UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

FACULDADE DE ECONOMIA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E FINANAS
LICENCIATURA EM CONTABILIDADE E FINANAS
DISCIPLINA: AUDITORIA EXTERNA II
Exerccio de Aplicao 01
1.

1.1

Pagamento de passivos que no ocorreram, mediante emisso de faturas falsas, duplicao dos
comprovativos dos pagamentos existentes no fudo fixo de caixa;
Adulterao dos documentos com vista a receber valores superiores aos devidos;
Desvio de recebimentos de clientes que se encontram em situao de cobrana duvidosa, considerando essas
dvidas como perdidas;
Reteno dos montantes cobradas aos clientes, creditando as contas individuais por contrapartidas de
descontos de igual importncia aos montantes desviados;
Todas as anteriores
Nenhuma das anteriores;

1.2
1.3
1.4
1.5
1.6

2.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7

A caixa pode ser facilmente manipulada, sendo fortemente propensa ocorrncia de fraudes e de
irregularidades. Quais dos seguintes factos concorrem para a referida manipulao:

Qual das seguintes transaes comprova a assero existncia ocorrncia na auditoria aos ativos tangveis:
Todas as alienaes e aquisies ocorridas foram registadas;
As aquisies registadas representam as ocorridas no perodo em anlise e as alienaes registadas
representam vendas no perodo competente
A empresa tem direitos sobre todos os ativos tangveis que esto registados;
As aquisies e alienaes esta corretamente classificadas e valorizadas;
Os ativos tangveis esto corretamente apresentados nas DF e as divulgaes nas notas as contas so
adequadas e no h omisses;
Todas as anteriores
Nenhuma das anteriores

II
1.

A data das demonstraes Financeiras a rubrica das disponibilidades apresenta os seguintes valores:

Caixa
Depositos em ordem (em meticais)
Banco do Povo
Banco Nortembique, SA
Banco Sulmbique, Sa
Banco Centrombique, SA
Depositos a ordem (em moeda estrangeira)
Banco do Povo em USD
Banco Nortembique, SA em USD
Banco Sulmbique, SA GBP
Depositos a prazo (em moeda estrangeira)
Banco do Povo em USD
Banco Nortembique, SA em USD
Banco Sulmbique, SA GBP
Outros instrumentos finaceiros
Fundos de Obrigaoes
Acces no Banco do Povo
Accoes na EDM
Fundo de investimentos
Total

5 990.87
12 857.95
32 883.40
-25 070.00
19 534.81
7 673.06
49 953.86
36 242.29
44 671.15
7 342.14
75 058.46
266 726.58
2 074.42
3 000.00
42 000.00
580 938.99

Em relao aos instrumentos financeiros verificou se que sobre o valor de aquisio do fundo de obrigaes e sobre
aquisio de fundos de investimentos foram cobrados, respetivamente, as seguintes comisses de subscrio, 3 000
meticais e 250 meticais, que foram acrescidos ao valor de aquisio

Apos assistir a contagem de caixa, o auditor externo elaborou o seguinte papel de trabalho:

Resultados da contagem fisica

Dscricao
Numerrio (30 moedas de 5 meticais)
Numerrio (15 moedas de 20 meticais)
Numerrio (10 moedas de 10 meticais)
Numerrio (1 nota de 100 USD)
vale relativo a adiatamento de remuneraao
vale relativo a adiatamento ao Director Comercial despesas de reprsentaao
Cheques de clientes
factura do jantar de natal
Cheques-pre-datados
faura relativa a reparaao da fotocopiadora
Senha de combustivel

Valor
150.00
300.00
100.00
3 000.00
750.00
400.00
2 150.00
450.00
1 163.58
300.00
150.00
8 913.58

Os servios de contabilidade disponibilizaram o seguinte mapa de reconciliao dos Bancos:

