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4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
2
2
6
10
22
Esta unidad es la segunda de dos unidades que cubren la Seccin II: Control Interno / Riesgo
del Temario del Examen CIA del IIA. Esta seccin cubre 25% a 35% de la Parte 1 del examen CIA y se
pone a prueba a nivel de consciencia. La porcin relevante del temario se detalla a continuacin. (El
temario completo se encuentra en el Apndice B.)
II.
Muchas preguntas en el examen CIA cubren los controles. Pocas preguntas se pueden responder en base a la
memorizacin de listas. Adems, ningn texto puede presentar de manera factible listas comprensivas de todos
los procedimientos. Por lo tanto, los candidatos deben ser capaces de aplicar procesos de razonamiento y
conocimiento de los conceptos de auditora a situaciones desconocidas que implican los controles. Al responder a
nuestras preguntas, usted ser capaz de sintetizar, comprender y aplicar la teora de control interno. El anlisis
resulta en la comprensin de una situacin, un conjunto de circunstancias o proceso. La sntesis implica el desarrollo
de normas y generalizaciones para una situacin, un conjunto de circunstancias o un proceso. Es un medio de la
combinacin de componentes individuales o partes para producir un conjunto. La sntesis requiere razonamiento
inductivo que llega a una conclusin generalizada de casos particulares. La evaluacin est relatando una situacin,
un conjunto de circunstancias o proceso a estndares predeterminados o sintetizados. La evaluacin por lo general
incluye tanto el anlisis y la sntesis. Este conjunto de habilidades le permitir contestar cualquier pregunta en el
examen con confianza.
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Definiciones del Glosario del IIA (ver el Apndice A para el Glosario completo del IIA)
a.
b.
2.
Control es cualquier medida que tome la direccin, el consejo y otras partes para
gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidas. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones
suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los
objetivos.
Procesos de control son las polticas, procedimientos (tanto manual como
automticos) y actividades, los cuales forman parte de un enfoque de control,
diseados y operados para asegurar que los riesgos estn contenidos dentro del
nivel que una organizacin esta dispuesta aceptar.
El Proceso de Control
a.
b.
c.
d.
Controles Primarios
a.
b.
c.
d.
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3)
2.
Controles Secundarios
a.
b.
3.
Controles de Aplicacin
a.
b.
Los controles de aplicacin son los controles principales que se relacionan con las
tareas de negocio realizadas por un sistema en particular. Estos deberan
proporcionar seguridad razonable que el registro, procesamiento y presentacin de
datos se realiza apropiadamente. Los controles de aplicacin incluyen controles de
entrada, de procesamiento y de salida.
Controles de entrada. El punto ms econmico para corregir errores de entrada en
una aplicacin es en el momento que los datos son ingresados en el sistema. Por
esta razn, los controles de entrada son el enfoque de las actividades de un auditor
interno. Cada uno de los tipos de modos de procesamiento tiene sus propios
controles.
1)
2)
b)
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c)
c.
d.
4.
b.
c.
5.
b.
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6.
b.
7.
2)
Por ejemplo, supongamos que todas las personas encargadas de la caja chica
deben presentar comprobantes de gastos peridicamente. Este control ayuda a
asegurar que (a) las cuentas de la caja chica se mantengan en un nivel
establecido y (b) los gastos de la caja chica son revisados para ver si son
adecuados.
Una matriz de control es til para coincidir los controles con los riesgos en esas
circunstancias. El siguiente es un ejemplo:
Figura 4-1
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b.
2.
Figura 4-2
3.
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Figura 4-3
4.
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Figura 4-4
5.
Los diagramas de flujo de datos muestran como los datos fluyen hasta, desde y
dentro de un sistema informtico y los procesos que manipulan los datos. Un
diagrama de flujo de datos puede ser usado para representar detalles de bajo nivel,
as como procesos de alto nivel.
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1)
2)
Figura 4-5
a)
6.
Mapeo de Procesos
a.
El mapeo de procesos es una forma simple de los diagramas de flujo utilizados para
representar un proceso del cliente. A continuacin se encuentra un ejemplo de mapa
de procesos (O.C. es una orden de compra, y C.P. es cuentas por pagar.)
Figura 4-6
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Controles Internos
a.
2.
Segregacin de Funciones
a.
Para cualquier transaccin dada, las siguientes tres funciones preferiblemente deben
realizarse por individuos separados en diferentes partes de la organizacin:
1)
2)
3)
La autorizacin de la transaccin
El registro de la transaccin
La custodia de los activos asociados con la transaccin
a)
b.
Autorizacin
Registro
Custodia
El sistema de control interno est diseado para detectar fraude por una persona pero
no fraude por colusin o anulacin por parte de la gerencia.
