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10.
11.
12.
Prstamos;
Descuentos;
Pagos por cuenta ajena;
Intereses y otros productos por cobrar;
Otras cuentas por cobrar, excepto las primas por cobrar y las cuentas corrientes por contratos de
reaseguros (2);
Otros crditos no clasificados;
Operaciones de arrendamiento financiero;
Crditos contingentes;
Prstamos con garanta de plizas otorgados por entidades reguladas por la Ley de Sociedades
de Seguros, por los montos que excedan los valores acumulados de Reservas Matemticas o
valores garantizados; (1)
Desembolsos al beneficiario o al afianzado, previos a la honra o al vencimiento de la fianza; (2)
En el caso de bancos, prstamos vencidos provenientes de fianzas honradas; (1) (2)
Para las sociedades de garanta recproca, el monto avalado, afianzado o garantizado por ellas,
neto de reafianzamiento. (2)
CAPITULO III
AGRUPACION DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
Art. 5.- Para los efectos de evaluar y clasificar los activos de riesgo crediticio, los mismos se agruparn
separadamente en crditos para empresas, crditos para vivienda y crditos para consumo.
Crditos para empresas
Art. 6.- Se agrupan dentro de los crditos para empresas, la generalidad de los crditos otorgados por las
instituciones, con la excepcin de los crditos para la vivienda y los crditos para consumo.
En este mismo grupo se incluirn los crditos otorgados al Gobierno Central, Municipalidades e
Instituciones Oficiales Autnomas y Semi-Autnomas.
Crditos para vivienda
Art. 7.- Se agrupan dentro de los crditos para vivienda los prstamos otorgados a personas naturales
para la adquisicin de vivienda as como los otorgados para adquisicin de terreno, construccin,
remodelacin y reparacin de viviendas. Generalmente, estos crditos renen las siguientes
caractersticas:
1.
2.
3.
4.
CAPITULO IV
EVALUACION Y CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
Art. 9.- Los sujetos obligados debern tener debidamente clasificado, en todo momento, el 100% de los
activos de riesgo crediticio.
Los sujetos obligados para determinar la clasificacin de un deudor, reunirn todas las operaciones
crediticias contratadas por el deudor con dicha entidad, de modo tal que la categora de riesgo que se le
asigne sea la que corresponde al crdito con mayor riesgo de recuperacin.
La Superintendencia podr requerir que un sujeto obligado le asigne a un deudor la categora de otro
deudor, cuando existan criterios fundados que hagan presumir que entre ambos deudores existen
vinculaciones de propiedad, administracin o negocio.
Para crditos cuyo saldo sea menor a trescientos cincuenta mil dlares (US$350,000.00), cada
sujeto deber establecer en sus polticas cul ser la documentacin a exigir para el otorgamiento
de crditos as como para la respectiva evaluacin, lo que estar sujeto a revisin de la
Superintendencia.(8)(11)
b)
Para crditos cuyo saldo sea mayor o igual a trescientos cincuenta mil dlares (US$350,000.00),
se requerir como mnimo la informacin detallada en el anexo 2 as como el cumplimiento de las
respectivas polticas. (1)(8)(11)
Deficientes
Categora C1
Categora C2
De difcil recuperacin
Categora D1
Categora D2
Irrecuperables
Categora E
0% (2)
1% (2)
5%
15%
25%
50%
75% (1)
100%
Las entidades contarn con un plazo mximo de 24 meses a partir de la vigencia de las
presentes Normas para actualizar los valos de todas aquellas garantas hipotecarias
asociadas a los crditos, de acuerdo a lo establecido en el Art. 16 de estas Normas.
Aprobado por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en sesin No.
CD-45/05, de fecha veintisis de octubre de dos mil cinco.
(1) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en
sesin No. CD-07/06 del quince de febrero de dos mil seis.
(2) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en
sesin No. CD-30/06 del veintisis de julio de dos mil seis.
El Consejo Directivo de esta Superintendencia, en Sesin No. CD-49/06 de fecha 13 de diciembre de 2006, tom el siguiente
acuerdo: 1) El incremento en las reservas de saneamiento que se determine sobre los activos de riesgo al 31 de enero de 2007
(3) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en
sesin No. CD-03/07 del 18 de enero de dos mil siete.
(4) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en
sesin No. CD-36/09 del 02 de septiembre de dos mil nueve, con vigencia a partir del da siguiente
de la fecha de su comunicacin.
