Caractersticas del IR:

2.1 PRIMERA CARACTERSTICA

Tiene el carcter de ser no trasladable, ello por el hecho que afecta de
manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del
Impuesto a la Renta determine. De este modo ser el
propio contribuyente quien debe soportar la carga econmica por
s mismo.
2.2 SEGUNDA CARACTERSTICA
En el caso puntual del Impuesto a la Renta se contempla la aplicacin
del principio de equidad. Est relacionada con la Capacidad Contributiva.
Es importante precisar que los ndices bsicos de capacidad contributiva
se resumen en tres:
la renta que se obtiene.
el capital que se posee.
el gasto o consumo que se realiza.
2.3 TERCERA CARACTERSTICA
El Impuesto a la Renta en trminos econmicos pretende captar una
mayor cantidad de fondos de los contribuyentes, ello en las pocas en
las que exista alza de precios, permitiendo en este caso una mayor
recaudacin a favor del fisco y en pocas en las cuales exista recesin,
toda vez que ello permite una mayor liberacin de recursos al mercado
(en trminos econmicos donde hay compradores y vendedores), sobre
todo en el caso de las escalas inferiores de afectacin (es decir las que
gravan menos tasas impositivas).
Se busca neutralizar los ciclos de la economa. En pocas de alza de
precios el Impuesto congela mayores fondos de los particulares y en
pocas de recesin, se liberan mayores recursos al mercado, sobre todo
por ubicarse la afectacin en escalas menores

2.4 cuarta caracterstica

El Impuesto a la Renta grava una serie de hechos que ocurren en un
determinado espacio de tiempo, ello significa entonces que hay
una sucesin de hechos econmicos producidos en distintos momentos,

respecto de los cuales el legislador verifica que la hiptesis de incidencia

tributaria se va a configurar despus que transcurra este perodo.
2.5 quinta categora
El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global, cuando el tributo toma como referencia la
totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar en cuenta el origen de la renta, salvo para
facilitar el resumen final utilizando categoras.
Tambin puede ser de tipo cedular, ya que se aprecia que existen varios gravmenes
enlazados con cada fuente. Por lo que se tributa por cada una de ellas de manera
independiente, sea de este modo por trabajo o por capital.

TEORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Teora a la renta producto tambin conocida como teora de la fuente
Esta es la ms sencilla de las teoras que pretenden explicar los supuestos de afectacin al
pago del Impuesto a la Renta.
Bajo esta teora se determina que la renta es un producto, el cual debe ser peridico y provenir
de una fuente durable en el tiempo y ser susceptible de generar ingresos peridicos.
Conforme lo seala FERNANDEZ CARTAGENA La renta se caracteriza por ser una nueva
riqueza producida por una fuente productora, distinta de ella. Dicha fuente es un capital que
puede ser corporal o incorporal. Este capital no se agota en la produccin de la renta, sino que
la sobrevive.
Del mismo modo, es importante resaltar que la renta segn este criterio es un ingreso
peridico, es decir, de repeticin en el tiempo. Sin embargo, dicha periodicidad no es
necesariamente real en la prctica, sino que basta con que exista una potencialidad para ello.
3.2 LA TEORA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA
Segn esta teora se considera renta todo aumento de la riqueza que proviene de operaciones
con terceros. En este tipo de afectaciones se encontraran las rentas obtenidas por Ganancias
por realizacin de bienes de capital Ingreso por actividades accidentales, Ingresos eventuales,
Ingresos a ttulo gratuito.
En la legislacin de la Ley del Impuesto a la Renta no hay un artculo especfico que regule
esta teora, ello a diferencia de la Teora renta producto que se ha descrito anteriormente y
que si tiene un referente normativo.

Por este motivo coincidimos con lo sealado por RUIZ DE CASTILLA

PONCE DE LEN cuando menciona que En el campo de la Poltica Fiscal
esta teora considera renta gravable a todo beneficio econmico que
fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es ms
complicado. No existe un artculo de la LIR que consagre de modo
general todos los alcances de la teora flujo de riqueza. Nuestro
legislador recoge algunos casos que se encuentran comprendidos
dentro de la teora flujo de riqueza. En este sentido la ley peruana tiene
que proceder con la descripcin de cada uno de estos casos por
separado.
Por ejemplo el art. 1.b de la LIR seala que la ganancia de capital se
encuentra afecta al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR seala de
modo expreso el aspecto objetivo del hecho generador (ganancia de
capital).
3.3 LA TEORA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL
Para la aplicacin de esta teora se requieren analizar bsicamente dos rubros en donde se
analiza si una persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aqu se debe analizar
las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.
En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en cuenta para efectos de la afectacin
al Impuesto a la renta los cambios del valor del patrimonio, que son propiedad del individuo,
obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo. Por ejemplo puede tomarse en cuenta un
perodo inicial de revisin que puede coincidir con el ejercicio con el 1 de enero y se toma
como punto final el 31 de diciembre. Si una persona al 1 de enero contaba con un vehculo
que utilizaba para su transporte personal y al 31 de diciembre la Administracin Tributaria
aprecia que tiene registrado a su nombre 12 vehculos en el Registro Pblico de Propiedad
Vehicular, sin embargo no tiene ingresos declarados anualmente ante el fisco, toda vez que no
ha presentado declaraciones juradas que puedan sustentar los ingresos que obtuvo para la
compra de los mencionados bienes.
El segundo de los rubros utilizados para poder verificar si hay o no incremento patrimonial
seran los consumos realizados por la persona que se est fiscalizando. Aqu pueden estar
por ejemplo el uso de bienes de consumo adquiridos con la renta del ejercicio, adquisicin de
bienes y uso de diversos servicios, ya sean de propia produccin, por el tema de goce de
actividades de descanso y recreo, como es el caso de las caminatas, los paseos como juegos
o caminatas, etc.