CONTABILIZACION DE IMPUESTOS

IVA crdito fiscal: es un crdito, pero ira en el rubro otros crditos, ya que no proviene de la
operacin principal de la empresa, sino que es un crdito impositivo. Se contabiliza en el debe
como todos los crditos, al contabilizar las compras.
IVA debito fiscal: es un pasivo, ira en el rubro otros pasivos por lo mismo que el IVA crdito. Es una
deuda que tenes con AFIP hasta el momento de la liquidacin del impuesto. Se contabiliza con las
ventas y va en el haber como todos los pasivos.
Cuando hagas la posicin de IVA y liquidacin del impuesto (a fin de mes) vas a dar vuelta estas
cuentas, el crdito fiscal va a ir al haber y el dbito fiscal al debe. De all te va a surgir un IVA a
pagar (pasivo, es una deuda con AFIP, por lo tanto va en el haber) o un IVA a favor (activo, es un
crdito que tenes con AFIP, por lo tanto va en el debe). Las cuentas de IVA CF y de IVA DF deben
quedar saldadas con este asiento, es decir con saldo cero. Nunca podes cerrar un balance con
saldo en estas cuentas.
Al vencimiento del impuesto, al mes siguiente, si te dio a pagar IVA vas a dar vuelta el IVA a pagar
y lo sacas contra caja o banco (segn como lo pagues). Si te dio saldo a favor no haces nada
porque te guardas el crdito para utilizarlo al mes siguiente.
Todas las retenciones y percepciones que hagas van a ser pasivo porque son deuda con AFIP,
dinero que retuviste y debes ingresarlo al fisco al vencimiento. Por ende van en el haber como otras
deudas.
Todas las retenciones y percepciones que te hagan a vos son crditos (por ende van en el activo
como otros crditos), son crditos que tenes con AFIP, al momento de tomrtelos das vueltas las
cuentas respectivas, sean de IVA, de ingresos brutos, de ganancias, etc.

COMO CONTABILIZAR EL PERIODO FISCAL DEL IVA

Debito Fiscal: Representa la deuda que se mantiene con el fisco nacional producto del IVA
contenido en la facturacin emitida. Este debito fiscal puede estar detallado en las facturas
(comprobantes A) o no (comprobantes B) pero siempre se devenga dado que el IVA es un
impuesto de tipo Formal.
Crdito Fiscal: Es el IVA abonado a nuestros proveedores por las compras que se realicen

pudiendo ser computable siempre que estn relacionadas con operaciones gravadas por el
impuesto.
Debe estar detallado en los comprobantes que se emiten (tipo A)
Posicin Tcnica Primer Prrafo: Es la Diferencia de Debito menos Crdito Fiscal. Puede ser que
debas impuesto (ms debito que crdito) o que tengas crdito a Favor (ms crdito que debito
fiscal). Si tuvieras un saldo a favor del Primer Prrafo, este solo puede utilizarse contra futuros
Dbitos Fiscales por lo que tiene un uso especfico y se contabiliza en una cuenta especifica
Saldo Libre Disponibilidad Segundo Prrafo: Durante el periodo sufrs retenciones y percepciones
de IVA. Si las retenciones y percepciones sufridas son ms altas que la posicin tcnica a pagar
Primer Prrafo, entonces tendrs un saldo de Libre Disponibilidad que, por su amplio uso para
otros fines, se contabiliza en otra cuenta y trata segn el caso.
Lgicamente, las Retenciones Sufridas y Percepciones Sufridas durante el periodo fiscal debes ir
contabilizndolas en una cuenta para descargarlas con el asiento mensual de IVA.
El Asiento de IVA debe fecharse el ltimo da del mes

Asiento:
Posicin IVA a Pagar. Sin Retenciones y percepciones
Debito Fiscal 1.000
Crdito Fiscal 800
IVA a Pagar 200
Posicin IVA a Pagar 0. Con Retenciones y percepciones
Debito Fiscal 1.000
Crdito Fiscal 800
Retenciones 100
Percepciones 100

Posicin IVA a Pagar 0. Saldo a Favor Primer y Segundo Prrafo

Debito Fiscal 1.000
Crdito Fiscal 1200
IVA Primer Prrafo 200
Retenciones 100
Percepciones 100

IVA Segundo Prrafo 200

Recomendacin. Los asientos contables deben ser realizados por un Contador Pblico. Es
increble la cantidad de asientos mal realizados que dan materia de ajuste a los fiscos y, para
colmo, inutilizan los libros en sede judicial.

En el IVA pods tener 2 tipos de saldos: El Saldo Tcnico (surge por la dif entre DF y CF) y El
Saldo de Libre Disponibilidad (surge por las retenciones y/o percepciones sufridas).
El saldo de libre disponibilidad constituye un activo (crditos fiscales) ya que es IVA que "hemos
pagado forzadamente" porque nos fue descontado de una cobranza.
Entonces podemos tener:
DF>CF => nace un saldo tcnico a favor de Afip. Pero podemos disminuir o cubrir todo ese saldo
con el saldo de libre disponibilidad que tenamos. Es decir, primero determino el saldo tcnico y
despus uso el saldo de libre disponibilidad (en caso de tener), de ah recin surge "IVA a Pagar" o
no.
Si DF<CF => el saldo tcnico es a favor del contribuyente y constituye un activo (crditos fiscales).
En la prxima DDJJ mensual usaremos ese saldo tcnico a favor (contra el nuevo saldo tcnico
determinado) y luego si pasamos a usar, si fuese necesario, el saldo a favor de libre disponibilidad.
Si vuelve a ser DF<CF => se aumenta el ST a favor acumulndose al anterior.