PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIAMIENTO DEL

TERRORISMO, SECTOR INMOBILIARIO-CONSTRUCCIN

Por: Martn Zecenarro, Gerente Senior de Tax & Legal, KPMG en Per
Junio 2014

El lavado de activos es el proceso criminal de convertir, custodiar, ocultar o transferir

dinero, bienes o ganancias provenientes de la realizacin de conductas delictivas, con
el fin de evitar la identificacin de su origen ilcito de modo que tales bienes o
ganancias parezcan lcitos.
Las actividades de lavado de activo suelen provenir de organizaciones criminales con
diversos grados de desarrollo que son capaces de afectar el normal desenvolvimiento
de negocios formales casi todos los mbitos de le economa.
En la legislacin internacional y local el lavado de activos es un grave delito y ha
merecido la atencin al ms alto nivel de los gobernantes de todo el mundo. Como
resultado de diversas acciones de poltica legislativa conjunta, los pases
econmicamente ms desarrollados han venido implementando medidas para impedir
que el lavado de activos y las actividades delictivas que lo generan afecten a sus
economas, medidas a la que se han ido sumando progresivamente el resto de pases
en el mundo. As por ejemplo, en el ao 1989, los pases del entonces denominado
Grupo de los 7 conformado por las siete mayores economas de ese momento 1
convinieron en crear un organismo especialmente dedicado al combate del lavado de
activos y del financiamiento del terrorismo al que denominaron Grupo de Accin
Financiera Internacional o Financial Action Task Force Against Money Laundering
(GAFI-FATF) para hacer frente al problema que les representaba a sus sistemas
financieros el flujo de fondos ilcitos provenientes del narcotrfico y de otras
actividades delictivas.
En cumplimiento de su cometido GAFI-FATF formul recomendaciones para prevenir
el lavado de activos. Estas recomendaciones incluyeron un conjunto de reglasestndar que pudieran ser adoptadas por cada pas como legislacin nacional interna
en materia de prevencin de lavado de activos. Las reglas propuestas por el GAFIFATF fueron acogida no solo por los pases miembros del G7 sino que su adopcin se
extendi a un gran nmero de pases con independencia de su grado de desarrollo
econmico.
La iniciativa tuvo tambin rplica en foros de coordinacin internacional regionales y es
as como hacia el ao 2000 se cre en Amrica el Grupo de Accin Financiera de
Sudamrica (GAFISUD), organizacin intergubernamental de base regional que
agrupa a 12 pases de Amrica del Sur, Centroamrica y Amrica de Norte para
combatir el lavado de dinero y la financiacin del terrorismo, a travs del compromiso
de mejora continua de las polticas nacionales contra ambos temas.
El Peru no ha sido ajeno a este movimiento y a partir de la dcada pasada, en
seguimiento de los lineamientos y estndares recomendados por el GAFI y el
GAFISUD ha venido adoptando diversas normas legales para implementar lo que se
1

Alemania, Canad, Estados Unidos, Francia, Italia, Japn y Reino Unido.

ha venido a denominar el Sistema de Prevencin de Lavado de Activos y

Financiamiento del Terrorismo.
El conjunto de normas legales que disean el Sistema de Prevencin Lavado de
activos 2 buscan dotar de un marco institucional capaz de generar informacin
suficiente para impedir que los lavadores de activos inyecten dinero en las estructuras
legales y de negocios de las empresas privadas y dotar a las autoridades de las
herramientas y facultades necesarias para una eficaz accin contra la ilegal actividad.
Las normas nacionales el lavado de activos definen a esta actividad como el proceso
de convertir, custodiar, ocultar o transferir dinero, bienes o ganancias, con el fin de
evitar la identificacin de su origen ilcito y hacerlos aparentar como legtimos.
Para prevenir dichas actividades, las normas sobre la materia 3, exigen a determinados
sujetos que implementen sistemas de prevencin, mediante los cuales se permita a
dichos sujetos la gestin de sus riesgos vinculados al lavado de activos mediante la
identificacin, evaluacin, control, mitigacin y monitoreo de aquellos riesgos a los que
se encuentran expuestos debido a su actividad econmica. Se trata de personas
naturales o jurdicas cuyas actividades pueden resulta de especial atractivo para los
lavadores de activos y por tanto, quedan comprendidos con la denominacin de
sujetos obligados dentro del sistema legal de prevencin de lavado de activos con la
responsabilidad de detectar y reportar de cualquier actividad que pos sus especiales
circunstancias pueda resultar como sospechosa de porvenir de un intento de lavado
de activos:
Los principales sujetos obligados y las funciones que deben cumplir de acuerdo a la
Ley son 4:

