Arrecadação e Recolhimento Das Contribuições

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Aula 05
Direito Previdencirio (Prof. Ali Jaha) p/ INSS
videoaulas - 2016
- Tcnico de Seguro Social - Com
Professor: Ali Mohamad Jaha
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Direito Previdencirio p/ INSS
4. Turma 2015/2015
Teoria e Questes Comentadas
Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 05
AULA 05
Tema: Arrecadao e Recolhimento das Contribuies destinadas
Seguridade Social.
Assuntos Abordados: 5.4. Arrecadao e Recolhimento das
Contribuies destinadas Seguridade Social. 5.4.1. Competncia
do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB). 5.4.2. Obrigaes da
Empresa e demais Contribuintes. 5.4.3. Prazo de Recolhimento.
5.4.4. Recolhimento Fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao
Monetria. 6. Decadncia e Prescrio. 11. Lei n. 8.212/1991. 12.
Lei n. 8.213/1991. 13. Decreto n. 3.048/1999.
Sumrio
Saudaes Iniciais.
01. Introduo Arrecadao e ao Recolhimento das
Contribuies Sociais.
02. Arrecadao e Recolhimento da Empresa.
03. Arrecadao e Recolhimento do Contribuinte Individual e
do Segurado Facultativo.
04. Arrecadao e Recolhimento do Adquirente de Produo
do PRPF.
05. Arrecadao e Recolhimento do PRPF e do Segurado
Especial.
06. Arrecadao e Recolhimento do PRPJ.
07. Arrecadao e Recolhimento do Clube de Futebol
Profissional.
08. Arrecadao e Recolhimento do Empregador Domstico.
09. Arrecadao e Recolhimento da Cooperativa de Trabalho.
10. Arrecadao e Recolhimento da Gratificao Natalina.
11. Arrecadao e Recolhimento na Resciso do Contrato de
Trabalho.
12. Presuno Legal do Recolhimento das Contribuies
Sociais.
13. Contrataes Pblicas de Pessoal para Servios
Eventuais.
14. Servios de Trabalhador Avulso em Conformidade com a
Legislao Porturia.
15. Servios de Trabalhador Avulso em Discordncia com a
Legislao Porturia.
16. Iseno das Contribuies para a Seguridade Social.
17. Decadncia e Prescrio das Contribuies Sociais.
18. Pagamento Extemporneo (em atraso): Juros, Multa e
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4. Turma 2015/2015
Atualizao Monetria.
19. Parcelamento de Contribuies Previdencirias.
20. Prova de Inexistncia de Dbito.
21. Da matrcula da Empresa. Empresas em Dbito com a
Seguridade Social.
22. Resumex da Aula.
23. Questes Comentadas.
24. Questes Sem Comentrios
25. Gabarito das Questes.
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Saudaes Iniciais.
Ol Concurseiro!
Vamos continuar o nosso curso de Direito Previdencirio p/ INSS
4. Turma 2015/2015?
Rapidamente, vamos iniciar a aula 05! Bons estudos! =)
01. Introduo Arrecadao
Contribuies Sociais.
ao
Recolhimento
das
Introduo.
Na aula de hoje iremos estudar a parte de Arrecadao e
Recolhimento das Contribuies Sociais. Para constar, temos que
diferenciar esses dois conceitos:
Arrecadao: Ocorre quando o contribuinte (segurado) liquida a
contribuio social devida junto ao Estado (por meio da RFB), ou
seja, quando o contribuinte paga a guia de recolhimento no banco,
na lotrica ou no homebank (internet), e;
Recolhimento: um momento posterior, ocorre quando o agente
arrecadador (o banco) repassa o dinheiro arrecadado para o Tesouro
Nacional.
Entretanto, informalmente sempre se utiliza o termo recolhimento
como sinnimo de pagamento, inclusive nos comandos das questes de
provas de concurso. Em suma, no seja literal ao interpretar a questo.
=)
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4. Turma 2015/2015
Aps essa breve explanao, tem-se que esse tpico da disciplina
basicamente constitudo de:
1. Responsabilidade pelo recolhimento: quem ser a pessoa
responsvel pelo recolhimento de tal contribuio social;
2. Prazo de recolhimento: qual o prazo que a legislao prev
para que o responsvel recolha o valor das contribuies sociais aos
cofres pblicos;
3. Peculiaridades: vamos ver algumas peculiaridades interessantes
da legislao previdenciria, e;
4. Recolhimento fora do prazo: quando o responsvel pelo
recolhimento no realiza o devido pagamento dentro do prazo
estipulado pela legislao, ele dever arcar com algumas
penalidades (juros, multas e atualizao monetria).
Sem mais delongas. Vamos comear! =)
Competncia do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB).
Desde o ano de 2007, toda a Parte de Custeio da Seguridade Social
est no mbito da Receita Federal do Brasil (RFB), enquanto que toda a
Parte de Benefcios est no mbito do Instituto Nacional do Seguro
Social (INSS).
Para a prova, considero interessante conhecer o disposto no Art. 33
da Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Seguridade Social) e no Art.
125-A da Lei n. 8.213/1991 (Plano de Benefcios da Previdncia Social).
Para constar, os dois dispositivos supracitados esto com suas
redaes alinhadas com a Lei n. 11.941/2009, que operou vrias
alteraes na legislao tributria federal, inclusive essa diviso de
funes entre a RFB (custeio) e o INSS (benefcios).
Sem mais delongas, vamos aos referidos dispositivos:
Lei n. 8.212/1991
Art. 33. Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete planejar,
executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas tributao,
fiscalizao, arrecadao, cobrana e ao recolhimento das
contribuies sociais previstas na legislao previdenciria, das
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4. Turma 2015/2015
contribuies incidentes a ttulo de substituio e das devidas a outras
entidades e fundos.
1. prerrogativa da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por
intermdio dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil
(AFRFB), o exame da contabilidade das empresas, ficando obrigados
a prestar todos os esclarecimentos e informaes solicitados o segurado e
os terceiros responsveis pelo recolhimento das contribuies
previdencirias e das contribuies devidas a outras entidades e fundos.
2. A empresa, o segurado da Previdncia Social, o serventurio da
Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de
empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir
todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas
nesta Lei.
3. Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer documento ou
informao, ou sua apresentao deficiente, a Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB) pode, sem prejuzo da penalidade cabvel, lanar
de ofcio a importncia devida.
4. Na falta de prova regular e formalizada pelo sujeito passivo, o
montante dos salrios pagos pela execuo de obra de construo civil
pode ser obtido mediante clculo da mo de obra empregada,
proporcional rea construda, de acordo com critrios estabelecidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), cabendo ao proprietrio,
dono da obra, condmino da unidade imobiliria ou empresa
corresponsvel o nus da prova em contrrio.
5. O desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas
sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso
obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do
recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que
deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto nesta Lei.
6. Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro
documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no
registra o movimento real de remunerao dos segurados a seu servio,
do faturamento e do lucro, sero apuradas, por aferio indireta, as
contribuies efetivamente devidas, cabendo empresa o nus da prova
em contrrio.
Lei n. 8.213/1991
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Art. 125-A. Compete ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS)
realizar, por meio dos seus prprios agentes, quando designados, todos
os atos e procedimentos necessrios verificao do atendimento das
obrigaes no tributrias impostas pela legislao previdenciria e
imposio da multa por seu eventual descumprimento.
1. A empresa disponibilizar a servidor designado por dirigente do
INSS os documentos necessrios comprovao de vnculo empregatcio,
de prestao de servios e de remunerao relativos a trabalhador
previamente identificado.
(...)
3. O disposto neste artigo no abrange as competncias atribudas
em carter privativo aos ocupantes do cargo de Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil (AFRFB) previstas na Lei n. 10.593/2002
(Carreira Auditoria da Receita Federal do Brasil).
02. Arrecadao e Recolhimento da Empresa.
Sobre as normas gerais para empresas, a legislao previdenciria
assim prev:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas Seguridade Social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS)
e a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), obedecem s
normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A Empresa obrigada a:
a) Arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E),
do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C)
a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) Recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e
as contribuies a seu cargo incidentes sobre as
remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer
ttulo, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, acordo ou conveno coletiva, aos segurados
Empregado (E), Contribuinte Individual (C) e Trabalhador
Avulso (A) a seu servio, E sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que lhe
tenham sido prestados por cooperados, por intermdio de
Cooperativas de Trabalho, at o dia 20 do ms seguinte
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quele a que se referirem as remuneraes, bem como as
importncias retidas na forma do Art. 219 do RPS/1999
(Normas de Reteno assunto de aula especfica), at o
dia 20 do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal
ou fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior quando no houver expediente
bancrio no dia 20, e;
c) Recolher as contribuies de que trata o Art. 204 (PIS,
COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal.
Vamos analisar por partes para voc entender melhor! =)

A alnea a prev que o Empregador obrigado a arrecadar a
contribuio do Empregado (E), do Trabalhador Avulso (A) e do
Contribuinte Individual (C) a seu servio, descontando esse valor da
remunerao dos mesmos. Essa alnea est tratando da contribuio
social do trabalhador, popularmente conhecida como Desconto do
Segurado (DS).
Por exemplo, Silvana, vendedora de uma grande rede de
eletrodomsticos, recebe mensalmente R$ 1.800,00. Nesse caso, a rede
dever reter 9,0% da remunerao da empregada a ttulo de contribuio
(que dever constar no contracheque de Silvana), e recolh-lo aos cofres
pblicos.
O ato de reter o valor devido implica em arrecadar o valor devido,
e por sua vez, o pagamento desse valor equivale a recolh-lo aos cofres
pblicos. Essas obrigaes so devidas pela empresa em relao aos seus
empregados (E), avulsos (A) e contribuintes individuais (C).
J a alnea b, ao contrrio da alnea a (que trata sobre o dever
de arrecadar), trata especificamente do dever de recolher. Essa alnea
obriga as empresas a recolherem:
1. O desconto do segurado (DS) retido no contracheque dos seus
empregados, avulsos e contribuintes individuais. Para os
empregados e avulsos a alquota do DS poder ser de 8,0%, 9,0%
ou 11,0%, j para o contribuinte individual, em regra, ser de
11,0%;
2. A Contribuio Patronal (CP) da empresa em relao s
remuneraes pagas aos seus empregados, avulsos e contribuintes
individuais. A CP, tambm chamada de Cota Patronal, no
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descontada do contracheque de ningum, um valor devido pela
empresa! A CP geralmente possui alquota de 20,0%;
3. A contribuio social de 15,0% sobre o valor bruto da nota
fiscal de servio prestado por Cooperativa de Trabalho. Devemos
ter em mente que a empresa, quando contrata os servios de uma
cooperativa de trabalho, fica com a obrigao de pagar 100,0% do
valor do servio contratado para a cooperativa de trabalho e 15,0%
do valor bruto da nota fiscal do servio para a Seguridade Social.
Por sua vez, a cooperativa de trabalho no precisa recolher nada!
isso mesmo amigo, a contribuio fica por conta da empresa, e;
4. A reteno de 11,0% sobre o valor bruto da nota fiscal de
servio prestado mediante cesso ou empreitada de mo de obra.
Nesse caso, a legislao obriga a empresa contratante reter a
quantia de 11,0% do valor bruto da nota fiscal e recolher aos cofres
pblicos, pagando os 89,0% restantes empresa contratada.
Observe que a sistemtica de reteno, ao contrrio da
contratao de cooperativa de trabalho, que a sistemtica
de substituio.
Cabe ressaltar que, no ano de 2014, o Supremo Tribunal Federal
(STF), declarou inconstitucional o disposto no Art. 22, inciso IV da Lei
n. 8.212/1991, que institui a contribuio social de 15,0% devida pelas
empresas sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhes so prestados por cooperados
por intermdio de cooperativas de trabalho (tpico 3 supracitado).
O entendimento exposto obra do Recurso Extraordinrio (RE) n.
595.838, onde o ministro relator apontou a inconstitucionalidade da
contribuio com base nos seguintes argumentos:
1. Transferncia da sujeio passiva da tributao da cooperativa
para as empresas tomadoras de servio, desconsiderando a
personalidade da cooperativa;
2. Ampliao da base de clculo, uma vez que o valor pago pela
empresa contratante no se confunde com aquele efetivamente
repassado pela cooperativa ao cooperado;
3. Extrapolao da base econmica prevista no Art. 195, inciso I,
alnea a da CF/1988 (A empresa recolhe contribuio patronal
sobre a folha de salrios dos seus trabalhadores e no dos que
prestam servios por meio de cooperativa de trabalho);
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4. Turma 2015/2015
4. Contrariedade ao Princpio da Capacidade Contributiva (Art. 145,

1. da CF/1988: quem aufere mais renda, deve contribuir com um
valor maior), e;
5. Por ser uma nova fonte de custeio, a contribuio s poderia ter
sido instituda por Lei Complementar, conforme previsto no Art. 195,
4., combinado com o Art. 154, inciso I, ambos da CF/1988
(Contribuies Residuais s podem ser criadas por meio de Lei
Complementar e no por uma simples Lei Ordinria, como o caso
da Lei n. 8.212/1991).
O que levar para a prova? O entendimento legal (Art. 22 da Lei n.
8.212/1991) ou o jurisprudencial? Em regra, adote o que est na Lei,
mesmo que a questo na faca meno a referida Lei. Entretanto, se o
comando cobrar expressamente o posicionamento da jurisprudncia,
adote-o para responder a prova. =)
Continuando, todos esses valores supracitados nos 4 tpicos devem
ser recolhidos at o dia 20 do ms subsequente (seguinte) da atividade
ou da contratao do servio. O pagamento desses valores ocorre de
forma antecipada, e o que isso significa?
Por exemplo, uma empresa precisou pagar as contribuies sociais
referentes ao ms de Outubro de certo ano, cujo vencimento dia 20 de
Novembro (ms subsequente), e esse caiu num domingo. Como ela
procedeu? Pagou as referidas contribuies no dia 18 de novembro, sextafeira.
Quando a data do vencimento (dia 20) cair em sbados, domingos
ou feriados, por exemplo, as empresas devero recolher as contribuies
at o PRIMEIRO dia til imediatamente anterior data do vencimento.
Entendeu? Observe o calendrio:
Dom
Seg
Ter
Qua
Qui
Sex
Sb
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
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27
28
29
30
Primeiro dia til

imediatamente
anterior ao
vencimento (20)
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Por seu turno, a alnea c prev que o recolhimento das
contribuies sociais sobre o faturamento (PIS e COFINS) e sobre o
lucro (CSLL) ocorrer na forma e no prazo das respectivas legislaes,
que a propsito no so objeto de nosso estudo (matria longa, dispersa e
com 100% de chance de NO cair na prova).
A legislao previdenciria ainda traz algumas peculiaridades
interessantes para os nossos estudos! Observe-as:
A empresa que remunera empregado licenciado para exercer
mandato de dirigente sindical obrigada a recolher a contribuio
deste, bem como as parcelas a seu cargo, na forma do RPS/1999.
Essa regra bem intuitiva! Imagine que a empresa Fazendas

remunere o empregado Pedro enquanto esse exercer a atividade de
dirigente sindical.
Se a empresa est remunerando seu funcionrio, como se ele
estivesse em exerccio, logo, ela dever reter e recolher a contribuio
social do empregado (DS) e recolher sua prpria contribuio referente ao
empregado (CP).
A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a
fornecer a este, comprovante do pagamento do servio prestado
consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto
feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do
Seguro Social (INSS).
O contribuinte individual, ao contrrio do empregado e do

trabalhador avulso, no faz parte da folha de salrios da empresa. Por
esse motivo esse segurado no tem um holerite (contracheque)
propriamente dito.
Diante de tal situao, a legislao previdenciria obrigou a
empresa, que contrata e remunera contribuinte individual, a fornecer-lhe
comprovante de pagamento dos servios prestados, com todos os valores
de remunerao, descontos realizados e o nmero de inscrio do
segurado junto ao cadastro do INSS, certificando o empregador da sua
real reteno e depsito dos valores correspondentes.
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a
qualidade de segurado empregado, licenciado da empresa, ou
trabalhador avulso obrigada a recolher a contribuio destes,
bem como as parcelas a seu cargo, na forma do RPS/1999.
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A entidade sindical, ao pagar a remunerao do empregado
licenciado (afastado) e do trabalhador avulso, est se equiparando a uma
empresa, e deve, portanto, reter e recolher as contribuies devidas por
esses segurados (DS), bem como recolher as respectivas contribuies
patronais (CP) cabveis.
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a
qualidade de segurado contribuinte individual obrigada a
recolher a contribuio de 20,0% sobre a sua remunerao (Cota
Patronal) e reter a contribuio 11,0% devida pelo trabalhador,
sendo que deve recolher essas duas parcelas at o dia 20 do ms
subsequente, de forma antecipada.
A prpria legislao previdenciria afirma que a entidade sindical

que remunera dirigente na condio de contribuinte individual deve reter e
recolher a contribuio (de 11,0%) devida por esse segurado.
Alm disso, a legislao previdenciria traz que a alquota de
contribuio a ser descontada pela empresa da remunerao paga, devida
ou creditada ao contribuinte individual a seu servio, observado o limite
mximo do salrio de contribuio, de 11,0% no caso das empresas
em geral e de 20,0% quando se tratar de Entidade Beneficente de
Assistncia Social (EBAS), isenta das contribuies sociais patronais.
O recolhimento supracitado deve ser realizado at o dia 20 do ms
subsequente, tambm de forma antecipada.
Cabe ao empregador, durante o perodo de licena
maternidade da empregada, recolher apenas a parcela da
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal).
O Salrio Maternidade pago, em regra, diretamente pela

Previdncia Social (INSS), exceto no caso do segurado empregado. Neste
caso, a empresa pagar o benefcio ao segurado e posteriormente
efetivar a compensao da benesse paga quando do recolhimento das
contribuies patronais incidentes sobre a folha de salrios e demais
rendimentos.
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4. Turma 2015/2015
Para fins de comprovao do pagamento, a empresa obrigada a
conservar, durante 10 anos, os comprovantes dos pagamentos e os
atestados ou certides correspondentes.
Esse benefcio, como j de seu conhecimento, o nico
considerado Salrio de Contribuio (SC), logo as contribuies
sociais devidas pela empregada so descontadas do seu Salrio
Maternidade, quando do pagamento mensal do benefcio.
Nessa situao, o empregador dever continuar contribuindo apenas
com a sua parcela de contribuio social, ou seja, a Cota Patronal,
deixando de fazer reteno e recolhimento do DS, por no estar
remunerando de fato a sua funcionria no perodo em que ela se encontre
no gozo do Salrio Maternidade (paga o benefcio e compensa
posteriormente).
De forma bem simplificada, as empresas apuram os valores
previdencirios devidos RFB da seguinte maneira:
Contribuies previdencirias da empresa (Cota Patronal)
(+) Contribuies previdencirias descontadas dos trabalhadores
(Contribuio Previdenciria devida pelos trabalhadores
Empregados, Avulsos e Contribuintes Individuais)
(+) Demais Contribuies Previdencirias
Cooperativas, Patrocnio, Reteno)
(Produo
Rural,
(-) Descontos (Salrio Maternidade e Salrio Famlia)

(-) Compensaes
(=) Valor devido a RFB
Dando continuidade. =)
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade
Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a
seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e
recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma
antecipada.
A EBAS que tenha contratado empregado ou avulso recolher

apenas as contribuies devidas por esses segurados (DS). Essa reteno
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4. Turma 2015/2015
e recolhimento dever ocorrer at o dia 20 do ms subsequente ao da
remunerao, com recolhimento antecipado quando o dia 20 cair em dia
no til.
A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte
individual a seu servio, observado o limite mximo do salrio
de contribuio (Teto do RGPS: R$ 4.663,75), de 11,0% no
caso das empresas em geral e de 20 quando se tratar de
Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS) isenta
das contribuies sociais patronais (CP).
O contribuinte individual pode trabalhar para uma empresa

convencional ou para uma EBAS, nesses dois casos, poderemos ter as
seguintes situaes:
Contribuinte Individual trabalhando em uma empresa:

a) Empresa recolhe cota patronal de 20,0%, e;
b) Empresa retm e recolhe a contribuio social do
trabalhador de 11,0%.
Contribuinte Individual trabalhando em uma EBAS:
a) EBAS NO recolhe cota patronal, e;
b) EBAS retm e recolhe a contribuio social do
trabalhador de 20,0%.
Dando continuidade.
O contribuinte individual contratado por pessoa jurdica
obrigada a proceder arrecadao e ao recolhimento da
contribuio por ele devida, cuja remunerao recebida ou
creditada no ms, por servios prestados a ela, for inferior ao
limite mnimo do salrio de contribuio (salrio mnimo),
obrigado a complementar sua contribuio mensal,
diretamente, mediante a aplicao da alquota de 20,0% sobre o
valor resultante da subtrao do valor das remuneraes
recebidas das pessoas jurdicas do valor mnimo do salrio de
contribuio mensal.
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Recorremos a um exemplo para simplificar o exposto acima!
Paulo concluiu curso tcnico em eletricidade e iniciou seus servios
como profissional autnomo na cidade onde mora. Ainda no mesmo ms
da concluso dos seus estudos, Paulo prestou servios em um escritrio
de advocacia para reparos da rede eltrica interna. Cobrou R$ 350,00 pelo
servio prestado, sendo essa sua nica remunerao naquele ms.
O referido escritrio, pessoa jurdica, ao realizar o pagamento pelos
servios do tcnico eltrico, o fez subtraindo o Desconto do Segurado
(DS), sob a alquota de 11%, ou seja, Paulo recebeu somente R$ 311,50
pelo servio, sendo R$ 38,50 retidos pelo contratante e recolhidos pelo
mesmo Previdncia, dentro do prazo legal.
No entanto, a base de clculo complementar para os descontos
previdencirios do prprio Paulo ser R$ 438,00 (R$ 788,00 R$
350,00) inferior a um salrio mnimo (limite mnimo para salrio de
contribuio), atualmente no valor de R$ 788,00.
Para complementar sua contribuio, o profissional autnomo Paulo
dever contribuir diretamente, tambm sob uma alquota de 20%, sobre o
valor a ser complementado, ou seja, 20% x R$ 438,00, totalizando R$
87,60, que devero ser custeados pelo prprio bolso, independentemente
de ter havido ou no remunerao nessa monta.
Esquematizando:
R$ 788,00
BC mnima para contribuio mensal do CI.
(-)
R$ 350,00
BC da contribuio de Paulo ao prestar o servio.
(=)
R$ 438,00
BC da contribuio complementar de Paulo.
R$ 788,00
x 11% =
R$ 86,68
Contribuio mnima mensal referente BC

mnima (SM).
R$ 350,00
x 11% =
R$ 38,50
Contribuio retida pela prestao de servio

de Paulo.
R$ 438,00
x 20% =
R$ 87,60
Contribuio complementar que dever ser

efetuada por Paulo no referido ms.
Para encerrar o tpico, no posso deixar de falar da Contribuio

Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB), que nada mais que a
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contribuio criada para colocar em prtica a Desonerao da Folha de
Pagamento, prevista na Lei n. 12.546/2011. Sobre o tema, temos que:
1. As contribuies previdencirias das empresas que desenvolvem
atividades ou produzam itens especificados na Instruo Normativa RFB
n. 1.436/2013 incidiro obrigatoriamente, com uma alquota de 1,0% a
2,5%, sobre o valor da RECEITA BRUTA, em SUBSTITUIO s
contribuies previdencirias incidentes sobre a folha de
pagamento (Cota Patronal de 20%), previstas nos incisos I e III do
caput do Art. 22 da Lei n. 8.212/1991.
2. Na determinao da base de clculo da CPRB, sero excludas:
a) A receita bruta decorrente de exportaes diretas;
b) A receita bruta decorrente de transporte internacional de cargas;
c) As vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
d) O IPI, se includo na receita bruta, e;
e) O ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador
dos servios na condio de substituto tributrio.
3. A CPRB dever ser:
a) Apurada e paga de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica;
b) Informada na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios
Federais (DCTF), e;
c) Recolhida em Documento de Arrecadao de Receitas Federais
(DARF) at o dia 20 do ms subsequente ao da competncia em
que se tornar devida. Se nesta data no houver expediente, o
recolhimento dever ser efetuado at o dia til imediatamente
anterior (pagamento antecipado).
4. No caso de contratao de empresas para execuo de servios
relacionados na Portaria RFB n. 1.436/2013, mediante Cesso de Mo
de Obra (CMO), a empresa contratante dever reter 3,5% do valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.
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03. Arrecadao e Recolhimento do Contribuinte Individual e do
Segurado Facultativo.
Sobre esse tema, a legislao previdenciria assim dispe:
Os segurados Contribuinte Individual, quando exercer
atividade econmica por conta prpria ou prestar servio a
pessoa fsica ou a outro contribuinte individual, produtor rural
pessoa fsica, misso diplomtica ou repartio consular de
carreira estrangeiras, ou quando tratar-se de brasileiro civil
que trabalha no exterior para organismo oficial internacional
do qual o Brasil seja membro efetivo, E o Facultativo esto
obrigados a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria,
at o dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se
referirem, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia
15, facultada a opo prevista no 15 (Contribuinte
Individual ou Facultativo que receba no mximo 1 salrio
mnimo poder optar por recolhimento trimestral das
contribuies sociais).
A legislao previdenciria clara ao afirmar que o Contribuinte

Individual em algumas situaes, e o segurado Facultativo devem recolher
suas contribuies por iniciativa prpria.
O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies
sociais por conta prpria nas seguintes hipteses:
1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o caso
do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse caso, o
trabalhador
(engenheiro,
advogado,
dentista,
eletricista,
marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma independente, sem
vnculo empregatcio com nenhuma pessoa fsica ou jurdica. Como
exemplo, podemos citar o contador, que pode exercer sua atividade
por conta prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de
alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente vrios
servios em residncias distintas;
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2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro contribuinte
individual: Exemplo clssico disso o pedreiro! Ele presta servio a
outra pessoa fsica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual
(mestre de obras). Ainda temos outros exemplos como pintor,
marceneiro, gesseiro, arteso, etc.;
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica (PRPF),
misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeira:
Caso o contribuinte individual preste servio para qualquer uma
dessas 3 entidades, ele dever recolher suas prprias contribuies
sociais. Ento vamos memorizar:
Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF);
Misso Diplomtica (MD), e;
Repartio Consular Estrangeira (RCE).
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer um
deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais! =)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para
organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo:
o enquadramento de contribuinte individual visto em aula anterior.
Em suma, quando o indivduo trabalha para a unio no exterior
empregado, quando trabalha para organismo oficial no exterior
contribuinte
individual,
devendo
recolher
suas
prprias
contribuies.
O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado
Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at o dia 15 do
ms subsequente (seguinte) de forma postecipada.
Em suma, se dia 15 cair num Domingo, o recolhimento poder ser
feito na Segunda-feira, dia 16, primeiro dia til aps o vencimento, sem
problemas. O pagamento postecipado vlido para todos os dias no qual
no houver expediente bancrio. Observe o calendrio:
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Dom
Seg
Ter
Qua
Qui
Sex
Sb
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Primeiro dia til

aps o
vencimento (15)
Sobre esses segurados, a legislao previdenciria traz algumas

peculiaridades que veremos a seguir:
facultado aos segurados Contribuinte Individual e
Facultativo, cujos salrios de contribuio sejam iguais ao valor
de um salrio mnimo, optarem pelo recolhimento trimestral das
contribuies previdencirias, com vencimento no dia 15 do ms
seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento
para o dia til subsequente quando no houver expediente
bancrio no dia 15.
O legislador facultou ao contribuinte individual e ao contribuinte

facultativo, que percebam no mximo 1 salrio mnimo mensal, a opo
de recolher a contribuio devida de forma trimestral.
Vamos entender o funcionamento!
Por exemplo, Juan contribuinte individual e recebe no mximo 1
salrio mnimo por ms. Nesse caso, aps o primeiro trimestre civil
(Janeiro, Fevereiro, Maro), ele dever recolher sua contribuio social at
o dia 15 de Abril (ms subsequente ao trimestre civil).
Esse recolhimento postecipado, ou seja, se o dia 15 de Abril for
um Sbado, Juan poder recolher aos cofres pblicos as suas
contribuies no dia 17, Segunda-Feira, primeiro dia til posterior a data
do vencimento.
Dando continuidade.
A inscrio do segurado no 2. ou 3. ms do trimestre civil no
altera a data de vencimento prevista no dispositivo anterior, no
caso de opo pelo recolhimento trimestral.
Supomos que Juan, conforme exemplo anterior, faa sua inscrio

no INSS somente em Fevereiro ou Maro, e opte pelo recolhimento
trimestral de contribuies sociais.
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Ele no perder o direito de fazer sua primeira contribuio em 15

de Abril (ms subsequente ao trimestre do exemplo), sendo as prximas
contribuies trimestrais com vencimentos em 15/07 (referentes a Abril,
Maio e Junho), 15/10 (referentes a Julho, Agosto e Setembro), e 15/01 do
ano seguinte (referentes a Outubro, Novembro e Dezembro do ano
anterior).
Na hiptese de o contribuinte individual prestar servio a outro
contribuinte individual equiparado a empresa ou a produtor rural
pessoa fsica ou a misso diplomtica e repartio consular de
carreira estrangeiras, poder deduzir, da sua contribuio
mensal, 45,0% da contribuio patronal do contratante,
efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a
remunerao que este lhe tenha pagado ou creditado, no
respectivo ms, limitada a 9,0% do respectivo salrio de
contribuio.
Esse o famoso dispositivo legal que determina que:

Contribuinte Individual que atua por conta prpria ou
prestando
servio
para
Pessoa
Fsica
recolhe
contribuio social de 20,0% sobre o seu SC.
Contribuinte Individual, que prestar servio a outro
contribuinte individual equiparado a empresa ou a
produtor rural pessoa fsica ou a misso diplomtica e
repartio consular de carreira estrangeiras, recolhe
apenas 11,0% de contribuio social sobre o seu SC.
Vamos entender a matemtica do dispositivo:

Contribuio Original do Contribuinte Individual:
20,0%
(-) 45% x Cota Patronal de 20,0%:
-9,0%
(=) Contribuio Reduzida do Contribuinte Individual:
11,0%
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O legislador ao alterar a redao do disposto supra estudado, agiu
bem, pois o contribuinte individual que trabalha, com certa habitualidade,
para uma entidade (PRPF, Misso Diplomtica, outro contribuinte
individual) deveria ter tratamento semelhante ao de um empregado, o
que no ocorria at 1999.
Com esse dispositivo esses contribuintes individuais contribuem com
11,0% ao invs dos abusivos 20,0%. Foi uma grande conquista para os
trabalhadores no empregados.
A Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) ou declarao
fornecida pela empresa ao segurado, onde conste, alm de sua
identificao completa, inclusive com o nmero no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o nome e o nmero da
inscrio do contribuinte individual, o valor da retribuio paga
e o compromisso de que esse valor ser includo na citada GFIP e
efetuado o recolhimento da correspondente contribuio.
Esse dispositivo bem operacional. No caso, ele obriga a empresa

que contrate contribuinte individual a preencher a GFIP, entregar ao
segurado e recolher a sua contribuio patronal em relao a esse
segurado atravs de Guia da Previdncia Social (GPS). Os dados a serem
preenchidos na guia so:
Nome completo da empresa;
CNPJ da empresa;
Nome completo do contribuinte individual;
Nmero de inscrio do contribuinte individual no INSS, e;
Valor da contribuio patronal a ser paga e o compromisso de
pag-la.
O contribuinte individual que no comprovar a regularidade da
deduo de que tratam os dois dispositivos anteriores, ter
glosado (anulado) o valor indevidamente deduzido, devendo
complementar as contribuies com os acrscimos legais devidos.
Caso o contribuinte individual no consiga provar que trabalhou para

terceiro, com direito de deduo de 9,0% sobre a sua contribuio original
de 20,0%, ter os valores deduzidos anulados e dever contribuir sobre a
parcela indevidamente deduzida, inclusive com os devidos acrscimos
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legais, ou seja, dever recolher os 9,0% originalmente deduzidos
acrescidos dos juros pelo perodo.
Cabe ao prprio contribuinte individual que prestar servios, no
mesmo ms, a mais de uma empresa, cuja soma das
remuneraes superar o limite mensal do salrio de contribuio
(Teto do RGPS: R$ 4.663,75), comprovar as que sucederem a
primeira, o valor ou valores sobre os quais j tenha incidido o
desconto da contribuio, de forma a se observar o limite
mximo do salrio de contribuio.
Na hiptese do dispositivo anterior, o Instituto Nacional do
Seguro Social (INSS) poder facultar ao contribuinte
individual que prestar, regularmente, servios a uma ou mais
empresas, cuja soma das remuneraes seja igual ou superior ao
limite mensal do salrio de contribuio, indicar qual ou quais
empresas e sobre qual valor dever proceder ao desconto da
contribuio, de forma a respeitar o limite mximo, e dispensar
as demais dessa providncia, bem como atribuir ao prprio
contribuinte individual a responsabilidade de complementar a
respectiva contribuio at o limite mximo, na hiptese de, por
qualquer razo, deixar de receber remunerao ou receber
remunerao inferior s indicadas para o desconto.
Atualmente, a obrigao supracitada deve ser realizada junto RFB

e no ao INSS, mas o texto legal no foi devidamente atualizado (Decreto
n. 3.048/1999).
Continuando, imagine que Caio, desenhista, contribuinte individual,
preste servio a trs empresas no ms de Janeiro de 2013.
Da empresa A ele recebeu R$ 3.000,00, da empresa B, R$ 1.900,00
e da empresa C mais R$ 1.200,00 pelos servios executados, resultando
no somatrio de R$ 6.100,00.
Esse montante equivale a um valor superior ao teto do RGPS (R$
4.663,75), mas Caio no precisar recolher contribuio social sobre o
integral de sua remunerao, afinal, os benefcios aos quais ele tem
direito no podero ser superiores ao teto do referido regime.
Nesse caso, a empresa A ir reter e recolher a contribuio social de
Caio sobre R$ 3.000,00 (procedimento legal).
J a empresa B recolher apenas sobre R$ 1.663,75, pois o valor
que falta para o segurado atingir o teto do RGPS.
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E por fim, a empresa C no recolher nada, pois o SC de Caio j

alcanou o teto do RGPS, apenas com os montantes pagos pelas
empresas A e B.
Nesse caso, cabe ao prprio Caio informar s empresas B e C os
valores retidos e arrecadados pela empresa A, pois se no o fizer, correr
risco de ver o seu salrio reduzido, pela cobrana indevida de
contribuies individuais alm do teto do RGPS.
So excludos da obrigao de arrecadar a contribuio do
contribuinte individual que lhe preste servio o Produtor Rural
Pessoa Fsica (PRPF), a misso diplomtica, a repartio consular
e o contribuinte individual. Nessa hiptese, cabe ao contribuinte
individual que presta o servio recolher a prpria contribuio,
sendo a alquota, neste caso, de 20,0%, observado as
peculiaridades da legislao previdenciria.
O contribuinte individual que presta servio para PRPF, Misso

Diplomtica, Repartio Consular ou a outro Contribuinte individual est
obrigado a recolher a sua prpria contribuio social de 20%, observado
algumas peculiaridades da lei, a saber: no caso de prestar servio s
pessoas acima indicadas, o contribuinte individual poder deduzir 45% da
contribuio patronal (45,0% x 20,0% = 9,0%) de sua contribuio social
(20,0% - 9,0% = 11,0%).
Por fim, observe o Quadro-Resumo da Reteno e Recolhimento do
Contribuinte Individual:
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4. Turma 2015/2015
CI trabalhando
para:
Regras Legais:
A empresa recolhe a sua Cota Patronal de 20%.
Empresa
A empresa retm e recolhe a contribuio do CI de 11%.

Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).
A EBAS NO recolhe Cota Patronal.
EBAS
A EBAS retm e recolhe a contribuio do CI de 20%.

Outro CI
No haver reteno.
PRPF
O prprio CI dever recolher sua contribuio de 11%.
Misso Diplomtica
Repartio Consular
Estrangeira
Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).
No haver reteno.
Pessoa Fsica
Organismo Oficial no
Exterior


Por Conta Prpria
Administrao Pblica
da Unio
(Servios Eventuais)
Cabe a prpria administrao pblica realizar o desconto

devido (DS) no ato do pagamento, dentro do prazo
estipulado em lei especfica.
04. Arrecadao e Recolhimento do Adquirente de Produo do

PRPF.
Sobre esse tpico, a legislao previdenciria assim dispe:
importncias devidas seguridade social, observado o que a
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4. Turma 2015/2015
A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a
cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que
trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo
de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido realizadas
diretamente com o produtor ou com o intermedirio pessoa
fsica.
O dispositivo bem simples! A empresa adquirente da produo de

PRPF dever recolher a contribuio social devida por esse, no valor de
2,1% (2,0% de contribuio social + 0,1% adicional GILRAT).
Estamos diante do instituto sub-rogao. A empresa adquirente ir
reter e recolher os valores devidos pelo PRPF.
Suponha que a Empresa Parcelada adquira a produo do PRPF Luiz
por R$ 2.500,00, nesse caso a empresa reter e recolher R$ 52,50
(2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar efetivamente R$
2.447,50 a Luiz.
Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20 do ms subsequente
ao da operao de venda ou consignao da produo adquirida, de forma
antecipada (se o dia 20 for Domingo, o recolhimento dever ocorrer no dia
18, Sexta-Feira).
Para reforar o contedo j dado, cabe lembrar que essa subrogao ocorre para facilitar a fiscalizao, pois a RFB no precisa
fiscalizar milhares de PRPF (ou Segurados Especiais) como Luiz, mas as
algumas empresas adquirentes dos respectivos produtos agrcolas.
Afinal, o que mais fcil: fiscalizar o recolhimento por parte de 700
produtores rurais locais, ou fiscalizar uma empresa adquirente de toda
essa produo? Tudo certo? Seguimos!
05. Arrecadao e Recolhimento do PRPF e do Segurado Especial.
Sobre esse tpico, a legislao previdenciria assim dispe:
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O Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) e o Segurado
Especial so obrigados a recolher a contribuio de que trata
o Art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
ao da operao de venda, caso comercializem a sua produo
com adquirente domiciliado no exterior, diretamente, no
varejo, a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural
pessoa fsica ou a outro segurado especial.
Esse dispositivo trata dos casos em que no ocorre a sub-rogao

das contribuies do PRPF pelo adquirente.
Nesses casos, o PRPF deve recolher diretamente as suas
contribuies sociais de 2,1% x Receita Bruta de Comercializao (RBC),
quando vender/comercializar sua produo com:
Adquirente domiciliado no exterior;
De forma direta no varejo, para consumidor final pessoa fsica, e;
Outro PRPF ou Segurado Especial.
Neste ponto da disciplina devemos observar que a Lei n.
12.873/2013 alterou a Lei n. 8.212/1991, inserindo o seguinte
dispositivo:
Art. 32-C. O Segurado Especial responsvel pelo grupo
familiar que contratar na forma do 8. do Art. 12
apresentar as informaes relacionadas ao registro de
trabalhadores, aos fatos geradores, base de clculo e aos
valores das contribuies devidas Previdncia Social e ao Fundo
de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) e outras informaes de
interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil, do Ministrio
da Previdncia Social, do Ministrio do Trabalho e Emprego e do
Conselho Curador do FGTS, por meio de sistema eletrnico com
entrada nica de dados, e efetuar os recolhimentos por meio de
documento nico de arrecadao
No caso, o grupo familiar supracitado poder utilizar-se de

empregados contratados por prazo determinado ou trabalhador que
presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma
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4. Turma 2015/2015
ou mais empresas, sem relao de emprego (contribuinte individual),
razo de no mximo 120 pessoas por dia no ano civil, em perodos
corridos ou intercalados ou, ainda, por tempo equivalente em horas de
trabalho, no sendo computado nesse prazo o perodo de afastamento em
decorrncia da percepo de Auxlio Doena.
Neste caso, especifico do Art. 32-C da Lei n. 8.212/1991, esse
Segurado Especial ESPECFICO est obrigado a recolher a sua
contribuio social sobre a comercializao da produo (2,1%) e a
contribuio social do trabalhador a seu servio at o dia 7 do ms
seguinte a competncia, conforme pode ser observado na prpria Lei n.
8.212/1991:
Art. 32-C, 3. O Segurado Especial de que trata o caput
est obrigado a arrecadar as contribuies previstas nos
incisos X (contribuio sobre a comercializao da produo), XII
(contribuio sobre a comercializao da produo) e XIII
(contribuio do trabalhador a seu servio) do caput do Art. 30,
os valores referentes ao FGTS e os encargos trabalhistas sob sua
responsabilidade, at o dia 7 do ms seguinte ao da
competncia.
06. Arrecadao e Recolhimento do PRPJ.

Sobre as normas gerais do PRPJ, a legislao previdenciria assim
dispe:
O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) obrigado a recolher
a contribuio de 2,6% x RBC (contribuio social de 2,5% +
adicional GILRAT de 0,1%) no prazo de at o dia 20, de forma
antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda.
O PRPJ no sub-roga o dever de contribuir a ningum, ou seja, ele

sempre deve contribuir por sua conta a contribuio social de 2,6% x
Receita Bruta de Comercializao (RBC), afinal, trata-se de uma pessoa
jurdica, portanto, equiparado empresa.
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4. Turma 2015/2015
07. Arrecadao e Recolhimento do Clube de Futebol Profissional.
Quanto s normas gerais do Clube de Futebol Profissional, a
legislao ptria assim traz:
RPS/1999, Art. 205, 1. Cabe entidade promotora do
espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5,0%
da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o
respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do
evento.
Por sua vez, conforme dispe o RPS, cabe associao desportiva

que mantm equipe de futebol profissional informar entidade
promotora do espetculo desportivo todas as receitas auferidas no evento,
discriminando-as detalhadamente.
No obstante, existe uma segunda contribuio a ser recolhida! =)
Cabe empresa ou entidade que repassar recursos a associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional, a ttulo de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos, a responsabilidade de
reter e recolher, at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao das operaes, o percentual de 5,0% da receita bruta, inadmitida
qualquer deduo.
Por fim, vale ressaltar que toda parte de custeio da Seguridade
Social tratada pela RFB e no pelo INSS, como dispe o desatualizado
dispositivo legal supra apresentado.
08. Arrecadao e Recolhimento do Empregador Domstico.
Quanto s normas gerais do empregador domstico, a legislao
previdenciria assim dispe:
normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999)
O empregador domstico obrigado a arrecadar e a recolher
a contribuio do segurado empregado a seu servio, assim
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4. Turma 2015/2015
como a parcela a seu cargo, at o dia 7 do ms seguinte ao
da competncia, de forma postecipada, cabendo-lhe durante
o perodo da licena maternidade da empregada domstica
apenas o recolhimento da contribuio a seu cargo, facultada
a opo de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.
O empregador domstico deve realizar dois recolhimentos:

1. Reteno e recolhimento da contribuio social devida por seu
empregado domstico (8,0%, 9,0% ou 11,0% sobre o seu salrio de
contribuio), e;
2. Recolhimento de sua contribuio patronal de 8,0% sobre o
salrio de contribuio. Devo ressaltar que a nica cota patronal
que deve respeitar o teto do RGPS, ou seja, se o empregado
domstico recebe R$ 7.000,00 por ms, a contribuio de 8,0%
incidir apenas sobre o teto do RGPS (R$ 4.663,75).
Esses dois recolhimentos devem ser realizados at o dia 7 do ms
seguinte prestao de servio, de forma postecipada (quando, por
exemplo, dia 7 for um Sbado, a referida contribuio poder ser paga no
dia 9, Segunda-Feira).
Durante o perodo de licena maternidade, em que a segurada
domstica recebe o benefcio Salrio Maternidade da Previdncia Social, o
empregador domstico ir pagar somente a contribuio patronal devida
por ele (8,0%). Por qu?
Como j vimos, o Salrio Maternidade o nico benefcio
previdencirio que tem natureza de salrio de contribuio, logo, o
prprio INSS ao realizar o pagamento do benefcio, realiza a reteno da
contribuio social devida pela domstica e lhe paga o valor lquido do
benefcio.
A legislao previdenciria ainda prev as seguintes peculiaridades:
facultado ao empregador domstico relativamente aos
empregados a seu servio, cujos salrios de contribuio sejam
iguais ao valor de um salrio mnimo, ou inferiores nos casos de
admisso, dispensa ou frao do salrio em razo de gozo de
benefcio, optar pelo recolhimento trimestral das contribuies
previdencirias, com vencimento no dia 7 do ms seguinte ao de
cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia 7.
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A legislao, a exemplo do caso do contribuinte individual e do
facultativo, deu a opo do recolhimento trimestral das contribuies
devidas pelo empregador domstico e pelo empregado (reteno), nos
casos em que o salrio de contribuio do domstico seja de no mximo 1
salrio mnimo mensal. Nesses casos, o recolhimento ser efetuado no dia
7 do ms subsequente ao trimestre civil, de forma postecipada.
Imagine que Airton seja empregador domstico e que tenha a seu
servio Marta, empregada domstica, que percebe mensalmente 1 salrio
mnimo.
A respeito das contribuies devidas por Airton (Cota patronal) e
Marta (Desconto do segurado), referente ao 2. trimestre civil (Abril, Maio
e Junho), devero ser recolhidas at dia 7 de Julho (ms subsequente ao
trimestre) de forma postecipada. Isso quer dizer que, se dia 7 de julho
cair em um domingo ou em um feriado nacional, o recolhimento pode ser
realizado na segunda-feira, sem problemas! =)
A inscrio do segurado no 2. ou 3. ms do trimestre civil no
altera a data de vencimento prevista no dispositivo anterior, no
caso de opo pelo recolhimento trimestral.
Supondo que Airton, conforme exemplo anterior, faa a inscrio de