(5) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en
sesin No. CD-32/10 del 25 de agosto de dos mil diez, con vigencia a partir del da siguiente de la
fecha de su comunicacin (27/08/2010).
(6) Modificacin aprobada por el Comit de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador,
en Sesin No. CN-10/2012 de fecha 2 de octubre de dos mil doce, con vigencia a partir de la fecha
de su notificacin.
(7) Modificacin aprobada por el Comit de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador
en Sesin No. CN-05/2013 de fecha 9 de mayo de dos mil trece, con vigencia a partir de la fecha de
su notificacin.
(8) Modificacin aprobada por el Comit de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador
en Sesin No. CN-02/2014 de fecha 30 de enero de dos mil catorce, con vigencia a partir del 03 de
marzo de dos mil catorce.
(9) Modificacin aprobada por el Comit de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador
en Sesin No. CN-03/2014 de fecha 17 de febrero de dos mil catorce, con vigencia a partir del 03 de
marzo de dos mil catorce.
(10) Modificacin aprobada por el Comit de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador
en Sesin No. CN-06/2014 de fecha 15 de mayo de dos mil catorce, con vigencia a partir de la fecha
de su notificacin.
(11) Modificacin aprobada por el Comit de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador
en Sesin No. CN-02/2015 de fecha 22 de enero de dos mil quince, con vigencia a partir del 09 de
febrero de dos mil quince.
ANEXO 1
Criterios Generales para la Clasificacin de los Deudores
1)
Las entidades establecern las polticas, mtodos y procedimientos, que aplicarn en la concesin, estudio y documentacin de
sus riesgos de crdito y compromisos contingentes (en adelante, operaciones), as como en la identificacin de su deterioro y
del clculo de los importes necesarios para la cobertura de su riesgo de crdito por insolvencia atribuible al cliente. La Junta
Directiva u rgano equivalente de las controladoras financieras velarn por que dichas polticas, mtodos y procedimientos,
sean homogneos para todas las entidades pertenecientes a un mismo grupo.
2)
En funcin del tamao de las operaciones de las entidades, considerando su volumen y complejidad, las polticas, mtodos y
procedimientos debern:
a)
Ser aprobados por la Junta Directiva, u rgano equivalente de la entidad, y ratificados por la entidad controladora en el
caso de entidades dependientes de conglomerados financieros.
b)
Estar adecuadamente justificados y documentados. Entre la documentacin necesaria se debern incluir las propuestas y
dictmenes de los correspondientes departamentos internos de la entidad, tales como Auditora Interna, Gestin de
Riesgos, y Cumplimiento legal y normativo.
c)
3)
d)
El Comit de Auditora y el Departamento de Auditoria Interna o en su caso la Unidad de Riesgo que haya autorizado la
Junta Directiva velarn por que las polticas, mtodos y procedimientos sean adecuados, se implanten efectivamente y se
revisen al menos una vez al ao y se ajusten si fuese necesario. Tambin tendr la responsabilidad de evaluar el riesgo de
las operaciones para la cual deber contar con los medios y experiencia adecuados a la complejidad y volumen de las
actividades crediticias; la evaluacin que realice deber ser independiente de la Unidad que otorg el crdito y del
respectivo oficial de crdito responsable.
e)
La documentacin a la que se refiere este apartado estar a disposicin de la Superintendencia y de los auditores
externos.
Las Juntas Directivas u rgano equivalente sern responsables de velar por que en las entidades se apliquen , en todo caso,
los siguientes criterios:
a)
Pondrn el mximo cuidado y diligencia en el estudio riguroso e individualizado del riesgo de crdito de las operaciones,
no solo en el momento de su concesin, sino tambin continuamente durante su vigencia, y no retrasarn su
reclasificacin a una categora de mayor riesgo por empeoramiento de la calidad crediticia, ni su cobertura adecuada
mediante reservas de saneamiento, la cul debern realizar tan pronto como se aprecie la existencia de una situacin
anormal o de deterioro del riesgo de crdito. Asimismo, implementarn mecanismos que permitan la adecuada aplicacin
de los criterios en los casos de reclasificaciones a categoras de menor riesgo.
b)
c)
Los mtodos o procedimientos que utilicen para la estimacin del deterioro por riesgo de crdito estarn integrados en el
sistema de gestin del riesgo de las entidades y debern tener en cuenta, adems de todos los factores enumerados , la
experiencia pasada, las reas geogrficas de negocio en las que se desenvuelve la actividad de la entidad y del grupo,
los niveles de riesgo y toda la informacin disponible a la fecha en la que se realice la estimacin, incluida la sensibilidad
10
En el anlisis del riesgo de crdito y en la estimacin de las prdidas se considerar el efectivo desembolsado por la
entidad pendiente de amortizacin, as como los importes previsiblemente expuestos de riesgo en las operaciones
contingentes, incluyendo los importes en que haya compromiso irrevocable de desembolso por parte de la institucin.
