
factura.
Otro de los inconvenientes que tambin nos encontramos,
es que en algunos pases, sobre todo de los pases de medio
oriente, requieren la certificacin o la legalizacin de la
factura comercial, para poder importar. Proceso que por lo
general se realiza ante la Cmara de Comercio local del pas
exportador, el cual confirma que la factura y lo contenido en
ella es correcta.
En otro sentido, la legalizacin, se realiza en el Consulado o
la Seccin Comercial del pas importador, para verificar que
la factura sea correcta. Este proceso, por lo general demora
una semana.
b) Creacin de mecanismos de estandarizacin a nivel
internacional:
Derivado
de
la
necesidad
de
estandarizar
los
procedimientos, as como los criterios a nivel internacional,

de los canales para poder lograrlo, seran a travs de la
presentacin de esta idea a los organismos internacionales,
para
su
anuencia
mecanismos
para
para
la
estandarizar
creacin
esta
de
idea;
probables
entre
los
principales mecanismos que se podran proponer, seran:

i)
La creacin de un instrumento internacional:

Esta implicara la creacin de una Ley o la suscripcin
de un tratado internacional, al cual se podran adherir
los pases de acuerdo a sus intereses.
ii)
La enmienda de un instrumento internacional:

Esto sera a travs de la enmienda o creacin de un
adendum a varios instrumentos internacionales, como
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el Convenio de Kyoto, el cual es un instrumento que se

dise, para estandarizar los procesos aduaneros y
comerciales; as como tambin una enmienda al
Acuerdo sobre Aranceles y Comercio (GATT), donde se
podran adherir los pases interesados.
Beneficios:
Entre los beneficios que se esperan de la unificacin de criterios, son:
-
Dinamizar el comercio internacional

o Ya que al tener estandarizados los documentos, se hace
ms fcil el cruce de informacin en la bases de datos, lo
que permite la automatizacin y estandarizacin de los
procesos de validacin.
Evitar la falsificacin de documentos
o Ya que al unificar los criterios, se evitan datos o
informacin que se puedan falsificar.
Abaratar la autenticidad de documentos
(evitar
la
notarizacin y apostillamiento)
o Al emitir un documento electrnico estandarizado y
electrnicamente firmado, ya no sera necesaria la
notarizacin y apostillamiento ante una autoridad, lo que
dara como resultado, el abaratamiento y simplificacin
-
del proceso.
Estandarizar y unificar la informacin comercial.
o Ya que la informacin sera mucho ms fcil de rastrear,
de conocer el contenido, fabricante, pas de origen, etc.,
al usar mtodos estandarizados de informacin comercial,
como un cdigo de barras universal.

Agilizar la fiscalizacin aduanera al tener que revisar un
solo tipo de documento.
o Se hara mucho ms fcil e inmediata la fiscalizacin
aduanera, ya que al facilitar el rastreo mediante medios
electrnicos y la validacin inmediata de los documentos,
se acortara el tiempo de las auditoras o incluso mayor
eficiencia
al
momento
de
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que
la
autoridad
ejerza
22/20

facultades de comprobacin.
Permitir el intercambio de informacin comercial entre
aduanas.
Conclusiones
Por todo lo anteriormente expuesto en este trabajo, se puede
concluir, que en primer lugar, la estandarizacin y homogenizacin de
criterios aplicados a dos documentos importantes para llevar a cabo
las operaciones de comercio exterior, como lo son la Factura
Comercial y el Certificado de Origen, ayudaran de manera importante
a la facilitacin comercial, adems de establecer medios
de
comunicacin entre las diversas entidades internacionales, para as,

controlar, de acuerdo a los criterios de seguridad, tanto de la
Organizacin Mundial del Comercio, la Organizacin Mundial de
Aduanas, las operaciones de Comercio Exterior, los flujos y la cadena
de suministro al interior de las empresas y en todo el mundo.
En segundo lugar, dicha estandarizacin o unificacin de documentos,
se lograran hacer ms eficientes los mecanismos de fiscalizacin y
control de las operaciones, debido a que se evitara la falsificacin o
la distorsin de los datos en las facturas. Y se lograran agilizar los
procesos de comercio exterior, al hacer ms eficiente la comunicacin
y el intercambio de informacin entre las empresas.
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ENRIQUE VALENCIA SALDAA

ADMINISTRACIN, RELACIONES INTERNACIONALES, COMERCIO EXTERIOR

LA ESTANDARIZACIN DE CRITERIOS DE LA FACTURA

UNIVERSAL, PARA INCREMENTAR LA FACILITACIN

Autor: Lic. Enrique Valencia Saldaa

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

de origen, errores que tardan en subsanarse y que distorsionan los

Conocimiento de Embarque y la Gua Area.

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

eficiente y dinamizar el comercio internacional, adems de fortalecer

Universal, la cual tendra como caracterstica, adems de tener las

Dinamizar el comercio internacional

tipo de documento universal

reconocidos por las diversas autoridades de los pases, entre estos

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

De este modo, considero importante que si ya existen mecanismos

internacionales, tengan que tener una unificacin de criterios y claves

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

internacionales como la Organizacin Mundial del Comercio, la

irrepetibles e infalsificables, mismos que se pueden incluir en una

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

diferentes gobiernos y a las empresas a empezar a adaptar medidas

importacin ante las

aduaneras, esto, debido a que la factura representa el detalle de la

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

clasificacin de las mercancas, las tasas de impuestos y los derechos.

Antecedentes y Marco Normativo

Las partes contratantes reconocen la necesidad de

reducir el nmero y la diversidad de los derechos y

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

Las disposiciones de este artculo se harn extensivas a

los derechos, cargas, formalidades y prescripciones impuestos

facturas y certificados consulares;

Cooperacin Aduanera sobre el Consejo de Comunicacin e

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

Comerciales. Esta recomendacin, data del 16 de Mayo de 1979

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

pginas - (1) facturas.

factura est incluida en la

factura con sus anexos se

Ilustracin 1. Certificado de Origen de WTO

importador en la parte inferior de la cara de cada pgina,

Texto traducido de: Alston, Renie,. Compliance Importance of Commercial Invoice, en

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

En lo que respecta al Certificado de

Consejo de Cooperacin Aduanera,

impresin (ver Ilustracin 1).

Preferencias) o el trato arancelario preferencial, el deber de otorgar

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

A fin de cumplir las condiciones generales para tener derecho a

Caer dentro de una descripcin de los productos elegibles para

la preferencia en el pas de destino.

origen del pas de destino.

especificadas por el pas de destino.

Cabe sealar, que en lo que se refiere al Certificado de Origen, un sin

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

La Importancia de La OMA, OMC e ICC en la

"la ayuda para el comercio", que podra incluir la

reconstruccin de la capacidad de las empresas y la infraestructura

ENRIQUE VALENCIA SALDAA

negociaciones tendrn tambin por finalidad potenciar la asistencia