Impuestos Municipales

Los municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional

de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de
manera autnoma, conforme a la ley. As mismo posee la facultad de elegir a sus
autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el
desarrollo social, cultural y econmico de las comunidades locales. En la parte
tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales
estn distinguidos de la siguiente manera:
1. Impuesto Sobre Actividades Econmicas Este impuesto viene determinado
por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente.
En este sentido la base imponible para calcularlo, est constituida por los ingresos
brutos efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas
actividades.
2. Inmuebles Urbanos (Derecho De Frente).El impuesto relacionado con
inmuebles urbanos viene determinado por el ejercicio del derecho de propiedad
sobre bienes inmuebles urbanos, que le permite el disfrute de los mismos. De tal
manera este ser gravado segn el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual
se determina en base al valor catastral o valor corriente de mercado.
3. Vehculos (Patente De Vehculos). El hecho imponible para la patente de
vehculos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la propiedad de uno o ms
vehculos. El impuesto se causa cuando la inscripcin de un vehculo se produzca
despus de iniciado el ao civil. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el
clculo pertinente, la determina la capacidad de desgaste de las vas pblicas del
Municipio, ocasionado por el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en dinero.
4. Espectculos Pblicos. En este caso el hecho imponible lo constituye la
realizacin de un espectculo pbico y se configura con la asistencia del pblico, y
la base sobre la que se realiza el clculo para dicho impuesto es aquella que
corresponde al monto de la boletera relacionado a dicho espectculo pblico,
menos los impuestos gravables contemplados en la jurisdiccin del municipio.

5. Juegos Y Apuestas Lcitas. El hecho imponible que constituye el impuesto

para juegos y apuestas licitas, es la realizacin de los mismos dentro de la
jurisdiccin del municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos obtenidos de
dichos juegos y apuestas licitas, constituyen la base imponible del referido
impuesto.
6. Propaganda y publicidad comercial. El hecho imponible est relacionado con
la propaganda y publicidad comercial que se realice a travs de anuncios, avisos o
imagen que con fines publicitarios; siempre que sean visibles por el pblico o que
sea distribuida de manera impresa en la va pblica. De tal manera, la base para la
determinacin del impuesto est constituida por los ingresos obtenidos por
concepto de publicidad o propaganda comercial. Es importante recalcar que para
todas y cada una de las actividades antes mencionadas, y sujetas afines de
impuestos municipales el sujeto activo siempre ser el ente pblico acreedor del
tributo o el Estado es sus distintas expresiones del poder pblico. As mismo el
sujeto pasivo es y ser el protagonista del hecho imponible, es decir, una persona
natural o jurdica que responde por sus obligaciones tributarias propias.
Que

es

el

INCE

El Instituto Nacional de Cooperacin Educativa (INCE), creado por Ley de fecha 22 de

agosto del 1.959, reformada el 08 de enero de 1.970, requiere un cambio en sus fines,
organizacin y procesos para lograr un nuevo modelo productivo de inclusin social;
esto a consecuencia de la experiencia de los ltimos aos que ha puesto en evidencia
la necesidad de avanzar hacia un proceso de transformacin jurdica, poltica,
ideolgica

institucional.

La transformacin comienza con el cambio de denominacin del Instituto Nacional de

Cooperacin Educativa (INCE) a Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista (INCES), tal como se aprecia en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley de Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES), publicado
en Gaceta Oficial N 38.958 del 23 de junio del 2.008. Adicionalmente incluye la
reforma de los centros de capacitacin y formacin en Centros de Formacin
Socialista

(CFS).

Con la promulgacin de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza la Ley, el Estado

contar con un instrumento institucional para la educacin, formacin y capacitacin

integral de los ciudadanos y ciudadanas con conciencia colectiva, autogestionaria y
revolucionaria para cambiar las condiciones laborales y la calidad de vida individual y
colectiva.
Organismo que lo Rige.
El INCES, es un organismo autnomo con personalidad jurdica, adscrito al Ministerio
del Poder Popular para la Economa Comunal, el cual se regir en sus actuaciones
por los lineamientos estratgicos, polticas y planes aprobados conforme a la
planificacin centralizada del Ejecutivo Nacional.

