2.

1 marco internacional para el ejercicio profesional de la

auditoria interna Miepai (ippf)
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2.2 Misin de la auditoria interna (marco ippf)

MEJORAR Y PROTEGER EL VALOR DE LA ORGANIZACIN
PROPORCIONANDO A LAS PARTES INTERESADAS ASEGURAMIENTO,
CONSEJO Y VISIN OBJETIVOS, CONFIABLES Y BASADOS EN RIESGOS".
La Definicin de auditora interna existente (la Definicin) se revis para
determinar si requera una actualizacin para alinearse con la evolucin del papel de la
profesin de la auditora interna y las expectativas de las partes interesadas. Debido a
que la Definicin de auditora interna es considerada esencialmente slida, se incorpora
dentro del MIPP existente y se la reconoce actualmente en legislacin, regulacin y
estatutos de diferentes partes del mundo, el ETR concluy que no era efectivo, prudente
o necesario recomendar cambios en la Definicin en este momento.
Sin embargo, el ETR cree que la incorporacin de una Declaracin de misin en
el MIPP proporciona una descripcin clara y concisa de lo que la auditora interna
aspira lograr dentro de las organizaciones. Como una declaracin de misin tpica, la
Misin de la auditora interna describe el propsito principal y el objetivo global de la
auditora interna. El logro de la misin est respaldado por el MIPP completo: la
Definicin, el Cdigo de tica, las Normas y todas las guas.

2.3 Normativas

Los principios claves para la practica de la auditoria

interna

Los Principios fundamentales para la prctica profesional de auditora interna

propuesta son:
1. Demuestra integridad indiscutible.
2. Muestra objetividad en la mentalidad y el enfoque.
3. Demuestra compromiso con las competencias.
4. Est posicionada de forma adecuada dentro de la organizacin con
suficiente autoridad en la misma.
5. Se alinea estratgicamente con las metas y objetivos de la empresa.
6. Tiene los recursos adecuados para abordar los riesgos importantes
de forma efectiva.
7. Demuestra calidad y mejora continua.
8. Logra eficiencia y efectividad en sus trabajos.
9. Se comunica de forma efectiva.
10. Brinda aseguramiento confiable a aquellos a cargo del gobierno.
11. Proporciona entendimiento, es proactiva y est orientada al
futuro.
12. Promueve el cambio positivo.
El ETR ponder una pregunta importante: Si las Normas se "basan en
principios" entonces, cules son los principios en los que se basan estas Normas?
Bsicamente, a pesar de que el MIPP indica que las Normas se basan en principios,
los principios que respaldan las Normas no se haban articulado previamente. El
ETR analiz ampliamente las caractersticas que describiran la auditora interna
efectiva. Concluy que estos 12 principios, en conjunto, articulan la efectividad de
auditora interna. El ETR cree que para que la funcin de auditora interna se
considere efectiva, los 12 principios deben estar presentes y funcionar de forma
efectiva. La forma en que un auditor interno, as como una funcin de auditora
interna, demuestra el cumplimiento de cada principio puede ser bastante diferente de
una organizacin a otra, pero segn el punto de vista del ETR, si no se logra alguno
de los principios, implicara que una actividad de auditora interna no sera tan
efectiva a la hora de lograr su misin (consulte la Misin de la auditora interna).
La publicacin de estos Principios facilitar la comprensin y el enfoque de los
profesionales de auditora interna en los temas que se consideran ms importantes.
Los Principios tambin deben facilitar una comunicacin ms efectiva con las partes
interesadas ms importantes, incluidos los reguladores, en relacin con las
prioridades que definen la efectividad de auditora interna.
La publicacin de estos Principios facilitar la comprensin y el enfoque de los
profesionales de auditora interna en los temas que se consideran ms importantes.
Los Principios tambin deben facilitar una comunicacin ms efectiva con las partes
interesadas ms importantes, incluidos los reguladores, en relacin con las
prioridades que definen la efectividad de auditora interna.