Principales sujetos obligados

Empresas del sistema
financiero
Empresas del sector
inmobiliario y construccin
Empresas dedicadas a la
compra y venta de divisas
Comercio de joyas, metales y
piedras preciosas
Empresas de Prstamos y
Empeo

Principales funciones que deben cumplir

Implementar un Sistema de
Prevencin.
Llevar un Registro de Operaciones.
Designar un Oficial de Cumplimiento.
Remitir Informes de Cumplimiento a la
UIF-Per.
Contar con un Manual de Prevencin.
Contar con un Cdigo de Conducta.
Reportar Operaciones Sospechosas.
Capacitar al personal.

Ley N 27693 que crea la Unidad de Inteligencia Financiera.

Decreto Supremo N 018-2006-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley N 27693.
Decreto Ley N 25475, que establece las penas para los delitos de terrorismo y los procedimientos para su investigacin, instruccin y
juicio.
Resolucin SBS N 838-2008, que dicta normas complementarias.
Resolucin SBS N 486-2008, norma de aplicacin general a los sujetos obligados a informar que carecen de organismos supervisores.
Decreto Legislativo N 1106, que establece mecanismos para la lucha eficaz contra el lavado de activos y otros delitos relacionados a la
minera ilegal, el crimen organizado y sus vinculadas
3
Ley N 27693 que crea la Unidad de Inteligencia Financiera.
Decreto Supremo N 018-2006-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley N 27693.
Decreto Ley N 25475, que establece las penas para los delitos de terrorismo y los procedimientos para su investigacin, instruccin y
juicio.
Resolucin SBS N 838-2008, que dicta normas complementarias.
Resolucin SBS N 486-2008, norma de aplicacin general a los sujetos obligados a informar que carecen de organismos supervisores.
Decreto Legislativo N 1106, que establece mecanismos para la lucha eficaz contra el lavado de activos y otros delitos relacionados a la
minera ilegal, el crimen organizado y sus vinculadas
4
De acuerdo lo regulado por el Artculo 8 de la Ley N 27693