Marta no INSS somente em Maio ou Junho, e opte pelo recolhimento
trimestral de contribuies sociais, ele no perder o direito de fazer sua
primeira contribuio em Julho (ms subsequente ao trimestre do
exemplo), ainda que a reteno e o recolhimento do DS e CP sejam
parciais (no contemplem todo o trimestre).
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral
relativamente contribuio correspondente gratificao
natalina (13. Salrio) do empregado domstico.
Em tpico prprio voc ver que a contribuio social sobre a

gratificao natalina deve ser calculada em separado e recolhida at o dia
20 de dezembro de cada ano, logo, no cabe a opo do recolhimento
trimestral para essa parcela.
09. Arrecadao e Recolhimento da Cooperativa de Trabalho.
Sobre as cooperativas de trabalho, a legislao previdenciria assim
dispe:
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A Cooperativa de Trabalho obrigada a descontar 11,0%
do valor da quota distribuda ao cooperado por servios por
ele prestados, por seu intermdio, a empresas e 20,0% em
relao aos servios prestados a pessoas fsicas e recolher o
produto dessa arrecadao no dia 20 do ms seguinte ao da
competncia a que se referir, antecipando-se o vencimento
para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio no dia 20.
Esse dispositivo foi inserido na Lei n. 8.212/1991 em 2003,

enquanto que o RPS/1999 teve sua redao alterada somente em 2008.
Atualmente, a Cooperativa de Trabalho est obrigada a realizar duas
retenes e dois recolhimentos:
1. Contribuio Social de 11,0%, a ser descontada dos cooperados
que prestaram servio para empresas por intermdio da cooperativa
de trabalho, e;
2. Contribuio Social de 20,0% a ser descontada dos cooperados
que prestaram servio para pessoas fsicas por intermdio da
cooperativa de trabalho. Aplica-se a mesma contribuio de 20,0%
a ser descontada dos cooperados que prestarem servio para uma
Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS). Esse
entendimento nasce do fato de tanto as pessoas fsicas quanto as
EBAS no realizarem recolhimentos patronais.
Esses recolhimentos devem ser realizados at o dia 20 do ms
subsequente ao servio prestado, de forma antecipada.
10. Arrecadao e Recolhimento da Gratificao Natalina.
A legislao previdenciria tem as seguintes previses sobre o
recolhimento de contribuies sociais referentes gratificao natalina.
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado
em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos,
mediante aplicao, em separado, da alquota de 8,0%, 9,0%
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4. Turma 2015/2015
ou 11,0%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da
empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver
O clculo e recolhimento da contribuio social referente

gratificao natalina so realizados de forma isolada das outras
contribuies da empresa.
A contribuio sobre o 13. salrio devida no pagamento da ltima
parcela recebida pelo empregado, ou seja, se a empresa dividir a
gratificao em duas vezes, por exemplo, o desconto da contribuio
social ser efetivado somente no pagamento da segunda parcela. Alm
disso, o clculo dessa contribuio feito em separado. Observe um
exemplo:
2015
JULHO
AGOSTO
SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
Recebimento da 1. Parcela do 13. Salrio.

Remunerao: sofre desconto
1. Parcela do 13. Salrio: NO sofre desconto.

Remunerao: sofre desconto
2. Parcela do 13. Salrio: Sofre desconto sobre montante integral.
Geralmente no ms de dezembro, o trabalhador recebe seu salrio e

a gratificao natalina (ou apenas a ltima parcela dela). Entretanto, no
devemos somar as duas parcelas para calcular o montante da contribuio
social devida por ele naquele ms.
Esta deve ser calculada parte da remunerao do ms de
dezembro percebida pelo trabalhador segurado, ou seja, calcula-se
primeiramente a contribuio previdenciria devida pela remunerao do
ms de dezembro e em separado, calcula-se a contribuio previdenciria
devida sobre valor integral da gratificao natalina.
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4. Turma 2015/2015
E por que isso ocorre? Porque o recolhimento da contribuio
referente ao 13. Salrio deve ser realizado at o dia 20 de dezembro,
diferentemente da data do recolhimento previdencirio referente
contribuio do ms de dezembro, que dever ser efetuada at o dia 20
do ms subsequente, ou seja, at o dia 20 de janeiro do prximo ano.
Vamos esquematizar novamente para ficar mais fcil!
2015
JULHO
AGOSTO
SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

Remunerao: sofre desconto, e deve ser recolhida at o dia 20/01
do ano seguinte.
2. Parcela do 13. Salrio: Sofre desconto sobre montante integral, e
deve ser recolhido at o dia 20 de dezembro.
Alm disso, no podemos esquecer que a data do recolhimento da

referida contribuio sobre a gratificao natalina deve ocorrer de forma
antecipada, ou seja, se dia 20 de dezembro cair em um Sbado ou
Domingo, o recolhimento deve ocorrer at o ltimo dia til anterior, ou
seja, na sexta-feira.
Vamos pensar em mais um exemplo para ficar bem claro! Imagine
que Wilmar trabalhe em uma madeireira, e receba em dezembro salrio
de R$ 2.400,00, vale transporte (em carto magntico) no valor de R$
250,00 e 1/3 (33%) do seu 13., que foi dividido em trs parcelas (R$
800,00 em Abril, Agosto e Dezembro).
Nesse caso, como ficar a folha de pagamento de Wilmar em
Dezembro e suas respectivas contribuies sociais? Desconsidere o
Imposto de Renda e observe:
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4. Turma 2015/2015
Folha de Salrio - Dezembro/2012 - Wilmar:

Salrio Nominal:
R$ 2.400,00
Vale Transporte:
R$ 250,00
Parcela 3/3 da Grat. Natal.:
R$ 800,00
Total Bruto:
R$ 3.450,00
SC
Contribuio Social (11,0%):
R$ 2.400,00
R$ 264,00
SC Grat. Natal. (ref. soma das 3 parcelas)

Contribuio Social da Grat. Natal. (11,0%):
R$ 2.400,00
R$ 264,00
Total de descontos p/Contribuio Social
R$ 528,00
Prazo para recolhimento:

At dia 20 do ms subsequente.
Prazo para recolhimento:

At dia 20 de dezembro.
Observe que o vale transporte no compe o salrio de contribuio

de Wilmar. Como j vimos, no entendimento do Supremo Tribunal Federal
(STF), o vale transporte sempre ser uma parcela no integrante do SC,
independentemente de ser fornecido em pecnia (dinheiro) ou em
ticket (vale ou carto magntico), pois se trata de benefcio de
natureza indenizatria.
Continuando, no ms de dezembro, Wilmar s recebeu 1/3 da
gratificao natalina, mas teve descontado de seu salrio a contribuio
referente ao 13. salrio integral (R$ 2.400,00).
O empregador domstico pode recolher a contribuio do
segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo,
relativas competncia novembro at o dia 20 de
dezembro, juntamente com a contribuio referente
gratificao natalina (13. Salrio) utilizando-se de um nico
documento de arrecadao.
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4. Turma 2015/2015
Estamos diante de outra norma meramente operacional! O
empregador domstico pode preencher apenas uma Guia da Previdncia
Social (GPS), documento especfico para a arrecadao de contribuies
sociais, e recolher no dia 20 de dezembro os seguintes valores referentes
a:
Contribuio patronal, devida por ele, referente ao ms de
novembro;
Contribuio social retida, devida pelo empregado domstico,
referente ao ms de novembro, e;
Contribuio social referente gratificao natalina (13. salrio).
11. Arrecadao e Recolhimento na Resciso do Contrato de
Trabalho.
Sobre a resciso do contrato de trabalho, a legislao previdenciria
disps o seguinte:
No caso de resciso de contrato de trabalho, as contribuies
devidas sero recolhidas no prazo de at o dia 20 do ms
subsequente resciso, de forma antecipada, computando-se em
separado a parcela referente gratificao natalina (13.
Salrio).
O dispositivo bem claro! Imagine que Edir foi dispensado de sua

empresa em Outubro/2015. Nesse caso, as contribuies devidas em
razo dessa resciso de contrato de trabalho, devero ser recolhidas at o
dia 20 de novembro de 2015 (Tera-Feira).
No entanto, dia 20 de novembro de 2015, ser feriado na cidade
onde reside Edir, em virtude das comemoraes do Dia da Conscincia
Negra, e no haver expediente bancrio. Dessa forma, a empresa
contratante dever antecipar o pagamento para o primeiro dia til
imediatamente anterior, ou seja, dia 19/11/2015, quinta-feira.
Por fim, ressalto que a gratificao natalina, como acontece nos
casos em geral, dever ser recolhida em separado e de forma
proporcional.
Para as provas bom lembrar-se desse quadrinho, ele salva vidas:
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4. Turma 2015/2015
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.
Empresa
Cota Patronal de 20%, em regra.

Contribuio de 15% - Coop. Trab.
EBAS
Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.
- Entidade Promotora (jogo).
- Patrocnio, Licenciamento, etc.
Empregador
Domstico
Cota Patronal de 8%.
Cooperativa
de Trabalho
11% - servios prestados as empresas.
Casos
Especiais
DS do Empregado Domstico.
20% - servios prestados PF.
Gratificao Natalina (13. Salrio)
Resciso de Contrato
At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 7
ms subsequente
Postecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente
Antecipado
12. Presuno Legal do Recolhimento das Contribuies Sociais.

Observe os dizeres do RPS/1999:
O desconto da contribuio e da consignao legalmente
determinado sempre se presumir feito, oportuna e
regularmente, pela empresa, pelo empregador domstico, pelo
adquirente, consignatrio e cooperativa a isso obrigado, no lhes
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4. Turma 2015/2015
sendo lcito alegarem qualquer omisso para se eximirem do
recolhimento, ficando os mesmos diretamente responsveis
pelas importncias que deixarem de descontar ou tiverem
descontado em desacordo com este Regulamento.
O legislador ordinrio ao redigir o dispositivo supracitado, protegeu

o trabalhador de forma bem consistente, pois garantiu que os
recolhimentos feitos pelo empregador (ou equiparado) sempre se
presumiro feitos.
Em outras palavras, quando o trabalhador solicitar algum benefcio
junto a Previdncia Social, essa nunca poder neg-lo sob a alegao de
que o empregador no realizou os devidos recolhimentos (cota patronal
e/ou desconto do segurado), pois ele diretamente responsvel pelo
recolhimento das contribuies referentes ao trabalhador que lhe preste
servio (cota patronal), bem como pela reteno e recolhimento das
contribuies devidas pelo trabalhador (desconto do segurado).
Caso haja reteno em qualquer tempo do DS, mas no seu
recolhimento, o ento empregador, sofrer as devidas sanes legais, sem
prejuzo do benefcio do segurado.
13. Contrataes Pblicas de Pessoal para Servios Eventuais.
Sobre a contratao de pessoal, pela administrao pblica direta e
indireta, para prestao de servios eventuais (no habituais), sem
vnculo empregatcio (sem ser empregado ou trabalhador avulso), a
legislao previdenciria prev:
Os rgos da administrao pblica direta, indireta e
fundaes pblicas da Unio, bem como as demais entidades
integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal (SIAFI) ao contratarem pessoa fsica para
prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio,
inclusive como integrante de grupo-tarefa, devero obter dela a
respectiva inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), como contribuinte individual, ou providenci-la em
nome dela, caso no seja inscrita, e proceder ao desconto e
recolhimento da respectiva contribuio, de forma semelhante
aos empregadores. De forma anloga acontece com as
contrataes feitas por organismos internacionais, em
programas de cooperao e operaes de mtua convenincia
entre estes e o governo brasileiro.
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4. Turma 2015/2015
1. Aplica-se o disposto neste artigo mesmo que o contratado
exera concomitantemente uma ou mais atividades
abrangidas pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS)
ou por qualquer outro regime de previdncia social, ou seja,
aposentado por qualquer regime previdencirio, e;
2. O contratado que j estiver contribuindo para o RGPS na
condio de empregado ou trabalhador avulso sobre o limite
mximo do salrio de contribuio dever comprovar esse
fato e, se a sua contribuio nessa condio for inferior ao
limite mximo, a contribuio como contribuinte individual
dever ser complementar, respeitando, no conjunto, aquele
limite, procedendo-se, no caso de o salrio de contribuio for
superior ao limite mximo, o trabalhador dever comprovar
os valores sobre os quais j tenha incidido o desconto da
contribuio, de forma a se respeitar o limite mximo do
salrio de contribuio.
O dispositivo acima prev que qualquer trabalhador contratado pela

administrao pblica para exercer atividade temporria e sem vnculo
empregatcio ser inscrito no INSS como Contribuinte Individual.
A linha de raciocnio adotada pelo legislador est correta, pois esse
trabalhador no tem vnculo empregatcio, logo no poder ser
classificado como empregado nem tampouco trabalhador avulso.
A inscrio do trabalhador como Contribuinte Individual dever ser
realizada independentemente de ele j exercer outra atividade ligada ao
RGPS, ou mesmo se j aposentado. Lembre-se que cada atividade
remunerada exige uma nova filiao. =)
Por seu turno, independentemente da quantidade de atividades
exercidas em locais distintos, o salrio de contribuio desse contribuinte
individual dever respeitar o valor mximo do RGPS.
Por fim, esse trabalhador deve controlar os descontos realizados por
cada contratante para no ocorrer descontos acima do teto (descontos
indevidos), comprovando os valores j descontados pelas demais
empresas onde trabalha.
14. Servios de Trabalhador Avulso em Conformidade com a
Legislao Porturia.
O tema pouqussimo explorado em provas, mas bom estudarmos
todos os assuntos presentes na legislao, para que voc no seja
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4. Turma 2015/2015
surpreendido! Sobre o assunto, o Regulamento da Previdncia Social
(RPS/1999) dispe o seguinte:
Art. 217. Na requisio de mo de obra de Trabalhador Avulso
efetuada em conformidade com a Leis n. 12.815/2013 (Nova
Lei dos Portos) e a Lei n. 9.719/1998 (Normas e Condies
Gerais de Proteo ao Trabalho Porturio), o responsvel pelas
obrigaes previstas neste Regulamento, em relao aos
segurados que lhe prestem servios, o operador porturio, o
tomador de mo de obra, inclusive o titular de instalao
porturia de uso privativo, observadas as normas fixadas pelo
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
Como podemos observar, quando a contratao de Trabalhador

Avulso for realizada de acordo com as legislaes porturias, a
responsabilidade pelas obrigaes previdencirias recai, em regra, sobre
o:
Operador Porturio, e;
O Tomador de Mo de obra, inclusive na condio de titular de
instalao porturia privativa.
Dando continuidade anlise do texto legal:
O operador porturio ou titular de instalao de uso
privativo repassar ao rgo Gestor de Mo de Obra (OGMO),
at 24 horas aps a realizao dos servios:
1. O valor da remunerao devida aos trabalhadores
porturios avulsos, inclusive a referente s frias e
gratificao natalina, sendo que relativamente gratificao
natalina, a contribuio do trabalhador avulso ser calculada
com base na alquota correspondente ao seu salrio de
contribuio mensal, e;
2. O valor da
correspondente.
contribuio
patronal
previdenciria
A legislao prev que o operador porturio (ou titular de instalao

porturia privativa) repassar ao OGMO em 24 horas, a remunerao
dos trabalhadores porturios e a contribuio patronal por ele devida.
Esse prazo de 24 horas no imutvel.
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4. Turma 2015/2015
Ele pode ser alterado mediante conveno coletiva firmada entre
entidades sindicais representativas dos trabalhadores e operadores
porturios, observado o prazo legal para recolhimento dos encargos
previdencirios.
O rgo Gestor de Mo de Obra (OGMO) responsvel:
1. Pelo pagamento da remunerao ao trabalhador porturio
avulso;
2. Pela elaborao da folha de pagamento;
3. Pelo preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social (GFIP);
4. Pelo recolhimento das contribuies a cargo do trabalhador
avulso (8,0%, 9,0% ou 11,0% x SC), da contribuio patronal
(20,0% x SC), do GILRAT (1,0%, 2,0% ou 3,0% x SC, a
cargo do empregador), incidentes sobre a remunerao paga,
devida ou creditada aos trabalhadores porturios avulsos,
inclusive sobre frias e gratificao natalina, no prazo de at
o dia 20 do ms subsequente a prestao do servio, de
forma antecipada, e;
5. Pagamento do Salrio Famlia devido ao trabalhador
porturio avulso, mediante convnio, que se incumbir de
demonstr-lo na folha de pagamento correspondente.
Uma vez que a remunerao do trabalhador avulso e a contribuio

patronal so repassadas, pelo Operador Porturio ao OGMO, cabe a esse o
pagamento da remunerao aos trabalhadores porturios, o
recolhimento das contribuies devidas e cumprimento das
obrigaes acessrias (preenchimento da GFIP e elaborao da Folha
de Pagamento).
15. Servios de Trabalhador Avulso em Discordncia com a
Legislao Porturia.
Outro assunto pouco explorado em provas, mas por segurana,
vamos ver o que diz a letra do Regulamento da Previdncia Social
(RPS/1999):
Art. 218. A empresa tomadora ou requisitante dos servios de
trabalhador avulso, cuja contratao de pessoal no for
abrangida pela Lei n. 12.815/2013 (Nova Lei dos Portos) e pela
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4. Turma 2015/2015
Lei n. 9.719/1998 (Normas e Condies Gerais de Proteo ao
Trabalho Porturio), responsvel pelo cumprimento de todas as
obrigaes previstas neste Regulamento, bem como pelo
preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
(GFIP) em relao aos segurados que lhe prestem servios,
observadas as normas fixadas pelo Instituto Nacional do Seguro
Social (INSS).
1. O Salrio Famlia devido ao trabalhador avulso
mencionado no caput ser pago pelo sindicato de classe
respectivo, mediante convnio, que se incumbir de elaborar as
folhas correspondentes.
2. O tomador de servios responsvel pelo recolhimento da
contribuio a cargo do trabalhador avulso (8,0%, 9,0% ou
11,0% x SC), da contribuio patronal (20% x SC), do GILRAT
(1,0%, 2,0% ou 3,0% x SC, por conta do tomador), incidentes
sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao trabalhador
avulso, inclusive sobre frias e gratificao natalina, no prazo de
at o dia 20 do ms subsequente a prestao do servio, de
forma antecipada.
Quando a requisio do servio do trabalhador porturio for

realizada em desobedincia s leis porturias, no existe o repasse de
remunerao devida ao avulso ao OGMO, nem tampouco o repasse das
contribuies patronais ao OGMO.
Como o tomador da mo de obra no repassa qualquer importncia
para o OGMO, a obrigao de efetuar o pagamento aos trabalhadores
avulsos, de recolher as contribuies devidas e realizar as obrigaes
acessrias recai sobre o prprio tomador, no existindo o repasse para um
terceiro responsvel (OGMO).
16. Iseno das Contribuies para a Seguridade Social.
Para iniciarmos esse tpico, vamos observar o que dispe o Art.
195, 7. da Constituio Federal de 1988:
So isentas (imunes) de contribuio para a Seguridade Social
as Entidades Beneficentes de Assistncia Social (EBAS) que
atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Apesar do texto constitucional trazer o termo isentas, entendo,

como boa parte da doutrina, que o correto seria utilizar o termo imunes,
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4. Turma 2015/2015
pois quando a prpria Carta Magna impede o Estado de tributar as
pessoas fsicas ou jurdicas, estamos diante de uma imunidade (que
nasce do texto constitucional) e no de uma mera iseno (que nasce do
texto legal).
Entretanto, caso a prova venha a cobrar a literalidade da CF/1988,
no tenha dvidas, aceite o termo isentas como correto! Apesar de estar
tecnicamente errado, no podemos brigar com a prova. aprovado quem
marca mais pontos e no quem discute nuances acadmicas com a banca.
=)
Para constar, as Entidades Beneficentes de Assistncia Social (EBAS)
so entidades sem fins lucrativos, que prestam servios gratuitos
(total ou parcialmente) de assistncia social, sade ou educao a
pessoas carentes.
A qualidade de beneficente de assistncia social da entidade
certificada pelo Ministrio da Assistncia Social e Combate Fome
(MDS), Ministrio da Sade (MS) e Ministrio da Educao (MEC),
conforme sua rea de atuao. Para receber a certificao a entidade deve
cumprir os requisitos estabelecidos na Lei n. 12.101/2009.
16.01. Requisitos para a Iseno.
Diante do exposto, fica claro que o direito iseno de contribuies
sociais reconhecido por lei s Entidades Beneficentes de Assistncia
Social (EBAS) que cumpram determinados requisitos.
At o ano de 2009, esses requisitos estavam previstos no Art. 55 da
Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Seguridade Social), entretanto,
com o advento da Lei n. 12.101/2009, esses requisitos foram
transpassados para esse novo diploma legal, especificamente no Art. 29,
que assim dispe:
Art. 29. A Entidade Beneficente (EBAS) certificada far jus
iseno do pagamento das contribuies de que tratam o Art. 22
(Cota Patronal de 20,0%, Contribuio de GILRAT de 1,0%, 2,0%
ou 3,0% e Contribuio de 15,0% sobre nota fiscal de servios
prestados por cooperativa de trabalho) e o Art. 23 (Contribuio
de PIS, COFINS e CSLL) da Lei n. 8.212/1991, desde que
atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
I - No percebam, seus dirigentes estatutrios, conselheiros,
scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens
ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou
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4. Turma 2015/2015
ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que
lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
II - Aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit
integralmente no territrio nacional, na manuteno e
desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
III - Apresente certido negativa ou certido positiva com
efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos
administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio (FGTS);
IV - Mantenha escriturao contbil regular que registre as
receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de
forma segregada, em consonncia com as normas emanadas
do Conselho Federal de Contabilidade;
V - No distribua resultados, dividendos, bonificaes,
participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer
forma ou pretexto;
VI - Conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 anos,
contado da data da emisso, os documentos que comprovem
a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos
ou operaes realizados que impliquem modificao da
situao patrimonial;
VII - Cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na
legislao tributria, e;
VIII - Apresente as demonstraes contbeis e financeiras
devidamente auditadas por auditor independente legalmente
habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a
receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela
Lei Complementar n. 123/2006.
De forma esquematizada, pode-se afirmar que a iseno abrange as

seguintes contribuies sociais:
1. 20,0%, destinadas Previdncia Social, incidentes sobre o total
das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo,
durante o ms, aos segurados empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais que prestem servios
entidade (Cota Patronal);
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4. Turma 2015/2015
2. 1,0%, 2,0% ou 3,0% destinadas ao financiamento de
aposentadorias especiais e de benefcios decorrentes dos riscos
ambientais do trabalho, incidentes sobre o total das remuneraes
pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos que prestem
servios entidade (Contribuio de GILRAT);
3. 15,0%, destinadas Previdncia Social, incidentes sobre o valor
bruto da nota fiscal ou fatura de servios prestados por
cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho;
4. Contribuio Incidente sobre o Lucro Lquido (CSLL), destinada
Seguridade Social;
5. COFINS incidente sobre o Faturamento, destinada Seguridade
Social, e;
6. PIS incidente sobre a Receita Bruta, destinada Seguridade
Social.
Por outro lado, existem contribuies sociais que no foram
abrangidas pela iseno, ou seja, as Entidades Beneficentes de Assistncia
Social (EBAS) certificadas na forma da Lei n. 12.101/2009 continuam
obrigadas ao pagamento da contribuio social do PIS incidente sobre a
Folha de Salrios, conforme Art. 13 da Medida Provisria n. 2.15835/2001, que assim dispe:
Art. 13. A contribuio para o PIS ser determinada com base na
Folha de Salrios, alquota de 1%, pelas seguintes
entidades:
I - Templos de qualquer culto;
II - Partidos polticos;
III - Instituies de educao e de assistncia social que
preste os servios para os quais houver sido instituda e os
coloque disposio da populao em geral, em carter
complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos;
IV - Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural,
cientfico e as associaes que prestem os servios para os
quais houverem sido institudas e os coloquem disposio
do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins
lucrativos;
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4. Turma 2015/2015
V - Sindicatos, federaes e confederaes;
VI - Servios sociais autnomos, criados ou autorizados por
lei;
VII - Conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
VIII - Fundaes de direito privado e fundaes pblicas
institudas ou mantidas pelo Poder Pblico;
IX - Condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou
comerciais, e;
X - A Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaes Estaduais de Cooperativas, estruturadas nos
termos da Lei n. 5.764/1971, sem finalidade lucrativa.
16.02. Remisso e Anistia.