Los Principios no se presentan en orden de importancia pero estn agrupados

para brindar una segmentacin lgica:
Los principios 1 a 3 se refieren al auditor interno individual y colectivamente a
la actividad de auditora interna (input).
1. Demuestra integridad indiscutible.
2. Muestra objetividad en la mentalidad y el enfoque.
3. Demuestra compromiso con las competencias.
Los principios 4 a 9 se refieren con la actividad de auditora interna y sus
procesos (proceso).
4. Est posicionada de forma adecuada dentro de la organizacin
con suficiente autoridad en la misma.
5. Se alinea estratgicamente con las metas y objetivos de la
empresa.
6. Tiene los recursos adecuados para abordar los riesgos
importantes de forma efectiva.
7. Demuestra calidad y mejora continua.
8. Logra eficiencia y efectividad en sus trabajo.
9. Se comunica de forma efectiva.
Los principios 10 a 12 se refieren a las consecuencias o los resultados de la
actividad de auditora interna (resultados/output).
10. Brinda aseguramiento confiable a aquellos a cargo del
gobierno.
11. Proporciona entendimiento, es proactiva y est orientada al
futuro.
12. Promueve el cambio positivo.
El ETR tambin cree que los Principios, si se adoptan, necesitaran que se
desarrolle una orientacin futura, potencialmente en forma de atributos,
descripciones, ejemplos representativos, modelos de madurez o casos prcticospara
guiar a los profesionales. Es importante destacar que todas las Normas existentes
han sido asignadas a estos 12 principios. Sin embargo, el ETR reconoce que si estos
Principios se adoptan como elemento del MIPP, existen oportunidades de desarrollo
de Normas para mejorar que respalden algunos de estos Principios. Adems, se
titulan Principios "fundamentales" intencionadamente porque es posible que existan
otros principios aplicables a la actividad de la auditora interna, pero el ETR
considera que estos 12 son los ms crticos para demostrar su efectividad.

Definicin de AI

Auditora interna es una funcin independiente y objetiva en el aseguramiento y la

Consultara, designada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a la organizacin en el cumplimiento de sus objetivos
proporcionndole un enfoque sistemtico y disciplinado para mejorar la eficiencia en
los procesos de administracin de riesgos, de control y de gobierno.

El cdigo de tica del auditor interno (principios y reglas

de conducta)

El Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos (The Institute of hiemal

Auditors-ta) es el conjunto de principios relevantes para la profesin y prctica de la
auditora interna, y de reglas de conducta que describen el comportamiento que se
espera de los auditores internos. El Cdigo de tica aplica tanto a las personas como a
las entidades que prestan servicios de auditora interna. El propsito de ese cdigo es el
de promover una cultura de tica en la profesin de auditora interna en el mbito
internacional.

Principios
Es de esperar que los auditores internos apliquen y defiendan los siguientes principios:
1. Integridad. La integridad de los auditores internos se establece en la confianza
que ellos demuestren. La cual establece las bases para confiar en sus juicios.
2. Objetividad. Los auditores internos deben demostrar el ms alto nivel de
objetividad profesional en la obtencin, evaluacin y comunicacin de
informacin relacionada con la actividad o el proceso sujeto a examen. Los
auditores internos, al formular juicios. Deben hacer una razonable evaluacin de
que todas las circunstancias relevantes no son influenciadas indebidamente en
funcin a sus propios intereses o los de otros.
3. Confidencialidad. Los auditores internos deben respetar el valor y la
propiedad de la informacin que reciben y no discutir esa informacin si no
cuentan con la debida autorizacin, a menos que exista una obligacin legal o
profesional para hacerlo.
4. Competencia. Los auditores internos aplicarn sus conocimientos, habilidades
y experiencia necesarios en la prestacin de servicios de auditora interna.

Reglas de conducta

1. Integridad. Los auditores internos:

Deben desempear su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

Deben observar las leyes y divulgar lo establecido en ellas y en la profesin.
No deben ser parte de ninguna actividad ilegal que sea de su conocimiento, o
comprometerse en actos que desacrediten a la profesin de auditora interna o a
la organizacin.
Deben respetar y contribuir legitimar los objetivos ticos de la organizacin.

2. Objetividad. Los auditores internos:

No deben participar ni relacionarse con ninguna actividad que debilite, o se

presuma que debilite, la imparcialidad en el trabajo. Esta participacin incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses
de la organizacin.
No deben aceptar nada que debilite, o se presuma que debilite, su juicio
profesional.
Deben discutir con los involucrados todos los hechos materiales conocidos; de
no darse esta discusin puede distorsionarse el reporte de las actividades sujetas
a intervencin.

3. Confidencialidad. Los auditores internos:

Deben ser prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida durante

el transcurso de su trabajo.
No deben suministrar informacin a ninguna persona que se beneficie con ella, y
que pueda ser contraria a la ley o en detrimento a los legtimos objetivos ticos
de la organizacin.

