CUANDO SE ADQUIERE AL MISMO VALOR QUE EN LIBROS UNA SUBSIDIARIA QUE TIENE UTILIDADES RE

La Cia. Comercio S.A. tiene inters en adquirir la totalidad del paquete accionario de la
empresa de servicios de Transporte S.A., por tanto adquiere al valor en libros el 100% de
las acciones, puesto que esto le facilitar el control sobre precios y asignacin de rutas
para la entrega de sus mercaderas.

COMERCIO S.A. MATRIZ

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

51,500.00
4,000.00
26,000.00
16,500.00
5,000.00
110,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4,500.00
4,500.00
166,000.00

14,500.00
9,500.00
5,000.00
27,500.00
12,000.00
15,500.00
42,000.00

90,000.00
30,000.00
4,000.00
124,000.00
166,000.00

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA TRANSPORTE S.A.

Capital
20,000.00
Reserva Legal
9,000.00
Utilidades retenidas
2,000.00
TOTAL PATRIMONIO
31,000.00 AL VALOR EN LIBROS
Se adquiere el 100% al valor en libros, es decir, por $ 31000

CONTABILIZACIN-MATRIZ
Se cancela el 75% con un cheque y por la diferencia se firma una L/C a 60 das plazo.
DESCRIPCIN
Inversiones permanente en subsidiaria
Bancos
Documentos por pagar

DEBE
31,000.00

HABER
23250
7,750.00

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
31,000.00

Saldo

Bancos
26,000.00

31,000.00

Saldo

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
Inversin permanente en subsidiarias
TOTAL ACTIVO

28,250.00
4,000.00
2,750.00
16,500.00
5,000.00
110,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
35,500.00
4,500.00
31,000.00
173,750.00

PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO

22,250.00
9,500.00
12,750.00
27,500.00
12,000.00
15,500.00
49,750.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

90,000.00
30,000.00
4,000.00
124,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

173,750.00

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ESTAD
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Edificios
Maquinaria
Muebles
Seguros Prepagados
Inversin permanente en subsidiarias
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
Prstamo Bancario C/P
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas

MATRIZ
Deudor
Acreedor
4000
2750
16500
5000
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4500
31000
9,500.00
12,750.00

173750

12,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
173750

SUBSIDIARIA
Deudor
Acreedor
1500
5900
8000
4000
25000
5800

7300
3900
8000

50200

20000
9000
2000
50200

ENE UTILIDADES RETENIDAS

Bancos
23250

2,750.00

Documentos por pagar

5,000.00
7,750.00

Saldo

12,750.00

Y SUBSIDIARIA
DACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
5500
8650
24500
9000
75000
53000
12800
4500
31000
9,500.00
20,050.00
3,900.00
20,000.00
15,500.00
110,000.00
39,000.00
6,000.00
223950
223950

AJUSTES
Deudor
Acreedor

31000

20,000.00
9,000.00
2,000.00
31000

31000

CONSOLIDADO
Deudor
Acreedor
5500
8650
24500
9000
75000
53000
12800
4500
0
9,500.00
20,050.00
3,900.00
20,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
192950
192950

CUANDO SE COMPRA AL MISMO VALOR EN LIBROS UNA SUBSIDIARIA QUE TIENE PRDIDA

Tomamos como referenica el Estado de Situacin Financiera del Caso 1 que es la Empresa Comercio S
Al 31 de Dic del 200x se adquiere el 100% de la subsidiaria Los Geranios S.A.
COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

4,000.00
26,000.00
16,500.00
5,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4,500.00

9,500.00
5,000.00
12,000.00
15,500.00

90,000.00
30,000.00
4,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA LOS GERANIOS S.A.
Capital
Reserva Legal

18000
3000

Prdidas Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO

-500
20500

Se adquiere el 100% al valor en libros

CONTABILIZACIN-MATRIZ
Se cancel con cheque el 70% y porla diferencia se firma una L/C a 90 das plazo.
DESCRIPCIN
Inversiones permanente en subsidiaria
Bancos
Documentos por pagar

DEBE
20500

HABER
14350
6150

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
20,500.00

Saldo

20,500.00

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
Inversiones permanentes en subsidiarias
TOTAL ACTIVO

4,000.00
11,650.00
16,500.00
5,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4,500.00
20,500.00

PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO

9,500.00
11,150.00
12,000.00
15,500.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

90,000.00
30,000.00
4,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACIN DE EST
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Edificios
Maquinaria
Muebles
Seguros Prepagados
Inversin permanente en subsidiarias
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
Prstamo Bancario C/P
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Prdidas acumuladas

MATRIZ
Deudor
Acreedor
4000
11650
16500
5000
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4500
20500
9,500.00
11,150.00

SUBSIDIARIA
Deudor
3500
6000
1500
12000
7500

12,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
172150

172150

500
31000

TIENE PRDIDA

e es la Empresa Comercio S.A.

