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La Clase 7 a las cuentas de Ingresos
La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotacin
La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
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3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
Con la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) N 039 - 2008-EF/94, del
20 de febrero de 2008, se aprob el Proyecto del PCGE.
Segn la Resolucin del CNC N 041 - 2008 - EF/94 (23 octubre de 2008), se oficializ
el uso obligatorio del PCGE a partir del 01 de enero de 2010.
De acuerdo a la Resolucin del CNC N 042 - 2009 - EF/94 (11 noviembre de 2009),
Postergaron el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01 de enero
del 2011, con aplicacin optativa en el ao 2010.
2. Segn Conasev
Resolucin Conasev (Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores) N 103 - 99 EF / 94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser
preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA), normas contables establecidas por los Organos de Supervisin y
Control.
Los PCGA estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos
emitidos por la profesin contable en el Per
Cabe recordar que la entidad Conasev ya no existe. Ahora es Superintendencia de
Mercado y Valores (SMV).
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Marco Conceptual
Constituyen la base general sobre la cual se establecen los fundamentos conceptuales que dan
lugar a las normas contables.
La Resolucin Conasev N 103 - 99 - EF/94.10, no sustituye la doctrina contable (conjunto de
teoras y principios) ms bien su aplicacin debe ser comprendida en el contexto integral de las
NIC y su Marco Conceptual (M.C.)
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Empresarial (PCGE)
s
Hasta donde ha sido posible y conveniente se mantienen algunas cuentas y subcuentas del Plan
Contable General Revisado (PCGR), as como la estructura de sus cdigos.
Compraraciones a un dgito:
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Segn el Plan Contable General Empresarial (PCGE) los Elementos son: 1, 2, 3, 4, 5, 6,7,
8, 9 y 0.
Comparaciones:
s
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36 Desvalorizacin de Activo Inmovilizado
37 Activo Diferido
38 Otros Activos
s
Cuentas de Resultados:
s
66 Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
76 Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
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08 Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09 Acreedoras por Contra
Cuentas de Resultados:
66 Cargas Excepcionales (ahora en la cuenta 59).
76 Ingresos Excepcionales (ahora en la cuenta 59).
Cuentas de Elemento 8:
86 Distribucin Legal de la Renta Neta (ahora en la cuenta 87 del PCGE).
87 Saldos Intermediarios de Gestin (eliminado).
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33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
34 Intangibles
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
50 Capital
57 Excedente de Revaluacin
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
60 Compras
61 Variacin de Existencias
69 Costo de Ventas
70 Ventas
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
77 Ingresos Financieros
78 Cargas Cubiertas por Provisiones
80 Margen Comercial
81 Produccin del Ejercicio
82 Valor Agregado
84 Resultado de Explotacin
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
88 Impuesto a la Renta
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71 Variacin de la Produccin Almacenada
72 Produccin de Activo Inmovilizado
75 Otros Ingresos de Gestin
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos
83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio
Clase 1:
Activo corriente
Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por
aquellas que se espera sean convertidos en efectivo o absorbidas a corto plazo.
Elemento 1:
Activo disponible y exigible
Comparacin:
10.
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101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depsitos a plazo
108 Otros depsitos
109 Fondos sujetos a restriccin
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104
Cuentas
corrientes
en
instituciones financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106
Depsitos
en
instituciones
financieras
107 Fondos sujetos a restriccin
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuaran sin
considerar el plazo de convertibilidad a efectivo
principio se
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11. INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos
financieros cuya tendencia responde a
la intencin de obtener ganancias en el
corto plazo, y las que han sido
designadas
especficamente
como
disponibles para la venta. Adems, esta
cuenta
contiene
instrumentos
financieros primarios acordados para su
compra futura, cuando son reconocidos
en la fecha de contratacin del
instrumento.
111
Inversiones mantenidas para
negociacin
112 Inversiones disponibles para la
venta
113
Activos financieros Acuerdo
de compra
Comparacin:
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12 .CLIENTES
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan acreencias que se originan
por las ventas de bienes y/o servicios
que realiza la empresa en razn de su
actividad.
Comparacin:
Anticipos de clientes
123
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Comparacin:
otros
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Comparacin :
GERENTES
141
Personal
142
Accionistas (o socios)
143
Directores
144
Gerentes
148
Diversas
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16.CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
161 Prstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
166
Activos por instrumentos
financieros
168 Otras cuentas por
Comparacin:
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171 Prstamos
173 Intereses, regalas y dividendos
174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
176 Activos por instrumentos
financieros
178 Otras cuentas por cobrar
diversas
Comparacin:
la finalidad de
representar las operaciones de intereses sobre la base de
tiempo;
las regalas en concordancia con los trminos del
contrato que le dio origen
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18. SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan
los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden
ms all de un ejercicio econmico, as
como las primas pagadas por opciones
financieras.
