EXENCIONES

CONCEPTO
INTERPRETACION
CLASIFICACION:
1-SUBJETIVAS O PERSONALES
Absolutas - Relativas
-OBJETIVAS O REALES
2 TRANSITORIAS - PERMANENTES
3 AUTOMATICAS - POR SOLICITUD
4- LEY DE IMPUESTO GAN - OTRAS LEYES

EXENCIONES SUBJETIVAS
1- Ganancias de los fiscos Nacional, Provinciales y

Municipales, instituciones pertenecientes a los mismos.

- excluidas entidades y organismos del artculo 1 de la ley 22016.
2 - Ganancias de entidades exentas por leyes nacionales:
- que comprendan el gravamen de esta ley
- que deriven de la explotacin o actividad principal
-

artculo 34 decreto reglamentario

Requisitos para solicitar la exencin (art 34 DR)

Estatutos o normas que rigen su funcionamiento

Otros elementos de juicio que fije la AFIP:

RG 2681:
Constancia de inscripcin en AFIP
Acta de designacin de autoridades vigente
Estados de Situacin Patrimonial, de Recursos y Gastos, de Evolucin del
Patrimonio Neto, de Origen y Aplicacin de Fondos y Memorias de los tres
ltimos ejercicios
Acreditacin de personera jurdica segn el tipo de entidad
Ley que estableci la exencin (en el caso del art 20 inc b ley imp gan)

3- Remuneraciones percibidas en el desempeo de sus

funciones por diplomticos, agentes consulares y dems
representantes oficiales de pases extranjeros en la
Repblica
- Ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases
extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de sus
representantes
- Intereses provenientes de depsitos fiscales
Condicin de reciprocidad
Otras rentas
Representacin oficial

4 - Utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier

naturaleza

vivienda, consumo, trabajo, crdito, produccin

autorizacin para funcionar INAES

art 34 DR

Las utilidades que distribuyen las cooperativas de consumo

entre sus socios, bajo cualquier denominacin:
intereses - retorno

Otras cooperativas:
- Inters accionario
- Retornos

5- Las ganancias de las instituciones religiosas

Registro de cultos
art 34 DR

6- Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y

entidades civiles de:

asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin,
cientficas, literarias, artsticas gremiales y de cultura fsica o intelectual
Requisitos:
El patrimonio y las ganancias se destinen a los fines de su creacin
En ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados
Art 34 DR

Se excluyen:
-

las que obtienen sus recursos en todo o en parte de la explotacin de

espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades
similares

las fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que

desarrollen actividades industriales y/o comerciales.

las que abonan en el periodo fiscal remuneraciones por todo concepto a los
miembros de los elencos directivos, ejecutivos o de contralor, superiores en

un 50% al promedio anual de las tres mejores remuneraciones del personal

administrativo o cualquiera sea el monto de la retribucin, tienen vedado su
pago por normas que rigen su constitucin o funcionamiento.
Excepto que se retribuya una funcin de naturaleza distinta efectivamente
ejecutada por los mismos.

7- Las ganancias de entidades mutualistas

requisitos legales y reglamentarios(personera jurdica, objeto, fondos sociales,
administracin)

art 34 DR

limitacin remuneraciones de los elencos directivos, ejecutivos o de contralor

Los beneficios que las entidades mutualistas proporcionen a

sus asociados (art 20 inc g)

8- Las ganancias de instituciones internacionales sin fines de

lucro:
-

con personera jurdica y con sede central en la Repblica

declaradas de inters nacional

se aplica: art 34 DR

9 - Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura

fsica
no persigan fines de lucro
no exploten juegos de azar (excepto art 37)
prevalezca la actividad deportiva por sobre la social

Se aplica: - art 34 DR
- limitacin a las remuneraciones de los elencos
directivos, ejecutivos o de contralor