Reconciliaao bancaria em 31 12 14
Saldo segundo a contabilidade da empresa
Acrescer
Depositos em transito
Cheque devolvidos pelo Bnaco
Comissoes bacarias
A deduzir
Cheques em circulaao
Letra enviada a cobranca
Cheque emitido e escriturado erradamente 630 e pago pelo banco pelo valor 850
Diferena nao justificada
Saldo segundo o Banco em 31.12.14

32 883.40
4 246.00
660.00
27.50
37 816.90
-3 043.70
-990.00
-220.00
33 563.20
-1 689.60
31 873.60

Pretende se que:
a) Identifica os principais riscos associados a auditoria a estes papis de trabalho das disponibilidades
b) Indicar os procedimentos mais apropriados para validar estas disponibilidades, baseando se nestes papis
de trabalho
c) Avaliar o impacto nas demonstraes financeiras, dos factos que estes papis de trabalho apresentam

2.

Na auditoria s reas de vendas, prestao de servios e dividas a receber, foram fornecidos as seguintes
informaes aos auditores, com base nas Df provisrias:

Clientes
Clientes c/c
Clientes nacionais
Clientes da SADC
Clientes outros mercados
Clientes ttulos a receber
Clientes e cobrana duvidosa
Adiantamento de clientes
Imparidades acumulados

Mercado Nacional
Mercado da SADC
Outros mercados

Valores em meticais
1 163 142.00
1 152 155.71
273 115.12
649 426.83
229 613.77
11 100.27
101 358.89
-113.98
-101 358.89

2 733 728.00
6 560 948.00
1 640 237.00

Os procedimentos e auditoria realizados foram:

a) Reviso do sistema do controlo interno que, segundo opinio dos Auditores, satisfatria
b) Recorrendo a tcnica de amostragem, foram selecionadas para circularizao de 22 clientes
c) A empresa no autorizou a circularizao ao Cliente W, cujo saldo data das demonstraes financeiras
de 120 000 meticais, alegando que no pretende deteriorar as relaes comercias com este cliente
d) Apenas foram recebidas as respostas dos clientes A, C, H,K, N, S,Y, AD (i) o cliente A reclama um
desconto comercial de 5 000 meticais por ter atingido os objetivos de compras, considerando que o seu
salda este sobrevalorizado nesse montante (ii) o Cliente C, na reconhece a divida de 3 000 meticais pois
refere que efetuou uma transferncia bancaria para Banco do Povo em 31/12/14 (iii) Cliente H a fatura
nmero 4211, no valor de 12 800 meticais, foi cancelada, tal como tinha sido acordado com o cliente em
correio eletrnico enviado 2014 (iv) Clientes K, N e S respostas concordantes (v) as mercadorias que
totalizam o valor de 8 000 meticais referentes a fatura nmero 5745 foram recebidos no dia 30/01/15 (vi)
Cliente AD, a fatura nmero 4274, no valor de 2000 meticais, no est correta, pois essas mercadorias
foram devolvidas devido ao facto de terem sido recebidos fora do prazo. As restantes faturas esto corretas
e) Em relao s cartas enviadas que no obtiveram resposta, foram efetuadas procedimentos alternativos que
se revelaram satisfatrios
f) Ao analisar se com o Diretor do Credito, em relao as respostas concordantes, o Diretor confirmou as
alegaes dos seus Clientes sem nenhuma exceo;
g) Embora seja poltica da empresa escriturar as imparidades de acordo com o critrio fiscal, em 2014 a
empresa no efetuou nenhuma analise da antiguidade de saldos de clientes. Os auditores estruturam a
antiguidade dos saldos tendo se produzido o mapa seguinte:
Clientes em mora
>3 meses e <6 meses
>6 meses e <12 meses
>12 meses e <18 meses
>18 meses e <24meses
>24 meses
Clientes em contecioso

Saldo
12 000.00
35 000.00
12 500.00
38 000.00
51 358.00
50 000.00

Pretende se que:
a) Avalie o impacto nas DF das questes resumidas nestes papeis de trabalho;
b) Propor solues adequados para os problemas que as DF revelam