51,500.00

110,000.00

4,500.00
166,000.00

14,500.00

27,500.00

42,000.00

124,000.00
166,000.00

VALOR EN LIBROS

Bancos
26,000.00

Saldo

37,150.00

110,000.00

25,000.00

172,150.00

14350

11,650.00

Documentos por pagar

5,000.00
6,150.00

Saldo

11,150.00

20,650.00

27,500.00

48,150.00

124,000.00
172,150.00

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUBSIDIARIA
Acreedor

5000
5000
18000
3000

31000

CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
4000
15150
22500
6500
75000
40000
14500
4500
20500
9,500.00
16,150.00
0.00
17,000.00
15,500.00
108,000.00
33,000.00
4,000.00
500
0.00
203150
203150

AJUSTES
Deudor
Acreedor

20500

CONSOLIDADO
Deudor
4000
15150
22500
6500
75000
40000
14500
4500
0

18,000.00
3,000.00

21000

500.00
20500

0
182150

CONSOLIDADO
Acreedor

9,500.00
16,150.00
0.00
17,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
182150

CUANDO SE COMPRA UNA SUBSIDIARIA A UN VALOR MAYOR QUE EN LIBROS

Se toma como referencia el Estado de Situacin Financiera de la Matriz del Caso 1.
COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
TOTAL ACTIVO

4,000.00
26,000.00
16,500.00
5,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4,500.00

PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO

9,500.00
5,000.00
12,000.00
15,500.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

90,000.00
30,000.00
4,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA LOS ARUPOS S.A.

Se compra el 100% del patrimonio de la Subsidiaria Los Arupos S. A. en $ 25000
Capital

20000

Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO (VALOR LIBROS)
Paga por la Inversin la matriz
Crdito Mercantial / Plusvala

2000
1000
23000
25000
-2000 Activo

CONTABILIZACIN-MATRIZ
Se cancela $ 18000 con cheque y por la diferencia se firma una L/C
DESCRIPCIN
Inversiones permanentes en la subsidiaria
Crdito Mercantil
Bancos
Documentos por pagar

DEBE
23000
2000

HABER

18000
7000

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
23,000.00

Saldo

23,000.00

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
Crdito Mercantil
Inversiones Permanentes en Subsidiarias

4,000.00
8,000.00
16,500.00
5,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4,500.00
2,000.00
23,000.00

TOTAL ACTIVO
PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO

9,500.00
12,000.00
12,000.00
15,500.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

90,000.00
30,000.00
4,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ES
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Edificios
Maquinaria
Muebles
Seguros Prepagados
Crdito Mercantil
Inversin permanente en subsidiarias
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas

MATRIZ
Deudor
Acreedor
4000
8,000.00
16500
5000
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4500
2,000.00
23,000.00
9,500.00
12,000.00
12,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
173000
173000

SUBSIDIARIA
Deudor
2500
3500
6000
1500
12000
7500

33000

51,500.00

110,000.00

4,500.00
166,000.00

14,500.00

27,500.00

42,000.00

124,000.00
166,000.00

Crdito Mercantil
2,000.00

Saldo

33,500.00

110,000.00

29,500.00

2,000.00

Bancos
26,000.00
18,000.00

Saldo

8,000.00

173,000.00

21,500.00

27,500.00

49,000.00

124,000.00
173,000.00

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
ONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUBSIDIARIA
Acreedor

5000
5000
20000
2000
1000
33000

CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
6500
11500
22500
6500
87000
35500
7000
4500
2000
23000
9,500.00
17,000.00
17,000.00
15,500.00
110,000.00
32,000.00
5,000.00
206000
206000

AJUSTES
Deudor
Acreedor

23000

20,000.00
2,000.00
1,000.00
23000

23000

CONSOLIDADO
Deudor
6500
11500
22500
6500
87000
35500
7000
4500
2000
0

183000

Documentos por pagar

5,000.00
7,000.00

Saldo

12,000.00

CONSOLIDADO
Acreedor

9,500.00
17,000.00
17,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
183000