Para iniciar esse tpico, nada melhor que pincelar alguns conceitos
do consagrado Direito Tributrio, que dispe que tanto a remisso
quanto a anistia so clemncias concedidos pelo Estado ao seu cidado
(contribuinte).
A remisso o perdo do crdito tributrio devido. Imagine
que Agenor esteja devendo alguns milhares de reais em Imposto de
Renda (IR) para a Receita Federal do Brasil e o Poder Executivo federal
publique uma lei perdoando tais crditos para determinados contribuintes,
incluindo o Agenor. Nesse caso, estamos diante da remisso (perdo) do
crdito tributrio. Somente o crdito foi extinto, as multas continuam em
cobrana.
No obstante, vale ressaltar que, conforme dispe o Art. 156 do
Cdigo Tributrio Nacional, a remisso uma das modalidades de
extino do crdito tributrio. =)
Por outro lado, a anistia o perdo da infrao. Enquanto a
remisso ataca o crdito tributrio, a anistia ataca a infrao decorrente
do crdito tributrio, ou seja, a penalidade (a multa).
Suponha que Camila tenha uma enorme multa referente ao
recolhimento fora do prazo de alguns tributos federais. Posteriormente,
vem o governo federal e publica uma lei anistiando os contribuintes dessa
multa especfica. Sendo assim, a Camila e todas as pessoas em condio
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4. Turma 2015/2015
semelhante sero anistiados de pagar a multa, somente a multa. A
anistia no extingue o crdito tributrio.
Agora que j foi devidamente introduzido o conceito de remisso e
de anistia, observe o que dispe o Art. 195 da Constituio Federal:
Art. 195. A Seguridade Social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais:
I - Do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) A folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem
vnculo empregatcio (Cota Patronal sobre Folha de
Salrios);
(...)
II - Do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, no incidindo contribuio sobre
aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral
de Previdncia Social (Contribuio do Trabalhador);
(...)
11. vedada (proibida) a concesso de remisso ou
anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I,
alnea a, e II deste artigo, para dbitos em montante
superior ao fixado em lei complementar.
Como podemos extrair do texto constitucional, em regra, as

contribuies sociais podem ser alvo de remisso e de anistia, exceto a
Cota Patronal sobre a Folha de Salrios e a Contribuio do Trabalhador,
para os dbitos em montante superior ao fixado em uma determinada lei
complementar.
Por fim, cabe ressaltar que tal lei complementar nunca foi editada e
publicada, mas quando isso vier a acontecer, somente caber remisso
(dos crditos) e anistia (das infraes) referentes as duas contribuies
sociais supracitadas at o limite estipulado pela lei complementar. Para os
valores superiores, no caber remisso nem anistia. =)
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4. Turma 2015/2015
17. Decadncia e Prescrio das Contribuies Sociais.

Em regra, este tpico no vem explicitado no edital dos certames,
entretanto, um assunto muito interessante que pode ser cobrado tanto
na parte previdenciria quanto na parte tributria, se for o caso. =)
Para revisar de forma bem superficial, no Direito Tributrio, o que
seria prazo decadencial e prazo prescricional?
O prazo decadencial o prazo que a Receita Federal do Brasil
(RFB) tem para constituir o crdito tributrio referente Contribuio
Social, atravs do Lanamento Tributrio.
Uma vez lanado o crdito tributrio, o prazo prescricional o
prazo que a RFB tem para cobrar esse crdito do contribuinte (sujeito
passivo).
Em um esquema bem simples:
Fato
Gerador
5 Anos
Prazo
Decadencial
Constituio
do CT
(Lanamento)
5 Anos
Cobrana
do CT
Prazo
Prescricional
Sobre esse assunto, at o ano de 2008 discutia-se o prazo de

decadncia e prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no
fato de a Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social)
prever que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais
era de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966
(CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional dos
tributos em geral era de 5 anos.
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4. Turma 2015/2015
Existiam doutrinadores apoiando as duas correntes e as provas
objetivas de concursos cobravam, ora a literalidade do CTN (5 anos), ora
a literalidade da Lei n. 8.212/1991 (10 anos).
Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o
Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o
pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os
artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de
prescrio e decadncia de crdito tributrio.
A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie do gnero

tributo) comearam a seguir os prazos decadenciais e prescricionais
presentes no CTN/1966 (5 anos). Diante de tal mudana e adaptando um
pouco os dizeres do CTN, temos que:
Decadncia:
O direito de a Receita Federal do Brasil (RFB) constituir o crdito
tributrio referente s contribuies Sociais extingue-se aps 5
anos, contados:
1. Do 1. dia do exerccio seguinte quele em que o crdito
poderia ter sido constitudo, ou;
2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, a constituio do crdito
anteriormente efetuada.
Prescrio:
A ao para a cobrana do crdito tributrio referente s
Contribuies Sociais prescreve em 5 anos, contados da data da
sua constituio definitiva.
Amigo Concurseiro, se cair em sua prova alguma questo sobre

decadncia ou prescrio de Contribuies Sociais, no tenha dvida, o
prazo de 5 anos. =)
18. Pagamento Extemporneo
Atualizao Monetria.
(em
atraso):
Juros,
Multa
As Contribuies Sociais dos empregadores e dos trabalhadores,

at maio de 2009, seguiam regras prprias para o clculo de juros, multas
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4. Turma 2015/2015
e atualizaes monetrias decorrentes de recolhimento fora do prazo.
Eram regras complicadas e nada didticas.
Mas para a sua sorte, e para a minha tambm (que fiz a 1. fase da
RFB em dezembro de 2009), a RFB estendeu s contribuies sociais, as
mesmas regras de clculo adotadas pelos impostos federais, previstas na
Lei n. 9.430/1996.
A legislao tributria especificou que as (a) Contribuies
Patronais, as (b) Contribuies dos Empregadores Domsticos e as
(c) Contribuies dos trabalhadores sobre o seu salrio de
contribuio seguiriam as seguintes regras:
Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e
contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de 01/01/1997,
no pagos nos prazos previstos na legislao especfica, sero
acrescidos de Multa de Mora, calculada taxa de 0,33%, por
dia de atraso.
1. Essa Multa de Mora ser calculada a partir do 1. dia
subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o
pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que
ocorrer o seu pagamento;
2. O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a
20,0%, e;
3. Sobre os dbitos a que se refere este dispositivo incidiro
juros de mora calculados taxa da Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (SELIC), a partir do 1. dia do ms
subsequente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao
do pagamento e de 1,0% no ms de pagamento.
Antes de tudo, o que Taxa SELIC? A SELIC, conhecida como taxa

bsica, a taxa de juros mais baixa da economia nacional, sendo que ela
utilizada nos emprstimos entre bancos e nas aplicaes que os bancos
fazem em ttulos pblicos federais (ttulos negociveis).
A SELIC faz s vezes de uma taxa-piso, pois valor base para a
formao das demais taxas de juros cobradas no mercado financeiro,
onde so acrescentados outros fatores de risco, como a inadimplncia e
fatos imprevisveis ao mercado.
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4. Turma 2015/2015
Os bancos, ao pegar dinheiro no mercado, paga, em regra, taxa
SELIC, e quando repassam aos empresrios ou consumidores, na forma
de emprstimos, cobram uma taxa superior a SELIC. =(
Voltando ao Direito Previdencirio, como funciona o clculo de multa
e juros de mora? Imagine que a empresa Objetivos tenha recolhido a
contribuio patronal sobre folha de salrios de R$ 10.500,00 com 8 dias
de atraso. Qual ser a multa de mora? E os juros de mora?
Multa de mora:
Dias de atraso: 8 dias x 0,33% = 2,66%
Contribuio Devida (CP): 20,0% x R$10.500,00 = R$ 2.100,00
2,66% x R$ 2.100,00 = R$ 56,00 Multa de Mora.
Lembre-se que a multa de mora ser de no mximo 20%, ou seja,
a multa ter um valor crescente at o 60. dia atraso, aps esse dia, a
multa de mora ficar fixa em 20%. Observe o quadro:
Dias de
Atraso
Multa
(%/dia)
1
2
3
4
5
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
0,33
10
20
30
40
50
60
61
Multa
Devida
(%)
0,33
0,67
1,00
1,33
1,67
3,33
6,67
10,00
13,33
16,67
20,00
20,00
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62
63
64
65
70
90
300
0,33
0,33
0,33
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
Entendeu? Simples, no mesmo? =)

Quanto aos Juros de Mora, a regra essa:
Juros de Mora:
Ms de Vencimento:
Meses Intermedirios:
Ms de Pagamento:
Taxa:
ZERO
SELIC
1%
A contribuio patronal do nosso exemplo acima deveria ter sido

recolhida at o dia 20, mas foi recolhida dia 28, com 8 dias de atraso.
Nesse caso, apesar do recolhimento fora do prazo, o pagamento foi
realizado no ms de vencimento da contribuio social, logo, no incidir
juros de mora sobre esse recolhimento fora do prazo.
Vamos a um segundo exemplo! Teresa, empregadora domstica,
recolheu referente ao ms de setembro de 2010, contribuio patronal
(8%) sobre a remunerao de Crodoaldo, seu fiel empregado domstico,
com 55 dias de atraso. Crodoaldo possui remunerao mensal de R$
2.500,00. Nesse caso, qual o valor da multa de mora que Teresa dever
pagar? E dos juros de mora?
Sem pestanejar, a multa de mora ser de:
55 dias x 0,33% ao dia = 18,33%
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4. Turma 2015/2015
Contribuio devida (CP): 8% x R$ 2.500,00 = R$ 200,00
18,33% x R$ 200,00 = R$ 36,67 Multa de Mora.
Quanto aos juros de mora, devemos lembrar que a empregadora
domstica Teresa, tinha o dever legal de recolher a contribuio patronal
devida at o dia 07/10/2010, mas atrasou 55 dias, pagando somente em
01/12/2010. Logo, temos:
Juros de Mora:
Juros de Mora:
Ms:
Ms de Vencimento:
Outubro/2010:
Meses Intermedirios: Novembro/2010:
Ms de Pagamento:
Dezembro/2010:
Taxa Total de Juros de Mora:
Taxa:
0,00% (ZERO)
0,81% (SELIC)
1,00%
1,81%
1,81% x R$ 200,00 = R$ 3,62 Juros de Mora.

Vamos iniciar o estudo das multas em lanamento de ofcio
referente
s
contribuies
sociais
dos
empregadores
e
trabalhadores. Vamos relembrar mais um pouco de Direito Tributrio?
O lanamento de ofcio aquele realizado pela autoridade fazendria
competente (Auditor-Fiscal), sem qualquer tipo de auxlio do contribuinte
(sujeito passivo).
O rol de hipteses de lanamento de ofcio apresentado no Art. 149
do CTN/1966 taxativo, e significa que somente nas hipteses dispostas
nesse dispositivo legal, o Auditor-Fiscal poder executar o lanamento de
ofcio.
O mencionado artigo prev que a autoridade fazendria efetuar o
lanamento de ofcio nos seguintes casos:
1. Quando a lei assim o determine;
2. Quando a declarao no seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
3. Quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado
declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no
prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade fazendria, recuse-se
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4. Turma 2015/2015
a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela
autoridade;
4. Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo
de declarao obrigatria;
5. Quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se
refere o artigo seguinte;
6. Quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou
de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de
penalidade pecuniria;
7. Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em
benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
8. Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior, e;
9. Quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou
omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Voltando ao Direito Previdencirio, temos a seguinte disposio

presente na Lei n. 9.430/1996:
Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas:
1. De 75,0% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
contribuio nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.
2. De 50,0%, exigida isoladamente, sobre o valor do
pagamento mensal em algumas hipteses legais referentes ao
Imposto de Renda (multa NO aplicvel s contribuies
sociais).
Como somente a primeira multa aplicvel sobre as contribuies

sociais, dispe-se em regra de uma alquota de 75%. Todavia, a legislao
traz a seguinte peculiaridade:
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4. Turma 2015/2015
O percentual de multa de 75,0% ser duplicado para 150,0%
nos casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente
de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Nos casos de sonegao, fraude e conluio, a multa de ofcio

duplicada (2 x 75,0% = 150,0%). A Lei n. 4.502/1964 caracteriza tais
infraes legais como:
Art. 71. Sonegao toda ao ou omisso dolosa tendente a
impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por
parte da autoridade fazendria:
I - Da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria
principal, sua natureza ou circunstncias materiais, e;
II - Das condies pessoais de contribuinte, suscetveis de
afetar a obrigao tributria principal ou o crdito tributrio
correspondente.
Art. 72. Fraude toda ao ou omisso dolosa tendente a
impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar
as suas caractersticas essenciais, de modo a reduzir o montante
do imposto devido a evitar ou diferir o seu pagamento.
Art. 73. Conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas
naturais ou jurdicas, visando qualquer dos efeitos referidos nos
Arts. 71 e 72.
A legislao ainda esclarece:

Os percentuais de multa de ofcio de 75,0% e de 150,0%
(duplicada) sero aumentados de metade, alcanando os
percentuais de 112,5% e de 225,0% (duplicada), nos casos de
no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de
intimao para:
1. Prestar esclarecimentos;
2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n.
8.218/1991, e;
3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em
arquivos magnticos.
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4. Turma 2015/2015
Estamos diante de um agravante de 50,0% a ser aplicado tanto
sobre a multa de ofcio (75,0%) como sobre a multa de ofcio duplicada
(150,0%).
Esse agravante devido quanto o contribuinte no respeitar o prazo
de intimao fixado pelo Fisco, para prestar esclarecimentos,
apresentar arquivos ou apresentar documentao tcnica em
arquivo magntico.
A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que,
notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento
das contribuies sociais devidas pelos empregadores e trabalhadores,
ser concedido reduo da multa de lanamento de ofcio nos
seguintes percentuais:
1. 50,0%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado do lanamento;
2. 40,0%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do
lanamento;
notificado da deciso administrativa de primeira instncia,
e;
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da
deciso administrativa de primeira instncia.
A legislao tributria ainda prev:

No caso de provimento de recurso de ofcio interposto por
autoridade julgadora de primeira instncia, aplica-se a reduo de
30,0% para o caso de pagamento ou compensao, e de
20,0%, para o caso de parcelamento.
Como se observa, o recurso de ofcio da autoridade julgadora de 1.

instncia tambm reduz o valor da multa de ofcio (simples ou duplicada).
Antes de finalizarmos, memorize os seguintes quadrinhos:
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4. Turma 2015/2015
Multa de
Mora:
0,33% a.d.
Mximo
20,0%
Juros de
Mora:
Ms de Vencimento:
Ms de Pagamento:
75,0%
No atendimento
de Intimao
112,5%
150,0%
225,0%
Casos Normais
Multa de Ofcio
Multa de Ofcio
Duplicada*:
ZERO
Taxa SELIC
1,0%
* Em caso de sonegao, fraude e conluio.
Pagamento/Compensao at 30 dias aps NL:

Pedido de Parcelamento at 30 dias aps NL:
Pagamento/Compensao at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
Pedido de Parcelamento at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
Reduo:
50,0%
40,0%
30,0%
20,0%
19. Parcelamento de Contribuies Previdencirias.