Asociaciones del exterior: - iguales requisitos

- condicin de reciprocidad

10- Ganancias provenientes de derechos de autor y derechos

amparados por ley 11723

Siempre que el impuesto recaiga sobre el autor o sus derechohabientes
No se aplica a beneficiarios del exterior
Obras debidamente inscriptas en la Direccin Nacional del Derecho de Autor
El beneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin,
enajenacin, traduccin
No derive de obras realizadas por encargo o se originen en locacin de obras o
servicios
Hasta $ 10.000.- por periodo fiscal

EXENCIONES OBJETIVAS
1- Intereses de depsitos en entidades financieras sujetas a
la ley 21526
-

caja de ahorro, ctas especiales, p.fijo y otras formas de captacin de fondos

excluidos depsitos con clusula de ajuste

compensacin cuando coexisten intereses deducibles art 81 inc a)

sujetos que practican ajuste por inflacin

2- a) Intereses reconocidos en sede judicial o administrativa

como accesorios a crditos laborales
b) Indemnizacin por antigedad en caso de despido
c) Indemnizacin por muerte o incapacidad producida por
accidentes o enfermedad
d) Beneficios de planes de seguro de retiro privado
originados en muerte o incapacidad
No estn exentas:
jubilaciones, pensiones, retiros, preaviso, remuneraciones percibidas durante
licencias por enfermedades, retiro privado no originado en muerte o
incapacidad

3- Ganancias derivadas de ttulos, cdulas, letras, obligaciones y otros valores emitidos por entidades oficiales
-ley general o especial, resolucin PE
-art 36 DR
-sujetos que practican ajuste por inflacin

4- Beneficios obtenidos por seguros de vida o mixtos y ttulos

o bonos de capitalizacin
5- Valor locativo de la casa habitacin
-

ocupada por sus propietarios

art 38 DR: vivienda permanente

6- Primas de emisin de acciones y las sumas obtenidas por

diferencia entre el valor de la cuota o participacin
suscripta y su valor nominal por: SRL, SCS y SCA (cap
comanditado)
7- Intereses de prstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras
Objetivo: desarrollo cultural, cientfico, econmico, demogrfico
Tasa de inters
Plazo de devolucin

8- Intereses de crditos obtenidos en el exterior por Fisco

Nacional, Provinciales, Municipales y BCRA

9- Herencias, legados y donaciones y beneficios alcanzados

por la ley de impuesto a los premios de determinados
juegos y concursos deportivos
10Actualizaciones de crditos de cualquier origen y
naturaleza y diferencias de cambio
Crditos originados en ganancias que se imputan por lo percibido
Acuerdo expreso entre las partes (art 41 DR) (excepto actualizaciones fijadas
por ley o judicialmente y diferencias de cambio)
Exclusiones: Actualizaciones exentas por leyes especiales y las
actualizaciones que constituyan ganancias fuente extranjera (art 137 inc c lo
extiende a las dif de cbio)
Compensacin cuando coexisten actualizaciones deducibles art 81 inc a)
Sujetos que practican ajuste por inflacin

11 - Resultados de operaciones de compra venta, cambio,

permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos, ttulos
valores
12- Ganancias por actividades de disposicin de residuos y
vinculadas al saneamiento y preservacin del medio
ambiente
Entidades y org del art 1 ley 22016
Incluye asesoramiento
Condicin: reinversin recursos obtenidos en la actividad

Anulacin de efectos de determinadas exenciones

Transferencia de ingresos a fiscos de otros pases
Excepto: acuerdos internacionales
exenciones inc k) y t) del art 20
ley 23576 (ON)
Medida de la transferencia: constancias que aporte el contribuyente

Exenciones contempladas en otras normas

Ley 14613 Cooperadoras escolares

Ley 21499 Expropiacin
Ley 22267 Partidos polticos
Ley 22285 Radioemisoras en zona de frontera
Ley 23576 Obligaciones negociables
Ley 24714 Asignaciones familiares
Ley 24467 Sociedades de Garanta Recproca
Ley 24241 SIJP
Ley 24441 Fideicomisos y FCI
Ley 24557 Prestaciones de la Ley de Riesgos de Trabajo
Ley 25037 Espectculo Teatral