4)
En los sobregiros y dems saldos deudores a la vista, el plazo para computar la antigedad de los importes impagados se
contar desde el primer requerimiento de reembolso que efecte la entidad, o desde la primera liquidacin de intereses que
resulte impagada.
5)
La Junta Directiva establecer polticas para la concesin, documentacin y control de las lneas de crdito rotativas y ser
responsable de velar porque los desembolsos sean utilizados de acuerdo al destino para el cual fueron originalmente pactados.
En aquellos casos de incumplimiento a las polticas respectivas, el deudor ser clasificado en la categora D.
6)
En las operaciones con cuotas de amortizacin peridica, la fecha del primer vencimiento a efectos de la clasificacin de las
operaciones ser la correspondiente a la de la cuota ms antigua de la que a la fecha de la evaluacin permanezca impagado
algn importe por principal o intereses.
Para clasificar adecuadamente los riesgos en las categoras previstas en el artculo 18 de estas Normas, las entidades debern
considerar como mnimo los criterios que se presentan en el Anexo No. 3.
8)
Los criterios para clasificar a deudores con crditos menores a trescientos cincuentas mil dlares (US$350,000.00) debern ser
establecidos en las polticas de la entidad y podrn diferir de los criterios del Anexo No 3 excepto en los das de morosidad los
cuales no podrn ser menos estrictos que los establecidos en dicho anexo. (9)(11)
Categoras y Criterios para la Clasificacin de los Deudores por Vivienda y de los Deudores por Consumo
9)
La clasificacin de los saldos y reservas de estos crditos se har sobre la base de la antigedad de la mora observada de las
cuotas, segn el siguiente esquema:
Categora
A1
A2
B
C1
C2
D1
D2
E
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Solicitud de Crdito
2)
3)
Estudio de viabilidad crediticia realizada al deudor, que sirvi de base para la aprobacin del crdito, el cual
debe incluir al menos capacidad de pago, situacin financiera, comportamiento de pago del deudor, clara
identificacin del destino de los fondos y fuentes originales de repago. Cuando el crdito sea un refinanciamiento
deber tambin estar sustentado en un anlisis. (Peso del 10%).
4)
Estados financieros de los ltimos dos ejercicios fiscales, elaborados de conformidad a la base contable
establecida por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora (Peso del 10%). Los
referidos estados financieros debern coincidir con los presentados al Registro de Comercio. La ponderacin de
ste numeral no ser aplicado a los crditos que soliciten las micro y pequeas empresas, independientemente
(6) (7) (8) (10)/
de su monto.
5)
Flujo de Caja Operacional mensual proyectado a un ao, con las premisas que lo respalden. Este flujo podr ser
elaborado por el banco, y ser exigible nicamente para operaciones decrecientes con plazos superiores a 12
meses. (Peso del 10%).
6)
7)
Informe actualizado sobre el servicio de la deuda y del seguimiento efectuado por el ejecutivo responsable,
detallando fuentes de repago utilizadas.
8)
Si el crdito est amparado en garantas hipotecarias, informe de su tasacin, que no exceda de tres aos.(11)
9)
Informe sobre otros crditos a cargo del mismo deudor y de la localizacin de sus expedientes.
En e
12
b)
c)
d)
Los permisos necesarios para la realizacin del proyecto, tales como los otorgados por la Administracin
Nacional de Acueductos y Alcantarillados (ANDA), la Alcalda Municipal correspondiente, el Ministerio del
Medio Ambiente, el Ministerio de Obras Pblicas, la Oficina de Planificacin del rea Metropolitana de San
Salvador (OPAMSS), el Consejo Nacional para la Cultura y el Arte (CONCULTURA) y por las empresas
distribuidoras de energa elctrica (Peso del 10%).
Los avances de la obra elaborado por tcnico del departamento de construccin del banco otorgante
relacionados con los desembolsos del crdito. (peso del 10%).