CUANDO SE COMPRA UNA SUBSIDIARIA A UN VALOR MENOR QUE EN LIBROS

Tomamos como referencia la informacin financiera de la matriz Comercio S.A. del Caso 1.
COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
TOTAL ACTIVO

51,500.00
4,000.00
26,000.00
16,500.00
5,000.00
110,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4,500.00
4,500.00
166,000.00

PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO

14,500.00
9,500.00
5,000.00
27,500.00
12,000.00
15,500.00
42,000.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

90,000.00
30,000.00
4,000.00
124,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

166,000.00

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA LOS CACTUS S.A.

Se adquiere el 100% del patrimonio de la Subsidiaria Los Cactus S.A. en 20.000
Capital

20000

Reserva Legal
Utilidades Retenidas
PATRIMONIO (VALOR EN LIBROS)
Paga por la inversin la matriz
Superavit por consolidacin

2000
1000
23000
20000
3000 Patrimonio de la matriz

CONTABILIZACIN-MATRIZ
Se paga con un cheque $ 20000
DESCRIPCIN
Inversiones permanentes en la subsidi
Bancos
Supervit por consolidacin

DEBE
23000

HABER
20000
3000

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
23,000.00

Saldo

Bancos
26,000.00

23,000.00

Saldo

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

COMERCIO S.A. MATRIZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200x
ACTIVOS
Corrientes
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Fijos
Edificios
Maquinaria
Muebles
Otros
Seguros Prepagados
Inversiones permanentes en Subs.
TOTAL ACTIVO

31,500.00
4,000.00
6,000.00
16,500.00
5,000.00
110,000.00
75,000.00
28,000.00
7,000.00
27,500.00
4,500.00
23,000.00
169,000.00

PASIVOS
Corrientes
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
No Corriente
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO

14,500.00
9,500.00
5,000.00
27,500.00
12,000.00
15,500.00
42,000.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Supervit por consolidacin
TOTAL PATRIMONIO

90,000.00
30,000.00
4,000.00
3,000.00
127,000.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

169,000.00

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ESTAD
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Documentos por Cobrar
Edificios
Maquinaria
Muebles
Seguros Prepagados
Inversin permanente en subsidiarias
Impuestos por pagar
Documentos por pagar
Prstamo Bancario L/P
Hipotecas por pagar
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Supervit por consolidacin

MATRIZ
Deudor
Acreedor
4000
6,000.00
16500
5000
75,000.00
28,000.00
7,000.00
4500
23,000.00
9,500.00
5,000.00
12,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
3,000.00
169000
169000

SUBSIDIARIA
Deudor
Acreedor
2500
3500
6000
1500
12000
7500

5000
5000

20000
2000
1000
33000

33000

Bancos
20000

6,000.00

Supervit por consolidaci

3,000.00

Saldo

3,000.00

Y SUBSIDIARIA
DACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
6500
9500
22500
6500
75000
40000
14500
4500
23000
14,500.00
10,000.00
12,000.00
15,500.00
110,000.00
32,000.00
5,000.00
3,000.00
202000
202000

AJUSTES
Deudor
Acreedor

23000

20,000.00
2,000.00
1,000.00
23000

23000

CONSOLIDADO
Deudor
Acreedor
6500
9500
22500
6500
75000
40000
14500
4500
0
14,500.00
10,000.00
12,000.00
15,500.00
90,000.00
30,000.00
4,000.00
3,000.00
179000
179000

INTERS DE LA MINORA-CUANDO SE COMPRA AL MISMO VALOR QUE EN LIBROS UNA SUBSIDIARIA QU

A continuacin se presenta la informacin financiera de la matriz La Ganga antes de realizar la inversi

LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
TOTAL ACTIVO

130000
170000
130000
35000
180000
55000

PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS

15000
60000

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

450000
150000
25000

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA LOPEZ S.A.

La Ganga S. A. adquiere el 80% del patrimonio de la subsidiaria Lpez S.A., que est constituido de la
SUBSIDIARIA
LOPEZ S.A.

Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO (VALOR LIBROS)
Paga por la inversin La Ganga S.A.

