DOSSIER :

Exercice clos le :

QUESTIONNAIRE DE PRISE EN CONSIDERATION DE LA

1. FACTEURS DE RISQUES

1.1 Facteurs de risques relatifs la prparation de comptes ne donnant pas une ima

Direction et environnement de contrle

Question

N/A

OUI

NON

. Rmunrations fortement lies au rsultat

. Importance excessive accorde la valeur de l'entit ou

son rsultat dans la perspective d'une cession

. Engagement vis vis des tiers tenir des prvisions

irralistes

. Tendance minorer les rsultats publis pour des raisons

fiscales

. Relations tendues entre la direction et le commissaire aux

comptes

. Comptes et oprations personnels du propritaire ou du

dirigeant mal spars des comptes et oprations de
l'entreprise
. Estimations significatives bases sur des jugements
subjectifs ou des incertitudes

. Transactions significatives avec des parties lies

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Secteur d'activit de l'entit

Question

N/A

OUI

NON

. Vive concurrence ou march conduisant une chute des

marges commerciales

. Secteur d'activit en dclin ou en difficult

. Changements dans le secteur d'activit entranant

vulnrabilit ou obsolescence

. Recettes importantes en espces

. Prsomption de fraude sur le chiffre d'affaires (*)

(*) : si NON : justifier la raison dans le dossier (NEP-240, 19)

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Structure financire

Question

N/A

OUI

NON

. Pression importante pour obtenir des financements

complmentaires

. Endettement anormalement lourd et capacit de

remboursement fragile

. Situation financire fragile alors que la direction a

personnellement garanti des dettes significatives de l'entit

1.2 Facteurs de risques relatifs des dtournements d'actifs

Degr d'exposition des actifs aux risques de dtournement

Question

N/A

OUI

NON

N/A

OUI

NON

. Importantes sommes en espces en caisse ou utilises

. Nature des stocks tels que articles de petite taille associs

une valeur importante

. Faible protection des espces, titres, stocks ou

immobilisations

. Immobilisations constitues de biens de petite taille,

facilement ngociables et sans identification du propritaire

Fraudes lies aux contrles

Question

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. Manque de surveillance de la direction

. Absence de slection suffisante des candidats aux postes

ayant accs aux actifs sensibles

. Suivi comptable insuffisant des actifs susceptibles d'tre

dtourns

. Sparation insuffisante des tches

. Absence de systme d'autorisation pralable et

d'approbation des oprations

. Absence de prise de congs des employs qui exercent les

fonctions cls

. Faible protection des codes d'accs et des mots de passe

1.3 Lien avec les risques identifis au cours des exercices prcdents

Question

N/A

OUI

NON

. Autres risques de fraude identifis au cours des exercices

prcdents

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2. ENTRETIEN A CONDUIRE AVEC LA DIRECTION SUR LES

Question

N/A

OUI

NON

. La direction a-t-elle apprci le risque que les comptes

comportent des anomalies significatives rsultant de fraudes ?

. Affirme-t-elle l'absence de risque d'anomalies significatives

rsultant de fraudes ?

. Si non, les contrles de l'entreprise lis aux risques identifis

ont-ils t analyss ?

. A-t-elle mis en place des procdures pour identifier les

risques de fraudes et pour y rpondre ?

. A-t-elle communiqu aux employs des informations sur sa

vision de la conduite des affaires et sur la politique thique de
l'entit ?
. A-t-elle connaissance de fraudes avres, suspectes ou
simplement allgues ?

. S'il y a un organe d'administration ou de surveillance, la

direction a-t-elle communiqu ses membres les informations
sur les procdures mises en place pour identifier les risques
de fraude et y rpondre ?
. Par ailleurs, cet organe a-t-il t galement t interrog sur
la faon dont il exerce sa surveillance sur ce point ?

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CONCLUSIONS : IMPLICATION SUR L'ORIENTATION D

Risques de fraudes

OUI

NON

. Fraude aux tats financiers

. Dtournement d'actifs

Cycle

Risque ?
OUI NON

Trsorerie / financement

Achats / fournisseurs

Clients / ventes

Stocks

Immobilisations

Personnel

Etat

Capitaux propres et provisions

Dbiteurs & crditeurs divers

Prpar par : .

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APPROBATION DU COMMISSAIRE AUX COMPTES :

Commentaires :

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Rf :

EN CONSIDERATION DE LA POSSIBILITE DE FRAUDES

1. FACTEURS DE RISQUES

de comptes ne donnant pas une image fidle

Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

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Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

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Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

ents d'actifs

nt

Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

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exercices prcdents

Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

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UIRE AVEC LA DIRECTION SUR LES ASPECTS DE FRAUDE

Commentaires sur l'incidence ventuelle sur les travaux & Rf.

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IMPLICATION SUR L'ORIENTATION DES CONTROLES

Observations

Rappel des risques /

points forts

Date

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Implication sur l'orientation des contrles

(tests de procdures / contrles de substance)

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