En una organizacin de tamao mediano o ms grande, una segregacin de funciones adecuada se puede lograr
al separar las responsabilidades de los siguientes ejecutivos de nivel corporativo. Esto asegura que el recuento de
unidades de inventario se actualizan una vez que los productos hayan sido enviados. La actualizacin de inventario y
los candidatos para el examen CIA deben entender la segregacin de funciones, un principio bsico de control
interno. Espere muchas preguntas sobre este tema.
3.
Jerarqua de la Organizacin
a.
VP de
Director de
Chief Financial
Operaciones Contabilidad (Contralor) Finanzas (Tesorero)
Ventas
Cuentas por Cobrar
Ingresos de Efectivo
Bodega
Facturacin
Desembolso de
Efectivo
Recepcin
Compras
Crdito
Envo
Cuentas por Pagar
Produccin
Libro Mayor General
Control de Inventario
Contabilidad de Costos
Nmina
b.
VP de
Administracin
Mensajera
VP de
Recursos Humanos
Recursos Humanos
Por favor tenga en cuenta que no todas las preguntas en el examen CIA seguir este
formato.
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4.
Ciclos de Contabilidad
a.
b.
5.
11
b.
c.
d.
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Figura 4-7
Autorizacin
Cliente
Custodia
Envi
Bodega
Registro
Control de
Inventario
Cuentas
por Cobrar
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Libro
Mayor
13
Paso
Actividad de Negocios
Control Integrado
Crdito realiza una comprobacin de crdito al Asegura que la mercanca es enviada slo a
cliente. Si el cliente es solvente, Crdito
clientes reales y que la cuenta no se vuelva
aprueba la orden de ventas.
incobrable.
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Figura 4-8
Autorizacin
Cliente
Custodia
Registro
Cuentas
por Cobrar
Libro
Mayor
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Paso
Actividad de Negocios
Control Integrado
Mensajera abre el correo de los clientes. Dos Reduce el riesgo de apropiacin indebida por
empleados estn presentes en todo
un solo empleado.
momento. Los cheques de los clientes
inmediatamente son endosados "Slo para
Depsito." Las remesas de pago son
separadas.
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Figura 4-9
Autorizacin
Departamento: Control de
Inventario
Compras
Custodia
Proveedor Recepcin
Registro
Bodega
Cuentas
por Pagar
Libro Mayor
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Paso
Actividad de Negocios
Control Integrado
La mercanca llega a Recepcin con una lista Porque las cantidades estn en blanco en la
de empaque.
copia de la orden de compra de Recepcin,
los empleados no pueden asumir que la
orden esta correcta como se recibe y deben
contar la mercanca.
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Figura 4-10
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Autorizacin
Departamento: Proveedor
Compras
Custodia
Desembolsos
de Efectivo
Registro
Cuentas
por Pagar
Libro
Mayor
Paso
Actividad de Negocios
Control Integrado
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Figura 4-11
Ciclo de Nmina
Funcin:
Departamento:
Autorizacin
Recursos
Humanos
Produccin
Custodia
Registro
Libro
Mayor
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Paso
Actividad de Negocios
Control Integrado
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Tcnicas de Control
a.
2.
Hasta este punto, hemos cubierto varios tipos de control. Lo que resta de esta unidad
de estudio describe varios mtodos de control disponibles para la gerencia.
Funciones y Responsabilidades
a.
Gerencia
1)
b.
c.
d.
3.
b.
Aunque es comn, tiene una gran desventaja que la accin correctiva tiende a
venir despus de que ocurri el desempeo. El resultado puede ser una
respuesta sobre el pobre desempeo en lugar de su prevencin.
Auto control evala el proceso completo de administracin y las funciones realizadas.
As, pretende mejorar el proceso en lugar de simplemente corregir el desempeo
especfico del administrador. La administracin por objetivos (MBO, por sus siglas en
ingls) es un ejemplo.
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4.
23
b.
5.
Nota del autor: Los conceptos y la definicin de control han sido constates por
dcadas. Este texto cita la 5 edicin de Sawyer en lugar de la 6 edicin. Ya que se
trata de una explicacin completa y concisa y posiblemente es ms til para los
candidatos para el examen CIA que la definicin menos completa en la 6 edicin.
Organizacin
a.
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
6.
Polticas
a.
Una poltica es cualquier principio establecido que requiere, gua o restringe una
accin. Las polticas deben seguir ciertos principios.
1)
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2)
3)
4)
5)
7.
Procedimientos
a.
2)
3)
4)
5)
8.
Personal
a.
La gente contratada o asignada debe tener las calificaciones necesarias para realizar
las tareas que se les asignen. La mejor forma de controlar el desempeo de las
personas es la supervisin. Por lo tanto, se deben establecer normas altas de
supervisin. Las siguientes prcticas ayudan a mejorar el control:
1)
2)
3)
4)
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9.
25
Contabilidad
a.
2)
3)
4)
10. Presupuesto
a.
3)
4)
5)
11. Reportes
a.
5)
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6)
7)
8)
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