100%
100,000.00
32,000.00
8,000.00
140,000.00

MATRIZ LA INTERS DE
GANGA S.A. LA MINORA

80%
80,000.00
25,600.00
6,400.00
112,000.00
112,000.00

20%
20,000.00
6,400.00
1,600.00
28,000.00

CONTABILIZACIN-MATRIZ
Se paga un cheque por $ 100.000 y se firma una L/C por $ 12.000
DESCRIPCIN
Inversiones permanentes en la subsidiaria
Bancos
Documentos por pagar

DEBE
112,000.00

HABER
100000
12000

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
112,000.00

Saldo

112,000.00

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
OTROS
Inversiones permanentes en la Sub.
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS

130000
70,000.00
130000
35000
180000
55000
112,000.00

27,000.00
60000

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

450000
150000
25000

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y S
HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDA
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros Prepagados
Edificios
Muebles
Inversin permanente en subsidiarias
Documentos por pagar
Prstamo Bancario C/P
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Intres de la Minora

MATRIZ
Deudor
Acreedor
130,000.00
70,000.00
130,000.00
35,000.00
180,000.00
55,000.00
112,000.00
27,000.00
60,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00
712000

712000

SUBSIDIARIA
Deudor
5,000.00
50,000.00
18,000.00
25,000.00
12,000.00
40,000.00

150000

ROS UNA SUBSIDIARIA QUE TIENE UTILIDADES RETENIDAS

antes de realizar la inversin:

465000

235000

700000

75000

75000

625000
700000

que est constituido de la siguiente manera:

Bancos
170,000.00

Saldo

100000

70,000.00

365000

235000

112,000.00
712000

87000

87000

Documentos por pagar

15,000.00
12,000.00

Saldo

27,000.00

625000
712000

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
E TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUBSIDIARIA
Acreedor

10,000.00
100,000.00
32,000.00
8,000.00
150000

CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
135,000.00
120,000.00
148,000.00
60,000.00
192,000.00
95,000.00
112,000.00
27,000.00
70,000.00
550,000.00
182,000.00
33,000.00
862000

862000

AJUSTES
INTERS DE LA MINORA
Deudor
Acreedor
Deudor

112,000.00

80,000.00
25,600.00
6,400.00
112000

20,000.00
6,400.00
1,600.00
112000

28000

ERS DE LA MINORA
Acreedor

28,000.00
28000

CONSOLIDADO
Deudor
Acreedor
135,000.00
120,000.00
148,000.00
60,000.00
192,000.00
95,000.00
0.00
27,000.00
70,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00
28,000.00
750000
750000

INTERS DE LA MINORA. CUANDO SE COMPRA AL MISMO VALOR QUE EN LIBROS UNA SUBSIDIARIA QU
Se toma como referencia el Estado de Situacin Financiera de la La Ganga S.A.
LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
TOTAL ACTIVO

130000
170000
130000
35000
180000
55000

PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS

15000
60000

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

450000
150000
25000

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA PEREZ S.A.

Se compra el 90% del patrimonio de la subsidiaria Prez S.A.
SUBSIDIARI
MATRIZ LA INTERS DE
A PEREZ
GANGA S.A. LA MINORA
S.A.

Capital
Reserva Legal
Prdidas Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO (VALOR LIBROS)
Paga por la inversin La Ganga S.A.

100%
120,000.00
30,000.00
-10,000.00
140,000.00

90%
108,000.00
27,000.00
-9,000.00
126,000.00
126,000.00

10%
12,000.00
3,000.00
-1,000.00
14,000.00

Se cancela con un cheque por $ 100.000 y un documento por pagar $ 26.000

CONTABILIZACIN-MATRIZ
DESCRIPCIN
Inversiones permanentes en subsidiarias
Bancos
Documentos por pagar

DEBE
126000

HABER
100000
26000

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
126,000.00

Saldo

126,000.00

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
Otros
Inversiones Permanentes en Subsidiarias
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS

130000
70,000.00
130000
35000
180000
55000
126,000.00

41,000.00
60000

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

450000
150000
25000

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y
HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDA
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros Prepagados
Edificios
Muebles
Inversin permanente en subsidiarias
Documentos por pagar
Prstamo Bancario C/P
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Prdidas Acumuladas
Intres de la Minora

MATRIZ
Deudor
Acreedor
130,000.00
70,000.00
130,000.00
35,000.00
180,000.00
55,000.00
126,000.00
41,000.00
60,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00

