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TEMA NO. 5
No.
Nombre
Carne
Calificacin
Grupal
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
8316011
8814372
9715297
200514023
200817895
200912600
200912638
200912809
200912882
200912971
200913398
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Saln 105
Edificio S6
Jornada Fin de Semana
INTEGRANTES
GRUPO NO. 1
Calificacin
No. Nombre
Carne
Grupal
8316011
10
8814372
10
9715297
10
200514023
10
200817895
10
200912600
10
200912638
10
200912809
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200912882
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200912971
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Pg.
Introduccin
Capitulo I Auditora
Auditora Interna
05
Auditora Externa
06
Objetivos
06
Alcance
06
- Evaluar
07
- Revisar
08
- Informe
08
09
Riesgo
09
Evaluacin de Riesgo
10
Clases de Riesgo
- Inherente
11
- Deteccin
11
- Control
12
12
- Objetivos de Cumplimiento
13
- Objetivos de Operacin
13
15
Control Interno
15
16
16
I
17
- Detectivos
17
- Correctivos
18
18
19
20
- COSO I
21
22
23
Conclusiones
iii
Recomendaciones
iv
Bibliografa
INTRODUCCIN
II
Es una actividad
independiente dentro de la misma empresa que surge posterior a una auditora externa,
para mantener control y hacer ms rpida y eficaz la funcin de auditor externo, surgen
los controles para evitar el fraude dentro de las empresas, salvaguarda de los activos,
el aseguramiento, consulta
La auditora
IV
AUDITORA INTERNA
Segn las NIEPAI (Normas Internacionales para el ejercicio de la Auditora
Servicio a la direccin
Equipo de Consultores
Aseguramiento y consulta
AUDITORA EXTERNA
Objetivos
Es establecer una definicin comn y sencilla de Control Interno que responda a
las necesidades de la entidad. Debe facilitar un modelo en base a la cual las empresas
y otras entidades cualesquiera que sea su tamao y naturaleza, puedan evaluar su
sistema de Control Interno.
Entre los objetivos de una auditora podran ser:
3
Evaluacin
Estructura de
Revisin
eficiente
Dar Informe
Control Interno
Determina si es
efectivo y
Evaluar
Es realizar un anlisis detallado de la empresa a travs de todas las operaciones
examinadas, empleando siempre procedimientos de Control Interno, el auditor se
convierte en una de las pocas personas de la empresa que conoce, desde un punto de
vista
varios
PLANIFICACIN
exmenes, revisin o
tiempo, recurso humano y herramientas con las que se contaran para el desarrollo de
la actividad.
RIESGO
4
5
y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. As
mismo se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
especficos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organizacin como en el interior de la misma.
En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos globales de la
organizacin como de actividades relevantes, obteniendo una base slida sobre la cual
sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno
cumplimiento.
La evolucin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los
niveles que estn involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de auto
evaluacin debe ser revisada por el auditor para asegurar que tanto el objetivo,
enfoque, alcance y procedimientos, han sido apropiadamente llevados a cabo
CLASES DE RIESGO
Estupin Gaitn Rodrigo, Control Interno y Fraudes, 2. Edicin, Ecoe Ediciones 2006 pag.
28 y 29.
10
11
12
De
cumplimiento
Objetivos
en la
evaluacin
del riesgo
CONTROLES
INTERNOS
ENTE
ECONOMIC
O
De Operacin
De
Informacin
CONTROLES
EXTERNOS
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Estn dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, as como tambin a las
polticas emanadas por la administracin 11. Estos objetivos pueden quedar enmarcados
en un manual de normas y procedimientos donde se establecen todas las polticas,
normas y procedimientos que deben observarse en las diferentes reas de la empresa.
Son aquellos propsitos con que cuenta al empresa o corporacin para un buen
control interno y se minimice los riesgos de fraude, desfalcos, etc.
Un ejemplo son las polticas de crdito: Los crditos por ventas de productos se
otorgan a un plazo mximo de 30 das. Est poltica es de aplicacin general para todos
los crditos que se otorguen a clientes y su cumplimiento deber ser acatado por todos
los empleados involucrados en el proceso.
OBJETIVOS DE OPERACIN
Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la
organizacin El propsito de estos objetivos, est dirigido a evaluar la consistencia e
interrelacin entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la identificacin de los
11
Estupin Gaitn Rodrigo, Control Interno y Fraudes, 2. Edicin, Ecoe Ediciones 2006 pag.
30
13
12
Estupin Gaitn Rodrigo, Control Interno y Fraudes, 2. Edicin, Ecoe Ediciones 2006 pag.