4. Competencia. Los auditores internos:

Deben participar slo en aquellos servicios para los cuales cuenten con los
conocimientos, habilidades y experiencia necesarios.
Deben prestar servicios de auditora en apego a lo dispuesto en las Normas
internacionales para la prctica profesional de la auditora interna.
Deben mantener una mejora continua en la eficiencia y calidad de sus servicios.

Las Normas de AI

Las nuevas normas de Auditora Interna establecidas son:

Normas sobre Atributos: trata sobre los atributos que deben tener los auditores
internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz a
la autoridad facultada dentro de las organizaciones a las que pertenecen.

Independencia y objetividad.
Capacidad profesional.
Debido cuidado profesional.
Aseguramiento de la calidad.

Normas sobre Desempeo: estas describen la naturaleza de las actividades

de Auditora Interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la
prctica de estos servicios.

Planeamiento.
Supervisin y revisin.
Leyes y dems disposiciones legales.
Calidad de la evidencia.
Gestin de riesgos.
Control Interno.
Apoyo a la direccin estratgica.

Normas de Informacin: las normas de Informacin establecen los criterios para la

presentacin de los informes elaborados como resultado de los servicios
de consultora y de auditora.

Forma y contenido.
Oportunidad y presentacin.
Comunicacin de resultados.

Las normas de auditora por las cuales se regulaban los auditores internos
en Cuba eran las aplicables a todo el Sistema Nacional de Auditora. Consideramos muy
oportuno establecer una poltica con la adecuada homogeneidad en el ejercicio de la
Auditora Interna que defina los principios bsicos que representan la actividad para
elevar su eficacia y consecuentemente el control de los recursos de las entidades, as
como contribuir a su uso ms racional. Fue un verdadero acierto la emisin de esta
Resolucin ya que con la aplicacin de estas normas quedarn establecidas las bases
para medir verdaderamente el desempeo de la Auditora Interna y se fomentar la
mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.

Guas de implementacin y guas complementarias

Las guas de implementacin son:

Las Guas de implementacin se definiran como la gua para asistir a los
profesionales en la implementacin de las Normas. No aspira a ser una descripcin
exhaustiva, sin embargo las Guas de implementacin brindara enfoques posibles o
aceptables para con las Normas. Las Guas de implementacin no detallaran los
procesos y procedimientos, como los programas de trabajo o modelos, ya que este tipo
de directrices se incluiran en el nivel de las Guas complementarias. Las Guas de
implementacin tiene como fin ser ms extensa que los Consejos para la prctica de la
actualidad, con la expectativa de que cada una de las Normas individuales estn
respaldados por Guas de implementacin. As mismo, con el tiempo, los elementos de
las Guas prcticas existentes que sean ms representativos de guas de implementacin
se posicionaran dentro de esta nueva capa de Guas de implementacin.

Las guas de complementacin:

Las Guas complementarias se definiran como la gua adicional para llevar a
cabo las actividades de auditora interna. Las Guas complementaria respalda las
Normas, pero no tiene la intencin de vincularse directamente con el cumplimiento de
las mismas (como lo hara las Guas de implementacin). Las Guas complementaria
tiene la intencin de complementar temas de actualidad, as como los asuntos
especficos sectoriales. Las Guas complementaria tambin incluira procesos y
procedimientos detallados, como herramientas y tcnicas, programas y enfoques paso a
paso, incluyendo ejemplos de producto final.
Esta reestructuracin no elimina nada de los Consejos para la prctica ni de las
Guas prcticas actuales. Sin embargo, se contempla que estos documentos se revisen,
vuelvan a emitirse o se reemplacen con el tiempo a medida que el IIA transfiera la gua
existente a una nueva estructura.
El ETR entiende que que organizar las guas de orientacin de esta manera
permitir al MIPP responder de manera ms adecuada a las necesidades de los
profesionales de la auditora interna. Adems, la creacin de ms orientacin de
actualidad, especfica por sectores (por ejemplo, el sector pblico y servicios
financieros) como componente distintivo del marco incrementar el valor del MIPP para
todos los profesionales. Los ejemplos de sectores/industrias o temas de actualidad
pueden incluir: servicios financieros, tecnologa de la informacin, fraude y gestin de
riesgo.

2.4 otras normas:

Leyes, decretos y otros requerimientos aplicables
Normas de control interno nci (contraloria general de la
republica nobaci)