At maio de 2009 o parcelamento das contribuies previdencirias
era tratado pela Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Seguridade
Social).
Entretanto, com a edio e publicao da Lei n. 11.941/2009, o
tema parcelamento das contribuies comeou a ser tratado pela Lei n.
10.522/2002, especificamente entre o Art. 11 e o Art. 16, e o Art. 37-B,
sendo que todos esses dispositivos se encontram com suas redaes
alteradas e atualizadas pela citada Lei n. 11.941.
Atualmente, os dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda
Nacional podero ser parcelados em at 60 parcelas mensais, a
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4. Turma 2015/2015
exclusivo critrio da autoridade fazendria, na forma e condies previstas
na Lei n. 10.522/2002.
O parcelamento, conforme dispe a lei em comento, ter sua
formalizao condicionada ao prvio pagamento da primeira
prestao, conforme o montante do dbito e o prazo solicitado, sendo
que o valor mnimo de cada prestao ser fixado em ato conjunto do
Secretrio da Receita Federal do Brasil e do Procurador Geral da Fazenda
Nacional.
No caso especfico de dbito j inscrito em Dvida Ativa, a concesso
do parcelamento tambm fica condicionada apresentao de garantia
do valor real pelo devedor, inclusive por meio de fiana bancria, idnea
e suficiente para o pagamento do dbito.
O pedido de parcelamento deferido constitui confisso de dvida
e instrumento hbil e suficiente para a exigncia do crdito tributrio,
podendo a exatido dos valores parcelados ser objeto de verificao.
Quando o devedor faz o pedido de parcelamento Fazenda
Nacional, essa ter 90 dias para se pronunciar pelo deferimento ou no do
pedido. Caso o rgo silencie por mais de 90 dias, considera-se
automaticamente deferido o pedido.
Ressalto que enquanto a Fazenda no se pronunciar, o devedor deve
recolher mensalmente, a ttulo de antecipao, valor correspondente a
uma parcela.
O valor de cada prestao mensal, por ocasio do pagamento, ser
acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e de Custdia (SELIC) para ttulos federais, acumulada
mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao da
consolidao e deferimento do parcelamento at o ms anterior ao do
pagamento, e de 1,0% relativamente ao ms em que o pagamento estiver
sendo efetuado.
Caso o contribuinte no consiga cumprir com o seu parcelamento,
ainda existe a possibilidade de reparcelamento, inclusive com o
acrscimo de novos dbitos. A formalizao do pedido de reparcelamento
fica condicionada ao recolhimento da primeira parcela no valor de:
1. 10,0% do total dos dbitos consolidados, ou;
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4. Turma 2015/2015
2. 20,0% do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com
histrico de reparcelamento anterior.
importante ressaltar que ao reparcelamento se aplicam as
mesmas regras do parcelamento anteriormente citadas.
A resciso do parcelamento ou do reparcelamento e a remessa do
respectivo dbito para inscrio em Dvida Ativa da Unio para execuo
fiscal ocorrer no caso de falta de pagamento:
1. De 3 parcelas, consecutivas ou no, ou;
2. De 1 parcela, estando pagas todas as demais.
Por fim, todos os meses, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) e a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN) divulgaro, em
seus stios na internet, demonstrativos dos parcelamentos concedidos no
mbito de suas competncias.
20. Prova de Inexistncia de Dbito.
Introduo.
Atualmente, com o advento da Portaria RFB n. 358/2014 e da
Portaria Conjunta PGFN/RFB n. 1.751/2014, a prova de regularidade
fiscal (ou de inexistncia de dbito) perante a Fazenda Nacional ser
efetuada mediante apresentao de certido expedida conjuntamente
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e pela Procuradoria
Geral da Fazenda Nacional (PGFN), referente a todos os tributos
federais (fazendrios e previdencirios) e Dvida Ativa da Unio
(DAU) por elas administrados.
Como pode ser observado, no existe mais a necessidade de
expedio de duas certides, uma para as contribuies sociais e outra
para os demais tributos federais, para a comprovao da regularidade
fiscal, como acontecia sob a gide do Decreto n. 6.106/2007, revogado
pelo Decreto n. 8.302/2014, sendo que esse ato normativo tambm
serviu de arcabouo para as portarias citadas anteriormente, que
instituram a certido unificada, abarcando tanto os tributos tributrios
quanto os previdencirios (contribuies sociais).
Vale ressaltar, que nos termos da Portaria Conjunta INSS/RFB n.
06/2008, a prova de regularidade de inscrio e de recolhimento das
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4. Turma 2015/2015
contribuies do Contribuinte Individual para com a Previdncia Social,
efetuada mediante a apresentao da Declarao de Regularidade de
Situao
do
Contribuinte
Individual
(DRS-CI),
ser
fornecida
exclusivamente pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
01. A Certido.
A certido o documento, expedido em conjunto pela RFB e pela
PGFN, que certifica a situao fiscal da pessoa fsica ou jurdica
(contribuinte) perante a Unio, em relao a dbitos tributrios e
previdencirios inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU) pela PGFN e a
dbitos tributrios e previdencirios administrados pela RFB. A
certido unificada poder ser:
a) Negativa (CND);
b) Positiva com Efeitos de Negativa (CPEND), ou;
c) Positiva (CPD).
01.01. Certido Negativa de Dbitos (CND).
A Certido Negativa de Dbitos (CND) ser emitida quando for
verificada, simultaneamente:
1. A regularidade fiscal do contribuinte em relao aos dbitos
tributrios e previdencirios inscritos em Dvida Ativa da Unio
(DAU), administrados pela PGFN;
2. A regularidade fiscal do contribuinte em relao aos dbitos
tributrios e previdencirios administrados pela RFB, e;
3. A inexistncia de outras pendncias perante a RFB.
01.02. Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa
(CPEND).
Por sua vez, como dispe a legislao, a Certido Positiva de Dbitos
com Efeitos de Negativa (CPEND) ser emitida quando a pendncia que
obstar a expedio de CND estiver relacionada a qualquer das seguintes
hipteses:
1. Existncia de dbitos tributrios e previdencirios administrados
pela RFB, que estejam com a exigibilidade suspensa, nos termos
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4. Turma 2015/2015
do Art. 151 da Lei n. 5.172/1966 (Cdigo Tributrio Nacional
CTN);
2. Existncia de dbitos tributrios e previdencirios inscritos em
Dvida Ativa da Unio (DAU), administrados pela PGFN, que
estejam:
a) Com a exigibilidade suspensa, nos termos do Art. 151 do
CTN, ou;
b) Integralmente garantidos por penhora idnea (com valor
suficiente para cobrir os crditos tributrios devidos pelo
contribuinte) constituda em ao judicial de execuo fiscal;
3. Deciso judicial determinando a expedio de certido, hiptese
em que constar no rodap da certido que sua expedio decorreu
de deciso judicial, bem como as informaes relativas
procedncia da deciso judicial.
Para constar, as causas de suspenso da exigibilidade do crdito
tributrios, constantes no Art. 151 do CTN, so as seguintes:
1. A MOratria: Consiste no aumento do prazo para que o
contribuinte realize o pagamento dos crditos tributrios devidos;
2. O DEpsito do seu montante integral: A RFB calcula o valor
do crdito tributrio devido, informa ao contribuinte, que realiza o
depsito deste montante integral. Uma vez realizado o depsito, o
contribuinte pode discutir, administrativamente ou judicialmente, se
a cobrana ou no devida. Enquanto a deciso no for proferida,
no corre nenhum tipo de atualizao monetria contra o
contribuinte;
3. As REclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo: O
contribuinte tem o direito de reclamar a cobrana perante a RFB,
por meio de impugnao ou de reclamao, que ser analisada pela
1. instancia administrativa (Delegacia de Julgamento da Receita
Federal DRJ), caso essa deciso seja desfavorvel, o contribuinte
pode recorrer 2. instancia (Conselho Administrativo de Recursos
Fiscais CARF). Neste caso, no se exige nenhum depsito prvio
por parte do cidado, ou seja, se este optar por litigar
administrativamente com a RFB sem realizar o depsito do
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4. Turma 2015/2015
montante integral, enquanto no se encerrar a contenda, corre
atualizao monetria contra o contribuinte;
4. A COncesso de medida liminar em mandado de
segurana: A concesso de medida liminar em mandado de
segurana contra a RFB no suspende o lanamento do tributo, mas
somente a sua exigibilidade (isso tem que ficar claro). Novamente,
como foi exposto no pargrafo anterior, no se exige nenhum
depsito prvio por parte do cidado, ou seja, se este optar por
litigar judicialmente com a RFB sem realizar o depsito do
montante integral, enquanto no se encerrar a contenda, corre
atualizao monetria contra o contribuinte;
5. A COncesso de medida liminar ou de tutela antecipada,
em outras espcies de ao judicial: Todos os comentrios do
pargrafo anterior tambm se aplicam s medidas liminares das
demais espcies de aes judiciais existentes, e;
6. O PArcelamento: O parcelamento nasce de lei especifica, onde
o governo concede essa benesse aos contribuintes que esto em
dbito com a RFB em relao a determinado tributo. Em regra,
conforme dispe o CTN, o parcelamento est sujeito a atualizao
monetria
dos
valores
devidos
pelo
contribuinte,
mas,
excepcionalmente, a lei que instituiu o parcelamento pode afastar
essa exigncia.
Por fim, voc observou que ficou destacado em vermelho as iniciais
de cada modalidade de suspenso. Isso foi realizado para chamar a sua
ateno para um excelente mnemnico para voc nunca mais esquecer as
6 hipteses de suspenso do crdito tributrio:
MO DE RE CO CO PA
01.03. Certido Positiva (CPD).

Por seu turno, ser emitida a Certido Positiva (CPD) quando no se
verificar a regularidade fiscal do contribuinte perante a PGFN ou no mbito
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4. Turma 2015/2015
da RFB, e a pendncia constatada no corresponder a qualquer das
hipteses de expedio de CPEND indicadas anteriormente.
02. Expedio da Certido.
Em tempos de inovao e tecnologia, nada mais normal que a
certido de regularidade fiscal seja solicitada e expedida, em poucos
segundos, por meio de consulta ao stio eletrnico da PGFN e da RFB.
A CND e a CPEND somente sero emitidas pelo stio supracitado se o
contribuinte estiver:
a) Em situao de regularidade fiscal, ou;
b) Se os dbitos de sua responsabilidade estiverem com a
exigibilidade suspensa ou integralmente garantidos por
penhora em ao judicial de execuo fiscal (com a condio
de que a suspenso de exigibilidade e a garantia integral estejam
averbadas nos sistemas de controle dos dbitos).
No caso de penhora, a garantia averbada permite a liberao da
CPEND enquanto o valor do bem suficiente para garantir a dvida e as
despesas do processo judicial.
Em se tratando de dbitos parcelados, a dvida estar suspensa, nos
termos do CTN, permitindo a emisso da CPEND pela internet quando
todas as parcelas vencidas estiverem integralmente quitadas.
Por fim, cabe ressaltar que a CND, a CPEND e a CPD somente
produziro efeitos mediante confirmao de sua autenticidade no stio
eletrnico da PGFN.
03. Requisio da Certido.
Podem requerer a certido de regularidade fiscal, os representantes
legais, administradores ou scios das pessoas jurdicas, ainda que no
tenham poder de gesto, ou quem esteja respondendo judicialmente por
Dvida Ativa inscrita pela PGFN, em relao qual ser expedida a
certido, bem como procuradores com poderes especficos para tanto.
No caso de recuperao judicial e falncia, so tambm legitimados
para requerer certido de regularidade fiscal o administrador judicial ou
pessoa designada mediante procurao especfica.
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4. Turma 2015/2015
No caso de liquidao extrajudicial, so legitimados para requerer
certido de regularidade fiscal o liquidante ou pessoa designada mediante
procurao especfica.
04. Prazo de Emisso e de Validade da Certido.
Em tese, a certido de regularidade fiscal pode ser emitida por meio
de formulrio junto PGFN, sendo que nessa modalidade, o prazo de
emisso ser de 10 dias, a contar do 1. dia til seguinte ao protocolo do
pedido.
Atualmente, com o advento da internet, esta modalidade
supracitada est praticamente extinta. Hoje em dia, quando requerida por
meio de consulta ao stio eletrnico da PGFN, a emisso da certido
liberada em poucos segundos.
Por fim, as certides emitidas de regularidade fiscal tero prazo de
validade de 180 dias, contado de sua emisso.
05. Legislao Correlata.
Para finalizar esse tpico, transcrevo os principais dispositivos da
legislao correlata prova de inexistncia de dbito, devidamente
atualizada:
Plano de Custeio da Seguridade Social
Lei n. 8.212/1991
(Atualizada at a Lei n. 13.137/2015)
CAPTULO XI
DA PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO
Art. 47. exigida Certido Negativa de Dbito (CND), fornecida pelo
rgo competente, nos seguintes casos:
I - Da empresa:
a) Na contratao com o Poder Pblico e no recebimento de
benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio concedido por ele;
b) Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem imvel
ou direito a ele relativo;
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4. Turma 2015/2015
c) Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem mvel
de valor superior a R$ 48.144,19 incorporado ao ativo
permanente (atualmente, ativo no circulante imobilizado) da
empresa, e;
d) No registro ou arquivamento, no rgo prprio, de ato
relativo a baixa ou reduo de capital de firma individual,
reduo de capital social, ciso total ou parcial, transformao
ou extino de entidade ou sociedade comercial ou civil e
transferncia de controle de cotas de sociedades de
responsabilidade limitada;
II - Do proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, de obra de construo
civil, quando de sua averbao no registro de imveis, salvo no caso
de construo residencial unifamiliar, destinada ao uso prprio, de
tipo econmico, executada sem mo de obra assalariada, quando
nenhuma contribuio social ser devida.
1. A prova de inexistncia de dbito deve ser exigida da empresa em
relao a todas as suas dependncias, estabelecimentos e obras de
construo civil, independentemente do local onde se encontrem,
ressalvado aos rgos competentes o direito de cobrana de qualquer
dbito apurado posteriormente.
2. A prova de inexistncia de dbito, quando exigvel ao incorporador,
independe da apresentada no registro de imveis por ocasio da inscrio
do memorial de incorporao.
3. Fica dispensada a transcrio, em instrumento pblico ou particular,
do inteiro teor do documento comprobatrio de inexistncia de dbito,
bastando a referncia ao seu nmero de srie e data da emisso, bem
como a guarda do documento comprobatrio disposio dos rgos
competentes.
4 O documento comprobatrio de inexistncia de dbito poder ser
apresentado por cpia autenticada, dispensada a indicao de sua
finalidade, exceto no caso do inciso II deste artigo.
5. O prazo de validade da Certido Negativa de Dbito (CND) de 60
dias, contados da sua emisso, podendo ser ampliado por regulamento
para at 180 dias.
6. Independe de prova de inexistncia de dbito:
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4. Turma 2015/2015
a) A lavratura ou assinatura de instrumento, ato ou contrato que
constitua retificao, ratificao ou efetivao de outro anterior para
o qual j foi feita a prova;
b) A constituio de garantia para concesso de crdito rural, em
qualquer de suas modalidades, por instituio de crdito pblica ou
privada, desde que o Empregador Rural Pessoa Fsica, no seja
responsvel direto pelo recolhimento de contribuies sobre a sua
produo para a Seguridade Social;
c) A averbao prevista no inciso II deste artigo, relativa a imvel
cuja construo tenha sido concluda antes de 22/11/1966;
d) O recebimento pelos Municpios de transferncia de recursos
destinados a aes de assistncia social, educao, sade e em caso
de calamidade pblica, e;
e) A averbao da construo civil localizada em rea objeto de
regularizao fundiria de interesse social, na forma da Lei n.
11.977/2009.
7. O condmino adquirente de unidades imobilirias de obra de
construo civil no incorporada na forma da Lei n. 4.591/1964, poder
obter documento comprobatrio de inexistncia de dbito, desde que
comprove o pagamento das contribuies relativas sua unidade,
conforme dispuser o regulamento.
Regulamento da Previdncia Social
Decreto n. 3.048/1999
(Atualizado at o Decreto n. 8.424/2015)
CAPTULO X
DA PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO
Art. 264. A inexistncia de dbito em relao s contribuies devidas
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) condio necessria para
que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios possam receber as
transferncias dos recursos do Fundo de Participao dos Estados e do
Distrito Federal (FPE) e do Fundo de Participao dos Municpios (FPM),
celebrar acordo, contrato, convnio ou ajuste, bem como receber
emprstimo, financiamento, aval ou subveno em geral de rgo ou
entidade da administrao direta e indireta da Unio.
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4. Turma 2015/2015
Pargrafo nico. Para recebimento do Fundo de Participao dos Estados e
do Distrito Federal (FPE) e do Fundo de Participao dos Municpios (FPM)
e para a consecuo dos demais instrumentos citados no caput, os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios devero apresentar aos rgos
ou entidades responsveis pela liberao dos fundos, celebrao de
acordos, contratos, convnios ou ajustes, concesso de emprstimos,
financiamentos, avais ou subvenes em geral os comprovantes de
recolhimento das suas contribuies Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB) referentes aos 3 meses imediatamente anteriores ao ms
previsto para a efetivao daqueles procedimentos.
Art. 265. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios sero, igualmente,
obrigados a apresentar, para os fins do disposto no art. 264, comprovao
de pagamento da parcela mensal referente aos dbitos com a Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB) objeto do parcelamento.
Regularidade Fiscal perante a Fazenda Nacional
Portaria RFB n. 358/2014
Art. 1. A prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional ser
efetuada mediante apresentao de certido expedida conjuntamente pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e pela Procuradoria Geral da
Fazenda Nacional (PGFN), referente a todos os tributos federais e Dvida
Ativa da Unio (DAU) por elas administrados.
Pargrafo nico: A certido a que se refere o caput no obsta a emisso
de certido com finalidade determinada, quando exigida por lei, relativa
aos tributos federais e Dvida Ativa da Unio.
Art. 2. As certides emitidas na forma desta Portaria tero prazo de
validade de 180 dias, contado de sua emisso.
Art. 3. A RFB e a PGFN podero regulamentar a expedio das certides
a que se refere esta Portaria.
Art. 4. A validade das certides emitidas pela RFB e PGFN depende de
verificao de autenticidade pelo rgo responsvel pela exigncia da
regularidade fiscal.
Regularidade Fiscal perante a Fazenda Nacional
Portaria Conjunta PGFN/RFB n. 1.751/2014
(Atualizada at a Portaria Conjunta PGFN/RFB n. 1.821/2014)
Prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional.

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4. Turma 2015/2015
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1. A prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional ser
efetuada mediante apresentao de certido expedida conjuntamente pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e pela Procuradoria Geral da
Fazenda Nacional (PGFN), referente a todos os crditos tributrios federais
e Dvida Ativa da Unio (DAU) por elas administrados.
1. A certido a que se refere o caput abrange inclusive os crditos
tributrios relativos s contribuies sociais previstas nas alneas a (cota
patronal sobre a folha de salrios), b (cota patronal do empregador
domstico) e c (contribuio do trabalhador) do pargrafo nico do Art.
11 da Lei n. 8.212/1991, s contribuies institudas a ttulo de
substituio, e s contribuies devidas, por lei, a terceiros, inclusive
inscritas em DAU.
2. A certido com finalidade especfica de averbao de obras de
construo civil em registro de imveis ser emitida na forma e nas
condies estabelecidas no Ttulo IV da Instruo Normativa RFB n.
971/2009.
3. A prova de regularidade fiscal relativa ao Imvel Rural ser
fornecida nos termos da Instruo Normativa SRF n. 438/2004.
4. Nos termos da Portaria Conjunta INSS/RFB n. 06/2008, a prova de
regularidade de inscrio e de recolhimento das contribuies do
Contribuinte Individual para com a Previdncia Social, efetuada mediante
a apresentao da Declarao de Regularidade de Situao do
Contribuinte Individual (DRS-CI), ser fornecida exclusivamente pelo
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
Art. 2. O direito de obter certido nos termos desta Portaria
assegurado ao sujeito passivo, devidamente inscrito no Cadastro Nacional
da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou no Cadastro Nacional de Pessoas Fsica
(CPF), independentemente do pagamento de taxa.
Pargrafo nico. Para o produtor rural pessoa fsica e para o segurado
especial que possuir matrcula atribuda pela RFB e no estiver inscrito no
CNPJ, a regularidade fiscal da matrcula ser comprovada por meio de
certido emitida no CPF do sujeito passivo.
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Art. 3. A certido emitida para pessoa jurdica vlida para o
estabelecimento matriz e suas filiais.
Pargrafo nico. A emisso de certido para rgos pblicos de qualquer
dos Poderes dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios depende da
inexistncia de pendncias em todos os rgos que compem a sua
estrutura.
CAPTULO II
DA CERTIDO NEGATIVA DE DBITOS RELATIVOS A CRDITOS
TRIBUTRIOS FEDERAIS E DVIDA ATIVA DA UNIO
Art. 4. A Certido Negativa de Dbitos relativos a Crditos Tributrios
Federais e Dvida Ativa da Unio (CND) ser emitida quando no
existirem pendncias em nome do sujeito passivo:
I - Perante a RFB, relativas a dbitos, a dados cadastrais e a
apresentao de declaraes, e;
II - Perante a PGFN, relativas a inscries em Dvida Ativa da Unio
(DAU).
Pargrafo nico. A certido de que trata este artigo ser emitida conforme
os modelos constantes nos anexos desta Portaria.
CAPTULO III
DA CERTIDO POSITIVA COM EFEITOS DE NEGATIVA DE DBITOS
RELATIVOS A CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS E DVIDA
ATIVA DA UNIO
Art. 5. A Certido Positiva com Efeitos de Negativa de Dbitos relativos a
Crditos Tributrios Federais e Dvida Ativa da Unio (CPEND) ser
emitida quando, em relao ao sujeito passivo, constar dbito
administrado pela RFB ou inscrio em DAU na forma do Art. 206 da Lei
n. 5.172/1966 (Cdigo Tributrio Nacional CTN).
1. A certido de que trata o caput tambm ser emitida quando, em
relao ao sujeito passivo, existir dbito:
I - Inscrito em DAU, garantido mediante bens ou direitos, na forma
da legislao, cuja avaliao seja igual ou superior ao montante do
dbito atualizado, e;
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4. Turma 2015/2015
II - Ajuizado e com embargos recebidos, quando o sujeito passivo
for rgo da administrao direta da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal, dos Municpios ou for autarquia ou fundao de direito
pblico dessas entidades estatais.
2. A certido de que trata este artigo ter os mesmos efeitos da
Certido Negativa de Dbitos e ser emitida conforme os modelos
constantes nos anexos desta Portaria.
CAPTULO IV
DA CERTIDO POSITIVA DE DBITOS RELATIVOS A CRDITOS
TRIBUTRIOS FEDERAIS E DVIDA ATIVA DA UNIO
Art. 6. A Certido Positiva de Dbitos relativos a Crditos Tributrios
Federais e Dvida Ativa da Unio (CPD) indicar a existncia de
pendncias do sujeito passivo:
I - Perante a RFB, relativas a dbitos, a dados cadastrais e
apresentao de declaraes, e;
II - Perante a PGFN, relativas a inscries em cobrana.
1. A certido de que trata este artigo ser emitida conforme os
modelos constantes nos anexos desta Portaria.
2. A certido de que trata este artigo ser tambm emitida quando
houver determinao judicial para no emisso de CND ou CPEND.
CAPTULO V
DA SOLICITAO, DA EMISSO E DA VALIDADE
Art. 7. As certides de que trata esta Portaria sero solicitadas e emitidas
por meio da Internet, nos endereos da RFB e da PGFN.
1. Quando as informaes constantes das bases de dados da RFB ou da
PGFN forem insuficientes para a emisso das certides na forma do caput,
o sujeito passivo poder consultar sua situao fiscal no Centro Virtual de
Atendimento (e-Cac), mediante utilizao de cdigo de acesso ou
certificado digital, nos termos da Instruo Normativa RFB n.
1.077/2010.
2. Regularizadas as pendncias que impedem a emisso da certido,
esta poder ser emitida na forma do caput.
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4. Turma 2015/2015
Art. 8. A CPD ser solicitada e emitida nas unidades de atendimento da
RFB do domiclio tributrio do sujeito passivo.
Art. 9. Somente sero vlidas as certides emitidas eletronicamente,
mediante sistema informatizado especfico, sendo vedada qualquer outra
forma de certificao manual ou eletrnica.
1. As pesquisas sobre a situao fiscal e cadastral do requerente
restringir-se-o ao sistema eletrnico de emisso de certides.
2. As certides referidas no caput contero, obrigatoriamente, a hora,
a data de emisso e o cdigo de controle.
3 Somente produzir efeitos a certido cuja autenticidade for
confirmada nos endereos eletrnicos referidos no caput do Art. 7..
Art. 10. As certides emitidas na forma desta Portaria tero prazo de
validade de 180 dias, contado de sua emisso, exceo da certido a
que se refere o Art. 6..
Pargrafo nico. A certido ter eficcia, dentro do seu prazo de validade,
para prova de regularidade fiscal relativa a crditos tributrios ou exaes
quaisquer administrados pela RFB, e DAU administrada pela PGFN.
Art. 11. A certido que for emitida com fundamento em determinao
judicial dever conter, em campo especfico, os fins a que se destina, nos
termos da deciso que determinar sua emisso.
CAPTULO VI
DA FORMALIZAO E DO LOCAL DE APRESENTAO DO
REQUERIMENTO DE CERTIDO
Art. 12. Na impossibilidade de emisso pela Internet, o sujeito passivo
poder apresentar requerimento de certido perante a unidade de
atendimento da RFB de seu domiclio tributrio.
1. O requerimento de que trata o caput dever ser apresentado por
meio de formulrio disponvel nos endereos eletrnicos de que trata o
caput do Art. 7..
2. Na hiptese deste artigo, as certides sero emitidas no prazo de 10
dias, contado da data de apresentao do requerimento unidade de
atendimento da RFB.
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4. Turma 2015/2015
Art. 13. Na hiptese do Art. 12, a certido poder ser requerida:
I - Se relativa a pessoa fsica, pessoalmente ou por procurador, ou;
II - Se relativa a pessoa jurdica ou a ente despersonalizado
obrigado inscrio no CNPJ, pelo responsvel ou seu preposto
perante o referido cadastro.
1. Na hiptese do inciso II, a certido poder ser requerida tambm
por scio, administrador ou procurador, com poderes para a prtica desse
ato.
2. No caso de partilha ou adjudicao de bens de esplio e de suas
rendas, poder requerer a certido o inventariante, o herdeiro, o meeiro
ou o legatrio, ou seus respectivos procuradores.
3. O requerimento de certido relativa a sujeito passivo incapaz dever
ser assinado por um dos pais, pelo tutor ou curador, ou pela pessoa
responsvel, por determinao judicial, por sua guarda.
4. Junto com o requerimento, dever ser apresentado documento de
identidade original ou cpia autenticada do requerente, para conferncia
da assinatura.
5. Na hiptese de requerimento em que conste firma reconhecida, fica
dispensada a apresentao do documento de identidade do requerente.
6. Se o requerimento for efetuado por procurador, dever ser juntada a
respectiva procurao, conferida por instrumento pblico ou particular, ou
cpia autenticada, observado o disposto no 4. e 5..
7. Na hiptese de procurao conferida por instrumento particular, se
houver dvida quanto autenticidade da assinatura aposta no documento
apresentado ser exigido o reconhecimento da firma do outorgante.
8. A RFB e a PGFN podero especificar, no mbito de suas
competncias, as informaes ou documentos que, alm dos mencionados
neste artigo, devero instruir o requerimento.
CAPTULO VII
DA COMPETNCIA PARA A CERTIFICAO E CANCELAMENTO DA
REGULARIDADE FISCAL
Art. 14. A certificao da regularidade fiscal do sujeito passivo compete:
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4. Turma 2015/2015
I - No mbito da RFB, aos titulares das Delegacias ou Inspetorias da

