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MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

LAMAS
Capital Folklrica de la Regin San Martin
AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

Lamas, 05 de abril del 2016


INFORME N xxx-2016-GAJ-MPL
A:

Mst. G.P. JORGE AMAYA COBEAS


Gerencia de Gestin Tributaria - MPL

DE:

ABOG. CESAR CARRASCO SILVA


Gerente de Asesora Jurdica

ASUNTO:

Opinin sobre extincin de deuda.

__________________________________________________________________
Tengo el agrado de dirigirme a usted para saludarle cordialmente y al mismo
tiempo manifestarle lo siguiente:
1.- Que, con Nota de Coordinacin N 028-2016-GGT/MPL, la Gerencia de
Gestin Tributaria, nos solicita opinin respecto a lo establecido en el artculo 42
del Cdigo Tributario y si esta es aplicable al caso materia de opinin.
2.- Que, antes de analizar el artculo en cuestin, es necesario mencionar el
artculo 27 del Cdigo Tributario referente a la extincin de la obligacin tributaria,
la cual prescribe: La obligacin Tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago
2) Compensacin
3) Condonacin
4) Consolidacin

()

3.- DE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Como sabemos, la obligacin tributaria se puede extinguir por varios medios, el
artculo 27 seala cuales son estos, liberando al sujeto deudor del cumplimiento
de la prestacin tributaria y satisfaciendo la acreencia del sujeto Acreedor de su
acreencia.
De todos los medios que seala el artculo 27, el pago es el medio extintivo de la
obligacin tributaria por excelencia.
Por la compensacin, esta se da cuando coexisten crdito y deuda tributaria
exigible, de tal manera que puede ser en forma automtica (casos expresamente
previstos en la ley) o de oficio (solo lo puede efectuar la administracin tributaria).
Por la condonacin, esta se da en aquellos casos que el legislador califica como
excepcionales y mediante una norma con rango de ley, perdona el pago de una
deuda tributaria, y sucede cuando el deudor llega a ser acreedor de su propia
deuda.
En relacin a la consolidacin, que es el medio de extincin de la obligacin
tributaria que nos interesa, detallaremos a continuacin el artculo concerniente a
este.
4.- Que, el artculo 42 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas
modificatorias, respecto a la consolidacin de deuda tributaria prescribe: La
deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
5.- Que, del anlisis de la norma antes mencionada, se interpreta que en aquellos
supuestos en que la calidad de deudor y acreedor tributario se confundan, esto es,
que el acreedor se convierta a su vez en deudor de la misma obligacin, la deuda
se extinguir.

6.- Que, segn doctrina el Jurista Calvo Ortega, Rafael en el libro Curso de
Derecho Financiero y Derecho Tributario, establece que nadie puede ser
deudor y acreedor de s mismo, sealando que en la obligacin tributaria esta
forma de extincin tiene un campo muy limitado.
No se da en la sucesin inter vivos porque el contribuyente no queda liberado
cualquiera que sea el sujeto que suceda al primer sujeto pasivo. El nico caso en
el que podra darse la confusin o consolidacin seria cuando el Estado acepte la
herencia de un deudor tributario.
7.- Que, luego del anlisis correspondiente se concluye que en base al artculo 42
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, esta
gerencia es de opinin de que se extinga la deuda tributaria por ajustarse a la
norma, como tambin a la doctrina.
Sin otro particular, me despido de usted no sin antes expresarle las muestras de
consideracin y estima.

Atentamente.

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