La norma ha seleccionado estas actividades como participes del sistema no por

presuncin que quienes las desarrollan puedan estar inmersos en actividades de
lavado de activos, sino porque por las caractersticas de cada uno de los mercado
vinculados a esta actividades, estas se presenta como atractivas para los lavadores de
activos.
No es difcil imaginar que la actividad de construccin y en particular la actividad
inmobiliaria se presente como especialmente atractiva para los lavadores de activos
pues el tipo de operaciones que estas actividades involucran, especialmente en el
sector de la venta inmobiliaria para consumo final, presenta caractersticas de
mercado propicias para el lavado de activos.
Esta circunstancia exige de los empresarios de este sector una especial alerta y los
obliga adems a seguir con las obligaciones que para esta actividad han dispuesto las
normas nacionales sobre prevencin de lavado de activos y que a continuacin
reseamos para su adecuado cumplimiento.
Debe quedar claro que el rol de los sujetos obligados es el de implementar un sistema
para identificar operaciones inusuales y sospechosas que puedan tener lugar en el
ejercicio normal del giro de sus respectivos negocios
El sistema est basado en la identificacin y emisin de seales de alerta que un una
empresa del sector construccin o inmobiliario en su condicin de sujeto obligado
debe tener en cuenta con la finalidad de detectar operaciones sospechosas y
operaciones inusuales de sus clientes y, cuando corresponda, reportarlas a una
entidad pblica denominada Unidad de Inteligencia Financiera que cuenta con la
capacidad tcnica para procesar esa informacin y determinar si corresponde a una
operacin de lavado de activos y con la capacidad legal de poner esa evidencia en
conocimiento de las autoridades competentes.
En el proceso antes descrito, la Unidad de Inteligencia Financiera, cumple un rol
medular pues es la unidad tcnica autnoma 5 que recibe, analiza y trasmite la
informacin que procesa para la deteccin de actividades vinculadas al lavado de
activos. Adems, promueve la implementacin de sistemas de control interno dentro
de las empresas obligadas para as detectar operaciones sospechosas. Una vez
procesada la informacin que recibe esta Unidad comunica los resultados al Ministerio
Pblico, el que iniciar las acciones penales pertinentes. Sin perjuicio de las sanciones
administrativas que pueda imponer la Superintendencia Adjunta de UIF-Per 6.
Los elementos del Sistema de Prevencin de Lavado de Activos
El Sistema de Prevencin de Lavado de Activos diseado por al Ley obliga a cada
sujeto obligados a implementar a su vez dentro de su estructura de operacin un
pequeo sistema propio de prevencin o subsistema. Este sistema determina que la
empresa que tienen la condicin de sujeto obligado deben implementar una serie de
medidas y acciones en su organizacin interna para cumplir con el mandato de la Ley.
En caso la empresa no cumpliera con estas medidas se expone a ser considerada
como omisa al cumplimiento situacin que adems de acarrearle sanciones

se financia principalmente con recursos provenientes del Tesoro Nacional. Adicionalmente, y en concordancia con la tendencia
internacional, recibe un porcentaje de las incautaciones de las acciones judiciales originadas en sus informes. Otras fuentes de
financiacin son las donaciones de otros pases y de fondos de cooperacin internacional
6
Ello de acuerdo al Reglamento de Infracciones y sanciones en materia de prevencin de lavado de activos y financiamiento del
terrorismo RESOLUCION SBS N 1782-2007

administrativas la podra poner en riesgo de permitir o favorecer el lavado de activos

con la consiguiente imputacin de responsabilidad penal de ser el caso.
Las principales obligaciones que una empresa del sector inmobiliario y construccin
debe tener en cuenta para encontrarse en una situacin de cumplimiento de sus
obligaciones en materia de prevencin de lavado de activos son las siguientes:
Los responsables en la empresa
El Directorio y el gerente general de la empresa son los responsables de implementar
el sistema de prevencin de lavado al interior del sujeto obligado. Al Directorio le
corresponde designar un oficial de cumplimiento y de vigilar el cumplimiento del
sistema. El oficial de cumplimiento a su vez es el responsable de monitorear la
efectividad del sistema en la deteccin de operaciones sospechosas y de reportarlas a
la UIF-Per, as como del cumplimiento de disposiciones relativas al conocimiento del
cliente, registro de operaciones, capacitacin al personal y de las pruebas para
verificar la efectividad del sistema.
El oficial de cumplimiento
El oficial de cumplimiento es la persona designada por el Directorio para vigilar el
cumplimiento del sistema para detectar operaciones inusuales o sospechosas.
Asimismo, se encarga de verificar la implementacin y seguimiento de las normas y
procedimientos implementados.
El oficial de cumplimiento debe analizar las operaciones, detectar aquellas con
carcter inusual y sobre estas determinar cules renen los criterios para ser
calificadas como sospechosas y proceder a informar sobre su existencia a la UIF-Per.
Su nivel dentro de la organizacin debe ser gerencial, siendo su designacin efectiva y
no meramente nominal. Ello quiere decir que el oficial de cumplimiento debe recibir el
mismo tratamiento en beneficios laborales que el resto de la gerencia. Adicionalmente,
para asegurar su objetividad e independencia, deber reportar directamente al
directorio.
El oficial de cumplimiento es el responsable junto con el Directorio y el gerente
general del cumplimiento del sistema implementado, el lo dirige y emite los informes
correspondientes sobre el mismo a la UIF.
Operaciones sospechosas
Para ser eficiente en la deteccin de operaciones sospechosas es necesario tener un
conocimiento muy amplio y detallado de la propia organizacin, y de las condiciones
del mercado en que se desarrolla cada empresa. Tener conocimiento de tcnicas de
lavado y en particular de aquellas modalidades utilizadas para victimizar la industria
especfica de la entidad resulta indispensable.
La deteccin se inicia con un sistema de alertas o indicios. Dependiendo de la
empresa, esta va a requerir de una plataforma tecnolgica de anlisis de datos. Esta
etapa analtica debe comprender datos del cliente, datos transaccionales y datos del
mercado.
El analista deber prestar atencin a las operaciones fuera de la capacidad econmica
conocida del cliente, operaciones aisladas, oferta de comisiones o participaciones
excesivas, cambio de propietarios, operaciones nocturnas, manejo de grandes sumas