Receita Federal do Brasil, e;
II - No mbito da PGFN, aos Procuradores da Fazenda Nacional.
Art. 15. Compete s autoridades referidas no Art. 14 a determinao de
cancelamento das certides disciplinadas por esta Portaria Conjunta.
Pargrafo nico. O cancelamento de certido ser efetuado mediante ato
a ser publicado no Dirio Oficial da Unio (DOU), dispensada a edio e
publicao nos casos de revogao ou cassao de deciso judicial que
tenha justificado a sua emisso.
CAPTULO VIII
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 16. Nos contratos com o Poder Pblico, a comprovao da
regularidade fiscal dever ser exigida na licitao, na contratao e em
cada pagamento efetuado, conforme disposto no inciso XIII do Art. 55 da
Lei n. 8.666/1993.
Art. 17. Fica dispensada a apresentao de comprovao da regularidade
fiscal:
I - Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem imvel ou
direito a ele relativo, que envolva empresa que explore
exclusivamente atividade de compra e venda de imveis, locao,
desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao
imobiliria ou construo de imveis destinados venda, desde que
o imvel objeto da transao esteja contabilmente lanado no ativo
circulante e no conste, nem tenha constado, do ativo permanente
da empresa;
II - Nos atos relativos transferncia de bens envolvendo a
arrematao, a desapropriao de bens imveis e mveis de
qualquer valor, bem como nas aes de usucapio de bens mveis
ou imveis nos procedimentos de inventrio e partilha decorrentes
de sucesso causa mortis, e;
III - Nos demais casos previstos em lei.
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4. Turma 2015/2015
21. Da matrcula da Empresa. Empresas em Dbito com a
Seguridade Social.
Nesse ponto da disciplina devemos ter cuidado redobrado, pois o
Regulamento da Previdncia Social (Decreto n. 3.048/1999) traz
disposies ultrapassadas, sendo o assunto tratado de forma atualizada
pela Lei n. 8.212/1991 com atualizaes operadas pela Lei n.
11.941/2009.
Conforme dispe o Plano de Custeio da Seguridade Social (Lei n.
8.212/1991), atualmente, a matrcula da empresa ser efetuada nos
termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
No caso de obra de construo civil, a matrcula dever ser efetuada
mediante comunicao obrigatria do responsvel por sua execuo, no
prazo de 30 dias, contado do incio de suas atividades, quando obter
nmero cadastral bsico, de carter permanente.
O no cumprimento desse disposto sujeita o responsvel ao
pagamento de uma multa varivel entre R$ 1.925,81 e R$ 192.578,66,
conforme dispe a Portaria MPS-MF n. 13/2015.
O Departamento de Registro Empresarial e Integrao
(DREI), que substituiu o antigo Departamento Nacional de Registro do
Comrcio (DNRC), por intermdio das Juntas Comerciais bem como os
Cartrios
de
Registro
Civil
de
Pessoas
Jurdicas
prestaro,
obrigatoriamente, RFB todas as informaes referentes aos atos
constitutivos e alteraes posteriores relativos a empresas e
entidades neles registradas.
A matrcula atribuda pela RFB ao Produtor Rural Pessoa Fsica
(PRPF) ou segurado especial o documento de inscrio do
contribuinte, em substituio inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica (CNPJ), a ser apresentado em suas relaes com o Poder Pblico,
inclusive para:
1. Licenciamento sanitrio de produtos de origem animal ou vegetal
submetidos a processos de beneficiamento ou industrializao
artesanal;
2. Apresentao s instituies financeiras, para fins de contratao
de operaes de crdito, e;
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3. Apresentao aos adquirentes de sua produo ou fornecedores

de sementes, insumos, ferramentas e demais implementos
agrcolas.
O documento de inscrio do contribuinte no se aplica ao
licenciamento sanitrio de produtos sujeitos incidncia de Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) ou ao contribuinte cuja inscrio no
Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) seja obrigatria.
Por sua vez, as empresas, enquanto estiverem em dbito de
contribuies sociais no garantidas para com a Receita Federal do Brasil
(Unio), no podero:
1. Distribuir quaisquer bonificaes a seus acionistas, e;
2. Dar ou atribuir participao de lucros a seus scios ou quotistas,
bem como a seus diretores e demais membros de rgos dirigentes,
fiscais ou consultivos.
No caso de inobservncia da proibio supracitada, aplicar-se-
multa:
1. s empresas que distriburem ou pagarem bonificaes ou
remuneraes, em montante igual a 50,0% das quantias
distribudas ou pagas indevidamente, e;
2. Aos diretores e demais membros da administrao superior
que receberem as importncias indevidas, em montante igual a
50,0% dessas importncias.
Devo ressaltar que as multas ficaro limitadas a 50,0% do valor
total do dbito no garantido da empresa.
Por fim, conforme determina a melhor doutrina tributria, o dbito
garantido aquele que objeto de parcelamento ou outra ao que
suspenda a exigibilidade do crdito tributrio, conforme dispe o Cdigo
Tributrio Nacional de 1966. Em contrario sensu, ou seja, na
interpretao inversa, o dbito no garantido aquele que no objeto
de nenhum parcelamento ou ao que suspenda o crdito tributrio.
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22. Resumex da Aula.
01. A Empresa obrigada a:
a) arrecadar a contribuio do segurado empregado, do trabalhador
avulso e do contribuinte individual a seu servio, descontando-a da
respectiva remunerao;
b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e as
contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva, aos
segurados empregado (E), contribuinte individual (C) e trabalhador
avulso (A) a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou
fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido prestados
por cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, at o
dia 20 do ms seguinte quele a que se referirem as remuneraes,
bem como as importncias retidas na forma do Art. 219 (Normas de
Reteno), at o dia 20 do ms seguinte quele da emisso da nota
fiscal ou fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio no
dia 20, e;
c) recolher as contribuies de que trata o Art. 204 (PIS, COFINS e
CSLL), na forma e prazos definidos pela legislao tributria federal.
02. Desonerao da Folha de Pagamento:
a) As contribuies previdencirias das empresas que desenvolvem
atividades ou produzam itens especificados na Portaria RFB n.
1.436/2013 incidiro obrigatoriamente, com uma alquota de
1,0% a 2,5%, sobre o valor da RECEITA BRUTA, em
SUBSTITUIO s contribuies previdencirias incidentes
sobre a folha de pagamento (Cota Patronal de 20,0%),
previstas nos incisos I e III do caput do Art. 22 da Lei n.
8.212/1991;
b) A CPRB dever ser recolhida em Documento de Arrecadao de
Receitas Federais (DARF) at o dia 20 do ms subsequente ao da
competncia em que se tornar devida. Se nesta data no houver
expediente, o recolhimento dever ser efetuado at o dia til
imediatamente anterior (pagamento antecipado), e;
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c) No caso de contratao de empresas para execuo de servios
relacionados na Portaria RFB n. 1.436/2013, mediante Cesso de
Mo de Obra (CMO), a empresa contratante dever reter 3,5% do
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.
03. O contribuinte individual pode trabalhar para uma empresa
convencional ou para uma EBAS, nesses dois casos, poderemos ter as
seguintes situaes:
Contribuinte Individual trabalhando em uma empresa:
a) Empresa recolhe cota patronal de 20%, e;
b) Empresa retm e recolhe a contribuio social
trabalhador: alquota de 11%.
Contribuinte Individual trabalhando em uma EBAS:
a) Empresa NO recolhe cota patronal, e;
b) Empresa retm e recolhe a contribuio
trabalhador: alquota de 20%.
04. Quadro-resumo
Individual:
CI trabalhando
para:
da
Reteno
recolhimento
do
social
do
do
Contribuinte
Regras Legais:
A empresa recolhe a sua Cota Patronal de 20%.
Empresa
A empresa retm e recolhe a contribuio do CI de 11%.

A EBAS NO recolhe Cota Patronal.
EBAS
A EBAS retm e recolhe a contribuio do CI de 20%.

Outro CI
No haver reteno.
PRPF
Misso Diplomtica
Repartio Consular
Estrangeira
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No haver reteno.
Pessoa Fsica
Organismo Oficial no
Exterior


Por Conta Prpria
Administrao Pblica
da Unio
(Servios Eventuais)
Cabe a prpria administrao pblica realizar o desconto

devido (DS) no ato do pagamento, dentro do prazo
estipulado em lei especfica.
05. A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a cooperativa

so obrigadas a recolher a contribuio de que trata o Art. 200 do
RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de
Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido realizadas diretamente
com o produtor ou com o intermedirio pessoa fsica.
06. O PRPF (Produtor Rural Pessoa Fsica) e o Segurado Especial so
obrigados a recolher a contribuio de que trata o Art. 200 do RPS/1999
(Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de
Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda, caso comercializem a sua
produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente, no varejo,
a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou a outro
segurado especial.
06.01. O segurado especial responsvel por grupo familiar que
contratar pessoas para trabalhar at 120 pessoas/dia dentro do ano
civil est obrigado a recolher a sua contribuio social sobre a
comercializao da produo (2,1%) e a contribuio social do
trabalhador a seu servio at o dia 7 do ms seguinte (Lei n.
12.873/2013).
07. O PRPJ (Produtor Rural Pessoa Jurdica) obrigado a recolher a
contribuio de 2,6% x RBC (contribuio social de 2,5% + adicional
GILRAT de 0,1%) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda.
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08. O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a contribuio do
segurado empregado domstico a seu servio e recolh-la, assim como a
parcela a seu cargo, at o dia 7 do ms subsequente ao servio, de forma
postecipada, cabendo-lhe durante o perodo da licena maternidade da
empregada domstica apenas o recolhimento da contribuio a seu
cargo, facultada a opo de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.
09. A Cooperativa de Trabalho obrigada a descontar 11,0% do valor
da quota distribuda ao cooperado por servios por ele prestados, por seu
intermdio, a empresas e 20% em relao aos servios prestados a
pessoas fsicas e recolher o produto dessa arrecadao no dia 20 do ms
seguinte ao da competncia a que se referir, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver
10. O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado, sem compensao dos adiantamentos pagos, mediante
aplicao, em separado, da alquota de 8,0%, 9,0% ou 11,0%, e
recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da empresa, at o dia
20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20.
11. No caso de resciso de contrato de trabalho, as contribuies devidas
sero recolhidas no prazo de at o dia 20 do ms subsequente resciso,
de forma antecipada, computando-se em separado a parcela referente
gratificao natalina (13. Salrio).
12. Decorar:
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
DS do Empregado.
Empresa

EBAS
Reteno de 11%.
PRPF.
DS do Empregado.
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4. Turma 2015/2015
Contribuinte
Individual
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais
- por conta prpria.
Diplomtica.
Resciso de Contrato
dia 15
ms subsequente
Postecipado
dia 7
ms subsequente
Postecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente
Antecipado
13. O desconto da contribuio e da consignao legalmente determinado

sempre se presumir feito, oportuna e regularmente, pela empresa,
pelo empregador domstico, pelo adquirente, consignatrio e cooperativa
a isso obrigado, no lhes sendo lcito alegarem qualquer omisso para se
eximirem
do
recolhimento,
ficando
os
mesmos
diretamente
responsveis pelas importncias que deixarem de descontar ou tiverem
descontado em desacordo com este Regulamento.
14. Conforme dispe a CF/1988, so isentas (imunes) de contribuio
para a Seguridade Social as Entidades Beneficentes de Assistncia Social
(EBAS) que atendam s exigncias (requisitos) estabelecidas em lei (Lei
n. 12.101/2009).
15. A remisso o perdo do crdito tributrio devido. A remisso
extingue somente o crdito, as multas continuam em cobrana.
16. a anistia o perdo da infrao (multa). A anistia extingue somente a
multa.
17. Em regra, as Contribuies Sociais podem ser alvo de remisso e de
anistia, exceto a Cota Patronal sobre a Folha de Salrios e a
Contribuio do Trabalhador, para os dbitos em montante superior ao
fixado em uma determinada lei complementar (nunca publicada).
18. O prazo decadencial o prazo que a Receita Federal do Brasil (RFB)
tem para constituir o crdito tributrio referente Contribuio Social,
atravs do Lanamento Tributrio. J o prazo prescricional o prazo
que a RFB tem para cobrar esse crdito do contribuinte (sujeito passivo).
Em um esquema bem simples:
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4. Turma 2015/2015
Fato
Gerador
5 Anos
Prazo
Decadencial
Constituio
do CT
(Lanamento)
5 Anos
Cobrana
do CT
Prazo
Prescricional
19. Sobre Juros e Multas, no esquecer:

Multa de
Mora:
0,33% a.d.
Mximo
20,0%
Juros de
Mora:
Ms de Vencimento:
Ms de Pagamento:
75,0%
No atendimento
de Intimao
112,5%
150,0%
225,0%
Casos Normais
Multa de Ofcio
Multa de Ofcio
Duplicada*:
0%
Taxa SELIC
1,0%
* Em caso de sonegao, fraude e conluio.
Pagamento/Compensao at 30 dias aps NL:

Pedido de Parcelamento at 30 dias aps NL:
Pagamento/Compensao at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
Pedido de Parcelamento at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
Reduo:
50,0%
40,0%
30,0%
20,0%
20. O prazo mximo de parcelamento previdencirio de 60 meses,

tendo a sua formalizao condicionada ao pagamento da primeira
prestao.
21. O pedido de parcelamento deferido constitui confisso de dvida,
sendo um instrumento hbil para exigncia do crdito tributrio devido
pelo contribuinte.
22. A prova de inexistncia de dbito realizada por Certido Negativa de
Dbito (CND) ou Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa
(CPEND). A certido em questo ter prazo mximo de validade de 180
dias.
(...)
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4. Turma 2015/2015
Acabamos aqui a teoria da nossa aula! A seguir, esto as questes

comentadas, mas se voc quiser resolv-las antes dos comentrios,
adiante um pouco mais a nossa aula e voc as encontrar sem
comentrios e com gabarito ao final. =)
Em caso de dvida, escreva para mim:
ali.previdenciario@gmail.com
www.facebook.com/amjaha (Adicione-me)
www.facebook.com/amjahafp (Curta a minha pgina)
Sucesso e bons estudos! =)
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4. Turma 2015/2015
23. Questes Comentadas.
01. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2014):
Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga pelo sujeito
passivo, em razo de sua disponibilidade financeira indevida, obtida pela
empresa ao no recolher o devido em poca prpria. Possuem, portanto,
carter punitivo.
A questo comeou muito bem, pois informa que o sujeito
passivo deixa de recolher o valor devido ao Fisco, e sobre esse valor
incide os juros de mora (mora = demora em pagar a obrigao
principal), sendo que essa parcela apresenta carter de
indenizao. A propsito, existem vrios julgados nos Tribunais
Regionais Federais neste sentido, afirmando que os juros de mora
possuem natureza eminentemente indenizatria.
O erro est no final da questo, pois os juros no apresentam
carter punitivo. No caso, so as multas que apresentam esse
carter de punio ao contribuinte.
Errado.
02. (Procurador Municipal/PGM-Cuiab/FCC/2014):
Caber entidade promotora do espetculo a responsabilidade de efetuar
o desconto de 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
e o respectivo recolhimento, no prazo de at dois dias teis aps a
realizao do evento.
Quanto s normas gerais do Clube de Futebol Profissional, a
legislao ptria assim traz:
RPS/1999, Art. 205, 1. Cabe entidade promotora do
espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5% da
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o
respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do
evento.
Por sua vez, conforme dispe o RPS, cabe associao

desportiva que mantm equipe de futebol profissional informar
entidade promotora do espetculo desportivo todas as receitas
auferidas no evento, discriminando-as detalhadamente.
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4. Turma 2015/2015
Por fim, cabe ressaltar que, atualmente, o recolhimento
realizado diretamente para a Receita Federal do Brasil. =)
Certo.
03. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
A legislao de regncia do RGPS confere ao empregador domstico a
obrigao de arrecadar e recolher a contribuio previdenciria do
segurado empregado domstico que lhe presta servios, juntamente com
a parcela a seu cargo.
O empregador domstico dever recolher a sua cota patronal,
bem como a contribuio devida pelo empregado domstico que lhe
presta servios, conforme dispe o Regulamento da Previdncia
Social:
O empregador domstico obrigado a arrecadar e a recolher
a contribuio do segurado empregado a seu servio, assim
como a parcela a seu cargo, at o dia 7 do ms seguinte ao
da competncia, de forma postecipada, cabendo-lhe durante
o perodo da licena maternidade da empregada domstica
apenas o recolhimento da contribuio a seu cargo, facultada
a opo de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.
Certo.
04. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais,
considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal,
correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser
regulamentados em lei ordinria.
A jurisprudncia do STF est em consonncia com o Art. 146
da CF/1988, que trata de normas gerais de Direito Tributrio, a
saber:
Art. 146. Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre:
b) Obrigao, lanamento,
decadncia tributrios;
crdito,
prescrio
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4. Turma 2015/2015
Logo, no resta dvida que os prazos de decadncia e
prescrio devem ser regulamentados em Lei Complementar, no
caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que apesar de ter sido votado
como Lei Ordinria, foi recepcionado pela atual Constituio com
status de Lei Complementar. =)
Errado.
05. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta
prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o
dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem.
A legislao previdenciria clara ao afirmar que em algumas
situaes o Contribuinte Individual e o segurado Facultativo devem
recolher suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte
individual dever recolher suas contribuies sociais por conta
prpria nas seguintes hipteses:
1. Quando exercer atividade econmica por conta
prpria: o caso do profissional autnomo e do
profissional
liberal!
Nesse
caso,
o
trabalhador
(engenheiro,
advogado,
dentista,
eletricista,
marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma
pessoa fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar
o contador, que pode exercer sua atividade por conta
prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de
alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente
vrios servios em residncias distintas;
2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro
contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro!
Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a
outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos
outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, arteso,
etc.;
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica
(PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira
estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para
qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas
prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar:
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4. Turma 2015/2015
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer
um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais!
=)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior
para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual
visto em aula anterior. Em suma, quando o indivduo trabalha
para a unio no exterior empregado, quando trabalha para
organismo oficial no exterior contribuinte individual, devendo
recolher suas prprias contribuies.
O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o
Segurado Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at
o dia 15 do ms subsequente (seguinte) de forma postecipada, ou
seja, se dia 15 cair num Sbado ou Domingo, o recolhimento poder
ser feito na Segunda-feira, primeiro dia til aps o vencimento, sem
problemas.
Certo.
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto
obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da competncia.
A questo comeou bem, pois realmente o contribuinte
individual e o segurado facultativo devem recolher suas
contribuies sociais por iniciativa prpria, mas errou no final: o
prazo de recolhimento, nesses casos, at o dia 15 do ms
subsequente, de forma postecipada.
Para voc decorar:
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4. Turma 2015/2015
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
DS do Empregado.
Empresa

