Asociado de Salles, Sainz Grant-Thornton, S.C. Gerente de Impuestos Actividades: Planeacin fiscal; consultora en materia de impuestos; estructuras corporativas, y anlisis de impuestos Tiene 11 aos en la firma
Existe la obligacin de presentar
la Declaracin Informativa Mltiple por retenciones del ISR? PREGUNTA Soy contador de una persona moral del rgimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), que se dedica a la fabricacin de mesas. Durante el ejercicio anterior se realizaron retenciones del impuesto sobre la renta (ISR) a personas fsicas por la prestacin de servicios profesionales. Por lo anterior, me gustara saber si tengo la obligacin de presentar la Declaracin Informativa Mltiple (DIM) por las retenciones que se efectuaron en el ejercicio 2015. RESPUESTA Entre las obligaciones para el ejercicio 2013, para efectos del ISR se estableca la de presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, ante las autoridades fiscales la informacin correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el ao de calendario anterior, conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 127 de la LISR; obligacin que mediante Disposicin Transitoria (DT) en su artculo noveno del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, vigente a partir del 1 de enero de 2014 (DOF 11-XII-2013), se precis que en relacin con la LISR a que se refiere el artculo sptimo de este Decreto, y para los efectos de la obligacin de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artculos 86, fracciones III, IV, VIII,
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Puntos Prcticos
IX, X, XIV; 101, fraccin VI; 118, fracciones III y V; 143,
ltimo prrafo; 144 y 164 de la LISR que se abroga, se deber cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Iey, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. Por otro lado, mediante reglas de carcter general para 2016, se seala que los contribuyentes obligados a presentar la informacin a que se refieren las disposiciones citadas, correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate, incluyendo la informacin complementaria y extempornea de stas, debern efectuarla a travs de la DIM y anexos que la integran, va Internet o en medios magnticos. Es importante aclarar que en caso de que por la totalidad de los anexos hayan sido capturados ms de 40,000 registros, entonces se deber presentar esa informacin ante cualquiera de las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente, en una unidad de memoria extrable (USB) o en CD, mismos que sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas. CONCLUSIONES En vista de lo mencionado, se puede concluir que respecto de la obligacin de presentar la DIM por retenciones del ISR realizadas a personas fsicas por la prestacin de servicios profesionales, fue prorrogada por DT de la ley vigente a partir del 1 de enero de 2014 (DOF 11-XII-2013); por tanto, se tendr que dar cumplimiento con esa obligacin en los trminos de la LISR, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. FUNDAMENTO LISR 2013 86-IV; LISR 2014 Noveno transitorio-fraccin X; RM 2016 2.8.4.1.