Comparacin:
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19. PROVISION PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
194 Cuentas por cobrar accionistas (o
socios) y personal
196 Cuentas por cobrar diversas
Comparacin:
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Plan Contable General
Revisado
Clase 2:
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
Comparacin:
En este elemento se ha
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20. MERCADERAS
20. MERCADERIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta
sin,
someterlos
a
proceso
de
transformacin.
Las empresas establecern cuentas
divisionarias segn sus necesidades, para
este fin utilizaran los cdigos 201 al 207.
Asimismo,
divisionarias:
se
establecern
Comparacin:
las
de
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se
establecern
Comparacin:
las
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221
222
Subproductos
Desechos y desperdicios
Comparacin:
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23. PRODUCTOS EN PROCESO
se
establecern
Comparacin:
las
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se
establecern
las
Comparacin:
Agrupa
las
subcuentas
que
representan
los
insumos
que
intervienen directamente en los procesos
de fabricacin, para la obtencin de los
productos terminados, y que quedan
incorporados en estos ltimos.
En la cuenta 24 no hubo
modificacin ms bien segn el plan revisado se llamaba
materias primas y auxiliares pero en el plan empresarial se
dividi en dos cuentas o rubros la 24 y 25, ambas se
refieren a la cuenta 24 del plan revisado.
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establecern
Comparacin:
las
251
252
253
Materiales auxiliares
Suministros
Repuestos
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261
262
Envases
Embalajes
se
establecern
las
Comparacin:
Como ya lo explique en la
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Comparacin:
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281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
286 Envases y embalajes
Comparacin:
El nombre se mantiene,
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29. DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
Agrupa las subcuentas que acumulan
las
estimaciones
para
cubrir
la
desvalorizacin de las existencias.
291 Mercaderas
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y
desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir
Comparacin:
El
nombre
se
ha
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Clase 3:
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3:
ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39.
Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y
equipo; los activos biolgicos; los
intangibles; y, los otros activos que no son
de realizacin en el corto plazo. Asimismo,
se encuentran las inversiones inmobiliarias
y los inmuebles, maquinaria y equipo
adquiridos
bajo
la
modalidad
de
arrendamiento financiero. Se espera que
estos activos permanezcan en la entidad
ms de un perodo o ejercicio econmico
completo.
Comparacin:
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Comparacin:
Esta
cuenta
ha
sido
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31. VALORES
311 Acciones
312 Provisin por fluctuacin de
valores ACM
313 Valores ACM
314 Otros ttulos representativos de
derecho patrimonial
315 Cedulas Hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos diversos
318 Otros ttulos representativos de
acreencias
319 Provisin para fluctuacin de
valores
Comparacin:
311
312
Terrenos
Edificaciones
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32.ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se
registra el costo del activo que se
adquiere
bajo
la
modalidad
de
arrendamiento financiero.
321
322
Inversiones inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo
321 Terrenos
322 Edificios y otras construcciones
323 Maquinarias, equipos y otras
unidades de explotacin
324 Unidades de transporte
325 Muebles y enseres
326 Equipos diversos
328 Provisiones para
desvalorizaciones de los Inmuebles,
maquinaria y
equipo ACM
Comparacin:
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330 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Maquinaria, equipo y otras
unidades de explotacin
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso
Las compras de Activos Fijos y los gastos
vinculados con las mismas debern
registrarse directamente en la cuenta 33
Comparacin:
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de
explotacin
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de
reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
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34. INTANGIBLES
34. INTANGIBLES
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Comparacin:
351 Terrenos
352 Edificios y otras construcciones
353 Maquinaria, equipo y otras
unidades de explotacin
354 Unidades de transporte
355 Muebles y enseres
356 Equipos diversos
357 Valorizacin adicional del
inmueble, maquinaria y equipo ACM
351
352
Comparacin:
En
esta
cuenta
ha
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maquinarias y
construidos al
de reinversion
de conformidad
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381
382
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Comparacin:
Esta
cuenta
tembien
39. DEPRECIACION Y
AMORTIZACION ACUMULADA
Agrupa las cuentas divisionarias que
acumulan la depreciacin por el uso,
accin del tiempo u obsolescencia de los
bienes a que se refieren las divisionarias
agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles,
Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles,
maquinaria y Equipo Leyes de
promocin, excepto terrenos; y, la
amortizacin del costo de los intangibles
que se refieren las divisionarias agrupadas
en las cuentas 34 Intangibles y 37
Intangibles Leyes de Promocin.
39. DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
Acumula la distribucin sistemtica del
importe depreciable de un activo a lo largo
de su vida til, as como la amortizacin de
los intangibles, y el agotamiento de
recursos naturales.