EBAS
Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Reteno de 11%.
PRPF.
DS do Empregado.
- por conta prpria.
Diplomtica.
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais
Resciso de Contrato
At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 7
ms subsequente
Postecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente
Antecipado
Errado.
07. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso
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4. Turma 2015/2015
que houver anulado, por
vcio
formal,
constituio
de
crdito
Trs anos? No. O direito de a Receita Federal do Brasil

constituir o crdito tributrio referente s contribuies Sociais
extingue-se aps 5 anos, contados da data em que se tornar
definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a
constituio do crdito anteriormente efetuada.
Errado.
08. (Juiz do Trabalho/TRT-3/2013):
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da
gratificao natalina (dcimo terceiro salrio) devido quando do
separado e recolhida juntamente com a contribuio a cargo da empresa,
at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o
dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia
20.
A legislao previdenciria tem as seguintes previses sobre o
recolhimento de contribuies sociais referentes gratificao
natalina.
Certo.
09. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de
determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado
de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros
relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia
devida.
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4. Turma 2015/2015
A falta de apresentao dos livros fiscais ao Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil (AFRFB) no impeditivo de lanamento
de ofcio dos tributos que esto sendo verificados durante essa ao
fiscal. Tal entendimento tem embasamento no Cdigo Tributrio
Nacional:
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa (AFRFB) nos seguintes casos:
II - Quando a declarao no seja prestada, por
quem de direito, no prazo e na forma da legislao
tributria;
Por sua vez, a Lei n. 8.212/1991, em seu Art. 33, traz a

disposio legal que permite que a RFB fiscalize as contribuies
sociais devidas pela empresa, a saber:
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete
planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades
relativas tributao, fiscalizao, arrecadao,
cobrana e ao recolhimento das contribuies sociais
previstas no pargrafo nico do Art. 11 desta Lei
(Contribuies
Sociais
das
empresas,
dos
trabalhadores e que incidem sobre as receitas de
concursos de prognsticos), das contribuies incidentes
a ttulo de substituio e das devidas a outras entidades e
fundos.
Por fim, ainda temos uma antiga smula do STF, que permite
o livre acesso aos livros por parte da fiscalizao da RFB:
Smula STF n. 439/1964: Esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais,
limitado o exame aos pontos objeto da investigao.
Errado.
Devero ser recolhidas at o dia 20 do ms seguinte, as contribuies
incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
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4. Turma 2015/2015
Nesse caso cabe empresa que repassa recurso associao

desportiva (clube de futebol profissional) a responsabilidade de reter
e recolher at o dia 20 do ms seguinte, de forma antecipada, 5%
da receita bruta, sem qualquer deduo. De forma antecipada quer
dizer que, se o vencimento cair no domingo, a referida contribuio
dever ser recolhida na sexta-feira. Essa contribuio incide,
conforme RPS/1999, sobre patrocnio, licenciamento de uso de
marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos.
Certo.
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir
ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos
casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
Como de costume, a ESAF cobrou a literalidade da legislao
previdenciria, com uma sutil e ardilosa alterao. Observe o
dispositivo legal:
A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a
cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que
trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido
realizadas diretamente com o produtor ou com o
intermedirio pessoa fsica.
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4. Turma 2015/2015
Por esses motivos eu sempre aconselho o aluno conhecer bem

a legislao previdenciria em seus detalhes, como so
apresentadas na parte terica de nossas aulas. =)
Errado.
Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do
seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do
vencimento, as contribuies dos empregados domsticos e as
contribuies patronais do empregador domstico.
Atualmente est errado! =)
O Empregador domstico deve recolher at o dia 7 do ms
subsequente, de forma postecipada quando a data coincidir com
ausncia de expediente bancrio:
- Contribuio patronal de 8,0%, e;
- Contribuio social do empregado domstico de 8,0%, 9,0%
ou 11,0%.
Errado.
13. (Juiz do Trabalho/TRT-5/CESPE/2013):
Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar
uma contribuio previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e
que essa contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento
tributrio, correto afirmar que o direito de a administrao pblica
constituir o respectivo crdito decair em janeiro de 2019.
Desde a publicao da Smula Vinculante n. 08, no resta
dvida de que as Contribuies Sociais seguem os prazos
decadenciais e prescricionais dos tributos em geral, previstos no
Cdigo Tributrio Nacional, ou seja, 5 anos ao invs de 10 anos,
como previa a Lei n. 8.212/1991.
Sendo assim, quanto decadncia, o direito de a Receita
Federal do Brasil constituir o crdito tributrio referente s
contribuies Sociais extingue-se aps 5 anos, contados:
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4. Turma 2015/2015
1. Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
crdito poderia ter sido constitudo, ou;
2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, a constituio do crdito
Errado.
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada
a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes
pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio.
De incio, a questo estava indo muito bem, mas errou no final
ao afirmar que no incide contribuio social sobre os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial.
Essas parcelas, conforme previso em legislao trabalhista,
so consideradas parcelas integrantes da remunerao do
trabalhador, e por consequncia, sobre elas, incide a contribuio
social devida.
Conforme a legislao previdenciria:
a) Arrecadar a contribuio do segurado empregado, do
trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu
servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) Recolher o produto arrecadado na forma da
alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes
sobre
as
remuneraes
pagas,
devidas
ou
creditadas,
a
qualquer
ttulo,
inclusive
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
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4. Turma 2015/2015
acordo ou conveno coletiva, aos segurados
empregado, contribuinte individual e trabalhador
avulso a seu servio, e sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que
lhe tenham sido prestados por cooperados, por
intermdio de cooperativas de trabalho, at o dia 20
do ms seguinte quele a que se referirem as
remuneraes, bem como as importncias retidas
na forma do Art. 219 (Normas de Reteno
assunto da ltima aula), at o dia 20 do ms
seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura,
antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente
anterior
quando
no
houver
expediente bancrio no dia 20, e;
Errado.
15. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009):
Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o
prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional
e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
No tem previso legal? E o Art. 146 visto em algumas
questes anteriores? A questo est errada! Existe previso
constitucional e o prazo de prescrio em matria tributria
tratado por Lei Complementar (Federal).
Errado.
No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa, um percentual sobre
a totalidade ou diferena de contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata.
Conforme dispe a Lei n. 9.430/1996, tem-se que:
multas:
1. De 75% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
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4. Turma 2015/2015
inexata.
2. De 50%, exigida isoladamente, sobre o valor do
pagamento mensal em algumas hipteses legais referentes ao
Imposto de Renda (multa NO aplicvel s contribuies
sociais).
Como somente a primeira multa aplicvel sobre as

contribuies sociais, dispe-se em regra de uma alquota de 75%.
Todavia, a legislao traz a seguinte peculiaridade:
O percentual de multa de 75% ser duplicado para 150% nos
casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente de
outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Certo.
imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados
dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
competncia.
Esse o caso clssico de recolhimento: empresa retendo e
recolhendo a contribuio devida por seu empregado. Nessa
hiptese, cabe empresa realizar o respectivo desconto e recolh-lo
at o dia 20 do ms subsequente ao da atividade laboral, de forma
antecipada. A questo est correta!
Certo.
18. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica
sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado
especial, caso adquira a produo desses segurados.
A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria!
Nesse caso, a empresa adquirente da produo de PRPF dever
recolher a contribuio social devida por esse. Como voc deve se
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4. Turma 2015/2015
lembrar, estamos diante da sub-rogao, na qual a empresa
adquirente ir reter e recolher os valores devidos pelo PRPF.
Arquitete que a Empresa Moratria adquira R$ 2.500,00 de
produo do PRPF Luiz. Nesse caso a empresa reter e recolher R$
52,50 (2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar
efetivamente R$ 2.447,50 ao PRPF.
Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20 do ms
subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo
adquirida, de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo, por
exemplo, o recolhimento dever ocorrer no dia 18, Sexta-Feira).
Certo.
contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica
est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte
individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
A legislao previdenciria clara ao afirmar que o
Contribuinte Individual em algumas situaes, e o segurado
Facultativo devem recolher suas contribuies por iniciativa prpria.
O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies
sociais por conta prpria nas seguintes hipteses:
1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o

caso do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse
caso, o trabalhador (engenheiro, advogado, dentista,
eletricista, marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma pessoa
fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar o contador,
que pode exercer sua atividade por conta prpria ao calcular e
elaborar as declaraes de IRPF de alguns clientes, ou o
encanador, que atende diariamente vrios servios em
residncias distintas;
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4. Turma 2015/2015
2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro
contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro!
Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a
outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos
outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, etc.;
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica
(PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira
estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para
qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas
prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar:
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer
um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais!
=)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior
para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual
visto em aulas anteriores. Em suma, quando o indivduo
trabalha para a Unio no exterior empregado, quando
trabalha para organismo oficial no exterior contribuinte
individual, devendo recolher suas prprias contribuies.
Certo.
20. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da
Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a
arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a
arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros
SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS.
No existe nenhum tributo sendo arrecadado pelo INSS e,
atualmente, praticamente todos os tributos federais esto a cargo
da RFB.
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4. Turma 2015/2015
Por curiosidade, observe a Lei n. 12.788/2013 que trouxe
uma mudana significativa na Lei n. 10.893/2004, a saber:
Art. 3. O Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha
Mercante (AFRMM), institudo pelo Decreto-Lei n. 2.404/1987,
destina-se a atender aos encargos da interveno da Unio no
apoio ao desenvolvimento da marinha mercante e da indstria de
construo e reparao naval brasileira, e constitui fonte bsica
do Fundo da Marinha Mercante (FMM).
1. Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
a administrao das atividades relativas a cobrana, fiscalizao,
arrecadao, restituio e concesso de incentivos do AFRMM
previstos em lei.
Como podemos observar at a edio dessa Lei, produto da

converso da Medida Provisria n. 578/2012, o AFRMM no era de
competncia da RFB, sendo classificado como uma contribuio
Parafiscal (aquelas as quais as funes de arrecadao, fiscalizao
e execuo so delegadas a outra pessoa jurdica de direito pblico).
Atualmente o AFRMM tem a natureza de contribuio especial,
especificamente de Contribuio Sobre Interveno no Domnio
Econmico (CIDE).
No obstante, conforme determina a Instruo Normativa RFB
n. 567/2005, cabe a RFB controlar as contribuies do Sistema S.
Errado.
obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes
presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
A banca cobrou a literalidade prevista no RPS/1999:
A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a
fornecer a ele comprovante do pagamento do servio prestado
consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto
feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do
Seguro Social.
Certo.
22. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):
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4. Turma 2015/2015
A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da
seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de
apurar e constituir os crditos.
Sem dvida, no ? O prazo decadencial das contribuies
previdencirias, desde 2008, de 5 anos. =)
Certo.
imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio,
descontando-as da respectiva remunerao.
Mais uma questo tranquila! A empresa deve reter e recolher
a contribuio social devida pelo empregado e pelo trabalhador
avulso a seu servio. Essa regra vale tambm para o contribuinte
individual a seu servio, devendo recolher 11,0% do respectivo
salrio (valor inferior aos 20,0% devidos pelos contribuintes
individuais que trabalham por conta prpria).
Certo.
da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
A questo trouxe a literalidade da legislao previdenciria.
Nesse ponto da disciplina considero importante reapresentar um
quadrinho onde constam as obrigaes de recolhimento por parte da
empresa ou equiparado:
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
DS do Empregado.
Empresa
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4. Turma 2015/2015
Reteno de 11%.
PRPF.
Certo.
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente
constitudos, decai em cinco anos.
Essa uma clssica questo conceitual da ESAF, com suas
devidas adaptaes. O erro est no ltimo verbo do enunciado,
decai, sendo que o certo seria prescreve. A cobrana de crditos
constitudos sofre prescrio e no decadncia. Lembre-se:
Decadncia:
tributrio, e;
perda
do
direito
de
constituir
crdito
Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo.

Errado.
26. (Promotor de Justia/MPE-PB/2003):
Nos termos da legislao previdenciria, no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito na alienao ou onerao, a qualquer
ttulo, de bem mvel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente
da empresa.
Ao contrrio dos bens imveis, onde exigida a
documentao comprobatria de inexistncia de dbitos na ocasio
de sua alienao ou onerao, independentemente do valor, para
os bens mveis, essa exigncia ocorre apenas nos bens do ativo
permanente (atualmente, a nomenclatura contbil correta ativo
no circulante) com valor superior a R$ 48.144,19.
Certo.
27. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010):
Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto
afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies
previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e
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4. Turma 2015/2015
no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do
pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
Questo casca grossa de jurisprudncia! Observe o que pensa

o STJ:
REsp 1183383 RS 2010/0036272-4
Relator(a): Ministro LUIZ FUX
Julgamento: 05/10/2010
rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA
Publicao: DJe 18/10/2010
PROCESSUAL CIVIL. FALNCIA. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
DESCONTADA DOS EMPREGADOS E NO REPASSADA
SEGURIDADE SOCIAL. AO DE RESTITUIO MOVIDA PELO
INSS. CONCURSO DE CREDORES. PREFERNCIA.
2. As contribuies previdencirias descontadas pela
massa falida, dos salrios dos empregados, e no
repassadas aos cofres previdencirios, DEVEM SER
RESTITUDAS antes do pagamento de qualquer crdito,
ainda que trabalhista, porque se trata de bens que no
integram o patrimnio do falido.
Sobre o tema ainda, observe uma antiga smula do STF:

Smula STF n. 417/1964: Pode ser objeto de restituio, na
falncia, dinheiro em poder do falido, recebido em nome de
outrem (terceiro), ou do qual, por lei ou contrato, no tivesse ele
a disponibilidade.
Com base na jurisprudncia do STJ e do STF, podemos

concluir que as contribuies previdencirias descontadas, retidas e
no repassadas aos cofres pblicos no integram o patrimnio da
empresa falida, logo, podem ser reivindicadas como bens de
terceiros.
Nessa situao, essas contribuies so passveis de
restituio. Por fim, devo ressaltar que, no processo de falncia, as
importncias passveis de restituio tm preferncia sobre os
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4. Turma 2015/2015
crditos tributrios, conforme podemos extrair do nosso Cdigo
Tributrio Nacional:
Art. 186, Pargrafo nico. Na falncia:
I O crdito tributrio no prefere aos crditos
extraconcursais ou s importncias passveis de
restituio, nos termos da lei falimentar (Lei n.
11.101/2005
Recuperao
Judicial,
Recuperao
Extrajudicial e Falncia), nem aos crditos com garantia real,
no limite do valor do bem gravado;
Certo.
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no
respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual
transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe
presta servios.
Primeiramente, o aluno deve compreender que o Servio
Social do Transporte (SEST) e o Servio Nacional de Aprendizagem
do Transporte (SENAT) foram institudos pela Lei n. 8.706/1993,
com objetivo de valorizar os transportadores autnomos e outros
trabalhadores do Setor de Transporte, como podemos observar nos
seguintes diapositivos da referida lei:
Art. 2. Compete ao SEST, atuando em estreita cooperao com
os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar,
desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar
programas voltados promoo social do trabalhador em
transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente
nos campos da alimentao, sade, cultura, lazer e segurana no
trabalho.
Art. 3. Compete ao SENAT, atuando em estreita cooperao com
os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar,
desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar
programas voltados aprendizagem do trabalhador em
transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente
nos campos de preparao, treinamento, aperfeioamento e
formao profissional.
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4. Turma 2015/2015
Voltando ao Direito Previdencirio, onde est a disposio
exposta no enunciado da prova de AFRFB/2012? Essa disposio no
est expressa nem na Lei n. 8.212/1991 tampouco no Decreto n.
3.048/1999. Est expressa na Instruo Normativa RFB n.
971/2009, a saber:
Art. 78. A empresa responsvel:
IV - Pela arrecadao, mediante desconto no respectivo
salrio de contribuio e pelo recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte
individual transportador autnomo de veculo rodovirio
(inclusive o taxista) que lhe presta servios.
Como podemos observar, a prova de 2012 da RFB foi de

altssimo nvel, cobrando detalhe de Instruo Normativa! Por sua
vez, no aconselho o estudo de tal Instruo Normativa, por ser
extremamente dispendioso e com pssima relao custo x benefcio.
Aconselho o concurseiro estudar bem a legislao previdenciria
apresentada em nossas aulas, e utilizar o bom senso como no caso
dessa questo. =)
Certo.
imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim
como a parcela a seu cargo.
O empregador domstico dever recolher a sua contribuio
(8,0%) e a contribuio do seu empregado domstico (8,0%, 9,0%
ou 11,0%). Observe que a cota patronal tem um percentual
diferenciado dos demais empregadores: 8,0%.
Devo ressaltar que a nica cota patronal que deve respeitar
o teto do RGPS, ou seja, se o empregado domstico recebe R$
7.000,00 por ms, a contribuio de 8,0% incidir apenas sobre o
teto do RGPS (R$ 4.663,75).
Certo.
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4. Turma 2015/2015
30. (Auditor-Fiscal/MPS/ESAF/2002):
prova da inexistncia de dbito no recebimento de benefcios ou incentivo
fiscal ou creditcio concedidos pelo poder pblico.
Pelo contrrio, a CND, ou a CPD-EN, ser exigida da empresa
na licitao, na contratao com o poder pblico e no recebimento
de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio concedidos por ele.
Errado.
contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da
contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao
natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e
dever ser calculado em separado.
O desconto da contribuio social referente gratificao natalina
ocorre com o pagamento da ltima parcela. Observe a legislao
previdenciria:
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido
quando do pagamento ou crdito da ltima parcela e dever
ser calculado em separado, sem compensao dos adiantamentos
pagos, mediante aplicao, em separado, da alquota de 8,0%,
9,0% ou 11,0%, e recolhida, juntamente com a contribuio a
cargo da empresa, at o dia 20 do ms de dezembro,
antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente
anterior se no houver expediente bancrio no dia 20.
Errado.
A resciso do parcelamento implica restabelecimento do montante da
multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita.
De onde a ESAF retirou esse enunciado? Instruo Normativa
RFB n. 1.508/2014 (Parcelamento do Simples Nacional):
Art. 8. 3. A resciso do parcelamento implicar
restabelecimento do montante das multas proporcionalmente ao
valor da receita no satisfeita.
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4. Turma 2015/2015
Na poca da prova, o ato normativo vigente era a Instruo
Normativa RFB n. 1.229/2011, que apresentava um dispositivo com
o mesmo teor do supracitado.
Essa questo dava para acertar pelo bom senso ou por
excluso, mas convenhamos que foi muita maldade trazer
enunciado de Instruo Normativa! =(
Certo.
constitudos, prescreve em dez anos.
Essa questo podia estar certa em 2006, mas a partir de 2008
passou a ser incorreta, pois desde ento, a prescrio das
contribuies sociais comeou a seguir as regras presentes no
CTN/1966, que prev que a prescrio dessas contribuies ocorre
em 5 anos e no em 10 anos, como afirma a questo.
Errado.
Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado
contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo
prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a
alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas
por lei complementar federal.
Questo interessante! No caso, o poder executivo estadual
criou uma nova contribuio previdenciria (residual) e determinou
que o prazo decadencial e prescricional fosse de 10 anos. A prpria
questo afirma que essa hiptese absurda, pois tais temas devem
ser tratados em lei complementar federal. Agora fica a dvida: esses
temas devem ser tratados em lei complementar ou em lei
complementar federal? Observe o que diz a CF/1988:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
I - Direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico;
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4. Turma 2015/2015
Nos casos de competncia concorrente, cabe Unio tratar de

normas gerais, ficando aos Estados e ao DF o encargo de tratarem
sobre normas especficas. Por sua vez, o Art. 146 da CF/1988 trata
de normas gerais de Direito Tributrio, como podemos observar:
Art. 146. Cabe lei complementar:
III - Estabelecer normas gerais em matria de legislao
crdito,
prescrio
Logo, no resta dvida que a Lei Complementar presente no

caput do Art. 146 uma Lei Complementar Federal (editada pela
Unio), pois se trata de matria de competncia concorrente, onde
fica a cargo da Unio definir as normas gerais.
Certo.
35. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um
vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
A comunicao deve ser feita a todos os empregadores e no
apenas ao primeiro como diz a questo. O enunciado correto seria:
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir
mais de um vnculo, dever comunicar a todos os seus
empregadores, mensalmente, a remunerao recebida at o limite
mximo do salrio de contribuio, envolvendo todos os vnculos, a
fim de que o empregador possa apurar corretamente o salrio de
contribuio sobre o qual dever incidir a contribuio social
previdenciria do segurado, bem como a alquota a ser aplicada.
Errado.
36. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da
especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
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4. Turma 2015/2015
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel
repetio de indbito de contribuies previdencirias.
Questo jurisprudencial! O entendimento do STJ
diametralmente oposto, ou seja, aplicvel s contribuies sociais
os dizeres do seguinte entendimento sumulado dessa corte:
Smula STJ n. 188/1997: Os juros moratrios, na repetio do
indbito tributrio, so devidos a partir do transito em julgado da
sentena.
A propsito, o que repetio do indbito? Esse termo

pertence ao Direito Tributrio, mas no custa fazer uma breve
reviso! =)
Repetio do indbito constitui-se na cobrana de valores
pagos quando estes no eram devidos, portanto, essa ao a
medida processual na qual se pleiteia a devoluo de quantia
paga indevidamente.
Errado.
37. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que impede a cobrana de dbitos previdencirios
apurados posteriormente emisso da Certido Negativa de Dbito.
Absolutamente. A RFB tem o direito de cobrana de qualquer
dbito posteriormente apurado.
Errado.
imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de
recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia
til imediatamente posterior.
O gabarito dessa questo foi Certo, mas devo discordar!
Quando a data do prazo de recolhimento cai em dia em que no
houver expediente bancrio, esse recolhimento pode ser
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4. Turma 2015/2015
antecipado em algumas situaes e postecipado em outras. Logo,
a questo falha ao afirmar que o recolhimento ser postecipado.
Para voc no esquecer:
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
DS do Empregado.
Empresa