de dinero en efectivo, direcciones en parasos fiscales y cuentas en bancos off-shores,

cambios significativos en los patrones de pagos, operaciones fraccionadas, solicitud
de no ser informado a la UIF-Per, dificultad o demora en proveer informacin de la
empresa, sus accionistas o responsables, empleados con estilo de vida superior al de
sus ingresos conocidos, etc.
El oficial de cumplimiento deber ser suspicaz y tener la suficiente formacin como
para poder asegurar que todas la operaciones que debieran normalmente ser
consideradas sospechosas se reporten, de tal forma que se minimicen a travs del
efectivo cumplimiento de la normativa, los riesgos de sanciones e imagen negativa de
la empresa que podran surgir de verse involucrada en un escndalo de lavado.
ROS - Reporte de Operaciones Sospechosas
ROS son las siglas de Reporte de Operaciones Sospechosas. Una operacin
sospechosa es aquella que carece de fundamento econmico o lcito aparente,
caracterizndose por no guardar relacin con la actividad econmica del cliente, ya
sea por magnitud, periodicidad, entre otras caractersticas, o no ser compatible con el
mercado en el que el cliente se desenvuelve.
El ROS es el reporte que se genera tras considerar una operacin como sospechosa,
el cual contiene la informacin que da cuenta de la operacin que el oficial de
cumplimiento ha considerado como operacin sospechosa. Para comunicarlo, se debe
usar el formato preestablecido para las comunicaciones que se efecten a la UIF-Per.
Se consideran operaciones sospechosas a aquellas que, luego del anlisis y
evaluacin correspondiente que efecte el oficial de cumplimiento, sean identificadas
como operaciones de manejo de activos o pasivos u otros recursos, cuya cuanta o
caractersticas no guardan relacin con la actividad econmica de los clientes .
Las empresas obligadas no tienen que determinar la certeza de la existencia de delito
ni el origen de los fondos, ya que su obligacin se limita a reportar estas operaciones.
La informacin mnima que debe contener el ROS es la referida a la identidad del
cliente o clientes que intervienen en la operacin, la indicacin de las terceras
personas que intervengan, la indicacin de la realizacin en oportunidades anteriores
de operaciones sospechosas, la relacin y
Manual de Prevencin contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo
Una empresa del sector inmobiliario y construccin en su calidad de sujeto obligado
est obligada a contar con un Manual de Prevencin contra el Lavado de Activos y el
Financiamiento del Terrorismo.
El Manual de Prevencin contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo tiene por objeto detallar las polticas, normas y procedimientos que se
implantan en la organizacin para el cumplimiento de la Ley N 27693 -Ley de
Creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera y sus modificatorias-, su Reglamento
y la Resolucin SBS N 838-2008, de Normas Complementarias para la Prevencin
del Lavado de Activo y del Financiamiento del Terrorismo.
El Manual de Prevencin contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo debe contener como mnimo :

a.
b.
c.
d.
e.