SUBSIDIARIA
Deudor
5,000.00
50,000.00
18,000.00
25,000.00
12,000.00
40,000.00

10,000.00
726,000.00 726,000.00 160,000.00

OS UNA SUBSIDIARIA QUE TIENE PRDIDAS ACUMULADAS

465000

235000

700000

75000

75000

625000
700000

Bancos
170,000.00

Saldo

365000

235000

126,000.00
726,000.00

101000

101000

100000

70,000.00

Documentos por pagar

15,000.00
26,000.00

Saldo

41,000.00

625000
726,000.00

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
E TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUBSIDIARIA
Acreedor

10,000.00
120,000.00
30,000.00

CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
135,000.00
120,000.00
148,000.00
60,000.00
192,000.00
95,000.00
126,000.00
41,000.00
70,000.00
570,000.00
180,000.00
25,000.00
10,000.00

AJUSTES
INTERS DE LA MINORA
Deudor
Acreedor
Deudor

126,000.00

108,000.00
27,000.00

12,000.00
3,000.00
9,000.00

160,000.00 886,000.00 886,000.00 135,000.00 135,000.00

15,000.00

ERS DE LA MINORA
Acreedor

CONSOLIDADO
Deudor
Acreedor
135,000.00
120,000.00
148,000.00
60,000.00
192,000.00
95,000.00
0.00
41,000.00
70,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00

1,000.00
14,000.00
14,000.00
15,000.00 750,000.00 750,000.00

INTERS DE LA MINORA. CUANDO SE COMPRA UNA SUBSIDIARIA A UN VALOR MENOR QUE EN LIBROS
Se toma como referencia el Estado de Situacin Financiera de La Ganga S.A.
Se compra el 85% del patrimonio de la empresa "Castro S.A.", cancelamos $ 105.000 con un cheque.
LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
TOTAL ACTIVO

130000
170000
130000
35000
180000
55000

PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS

15000
60000

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO

450000
150000
25000

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA CASTRO S.A.
SUBSIDIARI
MATRIZ LA INTERS DE
A PEREZ
GANGA S.A. LA MINORA
S.A.

Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO (VALOR LIBROS)

100%
120,000.00
30,000.00
8,000.00
158,000.00

85%
102,000.00
25,500.00
6,800.00
134,300.00

15%
18,000.00
4,500.00
1,200.00
23,700.00

Paga por la inversin La Ganga S.A.

Supervit en consolidacin

105,000.00
29,300.00

CONTABILIZACIN-MATRIZ
DESCRIPCIN
Inversiones permanentes en subsidiarias
Bancos
Supervit en consolidacin

DEBE
134,300.00

HABER
105,000.00
29,300.00

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
134,300.00

Saldo

134,300.00

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
Otros
Inversiones Permanentes en Subsidiarias
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS

130000
65,000.00
130000
35000
180000
55000
134,300.00

15000
60000

PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Supervit por consolidacin
TOTAL PATRIMONIO

450000
150000
25000
29,300.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MATRIZ Y
HOJA DE TRABAJO-CONSOLID
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros Prepagados
Edificios
Muebles
Inversin permanente en subsidiarias
Documentos por pagar
Prstamo Bancario C/P
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Supervit en consolidacin
Intres de la Minora

MATRIZ
Deudor
Acreedor
130,000.00
65,000.00
130,000.00
35,000.00
180,000.00
55,000.00
134,300.00
15,000.00
60,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00
29,300.00

SUBSIDIARIA
Deudor
8,000.00
35,000.00
30,000.00
25,000.00
50,000.00
20,000.00

729,300.00 729,300.00 168,000.00

R MENOR QUE EN LIBROS

105.000 con un cheque.

465000

235000

700000

75000

75000

625000
700000

Bancos
170,000.00

Saldo

105000

65,000.00

360000

235000

134,300.00
729300

75000

75000

Supervit por consolidacin

29,300.00

Saldo

29,300.00

654,300.00
729300

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
DE TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUBSIDIARIA
Acreedor

10,000.00
120,000.00
30,000.00
8,000.00

CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
138,000.00
100,000.00
160,000.00
60,000.00
230,000.00
75,000.00
134,300.00
15,000.00
70,000.00
570,000.00
180,000.00
33,000.00
29,300.00

168,000.00 897,300.00 897,300.00

AJUSTES
Deudor
Acreedor

INTERS DE LA MINORA
Deudor

134,300.00

102,000.00
25,500.00
6,800.00

134,300.00

18,000.00
4,500.00
1,200.00

134,300.00

23,700.00

ERS DE LA MINORA
Acreedor

CONSOLIDADO
Deudor
Acreedor
138,000.00
100,000.00
160,000.00
60,000.00
230,000.00
75,000.00
0.00
15,000.00
70,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00
29,300.00
23,700.00
23,700.00
23,700.00 763,000.00 763,000.00

INTERS DE LA MINORA. CUANDO SE COMPRA UNA SUBSIDIARIA A UN VALOR MAYOR QUE EN LIBROS
Se toma como referencia el Estado de Situacin Financiera de la Ganga S.A.