391
392
393
Depreciacin acumulada
Amortizacin acumulada
Agotamiento acumulado
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397 Amortizacin Intangibles Leyes
de Promocin
398 Depreciacin y amortizacin
acumulada ACM
399 Depreciacin y amortizacin
acumulada Leyes de Promocin
ACM
Comparacin:
.En
esta
cuenta
se
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Plan Contable General
Revisado
Clase 4:
PASIVO CORRIENTE Y NO
CORRIENTE
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40. TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
Agrupa
las
subcuentas
que
representan
obligaciones
por
impuestos, contribuciones y otros tributos,
a cargo de la empresa, por cuenta propia o
como agente retenedor, as como los
aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las
transacciones financieras que la empresa
liquida.
Comparacin:
Esta
cuenta
se
ha
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41.REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
41.REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Comparacin:
Esta cuenta no ha
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42. PROVEEDORES
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan las obligaciones que contrae
la empresa derivada de la compra de
bienes y servicios y de los gastos
incurridos en las operaciones normales del
negocio.
Comparacin:
Esta
cuenta
ha
modificado
de
nombre
en
el
plan
empresariala la vez manteniendo la misma
dinmica, se puede observar que. se ha
considerado una divisionaria nueva para
registrar las deudas por gastos relacionado
con los honorarios.
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Comparacin:
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441
442
443
Accionistas (o socios)
Directores
Gerentes
441
Accionistas (o socios).
Obligaciones con los accionistas por
concepto de prstamos y dividendos, entre
otros.
442
Directores. Obligaciones con
los directores por dietas u otros
conceptos.
443
Gerentes. Obligaciones con los
gerentes por conceptos diferentes a las
remuneraciones.
Comparacin:
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Comparacin:
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471 Prstamos
472 Costos de financiacin
473 Anticipos recibidos
474 Regalas
475 Dividendos
477 Pasivo por compra de activo
inmovilizado
479 Otras cuentas por pagar diversas
Comparacin:
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48. PROVISIONES
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491
492
493
498
499
Ventas diferidas
Costos diferidos
Intereses diferidos
Ganancias diferidas ACM
Otras ganancias diferidas
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50. CAPITAL
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan las inversiones o aportes de
los accionistas (o socios) o dueos de la
empresa.
501
502
508
509
Capital
Capital personal
Capital ACM
Cuenta personal del propietario
50. CAPITAL
Agrupa las subcuentas que
representan aportes de accionistas,
socios o participacionistas, cuando
tales aportes han sido formalizados
desde el punto de vista legal.
Asimismo, se incluye las acciones de
propia emisin que han sido
readquiridas.
501
502
Comparacin:
Capital social
Acciones en tesorera
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Comparacin:
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551
552
553
554
Derechos
Aumentos de capital
Incremento o reduccin
Liquidacin de sociedad
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561
Donaciones
562
Prima de emisin
563
Otros aportes de accionistas (o
socios)
568 Capital adicional ACM
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Comparacin:
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58. RESERVAS
58. RESERVAS
Agrupa las
cuentas divisionarias que
representan
reservas
de
utilidades
autorizadas por ley, los estatutos o por
acuerdo de los accionistas (o socios) y que
sern destinados a fines especficos o
para cubrir eventualidades.
581
582
583
584
585
588
589
581
582
583
584
585
589
Reinversin
Legal
Contractuales
Estatuarias
Facultativas
Otras reservas
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Clase 6:
CUENTAS DE GESTIN EGRESOS
Elemento 6:
GASTOS POR NATURALEZA
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69.
Comprende las cuentas de gestin
clasificadas por su naturaleza econmica,
las que representan consumos de
beneficios
econmicos.
Incluye
las
compras; la variacin de existencias; los
gastos de personal; los gastos por
servicios de terceros; los gastos por
tributos; otros gastos de gestin; la prdida
por medicin de activos y pasivos no
financieros al valor razonable; los gastos
financieros; la valuacin por deterioro de
activos y provisiones; y el costo de ventas.
Para la determinacin del resultado del
ejercicio econmico, las cuentas de este
elemento se cancelan directamente con
las otras cuentas del Elemento 8
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Saldos Intermediarios de Gestin.
Comparacin:
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60. COMPRAS
60. COMPRAS
601 Mercaderas
604 Materias primas y auxiliares
6041 Materias primas
6042 Materias Auxiliares
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
608
Compras ACM
609
Gastos vinculados con las
compras
601 Mercaderas
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las
compras
Comparacin:
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61. VARIACION DE EXISTENCIAS
611
614
615
616
618
ACM
Mercaderas
Materias primas y auxiliares
Envases y embalajes
Suministros diversos
Variacin de existencias
611 Mercaderas
612 Materias primas
613 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
614 Envases y embalajes
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62. CARGAS DE PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan
las
remuneraciones
al
trabajador tanto en efectivo como en
especie,
as
como
las
distintas
contribuciones para seguridad y previsin
social, las asignaciones familiares y en
general todas las cargas que beneficien al
personal. Incluye, por extensin las dietas
a los miembros, el Directorio de la
empresa.