Polticas
Mecanismos de prevencin en relacin con el cliente y los trabajadores de la
empresa.
Procedimientos de registro y comunicacin de operaciones.
Revisin del sistema de prevencin.
Legislacin sobre prevencin del lavado de activos y del financiamiento del
terrorismo.

Adicionalmente al Manual de Prevencin, la empresa debe contar tambin con un

Cdigo de Conducta, documento destinado a asegurar el adecuado funcionamiento
del sistema de prevencin del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, el
cual ser de observancia obligatoria por parte de todo el personal del sujeto obligado.
El Manual de Prevencin y el Cdigo de Conducta deben ser aprobados por el
Directorio de la empresa. Se constituyen en documentos de obligatorio cumplimiento
para el personal de la misma y es obligacin expresa que se difunda y se deje
constancia no solo de su existencia sin de su recepcin por cada uno de los
trabajadores de la empresa.
Plan de capacitacin
De acuerdo con el marco legal vigente, la empresa debe desarrollar un programa
anual de capacitacin que tenga por finalidad instruir a sus trabajadores sobre las
normas que regulan el sistema de prevencin del lavado de activos y financiamiento
del terrorismo, as como sobre las polticas corporativas y procedimientos internos del
sujeto obligado que se desarrollen en el marco de dicho sistema. Este programa debe
ser constantemente actualizado.
El oficial de cumplimiento del sujeto obligado debe recibir al menos dos capacitaciones
especializadas al ao con el fin de mantenerse actualizado en el detalle los alcances
de la normativa vigente, sus modificaciones, las tipologas del lavado de activos y
financiamiento del terrorismo, seales de alerta, entre otros aspectos relacionados con
el sistema de prevencin.
Para el personal directivo y la alta gerencia de la compaa sera necesario desarrollar
un contenido especfico relativo a los nuevos desafos que aborda el mercado en la
problemtica que plantea el delito de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
Auditoras
Auditoria Interna
Segn lo establecido por la normativa vigente, el sistema de prevencin de lavado de
activos debe ser evaluado mediante una auditora interna con base a los
procedimientos de auditora generalmente aceptados a fin de verificar el cumplimiento
del sistema de prevencin y el marco legal aplicable. Esta evaluacin debe ser incluida
en su programa anual de auditoras y las conclusiones de dicha evaluacin deben
presentarse a la Unidad de Inteligencia Financiera mediante un informe especial anual.
Esta obligacin alcanza incluso a los sujetos obligados que no cuentan con un
departamento de auditora interna, pero que de acuerdo con las disposiciones emitidas
por la SMV deban contar con un funcionario u rgano que ejerza las atribuciones y
responsabilidades del control interno.

Auditora Externa
Segn lo establecido por la normativa vigente, los auditores externos deben emitir un
informe independiente de cumplimiento, de periodicidad anual, sobre la evaluacin del
sistema de prevencin del lavado de activos de las empresas.
Dicho informe debe contener, como mnimo, una evaluacin de los siguientes
aspectos:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.

Controles internos implementados por las empresas para prevenir o detectar el

lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo.
Seales de alerta para la deteccin de operaciones inusuales.
Registros de operaciones inusuales y criterios por no haber sido consideradas
sospechosas.
Registro de operaciones sospechosas y procedimientos seguidos para la
comunicacin a la UIF-Per.
Clientes excluidos del registro de operaciones y su justificacin.
Procedimientos para el aseguramiento de la idoneidad del personal de las
empresas.
Conocimiento y capacitacin del personal respecto a la prevencin del lavado de
activos.
Procedimientos de seguridad en el almacenamiento de la informacin fsica y
electrnica correspondiente al registro de operaciones.
Programa y procedimientos de trabajo del oficial de cumplimiento.
Plan, procedimientos y papeles de trabajo de auditora interna.
Sanciones internas por incumplimiento del cdigo de conducta, del manual de
prevencin de lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, o de las
normas vigentes sobre prevencin del lavado de activos.

