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Dezembro / 2004
Sua parceria nos negócios
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Histórico dos Sistemas de Tributação
do IRPJ e CSLL
Lucro Real
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Sistemas de Tributação do IRPJ e da CSLL
LUCRO REAL
Conceito:
LUCRO REAL
9 que, no decorrer do ano calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime
de estimativa;
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Sistemas de Tributação do IRPJ e da CSLL
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
Conceito:
É uma forma de tributação simplificada para a determinação da base de
cálculo do IRPJ e da CSLL.
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Sistemas de Tributação do IRPJ e da CSLL
LUCRO ARBITRADO
Conceito:
LUCRO ARBITRADO
Pessoas jurídicas obrigadas:
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Sistemas de Tributação do IRPJ e da CSLL
LUCRO ARBITRADO
Pessoas jurídicas obrigadas:
IV - contribuinte que optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido;
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Lucro Real
Trimestral
Lucro Real
Estimativa
Anual
Suspensão/
Redução
Lucro Real
7
Lucro Real
9 Estimativa
8
Lucro Real Anual
ESTIMATIVA
Base de Cálculo
Estimativa
9
Lucro Real Anual
8% Serviços hospitalares
Intermediação de negócios
Estimativa
10
Lucro Real Anual
Base de Cálculo
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Lucro Real Anual
São os ajustes que produzem efeito definitivo das receitas e despesas nas apurações do
lucro real e da base de cálculo da CSLL.
Como exemplo das principais adições permanentes temos os custos e despesas
considerados não necessários à atividade da empresa e de exclusões, os resultados de
equivalência patrimonial.
São os ajustes que produzem efeito temporário nas apurações do Lucro real e da base de
cálculo da CSLL atual, devendo resultar em conseqüências opostas nas apurações futuras.
Estes valores devem, obrigatoriamente, ser controlados na parte “B”do Lalur.
Entre as principais adições e exclusões temporárias temos as provisões não dedutíveis.
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Lucro Real Anual
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Lucro Real Anual
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Lucro Real Anual
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Lucro Real Anual
Alíquota IRPJ
Sobre a base de cálculo do IRPJ será aplicada a alíquota de 15% (quinze por
cento), acrescida do adicional de 10% (dez por cento) no mês em que a base de
cálculo exceder a R$ 20 mil/mês.
Alíquota CSLL
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Lucro Real Anual
Deduções do IRPJ
Escrituração fiscal
A pessoa jurídica tributada com base no lucro real (anual/trimestral) deverá:
• manter escrituração nos termos da legislação comercial e fiscal, tais como: Livro
Diário, Razão, Registro de Entradas/Compras e, se necessário, Diário Auxiliar por
conta ou subconta;
• manter o Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os
estoques existentes no término do ano-calendário;
• manter a escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real - Lalur, Parte A nos
meses em que for levantado balanço ou balancete de suspensão e redução do
imposto e, Parte B no encerramento do ano-calendário;
• manter em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo decadencial e
prescritas eventuais ações que lhe sejam pertinentes, bem como, o eventual
arbitramento do lucro pela não manutenção dos mesmos.
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Lucro Real Anual
Apuração do IRPJ
Apuração da CSLL
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Aspectos da Apuração do Lucro
Presumido
Lucro Presumido
Base de Cálculo
Receita Bruta = produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço
dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia.
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Lucro Presumido
Lucro Presumido
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Lucro Presumido
8% Serviços hospitalares
Intermediação de negócios
Lucro Presumido
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Lucro Presumido
Lucro Presumido
Dedução do IRPJ
A partir de 1o/01/1998, do IRPJ apurado com base no lucro presumido não será
permitida qualquer dedução a título de incentivo fiscal.
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Lucro Presumido
Escrituração fiscal
Códigos de Recolhimento
Lucro Real e Lucro Presumido
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Códigos de Recolhimento
2089 PJ não obrigada à apuração com base no Lucro Real - Lucro Presumido
Códigos de Recolhimento
2484 PJ que apura o IRPJ com base no Lucro Real - Estimativa mensal
6012 PJ que apura o IRPJ com base no Lucro Real - Balanço trimestral
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Lucro Real X Lucro Presumido
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Lucro Real ou Lucro Presumido ?
26
Lucro Real ou Lucro Presumido ?
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Impacto na tributação do PIS e da Cofins
Lucro Real
Lucro Presumido
Entretanto,
Entretanto, com a publicação da Medida Provisória nº 206/2004, as
empresas poderão fazer a opção pela apuração pelo lucro real em relação
ao terceiro e quarto trimestres de 2004.
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Sua parceria nos negócios
Perguntas
Contatos
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www.pactum
www.pactum.com.
.com.br
br
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