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
Comparacin:
621 Remuneraciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsin social y
otras contribuciones
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los
trabajadores
nombre,
con una mnima variacin en el nombre
cambiando la palabra de cargas con el de gastos, as
como tambin se ha adicionado mas divisionarias,
donde se ha incluido otros
conceptos como las
indemnizaciones, y los beneficios sociales de los
trabajadores.
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630
Transporte y almacenamiento
631
Correo y telecomunicaciones
632
Honorarios, comisiones y
corretajes
633
Produccin encargada a
terceros
634
Mantenimiento y reparacin
635
Alquileres
636
Electricidad y agua
637
Publicidad, publicaciones y
relaciones publicas
638
Servicios de personal
639
Otros servicios
Comparacin:
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64. TRIBUTOS
Agrupa
las cuentas divisionarias que
acumula los impuestos, cnones, derechos
aduaneros, cotizaciones con carcter de
tributos, tributos a gobiernos locales y
otros similares.
641
Impuestos a las ventas
642
Impuestos a las
remuneraciones
643
Cnones
644
Derechos Aduaneros por
ventas
645
Impuestos al patrimonio
empresarial
646
Tributo a gobiernos locales
647
Cotizaciones con carcter de
tributos
648
Tributos ACM
649
Otros tributos
Comparacin:
641
642
643
644
Gobierno Central
Gobierno regional
Gobierno local
Otros gastos por tributos
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651
652
653
654
658
ACM
659
Seguros
Regalas
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Cargas diversas de Gestin
Otras cargas diversas de gestin
Comparacin:
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos
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Comparacin:
661
662
Activo realizable
Activo inmovilizado
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Comparacin:
que
681
682
683
684
685
686
Depreciacin
Amortizacin de intangibles
Agotamiento
Valuacin de activos
Deterioro del valor de los activos
Provisiones
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Comparacin:
691. Mercaderas
692. Productos terminados
693. Subproductos, desechos y
desperdicios
698. Costos de ventas ACM
691 Mercaderas
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y
desperdicios
694 Servicios
695 Gastos por desvalorizacin de
existencias
Comparacin:
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cuenta de costos y gastos (79), las que se
utilizan para transferir gastos.
Comparacin:
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70. VENTAS
70.VENTAS
701 Mercaderas
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y
desperdicios.
707 Prestacin de servicio
708 Ventas ACM
709 Devoluciones sobre ventas
701 Mercaderas
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y
desperdicios
704 Prestacin de servicios
709 Devoluciones sobre ventas
Comparacin:
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71. PRODUCCION ALMACENADA (O
DESALMACENADA)
Comparacin:
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Comparacin:
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Comparacin:
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74.DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Comparacin:
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75. INGRESOS DIVERSOS
Comparacin:
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76. INGRESOS EXCEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que
acumulan ingresos provenientes de la
enajenacin de bienes del activo fijo,
tangibles e intangibles; de ganancias o
recuperacin logradas en el ejercicio, que
corresponden a cargas o ingreso de aos
anteriores; de la ocurrencia de hechos
extraordinarios y otros que por su
naturaleza
constituyen
operaciones
normales del giro de la empresa.
761
762
Comparacin:
Activo realizable
Activo inmovilizado
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77. INGRESOS FINANCIEROS
771
Intereses sobre prstamos
otorgados
772
Intereses sobre cuentas por
cobrar mercantiles
773
Intereses percibidos sobre
bonos y otros ttulos similares
774
Intereses sobre depsitos
775
Descuentos obtenidos por
pronto pago
776
Ganancia por diferencia de
cambio
777
Dividendos
778
Ingresos financieros ACM
779
Otros ingresos financieros
Comparacin:
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781
Comparacin:
Esta cuenta en
el nuevo plan de cuentas ha sufrido una
ligera
variacin
en
el
nombre,
cambiando la
palabra cargas por
gastos, la divisionaria que muestra el
ajuste a los estados financieros ha sido
eliminada.
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79. CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS
791
Cargas imputables a cuentas
de costos.
792
Cargas imputables a cuenta
de costo -ACM
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801
Margen comercial
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Muestra
la
verdadera
produccin
econmica de la empresa. En efecto el
valor agregado como su nombre lo indica
mide lo que la empresa agrega por su
actividad a la economa nacional, vale
decir el valor agregado es un a creacin
valor, consecuente con una accin de
produccin.
821
Valor agregado
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83. EXCEDENTES (O
INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACION
841
Resultado de explotacin
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85. RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Muestra el resultado de explotacin neto
de las partidas excepcionales y de las
cargas e ingresos financieros.
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88. IMPUESTO A LA RENTA
881
882
891
892
Utilidad
Prdida