Como se aprecia, la lista de obligaciones que resulta de la aplicacin de la Ley para

una empresa del sector construccin en inmobiliaria con es corta ni en todos los casos
sencilla de cumplir. Corresponde que cada empresa indague al interior de su
organizacin su estado de cumplimiento. La normativa sobre prevencin de lacado de
activos es profusa y podran existir obligaciones latentes que no son fcilmente
identificadas, y, como es un principio en el derecho sancionador en general, el
desconocimiento de una normas legal no autoriza su incumplimiento ni impide
sancionar su desacato. Por lo que el no conocer adecuadamente la forma como se
deben cumplir todas las obligaciones legales en esta materia puede poner a una
empresa del sector en una situacin de incumplimiento susceptible de ser sancionada.
Debe tenerse en cuenta que la normativa sobre prevencin de lavado de activos
comprende una definicin de conductas sancionables objetiva y especficamente
identificadas detalladas en un Reglamento de Sanciones.
A la fecha al UIF ya viene aplicando las sanciones conforme a este Reglamento
habiendo impuesto sancin a ms de propsito 140 empresas en los periodos 20122013 por diversas faltas.
El sector que ms sanciones ha recibido es precisamente el sector construccin e
inmobiliario con 53 empresas sancionadas en el periodo referido sanciones impuestas
en su conjunto, seguido por el sector conformado por las empresas o personas
dedicadas a la compra y venta de divisas con 34 sanciones y el de compra y venta de

vehculos y embarcaciones con 33 sanciones impuestas, como se muestra en el

cuadro adjunto 7.
Las infracciones ms recurrentes en el caso de las empresas del sector inmobiliario
sancionadas han sido:
No designar a un oficial de cumplimiento que ste no cumpla con los
requisitos mnimos establecidos. El oficial de cumplimiento cumple un rol
fundamental pues es aquel que el sujeto obligado elige para vigilar el cumplimiento del
sistema implementado para detectar operaciones sospechosas y reportarlas a la UIF.
Asimismo, su eleccin y dems funciones estn reguladas por las leyes de la materia.
No cumplir con las obligaciones previstas en la normativa sobre el Informe
Anual del Oficial de Cumplimiento siempre que los sujetos obligados cuenten
con Oficial de Cumplimiento. El Oficial de Cumplimiento tiene la obligacin de emitir
un informe anual sobre la implementacin de las polticas y procedimientos del sujeto
obligado.
No anotar en el ROP (Registro de Operaciones) las operaciones con arreglo a la
normatividad vigente. Las empresas no tienen que determinar la certeza de la
existencia del delito o el origen de los fondos, ya que solo se limitan a reportar estas
operaciones. Por lo tanto, deben registrar aquellas operaciones que de acuerdo a su
naturaleza deban ser registradas, llevar el registro de las mismas y entregarlas a la
UIF.
No contar con un Manual para la Prevencin del Lavado de Activos y del
Financiamiento del Terrorismo que cumpla con la normatividad vigente. Los
sujetos obligados deben elaborar un Manual para la prevencin del lavado de activos,
que incluyan las polticas como KYC (Know Your Customer) y dems mecanismos
para prevenir y detectar situaciones relacionadas al lavado de activos.

SANCIONADOS POR SECTOR

5

3 5

Construccin
Comercio de joyas, metales y piedras preciosas
48

33

Compra y venta de divisas

Empresas o personas naturales dedicadas a la
compra y venta de vehculos
Inmobiliaria
Martilleros Publicos

12

Prstamos y Empeo

34

Fuente: Portal web de la SBS. Elaboracin KPMG

.
7

Segn informacin disponible en el portal web de la SBS www.sbs.gob.pe