Informe anual de avance de la obra elaborado por un perito independiente registrado en la
Superintendencia. (Peso del 10%).
Informes de preventa y reservacin de viviendas, cuando aplique.
16) Cuando se trate de empresas de reciente constitucin, de las que no se tenga informacin financiera histrica, el
expediente deber contar con el estudio respectivo sobre la viabilidad del negocio, que incluya un anlisis de la
factibilidad mercadolgica, tcnica y financiera del proyecto. (peso del 10%).
17) El peso asignado corresponde a la ponderacin que se dar a la documentacin del expediente, para efectos de
determinar el porcentaje de incumplimiento en los requisitos de informacin a que se refieren los Criterios para
la Evaluacin y Clasificacin de los Deudores de Crditos para Empresa detallados en el Anexo 3.
18) Para analizar la situacin financiera a efecto de determinar la capacidad de pago del deudor como mnimo se
utilizarn los indicadores siguientes:
(8)/--------------------------------------Para efectos de estas normas se define como microempresas y pequeas empresas, las siguientes:
a)
Microempresa: Persona natural o jurdica que opera en el mercado produciendo y/o comercializando bienes o servicios por riesgo propio,
con un nivel de ventas brutas anuales de hasta US$ 100,000.0 y hasta 10 trabajadores remunerados.
b)
Pequea empresa: Persona natural o jurdica que opera en el mercado produciendo y/o comercializando bienes o servicios por riesgo
propio, a travs de una unidad organizativa, con un nivel de ventas brutas anuales de hasta US$ 1,000,000.0 y hasta 50 trabajadores
remunerados.
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ANEXO 3
CRITERIOS PARA LA EVALUACION Y CLASIFICACION DE DEUDORES DE CREDITOS PARA EMPRESA
Crditos Normales
Crditos Subnormales
( Categora A1 y A2)
( Categora B)
Comportamiento de pagos y documentacin conforme a polticas
A1:
Atrasos hasta 60 das en el pago de
-Crditos otorgados con mora no mayor a 14 das en los sus obligaciones. (CB) (11)
ltimos 12 meses. (CB) (11)
Podrn tener esta categora los deudores nuevos de la
entidad, siempre y cuando cumplan con los dems
criterios de la categora.
A2:
- Atrasos de hasta 30 das en el pago de sus obligaciones
(CB) (11)
Crdito bien estructurado de acuerdo a los flujos de
Crdito estructurado de acuerdo a
fondos esperados del deudor y conforme a las polticas
los flujos de fondos esperados del
aprobadas por la entidad. (CB)
deudor y con algn grado de
incumplimiento justificado a
polticas aprobadas por la
entidad.(CS)
Documentacin completa y actualizada conforme al
Incumplimientos menores
Anexo 2 y a las polticas aprobadas por la entidad. (CB) subsanables de documentacin,
conforme al Anexo 2 o a las
polticas aprobadas por la
entidad.(CB)
Destino de fondos y fuentes de repago identificadas y
debidamente supervisadas por la entidad. (CB)
Crditos Deficientes
( Categora C1 y C2)
Crditos Irrecuperables
( Categora E)
Atrasos de 181 das o ms en el
pago de sus obligaciones. (CB)
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Crditos Subnormales
( Categora B)
Crditos Deficientes
( Categora C1 y C2)
Crditos Irrecuperables
( Categora E)
Incurre en las causales de disolucin y
liquidacin del Cdigo de Comercio
aunque los acreedores no la hayan
solicitado. (CB)
Voluntariamente los propietarios de
la empresa han decidido el cierre
definitivo de la misma. (CB)
Sin liquidez para cubrir sus
obligaciones (CB)
Para los efectos de estas normas, el flujo de caja operacional, histrico y proyectado, ser el que se obtiene de la utilidad operativa antes de impuestos y del servicio de intereses,
adicionando las depreciaciones (incluye amortizacin de intangibles y provisiones por deterioro de cuentas por cobrar, inventarios y otras inversiones) y deduciendo los aumentos de capital
neto de trabajo.
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ANEXO 4
ASPECTOS PRUDENCIALES A CONSIDERAR EN LA EMISIN DE FIANZAS
Las entidades debern considerar los siguientes aspectos prudenciales de administracin de riesgos y de documentacin
necesaria, antes de la emisin de fianzas.