Se compra el 80% de la Subsidiaria Mora S.A., se paga con un cheque 120.000 y se firma una letra de
LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO
CONFORMACIN DEL PATRIMONIO DE LA SUBSIDIARIA MORA S.A.
SUBSIDIARI MATRIZ LA
A MORA S.A. GANGA S.A.

Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO (VALOR LIBROS)

100%
100,000.00
32,000.00
8,000.00
140,000.00

80%
80,000.00
25,600.00
6,400.00
112,000.00

Paga por la inversin La Ganga S.A.

Crdito Mercantil

130,000.00
-18,000.00

CONTABILIZACIN-MATRIZ
DESCRIPCIN
Inversiones permanentes en subsidiarias
Crdito Mercantil
Bancos
Documentos por pagar

DEBE
112,000.00
18,000.00

HABER

120,000.00
10,000.00

MAYORIZACIN-MATRIZ
Inver. Perm. Subsidiarias
112,000.00

Saldo

112,000.00

ACTUALIZACIN DE SALDOS DE LA MATRIZ

LA GANGA S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercaderas
Seguros prepagados
FIJO
Edificios
Muebles
Otros
Inversiones Permanentes en Subsidiarias
Crdito Mercantil
TOTAL ACTIVO
PASIVO

CORRIENTE
Documentos por pagar
Prstamo Bancario a C/P
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MA
HOJA DE TRABAJO-CON
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercaderas
Cuentas por cobrar
Seguros Prepagados
Edificios
Muebles
Inversin permanente en subsidiarias
Crdito Mercantil
Documentos por pagar
Prstamo Bancario C/P
Capital
Reserva Legal
Utilidades Retenidas
Intres de la Minora

MATRIZ
Deudor
Acreedor
130,000.00
50,000.00
130,000.00
35,000.00
180,000.00
55,000.00
112,000.00
18,000.00
25,000.00
60,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00
710,000.00 710,000.00

AYOR QUE EN LIBROS

y se firma una letra de cambio por $ 10.000

465000
130000
170000
130000
35000
235000
180000
55000
700000

75000
15000
60000
75000

450000
150000
25000
625000
700000

INTERS DE
LA MINORA

20%
20,000.00
6,400.00
1,600.00
28,000.00

Crdito Mercantil
18,000.00

Saldo

345000
130000
50,000.00
130000
35000
235000
180000
55000
130,000.00
112,000.00
18,000.00
710,000.00

18,000.00

Bancos
170,000.00

Saldo

120000

50,000.00

85000
25,000.00
60000
85000

450000
150000
25000
625,000.00
710,000.00

MATRIZ Y SUBSIDIARIA
JA DE TRABAJO-CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
SUBSIDIARIA
Deudor
Acreedor
5,000.00
50,000.00
18,000.00
12,000.00
40,000.00
25,000.00

10,000.00
100,000.00
32,000.00
8,000.00

CONSOLIDANTE
Deudor
Acreedor
135,000.00
100,000.00
148,000.00
12,000.00
35,000.00
220,000.00
80,000.00
112,000.00
18,000.00
35,000.00
60,000.00
550,000.00
182,000.00
33,000.00

AJUSTES
Deudor
Acreedor

112,000.00

80,000.00
25,600.00
6,400.00

150,000.00 150,000.00 860,000.00 860,000.00 112,000.00 112,000.00

Documentos por pagar

15,000.00
10,000.00

Saldo

25,000.00

INTERS DE LA MINORA
Deudor
Acreedor

20,000.00
6,400.00
1,600.00
28,000.00

CONSOLIDADO
Deudor
Acreedor
135,000.00
100,000.00
148,000.00
12,000.00
35,000.00
220,000.00
80,000.00
0.00
18,000.00
35,000.00
60,000.00
450,000.00
150,000.00
25,000.00
28,000.00
28,000.00
28,000.00 748,000.00 748,000.00