CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA

Es un proceso a travs del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un

objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su
razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o estndar establecido.
Recopilacin, acumulacin y evaluacin sobre informacin de una entidad, para
determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y criterios
establecidos.
Es un proceso sistemtico conjunto de procedimientos lgicos y organizados para
recopilar informacin y emitir su opinin final.
Examen elaborado por una tercera persona ajena a la empresa, sobre la
informacin de actividades econmicas, realizadas por un determinado tiempo o
periodo.
Tambin en esta definicin se indica que la evidencia se obtiene y evala de
manera objetiva (actitud de independencia neutral frente a su trabajo)
OBJETIVO DEL AUDITOR
Consiste en apoyar a los miembros de la empresa (directores y gerencia), en el
desempeo de sus actividades. La Auditoria proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades
revisadas.
Es la emisin de un diagnostico sobre un sistema de informacin empresarial.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Se considera como requisitos mnimos de calidad que debe reunir el auditor y
estos son relativos a:

Su personalidad.

Al trabajo que desempea y

La informacin que rinde como resultado de este trabajo

LAS NORMAS DE AUDITORIA SE CLASIFICAN EN:

NORMAS PERSONALES

Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro
de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

El trabajo de auditora, debe ser desempeado por personas que teniendo titulo
legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y
capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesional
El auditor est obligado a ejecutar cuidado y diligencia razonable en la
realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
Independencia
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos
los asuntos relativos a su trabajo.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Planeacin y supervisin
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente.
Estudio y evaluacin del control interno
Que sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l;
as mismo que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va
a dar a los procedimientos de auditoria.
Obtencin de evidencia suficiente y competente
El auditor debe tener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado
que requiera suministrar una base objetiva para su opinin.

NORMAS DE INFORMACIN

El resultado final del trabajo del auditor es un dictamen o informe.

Mediante este, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados
de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen.
CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS

Externa

Interna

EXTERNA
Es el examen o verificacin de las transacciones, cuentas, informaciones, o
estados financieros, correspondientes a un perodo, evaluando la conformidad o
cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de
control interno contable. Se practica por profesionales facultados, que no son
empleados de la organizacin cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.
Adems, examina y evala la planeacin, organizacin, direccin y control interno
administrativo, la economa y eficiencia con que se han empleado los recursos
humanos, materiales y financieros, as como el resultado de las operaciones
previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
Se le conoce como auditora independiente.
INTERNA
Se desarrolla como instrumento de la propia administracin y consiste en una
valoracin de sus actividades; comprende el examen de los sistemas de control
interno, de las operaciones contables, financieras, administrativas y legales; con
la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y eficacia en la
utilizacin de los recursos; prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al
fortalecimiento de la disciplina en general.
TIPOS DE AUDITORIA
De acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, las auditoras
pueden ser:

Operacional

De estados financieros

Financiera

administrativa

Integral

Gubernamental

De recursos humanos

De produccin

De sistemas

De seguridad

Ambiental, etc.

AUDITORIA
Examen Profesional Objetivo Independiente
Operaciones financieras - administrativas
Con posterioridad a su ejecucin
Producto Final: Informe, conclusiones y recomendaciones
Promover E E E
IMPORTANCIA
Economa.- consiste en reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados para
desempear una actividad a un nivel de calidad apropiado.
Eficacia.- la medida en que se logran los objetivos, y la relacin entre los
resultados pretendidos y los resultados reales de una actividad.
Eficiencia.- relacin entre el producto expresado en bienes, servicios u otros
resultados y los recursos utilizados para producirlos.
TENDENCIA ACTUAL
ACTITUD MENTAL POSITIVA

Establecer metas de desempeo

Medir y realizar el seguimiento del desempeo real

Comunicar sus conocimientos tericos y prcticos

Etapas de Diseo para identificar los riesgos

Desarrollar herramientas tecnolgicas

Verificar implementaciones

Brindar apoyo profesional permanente

NORMAS DE AUDITORIA
Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del

auditor.

Naga

Generales

Ejecucin / Trabajo

Preparacin Informe

IMPORTANCIA

En los negocios:

Seguridad en los datos

Datos registrados son verdaderos y confiables

Se define con bastante razonabilidad la situacin real de la empresa

Evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas

administrativas

El grado de cumplimiento de planes y orientacin de la gerencia

Prstamos:

EEFF auditados

Avalados con la firma de un CPA

EEFF en su conjunto o una parte

Examen especial

Toma de decisiones

BENEFICIOS

Seguridad de la empresa tanto en lo financiero y administrativo

(obtener una opinin de otra persona)

Mejorar el control interno

Implantar nuevas polticas y medidas correctivas

Verificar si todos los procedimientos y polticas se estn cumpliendo

Toma de decisiones adecuadas

Minimizar riesgos

QUIEN LO REALIZA

Interna

Externa

Gubernamental

AMBITO DE APLICACIN DE LA AUDITORA

AUDITORIA EXTERNA
Existencia bienes, pertenencia, Normas Tcnicas, PCGA,
AUDITORIA INTERNA
Eficiencia de resultados: Metas, recursos
FASES DE LA AUDITORIA

Planificacin Y Programacin

Ejecucin: trabajo de campo

Informe de Resultados

PLANIFICACION

Visita Previa y diagnstico inicial.

Revisin de documentacin de auditoras anteriores.

Generar el Plan Especfico de Trabajo.

Elaboracin de Cuestionarios de Control Interno.

Elaboracin de los Programas de Auditora.

EJECUCION

Evaluacin del sistema de Control Interno

Aplicacin y desarrollo de los programas de auditora.

Elaboracin y obtencin de los papeles de trabajo.

Comunicacin permanente con funcionarios responsables.

RESULTADOS

Preparar el borrador del informe incluyendo los hallazgos encontrados y las

recomendaciones para poder superarlos.

Presentar el informe a los involucrados.

Entregar el informe final.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Descripcin de la deficiencia encontrada

Causas del problema

Consecuencia de la debilidad encontrada, y

cuantificacin.

Correctivo adecuado segn las circunstancias

Cualquier otro punto que el auditor considere pertinente.

de ser posible su