1.
a)
Las polticas y normas en materia de suscripcin de fianzas y obtencin de garantas, comercializacin, seguimiento de
obligaciones garantizadas, administracin de riesgos, reafianzamiento en el caso de sociedades de seguros, as como los
objetivos estratgicos en estas materias y los mecanismos para monitorear y evaluar su cumplimiento.
b)
La constitucin de comits de carcter consultivo que reporten, directamente o por conducto del gerente general o el que haga
sus veces, a la junta directiva y que tengan por objeto auxiliar en la determinacin de la poltica y estrategia en materia de
administracin de riesgos, suscripcin de fianzas, obtencin de garantas y reafianzamiento, en el caso de sociedades de
seguros.
c)
Que en el otorgamiento de fianzas, la entidad sin perjuicio de recabar las garantas que sean necesarias, debern estimar
razonablemente que el fiado dar cumplimiento a las obligaciones garantizadas considerando la viabilidad econmica de los
proyectos relacionados con las obligaciones que se pretendan garantizar, la capacidad tcnica y financiera del fiado para
cumplir con la obligacin, su historial crediticio, as como su calificacin administrativa y moral.
d)
En el caso de sociedades de seguros, la adecuada diversificacin de las responsabilidades asumidas por la expedicin de
fianzas, debiendo celebrar contratos de reafianzamiento. Asimismo, en la realizacin de operaciones de cesin de
reafianzamiento, la entidad deber procurar una adecuada dispersin en el uso de reafianzadores.
2.
Los objetivos, lineamientos y polticas en materia de fianzas debern contemplar, en forma general, los aspectos siguientes:
a)
Las funciones y responsabilidades de las distintas reas organizacionales y personal involucrado en la emisin y administracin
de las fianzas.
b)
Las facultades de personal autorizado para la emisin de los diferentes tipos de fianzas, estableciendo los niveles de
autorizacin o de otorgamiento tanto por monto como por tipo.
c) Las estrategias y polticas de emisin de las fianzas, las cuales, adems de guardar congruencia con las caractersticas y
capacidad de la entidad, podrn considerar los elementos siguientes:
Las entidades debern contar con un manual de fianzas que contenga los procesos, metodologas, procedimientos y dems
informacin necesaria para la emisin y administracin de las fianzas.
El comit de riesgos o el comit de auditoria ser el responsable de revisar que el manual de fianzas sea acorde con los objetivos,
lineamientos y polticas en materia de emisin y administracin de las fianzas, aprobados por la junta directiva u rgano equivalente.
Las entidades debern dar seguimiento peridico, de conformidad a sus polticas, a cada una de las fianzas, requiriendo toda
informacin relevante que indique la situacin del fiado en relacin con el evento cubierto y la situacin de las garantas obtenidas,
cuando las hubiere.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades debern establecer procedimientos de evaluacin y seguimiento ms estrictos para
aqullas fianzas cuyo objeto de cobertura presente sntomas que indique que no se va a cumplir cabalmente con los trminos y
condiciones convenidos entre el fiado y el beneficiario.
3.
Expedientes y documentacin
Las entidades debern incluir en sus polticas y procedimientos relativos a las fianzas, los requisitos de integracin y mantenimiento
de los expedientes con que debern contar para cada tipo de fianza que emitan.
Dichos requisitos debern prever la incorporacin de informacin y documentacin pertinente en funcin de las etapas del proceso
afianzador, relativas a la evaluacin, aprobacin y emisin de la fianza, como lo relativo al seguimiento, control y recuperacin.
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No obstante lo dispuesto anteriormente, las entidades debern integrar un expediente por fiado que contenga la informacin y
documentacin de todas las operaciones de fianzas celebradas con el mismo.
El expediente deber contar, segn corresponda y de conformidad con las propias polticas, con la siguiente informacin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Solicitud de fianzas;
Constancia de evaluacin del cliente, anlisis financiero, seleccin del riesgo cubierto, etc.
Punto de acta del comit de fianza u rgano equivalente en el cual fue aprobada la emisin de la fianza;
Fotocopia del documento de la fianza emitida;
Declaracin jurada para el cumplimiento de la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos.
Estados financieros auditados del fiado, si es una persona jurdica; si es persona natural no obligado a llevar
auditora externa, deber presentar estados financieros certificados por un auditor externo;
Fotocopia del contrato entre el fiado y el beneficiario que dio origen a la fianza;
Fotocopia del documento de la garanta recibida por el otorgamiento de la fianza.
La informacin y documentacin contenida en el expediente deber mantenerse actualizada conforme lo requieran las polticas de
la entidad.
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