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14
CONTROL
Son las actividades en donde se involucra a una o varias personas con el objetivo
de la verificacin del adecuado cumplimiento de los procedimientos planteados con el
fin de minimizar la ocurrencia de desviaciones ya sea por error o por mala intencin del
personal involucrado en la realizacin de procesos.
CONTROL INTERNO
El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin. Y de acuerdo a esto
los objetivos bsicos son: proteger los activos y salvaguardar los bienes de la
institucin, verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos, promover la adhesin a las polticas administrativas establecidas y
lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
13
verificar
que
los
procesos
se
cumplan
de
manera
eficiente,
eficaz,
salvaguardando los activos y cumpliendo con las leyes que rigen en determinada
posicin geogrfica.
13
Estupin Gaitan Rodrigo, Control Interno y Fraudes con Base en los Ciclos de
Transacciones (Anlisis de Informe COSO I y II), 2. Edicin (pag. 26)
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de
planes, mtodos,
Organizacin
Procedimiento
Personal
Supervisin
Segregacin de funciones
Custodia
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Estupin Gaitan Rodrigo, Control Interno y Fraudes con Base en los Ciclos de
Transacciones (Anlisis de Informe COSO I y II), 2. Edicin (pag. 61)
16
Aprobaciones y autorizaciones
Reconciliaciones
Segregacin de funciones
Salvaguarda de activos
Indicadores de desempeo
Fianzas y seguros
Anlisis de registros de informacin
Verificaciones
Revisin de desempeos operacionales
Seguridades fsicas
Revisiones de informes de actividades y desempeo
Controles sobre procedimientos de informacin
Preventivos
Caractersticas
para
resultados
forma imperceptible.
b) Pasivos construidos dentro del sistema
indeseables
inconsciente
c) Guas que evitan que exista las causas
15
Estupin Gaitan Rodrigo, Control Interno y Fraudes con Base en los Ciclos de
Transacciones (Anlisis de Informe COSO I y II), 2. Edicin (pag. 31)
17
Detectivos
Es evaluar que se haya seguido los procedimientos establecidos para los
Caractersticas
hechos indeseables
Detectan
la
manifestacin/ocurrencia
involucradas
e) Conscientes y obvios mide efectividad de
controles preventivos
f) Ms costosos pueden implicar correcciones
de un hecho
Correctivos
Considerando
habiendo
Caractersticas
18
remedie el problema
e) Mucho ms costoso
f) Implican correcciones y re-procesos.
19
COSO
(Committee
of
Sponsoring
Organzation
of
the
en
el
ao
1985
conformado
por
las
Estupin Gaitan Rodrigo, Control Interno y Fraudes con Base en los Ciclos de
Transacciones (Anlisis de Informe COSO I y II), 2. Edicin (pags. 6-7)
20
Fuente: Tesis Metodologa COSO-ERM en la Evaluacin del Control Interno en el Ara de Cuentas por Cobrar de una Empresa
Distribuidora y Comercializadora de Pintura ao 2009.
COSO ERM
|
El informe COSO como parte de la auditora
interna, ha tenido la necesidad de adaptarse y
cambiar
de
acuerdo
las
condiciones
imperantes, esto dio como resultado COSOERM, que hace nfasis sobre el papel de la
direccin y la correcta administracin del
riesgo, por lo que de esta metodologa se
derivan los siguientes elementos.
17
Lam Alvarez Elsa Maria, Tesis Evaluacin del Control Interno Basado en el Modelo COSO,
Universidad Francisco Marroquin, 2002, Guatemala.
21
Fuente: Tesis Metodologa COSO-ERM en la Evaluacin del Control Interno en el Ara de Cuentas por Cobrar de una Empresa
Distribuidora y Comercializadora de Pintura ao 2009.
COSO 2013
El nuevo coso 2013, est destinado a ayudar a las
organizaciones en sus esfuerzos para adaptarse al
aumento de la complejidad y el ritmo del cambio,
para mitigar los riesgos y permitir el logro de los
objetivos y la emisin de informacin confiable que
apoye la adecuada toma de decisiones.
Este incluye un volumen de herramientas para
evaluar la eficacia de un sistema de control interno.
22
la
un
comprendi
de
ejemplos,
mtodos
desarrollado
para
del
objetivos
de
marco
de
los
informacin
23
24
CONCLUSIONES
Como resultado de la investigacin podemos concluir que existe una relacin
entre la auditora interna y externa, ya que una surge de la otra, y fortalece los objetivos
de ayudar a la direccin en las funciones de las diferentes departamentos de las
empresas, tanto del control como de las operaciones contables y los procedimientos.
RECOMENDACIONES
ii
BIBLIOGRAFIA
iii
iv