EBAS
Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Reteno de 11%.
PRPF.
DS do Empregado.
- por conta prpria.
Diplomtica.
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais
Resciso de Contrato
At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 7
ms subsequente
Postecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente
Antecipado
Errado.
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e
decadncia podem ser definidos em lei ordinria.
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4. Turma 2015/2015
Apesar de ser uma questo de Direito Previdencirio, ela est
evidentemente cobrando um conhecimento de Direito Tributrio
presente no Art. 146 da CF/1988, a saber:
Cabe lei complementar:
III - Estabelecer normas gerais em matria de legislao
crdito,
prescrio
Observando os dizeres da carta magna, fcil visualizar que

cabe lei complementar tratar sobre decadncia e prescrio
tributria. No Brasil, essa lei complementar a Lei n. 5.172/1966.
Como assim? No estou ficando louco, caro aluno, essa lei o CTN,
que foi votado como lei ordinria e recepcionado pela atual
constituio como lei complementar.
Errado.
A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que
atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das
contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu
servio.
Questo quase literal! Como voc pode observar, at nos
concursos de nvel mais elevado (Magistratura do Trabalho), das
bancas mais conceituadas (CESPE e ESAF), o conhecimento da
literalidade da legislao previdenciria essencial para o seu
sucesso na prova. Compare o enunciado com o seguinte dispositivo
legal:
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade
Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar
a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a
seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e
recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma
antecipada.
O erro est no termo desobrigado, sendo que o correto seria

obrigado. Maldade? No! Seleo natural dos mais fortes! =)
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4. Turma 2015/2015
Errado.
Social, correto afirmar que no exigida na alienao pela empresa, de
bem imvel ou direito a ele relativo.
Pelo contrrio! Ser exigida da empresa na alienao ou
onerao, a qualquer ttulo, de bem IMVEL ou direito a ele relativo.
Errado.
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco
anos contados da data do fato gerador.
Mais uma vez a ESAF tenta confundir o candidato com um
conceito de Direito Tributrio! O direito da Fazenda Pblica Federal
(RFB) cobrar um crdito constitudo prescreve em cinco anos
contados da data de sua constituio definitiva e no da data do
fato gerador, como sugere a questo. S para ficar claro:
Decadncia: perda do direito de constituir o crdito
tributrio, seu prazo comea a correr da data do Fato Gerador;
Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo,
seu prazo comea a correr da data de constituio definitiva
do crdito tributrio.
Errado.
O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
At as provas jurdicas de alto nvel cobram o mesmo assunto:
decadncia tributria das contribuies sociais. Mas a essa altura
dos acontecimentos, voc j no tem dvida: o prazo decadencial
de 5 anos a contar do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da data em que se
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4. Turma 2015/2015
tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a
constituio do crdito anteriormente efetuado.
Errado.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das
contribuies da seguridade social de 5 anos.
Desde 2008, no resta dvida: prazo decadencial e
prescricional das contribuies sociais de 5 anos, conforme Smula
Vinculante n. 08/2008, que declarou inconstitucional os artigos 45
e 46 da Lei n. 8.212/1991 que tratava do prazo decadencial e
prescricional de 10 anos para as contribuies sociais, por se tratar
de uma lei ordinria, sendo que o tema deve ser tratado por lei
complementar, no caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que prev o
prazo de 5 anos.
Certo.
contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador
domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado
domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
salvo durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica.
Para responder essa questo temos que relembrar a legislao
previdenciria, a qual afirma que:
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).
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4. Turma 2015/2015
Durante o perodo em que a empregada se encontra em casa,
nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada pela
Previdncia Social, atravs do benefcio Salrio Maternidade.
Essa benesse o nico benefcio considerado salrio de
contribuio, logo as contribuies sociais devidas pela empregada
so descontadas do seu Salrio Maternidade pelo prprio INSS.
Nessa condio, por no estar remunerando sua empregada, o
empregador deve continuar apenas contribuindo com a sua parcela
de contribuio social, ou seja, a cota patronal.
Errado.
afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no
prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos,
devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
Para responder
muito elaborado, no
servios por conta
contribuies sociais.
Questo simples! =)
essa questo no precisava de um raciocnio

mesmo? O contribuinte individual que presta
prpria deve recolher as suas prprias
Da mesma forma acontece com o facultativo!
Certo.
A correo monetria tem como funo nica a atualizao da expresso
monetria utilizada, de tal maneira que inexiste qualquer alterao no
valor real da contribuio devida, que permanece imutvel no seu
equivalente em poder de compra.
A atualizao (ou correo como traz o enunciado) visa
atualizar o valor do crdito tributrio, corrigindo as distores
causados pelo processo inflacionrio. No h um acrscimo no valor
devido, h apenas uma atualizao, onde o valor real da
contribuio mantido em funo do poder de compra do
contribuinte.
Como assim? Se a inflao do perodo, entre a data de
pagamento do crdito e o pagamento efetivo, foi de 10%, em tese,
o salrio do contribuinte foi corrigido em 10%, logo, nada mais justo
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4. Turma 2015/2015
que o crdito tributrio tambm seja corrigido em 10%. No faz
sentido um acrscimo apenas no poder de compra (salrio) do
contribuinte, sem a contrapartida no crdito tributrio.
Certo.
seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a
contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a
cobrana dos crditos.
Ahhh... Prova de Juiz do Trabalho cobrando prazo? Pois meu
amigo, na ocasio da questo, em 2008, a questo estaria certa,
mas hoje, em 2012, a questo est errada! Sem sombra de dvidas!
Prazo decadencial e prescricional das contribuies previdencirias
de 5 anos!
Errado.
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo.
Caramba! Essa a ESAF forou a barra! Prazo decadencial de 30
anos? Sem chance, n? Por curiosidade, existe algum prazo de 30
anos? Sim! Observe um entendimento sumulado do STJ:
Smula STJ n. 210/1998: a ao de cobrana das contribuies
para o FGTS prescreve em 30 anos.
Esse assunto interessante para o Direito do Trabalho, mas

bom esclarecer que o FGTS no tem natureza tributria, e por
consequncia, no segue as regras do CTN/1966.
Errado.
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4. Turma 2015/2015
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o
recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento.
Essa questo foi de uma redao esquisita! A impresso que
eu tive quando a li em minha prova foi: o examinador estava com
pressa para terminar de elaborar a prova e escreveu essa besteira.
Afinal, o que ele quis dizer com o recolhimento das
contribuies podem ser feitos em qualquer momento?
Os recolhimentos devem ser efetuados dentro dos prazos
estipulados em legislao previdenciria, e em caso de atraso, sero
aplicados os juros e a multa de mora sobre os valores devidos.
Errado.
Social, correto afirmar que a regularidade fiscal indispensvel para a
contratao com o Poder Pblico.
No tocante s Contribuies Sociais, a legislao previdenciria
aborda de forma abrangente as situaes em que dever ser exigido
documento comprobatrio de inexistncia de dbito (CND ou CPDEN) relativo s contribuies sociais destinadas manuteno da
seguridade social.
Atualmente, tal documentao ser exigida:
I - Da empresa:
a) Na licitao, na contratao com o poder pblico e no
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio
concedidos por ele;
A habilitao em uma licitao depende da prova de

regularidade fiscal da empresa junto ao Fisco Federal, conforme
dispe a Lei n. 8.666/1993 (Lei de Licitaes e Contratos
Administrativos).
Certo.
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4. Turma 2015/2015
afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas
pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
Lembra-se das obrigaes de recolhimento por parte da
empresa ou equiparado? Olhe o quadrinho:
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
DS do Empregado.
Empresa

Reteno de 11%.
PRPF.
Certo.
53. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito
previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito
tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei
complementar.
Desde 2008, a jurisprudncia do STF pacfica ao afirmar que,
no Direito Previdencirio, a prescrio e a decadncia do crdito
tributrio so matrias regulamentadas por lei complementar. Como
j foram estudadas, at o ano de 2008, as contribuies sociais
seguiam regras de prescrio e decadncia prprias, presentes nos
arts. 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991.
Mas em 2008 a Smula Vinculante n. 08 declarou a
inconstitucionalidade desses artigos, que foram revogados no
mesmo ano pela Lei Complementar n. 128. A partir desse
momento, o STF entendeu que para as contribuies sociais
(espcie do gnero tributo) devem ser aplicadas as disposies
legais sobre decadncia e prescrio presentes na Lei n. 5.172
(Cdigo Tributrio Nacional de 1966), que uma lei materialmente
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4. Turma 2015/2015
complementar (foi votada como lei ordinria e recepcionada pela
atual carta magna como lei complementar).
Errado.
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies,
incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao
cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa
operao.
O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) no sub-roga o
dever de contribuir para ningum! A legislao previdenciria afirma
que o PRPJ obrigado a recolher a contribuio de 2,6% da receita
bruta de comercializao, sendo 2,5% de contribuio social e 0,1%
de Adicional GILRAT, at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda do produto rural.
Logo, correto afirmar que no cabe nenhuma obrigao
empresa adquirente ou consumidora.
Errado.
A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios.
A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria:
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
a) Arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E),
do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C)
a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) Recolher o produto arrecadado na forma da
alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes
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4. Turma 2015/2015
sobre
as
remuneraes
pagas,
devidas
ou
creditadas,
a
qualquer
ttulo,
inclusive
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
acordo ou conveno coletiva, aos segurados
Empregado (E), Contribuinte Individual (C) e
Trabalhador Avulso (A) a seu servio, e sobre o valor
bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a
servios que lhe tenham sido prestados por cooperados,
por intermdio de Cooperativas de Trabalho, at o dia 20
do ms seguinte quele a que se referirem as
remuneraes, bem como as importncias retidas na
forma do art. 219 do RPS/1999 (Normas de Reteno
assunto de aula futura), at o dia 20 do ms seguinte
quele da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipandose o vencimento para o dia til imediatamente anterior
quando no houver expediente bancrio no dia 20, e;
Devo ressaltar que, em regra, a Cota Patronal (CP) de 20%.

No esquea! =)
Certo.
correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das
contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
At o ano de 2008 discutia-se o prazo de decadncia e
prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no fato de a
Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social) prever
que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais era
de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966
(CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional
dos tributos em geral era de 5 anos.
Existiam doutrinadores apoiando as duas correntes e as
provas objetivas de concursos cobravam, ora a literalidade do CTN
(5 anos), ora a literalidade da Lei n. 8.212/1991 (10 anos).
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4. Turma 2015/2015
Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o
Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula
Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o
pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os
artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de
prescrio e decadncia de crdito tributrio.
A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie

do gnero tributo) comearam a seguir os prazos
decadenciais e prescricionais presentes no CTN/1966 (5
anos).
Certo.
Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia
do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as
contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos
segurados empregados.
A empresa, ao reter e recolher as contribuies devidas por
seus empregados at o dia 20 do ms subsequente atividade
laboral, de forma antecipada. J vimos isso! No pode esquecer! =)
Errado.
58. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2015):
Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licena
maternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a
parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de
Marisa.
Vamos relembrar a legislao previdenciria? Observe:
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).
Durante o perodo em que a segurada empregada encontra-se

em casa, nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada
pela Previdncia Social, por meio do benefcio Salrio
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4. Turma 2015/2015
Maternidade. Esse ganho, como j de seu conhecimento, o
nico considerado Salrio de Contribuio (SC), logo as
contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do
seu Salrio Maternidade pelo prprio INSS, quando do pagamento
mensal do benefcio.
Nessa situao, o empregador dever apenas continuar
contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou seja, a
cota patronal, deixando de fazer reteno e recolhimento do DS, por
no estar remunerando sua funcionria no perodo em que ela se
encontre no gozo do Salrio Maternidade.
Errado.
Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia.
Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal,
bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
O contribuinte individual quando trabalha para uma empresa,
tem suas contribuies sociais descontadas por ela. Mas o valor
descontado no ser de 20% como ocorre com o contribuinte
individual que trabalha por conta prpria, mas de 11%.
Observando pelo lado operacional, esse contribuinte individual
a servio da empresa, trabalha de forma anloga a um empregado
ou trabalhador avulso, logo, no seria justo descontar 20% sobre
sua remunerao, enquanto os outros trabalhadores tm seus
descontos de 8,0%, 9,0% ou 11,0% (a depender da remunerao).
Diante de tal injustia, o legislador ordinrio decidiu aplicar a
alquota de 11,0% para esses contribuintes individuais. Soluo
sbia e justa.
Errado.
O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a
receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da
operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado
especial.
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4. Turma 2015/2015
O segurado especial, bem como o produtor rural pessoa fsica,
em regra, sub-roga o dever de recolher as suas contribuies ao
adquirente, que deve reter o valor devido por eles e repassar para
os cofres pblicos. Mas isso no regra!
A legislao previdenciria prev que nos seguintes casos, o
segurado especial e o produtor rural devem recolher as suas
prprias contribuies:
1. Comercializao
exterior;
da
produo
com
adquirente
no
2. Comercializao da produo diretamente no varejo, e;

3. Comercializao da produo a outro segurado especial ou
produtor rural pessoa fsica.
Certo.
O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio
incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga
na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms
subsequente.
O produtor rural pessoa jurdica sempre deve recolher as suas
prprias contribuies sociais. No existe a figura da subrogao para o produtor rural pessoa jurdica.
Errado.
O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo
empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio
patronal de 8%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na
legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS.
Perfeito! A nica contribuio patronal que respeita o teto do
RGPS a contribuio do empregador domstico. Imagine que
Mrio, empregador domstico, tenha a seu servio Luigi, empregado
domstico, com salrio mensal de R$ 5.000,00.
A contribuio patronal devida por Mrio ser de 8,0% x R$
5.000,00 = R$ 400,00? No! Porque essa a nica contribuio
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4. Turma 2015/2015
patronal que incide sobre um SC (Salrio de Contribuio) limitado
pelo teto do RGPS, logo, a contribuio a ser realizada ser de 8,0%
x R$ 4.663,75 = R$ 373,10.
Certo.
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente
contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do
empregado domstico.
Questo literal! Observe a legislao previdenciria:
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral
relativamente contribuio correspondente gratificao
natalina (13. Salrio) do empregado domstico.
Na prtica, o que isso significa? A contribuio social sobre a

gratificao natalina, por fora legal, deve ser recolhida em
separado at o dia 20 de dezembro de cada ano, logo, no cabe a
opo do recolhimento trimestral.
Certo.
Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com
compensao dos adiantamentos pagos.
Est quase tudo certo! A exceo foi que a questo trouxe o
termo com compensao, sendo que o correto seria sem
compensao. Observe a disposio legal a respeito do assunto:
Errado.
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4. Turma 2015/2015

O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio
referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da
Essa questo de minha autoria, mas foi inspirada nas
assertivas absurdas aplicadas eventualmente pela ESAF. =)
A questo misturou decadncia com prescrio! Uma loucura!
A frase correta seria: O direito de a Fazenda Pblica Federal
constituir o crdito tributrio referente s contribuies sociais
extingue-se aps 5 anos contados do primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da
data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por
vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuada.
Errado.
Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies
sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos,
sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco
anos para cobr-lo do contribuinte.
Assertiva perfeita! Observe o quadro-esquema para no
esquecer:
Fato
Gerador
5 Anos
Prazo
Decadencial
Constituio
do CT
(Lanamento)
5 Anos
Cobrana
do CT
Prazo
Prescricional
Certo.
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4. Turma 2015/2015
Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe
dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente
no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966.
O prazo decadencial e prescricional previsto no CTN/1966 de
5 anos! Olhe o que diz o CTN:
Prazo Decadencial:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito
tributrio extingue-se aps 5 anos, contados:
I - do 1. dia do exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido efetuado, ou;
II - Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente
efetuado.
Prazo Prescricional:
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve
em 5 anos, contados da data da sua constituio definitiva.
Errado.
Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do
prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores
ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de
clculo adotada pelos impostos federais.
A Lei n. 11.941/2009 revogou toda a matria presente no
Art. 35 da Lei n. 8.212/1991, que tratava dos juros, multa de mora
e multa aplicveis s contribuies sociais e afirmou que essas,
teriam seus valores calculados conforme o disposto no Art. 61 da Lei
n. 9.430/1996, que define a forma de clculo dos juros e multas
dos impostos federais.
Errado.
A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do
vencimento do prazo.
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4. Turma 2015/2015
A multa de mora incide a partir do 1. dia subsequente ao

vencimento do prazo de pagamento. Venceu dia 15/01, dia 16/01
comea a correr a multa de mora de 0,33% ao dia!
Para no esquecer:
Multa de mora: a partir do 1. dia subsequente
vencimento;
ao
Juros de mora: a partir do 1. dia do ms subsequente ao

vencimento.
Errado.
A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa
multa ser de 20,0%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no
valor de 20%.
A multa de mora devida a partir do 1. dia subsequente ao
vencimento, com incidncia de 0,33% ao dia, sendo que o valor
mximo da multa ser de 20%. Agora observe o raciocnio:
20% / 0,33% ao dia = 60 dias.
O que significa dizer que a multa mxima (20%) ser
alcanada no 60. dia, logo, desse dia em diante, a multa ser fixa
pelo seu valor mximo.
Certo.
No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de
recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o
ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com
taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de
1,0%.
A questo traz as regras legais aplicadas aos juros de mora,
para voc no esquecer:
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4. Turma 2015/2015
Juros de Mora:
Ms de Vencimento:
Ms de Pagamento:
Taxa:
ZERO
SELIC
1,0%
Certo.
No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de
declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar,
sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio
de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio
ser de 150%.
A questo reproduz os dizeres da Lei n. 9.430/1996:
multas:
1. De 75,0% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
inexata.
(...)
O percentual de multa de 75,0% ser duplicado para 150,0%
nos casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente
de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Certo.
A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero
majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em
que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada
pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
Novamente a questo traz a letra da importante Lei n. 9.430/1996:
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4. Turma 2015/2015
Os percentuais de multa de ofcio de 75,0% e de 150,0%

(duplicada) sero aumentados de metade, alcanando os
percentuais de 112,5% e de 225,0% (duplicada), nos casos de
no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de
intimao para:
1. Prestar esclarecimentos;
2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n.
8.218/1991, e;
3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em
arquivos magnticos.
Certo.
A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de
ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores
devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.
A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que,
notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o
parcelamento
das
contribuies
sociais
devidas
pelos
empregadores e trabalhadores, ser concedido reduo da multa
de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais:
notificado do lanamento;
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do
lanamento;
notificado da deciso administrativa de primeira instncia,
e;
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da
deciso administrativa de primeira instncia.
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4. Turma 2015/2015
Como podemos observar, a reduo fica no intervalo de 20% a
50%.
Errado.
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4. Turma 2015/2015
24. Questes Sem Comentrios.
Marque C (certo) ou E (errado):
Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga pelo sujeito
passivo, em razo de sua disponibilidade financeira indevida, obtida pela
empresa ao no recolher o devido em poca prpria. Possuem, portanto,
carter punitivo.
02. (Procurador Municipal/PGM-Cuiab/FCC/2014):
Caber entidade promotora do espetculo a responsabilidade de efetuar
o desconto de 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
e o respectivo recolhimento, no prazo de at dois dias teis aps a
realizao do evento.
03. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
A legislao de regncia do RGPS confere ao empregador domstico a
obrigao de arrecadar e recolher a contribuio previdenciria do
segurado empregado domstico que lhe presta servios, juntamente com
a parcela a seu cargo.
correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser
regulamentados em lei ordinria.
O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta
prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o
dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem.
imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto
obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da competncia.
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4. Turma 2015/2015
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso
que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito
gratificao natalina (dcimo terceiro salrio) devido quando do
separado e recolhida juntamente com a contribuio a cargo da empresa,
at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o
dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia
20.
Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de
determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado
de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros
relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia
devida.
Devero ser recolhidas at o dia 20 do ms seguinte, as contribuies
incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir
ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos
casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do
seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do
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4. Turma 2015/2015
vencimento, as contribuies dos empregados
contribuies patronais do empregador domstico.
domsticos
as

Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar
uma contribuio previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e
que essa contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento
tributrio, correto afirmar que o direito de a administrao pblica
constituir o respectivo crdito decair em janeiro de 2019.
contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada
a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes
pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio.
Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o
prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional
e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa, um percentual sobre
a totalidade ou diferena de contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata.
imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados
dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
competncia.
afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica
sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado
especial, caso adquira a produo desses segurados.
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4. Turma 2015/2015
contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica
est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte
individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
20. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da
Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a
arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a
arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros
SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS.
obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes
presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de
apurar e constituir os crditos.
imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio,
descontando-as da respectiva remunerao.
da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
constitudos, decai em cinco anos.
26. (Promotor de Justia/MPE-PB/2003):
prova da inexistncia de dbito na alienao ou onerao, a qualquer
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4. Turma 2015/2015
ttulo, de bem mvel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente
da empresa.
27. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010):
Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto
afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies
previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e
no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do
pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no
respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual
transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe
presta servios.
imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim
como a parcela a seu cargo.
30. (Auditor-Fiscal/MPS/ESAF/2002):
prova da inexistncia de dbito no recebimento de benefcios ou incentivo
fiscal ou creditcio concedidos pelo poder pblico.
contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da
contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao
natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e
dever ser calculado em separado.
A resciso do parcelamento implica restabelecimento do montante da
multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita.
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4. Turma 2015/2015
constitudos, prescreve em dez anos.
Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado
contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo
prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a
alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas
por lei complementar federal.
35. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um
vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
36. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da
especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel
repetio de indbito de contribuies previdencirias.
Social, correto afirmar que impede a cobrana de dbitos previdencirios
apurados posteriormente emisso da Certido Negativa de Dbito.
imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de
recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia
til imediatamente posterior.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e
decadncia podem ser definidos em lei ordinria.
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4. Turma 2015/2015

A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que
atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das
contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu
servio.
Social, correto afirmar que no exigida na alienao pela empresa, de
bem imvel ou direito a ele relativo.
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco
anos contados da data do fato gerador.
O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das
contribuies da seguridade social de 5 anos.
contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador
domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado
domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
salvo durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica.
afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no
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4. Turma 2015/2015
prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos,
devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
A correo monetria tem como funo nica a atualizao da expresso
monetria utilizada, de tal maneira que inexiste qualquer alterao no
valor real da contribuio devida, que permanece imutvel no seu
equivalente em poder de compra.
seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a
contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a
cobrana dos crditos.
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o
recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento.
Social, correto afirmar que a regularidade fiscal indispensvel para a
contratao com o Poder Pblico.
afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas
pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
53. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
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4. Turma 2015/2015
Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito
previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito
tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei
complementar.
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies,
incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao
cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa
operao.
A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios.
correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das
contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia
do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as
contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos
segurados empregados.
Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licena
maternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a
parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de
Marisa.
Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia.
Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal,
bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
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4. Turma 2015/2015
O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a
receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da
operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado
especial.
O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio
incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga
na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms
subsequente.
O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo
empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio
patronal de 8%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na
legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS.
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente
contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do
empregado domstico.
Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com
compensao dos adiantamentos pagos.
O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio
referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da
Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies
sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos,
sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco
anos para cobr-lo do contribuinte.
Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe
dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
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4. Turma 2015/2015
contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente
no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966.
Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do
prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores
ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de
clculo adotada pelos impostos federais.
A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do
vencimento do prazo.
A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa
multa ser de 20,0%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no
valor de 20%.
No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de
recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o
ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com
taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de
1,0%.
No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de
declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar,
sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio
de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio
ser de 150%.
A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero
majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em
que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada
pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de
ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores
devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.
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4. Turma 2015/2015
25. Gabarito das Questes.
01.
02.
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04.
05.
06.
07.
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09.
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42.
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68.
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71.
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74.
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Arrecadação e Recolhimento Das Contribuições

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Contribuinte Individual trabalhando em uma empresa:

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BC mnima para contribuio mensal do CI.

BC da contribuio de Paulo ao prestar o servio.

BC da contribuio complementar de Paulo.

Contribuio mnima mensal referente BC

Contribuio retida pela prestao de servio

Contribuio complementar que dever ser

Para encerrar o tpico, no posso deixar de falar da Contribuio

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A legislao previdenciria clara ao afirmar que o Contribuinte

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Sobre esses segurados, a legislao previdenciria traz algumas

O legislador facultou ao contribuinte individual e ao contribuinte

Supomos que Juan, conforme exemplo anterior, faa sua inscrio

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Ele no perder o direito de fazer sua primeira contribuio em 15

Esse o famoso dispositivo legal que determina que:

Vamos entender a matemtica do dispositivo:

(-) 45% x Cota Patronal de 20,0%:

(=) Contribuio Reduzida do Contribuinte Individual:

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Esse dispositivo bem operacional. No caso, ele obriga a empresa

Caso o contribuinte individual no consiga provar que trabalhou para

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Atualmente, a obrigao supracitada deve ser realizada junto RFB