REQUISITOS

PARA

COTIZAR

AL

INCES

Las empresas legal y debidamente establecidas deben en un primer termino,

estar inscritas en un Registro Nacional de Aportantes, en el cual se inscribe y
maneja la base de datos de las empresas con las que cuenta el INCES para
sufragar

su

funcionamiento..

Para inscribirse, el contribuyente debe ingresar por Internet a la pagina del

INCES www.inces.gob.ve y buscar all el enlace al R.N.A Registro Nacional de
Aportantes en donde se desplegar una planilla para ingresar todos los datos
de la empresa, tales como el nombre, el RIF, a que se dedica, como esta
conformada su junta directiva, su direccin fiscal y correo electrnico, adems
de su actividad, a lo queel sistema le enviar la confirmacin de su inscripcin
y le asignar un numero de identificacin como aportante, a su correo
electrnico

la

planilla

de

comprobacin

la

cual

imprimir.

Una vez inscrita, la persona jurdica deber hacer mencin de este nmero de
aportante

cada

vez

que

realice

el

pago

de

su

aporte

trimestral.

Adems, la nueva Ley del INCES permite a los patronos deducir de la

contribucin a la que estn obligados, los costos de los cursos o academia que

la empresa costee para sus trabajadores, exceptuando de esta medida el pago

de

guarderas

educacin

inicial.

Para este fin las deducciones se efectuaran por va de autoliquidacin pero con
la previa aprobacin del Consejo Directivo del INCES, para lo cual los
interesados presentarn anualmente, los programas de formacin y los
correspondientes

presupuestos.

APORTACIONES

QUE

PERCIBE

EL

INCES

La ley del INCES seala que los recursos econmicos y financieros de esta
institucin provendrn principalmente de los patronos y de los trabajadores,
manteniendo el mismo esquema de contribucin que tenia el INCE. Es decir, las
empresas que contratan ms de cuatro trabajadores, estn en la obligacin de
aportar el 2% del total de la sumatoria de los salarios del total pagado a sus
trabajadores,

de

manera

trimestral.

Asimismo, los trabajadores, obreros o empleados, que laboren para personas

naturales o jurdicas del sector privado, debern aportar el 0.5% de sus
utilidades,

aguinaldos

bonificaron

de

fin

de

ao.

El producto del dinero recaudado porconcepto de las multas que el Ministerio

del Trabajo imponga a las empresas que incumplan las normativas pertinentes
al INCES y de la venta de los bienes pertenecientes al mismo por cualquier
titulo

legal.

Adicionalmente, el INCES podr recibir recursos asignados por el Estado a

travs de pagas presupuestadas y aprobadas por la Asamblea Nacional.
Igualmente, esta facultado para recibir aportes de organismos internacionales
tales como el BM, el BID o el FMI. y donaciones que los particulares pudieran
hacerle
La

misma

a
normativa

legal

esta
establece

que

institucin.
los

organismos

entes

gubernamentales y los medios de produccin de propiedad colectiva,

cooperativas, fundaciones, unidades econmicas asociativas, las cajas rurales,

los bancos comunales, las empresas familiares, as como todas aquellas
empresas que se ajusten al concepto de los principios y valores de la economa
social, comunitaria, participativa y solidaria, estn exceptuados del aporte
patronal

correspondiente.

En este orden de ideas, los entes y empresas privadas son a la postre, las
nicas personas jurdicas obligadas por la ley a enterar sus aportes trimestrales
al INCES y si el Estado continua incrementando su nomina, sern mas las
personas naturales o jurdicas exceptuadas por ley a pagar esta contribucin,
por lo que se puede deducir que la supervivencia del INCES a futuro podra
verse

comprometida

financieramente.

CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS EMPRESAS CON INCES

Como toda ley que tiene matices tributarios, se muestran los deberes,los
derechos y tambin se especifican las sanciones que se les aplicar a las
personas

jurdicas

que

incumplan

con

sus

obligaciones.

En este sentido, la Ley del INCES considera la aplicacin de una serie de

sanciones que se les aplicara a los infractores de la norma, en sus artculos 22
al 25, en la cual establece multas por el incumplimiento de los deberes
formales, como la inscripcin en el Registro Nacional de Aportantes, en el
Registro Nacional de Empresas y Establecimientos y por el incumplimiento de
los deberes materiales como el no cotizar dentro de los lapsos legales
establecidos en dicha ley como el no hacerlo por diversas razones.
Es interesante conocer, como el Cdigo Orgnico Tributario, apoya en su
articulado, el cobro de las Contribuciones a las que se hace mencin en la Ley
del

INCES.

A continuacin transcribimos los artculos antes mencionados para su mejor

comprensin:
Artculo 22. Los patronos que no dieren cumplimiento a lo dispuesto en los

numerales 1 y 2 del artculo 14 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, sern sancionados por la dependencia con competencia en materia
tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista de
conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. De la multa
impuesta se podr recurrir a tenor de lo establecido en dicho Cdigo Orgnico
Tributario.

Artculo 23. Los patronos que no dieren cumplimiento a lo dispuesto en el

artculo 10 de esta Ley, sern sancionados por el Instituto Nacional de
Capacitacin yEducacin Socialista con multa que va desde el equivalente al
importe econmico que debi erogar la empresa para ejecutar el Programa
Nacional

de

Aprendizaje,

hasta

el

doble

de

dicha

cantidad.

La imposicin de la sancin de multa no exime al patrono su obligacin de

cumplir

con

el

Programa

Nacional

de

Aprendizaje.

Para la ejecucin forzosa de la obligacin sern aplicables las normas

establecidas en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, sin
perjuicio de ordenar la clausura temporal de la oficina, local o establecimiento
por el tiempo que sea necesario, hasta que d cumplimiento a la obligacin.
Artculo 24. Los patronos que incumplieren con la obligacin de inscripcin en
el Registro Nacional de Aportantes sern sancionados por el incumplimiento de
deberes formales segn lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario
Artculo 25. Las sanciones impuestas se liquidarn y pagarn de acuerdo con
los lapsos y modalidades que se establezcan en el Cdigo Orgnico Tributario y
el Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley

SANCIONES
Con relacin a las sanciones fue modificada la antigua Ley del INCE en el
sentido de adoptar los procedimientos y las multas establecidas en el Cdigo

Orgnico

Tributario.

En este sentido, aplicaran a los patrones por omisin o por retardo en el pago
de las contribuciones exigidas a los patronos y a los trabajadores, las
siguientes

sanciones:

Multa de 10UT en caso de no presentar las declaraciones del aporte.

Multa de 5UT en caso de presentacin extempornea de las declaraciones del
aporte.
1% del valor del aporte para el caso del retardo en el pago de los mismos
25% al 200% (112,5% de trmino medio) del valor del tributo en caso de
omisin en el pago, monto este que puede reducirse al 10% del tributo omitido
en los casos que mediando una fiscalizacin el contribuyente acepte el reparo
formulado.

Asimismo, los patronos estarn sujetos a una multa por el incumplimiento del
deber formal de inscripcin ante el Registro Nacional de Aportantes del INCES
equivalente a 50UT, de conformidad con el artculo 100 del Cdigo Orgnico
Tributario.

Cuando el patrono incumple el Programa Nacional de Aprendizaje, podrn estar

sujetos a una multa que va desde el equivalente al importe econmico que
debi pagar la empresa para el cumplimiento de este programa, hasta el doble
de

esa

cantidad.

El pago de estas multas no exime al contribuyente del cumplimiento del

programa y adicionalmente, los patronos podrn estar sujetos al cierre
temporal del establecimiento por el tiempo que se tarde en darle cumplimiento
a

esta

obligacin.